Universitatea Creştină “Dimitrie Cantemir”Facultatea de FinanŃe, Bănci şi Contabilitate

Braşov

Cursuri online

CONTABILITATE FINANCIARĂANUL II ZI / FR

Lector univ. drd. Angela BROJU

TEMA 8

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Structura datoriilor şi creanŃelor fiscale

Obiective

� Insusirea conceptului de decontare

� Prezentarea decontarilor

� Intelegerea fiecarei operatiuni

ConŃinut

1. Structura datoriilor şi creanŃelor fiscale

2. OperaŃiuni privind subventii de primit

3. Aplicatii practice

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Ca urmare a desfăşurării activităŃii, societăŃile

comerciale generează datorii şi creanŃe faŃă de

bugetul de stat şi alte organisme publice

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Structura :

- impozite directe, suportate de cei ce le plătesc:

Impozitul pe profit

Impozitul pe venitul microîntreprinderilor

Impozitul pe venitul din salarii

Impozit pe dividende

Impozite şi taxe locale: impozit pe clădiri, pe terenuri, pe venituri

agricole, taxa pe mijloc de transport, taxa pe folosirea

mijloacelor de publicitate

Fonduri speciale: fondul special al drumurilor publice, fondul de

sănătate.

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

impozite indirecte cuprinse în preŃurile bunurilor şi

serviciilor:

Taxa pe valoarea adaugată

Accize

Taxe vamale

Taxe pentru jocuri de noroc

Taxe pentru lucrare de licenŃă, autorizaŃii de funcŃionare

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Contabilitatea impozitului pe profit

Impozitul pe profit e plătit de contribuabili – persoane juridice

române pe profitul impozabil obŃinut din orice sursă, atât

din România cât şi din străinătate; persoane juridice străine

care desfăşoară activitatea printr-un sediu permanent în

România, persoane juridice care desfăşoară activitatea în

România ca partener într-o asociere ce nu dă naştere unei

persoane juridice pentru venituri realizate în activitatea

desfăşurată în România.

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Rezultat impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile – deduceri

fiscale

Pierderea fiscală din anii precedenŃi se acoperă trimestrial din profitul fiscal,

odată cu calcularea şi înregistrarea impozitului pe profit.

Pierderea contabilă se recuperează din profitul contabil în următorii 5 ani

consecutivi.

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Contabilitatea sintetică foloseşte pentru înregistrarea în contabilitate a

impozitului pe profit contul 441 „ Impozitul pe profit / venit”.

după continutul economic este cont de datorii fiscale

după funcŃia contabilă este cont bifuncŃional

Se creditează cu impozitul pe profit/venit datorat la bugetul statului sau la bugetele

locale (691, 698), cu corectarea erorii contabile referitoare la impozit pe profit

datorat pentru exerciŃiul financiar anterior (6588) .

Se debitează cu sumele virate la bugetul de stat/bugetele locale reprezentând

impozitul de profit/venit (5121, 53), datorii reprezentând impozit pe profit/venit

anulate (7588).

Soldul final creditor reprezintă impozitul pe profit/venit datorat.

Soldul final debitor reprezintă creanŃa rezultată din impozitul pe profit/venit vărsat

în plus.

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Contabilitatea taxei pe valoarea adaugată

TVA este un impozit indirect, calcularea lui se efectuează pe valoarea adăugată

realizată de agenŃii economici şi se suportă de către consumatori.

Calculul TVA se face la sfârşitul lunii când se însumează TVA deductibilă din

jurnalul de cumpărări, şi TVA colectată din jurnalul de vânzari. Putem avea:

TVA colectată > TVA deductibilă = TVA de plată

Sau

TVA deductibiăl > TVA colectată = TVA de recuperat

Faptul generator de TVA este tranzacŃia comercială

Contabilitatea operaŃiunilor privind decontările cu bugetul de stat

Contabilitatea sintetică foloseşte pentru înregistrarea TVA în contabilitate

următoarele conturi:

4423 „TVA de plată”

4424 „TVA de recuperat”

4426 „TVA deductibilă”

4427 „TVA colectată”

4428 „TVA neexigibilă”.

Contul 4423 „TVA de plată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată de plătit la bugetul statului.

după continutul economic este un cont de datorii

după funcŃia contabilă este un cont de pasiv.

Contul 4424 „TVA de recuperat” Ńine evidenŃa TVA de recuperat de la bugetul statului.

după continutul economic este un cont de creanŃe

Contabilitatea decontarilor cu personalul si bugetele de asigurari sociale

Contul 4426 „TVA deductibilă” Ńine evidenŃa TVA deductibilă.

după continutul economic este un cont de creanŃe

după funcŃia contabilă este un cont de activ.

Contul 4427 „TVA colectată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugata colectată.

după continutul economic este un cont de datorii

după funcŃia contabilă este un cont de pasiv.

Contul 4428 „TVA neexigibilă” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată

neexigibilă.

după continutul economic este un cont de creanŃe sau datorii

după funcŃia contabilă este un cont bifuncŃional.

Expresii şi concepte cheie

� Impozite directe

� Impozite indirecte

� Subventii