conta 94 - 146

download conta 94 - 146

of 20

description

CECCAR

Transcript of conta 94 - 146

94. In cursul anului N, Alfa a achizitionat un stoc de marfuri la costul de 10.000 lei. La sfarsitul anului N, se estimeaza ca stocul ar putea fi vandut la pretul de 9.000 lei, cheltuielile ocazionate de vanzare fiind de 2.000 lei.

La sfarsitul anului N+1, marfurile se afla inca in stoc si se estimeaza ca stocul ar putea fi vandut la pretul de 8.000 lei, cheltuielile ocazionate de vanzare fiind de 5.000 lei.

La sfarsitul anului N+2, marfurile se afla inca in stoc si se estimeaza ca stocul ar putea fi vandut la pretul de 11.000 lei, cheltuielile ocazionate de vanzare fiind de 2.000 lei.

La sfarsitul anului N+3, valoarea realizabila neta a fost estimata la 12.000 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, prezentati inregistrarile contabile care se efectueaza la inchiderea exercitiilorfinanciare N, N+1, N+2 si N+3.

Rezolvare:

a) Sfarsitul anului N:

Valoarea realizabila neta = 9.000 - 2.000 = 7.000 lei

Valoarea realizabila neta de 7.000 lei este mai mica decat costui de 10.000 lei, deci stocurile sunt depreciate si se constituie o ajustare pentru depreciere de 10.000 - 7.000 = 3.000 lei:

3.000 lei 6814 = 397 3.000 lei

b) Sfarsitul anului N+1:

Valoarea realizabila neta = 8.000 - 5.000 = 3.000 lei

Valoarea realizabila neta de 3.000 lei este mai mica decat costui de 10.000 lei, deci stocurile sunt depreciate si este nevoie de o ajustare pentru depreciere de 10.000 -3.000 = 7.000 lei.

Din anul precedent, exista deja o ajustare pentru depreciere constituita de 3.000 lei.Deci ajustarea existenta se majoreaza cu 7.000 - 3.000 = 4.000 lei:

4.000 lei 6814 = 397 4.000 lei

c) Sfarsitul anului N+2:

Valoarea realizabila neta = 11.000 - 2.000 = 9.000 lei

Valoarea realizabila neta de 9.000 lei este mai mica decat costui de 10.000 lei, deci stocurile sunt depreciate sj este nevoie de o ajustare pentru depreciere de 10.000 -9.000 =1.000 lei.

Din anul precedent, exista deja o ajustare pentru depreciere constituita de 7.000 lei. Deci ajustarea existenta se diminueaza cu 7.000 - 1.000 = 6.000 lei:

6.000 lei 397 = 7814 6.000 lei

d) Sfarsitui anului N+3:

Valoarea realizabila neta de 12.000 lei este mai mare decat costul de 10.000 lei, deci a pentru depreciere se anuleaza pentru soldul ei, de 1.000 lei:1.000 lei 397 = 7814 1.000 lei

95. Alfa achizitioneaza prin intermediul unei band 8.000 de actiuni Beta, care reprezinta 70% din capitalul societatii Beta, la pre^ul de 8 lei/actiune. Comisioanele suportate legate de aceasta achizitie sunt de 900 lei. Plata se face prin contul bancar. Societatea Beta nu este cotata pe o pia^a reglementata, iar Alfa intentioneaza sa detina aceste actiuni Tn vederea realizarii unui profit pe termen scurt. Dupa o luna, Alfa vinde 1.000 de actiuni Beta unui alt acflonar, la pretul de 9 lei/actiune. Dupa doua luni, Alfa vinde 500 de actiuni Beta unui alt actionar, la pretul de 7 lei/actiune.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia actiunilor;

b) Vanzarea actiunilor.a) Achizitia actiunilor:

In cazul de fata actiunile nu sunt cotate, deci comisioanele se includ in cost:Pret de cumparare = 8.000 actiuni Beta x 8 lei/actiune = 64.000 lei+ Comisioane 900 lei = Cost de achizitie = 64.900 lei:

64.900 lei 501 = 5121 64.900 lei

Cost de achizitie unitar = 64.900 lei / 8.000 actiuni Beta = 8,1 1 lei/actiune

c) Vanzarea celor 1.000 de actiuni dupaoluna:

Valoare incasata = 1 .000 actiuni Beta x 9 lei/actiune = 9.000 lei

Actiunile sunt scoase din evidenta pentru costui lor: 1.000 actiuni Beta x 8,11 lei/actiune = 4.055 lei

4.055 lei % = 501 4.055 lei

3.500 lei 5121

555 lei 6642

96. Alfa achizitioneaza prin intermediul unei band 8.000 de actiuni Beta, care reprezinta 70% din capitalul societatii Beta, la pretul de 8 lei/actiune. Comisioanele suportate legate de aceasta achizitie sunt de 900 lei. Plata achizitiei actiunilor se va realiza ulterior, comisionul fiind platit pe loc din contui curent. Societatea Beta este cotata pe o piata reglementata, iar Alfa intentioneaza sa de^ina aceste actiuni in vederea realizarii unui profit pe termen scurt.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia actiunilor si plata comisionului;

b) Plataulterioaraaacfiunilorachizitionate.

a) Achizitia actiunilor si plata comisionului:

Pret de cumparare = 8.000 actiuni Beta x 8 lei/actiune = 64.000 lei

64.000 lei 501 = 5091 64.000 lei

- plata comisionului:

900 lei 622 = 5121 900 lei

b) Plata ulterioara a actiunilor achizitionate:

64.000 lei 5091 = 5121 64.000 lei

97. Alfa achizitioneaza prin intermediul unei band 8.000 de actiuni Beta, care reprezinta 70% din capitalul societafii Beta, la pretul de 8 lei/actiune. Comisioanele suportate legate de aceasta achizitie sunt de 900 lei. La sfarsitul anului N, valoarea titlurilor stabilita cu ocazia inventarierii este 8 lei/actiune.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati achizitia actiunilor si inregistrarea deprecierii la sfarsitul anului.

a) Achizitia actiunilor:

In cazul de fata actiunile nu sunt cotate, deci comisioanele se includ fn cost:

Pret de cumparare = 8.000 actiuni Beta x 8 lei/actiune = 64.000 lei

Comisioane 900 lei = Cost de achizitie = 64.900 lei:

64,500 501 = 5121 64500

b)La sfarsitul anului N:

Valoarea de inventar de 8 lei/actiune este mai mica decat costul de 8,11 lei/actiune, deci actiunile sunt depreciate si, cum nu sunt cotate, se constituie o ajustare pentru depreciere de 8.000 actiuni Beta x (8,11 lei/actiune - 8 lei/actiune) = 880 lei:

880 lei 6863 = 591 880 lei

98. Alfa constituie un depozit in data de 01.02.N, in suma de 3.000 euro, cu scadenta la 30.04.N. La data constituirii depozitului, cursul de schimb valutar este de 4,1220 lei/euro (corespunzator zilei de 29.01 .N, ultima zi bancara a lunii ianuarie N).

Pe toata perioada evaluarii, presupunem urmatoarele cursuri de schimb valutar, cu mentiunea ca datele de 29.01 .N, respectiv 26.02.N reprezinta ultimele zile bancare din lunile respective:

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Constituirea depozitului;

b) Evaluarea lunara a depozitului;

c) Lichidarea depozitului.

a) Constituirea depozitului: 3.000 euro x 4,1220 lei/euro = 12.366 lei

12.366 lei 508 = 5124 12.366 lei

b) Sfarsitul lunii februarie:

Valoarea depozitului evaluat la cursul din ultima zi bancara a lunii in cauza = 3.000 euro x 4,1073 lei/euro = 12.321,9 lei

Valoarea anterioara a depozitului = 12.366 lei

Diminuarea depozitului si recunoasterea diferentei de curs valutar: 12.366 - 12.321,9 =

44,1 lei

44,1 lei 665 = 508 44,1 lei

sfarsitui lunii martie:

Valoarea depozitului evaluat la cursul din ultima zi bancara a lunii ?n cauza = 3.000 euro x 4,1276 lei/euro = 12.382,8 lei

