Limbile
Pagini
Legal
2. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013Rabatul reprezint reducerea aplicat de ctre furnizor asupra preului de vnzare pentru calitatea inferioar abunurilor livrate.Remiza reprezint reducerea pe care furnizorul o acord pentru importana cumprtorului n clientelavnztorului, fidelitatea clientului, volumul mare al unor comenzi.Risturnul este o reducere care poate fi acordat pentru depirea unui plafon valoric anual al cumprrilor stabilitprin contract.Reducerile de pre de natur comercial (rabat, remiz) se nregistreaz la momentul acordrii acestora pe bazadocumentelor ce le atest. Dac n factura iniial sunt evideniate distinct, reducerile de pre acordate, respectiv primite,att vnztorul ct i cumprtorul nregistreaz n contabilitate factura la valoarea net comercial, aceastareprezentnd valoarea iniial mai puin reducerile acordate. TVA aferent facturilor care conin reduceri comerciale secalculeaz la valoarea net a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor facturate.n situaia n care ulterior facturii iniiale, vnztorul acord cumprtorului reduceri comerciale (de obicei risturn)conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind ntr-o factur ulterioar. Se evideniaz distinct n contabilitate (contul609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de teri.Scontul este o reducere financiar de care poate beneficia clientul, dac acesta i pltete nainte de scadendatoria.Reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei indiferent de perioada la care serefer (contul 767 "Venituri din sconturi obinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezint cheltuieli aleperioadei, indiferent de perioada la care se refer (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"). Reducerilefinanciare, similar celor comerciale sunt nete de TVA.Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 3. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-20132. Aplicaii practice2.1. Societatea A (pltitoare de TVA) livreaz, la data de 20.10.2011 (cf. Factura) mrfuri n valoare de 10.000 lei(cost de achiziie 8.000 lei), TVA 24%, societii B (pltitoare de TVA). Decontarea se realizeaz pe baz de bilet laordin (efect de comer). n acest sens au loc urmtoarele operaiuni:- 21.10.2011 societatea B emite un Bilet la ordin cu scaden de 30 zile (20.11), acceptat de societatea A;- 21.10.2011 societatea A primete Biletul la ordin;- 20.11.2011 societatea A depune Biletul la ordin la banc i ncaseaz c/v acestuia.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare120.10.2011 FacturAchiziie mrfuri % 401 12.40037110.00044262.400221.10.2011 Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin401403 12.400 Achitarea datoriei privind efectul 403512112.400420.11.2011 Ex.ct. comercial la scadenb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare Vnzarea mrfurilor4111 % 12.400120.10.2011 Factur707 10.000 4427 2.400 Scoaterea din gestiune a mrfurilor607 371 8.000220.10.2011 NC vndute321.10.2011Acceptarea biletului la ordin 413 411112.400421.10.2011 Bilet la ordin Primirea efectului comercial 511341312.400520.11.2011 Ex.ct. ncasarea la scaden a biletului la ordin 5121 511312.4002.2. Pornind de la datele problemei de mai sus cu diferena c societatea A depune Biletul la ordin la banc sprescontare, la data de 10.11.2011, taxa scontului practicat de banc este de 10% pe an.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare120.10.2011 FacturAchiziie mrfuri % 401 12.40037110.00044262.400221.10.2011 Bilet la ordin ntocmirea biletului la ordin401 40312.400 Achitarea datoriei privind efectul 403512112.400420.11.2011 Ex.ct. comercial la scadenb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare Vnzarea mrfurilor4111 %12.400120.10.2011 Factur 707 10.000 44272.400220.10.2011 NC Scoaterea din gestiune a mrfurilor607 3718.000321.10.2011Acceptarea biletului la ordin4134111 12.400421.10.2011 Bilet la ordin Primirea efectului comercial5113 413 12.400510.11.2011 Bilet la ordin Depunerea b.o. la banc spre scontare 51145113 12.400610.11.2011Evidena extrabil. a efectului scontatD803712.400 Scontarea biletului la ordin (taxa%511412.400710.11.2011 Ex.ct. scontului 12.400 x 10% x10/365) 512112.366,0362733,97810.11.2011Scoatere din evid. extrabil. a ef. sc. C8037 12.400Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 4. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-20132.3. O societate A (pltitoare de TVA) livreaz unei alte societi B (pltitoare de TVA) produse finite evaluate la prede vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurilerespective sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C (pltitoare de TVA)cu pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurilerespective sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite ocambie cu o valoare nominal de 62.000 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma direct societii A, lascaden. La scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A.Rezolvare:a) n contabilitatea societii ACONTURI OpDataDocExplicaiaSUMEDebitoareCreditoareVnzarea produselor 4111%62.0001 Factur 70150.0004427 12.000Descrcareadin gestiune a711 345 44.0002 NCproduselor vndute3 NCAcceptarea cambiei413 4111 62.0004 CambiePrimirea cambiei 5113413 62.0005 Ex.ct.ncasarea cambiei5121 5113 62.000b) n contabilitatea societii BCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareAchiziia mrfurilor%401 62.0001 Factur371 50.0004427 12.000Vnzarea mrfurilor 4111%62.0002 Factur707 50.000 442712.0003 NCScoaterea din eviden a mrfurilor607 371 46.0004 CambieEmiterea cambiei 401 411162.000c) n contabilitatea societii CCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareAchiziia mrfurilor%401 62.0001 Factur 37150.0004427 12.0002 CambieAcceptarea cambiei 40140362.000Achitarea datoriei privind efectul403512162.0003 Ex.ct.comercial la scaden2.4. n cursul lunii octombrie ntre SC ALFA SRL i SC BETA SRL (ambele pltitoare de TVA) au loc urmtoarele operaiuni: - 16.10.2011: SC ALFA vinde mrfuri SC BETA SRL, 3.000 buc., pre de vnzare 10lei/buc., TVA 24%, pe baz deAviz de nsoire a mrfii, cost de achiziie 8 lei/buc. - 20.10.2011 SC ALFA vinde mrfuri SC BETA SRL, 2.000 buc., pre de vnzare 10lei/buc., TVA 24%, pe baz deAviz de nsoire a mrfii, cost de achiziie 8 lei/buc; - 31.10.2011 SC ALFA SRL emite Factura aferent livrrilor din cursul lunii.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaiaSUMEDebitoareCreditoareAviz de Achiziie mrfuri % 40837.200116.10.2011 nsoire a37130.000mrfurilor44287.200Aviz de Achiziie mrfuri %408 24.800220.10.2011 nsoire a37120.000mrfurilor44284.800Primire factur mrfuri40840162.000331.10.2011 Factur44264428 12.000Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 5. