Scoaterea din evidenta ctb a ob de inventar si a mij fixe

Scoaterea din evidenta ctb a ob de inventar si a mij fixe

Conform art. 21 (4) lit.c) nu sunt deductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, n conditiile stabilite prin norme.Pentru obiectele de inventar constatate lipsa in gestiune, care nu sunt imputabile se va intocmi PV de scoatere din evidenta. Din contabilitate se vor vor scoate doar din evidenta extracontabila ( sumele se vor inregistra in creditul contului 8035)Pentru scoaterea din functiune a mijloacelor fixe aveti nevoie de PV. Lipsa din gestiune a acestora se va inregistra: %= 213 2813 valoarea amortizata6583 valoarea neamortizataDeoarece nu se incadreaza in prevederile art. 149 din Codul fiscal trebuie sa colectati TVA 635=4427.

Achizitii intracomunitare

Pentru a putea face achizitii/livrari intracomunitare trebuie sa va inregistrati in Registrul Operatorilor Intracomunitari inainte de a derula tranzactiile si dupa ce primiti confirmarea puteti primi/emite facturi din statiul comunitar. Declaratia pentru operatiunile intracomunitare este formularul 390 care se depune la administratia teritoriala pana pe data de 25 a lunii urmatoare.

ProblemaMa poate ajuta cineva,va rog,sunt incepatoare si nu stiu cum sa inregistrez si in ce randuri sa trec ,in decontul de TVA urmatoarele(societatea mea este inreg in scopuri de tva in Romania si in ROI).De asemenea imi puteti preciza care dintre aceste facturi se declara in D390 sau in D394?-Factura achizitie bilet de avion SDD,de la PJ din Romania ( Blue Air si Tarom)-Factura (achizitie) chirie SDD cf art 133 (4)lit a) Codul Fiscal ,de la PJ din Romania (pt un imobil situat in afara Romaniei ,in UE,detinut/inchiriat de PJ care emite factura)-Factura achizitie bun din UE ,pt care s-a platit TVA la achizitia lui in statul membru.(Am cumparat o imprimata de 80 euro,tva inclus, din Germania)-Factura servicii emisa catre PJ din UE (nu din Romania)SDD cf art 133 (2) Codul fiscal.-Factura de materiale primita din UE,de catre PJ din Romania(nu are tva pe ea,banuiesc ca este vb de taxare inversa)

Inregistrarea facturilor interne cu TVA se face in formularul 394 daca sunteti inregistrata in scopuri de TVA, iar cele comunitare in formularul 390. Pentru toate facturile primite care au cota de TVA le veti inregistra in formularul 300 daca sunteti inregistrata in scop de TVA pentru operatiunile respective. Pe factura veti gasi regimul de TVA, taxare inversa sau scutit, deci in decont veti inregistra la rubrica corespunzatoare.

Declaratia 112

Conform art 58 alin 2 din Codul fiscal, depun trimestrial declaratia 112 doar:- persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;- persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv.Cheltuieli cu diurna

Cheltuiala cu diurna este deductibila in limita a 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice potrivit art. 21 alin. (3) lit. b din Codul fiscal .Potrivit art. 9 din HG 1860/2006, indemnizatia zilnica de delegare si detasare in Romania care este 13 lei, iar nivelul maxim deductibil este 32.5 lei (13x 2,5) conform art. 21 alin. (3) lit. b din Codul fiscal .Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.Suma care depaseste nivelul legal de deductibilitate (2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice), este considerata cheltuiala nedeductibila.Suma care depaseste nivelul de deductibilitate, incepand cu 1 februarie 2013, conform prevederilor OG nr. 8/2013 este avantaj in natura supus contributillor sociale obligatorii si impozitului pe venitul din salarii.Din punct de vedere al notelor contabile, suma care depaseste nivelul legal de deductibilitate se va adauga la salariul brut 641=421. Se retin atat contributiile angajatului, cat si angajatorului.Conform modificarilor aduse Codului fiscal prin OUG nr. 102/2013, care au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2014, se schimba conditiile de incadrare a firmelor in categoria microintreprinderilor.

Astfel, potrivit OUG nr. 102/2013, din acest an fimele care realizeaza venituri din consultanta si management vor fi incadrate in categoria microintreprinderilor, adica vor plati impozit pe venitul microintreprinderilor de 3%, cu conditia ca aceste venituri sa nu depaseasca 20% din veniturile totale.

