Contabilitatea decontarilor in numerar

40
CUPRINS ARGUMENT ………………………………………………………………………….. pag. 4 CAPITOLUL 1 : Sistemul contabilitatii trezoreriei 1.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economice 1.2. Operatiunile de casa si de decontare 1.3. Operatiunile de casierie. Numerarul ca instrument de plata CAPITOLUL 2 :Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei 2.1. Organizarea trezoreriei 2.2. Contabilitatea decontarilor in numerar 2.2.1. Contabilitatea decontarilor in numerar in lei 2.2.2 Contabilitatea decontarilor in numerar in valuta 2.2.3 Contabilitatea altor valori 2.2.4. Contabilitatea avansurilor de trezorerie 2.3 Casa si alte valori 2.4. Contul 5311 „ Casa ” CAPITOLUL 3 : Documente utilizate la decontarile in numerar 3.1. Compartimentul casierie 3.2. Documente utilizate 3.2.1. Registru de casa 3.2.2.Dispozitie de plata / incasare catre casierie 3

description

Contabilitatea decontarilor in numerar

Transcript of Contabilitatea decontarilor in numerar

CUPRINS

ARGUMENT .. pag. 4 CAPITOLUL 1 :Sistemul contabilitatii trezoreriei1.1.Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economice1.2.Operatiunile de casa si de decontare1.3. Operatiunile de casierie. Numerarul ca instrument de plataCAPITOLUL 2 :Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei2.1. Organizarea trezoreriei2.2. Contabilitatea decontarilor in numerar2.2.1. Contabilitatea decontarilor in numerar in lei2.2.2 Contabilitatea decontarilor in numerar in valuta2.2.3 Contabilitatea altor valori2.2.4.Contabilitatea avansurilor de trezorerie2.3 Casa si alte valori2.4. Contul 5311 Casa CAPITOLUL 3 : Documente utilizate la decontarile in numerar3.1. Compartimentul casierie3.2. Documente utilizate 3.2.1. Registru de casa 3.2.2.Dispozitie de plata / incasare catre casierie 3.2.3. Chitanta 3.2.4. Ordin de deplasareCAPITOLUL 4 : Aplicatii practice privind contabilitatea decontarilor fara numerarBIBLIOGRAFIE

ARGUMENT

Contabilitatea a aparut pe o anumita treapta de dezvoltare a societatii romanesti din nevoia de a cunoaste volumul de munca vie si materializata cheltuita si rezultatele productiei.Ea a izvorat din cerintele activitatii practice si s-a perfectionat continuu ca o consecinta fireasca a dezvoltarii relatiilor econimice de productie si de schimb.Din documentele ramase de la vechile popoare s-a constatat ca aparitia contabilitatii sub prisma insemnarilor contabile a avut loc odata cu inceputurile schimburilor de bunuri intre oameni , ca urmare a dezvoltarii productiei , a diviziunii sociale a muncii si a aparitei proprietatii private.n zilele noastre sistemul contabil din tara a cunoscut schimbari radicale in vederea armonizarii cu normele contabile europene si internationale .Procesul de reforma din Romania s-a finalizat prin noua lege a contabilitatii nr. 82 / 1991 .Lucrarea ce urmeaza a fi prezentata in continuare , intitulataContabilitatea decontarilor in numerara fost elaborata tinand cont de noile reglementari. Ea se doreste a fi o structurare a importantei trezoreriei, a casieriei, a conturilor 5311 Casa in lei si 5314 Casa in valuta . Este structurata in patru mari capitole : Sistemul contabilitatii trezoreriei , Conceptul, continutul si organizarea decontarilor in numerar, Documentele utilizatesi Trezoreria statului. Acestea sunt structurate la randul lor in subcapitole pentru mai buna intelegere a modului de functionare si a importantei conturilor de decontari in numerar.De asemenea, am rezervat in lucrarea mea si un spatiu important pentru partea practica , reperezentand 25 de inregistrari prin intermediul carora am incercat sa fac o imbinare armonioasa a unor tipuri de operatiuni economico-financiare impreuna cu documentele aferente.