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013b) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare CreditoareAviz de Vnzarea mrfurilor 4118%37.200116.10.2011 nsoire a 707 30.000mrfurilor 4428 7.200216.10.2011 NCScoaterea din gest. a mrfurilor vndute 607 371 24.000Aviz de Vnzarea mrfurilor4118 %24.800320.10.2011 nsoire a 707 20.000mrfurilor 4428 4.800420.10.2011 NCScoaterea din gest. a mrfurilor vndute 607 371 16.000Primire factur mrfuri4111411862.000531.10.2011 Factur 4428442712.0002.5. S.C. ALFA SRL (pltitoare de TVA) ncaseaz prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont) de la S.C. BETA SRL(pltitoare de TVA) un avans n sum de 49.600 lei (TVA 24% inclus) pentru care emite n prealabil o factur deavans. SC ALFA SRL livreaz S.C. BETA SRL mrfuri, pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 24%, (cf. Factura), cost deachiziie 100.000 lei. Decontarea restului de plat se realizeaz prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont). S seefectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societii.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDoc Explicaia SUMEDebitoareCreditoarenregistrare factur avans% 40149.6001 Factur 40940.00044269.6002 OP/Ext. Ct. Achitare avans 4015121 49.600Recepia mrfurilor % 401198.4003 Factur 371160.0004426 38.400Regularizarea avansului %401 (49.600)4 Factur 409(40.000)4426(9.600)5 OP/Ext. Ct. Plata datoriei401 5121 148.800b) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare CreditoareFacturarea avansului4111 %49.6001 Factur41940.000 44279.6002 OP/Ext. Ct. ncasare avans 51214111 49.600Livrarea mrfurilor4111% 198.4003 Factur707 160.000 4427 38.400Scoaterea din gestiune a mrfurilor607371100.0004 NCvnduteRegularizarea avansului4111 %(49.600)5 Factur419 (40.000) 4427 (9.600)6 Ext. Ct.ncasarea creanei 51214111148.8002.6. La data de 10.07.2011 SC CIG SRL (pltitoare de TVA) livreaz mrfuri (cf. Factura) ctre SC FB SRL (pltitoarede TVA), pre de vnzare 100.000 lei, TVA 24%, cost de achiziie 50.000. (OBS: ptr FB SRL bunurile achiziionatesunt considerate materiale auxiliare). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 5%, iremiz de 10%. Termenul de plat stabilit prin contrat este 10.08.11, n contract fiind prevzut un scont de10%/an pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitateaambelor societi tiind c plata facturii se efectueaz n data de 31.07.11.Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 6. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013Rezolvare:Not de calcul : Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei Valoarea actual a mrfurilor = 100.000 5.000 = 95.000 lei Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei Valoarea actual a mrfurilor = 95.000 9.500 = 85.500 lei Valoare TVA = 85.500 X 24% = 20.520 lei Total factur = 106.020 Valoare scont = 106.020 X 10% *10/365= 290,46 lei TVA aferent scontului = 290,46 x 24/124 = 56,22 leia) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareAchiziie mrfuri% 401 106.020110.07.2011 Factur 371 85.500442620.520Achitarea facturii401% 106.020231.07.2011 OP/Ext. Ct.5121 105.729,54 767290,46nregistrarea TVA privind scontul4426 767 (56,22)331.07.2011 Facturprimitb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareVnzarea mrfurilor 4111 % 106.020110.07.2011 Factur70785.500 4427 20.520Scoaterea din gestiune a mrfurilor607371 50.000210.07.2011 NCvndutencasare crean%4111106.020331.07.2011 Ext. Ct. 5121 105.729,54 667290,46nregistrarea TVA privind scontul667 4427 (56,22)431.07.2011 Facturacordat2.7. n cursul anului 2011 SC ALFA SRL (pltitoare de TVA) a livrat ctre SC BETA SRL (pltitoare de TVA), produsefinite n valoare de 30.000 lei, TVA 24%, cost de producie 20.000 lei. (OBS: pentru BETA SRL bunurile cumpratesunt mrfuri). n data de 20.12.2011, ALFA SRL acord BETA SRL un risturn de 3% (cf. Factura) pentru volumulmare cumprat. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi.Rezolvare:Not de calcul : Valoarea risturn = 30.000 X 3% = 900 lei Valoare TVA = 900 X 24% = 216 lei Total factur = 1116a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareAchiziie mrfuri% 401 37.2001 Factur 37130.00044267.200nregistrarea risturnului primit %609 900220.12.2011 Factur VARIANTA 1401 11164426(216)Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 7. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013b) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareVnzarea produselor finite4111 % 37.2001 Factur701 30.000 4427 7.2002 NCDescrcarea gestiunii71134520.000nregistrarea risturnului acordat709% 900320.12.2011 Factur VARIANTA 1 4111 1116 4427 (216)2.8. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societii SC ET SRL, n luna ianuarie 2010, mrfuri n valoare de248.000 lei (TVA inclus), (cost de achiziie 150.000 lei) din care a ncasat prin banc suma de 218.000 lei. La31.12.2010, cu ocazia inventarierii creanelor, SC STARWARS SRL, constat c este posibil ca suma restant de laSC ET SRL, s nu se mai ncaseze n viitorul apropiat deoarece aceast societate a intrat n incapacitate de plat. nanul 2011, se pronun falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii vireaz entitii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei.Rezolvare:CONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareVnzarea produselor finite4111 % 248.0001 Factur701 200.000 4427 48.000Scoaterea din eviden a produselor711345150.0002 NCfinite320.12.2011 Ext. Ct.ncasarea parial a creanei51214111218.0004 NCnregistrarea creanei incerte 41184111 30.000Constituirea ajustrii pt. deprecierea 6814 491 30.0005 NCcreanei la sfritul anuluincasarea parial a sumei restante, 51214118 6.0006 Ext. Ct.din lichidareAnularea creanei incerte cu 654%19,354,847 Hot Jud ajustarea TVA (CF art 138d)411824.000,00 4427(4.654.16)Anularea ajustrii pentru deprecierea491 781430.0008 NCcreaneiTitular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 8. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013TEMA 71. Societatea A livreaz societii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentruclient) la preul de 20.000 lei, TVA 24% pe baz de factur. Cu acceptul furnizorului, clientul emite un bilet la ordinpentru valoarea facturii. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz cu 20 dezile nainte de scaden. Taxa scontului este de 20% anual. Preul de nregistrare la furnizor a produselor finitelivrate este de 14.000 lei. Clientul i achit datoria la scaden.Rezolvare:a) n contabilitatea clientului CONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare Cumprarea materiale consumabile % 40124.8001 Factur302 20.000 4426 4.8002 Bilet la ordin Emiterea biletului la ordin 40140324.800Bilet la Achitarea datoriei de ctre client403 512124.8003ordin/Ext.Ct bncii la scadenb) n contabilitatea furnizorului CONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare Livrarea produselor finite4111 %24.8001 Factur701 20.00044274.8002 NC Descrcarea gestiunii de produsele 711345 14.0003 NC Acceptarea biletului la ordin 4134111 24.8004 Bilet la ordin Primire bilet la ordin5113413 24.800 Depunerea biletului la ordin la banc 5114 5113 24.8005 NC spre scontare Scontarea biletului la ordin (taxa %511424.8006 Ext.Ct.scontului 24.800 x 20% x20/365)512124.528,22 627 271,787 Evidena extrabilanier a efectului D803724.800 scontat8 Scoatere din evid. extrabil. a efectuluiC8037 24.800 scontat i ajuns la scaden2. Se primete de la un client extern, la 12 decembrie 2010, un avans n valoare de 10.000 euro, cursul valutarfiind de 4,2000 lei/euro, pentru care s-a emis n prealabil o factur de avans. La 31 decembrie 2010 cursul valutareste de 4,1500 lei/euro. La 12 ianuarie 2011 se livreaz clientului extern produse finite n condiia de livrare FOB,n valoare de 40.