In cazul in care o microintreprindere realizeaza venituri din consultanta peste acest prag, aceasta isi va pierde statutul de microintreprindere si va trece la impozitarea pe profit.

In plus, de la 1 ianuarie 2014 firmele care vor sa devina microintreprinderi trebuie sa indeplineasca obligatoriu o noua conditie, pe langa cele deja existente. Mai exact, acestea trebuie sa realizeze venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale, se precizeaza in actul normativ citat.

Cine poate fi microintreprindere?Ca urmare a modificarilor introduse in Codul fiscal prin OUG nr. 102/2013, iata ce conditii trebuie sa indeplineasca cumulativ firmele pentru a avea statutul de microintreprinderi:

realizeaza venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile jocurilor de noroc;

realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;

capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale,

nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti.

De la 1 februarie 2013 toate firmele care realizeau venituri sub 65.000 de euro, indiferent de numarul de salariati, au fost obligate sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor, chiar daca pana in acel moment ele erau platitoare de impozit pe profit.

Ulterior, incepand cu 1 iunie 2013, regimul fiscal aplicat microintreprinderilor a devenit optional pentru firmele care se infiinteaza in cursul anului, cu conditia ca ele sa aiba un capital social de minimum 25.000 de euro.

In cazul in care conditia referitoare la capitalul social nu este respectata, persoanele juridice devin microintreprinderi incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea reprezentand echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro de la data inregistrarii.

Nu uitati! Potrivit modificarilor aduse Codului fiscal prin OUG nr. 102/2013, daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit de profit de 16%. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintrele limitele prevazute anterior, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputului anului fiscal.

Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

Atentie! Pentru determinarea echivalentului in euro a plafonului de 65.000 euro prevazut pentru microintreprinderi se va folosi cursul de schimb de la inchiderea exercitiului financiar precedent, respectiv cel stabilit de BNR pentru 31 decembrie 2013, de 4,4847 lei/euro.

Regimul fiscal al microintreprinderilorCodul fiscal stabileste ca microintreprinderile datoreaza la bugetul de stat un impozit de 3% pe veniturile realizate.

Din 1 ianuarie 2014, baza de impozitare a veniturilor microintreprinderilor a fost modificata prin OUG nr. 102/2013, in sensul ca pe de o parte au fost introduse noi categorii de venituri care se scad din baza impozabila, iar de cealalta parte s-au adaugat anumite venituri.

Astfel, tinand cont de acest lucru, cota de 3% se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, cu exceptia:

veniturile aferente costurilor stocurilor produse;

veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

veniturile din subventii;

veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;

veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

veniturile din diferente de curs valutar;

veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;

valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii.

De asemenea, Codul fiscal stabileste ca pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se adauga urmatoarele valori (adaugate de OUG nr. 102/2013):

valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii;

in trimestrul IV, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului.

In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune.

Ce formulare trebuie sa depuna la Fisc microintreprinderile?Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul, se precizeaza in Codul fiscal.

Pana la aceasta data, microintreprinderile au obligatia de a depune formularul 100 - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

Concret, microintreprinderile trebuie sa depuna acest formular pana pe 27 ianuarie 2014, pentru plata impozitului aferent trimestrului IV din 2013.

Urmatoarele termene de declarare sunt:

25 aprilie pentru trimestrul intai din 2014 (ianuarie-martie);

25 iulie pentru trimestrul al doilea din 2014 (aprilie-iunie);

27 octombrie pentru trimestrul al treilea din 2014 (iulie-septembrie).

Celelalte declaratii ale contribuabililor care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor (cum ar fi decontul de TVA pentru platitorii de TVA sau declaratia unica pentru firmele cu salariati) se depun in functie de vectorul fiscal.

Intrebare: In cazul in care se cumpara produse pentru uz personal de catre patron care este monografia contabila? Firma este microintreprindere.

Raspuns:

Inregistrarea unor cheltuieli care nu pot fi atribuite societatii in contabilitatea societatii, chiar si pe cheltuieli nedeductibile fiscal poate fi considerata avantaj in natura (daca respectiva persoana este salariat al societatii si impozitat ca prima) sau dividend (daca respectiva persoana este actionar sau asociat al societatii).

De aceea nu recomand inregistrarea in contabilitatea societatii decat a cheltuielilor facute pentru obtinerea de venituri impozabile.