CAPITOLUL 1SISTEMUL CONTABILITATII TREZORERIEI1.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economiceContabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si a miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.In trezorerie se includ toate operatiunile financiare din intregul an, indiferent dacase refera la investitiile pe termen lung sau la activitatea curenta de exploatare.In sens larg, notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o unitate dispune pentru a putea face fata platilor cum sunt : disponibilitatile din casieriesi din banci, valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale scontate, creditele pe termen scurt.In sens restrans, notiunea de trezorerie cuprinde toate disponibilitatile banesti ale unitatii economice aflate in casieria unitatii si la banci, fie in lei, fie in valuta.Importanta trezoreriei a crescut in ultima perioada datorita modificarilor intervenite in viata econimica cum ar fi :-evolutia rapida si contradictorie a ratei dobanzii si cursului de schimb valutar-inzestrarea unitatilor econimice cu tehnica moderna de calcul.Prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si financiare pe care le efectueaza o unitate patrimoniala in scopul asigurarii mijloacelor banesti necesare desfasurarii normale a activitatii sale. Notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o unitate dispune pentru a face fata platilor cum sunt: numerarul aflat in caseria unitatii si prin disponibilitatile aflate in conturi la banci atat in lei cat si in valuta.Fluxurile de trezorerie (de lichiditati, cash-flow-uri) reprezinta suma fluxurilor de lichiditati degajate intr-o anumita perioada si se calculeaza ca si diferenta intre incasarile si platile perioadei. Ele trebuie sa reprezinte pentru orice manager, o stiinta permanenta in vederea adoptarii unei strategii financiare care sa mentina firma in afaceri pentru o perioada lunga de timp.O componenta importanta a analizei situatiei patrimoniale o constituie cercetarea fluxului de disponibilitati deoarece, in practica economica se considera ca orice activitate trebuie sa degaje bani , sa rezulte un surplus de capital fata de cel investit in afacere. O societate comerciala poate fi rentabila, poate obtine profit, dar sa nu fie solvabila din cauza lipsei de lichiditati ca urmare a decalajului dintre incasarile si platile pe care le face in cadrul unui ciclu financiar respectiva societate comerciala sau entitate .Pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor de trezorerie este rezervata in Planul de Conturiclasa a 5-a Conturi de trezorerie Termenul de trezorerie provine din limba franceza tresorerie si reprezinta ansamblul de operatii financiare, banesti si bugetare pe care societatea le face prin organe specializate pentru procurarea mijloacelor banesti necesare si pentru cheltuirea acestor mijloace.Limitata la nivelul unei unitati patrimoniale prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor financiare facuta de catre o unitate patrimoniala in vederea obtinerii mijloacelor banesti necesare desfasurarii activitatii sale.Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existenti si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatile banesti din conturile de la banci si din casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.1.2.Operatiunile de casa si de decontareOperatiile de casa si decontare cuprind un complex de servicii, precum: Primirea, renumararea si inregistrarea numerarului in lei sau valuta straina in contul persoanei juridice; Eliberarea numerarului in lei sau valuta straina din contul persoanei juridice; Virarea mijloacelor banesti din contul clientului la cererea lui in conturi din banca beneficiarilor; Inregistrarea mijloacelor banesti in contul clientului; Eliberarea extraselor din cont clientului sau persoanei autorizate sa-l reprezinte; Incasarea mijloacelor banesti in numerar; Arendarea casetelor de valori; Prestarea serviciilor de consulting in probleme ce tin de efectuarea operatiunilor de decontare. Servicii adiacente pot fi considerate: Perfectarea dispozitiilor de plata Eliberarea duplicatelor documentelor Eliberarea certificatelor1.3. Operatiunile de casierie. Numerarul ca instrument de plataMoneda este un element ce poate fi schimbat pe bunuri si servicii si acceptat pentru plata datoriilor.Forme :-moneda efectiva, numerar, bancnote si moneda metalica-moneda scripturala , de cont , depozite bancare.In general , prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si financiare pecare le efectueaza o unitate patrimoniala in scopul asigurarii mijloacelor banesi necesare desfasurarii in bune conditii a activitatii sale economice.Importanta mijloacelor banesti rezulta din functiile pe care le indeplinesc banii , astfel : suntmasura a valoriibunurilor, lucrarilor si serviciilor-parte a patrimoniului fiecarei unitati, precum si a patrimoniului national-functie care se realizeaza prin etalonul preturilor ; suntmijloc de circulatieal bunurilor permitand evaluarea si astfel schimbul marfurilor intre cumparatori si vanzatori ; suntmijloc de plata si de decontarea datoriilor si a drepturilor intre partenerii de afaceri , precum si de decontare a sumelor cuvenite angajatilor , statului si altor organisme interne si internatioanle ; suntmijloc de tezaurizare, atat decatre unitatile patrimoniale in scopul cumpararii unor bunuri de folosinta indelungata , cat si sau efectuarii unor plasamente aducatoare de venituri suplimentare ;bani universalifolosind la evaluarea operatiilor de comert exterior si a altor relatii externe, precum si comparatii ale diversilor indicatori in cardul economiei nationale.Tinand seama de importanta mijloacelor banestiorganizarea rationala a evidentei lorconstituie un obiectiv patrimonial al contabilitatii in acest domeniu. Acest obiectiv consta in asigurarea echilibrului financiar permanent si a unei eficiente rationale a intregii activitati, care se realizeaza printr-un complex de activitati si instrumente , cum sunt : programele de activitate si bugetele de venituri si cheltuieli, exprimate in bani la toate sectiunile lor , dar mai ales printr-o urmarire permanenta si sistematica a activitatilor economico-financiare. Legat de acest obiectiv patrimonial este si calcularea unor indicatori sintetici de mare importanta cum sunt : lichiditatea patrimoniala , solvabilitatea patrimoniala , profitul net si rata profitului.Din acest obiectiv primordial deriva alte obiective ale contabilitatii mijloacelor banesti, cum sunt : asigurarea unor informatii corecte si in timp util, gestionarea rationala a valorilor materiale si banesti si a fondurilor constituite, decontarea la timp si integral a drepturilor si datoriilor unitatii patromoniale, determinarea corecta a rezultatelor financiare.De mare importanta in organizarea contabilitatii trezoreriei este si cunoasterea structurii mijloaceler banesti, avand in vedere locul unde se gasesc, destinatia pecare o au , modul de prezentare.Dinpunctul de vedere al loculuiunde se afla , mijloacele banesti si alte valori : in casierie sau in conturi la banci, din tara sau din strainatate , este foarte important pentru organizarea contabilitatii deoarece in functie de acest lucru se deschid conturi distincte.Dinpunctul de vedere al destinatieimijloacelor banesti si a altor valori financiare, la organizarea contabilitatii se are in vedere evidentierea separata si deci deschiderea de conturi distincte pe genuri de activitati : de exploatare, investitii, alte activitati , activitati social-culturale, operatiuni de tranzit , mandat si de depozit.Dinpunctul de vedere al modului de prezentare, disponibilitatile banestisi alte valori financiare pot fi : bani propriu zisi ( bani lichizi ) si documente de valoare ( efecte de comert , cecurile cu limita de suma, alte valori , etc ) . La randul lor, atat lichiditatile , cat si documentele de valoare in functie de apartenenta lor la diferite tari pot fi : bani nationali ( lei ) si devize ( monede ale altor tari )La organizarea contabilitatii trezoreriei se tine seama si de modul de prezenatare al disponibilitatilor banesti, deschizandu-se conturi pentru reflectarea separata a disponibilitatilor in lei de cele in devize.