Valoarea anterioara a depozitului = 12.321,9 lei

Majorarea depozitului si recunoasterea diferentei de curs valutar: 12.321,9 - 12.382,8 = 60,9 lei:

60,90 lei 508 = 765 60,90 lei

c)Lichidarea depozitului:

Valoarea incasata = 3.000 euro x 4,0958 lei/euro = 12.287,4 lei

Valoarea contabila a depozitului = 12.382,8 lei

12.382,8 lei % = 508 12.382,8 lei

12.287,4 lei 5124

95,4 lei 665

99. La inceputui lunii mai, o entitate are in contui curent un disponibil de 6.000 euro, evidential! la un curs valutar de 4,0531 lei/euro.

Presupunem ca in cursul lunii entitatea efectueaza urmatoarele operafluni:

1) in data de 5 mai: plata unui furnizor = 4.500 euro, datoria fiind inregistrata in contabilitate la un curs de 4,0150 lei/euro;

2) In data de 15 mai: incasarea unui client = 2.300 euro, creanta fiind inregistrata in contabilitate la un curs de 4,0015 lei/euro;

3) In data de 25 mai: rambursarea unui credit bancar pe termen scurt = 1.200 euro. Creditul este inregistrat in contabilitate la un curs de 4,0039 lei/euro.

Cursurile de schimb comunicate de BNR sunt:

Conform OMFP nr. 3.055/2009:

a) Contabilizati operatiile de mai sus;

b) Ce inregistrare contabila se efectueaza la sfarsitul lunii?

Rezolvare:

a) Contabilizarea operatiilor:

a1) plata furnizorului:

Datoria recunoscuta anterior = 4.500 euro x 4,0150 lei/euro = 18.067,5 lei

Suma platita = 4.500 euro x 4,0694 lei/euro = 18.312,3 lei

18.312,3 lei % = 5124 18.312, 30 lei

18.067, 5 lei 401

244,8 lei 665

A2) incasarea clientului:

Creanta recunoscuta anterior = 2.300 euro x 4,0015 lei/euro = 9.203,45 lei

Suma incasata = 2.300 euro x 4,0738 lei/euro = 9.369,74 lei

9.369,74 lei 5124 = % 9.369, 74 lei

4111 9.203,45 lei

765 166,29 lei

a3) rambursarea creditului:

Datoria recunoscuta anterior = 1.200 euro x 4,0039 lei/euro = 4.804,68 lei

Suma platita = 1.200 euro x 4,0969 lei/euro = 4.916,28 lei

4.916,28 lei % = 5124 4.916,28 lei

4.804,68 lei 519

111,60 lei 665

b) La sfarsitul lunii:

Situatia in contul 5124, in euro si in lei:

Sold initial 5124 in lei = 6.000 euro x 4,0531 lei/euro = 24.318,6 lei

Valoarea celor 2.600 euro la cursul de inchidere = 2.600 euro x 4,1620 lei/euro =10.821,2 lei

Soldul in lei alcontului 5124 = 10.459,76 lei

inregistrarea diferentei de curs aferente disponibilului In valuta: 10.821,20 - 10.459,76 = 361,44 lei:

361,44 lei 5124 = 765 361,44 lei 100. 0 entitate are de platit o factura externa in valoare de 1.039 euro, data scadenta fiind 30.04.N. Neavand disponibil suficient In contul deschis In euro, entitatea participa cu lei la o licita^ie valutara

pentru a cumpara suma de 1.039 euro. La sfarsitul operatiunilor de vanzare, respectiv cumparare de valuta, extrasele de cont prezinta urmatoarele date:

Extrasul de cont In lei din data transferului de lei se prezinta astfel:

- suma cu care se participa la licitajie = 4.385,52 lei;

- comisionul = 30 lei;

- cursul de schimb valutar stabilit de banca comerciata pentru

licitatie este de 4,2209 lei/euro. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Plata in lei efectuata in vederea achizitiei de euro;

b) Achizitia de euro.a) Plata in lei efectuata in vederea achizitiei de euro:

4.415,52 lei % = 5121 4.415,52 lei

4.385,52 lei 5125

30,00 lei 627

b) Achizitia in euro:

4.385,52 lei 5124 = 5125 4.385,52 lei

101. Alfa achizitioneaza 50 de bilete de tratament la prejul de 1.500 lei/bilet, comision perceput de agentia de turism 500 lei, TVA la comision 24%. Biletele sunt distribuite integral salariajilor, care suporta 80% din valoarea acestora, restul fiind suportat de Alfa (TVA aferenta se suporta in aceeasi proportie).

