Conta Ceccar

Aplicaţii_Set_No.1

Aplicaţiile reprezintă prezentarea raţionamentului profesional în legătură cu următoarele aspecte:

1. Studiu de caz privind ambalajele.

S.C. Marina S.R.L. livrează clientului său S.C. IMDIA S.R.L., mărfuri (băuturi răcoritoare) în

valoare de 1.000 lei plus T.V.A. Ambalajele aferente mărfii sunt înregistrate pe avizul de însoţire a mărfii şi

circulă în sistem de restituire cu o valoare de 40 lei. Clientul S.C. IMDIA S.R.L., reţine pentru sine ambalaje

în valoare de 10 lei, pe care furnizorul S.C. Marina S.R.L. le facturează ulterior.

Înregistrările din contabilitatea furnizorului – S.C. Marina S.R.L.

Livrarea mărfurilor împreună cu ambalajele:

1

4111 Clienţi = % 1.240 lei

707 Venituri din vz. mf. 1.000 lei

4427 T.V.A. Colectată 240 lei

4111 Clienţi = 419 Clienţi-creditori 40 lei

358 Amb. la terţi = 381 Ambalaje 40 lei

Restituirea ambalajelor de către client:

419 Cl.-creditori = 4111 Clienţi 30 lei

381 Ambalaje = 358 Amabalaje la terţi 30 lei

Facturarea ambalajelor nerestituite:

419 Cl.-creditori = 708 Venituri din active. diverse 10 lei

4111 Clienţi = 4427 T.V.A. Colectată 2 lei

Scoaterea din evidenţă a ambalajelor nerestituite:

608 Ch.priv.amb. = 358 Ambalaje aflate la terţi 10 lei

Înregistrările din contabilitatea clientului – S.C. IMDIA S.R.L.

Achiziţionarea mărfurilor şi ambalajelor:

% = 401 Furnizori 1.240 lei

371 Mărfuri 1.000 lei

4426 T.V.A. Deductibilă 240 lei

409 Fz.-debitori = 401Furnizori 40 lei

Se înregistrează extracontabil pe debitul lui 8033 Valori materiale primite în păstrare sau custodie

suma de 40 lei.

Restituirea amabalajelor:

401 Furnizori = 409 Furnizori-debitori 30 lei

Se înregistrează extracontabil pe creditul lui 8033 Valori materiale primate în păstrare sau custodie

suma de 30 lei.

Primirea facturii privind ambalajele nerestituite:

381 Ambalaje = 409 Furnizori-debitori 10 lei

4426 T.V.A. Ded. = 401 Furnizori 2 lei

Se înregistrează extracontabil pe creditul lui 8033 Valori materiale primite în păstrare sau custodie

suma de 10 lei.

2. Studiu de caz privind tranzacţiile cu reduceri comerciale şi financiare.

2

Furnizorul, S.C. Rompetrol Downstream S.R.L., livrează clientului S.C. Powertek Industry S.R.L.,

produse finite, respective combustibili la preţul de vânzare de 2.000 lei plus T.V.A. Pe factură se

înregistrează următoarele reduceri: un rabat de 5% şi o remiză de 10%. Ulterior, furnizorul acordă clientului

un scont de 2% pentru achitarea prin bancă a facturii înainte de scadenţa înscrisă în contract. Preţul de

înregistrare la furnizor al produselor livrate este de 1.200 lei.

Rabat = 2.000 * 5% = 100 lei

Val. produselor după deducerea rabatului = 2.000 – 100 = 1.900 lei

Remiză = 1.900 * 10% = 190 lei

Val. produselor după deducerea remizei = 1.900 – 190 = 1.710 lei

T.V.A. calculat la ultimul net = 1.710 * 24% = 410 lei

Total factură = 1.710 + 410 = 2.120 lei

Reducere financiară bută (scont) = 2.120 * 2% = 42.40 lei

Înregistrările din contabilitatea furnizorului – S.C. Rompetrol Downstream S.R.L.