CAPITOLUL 2Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei2.1. Organizarea trezorerieiTrezoreria cuprinde totalitatea mijloacelor de care dispune o entitate economica pentru a face fata platilor .Trezoreria este reprezentata de : numerarul din casierie, in lei sau in devize, din disponibilitatile din conturile deschise la banci, de avansurile de trezorerie, de echivalentele de numerar constand in investitii financiare pe termen scurt de natura : efectelor comerciale de incasat, totlurilor de plasament cum sunt actiunile ai obligatiunile, alte valori cum ar fi : timbre fiscale, timbre postale, bonuri valorice de combustibil, tichete de masa si inclusiv creditele pe termen scurt.Organizarea evidentei trezoreriei presupune solutionarea problemelor privind :-evaluarea elementelor componente ale trezoreriei-stabilirea documentelor folosite pentru evidentierea existentei si miscarii elementelor de trezorerie-organizarea evidentei operative a trezoreriei.-Conducerea contabilitatii analitice si a existentei miscarii elementelor de trezorerie.Disponibilitatile in lei se inregistreaza si se evalueaza la valoarea nominala , iar cele in valuta la valoarea nominala in devize, transformata in lei la cursul valutar al zilei comunicat de BNR.Titlurile de plasament se evalueaza la intrarea in patrimoniu, la cost de achizitie, care este reprezentat de costul de cumparare, sau la o valoare stabilita conform contractelor.Inregistrarea , in contabilitate, a operatiunilor financiare in lei sau in valuta se efectueaza cu respectarea regulamentului operatiunilor de casa si a altor reglementari emis de BNR in acest sens.Incasarile si platile in numerar se fac prin miscarea efectiva a numerarului, consemnndu-se inRegistrul de Casa, care constituie evidena operativa. Operarea in ReGgistru de Casa are loc numai pe baza documentelor justificative , cum ar fi : dispozitie de plata sau de incasare, emisa de compartimentul financiar catre casierie ; chitanta ; bon de comanda-chitanta ; borderoul vnzarilor zilnice ; monetar ; borderoul de achizitie ; liste de plata ; state de plata.Incasarile si platile in numerar se fac , de obicei, prin institutii bancare, utilizandu-se in acest sens ordin plata, extras de cont, cec, bilet la ordin, cambie ai altele.Contabilitatea disponibilitatilor aflate in casierie , in banci, precum si miscarea acestora , generata de incasari si plati , se tine in lei si in valuta. Transferurile de disponibilitati banesti intre conturile la banci precum si intre conturile la casieria persoanei juridice , se inregistreaza prin contul viramente interne.Contabilitatea analitica a trezoreriei se organizeaza pe gestiuni de pastrare si miscare a numerarului.Contabilitatea sintetica a trezoreriei se conduce cu clasa a 5 a de conturi din care fac parte grupele :50 Investitii financiare pe termen scurt 51 Conturi la banci 53 Casa 54 Acreditive 58 Viramente interne 59 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie 2.2. Contabilitatea decontarilor in numerarDecontarile in numerar reprezinta operatiuni de incasari si plati effectuate prin casieria unitatii, in lei si valuta. Valoarea plafonului de casa si a incasarilor nu mai este limitata din decembrie 2004 conform Regulamentului privind operatiile in numerar , se limiteaza valoarea maxima a incasarii sau platii catre un tert ce nu poate fi mai mare de 5000 lei fara posibilitatea de defalcare a sumelor mai mari.Unitatile economice pot efectua o serie de decontari, care pot fi in lei si valuta . semele in numerar, in lei si in valuta de ca dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate in casieria unitatii, cu gestionarea lori distincta.Pentru reflectarea acestor sume se utilizeaza contul 531 Casa care este un cont de ACTIV , care se debiteaza cu incasarile in numerar si se crediteaza cu platile in aceeasi natura. Soldul de debitor al contului reflecta numerarul, in lei si in valuta existent in casieria unitatii.Pentru contabilitatea distincta a operatiunilor in numerar, in lei , de cele in valuta , contul 531 Casa se dezvolta pe doua conturi de gradul 2 :5311 Casa in lei 5314 Casa in devize