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizafi:

a) Achizitia biletelor de tratament;

b) Distribuirea biletelor de tratament;

c) Inregistrarea TVA corespunzatoare: 80% suportata de entitate si 20%, de salariati.

a) Achizitia biletelor de tratament:

Costui biletelor = 50 bilete x 1 .500 lei/bilet + 500 lei (comisionul) = 75.500 lei

TVA la comision = 24% x 500 = 120 lei

75.620 lei % = 401 75.620 lei

75.500 lei 5322

120 lei 4426

b) Partea suportata de salariafl = 80% x 75.500 = 60.400 lei

Partea suportata de Alfa = 20% x 75.500 = 15.100 lei

75.500 lei % = 5322 75.500 lei

15.100 lei 6458

60.400 lei 4282

c) Inregistrarea TVA corespunzatoare:

Partea suportata de salariafl = 80% x 120 = 96 lei

Partea suportata de Alfa = 20% x 120 = 24 lei

120 lei % = 4427 120 lei

24 lei 635

96 lei 4282

102. Alfa achizitioneaza tichete de calatorie in valoare de 3.000 lei, TVA 24%. Ulterior se utilizeaza tichete de calatorie in valoare de 1.800 lei, pentru deplasari in interes de serviciu.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizafl:

a) Achizitia tichetelor de calatorie;

b) Utilizarea tichetelor de calatorie.

a) Achizitia tichetelor de calatorie;

3.720 lei % = 401 3.720 lei

3.000 lei 5323

720 lei 4426

b) Utilizarea tichetelor de calatorie

1.800 lei 625 -= 5323 1.800 lei

103. Alfa achizitioneaza 50 de carnete a cate 20 de tichete de masa la valoarea nominala de 9 Iei/tichet. Costul imprimatelor este de 500 lei, TVA 24%. Alfa a acordat efectiv 40 de carnete, restul de 10 fiind returnate la emitent.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia tichetelor de masa;

b) Acordarea tichetelor de masa;

c) Returnarea tichetelor de masa.

Impozitul pe salariu corespunzator este suportat de salariati.

Nota:

Tichetele de masa sunt supuse impozitului pe venit (in cota de 16%) la nivelul angajatilor in luna in care acestea au fost primite. Impozitul se calculeaza lunar de catre angajator, se declara si se plateste odata cu restul impozitului pe salarii, pana pe data de 25 a lunii urmatoare lunii in care au fost primite tichetele de masa. Asupra contravalorii tichetelor de masa acordate in limitele impuse de Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa (un tichet de masa pentru fiecare zi lucrata per angajat) nu se datoreaza contributii sociale la nivelul angajatilor si nici la nivelul angajatorilor.

a) Achizitia tichetelor de masa:

Valoarea tichetelor de masa = 50 carnete x 20 tichete/carnet x 9 Iei/tichet = 9.000 lei

Costul imprimatelor = 500 lei TVA = 24%x500=120lei

9.620 lei % = 401 9.620 lei

9.000 lei 5328

500 lei 628

120 lei 4426

b) Acordarea ticbetelor de masa:

Valoarea tichetelor de masa acordate = 40 carnete x 20 tichete/carnet x 9 lei/tichet = 7.200 lei

7.200 lei 642 = 5328 7.200 lei

c) Returnarea tichetelor de masa:

Valoarea tichetelor de masa returnate = 10 carnete x 20 tichete/carnet x 9 lei/tichet = 1.800 lei

1.800 lei 461 = 5328 1.800 lei

- impozitul pe salariu corespunzator tichetelor de masa este retinut salariatilor:

1.152 lei 421 = 444 1.152 lei

104. Alfa vinde marfuri la pretul de vanzare de 5.000 lei,TVA 24%. Contravaloarea marfurilor este incasata partial cu tichete de masa (150tichetex9 lei/tichet) si partial in numerar.Tichetele sunt trimise spre decontare la unitatea emitenta, fiind ulterior incasate in contui curent. Comisionul facturat de firma emitenta este de 100lei,TVA24%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Vanzarea marfurilor;

b) Incasarea contravalorii marfurilor;

c) trimiterea tichetelor spre decontare la unitatea emitenta;

d) inregistrarea comisionului retinut de firma emitenta;

e) Incasarea contravalorii tichetelor.

a) Vanzarea marfurilor:

6.200 lei 4111 = % 6.200 lei

707 5.000 lei

4427 1.200 lei

b) Incasarea contravalorii marfurilor: Tichete = 150 tichete x 9 lei/tichet = 1.350 lei

Numerar = 6.200 - 1.350 = 4.850 lei

6.200 lei % = 4111 6.200 lei

1.350 lei 5328

4.850 lei 5311

c) Trimiterea tichetelor spre decontare la unitatea emitenta:

1.350 lei 461 = 5328 1.350 lei

d) Inregistrarea comisionului retinut de firma emitenta:

124 lei % = 461 124 lei

100 lei 628

24 lei 4426

d) Incasarea contravalorii tichetelor:

Valoarea incasata= 1.350 124 = 1.226 lei

1.226 lei 5121 = 461 1.226 lei

105. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizafi urmatoarele operatii efectuate de Alfa:

a) Acordarea in cadrul unei campanii publicitare a 150 de tichete cadou in valoare de 10 lei fiecare. Impozitul pe venit este suportat de entitate;

b) Acordarea de Craciun a 300 de tichete cadou salariatilor, a cate 50 lei fiecare. Impozitul pe venitul din salarii este retinut din salarii;

c) Acordarea salariatilor a 100 de tichete de vacanta a cate 50 lei fiecare. Impozitul pe venitul din salarii este retinut din salarii. Nota:

Tichetele cadou se procura de catre angajatori de la unitati emitente sj se pot utiliza pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe pieje existente sau noi, pentru protocol, cheltuielile de reclama si publicitate, precum si pentru cheltuieli sociale, in conformitate cu prevederile Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa.a) Acordarea de tichete cadou in cadrul unei campanii publicitare:

1.500 lei 623 = 5328 1.500 lei

- impozitul pe venit suportat de entitate:

285,71 lei 635 = 446 285,71 lei

Valoarea tichetelor reprezinta suma neta, iar cota de 16 % se aplica la suma bruta.

b) Acordarea de tichete cadou salariatilor:

15.000 lei 6458 = 5328 15.000 lei

- impozitul pe salariu corespunzator tichetelor cadou este retinut salariatilor:

2.400 lei 421 = 444 2.400 lei

c) Acordarea de tichete de vacanta salariatilor:

5.000 lei 6458 = 5328 5.000 lei

- impozitul pe salariu corespunzator tichetelor cadou este retinut salariatilor:

800 lei 421 = 444 800 lei106. Alfa deschide un acreditiv pentru plata datoriei fata de un furnizor extern, in suma de 3.000 euro. Cursul de schimb este de 4,2431 lei/euro. Datoria a fost mregistrata initial la cursul de 4,1462 lei/euro. Cursul la data decontarii este de 4,2125 lei/euro.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Deschiderea acreditivului;

b) Plata furnizorului din acreditiv;

c) Recunoasterea diferentei de curs aferente acreditivului.

a) Deschiderea acreditivului = 3.000 euro x 4,2431 lei/euro = 12.729,3 lei:

12.729,3 lei 581 = 5124 12.729,3 lei

Si

12.729,3 lei 5412 = 581 12.729,3 lei

b) Plata furnizorului din acreditiv:

12.438,6 lei 198,9 lei

Datoria recunoscuta anterior = 3.000 euro x 4,1462 lei/euro = 12.438,6 lei

Valoarea decontata din acreditiv = 3.000 euro x 4,2125 lei/euro = 12.637,5 lei

12.637,5 lei % = 5412 12.637, 5 lei

12.438,6 lei 401

198,9 lei 665

b) Recunoasterea diferentei de curs aferente acreditivului:

12.729,3 lei 12.637,5 lei = 91,8 lei

91,8 lei 665 = 5412 91,8 lei107. Alfa acorda in data de 23.12.N un avans unui salariat in vederea unei deplasari In tara, in suma de 2.500 lei. Avansul nu a fost decontat pana la sfarsitul anului. In data de 04.01 .N+1, salariatul prezinta ordinul de deplasare pentru justificarea avansului: 7zile diurna a cate 28 lei, o factura de cazare de 1.000 lei, TVA 9%, restul de restituit.

Conform OMFP nr. 3.055/2009:

a) Contabilizafi acordarea avansului;

b) Precizati ce Tnregistrare contabila se efectueaza la sfarsitul anului;

c) Contabilizati justificarea avansului.

a) Acordarea avansului:

2.500 lei 542 = 5311 2.500 lei

b) La sfarsitul anului, suma reflectata in contul 542 nejustificata este virata in contul 4282:

2.500 lei 4282 = 542 2.500 lei

c) Justificarea avansului:

Cazare + diurna = 1.000 lei + 7 zile x 28 lei/zi = 1.196 lei

TVA aferenta cazarii = 9% x 1.000 = 90 lei

Suma restituita = 2.500- 1.196-90= 1.214lei

2.500 lei % = 4282 2.500 lei

1.196 lei 625

90 lei 4426

1.214 lei 5311

108. Alfa acorda in data de 28.12.N un avans de 2.000 lei administratorului firmei, in vederea achitarii unor facturi catre furnizorul de marfuri. Avansul nu a fost decontat pana la sfarsitul anului. in data de 05.01 .N+1, administratorul prezinta o factura privind achizitia marfurilor in suma de 992 lei, inclusivTVA, achitata in numerar din suma primita drept avans, restui avansului fiind restituit in numerar.

Conform OMFP nr. 3.055/2009:

a) Contabilizati acordarea avansului;

b) Precizati ce mregistrare contabila se efectueaza la sfarsitul anului;

c) Contabilizati inregistrarea facturii privind achizitia marfurilor;

d) Contabilizati Justificarea avansului.

a) Acordarea avansului:

2.000 lei 542 = 5311 2.000 lei

b) La sfarsitul anului, suma reflectata fn contui 542 este virata In contui 461:

2.000 lei 461 = 542 2.000 lei

c) inregistrarea facturii privind achizitia marfurilor:

992 lei % = 401 992 lei

800 lei 371

192 lei 4426

d) Justificarea avansului:

2.000 lei % = 461 2.000 lei

992 lei401

1.008 lei 5311

109. Alfa ridica de la banca suma de 2.000 euro pentru a acorda un avans unui salariat pentru o deplasare In strainatate. Cursul de schimb este de 4,2560 lei/euro. La intoarcere, salariatui depune ordinul de deplasare, care cuprinde: factura de cazare pentru 5 nopti in valoare de 800 euro; diurna 5 zile x 75 euro/zi, iar restui se restituie. Cursul de schimb este de 4,2320 lei/euro.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Ridicarea valutei din contui curent;

b) Acordarea avansului;

c) Justificarea avansului.,a) Ridicarea valutei din contul curent: 2.000 euro x 4,2560 lei/euro = 8.512 lei:

8.512 lei 581 = 5124 8.512 lei

5124

si

8.512 lei 5314 = 581 8.512 lei

b) Acordarea avansului:

8.512 lei 542 /valuta = 5314 8.512 lei

c) Justificarea avansului:

Cazare + Diurna = 800 euro + 5 zile x 75 euro/zi = 1.175 euro x 4,2320 lei/euro = 4.972,6 lei

Suma de restituit = 2.000 euro -1.175 euro = 825 euro x 4,2320 lei/euro = 3.491,4 lei