Livrarea produselor finite pe bază de factură înregsitrată la ultimul net:

4111 Clienţi = % 2.120 lei

701 Venit.din vz.prod.finite 1.710 lei

4427 T.V.A.Colectată 410 lei

Descărcarea gestiunii de produsele finite vândute:

711 Variaţia stoc. = 345 Produse finite 1.200 lei

Încasarea facturii, mai puţin scontul acordat:

% = 4111 Clienţi 2.120 lei

5121 Cont. la bănci în lei (2.120-42,40) 2.077,60 lei

667 Ch. priv. sconturile accord. 42,40 lei

Scontul nu intră în baza de impozitare. Ca urmare, furnizorul trebuie să întocmească o factură

privind regularizarea T.V.A.-ului aferent scontului: (42,40 * 24/124 = 8 lei):

667 Ch.priv.scont.acordate = 4427 T.V.A.Colecată 8 lei

Înregistrarea din contabilitatea clientului – S.C. Powertek Industry S.R.L.

Achiziţionarea combustibilului, conform facturii înregistrate la ultimul net:


3022 Combustibili 1.710 lei

4426 T.V.A.Deductibilă 410 lei

3

Achitarea facturii mai puţin scontul primit:

401 Furnizori = % 2.120 lei

5121 Conturi la Bănci în lei 2.077,60 lei

767 Venituri din sconturi obţ. 42.40 lei

Regularizarea T.V.A. –ului aferent scontului, conform facturii primite de la furnizor:

4426 T.V.A.Deductibilă = 767 Venituri din sconturi obţinute 8 lei

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.

Societatea comercială Marina S.R.L. achiziţionează materii prime pentru producţie 2.000 kg la preţ

de achiziţie 10 lei/kg. plus T.V.A. Din acestea se consumă materii prime în cantitate de 500 kg. La sfârşit

de an preţul materiilor prime a ajuns la 8 lei/kg. Ulterior preţul materiilor prime creşte la 11 lei/kg.

Recepţia materiilor prime :


301 Materii prime 20.000 lei

4426 TVA Deductibilă” 4.800 lei

Consumul de materii prime în anul curent : 500*10 lei/kg. = 5.000 lei

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 5.000 lei

Constituirea unei ajustări pentru deprecierea materiilor prime:

Cantitate materii prime în sold la sfârşit de an = 2.000 - 500 = 1.500 kg.

Deprecierea = 1.500 kg.*(10-8) lei/kg. =3.000 lei

6814 Chelt. de exploatare privind = 391 Ajustări pentru deprecierea 3.000 leiajustările pentru deprecierea activelor circulante materiilor prime

Anularea ajustării datorită creşterii preţului:

391 Ajustări pentru deprecierea = 7814 Venituri din ajustări pentru 3.000 lei materiilor prime deprecierea activelor circulante

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

Societatea commercială Powertek S.R.L. este o entitate mijlocie înregistrată în scop de T.V.A. şi ţine

evidenţa stocurilor la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului permanent. Aceasta prezintă următoarele date

privind materiile prime:

Stoc iniţial evaluat la cost de achiziţie de 0,80 lei/litru: 200 litri.

În cursul lunii iunie se efectuează următoarele operaţiuni privind materiile prime:

Cumpărare de materii prime: 600 litri la preţul de facturare de 1 leu/litru plus T.V.A.,

achitate prin bancă;

4

Cheltuieli de transport: 60 lei plus T.V.A., care se achită în numerar;

Consum de materii prime:700 litri evaluat după metoda LIFO.

Achiziţionarea de materii prime conform facturii:

% = 401 Furnizori 744 lei

301 Materii prime 600 lei

4426 TVADeductibilă 144 lei

Înregistrarea cheltuielilor de transport achitate în numerar:

% = 5311 Casa în lei 74 lei



Costul de achiziţie unitar al materiilor prime cumpărate: (600+60)/600 = 1,1 lei/litru

Achitarea cu ordin de plată a metriilor prime:

401 Furnizori = 5121 Conturi la bănci în lei 744 lei

Consum de materii prime, conform bonului de consum:600*1,1+100*0,8 = 740 lei

601 Ch.cu materii prime = 301 Materii prime 740 lei

Presupunem că societatea comercială Powertek S.R.L. este o entitate mijlocie înregistrată în scop de

T.V.A. şi ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului intermitent. Aceasta efectuează

următoarele operaţiuni privind combustibilul:

Stoc iniţial de combustibili, evaluat la costul de achiziţie în care se include cheltuieli: 200 lei

Cumpărare de combustibili: 500 lei plus T.V.A. cu plata în numerar

La inventarierea de la sfârşitul periodei se constată un sold de combustibili de 100 lei.