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 4,2500 lei/euro. Costul mrfurilor vndute estede 50.000 lei. La 30 ianuarie 2011 se emite o factur pentru regularizarea avansului i se ncaseaz contravaloareaproduselor vndute (mai puin avansul primit), cursul valutar fiind de 4,2700 lei/euro.Rezolvare: CONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare112.12.2010 FacturFacturare avans 4111 41942.000212.12.2010 Ext.Ct.Primirea avansului5124411142.000 Reevaluarea datoriei la sfritul 419765 500331.12.2010 NC ex.(curs 4,15 lei/euro) Livrarea produselor finite4111 701 170.000412.01.2011 Factur (curs 4,2500 lei/euro)Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 9. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013CONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareDescrcareagestiunii produselor 711345 50.000512.01.2011 NCfiniteRegularizarea avansului %4111 42.700630.01.2011 Factur (curs 4,2700 lei/euro) 41941.500 665 1.200ncasarea creanei 5124 %128.100730.01.2011 Ext.Ct. (curs 4,2700 lei/euro) 4111127.500(30.000 euro X (4,2700 4,2500))765 6003. Conform contractului, clientul acord furnizorului un avans n numerar de 2.480 lei (TVA 24% inclus), pentrucare furnizorul emite o factur n prealabil. Ulterior, furnizorul livreaz clientului semifabricate, (respectiv materiiprime pt client), n valoare de 15.000 lei, TVA 24%. Preul de nregistrare la furnizor al semifabricatelor este de10.000 lei. Decontarea facturii se face prin banc, inndu-se seama de avansul acordat anterior. Se nregistreazoperaiile att n contabilitatea furnizorului, ct i n cea a clientului.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare Creditoarenregistrare factur avans%4012.4801 Factur 409 2.00044264802 OP/Ext.Ct.Achitare avans 401 5121 2.480Achiziie materii prime % 401 18.6003 Factur30115.000 4426 3.600Regularizare avans% 401 (2.480)4 Factur409(2.000) 4426 (480)5 OP/Ext.Ct.Achitarea datoriei 401 5121 16.120b) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareFacturare avans 4111% 2.4801 Factur4192.000 4427 4802 Ext.Ct. ncasare avans 51214111 2.480Livrare semifabricate4111%18.6003 Factur70215.00044273.6004 NCScoatere din gestiune semifabricate711 34110.000Regularizare avans 4111%(2.480)5 Factur419(2.000) 4427 (480)6 Ext.Ct. ncasarea creanei 51214111 16.1204. Societatea A livreaz societii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, imobilizare corporalpentru societatea B) n valoare de 90.000 lei, TVA 24% convenindu-se ca decontarea s aib loc peste 2 luni.Costul de producie al produsului este de 50.000 lei. Dup o lun societatea B i pltete datoria fa desocietatea A obinnd un scont (o reducere financiar) de 24% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. Sse fac nregistrrile contabile n contabilitatea ambelor societi.Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 10. Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvrian universitar 2012-2013Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareRecepia mijlocului de transport % 404 111.600110.07.2011 Factur 213390.000442621.600Achitarea datoriei (mai puin scontul)404 %111.600231.07.2011 OP/Ext. Ct.5121109.368 767 2.232331.07.2011 Factur TVA privind scontul4426767 (432)b) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareLivrarea produsului finit 4111 % 111.600110.07.2011 Factur70190.000 4427 21.600Scoaterea din gestiune a produsului711345 50.000210.07.2011 NCfinit vndutncasarea creanei (mai puin scontul)%4111111.600331.07.2011 Ext. Ct. 5121109.368 667 2.232TVA privind scontul (3.720 x 24/124) 667 4427(432)431.07.2011 Factur5. La data de 20.09.2011 SC Aramis SRL (pltitoare de TVA) livreaz produse finite (cf. Factura) ctre SC Delta SRL(pltitoare de TVA), pre de vnzare 100.000 lei, TVA 24%, cost de producie 50.000. (OBS: ptr Delta SRL bunurileachiziionate sunt considerate mrfuri). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 3%, iremiz de 7%. Termenul de plat stabilit prin contrat este 04.10.10, n contract fiind prevzut un scont de 2%pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelorsocieti tiind c plata facturii se efectueaz n data de 03.10.10.Rezolvare:a) n contabilitatea clientuluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareRecepia mrfurilor% 401111.860,40110.07.2011 Factur 37190.210,004426 21.650,40Achitarea datoriei (mai puin scontul)401 % 115.580,40231.07.2011 OP/Ext. Ct.5121 111.854,27 767 6,13TVA privind scontul4426767 (1,17)331.07.2011 Facturb) n contabilitatea furnizoruluiCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare CreditoareLivrarea produsului finit 4111 %111.860,40110.07.2011 Factur701 90.210,00 442721.650,40Scoaterea din gestiune a produsului711345 50.000210.07.2011 NCfinit vndutncasarea creanei (mai puin scontul)%4111 115.580,40331.07.2011 Ext. Ct. 5121 111.854,27 667 6,13TVA privind scontul (3.720 x 24/124) 667 4427(1,17)431.07.2011 FacturTitular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller [email protected], Lector univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Teodora Frca [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller 11. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-2012 CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI1.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i socialeContabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul desalarii, indemnizaiile pentru concediile de odihn, precum i cele pentru incapacitate temporar de munc, pltitedin fondul de salarii, primele reprezentnd participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, i alte drepturin bani i/sau n natur datorate de entitate personalului pentru munca prestat.Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul se efectueaz cu ajutorul grupei 42 Personal i conturiasimilate. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu bugetul de asigurri i protecie sociale se efectueaz cuajutorul conturilor de gradul I din grupa 43 Asigurri sociale, protecie social i conturi asimilate i din grupa 44Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate.Evidenta operativa i contabilitatea analitic a decontrilor salariale se realizeaz cu ajutorul Statelor de salarii ncare elementele de calcul a drepturilor salariale i de decontare a cestora, sunt sistematizate astfel:A. Salariul Brut de baz (de ncadrare) (+A1) Sporuri i adaosuri (+A2) Indemnizaii de conducere (+A3) Indexri de salarii (pentru creterile de preuri) (+A4) Salariu n natur (+A5) Alte drepturi salarialeB. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE BRUTE (SB) (-B1) Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS 10,5% * SB) (-B2) Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (CASS 5,5% * SB) (-B3) Contribuia personalului la fondul de omaj (CFS 0,5% * SB) (-B4) Impozit pe salarii (16% * baza de calcul1) (-B5) Reineri n favoarea terilor (-B6) Reineri n favoarea entitii (-B7) Avansuri acordate personaluluiC. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE NETE DE PLATCheltuielile salariale ale angajatorului (ale firmei) sunt reprezentate de:Salariul brut (SB)Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS 20,8% * SB)Contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de sntate (CASS 5,2% * SB)Contribuia pentru concedii i indemnizaii la Fondul naional unic de asigurri de sntate (CCIASS 0,85% * SB)Contribuia unitii la fondul de omaj (CFS 0.5% * SB)Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (CAMBP 0,15%-0,85% * SB, nfuncie de codul CAEN al angajatorului)Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (CFGPCS 0,25% * SB)1 Baza de calcul a impozitului pe salarii = B-B1-B2-B3 -Dp (Deducerea personal) -Cs (Cotizaia sindical) -Cf (Contribuia la schemele facultativede pensii ocupaionale fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 200 de euro)Deducerea personal se calculeaz astfel: pentru salarii brute ntre 0 1.000, Dp = 250+ nr.pers.ntreinere X 100 pentru salarii brute ntre 1.001 3.000, Dp = (250+ nr.pers.ntreinere X 100 ) x (1-(VBL 1000)/2000) pentru salarii brute peste 3.000, Dp = 0Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor11Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 12. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-20121.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statuluiContabilitatea curent se asigur cu ajutorul conturilor din grupa: 44 Bugetul statului, fonduri speciale si conturiasimilate.Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz: Impozitul pe profit/venit Calculul i determinarea impozitului pe profit se realizeaz dup parcurgerea urmtoarelor etape: - determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului (RCC) astfel: RCC = total venituri cumulate total cheltuieli cumulate - calcularea rezultatului impozabil, cumulat de la nceputul anului (RIC) astfel: RIC = RCC + cheltuielile nedeductibile fiscal veniturile neimpozabile pierderea fiscal din anii precedeni - determinarea impozitului pe profitul datorat, cumulat de la nceputul anului pn la finele trimestruluipentru care se face calculul (IPC): IPC = RIC x cota de impozit pe profit - determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pentru care se face calculul (IPT): IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la finele trimestrului precedent Taxa pe valoare adugat. Contabilitatea sintetic a taxei pe valoarea adaugat se realizeaz cu ajutorul contului 442 Taxa pe valoarea adaugat, care se detaliaz pe urmtoarele conturi de gradul II: 4423 "T.V.A. de plat", 4424 "T.V.A. de recuperat", 4426 "T.V.A. deductibil", 4427 "T.V.A. colectat", 4428 "T.V.A. neexigibil". Impozitul pe venituri de natura salariilor (444) Subveniile (445). Subveniile, ca relaie de decontare, reprezint creane (sume de primit) adjudecate de entitile economice fa de guvern, ageniile guvernamentale sau alte instituii similare naionale i internaionale. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (446). Principalele impozite i taxe ce se includ n aceast categorie sunt: accizele, taxe vamale, impozitul la tiei i gazele naturale din producia intern, impozitul pe dividende, impozite i taxe locale, alte impozite i taxe. Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (447). Entitile patrimoniale datoreaz unor organisme publice sume constutuite n mod special cu anumite destinaii prevzute de lege, care sunt cunoscute sub denumirea de fonduri speciale, i anume: Fondul special de sntate public, Fondul special al drumurilor publice, Fondul special pentru promovarea i modernizarea turismului, Fondul de mediu etc. Alte datorii i creane fa de bugetul statului (448).Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor12Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 13. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-20122. Aplicaii practice2.1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n ntreinereiar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card. S senregistreze n contabilitate urmtoarele:- avansul acordat (chenzina I),- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 20,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0,5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)- plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii.Rezolvare: CONTURI OpData DocExplicaia SUME Debitoare Creditoare1 Lista avansAcordare avans chenzinal 425 5121 4002 Stat salarii nregistrarea salariilor brute datorate641421 1.6003 Stat salarii CAS unitate 20,8% 64514311.01 3334 Stat salarii CASS unitate 5,2% 6453 4313835 Stat salarii CCIASS 0,85%64514311.02146 Stat salarii CFS unitate 0,5%6452 4371 87 Stat salarii CAMBP 0,546%64514311.03 98 Stat salarii CFGPCS 0,25%6458447 49 Stat salarii Reineri salariale angajat 421 %938 425 400 DP = (250 + 100) x [1 (1.600 1.000)/2.000] 4312 168 DP = 250 431488 Imp = 16% x (1.600 x 83,5% - 250) =174 4372 8 444 174 427 100 10 OP/Ext.contPlata chenzinei a doua 421 5121 662 11 OP/Ext.contAchitarea datoriilor legate de salarii%5121 8894311.01333 4313 834311.02 14 437184311.039447.02 4 4312168 4314 88 43728444174 12 OP/Ext. cont Achitare reinere din salar (chirie) 427 5121 100Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor13Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 14. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-20122.2. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru 2010, innd cont de datelede mai jos i de faptul c cifra de afaceri a fost de 100.000 lei:Rezolvare:Venituri totale, din care: 22.000Trim Ivenituri din dividende2.000Cheltuieli totale, din care: 11.000cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000Venituri cumulate (I+II), din care:52.000venituri din dividende2.000Trim IICheltuieli cumulate (I+II), din care:23.840cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I______cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240Venituri cumulate (I+II+III), din care:72.000venituri din dividende2.000Trim IIICheltuieli cumulate (I+II+III), din care:37.040cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II ______cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240Venituri cumulate (I+II+III+IV), din care:116.000venituri din dividende2.000venituri din anularea unui provizion nedeductibil 4.000Cheltuieli cumulate (I+II+III+IV), din care: 53.640Trim IVcheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240cheltuieli de protocol2.000cheltuieli de sponsorizare3.000Extras din Codul fiscal (Legea 571/2003) i Normele metodologice (HG 44/2004)ART. 20 Venituri neimpozabileUrmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:a) dividendele primite de la o persoan juridic romn;c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelorpentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum i veniturile din restituirea sauanularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere;ART. 21 Cheltuieli(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalulcheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;Norme metodologice: Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrateconform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scadcheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalulveniturilor se scad veniturile neimpozabile.