2.2.1. Contabilitatea decontarilor in numerar in leiOperatiunile de incasari si plati in lei au o pondere redusa in totalul decontarilor.ncasarile in lei pot sa provina din vanzarea de produse din productie proprie, din vanzarea de marfuri, lichidarea unor debitori, ridicari de numerar de la banca, aport la capital, etc.Platile se pot face pentru achitarea drepturilor salariale , plata ajutoarelor materiale din fondul asigurarilor sociale , avansuri spre decontare , cumparari de bunuri, depuneri de numerar la banca, etc.Asemenea operatii se fac prin casieria unitatii cu respectarea prevederilor Regulamentului nr 2 /1991 , cu completarile ulterioare, emis de Banca Nationala a Romaniei.Potrivit acestui regulament , unitatile pot pastra in casierie numerar in limita plafonului de casa, stabilit de comun acord cu unitatea bancara.Ca documente folosite in operatiile de casa in lei , care stau la baza inregistrarilor contabile , intalnim:- Cecul de numerar , folosit la ridicarea sumelor de la banca. Trebuie sa fie semnat de persoanele imputernicite sa dispuna plati din conturile deschise la banca.- Chitanta , se emite la fiecare incasare in lei , cu exceptia ridicarilor de numerar pentru care se foloseste cecul de numerar.- Chitanta fiscala care se emite pentru vanzarile cu plata in numerar pentru care se datoreaza TVA si nu se mai intocmeste factura.- Foaia de varsamant cu chitanta, serveste pentru depunerea sumelor in lei din casieria bancara.- Dispozitia de plata incasare, utilizata fie pentru plati in lei din casierie, fie pentru incasari in lei , cand nu exista alte documente justificative de plati si incasari. Cand esteutilizata ca dispozitie de incasare, pentru sumele incasate, casierul trebuie sa emita chitanta.Unele plati se fac direct pe baza documentelor justificative intocmite anterior de diferite compartimente ale unitatii ( state de salarii, liste de avans chenzinal, ordin de deplasare ) fara sa se intocmeasca alte documente de plata.Toate opeatiunile de casa se inscriu de catre casier in Registrul de casa , care constituie evidenta operativa pentru asemenea operatii.ncasarile si platile in numerar se efectueaza in aceeasi zi si intre aceeasi parteneri de afaceti numai intre anumite limite valorice stabilitae de catre Banca Nationala. Unitatile patrimoniale nu pot stoca numerar in casieriile proprii sume mai mari decat in limita unui plafon ( sold ) de casa aprobat de catre unitatile bancare. Plafonul de casapermite fiecarei unitati patrimoniale sa faca fata platilor marunte si urgente.Reglementarile normative in vigoare prevad plati catre personae juridice in limita unui plafon maxim de 10 000 Ron , platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon in suma de 5 000 Ron. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de materii prime, materiale , semifabricate, produse finite, obiecte de inventar, prestari servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5 000 Ron. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon in numerar in suma de 10 000 Ron in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 10 000 Ron.Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanellor juridice nu pot depasi la sfarsitul fiecarei zile plafonul de 5 000 Ron . se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni programate , pe baza de documente justificative , cu personae fizicebpentru perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora. Aceste prevederi nu se aplica unitatilor bancare , ale Trezoreriei Statului, de asigurari si financiare.2.2.2 Contabilitatea decontarilor in numerar in valutaAgentii economici pot efectua, in limitele prevazute in legislatia in vigoare , incasari si plati prin casierie in valuta.Evidenta operativa a numerarului in devize se tine cu ajutorulRegistru de casa care va avea coloane atat pentri incasari si plati, sold in lei , cat si pentru asemenea operatii in devize. Pentru fiecare fel de valuta se conduce cate un registru de casa. Relatiile dintre valutele straine si leii romanesti ca si diferentele de curs valutar ce apar in timpul si la sfarsitul exercitiului financiar, se calculeaza si se regularizeaza la fel ca cele privind diponibilitatile in valuta pastrate in conturi la banci.Evidenta sintetica a acestor decontari se realizeaza cu ajutorul contului5314 Casa in devize . Este un cont sintetic de gradul II, operational, de activ. Se debiteaza cu incasarile in devize si se crediteaza cu platile in devize, prin casierie. Conform Legii Contabilitatii, contabilitatea operatiuniloe efectuate in valuta se tine at2t in moneda nationala , cat si in valuta.Evidenta analitica a contului5314 Casa in devize se tine pe feluri de devizePentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in devize pot folosi una din metodele:-metoda inregistrarii operatiilor la cursul pietei sau zilei.-metoda inregistrarii operatiilor la un curs fix.La sfarsitul exercitiului financiar , pentru ambele metode , sodul este evaluat la cursul oficial , iar diferenta este inregistrata dupa caz, la conturile de cheltuieli sau venituri din diferente de curs valutar.

2.2.3 Contabilitatea altor valorin caseriile unitatilor economice semai pastreaza si alte valori , categorie in care sunt incluse : timbrele fiscale si postale, biletele de transport si odihna, tichete si bilete de calatorie si alte valori.Aceste valori sunt inregistrate cu ajutorul contului523 Alte valori care este un cont sintetic, de activ, neoperational, care se dezvolta pe conturi sintetice de gradul II astfel:5321 Timbre fiscale si postale 5322 Bilete de tratament si odihna 5323 Tichete si bilete de calatorie 5328 Alte valori Toate conturile mentionate mai sus sunt conturi de activ, debitandu-se cu intrarile in unitate de elemente apartinand altor valori si creditandu-se cu ocazia iesirii acestora din gestiune, soldul acestor conturi reprezentand alte valori existente in unitate la data determinarii lor.De mentionat este ca la consumarea ( utilizarea ) acestor valori se mai utilizeaza si conturile de cheltuieli corespunzatoare elementelor consumate : 626Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii, la consumarea timbrelor pentru efectuarea corespondentei ; 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti , pentru utilizarea biletelor de tratament si odihna ; 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si calatori , pentru valoarea biletelor de calatorie.2.2.4.Contabilitatea avansurilor de trezoreriePentru aprovizionarea din alte localitati decat unde este situat sediul intreprinderii, cu anumite bunuri de valori, relativ, mari si cantitati mici, care nu trebuie transportate neparat cu trenul sau auto, este mai convenabil ca anumite persoane sa se deplaseze personal pentu aducerea acestora. Pentru acoperirea cheltuielilor de transport, cazare, diurna, costul materialelor, etc. persoanele desemnate, primesc la plecare o anumita suma de bani numita avans de trezorerie, care urmeaza a fi justificat la inapoiere.Sunt sume puse la dispozitia administratorilor sau altor salariati din unitate, in vederea efectuarii unor plati in favoarea intreprinderii cum sunt :- aprovozionari de materiale si alte bunuri de valori mici.- efectuarea de plati in cadrul unor actiuni de protocol, reclama si publicitate- cheltuieli de transport , deplasari si detasari- servicii postale si taxe de telecomunicatiiContul542 Avansuri de trezorerie este utilizat in acesto scop. Are functie contabila de cont de activ . Se debiteaza cu cumele incredintate administratorilor sau altor persoane imputernicite de unitatea patrimoniala in vederea efectuarii unor plati in favoarea intreprinderii. Se crediteaza cu ocazia justificarii la intoarcere, a sumelor primite. Soldul debitor reflecta sume avansate si nejustificate inca .Avansurile de trezorerie pot fi acordate in lei si devize . In cazul avansurilor in devize, la decontarea lor pot sa apara diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar .Evidenta avansurilor de trezorerie se tine cu ajutorul contului 542 Avansuri de trezorerie Inregistrarea sumelor acordate in lei ca avansuri de trezorerie :542 Avansuri de trezorerie =5311 Casa in lei

Inregistrarea sumelor acordate in devize ca avansuri de trezorerie :542 Avansuri de trezorerie =5314 Casa in valuta