Includerea în cheltuieli a soldului iniţial de combustibili, pornind de la premise că se

va consuma în cursul perioadei:

6022 Ch.privind comb. = 3022 Combustibili 200 lei

Achiziţionarea de combustibili cu plata în numerar:


6022 Ch.privind comb. 500 lei


Înregistrarea stocului final de combustibili stabilit la inventariere:

3022 Combustibili = 6022 Ch.privind comb. 100 lei

sau

5

6022 Ch.privind comb. = 3022 Combustibili (100) lei

Calcularea consumului de combustibili: 200+500-100=600 lei

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea în patrimoniu.

Conform facturilor, societatea comercială Marina S.R.L. se aprovizionează cu materii prime la preţul

de achiziţie de 1.600 lei + T.V.A. 24%. Cheltuielile de transport sunt de 50 lei plus T.V.A. şi se achită în

numerar.

Evaluarea stocurilor cumpărate, la Costul de achiziţie = Preţul de cumpărare fără T.V.A. + Taxe

nerecuperabile ( taxe vamale, accize, comisioane, etc.) + Chelt. de transport, manipulare şi alte cheltuieli

care pot fi atribuite direct achiziţiei de stocuri + T.V.A. înscrisă în factura furnizorului în cazul în care

cumpărătorul nu este plătitor de T.V.A.

Achiziţionarea de materii prime intrate în gestiune în baza recepţiei întocmite:


301 Materii prime 1.600 lei

4426 TVA deductibilă 384 lei

Cheltuieli de transport achitate în numerar:




Costul de achiziţie al materiilor prime cumpărate = 1.600 + 50 = 1.650 lei

În cadrul secţiilor auxiliare se confecţionează obiecte de inventar, înregistrate la costul de producţie

de 500 lei . Ulterior se dau în consumul productiv obiecte de inventar în valoare de 100 lei .

Evaluarea stocurilor fabricate, la Costul de producţie = Cheltuieli directe cu materiile prime, cu

materialele, cu salariile mincitorilor direct productivi + Cota de cheltuieli indirecte ( amortizarea utilajelor,

cu reparaţiile, cu salariile personalului de conducere, etc).

VARIANTA I.

Obţinerea produselor din producţie proprie conform bonului de predare:

345 Produse finite = 711 Variaţia stocurilor 500 lei

Transferarea produselor la materiale de natura obiectelor de inventar:

303 Mat.de nat.ob.de inv. = 345Produse finite 500 lei

Eliberarea din magazie a obiectelor de inventar pentru consum:

711 Variaţia stocurilor = 303 Mat.de nat.ob.de inv. 100 lei

6

VARIANTA II.

Obţinerea produselor finite din producţia proprie conform bonului de predare:

345 Produse finite = 711 Variaţia stocurilor 500 lei

Transferarea produselor la materiale de natura obiectelor de inventar:

711 Variaţia stocurilor = 345 Produse finite 500 lei

303 Mat.de nat.ob.de inv. = 701 Ven.din vânz. prod.finite 500 lei

Eliberarea din magazie a obiectelor de inventar pentru consum:

603 Chelt.priv.mat.de nat.ob.de inv = 303 Mat.de nat.ob. de inv. 100 lei

Societatea comercială Marina S.R.L. primeşte sub formă de donaţie materiale auxiliare evaluate la

valoarea de 300 lei.

Evaluarea stocurilor obţinute cu titlu gratuit, la Valoarea justă (de utilitate) = Preţul presupus că îl

acceptă un client în cadrul unei tranzacţii comerciale cu preţul determinat obiectiv.

Primirea donaţiei :

3021 Materiale auxiliare = 7582 Venituri din donaţii şi subv. 300 lei

T.V.A. aferentă bunurilor donate 300 x 24% = 72 lei

635 Chelt.cu alte imp.taxe şi vărs.asimilate = 4427 TVA colectată 72 lei

Se recepţionează materii prime depuse de un asociat ca aport social în natură în valoare de 500 lei.

Evaluarea stocurilor aduse ca aport în natură, Valoarea de aport = stabilită în urma evaluării:

301 Materii prim. = 456 Decontări cu acţionarii sau 500 lei asociaţii privind capitalul

La începutul perioadei există un stoc de semifabricate de 100 buc. Evaluate la costul standard de 8

lei/buc.,diferenţele de preţ aferente stocului iniţial fiind de 300 lei. În cursul perioadei societatea a produs

800 de buc.de semifabricate la preţ de producţie de 6.100 lei. Se livrează terţilor 400 buc.la preţul de

vânzare de 10 lei/buc. + T.V.A. , factura încasăndu-se prin bancă.