(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat,b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine,potrivit prevederilor legale;c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile,pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i TVA aferentp) cheltuielile de sponsorizare; contribuabilii care efectueaz sponsorizri potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privindsponsorizarea, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos:1. 3 la mie din cifra de afaceri;2. 20% din impozitul pe profit datorat.ART. 34 Declararea i plata impozitului pe profit(1) Declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv aprimei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pnla termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 (25 martie inclusiv a anului urmtor).Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor14Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 15. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-2012Rezolvare:Trimestrul I:Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp = = 22.000 11.000 + 1.000 2.000 = 10.000Imp dat I= 16% x 10.000 = 1.600CONTURI OpDataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare1 31.03.NC nregistrare imp. pe profit ptr T 1 691 44111.6002 31.03.NC nchiderea contului 691 1216911.6003 25.04.OP/Ext. Ct.Plata impozitului pe profit4411 51211.600Trimestrul II:Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp = = 52.000 23.840 + (1.600+1.000+1.240) 2.000 = 30.000Imp datorat I+II = 16% x 30.000 = 4.800Imp achitat I= 1.600 => Imp dat II = 4.800 1.600 = 3.200 CONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare1 30.06NCnregistrare imp. pe profit ptr T 2691 44113.2002 30.06NCnchiderea contului 6911216913.2003 25.07OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 51213.200Trimestrul III:P imp I+II+III= Vcum Chcum + Chned Vneimp == 72.000 37.040 + (4.800+1.000+1.240) 2.000 = 40.000Imp dat I+II+III = 16% x 40.000 = 6.400Imp achit I+II= 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600 CONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare1 30.09NCnregistrare imp. pe profit ptr T 3691 44111.6002 30.09NCnchiderea contului 6911216911.6003 25.10OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 51211.600Trimestrul IV:Ch de protocol deductibile= 2% x (Vcumul Chcumul + Chimp I->III + Chprotoc - Vneimp)= 2% x (116.000 53.640 + 6.400 + 2.000 6.000) = 2% x 64.760 = 1.295Ch de protocol nedeductibile= 2.000 1.295 = 705P imp I+II+III+IV = Vcum Chcum + Chned Vneimp == 116.000 53.640 + (6.400+1.000+1.240+705+3.000) - 6.000 = 68.705Imp dat I+II+III+IV= 16% x 68.705 = 10.993Reducere imp aferent ch de sponsorizare = min (ch spons; 3/1.000 x CA; 20% x Imp I->IV)3/1.000 x CA= 0,003 x 100.000 = 30020% x Imp =20% x 10.993 = 2.197 => reducere impozit 300 leiImp net dat I-> IV= 10.993 300 = 10.693Imp achit I->III= 6.400 => Imp dat IV = 10.693 6.400 = 4.293 CONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare1 31.12NCnregistrare imp. pe profit ptr T 3691 44114.2932 31.12NCnchiderea contului 6911216914.2933 25.03OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 51214.293Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor15Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 16. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-20122.3. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitateimpozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul I, cunoscnd urmtoarele date: Venituri venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei;Cheltuieli cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei; Trim I venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei;Trim Icheltuieli cu materiile prime 50.000 lei;venituri din producia stocat 20.000 lei; cheltuieli privind amenzi/penaliti 20.000 lei.venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei.Rezolvare:Not de calcul:Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri) x 3% = (240000 40000) x 3% = 6000 leiCONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare1 31.03NC nregistrare imp. pe venit 698 44186.0002 31.03NC nchiderea contului 6981216986.0003 25.04OP/Ext. Ct.Plata impozitului pe venit4418 51216.0002.4. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 24%. Ulterior seprimete factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 24%, costulde producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se regularizeaz TVA-ul.Rezolvare:CONTURI Op DataDoc Explicaia SUME Debitoare Creditoare1AvizAchiziie materii prime cf Aviz%408 12.400 301 10.00044282.4002Factur Primirea facturii aferente Avizului 408 401 12.4003Factur Transformare 4428 n 4426442644282.4004OP/Ext.cont Achitare datorie4015121 12.4005Factur Vnzare produse finite 4111%18.600 701 15.00044273.6006NCDescrcare din gestiune 711 3458.0007NCRegularizare TVA 4427% 3.60044262.40044231.2002.5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:a) RD 4426 = 3.000RC 4427 = 0b) RD 4426 = 3.000RC 4427 =1.000c) RD 4426 = 0RC 4427 =4.000d) RD 4426 = 1.500RC 4427 =4.000e) RD 4426 = 1.000RC 4427 =1.000Rezolvare:CONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUMEDebitoare Creditoarea) NC+D300Regularizare TVA4424 44263.000b) NC+D300Regularizare TVA % 44263.0004427 1.0004424 2.000c) NC+D300Regularizare TVA4427 44234.000d) NC+D300Regularizare TVA4427%4.000 44261.500 44232.500e) NC+D300Regularizare TVA4427 44261.000Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor16Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 17. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-2012TEMA 81. S.C. T1 S.R.L. care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) areun angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 2.500 lei. Salariatul respectiv are doi copii minori n ntreinere iar lunar i semai reine o rat la un credit n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat integral n data de 15 a fiecrei luni (pentru lunaprecedent) prin virare pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele:- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 20,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)- plata prin virament bancar a salarului i a datoriilor legate de salarii.Rezolvare:CONTURI Op Data DocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare1Stat salarii nregistrarea salariilor brute datorate641421 2.5002Stat salarii CAS unitate 20,8% 64514311.01 5203Stat salarii CASS unitate 5,2% 6453 4313 1304Stat salarii CCIASS 0,85%64514311.02215Stat salarii CFS unitate 0,5%6452 4371136Stat salarii CAMBP 0,546%64514311.03147Stat salarii CFGPCS 0,25%6458447 68Stat salarii Reineri salariale angajat 421 %929 4312 263DP = (250 + 200) x [1 (2.500 1.000)/2.000] 4314 138DP = 120 (se rotunjete n sus la 10 lei)437213Imp = 16% x (2.500 x 83,5% - 120) =315444 315427 2009OP/Ext.contSalariului net 421 5121 1.571 10OP/Ext.contAchitarea datoriilor legate de salarii%5121 1.433 4311.015204313130 4311.02 214371 13 4311.03 14 4476431226343141384372 13 444315 11OP/Ext.contAchitare alte datorii salariale - chirii 427 5121 2002. Un salariat al unei ntreprinderi private nu-i ridic la termen chenzina a II-a n sum de 2.600lei. S se nregistreze salariileneridicate la timp. Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului; Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai.Rezolvare:CONTURI Op DataDocExplicaia SUMEDebitoareCreditoare1NC nregistrarea salariului neridicat421 4262.6002DP V1. Achitarea ulterioar a salariului 42653112.6003NC V2. Prescrierea salariului neridicat42675882.600Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor17Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 18. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-20123. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pentru primele dou trimestre innd cont deurmtoarelor date: Venituri totale, din care: 30800Trim I venituri din dividende2800 Cheltuieli totale, din care: 15400 cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400 Venituri cumulate (I+II), din care:72800 venituri din dividende2800Trim II Cheltuieli cumulate (I+II), din care:33376 cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______ cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400 cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1736Rezolvare:Trimestrul I:Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp = 14.000Imp dat I= 16% x 14.000 = 2.240 CONTURI Op DataDocExplicaia SUME Debitoare Creditoare1 31.03. NCnregistrare imp. pe profit ptr T 1691 4411 2.2402 31.03. NCnchiderea contului 691121691 2.2403 31.03. OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit 4411 5121 2.240Trimestrul II:Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp = 42.000Imp datorat I+II = 16% x 42.000 = 6.720Imp achitat I = 2.240 => Imp dat II = 6.720 2.240 = 4.800 CONTURI OpData DocExplicaia SUME Debitoare Creditoare130.06 NC nregistrare imp. pe profit ptr T 2 691 44114.800230.06 NC nchiderea contului 691 1216914.800330.06 OP/Ext. Ct.Plata impozitului pe profit4411 51214.8004. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitateimpozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul IV, cunoscnd urmtoarele date: Venituri venituri din vnzarea produselor finite 60.000 lei;Cheltuieli cheltuieli cu salariile personalului 30.000 lei; Trim I venituri din servicii prestate 40.000 lei; Trim Icheltuieli cu materiile prime 20.000 lei;venituri din producia stocat 10.000 lei; cheltuieli privind provizioanele 20.000 lei.venituri din ajustri pt. depreciere 5.000 lei.Rezolvare:Not de calcul:Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri Venituri di ajustri) x 3% = (115.000 15.000)x 3% = 3000 lei CONTURI OpData DocExplicaia SUME Debitoare Creditoare131.12 NC nregistrare imp. pe venit698 44183.000231.12 NC nchiderea contului 698 1216983.000325.03 OP/Ext. Ct.Plata impozitului pe venit 4418 51213.000Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor18Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 19. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-20125. Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 11.160 lei (8.000 leipreul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 2.160 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei + TVA24%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar (cu bon de cas)mrfuri n valoare de 12.400 lei, inclusiv TVA. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.Rezolvare:Not de calcul:Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 leiTVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 24% = 4320 leiNot de calcul:Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 12.400 leiTVA = 2.400 leiPre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei.1000+ 3000k= = 0,148 11.160 + 22.320 2.160 4.320 Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 leiCONTURI Op DataDocExplicaia SUMEDebitoare Creditoare1FacturaAchiziie marf % 401 18.600 37115.0004426 3.6002NC+PVR nregistrare AC i TVA 371 % 7.2303783.000 44284.3203OP/Ext.contAchitarea datoriei fa de furnizor 4015121 18.6004FacturVnzare mrfuri 5311 %12.400707 10.000 44272.4005NC Descrcare din gestiune % 371 12.400 607 8.520 378 1.4804428 2.4006NC+D300Regularizare TVA%44263.6004427 2.4004424 1.200Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor19Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 20. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-2012 CONTABILITATEA ALTOR DECONTRI CU TERII1.1 Noiuni teoretice introductiveSubveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea crora principala condiie este ca entitateabeneficiar s cumpere, s construiasc sau achiziioneze active imobilizate.Subveniile primite sau de primit de ctre entitate se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte. n cadrulsubveniilor se reflect distinct:- subvenii guvernamentale;- mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii;- alte sume primite cu caracter de subvenii. O subvenie guvernamental poate mbrca forma transferului unui activ nemonetar (de exemplu, o imobilizarecorporal), caz n care subvenia i activul sunt contabilizate la valoarea just.n conturile de subvenii pentru investiii se contabilizeaz i donaiile pentru investiii, precum i plusurile la inventarde natura imobilizrilor corporale i necorporale.Subveniile pentru active, inclusiv subveniile nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n contabilitate casubvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat (contul 475 "Subvenii pentru investiii"). Venitulamnat se nregistreaz n contul de profit i pierdere pe msura nregistrrii cheltuielilor cu amortizarea sau lacasarea ori cedarea activelor. Subveniile se recunosc, pe o baz sistematic, drept venituri ale perioadelorcorespunztoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenii urmeaz s le compenseze.Contabilitatea decontrilor ntre entitile din cadrul grupului i cu acionarii/asociaii, cuprinde operaiunile carese nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea entitii debitoare, ct i a celeicreditoare (conturile 451 i 453), precum i decontrile ntre acionari/asociai i entitate privind capitalul social(contul 456), dividendele cuvenite acestora (contul 457), alte decontri cu acionarii/asociaii (contul 455) i, deasemenea, conturile coparticipanilor referitoare la operaiunile efectuate n comun, n cazul asocierilor nparticipaie (contul 458).Sumele depuse sau lsate temporar de ctre acionari/asociai la dispoziia entitii, precum i dobnzile ferente,calculate n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte (conturile 4551 i 4558).Creanele/datoriile entitii fa de ali teri, alii dect personalul propriu, clienii i furnizorii, se nregistreaz nconturile de debitori/creditori diveri (conturile 461 respectiv 462).Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n exerciiul financiar curent, dar care privesc exerciiile financiareurmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate, la cheltuieli n avans sau venituri n avans (conturile 471respectiv 472), dup caz. n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri: chirii,abonamente, asigurri, dobnzi i alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente,dobnzi i alte venituri aferente perioadelor sau exerciiilor urmtoare.Operaiunile care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt necesare clarificriulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare". Sumelenregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate ntr-un termen de cel mult trei luni de la dataconstatrii.Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii, cuprinde operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeaiperioad de gestiune, att n contabilitatea subunitii/unitii debitoare, ct i a celei creditoare (conturile 481 i482).Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor20Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 21. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-20122. Aplicaii practice2.1 O societatea comercial obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru investiii n valoare de 30.000 lei. Ulterior seprimete prin virament bancar subvenia respectiv. Din aceast subvenie se finaneaz, parial, procurarea unui utilaj n valoare de100.000 lei i TVA 24%; durata normal de funcionare a utilajului este de 5 ani. Plata furnizorului se face prin virament bancar. Duppatru ani de utilizare utilajul este vndut la preul de 30.000 lei i TVA 24%. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusivtrecerea la venituri a subveniei pentru investiii.Rezolvare:CONTURIOpData DocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare 1 Contractnreg. dreptului de a primi subvenia 4451475130.000 2 Ext.Ct. Primirea subveniei n contul bancar5121445130.000 Procurarea utilajului %404 124.000 3 Factur 2131 100.000 442624.000 4 OP/Ext.Ct.Plata datoriei fa de furnizor4045121 124.000 5 NCnreg amortizare 4 ani6811281320.000 x 4 Trecerea la venituri a cotei pri din475175846.000 x 4 6 NC subvenia aferent primului an Vnzarea mijlocului fix461%111.600 7 Factur 758390.000 442721.600 Scoaterea din eviden a utilajului % 2131 100.000 8 NCneamortizat integral281380.000 658320.000 Trecerea la venituri a subveniei 475175846.000 9 NC deoarece a rmas fr obiect2.2 SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de 16%(pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor societi.Rezolvare:a) n contabilitatea societii mam CONTURI Op Data DocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare 1Contract Acordare mprumut 45115121100.000 ncasare dobnd i mprumut5121 %112.000 2Ext. Ct. 4511100.000 76612.000b) n contabilitatea filialei CONTURI Op Data DocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare 1Contract Primire mprumut51214511100.000 Plat dobnd i restituire mprumut %5121 112.0002 OP/Ext. Ct.4511 100.000 666 12.0002.3 Un asociat mprumut la 1 iulie 2011 societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctrefurnizori. La sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie 2012 asociatului i se restituie suma prinvirament bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an. Rezolvare: CONTURI Op Data DocExplicaia SUME Debitoare Creditoare 11.07.2011Contr. credit Primire mprumut de la asociat5311 4551 20.000231.12.2011 NC nregistrarea dobnzii pe anul 200N 666 4558 3.000 Restituire mprumut i achitare%512126.000Contract de330.06.2012 creditare/ dobnd n numerar455120.000Disp. plat4558 3.000 6663.000Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor21Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 22. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-20122.4 n data de 10.12.2011 S.C. ContExpert S.R.L. achit societii EcoMedia S.R.L. (nepltitoare de TVA) prin virament bancar suma de 150lei, reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar 2012, pentru care S.C. EcoMedia S.R.L. antocmit n prealabil (05.12.2011) o factur. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi.a). S.C. ContExpert S.R.L. CONTURIOp Data DocExplicaia SUME DebitoareCreditoareContractPrimire factur471 401150 1 05.12.2011 Factur210.12.2011 OP/Ext.Ct. Achitare abonamente n avans4015121150 Regularizare lunar a cheltuielilor n628 471 503 2012NC avans n trim.1 (x 3)b). EcoMedia S.R.L.CONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoareCreditoareContract ntocmire factur4111472 150105.12.2011Factur210.12.2011 Ext.Ct.ncasare abonamente 5121 4111150 Regularizare lunar a veniturilor n 472 704503 2012NC avans n trim.1 (x 3)2.5. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.08.200N mrfuri lapreul de 40.000 lei plus TVA 24%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.08.200N prin banc. Angrosistul livreaz la 1.09.200Nunui detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.08. 200N) cu plata n patru ratelunare la preul de 25.000 lei, TVA 24%, dobnd 1%/lun, TVA aferent dobnzii facturate la livrare. Decontrile se efectueazprin banc la sfritul fiecrei luni. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i ncontabilitatea detailistului.Rezolvare:PVzTVA Dob TVA TOTALRata I6.2501.500 25.000 x1% = 250 60 8.060,0Rata II 6.2501.500 18.750 x 1% = 187,545 7.982,5Rata III6.2501.50012.500 x 1% = 125 30 7.905,0RATA IV 6.2501.500 6.250 x 1% = 62,515 7.827,5TOTAL 25.000 6.000625 150 31.775a) contabilitatea angrosistului CONTURIOpDataDocExplicaiaSUME DebitoareCreditoareAchiziie mrfuri% 401 49.600 1Factur 37140.000 4426 9.600 2OP/Ext.Ct.Achitare furnizor prin banc401 5121 49.600Vnzare n rate4111 %31.775 707 25.000 3Factur 44276.000 47262544271504 NC Descrcare din gestiune a mrfurilor60737120.000 ncasare rat 1 5121 41118.0605 Ext.Ct. Includerea la venituri a dobnzii 472 7662506 NC aferente ratei ncasate7 Ext.Ct.ncasare rat 2 5121 41117.982,5 Includerea la venituri a dobnzii 472 766187,58 NC aferente ratei ncasateTitular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor22Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 23. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-2012CONTURI OpDataDocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare9 Ext.Ct. ncasare rat 3 5121 41117.903Includerea la venituri a dobnzii 472766 125 10 NCaferente ratei ncasate 11 Ext.Ct. ncasare rat 4 5121 4111 7.827,5Includerea la venituri a dobnzii472 766 62,5 12 NCaferente ratei ncasateb) contabilitatea detailistuluiCONTURI OpDataDocExplicaiaSUMEDebitoare CreditoareAchiziie mrfuri cu plata n rate % 40131.775371 25.0001 Factur 4426 6.0004716254426 150Adaos comercial i TVA neex.371%13.7502 NCaferente mrfurilor intrate378 6.250 44287.5003 OP/Ext.Ct.Plat rat 1 401 51218.060Includerea la cheltuielia dobnzii 6664712504 NCaferente ratei pltite5 OP/Ext.Ct.Plat rat 2 401 5121 7.982,5Includerea la cheltuielia dobnzii 666 471187,56 NCaferente ratei pltite7 OP/Ext.Ct.Plat rat 3 401 51217.905Includerea la cheltuielia dobnzii 666 471 1258 NCaferente ratei pltite9 OP/Ext.Ct.Plat rat 4 401 5121 7.827,5Includerea la cheltuielia dobnzii 666 471 62,5 10 NCaferente ratei pltite2.6 ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.240 lei, fr a fi anexate documente care s permitidentificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieniinceri. CONTURIOpDataDocExplicaia SUMEDebitoare Creditoare 1Ext.Ct. ncasare sum cu pltitor neidentificat 51214731.240 2NCIdentificarea pltitorului 473 41181.2402.7 SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb nvaloare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb suntconsumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii.a) n contabilitatea entitiiCONTURI Op DataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare 11.07.2011 NC Transfer piese de schimb la subunitate4813024 6.000b) n contabilitatea subunitiiCONTURI Op DataDoc Explicaia SUMEDebitoare Creditoare 1NC Primire piese de schimb de la entitate3024481 6.000 2Bon consum Consum piese de schimb6024 3024 6.000Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor23Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 24. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-2012 TEMA 91 S.C. EcoStar S.A. obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru achiziionarea unei instalaii ecologice de filtrare a apein valoare de 90.000 lei. Ulterior societatea ncaseaz subvenia i achiziioneaz instalaia respectiv n valoare de 90.000 lei i TVA24%, achitarea efectundu-se prin banc. Durata normal de funcionare a instalaiei este de 10 ani. Dup opt ani de utilizare instalaiaeste vndut la preul de 20.000 lei i TVA 24%, ncasarea efectundu-se prin virament bancar. Partea din subvenie netrecut lavenituri n cursul celor 8 ani de funcionare a instalaiei este returnat instituiei guvernamentale care a acordat respectiva subvenie.S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv amortizarea i trecerea la venituri a subveniei pentru investiii i restituireaparial a subveniei.Rezolvare:CONTURIOpData Doc Explicaia SUME DebitoareCreditoarenregistrarea dreptului de a primi 44514751 90.000 1 Contractsubvenia pentru investiii 2 Ext.Ct.Primirea subveniei n contul bancar 51214451 90.000Procurarea utilajului%404111.600 3 Factur 2131 90.000 4426 21.600 4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor 4045121111.600nregistrarea amortizrii n primul an 681128139.000 x 8 5 NCde folosire (90.000 lei: 10 ani)6NCTrecerea la venituri a cotei pri din4751 7584 9.000 x 8subvenia pentru investiii aferentVnzarea instalaiei 461% 24.8007Factur 7583 20.000 44274.800Scoaterea din eviden a utilajului% 2131 90.0008NC neamortizat integral281372.000658318.0009Ext.Ct ncasarea creanei5121461 24.800 10OP/Ext.CtRestituirea subveniei4751 5121 18.0002. O societate comercial primete sub form de donaie un autoturism evaluat la valoarea de 24.000 lei, care se amortizeaz liniar pedurata de 5 ani. Se nregistreaz n contabilitate primirea donaiei, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valoriiautoturismului primit ca donaie.Rezolvare:CONTURI Op Data DocExplicaia SUMEDebitoare Creditoare1Contract Primire donaie 2133475324.000 2 NC Amortizarea lunar a autoturismului 68112813400 x 60Includerea lunar la venituri a unei47537582400 x 60 3 NCpri din valoarea donaieiTitular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor24Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 25. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri2011-20123. Se constat la inventariere un plus la mobilier comercial, n valoare de 18.000 lei, care se amortizeaz pe o perioad de 4 ani. Senregistreaz n contabilitate plusul de inventar, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valoarea plusului la inventar.Rezolvare:CONTURIOpDataDocExplicaiaSUME Debitoare Creditoare 1 Proces verbal nregistrarea plusului la inventar214 475418.000 Amortizarea lunar a mobilierului6811 2813375 x 48 2 NC(18.000 : 48 luni = 375 lei) Includerea lunar la venituri a unei4754 7588375 x 483NC pri din valoarea plusului la inventar4. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului financiardobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se deconteazdobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat.Rezolvare:CONTURI Op Data DocExplicaiaSUMEDebitoare Creditoare 1Contract,Ext.Ct. Acordare mprumut unei filiale45115121500.000 2 NC Dobnd la sfritul exerciiului financiar4518766 30.000Restituirea parial a mprumutului i 5121% 250.000ncasarea dobnzii 4511200.000 3 Ext.Ct. 451830.00076620.0005. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele exerciiuluifinanciar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n numerar,dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei.Rezolvare:CONTURIOp Data DocExplicaia SUME Debitoare Creditoare 1 Contract, Ext.Ct. ncasare mprumut de la asociat51214551 4.000 2NC Dobnd la finele exerciiului6664558 500 Achitarea dobnzii i restituirea% 5121 2.500 3Ext.Ct.parial a mprumutului4551 2.0004558 5006. S.C. T6 S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul cumpr la 05.09.2011 mrfurila preul de 10.000 lei plus TVA 24%. Adaosul comercial unic practicat de societate este de 40%. Datoria fa de furnizor se achitla 15.09.2011 prin banc. Detailistul vinde la 1.10.2011 unei persoane fizice un sfert din mrfuri (achiziionate la 05.09. 2011) cuplata n dou rate lunare. Dobnda anual este de 24%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni.Rezolvare: PVzTVA Dob TVA TOTALRata I 1.750 420 3.500 x 24%/an x 1/12 = 70 16,82.256,8Rata II1.750 4201.750 x 24%/an x 1/12 = 358,4 2.213,4TOTAL3.500 840105 25,24.470,2CONTURI Op DataDocExplicaia SUMEDebitoareCreditoare Achiziie mrfuri %401 12.4001 05.09.2011 Factur371 10.0004426 2.400 nregistrare adaos comercial i TVA371 %7.3602 05.09.2011 NCneexigibil 378 4.0004428 3.3603 15.09.2011 OP/Ext.Ct.Achitarea datoriei 401 512112.400Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor25Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller 26. Contabilitate financiar - Seminar 8-10 Rezolvri 2011-2012CONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare Creditoare Vnzarea mrfurilor4111%4.470,2 707 3.500,0401.10.2011 Factur4427840,0 472 105,0 4427 25,2 Descrcarea din gestiune a mrfurilor % 371 4.340501.10.2011 NC vndute6072.5003781.0004428 8406 Ext.Ct.ncasare rat 151214111 2.256,8 Includerea la venituri a dobnzii472 766 16,87 NC aferente ratei ncasate8 Ext.Ct.ncasare rat 251214111 2.213,4 Includerea la venituri a dobnzii472 7668,49 NC aferente ratei ncasate7. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitateaproprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent.S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti.Rezolvare:a) n contabilitatea subunitii ZCONTURI Op DataDoc ExplicaiaSUME Debitoare Creditoare1 Transfer materii prime ctre subunitatea Y482 301 50.000b) n contabilitatea subunitii YCONTURI OpDataDocExplicaia SUMEDebitoare Creditoare1Primire materii prime de la subunitatea Z301482 50.000Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor26Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Lect.univ.dr. Victor Mller [email protected], Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected] www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller
Top Related