2.3. Casa si alte valoriAstfel , contabilitatea disponibilitatilor aflate in casieria institutiilor publice, precum si a miscarii acestora ca urmare a operatiilor de incasari si plati efectuate in numerar , se tine distinct in lei si in valuta ( contul 531 )Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor in lei sau in valuta se efectueaza cu reprectarea reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei si Ministerul Finantelor Publice , precum si a altor reglementari in domeniu.Operatiunile privin incasarile si platile in valuta se inregistreaza in contabilitate la cursul zilei, comunicat de Banca Nationala a Romaniei.La finele perioadei, disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie se evalueaza la cursul de schimb in vigoare la acea data , iar diderentele de curs se inregistreaza in contabilitate ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.Institutiile publice pot ridica din contul de finantare sau din conturile de disponibil, dupacaz , deschise la trezoreria statului , sume pentru efectuarea de plati in numerar , reprezentand drepturi de personal, precum si pentru alte cheltuieli care nu se justificaa fi efectuate prin virament.institutiile publice au obligatia sa isi organizeze activitatea de casierie, astfel incat incasarile si platile in numerar sa fie efectuate in conditii de siguranta,cu respectarea dispozitiilor legale in vigoare si in limita plafonului de casa stabilit de catre trezoreria statului pentru fiecare institutie publica.Incasarile efectuate de catre institutiile publice prin casieria proprie se depun in conturile bugetare respective deschise la trezorerie statului si reprezinta venituri ale bugetului de stat , ale bugetelor locale , bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale.Veniturile incasate in numerar care sunt lasate potrivit legii la dispozitia institutiilor ca venituri proprii , se depun in conturile de disponibilitati ale acestora.Institutiile publice condul contabilitatea altor valori care includ : timbrele fiscale si postale , biletele de tratament si odihna , tichetele 3i biletele de calatorie , bonurile valorice pentru carburantii auto , biletele cu valoarea nominala , tichetele de masa , alte valori , etc ( contul 523 )2.4. Contul 5311 Casa Reprezinta numerarul ( cash ) pastrat in casierie in moneda nationala. Aceste active banesti sunt destinate efectuarii unor plati periodice , de exemplu pentru salarii si ajutoare materiale , sau pentru plati ocazionale , reduse ca volul, de exemplu pentru acordarea avansurilor de trezorerie, achitarea unor datorii, efectuarea unor cheltuieli gopsodaresti.Astfel , cu ajutorul acesti cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii precum si a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.Reprezinta numerarul in lei pastrat intr-o incapere separata numita casierie, special amenajata ( grilaje, sisteme de securitate, case de bani ). Operatiunile cu numerar sunt efectuate de casier care este un functionar cu pregatire profesionala adecvata si buna reputatie.Din motive de securitate 3i fluidizare a circulatiei monetare , in casierie se poate pastra permanent ( zilnic ) doar o anumita suma de bani. Nivelul maxim poarta numele de limita sold casa sau plafon de casa . acest nivel este stabilit de unitatea economica impreuna cu banca la care este deschis contul curent , in functie de miscarile de numerar din ultimul trimestru sau acest nivel trebuie sa respecte reglementarile Bancii Nationale si a Ministerului Finantelor Publice.Atunci cand in urma incasarilor zilnice se dep1seste limita sold de casa, surplusul de numerar este depus de catre casier a doua zi la banca in contul curent al unit1tii. Peste limita soldului de casa se pot pastra sumele necesare pentru plata salariilor sau ajutoarelor materiale, dar nu mai mult de 3 zile de la data stabilita pentru plata acestora precum si sumele aflate in casierie in zilele de la sfarsitul saptamanii.n situatia in care agentul economic are nevoie de numerar pentru efectuarea unor plati , de exemplu plata salariilor, se intocmeste un document special numit cec de numerar care, dupa ce este vizat de conducerea unitatii , se depune de casier la banca de unde se ridica numerarul solicitat si se aduce in casierie.Contul 5311 este un cont de ACTIV.In debitul acestui cont se inregistreaza :- sumele ridicare de la banci ( 581 )- sumele incasate de la clienti ( 411 , 419 )- sumele incasate de la asociati ( 455 )- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese departicipare ( 451 , 452 )- sumele incasate reprezentand aport la capitalul social ( 456 )- sumele incasate de la debitori ( 461 )- sumele incasate de la credtitori diversi ( 462 )- sumele incasate reprezentand venituri anticipate ( 472 )- sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate ( 542 )- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate ( 501, 502, 503, 506, 508 )- sumele incasate din prestari servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati (707)- sumele incasate din despagubiri si din alte venituri din exploatare ( 758 )- diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta ( 765 )In creditul acesti cont se inregsitreaza :- depunerile de numerar la banci ( 581 )- costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar ( 261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509 )- platile efectuate catre furnizori ( 401, 404 )- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari ( 409 )- sumele achitate personalului ( 421, 423, 424 , 425 , 426 , 428 )- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau propiri din remuneratii (427)- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare ( 451, 452 )- sumele restituie asociatilor ( 455, 456 )- sumele achitate diversilor creditori ( 462 )- platile efectuate reprezentand sumele transferate intre unitate si subunitati (481)- avansurile de trezorerie acordate ( 542 )- platile in numerar reprezentand alte valori achiziionate ( 532 )- diferentele nefavorabile de curs valutar , aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului ( 665 )- platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare ( 658 )Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie .

CAPITOLUL IIIDOCUMENTE UTILIZATE LA DECONTARILE IN NUMERAR3.1. Compartimentul casierieIndeplineste urmatoarele sarcini si atributii principale :- efectueaza operatii de incasari in numerar privind chirii si alte venituri provenind de la Directia de Administrare a Patrimoniului Public Privatpe baza documentelor de incasari.- asigura incasarea impozitelor si taxelor locale provenind de la Serviciul Impozite si Taxe , pe baza debitelor stabilite de catre serviciul sus-mentionat.- preda zilnic borderoul cu incasarile privind impozite si taxe locale la Compartimenul Financiar din cadrul Directiei, pentru verificare.- verifica, numara si impacheteaza corespunzator numerarul incasat, intocmete zilnic documentele de casa.- conduce evidenta intrarilor si iesirilor de numerar , stabileste soldul de casa zilnic , confrunta soldul zilnic din jurnalul de casa cu cel faptic existent in casierie.- asigura integritatea, securitatea numerarului existent in casierie in timpul zilei operative , predarea sub semnatura celor in drept la sfarsitul zilei operative.- urmareste circuitul documentelor de incasari in numerar in scopul asigurarii integritatii acestora.- indosariaza si arhiveaza toate documentele ce au facut obiectul activitatii.- urmareste incadrarea corecta pe surse de venit si bugete componente in conformitate cu legislatia in vigoare , cu clasificatia bugetara aprobata si conturile deschise in acest sens.- intocmeste borderoul de incasari si plati pe destinatii bugetare.- completeaza zilnic Registrul de Casa si Foaia de Varsamant, depunand zilnic sumele incasate, pe destinatii bugetare la casieria centrala sau dupa caz la cea locala.- ridica numerar de la Trezorerie pentru plata salariilor si a altor cheltuieli materiale pentru Directia de Administrare a Patrimoniului Public Privat.- depune la Trezorerie , conform prevederilor legale ,veniturile incasate.- indeplineste orice alte atributii prevazute de lege si sarcinile stabilite de conducerea unitatii sau Primarie.

