Seminar contabilitatea decontarilor cu tertii rezolvari

download Seminar  contabilitatea decontarilor cu tertii rezolvari

If you can't read please download the document

  • date post

    31-Oct-2014
  • Category

    Education

  • view

    29
  • download

    8

Embed Size (px)

description

 

Transcript of Seminar contabilitatea decontarilor cu tertii rezolvari

  • 1. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013C CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII1. Noiuni teoretice privind decontrile cu furnizorii i clieniiEntitile patrimoniale i desfoar activitatea n contextul unui sistem complex de relaii de decontare cufurnizorii, cu clienii, cu angajaii, cu organismele de asigurare i protecie social, cu bugetul statului i alteorganisme publice, cu grupul de asociai i cu subunitile, precum i cu alte persoane fizice i juridice, care ncontabilitate poart denumirea de teri. Aceste relaii comerciale curente se concretizeaz n: apariia i stingerea drepturilor de crean (creanele); apariia i stingerea angajamentelor de plat (datoriile).Contabilitatea decontrilor comerciale (furnizori-clieni): relaii de decontare privind obligaiile fa de furnizori i plata acestora, precum i eventual creane fa defurnizori (grupa 40 Furnizori i conturi asimilate); relaii de decontare privind drepturile de crean fa de clieni i ncasarea acestora, precum i eventualdatorii fa de clieni (grupa 41 Clieni i conturi asimilate);Utilizarea conturilorContabilitatea furnizorului Contabilitatea clientului (vnztorului)(cumprtorului) Contabilitatea decontrilor 411 Clieni 401 Furnizori comerciale 4111 Clieni 404 Furnizori de imobilizri Contabilitatea decontri413 Efecte de primit de la clieni403 Efecte de pltit comerciale prin credit comercial405 Efecte de pltit pentru imobilizri cambial / efect comercial Contabilitatea decontri418 Clieni facturi de ntocmit 408 Furnizori facturi nesosite comerciale pentru care nu s-au(4428 TVA neexigibil, doar pentru(4428 TVA neexigibil, doar pentru entitile ntocmit facturientitile pltitoare de TVA) pltitoare de TVA) Contabilitatea avansurilor419 Clieni - creditori 409 Furnizori debitori comerciale 4091 Furnizori debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor4092 Furnizori debitori pentru prestri de serviciiContabilitatea decontrilor comerciale se difereniaz n funcie de natura creditelor i de documentele care stau labaza nregistrrii lor n: decontri comerciale prin credit comercial clasic (ordin de plat, cec, chitan); decontri comerciale prin credit comercial cambial/efect comercial (bilet la ordin, cambie)n cazul n care, n cadrul unor relaii comerciale de vnzare-cumprare, pn la nchiderea exerciiului financiar nu s-auntocmit facturi, ci doar avize de nsoire a mrfurilor, se impune ca aceste operaii s fie nregistrate n contabilitatedistinct. De asemenea este necesar evidenierea distinct a TVA-ului aferent facturilor nentocmite (4428 TVAneexigibil).n cazul n care n cadul unor relaii comerciale de vnzare-cumprate, clientul acord un avans furnizorului, atunciclientul devine un creditor al furnitorului (prin urmare furnizoul va nregistra o datorie fa de client n contul 419Clienti-creditori), n timp ce furnizorul devine un debitor al clientului (prin urmare clientul va nregistra o crean fa defurnizor n contul 409 Furnizori-debitori). n situaia n care avansul va avea la baz factura fiscal, atunci se va puteadeduce sau colecta TVA-ul aferent.Reduceri comerciale i financiarentr-un mediu concurenial, se poate observa existena reducerilor de preuri care se pot acorda de ctre furnizoriclienilor, reduceri au n vedere volumul afacerilor, calitatea bunurilor sau ncrederea ntre parteneri. n literaturade specialitatea reducerile de pre sunt delimitate n dou categorii: reduceri comerciale: rabat, remiz, risturn; reduceri financiare: scontul.Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd. Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

2. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013Rabatul reprezint reducerea aplicat de ctre furnizor asupra preului de vnzare pentru calitatea inferioar abunurilor livrate.Remiza reprezint reducerea pe care furnizorul o acord pentru importana cumprtorului n clientelavnztorului, fidelitatea clientului, volumul mare al unor comenzi.Risturnul este o reducere care poate fi acordat pentru depirea unui plafon valoric anual al cumprrilor stabilitprin contract.Reducerile de pre de natur comercial (rabat, remiz) se nregistreaz la momentul acordrii acestora pe bazadocumentelor ce le atest. Dac n factura iniial sunt evideniate distinct, reducerile de pre acordate, respectiv primite,att vnztorul ct i cumprtorul nregistreaz n contabilitate factura la valoarea net comercial, aceastareprezentnd valoarea iniial mai puin reducerile acordate. TVA aferent facturilor care conin reduceri comerciale secalculeaz la valoarea net a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor facturate.n situaia n care ulterior facturii iniiale, vnztorul acord cumprtorului reduceri comerciale (de obicei risturn)conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind ntr-o factur ulterioar. Se evideniaz distinct n contabilitate (contul609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de teri.Scontul este o reducere financiar de care poate beneficia clientul, dac acesta i pltete nainte de scadendatoria.Reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei indiferent de perioada la care serefer (contul 767 "Venituri din sconturi obinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezint cheltuieli aleperioadei, indiferent de perioada la care se refer (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"). Reducerilefinanciare, similar celor comerciale sunt nete de TVA.Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd. Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 3. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-20132. Aplicaii practice2.1. Societatea A (pltitoare de TVA) livreaz, la data de 20.10.2011 (cf. Factura) mrfuri n valoare de 10.000 lei(cost de achiziie 8.000 lei), TVA 24%, societii B (pltitoare de TVA). Decontarea se realizeaz pe baz de bilet laordin (efect de comer). n acest sens au loc urmtoarele operaiuni:- 21.10.2011 societatea B emite un Bilet la ordin cu scaden de 30 zile (20.11), acceptat de societatea A;- 21.10.2011 societatea A primete Biletul la ordin;- 20.11.2011 societatea A depune Biletul la ordin la banc i ncaseaz c/v acestuia.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare120.10.2011 FacturAchiziie mrfuri % 401 12.40037110.00044262.400221.10.2011 Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin401403 12.400 Achitarea datoriei privind efectul 403512112.400420.11.2011 Ex.ct. comercial la scadenb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare Vnzarea mrfurilor4111 % 12.400120.10.2011 Factur707 10.000 4427 2.400 Scoaterea din gestiune a mrfurilor607 371 8.000220.10.2011 NC vndute321.10.2011Acceptarea biletului la ordin 413 411112.400421.10.2011 Bilet la ordin Primirea efectului comercial 511341312.400520.11.2011 Ex.ct. ncasarea la scaden a biletului la ordin 5121 511312.4002.2. Pornind de la datele problemei de mai sus cu diferena c societatea A depune Biletul la ordin la banc sprescontare, la data de 10.11.2011, taxa scontului practicat de banc este de 10% pe an.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare120.10.2011 FacturAchiziie mrfuri % 401 12.40037110.00044262.400221.10.2011 Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin401 40312.400 Achitarea datoriei privind efectul 403512112.400420.11.2011 Ex.ct. comercial la scadenb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare Vnzarea mrfurilor4111 %12.400120.10.2011 Factur 707 10.000 44272.400220.10.2011 NC Scoaterea din gestiune a mrfurilor607 3718.000321.10.2011Acceptarea biletului la ordin4134111 12.400421.10.2011 Bilet la ordin Primirea efectului comercial5113 413 12.400510.11.2011 Bilet la ordin Depunerea b.o. la banc spre scontare 51145113 12.400610.11.2011Evidena extrabil. a efectului scontatD803712.400 Scontarea biletului la ordin (taxa%511412.400710.11.2011 Ex.ct. scontului 12.400 x 10% x10/365) 512112.366,0362733,97810.11.2011Scoatere din evid. extrabil. a ef. sc. C8037 12.400Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd. Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 4. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-20132.3. O societate A (pltitoare de TVA) livreaz unei alte societi B (pltitoare de TVA) produse finite evaluate la prede vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurilerespective sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C (pltitoare de TVA)cu pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurilerespective sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite ocambie cu o valoare nominal de 62.000 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma direct societii A, lascaden. La scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A.Rezolvare:a) n contabilitatea societii ACONTURI OpDataDocExplicaiaSUMEDebitoareCreditoareVnzarea produselor 4111%62.0001 Factur 70150.0004427 12.000Descrcareadin gestiune a711 345 44.0002 NCproduselor vndute3 NCAcceptarea cambiei413 4111 62.0004 CambiePrimirea cambiei 5113413 62.0005 Ex.ct.ncasarea cambiei5121 5113 62.000b) n contabilitatea societii BCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareAchiziia mrfurilor%401 62.0001 Factur371 50.0004427 12.000Vnzarea mrfurilor 4111%62.0002 Factur707 50.000 442712.0003 NCScoate