Diferente de curs valutar = 8.512,0 - 4.972,6 - 3.491,4 = 48 lei

8.512.0 lei % = 542/valuta 8.512,0 lei

4.972,6 lei625

3.491,4 lei 5314

48,0 lei665110. In data de 01.05.N, in vederea achizitiei de materiale consumable, i se plateste furnizorului un avans, pe baza facturii primite anterior, de 4.000 lei plus TVA 24%. Pe data de 20.05.N se primeste factura privind stornarea avansului si factura privind achizitia de materiale consumabile, care cuprinde: pret de cumparare 5.000 lei, cheltuieli de transport 500 lei, TVA 24%. In data de 21.05.N i se achita furnizorului diferenta din contul curent.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Primirea facturii de avans si plata avansului;

b) Achizitia de materiale consumabile;

c) Factura de stornare a avansului;

d) Plata diferenfei.

a) Primirea facturii de avans:

4.960 lei % = 401 4.960 lei

4.000 lei4091

960 lei4426

- si plata avansului:

4.960 lei 401 = 512 4.960 lei

4.960 lei

b) Factura cuprinde:

Pret de cumparare = 5.000 lei

+ Cheltuieli de transport = 500 lei

= Cost de achizrfie = 5.500 lei

+ TVA 24% x 5.500 = 1.320 lei

Total factura = 6.820 lei

6.820 lei % = 401 6.820 lei

5.500 lei 302

1.320 lei 4426

c) Factura de stornare a avansului:

(4.960 lei) % = 401 (4.960 lei)

(4.000 lei) 4091

(960 lei) 4426

d) Plata diferentei = 6.820 - 4.960 = 1.860 lei:

1.860 lei 401 = 5121 1.860 lei

111. In data de 01.05.N, in vederea vanzarii de produse finite, se incaseaza de la un client un avans, pe baza facturii emise anterior, de 4.000 lei plus TVA 24%. In data de 20.05.N se emite factura privind vanzarea produselor finite, care cuprinde preful de vanzare de 5.500 lei, si factura privind stornarea avansului. In data de 21.05.N se tncaseaza in contul curent diferenta.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Factura de avans si incasarea avansului;

b) Vanzarea produselor finite;

c) Factura de stornare a avansului;

d) fncasarea diferentei.

a) Factura de avans:

4.960 lei 4111 = % 4.960 lei

419 4.000 lei

4427 960 lei

- si incasarea avansului:

4.960 lei 512 = 4111 4.960 lei

b) Factura privind vanzarea produselor finite cuprinde: Pret de vanzare = 5.500 lei + TVA 24% x 5.500 = 1.320 lei Total factura = 6.820 lei

6.820 lei 4111 = % 6.820 lei

701 5.500 lei

4427 1.320 lei

c) Factura destornare a avansului:

(4.960 lei) 4111 = % (4.960 lei)

419 (4.000 lei)

4427 (960 lei)

d) Incasarea diferentei: 6.820 - 4.960 = 1.860 lei:

1.860 lei 512 = 4111 1.860 lei

112. Alfa exporta marfuri unui client din afara UE pe cont propriu in conditii de livrare GIF: valoarea externa GIF 1.500 euro, transportui pe parcurs extern 200 euro, asigurarea pe parcurs extern 70 euro. Cursurile de schimb au fost: la livrarea marfurilor = 4,2 lei/euro; la incasarea creantelor = 4,35 lei/euro; la primirea facturii privind transportui pe parcurs extern = 4,32 lei/euro; la plata transportului pe parcurs extern = 4,18 lei/euro.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizaji:

a) Livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare GIF;

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor;

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute;

d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern si plata lor.