3.2. Documente utilizate3.2.1. Registru de casaFormat A4 tiparit pe o singura fata , in carnete de 100 de file.1. Serveste ca :- document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin casieria unitatii pe baza actelor justificative.- document de stabilire la sfarsitul fiecarei zile a soldului de casa.- document de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiilor de casa.2. Se intocmeste in doua exemplare , zilnic , de casierul unitatii sau de alta persoana imputernicita, pe baza actelor justificative de incasari si plati. n cazul in care o suma platita se refera la doua sau trei conturi corespondente, in registul de casa se trece distinct fiecare operatie in parte. Se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate.Se completeaza zilnic in ordinea efectuarii operatiilor fara a lasa spatii libere. La sfarsitul zilei , randurile neutilizare din formularul 14-4-7A se bareaza. Utilizarea formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.Soldul de casainal zilei precedente se raporteaza pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs.Se inregistreaza toate incasarile, dupa care acestea se totalizeaza (inclusiv soldul de casa raportat al zilei precedente) , se inregistreaza apoi toate platile , iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din insumarea incasarilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective.3. Circula la compartimentul financiar contabil pentru verificarea exactitatii sumelor incsrise si respectarea dispizitiilor legale provitoare la efectuarea operatiilor de casa.4. Se arhiveaza :- la casierie ( exemplarul 1)- la compartimentul financiar-contabil.

3.2.2.Dispozitie de plata / incasare catre casierieFormat A5 sauA6 , tiparit pe ambele fete , in carnete de 100 file.1.Serveste ca :- dispozitie pentru casierie , in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale , inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare , precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit,procurare de materiale, etc.-dispozitie pentru casierie, in vedere incasarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale.- document justificativ de inregistrare in Registrul de casa si in contabilitate , in cazul platilor in numerarefectuatefaraalt document justificativ.2. Se intocmeste intr-un exemplar la compartimentul financiar-contabil :- in cazul utilizarii ca dispozitie de plata-cand nu exista alte documente prin care se dispune plata ( exemplu : stat de salarii sau lista de avans chenzinal )-in cazul utilizarii ca dispozitie de plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale, etc.- in cazul utilizarii ca dipozitie de incasare, cand nu exista alte documente prin care se dispune incasarea ( avize de plata, somtii de plata )Se semneaza de intocmire la compartimentul financiar-contabil3. Circula :- la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de lege.- la persoanele autorizate sa aprobe plata sumelor respective ( in cazul platilor )- la casierie , pentru efectuarea operatiei de incasare sau plata , dupa caz, si se semneaza de casier; in cazul platilor se semneaza si de persoana care a primit suma . Cand este utilizata ca dispozitie de incasare, pentru sumele incasate, casierul trebuie sa emita Chitanta.- la compartimentul financiar-contabil, anexa la Registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la Registrul de casa.5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul :- denumirea unitatii.- denumirea , numarul si data ( ziua , luna , anul ) intocmirii formularului.- numele si pernumele , precum si functia ( calitatea ) persoanei care incaseaza / restituie suma.- suma incasata / restituita ( in cifre si litere ) , scopul incasrii / platii.- semnaturi : conducatorul unitatii, viza decontrol financiar preventiv , compartimentul financiar-contabil.- date suplimentare privind beneficiarul sumei : actul de identitate, suma primita , data si semnatura.- casier , suma platita / incasata ; data si semnatura.3.2.4. ChitantaFormat A6 , tiparit pe o singura fata , in carnete de 100 file.1. Serveste ca :- document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar, la casieria unitatii.- document justificativ de inregistrare in resgistrul de casasi in contabilitate.2. Se intocmeste la unitatile care efectueaza operatii in numerar , in doua exemplare, pentru fiecare suma incasata in numerar , de casierul unitatii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei respective.3. Circula la depunator ( exemplarul 1 , cu stampila unitatii ) .Exemplarul 2 ramane in carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiilor inregistrate in registul de casa.4. Searhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului ( exemplarul 2 ).

3.2.5. Ordin de deplasareFormat A5 , tiparit pe ambele fete , in blocuri de 100 de file.1. Serveste ca :- dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate.- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans.- document justificativ de inregistrare in contabilitate.2. Se intocmeste intr-un exemplar , pentru fiecare deplasare de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acrodate in vederea procurarii de valori materiale in numerar.3. Circula :- la persoana imputernicita sa dispuna deplasarea, pentru semnare.- la persoana care efectueaza deplasarea.- la persoanele autorizate de la unitatea unde s-a efectuat deplasarea sa confirme sosirea si plecarea persoanei delegate.- la compartimentul financiar-contabil pentru verificare decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de catre titular la intoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurarii materialelor, stabilind diferenta de primit sau de restituit , avndu-se in vedere eventualele penalizari si semnand pentru verificare.In cazul in care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru diferenta de primit de titularul de avans se intocmeste Dispozitia de plata incasare catre casierie ( cod 14-4-4 sau 14-4-4/a , dupa caz )In cazul in care, la decontare , sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit , diferenta de restituit de catre titularul de avans se depune la casierie pentru care se emite chitanta . ( cod 14-4-1 )-la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv , pentru viza.-la conducatorul unitatii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.4. Se arviveaza la compartimentul financiar-contabil