Potrivit prevederilor art. 7 pct. 12 din Codul Fiscal

se considera dividend suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

Ca urmare la achizitionarea unui bun sau serviciu valoarea acestuia trebuie trecuta integral in contul 457 Dividende de plata (inregistrarea TVA aferenta tranzactiei se va face initial in contul 4426 TVA deductibila numai in cazul achizitiilor de bunuri si servicii in baza facturii fiscale si numai pentru a raporta corect achizitiile de la furnizori atat in Decontul de TVA cat si in Declaratia D394):

% = 401 Furnizori

457 Dividende de plata

4426 TVA deductibila

Din punctul de vedere al TVA, distribuirea catre un asociat a unui bun din activele unei firme reprezinta livrare de bunuri efectuata cu plata si se colecteaza TVA numai daca pentru achizitia bunului respectiv s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv. Acest aspect este reglementat prin art. 128 alin. (5).

De asemenea, daca s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente unui bun achizitionat, utilizarea bunului se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri asa cum se reglementeaza prin art. 128 alin. (4) lit. b): preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse

de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

In situatia in care pentru bunul respectiv s-a dedus TVA la momentul achizitiei, dar pe parcursul utilizarii se constata faptul ca este utilizat in scop personal, valoarea bunului va fi transferata in contul 457 Dividende de plata si trebuie colectata TVA aferenta acestei valori deoarece exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat pentru o operatiune care nu este taxabila.

Regularizarea taxei deduse initial se efectueaza prin formula contabila:

457 Dividende de plata = 4427 TVA colectata

O astfel de operatiune se considera livrare catre sine pentru care se emite autofactura la data preluarii bunului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc operatiunea. Pentru livrarea catre sine se emite autofactura, document reglementat prin art. 155 alin. (7) din Codul fiscal. Acest document nu se declara in Declaratia D394.

Daca la data efectuarii cheltuielilor nu sunt dividende de plata, exista si varianta inregistrarii tranzactiilor prin intermediul contului 461 Debitori diversi cu conditia decontarii de catre actionar a sumei achitate de societate in perioada imediat urmatoare:

% = 401 Furnizori

461 Debitori diversi

4426 TVA deductibila

si regularizarea taxei deduse initial se efectueaza prin formula contabila:

461 Debitori diversi = 4427 TVA colectata

In cazul in care sumele platite in favoarea asociatilor nu sunt decontate in cel mai scurt timp ele pot fi considerate dividend ridicat in avans (potrivit prevederilor art. 67 din Legea nr. 31/1990 republicata si art. 19 din Legea nr. 82/1991) si sanctionate, conform prevederilor art. 272^1 alin. (2) din Legea nr. 31/1990 republicata, cu inchisoare 2 la 8 ani.Datorita repetatelor situatii din practica dorim sa va prezentam cazul unei societati care efectueaza, sub forma avansurilor de trezorerie, plati din casierie catre administratorul/asociatul societatii. Potrivit prevederilor pct. 176 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie").

Astfel, din punct de vedere legal se pot acorda sume in numerar pentru efectuarea diverselor plati in favoarea entitatii. Aceste sume insa, trebuie justificate intr-un timp stabilit, prin proceduri interne, de catre societate. In situatia in care administratorul nu justifica avansul acordat, poate fi interpretat ca fiind un imprumut acordat administratorului .

Potrivit prevederilor art 144 indice 4 alin. (1) lit a) din Legea 31/1990 privindsocietatile comerciale este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum acordarea de imprumuturi administratorilor;

Potrivit alin. (3) ale aceluiasi articol , prevederile alin. (1) nu se aplica:

- in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro;- in cazul in care operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale, iar clauzele operatiunii nu sunt mai favorabile persoanelor prevazute la alin. (1) si (2) decat cele pe care, in mod obisnuit, societatea le practica fata de terte persoane.

Potrivit prevederilor art. 271 din acelasi act normativ, se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul,directorul sau reprezentantul legal al societatii, care se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, de la societatea pe care o administreaza, de la o societate controlata de aceasta ori de la o societate care controleaza societatea pe care el o administreaza, suma imprumutata fiind superioara limitei prevazute la art. 144 indice 4 alin. (3) lit. a), sau face ca una dintre aceste societati sa ii acorde vreo garantie pentru datorii proprii.

Asadar, societatea nu are dreptul sa imprumute administratorul cu valori mai mari decat echivalentul in lei a sumei de 5.000 de euro.