Evaluarea stocurilor la Costul standard:

Obţinerea de semifabricate evaluate la preţul standard: (800x8=6400lei)

341 Semifabricate = 711 variaţia stocurilor 6.400 lei

Diferenţele de preţ aferente producţiei obţinute: 6.100-6.400= -300 lei

348 Diferenţe de preţ la prod. = 711 Variaţia stocurilor -300 lei

Vânzarea semifabricatelor: (400x10=4000):

7

411 Clienţi = % 4.960 lei

702 Ven.din vânz.semifabricatelor 4.000 lei

4427 TVA Colectată 960 lei

Scoaterea din evidenţă a semifabricatelor livrate: 400*8=3.200 lei

711 Variaţia stocurilor = 341 Semifabricate 3.200 lei

Se calculează coeficientul diferenţelor de preţ:

K= (Si 348 + Rd 348)/(Si 341 + Rd 431) = (100-300)/(800+6400) = 0,0277

Diferenţă de preţ aferentă producţiei vândute : 3200x(-0,277) = - 88,64 lei

711 Variaţia stocurilor = 348 Dif. de preţ la prod. fin. - 88,64 lei

Încasarea facturii:

5121 Cont la bănci în lei = 411 Clienţi 4.760 lei

Societatea comercială Marina S.R.L. prezintă la începutul perioadei un sold de marfă evaluat la

preţul de vânzare cu amănuntul de 1.428 lei (1.000 lei preţul de facturare, 200 lei adaosul comercial, 228 lei

T.V.A. neexigibil). Se achiziţionează mărfuri la preţul de cumpărare de 2.000 lei + T.VA., cota de adaos

comercial este de 30% din preţul de cumpărare. Se vând în numerar mărfuri în valoare de 2.142 lei inclusiv

T.V.A. colectată.

Evaluarea stocurilor, la Preţul cu amănuntul:

Rcepţia mărfurilor

-înregistrarea facturii privind mărfurile achiziţionate:


371.1 Mărfuri 2.000 lei

4426 TVA Deduvtibilă 480 lei

-înregistrarea adaosului comercial şi a T.V.A.-ului neexigibil:

371.1 Mărfuri = % 1.224 lei

378 Dif.de preţ la mărf.(2000*30%) 600 lei

4428 TVA Neexigibilă(2000+600)*24% 624 lei

Încasări în numerar din vănzarea mărfurilor conform raporturilor zilnice de casa de

marcat :

5311 Casa în lei = % 2.142 lei

707 Ven.din vânz.mărf.(2142*100 :124) 1.727 lei

4427 TVA Colectată (2142*24:124) 415 lei

8

Coeficientul mediu de rabat: K = (Si 378 + Rc 378) :(Si 371 + Rd 371- Si 4428-Rc 4428)

= 800:3.800 = 0.2156

Descărcarea gestiunii de mărfurile vândute

% = 371.1 Mărfuri 2.142 lei

378 Dif.de preţ la mărf.(1727*0,2156) 372 lei

607 Ch.privind mărf. (1727-372) 1.355 lei

4428 TVA Neexigibilă (1727*24%) 415 lei

6. Studiu de caz privind imobilizările necorporale în curs de execuţie.

Societatea comercială MARINA S.R..L hotărăşte să-şi modernizeze tehnologia de fabricaţie a unui

produs. Entitatea achită în numerar un avans de 1.000 lei plus T.V.A. unui institut de proiectare care va

realiza lucrările de cercetare. După finalizarea lucrărilor, institutul facturează documentaţia la valoarea de

4.000 lei plus T.V.A. Decontarea facturii se va face prin bancă, ţinându-se seamă de avansul achitat.

Cheltuielile de cercetare se amortizează în 20 de ani.

Înregistrarea avansului acordat, conform facturii şi a chitanţei:

% = 5311 Casa în lei 2.480 lei

234 Avansuri pt.imobilizari necorp. 2.000 lei


Primirea facturii la finalizarea lucrărilor de cercetare:

% = 404 Furnizori de imobilizări 4.960 lei

233 Imobilizări necorporale în curs de execuţie 4.000 lei 4426 TVA deductibilă 960 lei

Stornarea avansului, conform facturii de stornare:

% = 404 Furnizori de imobilizări - 2.480 lei

234 Avansuri pt.imobilizari necorp. - 2.000 lei

4426 TVA deductibilă - 480 lei

Recepţia documentaţiei:

203 Cheltuieli de dezvoltare = 233 Imobilizări necorporale 4.000 lei în curs de execuţie

Decontarea facturii ( 4.960 – 2.480 = 2.480):

9

404 Furnizori de imobilizări = 5121 Conturi la bănci în lei 2.480 lei

Amortizarea lunară:

6811 Chelt.de exploatare privind = 2803 Amortizarea chelt.de 200 lei amortizarea imobilizărilor dezvoltare

Scoaterea din evidenţă a cheltuielilor complet amortizate:

2803 Amortizarea cheltuielilor = 203 Cheltuieli de dezvoltare 4.000 lei de dezvoltare

7. Studiu de caz privind imobilizările corporale în curs de execuţie.

Societatea comercială TAM RIGIPS S.R.L. încheie un contract cu un antreprenor pentru construirea

unei hale de producţie. La sfârşitul primei luni, constructorul facturează lucrările de investiţii la valoarea de

100.000 lei. În a doua lună se finalizează lucrările de investiţii şi se facturează restul lucrărilor în valoare de

40.000 lei. Achitarea facturilor se va face cu ordin de plată. Durata de utilizare a halei este de 25 ani. După

28 de ani de utilizare hala de producţie se vinde cu preţul de 50.000 lei, factura încasându-se cu ordin de

plată.

Observaţie: În cazul livrării de terenuri construibile, clădiri noi, lucrări de construcţii montaj se

aplică taxarea inversă, când furnizorul şi clientul vor înregistra factura atât în jurnalul de vânzări cât şi în

jurnalul de cumpărări, sumele fiind preluate corespunzător în Decontul de T.V.A. T.V.A.-ul înscris în

factură nu se va deconta efectiv între cei doi parteneri.

Înregistrarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie la sfârşitul primei luni:

231 Imobilizări corporale = 404 Furnizori de imobilizări 100.000 lei în curs de execuţie

4426 TVA Deductibilă = 4427 TVA Colectată 24.000 lei

Înregistrarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie în luna a doua:

231 Imobilizări corporale = 404 Furnizori de imobilizări 40.000 lei în curs de execuţie

4426 TVA deductibilă = 4427 TVA colectată 9.600 lei

Darea în exploatare a obiectivului de investiţii:

212 Construcţii = 231 Imobilizări corporale 140.000 lei în curs de execuţie

Achitarea datoriilor către antreprenor:

404 Furnizori de imobilizări = 5121 Conturi la bănci în lei 140.000 lei

Amortizarea lunară a construcţiei: 140.000 / 25 ani / 12 luni = 466,66 lei

6811 Chelt.de exploatare privind = 2812 Amortizarea construcţiilor 466,66 lei

amortizarea imobilizărilor

10

Vânzarea halei:

461 Debitori diverşi = 7583 Venituri din cedarea activelor 50.000 lei

Observţie : Livrarea de construcţii este o operaţiune scutită de T.V.A., cu excepţia construcţiilor

noi.

Scoaterea din evidenţă a halei complet amortizată:

2812 Amortizarea construcţiilor = 212 Construcţii 140.000 lei

Încasarea creanţei cu ordin de plată:

5121 Conturi la bănci în lei = 461 Debitori diverşi 50.000 lei

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la ieşirea din patrimoniu.

Societatea comercială Marina S.R.L. prezintă stocul iniţial şi mişcările din cursul lunii aprilie privind

materia prima - făină:

Data Operaţia Cantitatea(kg) Cost unitar(lei)01.04 Stoc iniţial 300 0,8008.04 Aprovizionare 500 1,0016.04 Consum 40021.04 Aprovizionare 300 1,2428.04 Consum 600

Se evaluează ieşirile (consumul) de făină, precum şi stocul final pe baza metodelor de evaluare cunoscute:

Metoda “ prima intrare-prima ieşire” ( FIFO ):

Aprovizionarea cu materii prime, conform facturii:

11

% = 401 Furnizori 1.081,28 lei

301 Materii prime 872,00 lei

4426 TVA Deductibilă 209,28 lei

Consumul de materii prime, conform bonului de consum:

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 988,00 lei

Metoda “ ultima intrare-prima ieşire ( LIFO ):


% = 401 Furnizori 1.081,28 lei 301 Materii prime 872,00 lei 4426 TVA deductibilă 209,28 lei


601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 1.032,00 lei

Metoda costului mediu ponderat ( CMP ) calculat după fiecare recepţie:

Data Operaţia Intrări Ieşiri Stoc

Q C.U. V Q C.U. V Q C.U. V

01.04 Stoc iniţial 300 0,800 240

08.04 Aprovizionare 500 1,00 500 800 0,925 740

16.04 Consum 400 0,925 370 400 0,925 370

21.04 Aprovizionare 300 1,24 372 700 1,060 742

28.04 Consum 600 1,060 636 100 1,060 106

TOTAL 800 872 1,000 1.006 100 1,060 106

CMP = (Vsp + Vi) : (Qsp + Qi) unde:

Vsp = valoarea stocului precedent;

12



01.04 Stoc iniţial 300 0,80 24008.04 Aprovizionare 300 0,80 240

500 1,00 500 500 1,00 500

16.04 Consum 400 1,00 400 300 0,80 240

100 1,00 100 21.04 Aprovizionare 300 0,80 240

100 1,00 100 300 1,24 372 300 1,24 372

28.04 Consum 300 1,24 372 100 0,80 80

100 1,00 100 200 0,80 160 TOTAL 800 872 1,000 1.032 100 0,80 80

Vi = valoarea intrărilor;

Qsp = cantitatea existentă în stocul precedent;

Qi = cantitatea intrărilor.




4426 TVA deductibilă 209,28 lei



Metoda costului mediu ponderat ( CMP ) calculat la sfârşitul lunii:

CMP = (Vsi + Vi) : (Qsi + Qi) unde:

Vsi = valoarea stocului iniţial;

Vi = valoarea intrărilor;

Qsp = cantitatea existentă în stocul iniţial;

Qi = cantitatea intrărilor.




4426 TVA deductibilă 209,28 lei



9. Studiu de caz privind producţia în curs de execuţie aferentă stocurilor.

Societatea comercială AL&MAX S.R.L., în baza inventarierii de la finele exerciţiului curent (31

decembrie 2011) a producţie în curs de execuţie, stabileşte că valoarea producţiei neterminate este 5.000 lei.

13



01.04 Stoc iniţial 300 0,800 240

08.04 Aprovizionare 500 1,00 500 800

16.04 Consum 400 400

21.04 Aprovizionare 300 1,24 372 700

28.04 Consum 600 100

TOTAL 800 872 1,000 1,01 1.010 100 1,01 101

De asemenea, pentru deprecierea producţiei în curs de execuţie, se constituie un provizion în sumă de 950

lei.

Înregistrarea în contabilitate a producţiei neterminate la 31.12.2011:

331 Produse în curs de execuţie = 711 Venituri aferente costurilor 5.000 lei

stoc. de produse

Înregistrarea în contabilitate a provizionului pentru deprecierea producţiei în curs de

execuţie

6814 = 393 950 lei

Chelt.de exploatare privind Ajustări pentru deprecierea amortizările, provizioanele şi producţiei în curs de execuţie ajustările pentru deprecierea activelor circulante

Reluarea în anul următor a producţiei neterminate, stabilită prin inventarul efectuat

anterior

711 Venituri aferente costurilor = 331 Produse în curs de execuţi 5.000 lei stocurilor de produse

Înregistrarea în contabilitate a produselor finite, în cursul lunii ianuarie, la costul de producţie

7.200 lei:

345Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor 7.200 lei stocurilor de produse

Se descarcă gestiunea pentru produsele finite vândute în cursul lunii ianuarie, la costul de

producţie de 5.500 lei:

711 Venituri aferente costurilor = 345 Produse finite 5.500 lei

stocurilor de produse

La sfârşitul lunii ianuarie 2012, se evidenţiază producţia neterminată, în urma inventarieii şi

evaluării la costul de producţie de 2.500 lei

331 Produse în curs de execuţie = 711 Venituri aferente costurilor 2.500 lei stocurilor de produse

La începutul lunii februarie 2012, se reia procesul de fabricaţie şi se înregistrează scăderea

din gestiune a producţiei neterminate, constatată la închiderea lunii ianuarie 2012.

711 Venituri aferente costurilor = 311 Produse în curs de execuţie 2.500 lei stocurilor de produse

La 31.03.2012, pe baza inventarului se constată că provizionul constituit la începutul anului,

nu se mai justifică şi ca urmare se anulează pentru suma de 950 lei

14

3 93 Ajustări pentru deprecierea = 6814 Cheltuieli de exploatare privind 950 lei producţiei în curs de execuţie amortizările, provizioanele şi ajustările pentru deprecierea activelor circulante

15

Conta Ceccar

Documents

Transcript of Conta Ceccar