3.2.7. Decont de cheltuieliFormat A4 , tiparit pe ambele fete , in blocuri de 100 de file,1. Serveste ca :- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate ( in valuta si in lei ) , cu ocazia deplasarii in strainatate.- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans.- document justificativ de inregistrare in registul de casa ( in valuta ) si in contabilitate.2. Se intocmeste intr-un exemplar de titularul de avans pentru cheltuielile efectuate pe intreaga durata a deplasarii.3. Circula :- la persoanele autorizate sa verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la intoarcerea din deplasare si calculul eventualelor penalizari de intarziere, care semneaza de verificare.- la persoanele autorizate sa exrcite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata diferentei in cazul cand, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasarii, suma cheltuielilor efective depaseste avansul primit.- la casieria unitatii penttu plata diferentei, caz in care titularul de avans semneaza pentru primirea diferentei respective, fara a se mai intocmi document distinct.n cazul cand , la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit , diferenta de restituit de catre titularul de avans se depune la casierie pentru a se emite chitanta. ( cod 14-4-1 )4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

CAPITOLUL 4APLICATII PRACTICE PRIVIND CONTABILITATEA DECONTARILOR FARA NUMERARReflectarea in contabilitate a operatiilor economico-financiare1) n data de 01.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A vinde conform facturii fiscale nr.3412 si monetarului nr.1 marfuri reprezentate de 10 tone de beton la pretul de 53000 lei, T.V.A. 19% catre S.C Minerva S.A . Se primeste contravaloarea facturii in casierie conform dispozitiei de incasare nr.153 - vanzare marfuri4111= %63 07070753 000442710 070- incasare factura5311=411163 0702) n data de 02.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a ridicat de la BT conform extrasului de cont si CEC-ului suma de 500 lei pe care o depune in casierie conform dispozitiei de incasare nr.154 - ridicare numerar banca581=5121 500- depunere numerar casierie5311=581 5003) n data de 02.03. 2007S.C. ACI CLUJ S.A a cumparat marfuri reprezentate de 1000 bucati caramida rosiein valoare totala de 4700 lei , T.V.A 19%dela S.C PRODEXIM S.R.Lconform facturii fiscale nr.3413. Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5323 si dispozitiei de platanr.784 - cumparare marfuri%= 4015 5933714 700442.6893- plata furnizor401 = 5311 5 5934) n data de 03.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A face plata unor cheltuieli de protocol direct din casieria unitatii in suma de 1100 lei , operatiune inregistrata conform dispozitiei de plata nr. 785 - plata cheltuieli protocol%= 53111 3096231 10044262095) n data de 04. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A acumparat conform facturii fiscale nr. 3414 materii prime reprezentand 100 de saci de ciment alb de la S.C COMEXIM S.R.L in valoare totala de 5 000 leiT.V.A19% .Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5324 si dispozitiei de platanr.786 - cumparare materii prime%= 4015 9503015 0004426950- plata furnizorului401 = 53115 9506) n data de 05.06.2007 S.C. ACI CLUJ S.A acorda un avans de trezorerie unui salariat in suma de 500 de lei conform ordinului de deplasare numarul 12, din care se achita urmatoarele:- materiale consumabile in suma de 100 lei , T.V.A19 %- cheltuieli cu cazarea 150 lei , T.V.A19 %- bilete CFR 71,4 lei , T.V.A inclus.Diurna acordata salariatului este in suma de 100 lei . Laintoarcere din delegatie angajatul justifica cheltuielile efectuate conform decontului de cheltuieli nr. 1 si restituie casieriei avansul neutilizat conform chitanta nr.820 - acordare avans trezorerie542 = 5311500- achitare materiale consumabile%= 542119302100442619- achitare cazare% = 542178,5625150442628,5- achitare bilete CFR% = 54271,462560442611,4- achitare diurna625 = 542100- restituire avans5311 = 542 31,17) n data de 06. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A acumparat conform facturii fiscale nr. 3415 timbre postale de la Filatelia Cluj in valoare de 300 lei , T.V.A 19 % . Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5325) si dispozitiei de platanr.787 .Dintre acestea se utilizeaza timbre pentru corespondenta in suma de 200 lei conform Notei de contabilitate nr.1 si Bonului de consum nr. 17

- cumparare timbre postale%= 4013575321300442657- plata furnizorului401 = 5311357- utilizare timbre626 = 53212008) n data de 07. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A a inregistrat conform avizului de insotire al marfurilor nr. 2413 consumul de curent electric catre S.C ELECTRICA TRANSILVANIA NORD S.A in suma de 3100 lei ,T.V.A 19% .Ulterior se primeste factura fiscala nr. 3416 pentru curentul electric consumat la aceeasi valoare. Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5325 si dispozitiei de platanr.788 - inregistrare aviz Electrica%= 4083 6896053 1004428589- sosire factura408 = 4013 6894426 = 4428589- plata furnizor401 = 53113 6899) n data de 08.03.2001 S.C ACI CLUJ S.A a incasatin casierie un avans in vederea livrarii de produse finite reprezentate de placi azbocimentcatre S.C. OCTAVIA S.A in suma de 14 000 lei conform dispozitiei de incasare nr. 155. Ulterior se livreaza produsele finite catre aceeasi societate la suma de 20 000 lei , TVA 19 % conform facturii fiscale nr. 417. Se face decontare cu clientul conform dispozitiei de incasare nr. 156 - incasare avans5311 = 41914 000- vanzare produse finite4111 =%23 80070120 00044273 800- decontare avans%= 411123 80041914 00053119 80010 ) n data de 09.03.2007 S.C ACI CLUJ S.A achizitioneaza un atuoturism opel conform facturii fiscale nr.418 si Fisei mijlocului fix nr. 1 de la S.C TRANS S.A la o valoare de intrare de 5000 lei , T.V.A19% . Sa se calculeze si sa se inregistreze in Nota de contabilitate nr. 2 amortizarea pentru prima luna stiind ca durata normala de functionare este de 5 ani .Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5326 si dispozitiei de platanr.789 - cumparare autoturism%= 4045 95021335 0004426950- inregistrare amortizare lunaraAa = Vi / DNU = 5 000 / 5 ani = 1 000 leiAl = Aa / 12 luni = 1 000 / 12 luni = 83 , 33 lei6811 = 2813 83,33- plata furnizor404 = 53115 95911) n data de 10.03. 2007 casierul de la S.C ACI CLUJ S.A incaseaza o imputatie pentru un minus in gestiune de la un salariat al firmei in suma de 13 000 lei conform chitantei nr. 5327 - incasare imputatie5311 = 428213 00012) n data de 11.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a platit din casierie un avans furnizorului S.CROMINA S.A de 10 000 lei conform dispozitiei de plata nr. 790 in vederea cumpararii a 10ferestre termopan cu rama de lemn livrate la o valoare totala de 15000 lei , T.V.A19 %conform facturii fiscale nr. 419. Ulterior se achita furnizorul conform chitantei nr. 5328 si dispozitiei de plata nr. 791 - acordare avans furnizor409 = 5311 10 000- cumparare marfuri%= 40117 85037115 00044262 850- achitare furnizor401 =%17 85040910 00053117 85013) n data de 12.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a ridicat de la BT conform extrasului de cont si CEC-uluisuma de 15000 lei pe care o depune in casierie conform dispozitiei de incasare nr.157 - ridicare numerar banca581=512115 000- depunere numerar casierie5311=58115 00014) n data de 13.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achita in numerar conform listei de avans chenzinal nr 3 avansurile salariale in suma de 8000 lei.- achitare avans chenzinal425 = 53118 00015) n data de 14.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achita direct din casierie contravaloarea a 10 bilete de calatorie achizitionate de la Agentia CFR Cluj in valoare totala de 500 lei conform facturii fiscale numarul420 chitantei nr. 5328 si dispozitiei de plata nr.792 -achitare contravaloare bilete de calatorie%= 5311595532350044269516) n data de 15.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A inregistreaza clientului S.C SERCONF SA factura nr. 421 reprezentand lucrari de reparatii in valoare de 1000 lei , TVA19 % sifactura nr.422) reprezentand inregistrarea unui proiect de cercetarein suma de 600 lei , TVA19 %.- facturare lucrarii de reparatii4111 = %1 1907041 0004427190- facturare proiect cercetare4111 =%71470560044271417) n data de 16.03.2007 se incaseaza in casierie contravaloarea facturilor catre S.C SERCONF SA conformdispozitieide incasarenr. 158 si monetarului nr. 45 - incasare facturi client5311 = 41111 90418 )n data de 17.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A inregistreaza cheltuieli cu transportul intern efectuat de catre S.C VAMA S.A in factura fiscala numarul 423 si plata acesteia din casierie conform chitantei nr. 5329 si dispozitiei de plata nr.793 - inregistrare transport intern%= 4011 1906241 0004426190- plata furnizor401 = 53111 19019) n data de 18.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A acorda unui salariat un avans spre decontare conform ordinului de deplasare nr.57 in suma de 1000 lei. Avansul este justificat in decontul de cheltuieli numarul 2 astfel : 800 lei reprezinta cheltuieli de transport , 100 rechizite de birou , iar restul se depune in casierie conform chitantei nr 4398 - acordare avans trezorerie542 = 53111 000- justificare avans%=542900624800604100- restituire avans5311 = 54210020) n data de 19.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achizitioneaza de la SC PLINUL SA cu plata in numerar bonuri de combustibil in valoare de 450 leiTVA19% conform chitantei nr. 5330 dispozitiei de plata nr.794 si facturii fiscale nr 425 Din acestea se cumpara combustibil reprezentat de 20 litri de motorina de la SC PETROM SA conform facturii fiscale numarul 424 in suma de 450 lei , TVA 19 %care ulterior se consuma conform Notei de contabilitate nr.3 si Bonului de consum nr 174 - plata bonuri combustibil%= 5311535,55328450442685,5- cumparare combustibil%= 5328535,53022450442685,5- consum combustibil6022 = 302245021) n data de 20.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A doneaza Scolii nr 6 din Cluj Napoca numerar in suma de 500 lei conform dispozitiei de plata numarul795 - inregistrare donatie bani6582 = 531150022) n data de 21.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a ridicat de la BT conform extrasului de cont si CEC-uluisuma de 5000 lei pe care o depune in casierie conform dispozitiei de incasare nr.157 reprezentand salariile cuvenite personalului.- ridicare numerar banca581=51215 000- depunere numerar casierie5311=5815 00023) n data de 22.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A plateste salariile conform dispozitiei de plata numarul 796 ( ANEXA 64 )- plata salarii421 = 5311 5 00024 ) n data de 23.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A vinde conform Avizului de insotire al marfurilor nr. 453 camanida rosie catre SC DELTA SRL in suma de 9000 lei , TVA19%. Ulterior se intocmeste factura nr. 427 la aceeasi valoare.- vanzare marfuri418 =%10 7107079 00044281 710- intocmire factura4111 = 41810 7104428 = 44271 71025 ) n data de 24.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A incaseaza contravaloarea facturii catre SC DELTA SRLin casierie conform dispozitiei de incasare nr. 158 - incasare factura5311 = 411110 710

BIBLIOGRAFIE

1. Baciu A , Matis D ,Bazele contabilitatii, Editura Risoprint , Cluj Napoca, 2001.

2. Bojian O ,Contabilitate generala, Editura Eficient , Bucuresti , 1995.

3. Boulescu M ,Registresi formulare privind activitatea financiara sicontabila,Editura Fundatiei Romania de maine , Bucuresi , 1998 .

4. Calin O , Ristea M ,Bazele contabilitatii,Editura Didactica si Pedagogica , Bucuresti , 2004.

5. Feleaga N.Contabilitate financiara, vol 1 , Editura Economica , Bucuresti , 2002.

6. Hurducas L ,Contabilitate financiara, Editura Risoprint , Cluj Napoca , 1997 .

- 4 -