Livrarea marfurilor in conditii de livrare CIF:

a) calculul valorii externe FOB:

livrarea marfurilor:

6.300 lei 4111 = % 6.300 lei

707 5.166 lei

708 1.134 lei ( 840 + 294)

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor:

inregistrarea cheltuielilor:

294 lei 613 = 401 294 lei

- plata cheltuielilor de asigurare:

294 lei401 = 5124 294 lei

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute:

Suma Tncasata = 1.500 euro x 4,35 lei/euro (cursul la Incasarea creanjelor) = 6.525 lei

Valoarea din factura recunoscuta anterior drept creanta = 1.500 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 6.300 lei

6.525 lei 5124 = % 6.525 lei

4111 6.300 lei

765 225 lei

c) Cheltuielile de transport pe parcurs extern si plata lor:

inregistrarea cheltuielilor:

Valoarea la livrare recunoscuta anterior = 200 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 840 lei. Valoarea la facturarea transportului = 200 euro x 4,32 lei/euro (cursul la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern) = 864 lei

864 lei % = 401 864 lei

840 lei624

24 lei 665

- plata cheltuielilor:,

Valoarea la facturare calculata anterior = 200 euro x 4,32 lei/euro (cursul la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern) = 864 lei

Valoarea la plata = 200 euro x 4,18 lei/euro (cursul la plata transportului pe parcurs extern) = 836 lei

864 lei 401 = % 864 lei

5124 836 lei

765 28 lei

Venitui este recunoscut atunci cand produsele au fost incarcate la bordul vasului, sunt libere (vamuite) pentru export si vanzatorul a contractat transportul si asigurarea. Cheltuiala cu transportul si asigurarea este recunoscuta in aceeasi perioada in care are loc recunoasterea venitului, chiar daca nu s-a primit factura de transport si/sau decontulde asigurare (cazin care seutilizeazacontul 408).

113. Alfa exporta marfuri pe cont propriu unui client din afara UE in conditii de livrare GIF: valoarea externa CIF 1.500 euro, transportul pe parcurs extern 200 euro, asigurarea pe parcurs extern 70 euro. Valoarea cheltuielilor de transport din factura prestatorului de servicii a fost de 150 euro. Cursurile de schimb au fost: la livrarea marfurilor = 4,2 lei/euro; la incasarea creantelor = 4,35 lei/euro; la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern = 4,32 lei/euro; la plata transportului pe parcurs extern = 4,18 lei/euro.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Livrarea marfurilor la extern In conditii de livrare CIF;

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor;

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute;

d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern SI plata lor;

e) Regularizarea veniturilor.

Rezolvare:

a) Livrarea marfurilor la extern In conditii de livrare CIF:

calculul valorii externe FOB:

- livrarea marfurilor:

6.300 lei 4111 = % 6.300 lei

707 5.166 lei

708 1.134 lei ( 840 + 294)

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor:

- inregistrarea cheltuielilor:

294 lei 613 = 401 294 lei

- plata cheltuielilor de asigurare:

294 lei 401 = 5124 294 lei

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute:

Suma Incasata = 1.500 euro x 4,35 lei/euro (cursul la mcasarea creanfelor) = 6.525 lei Valoarea din factura recunoscuta anterior drept creanta = 1.500 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) =

6.525 lei 5124 = % 6.525 lei

4111 6.300 lei

765 225 lei

d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern si plata lor:

inregistrarea cheltuielilor pentru suma facturata de 150 euro:

Valoarea la livrare = 150 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 630 lei

Valoarea la facturarea transportului = 150 euro x 4,32 lei/euro (cursul la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern) = 648 lei

648 lei % = 401 648 lei

630 lei 624

18 lei 665

- plata cheltuielilor pentru suma facturata de 150 euro:

Valoarea la facturare = 150 euro x 4,32 lei/euro (cursul la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern) = 648 lei

Valoarea la plata = 150 euro x 4,18 lei/euro (cursul la plata transportului pe parcurs extern) = 627 lei

648 lei 401 = % 648 lei

5124 627 lei

765

21 lei

- recunoasterea regularizarii veniturilor pentru diferenta: 200 euro -156 euro = 50 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 210 lei:

210 lei 708 = 707 210 lei114. Alfa exporta marfuri pe cont propriu unui client din afara UE in conditii de livrare CIF: valoarea externa CIF 1.500 euro, transportul pe parcurs extern 200 euro, asigurarea pe parcurs extern 70 euro. Valoarea cheltuielilor de transport din factura prestatorului de servicii a fost de 250 euro. Cursurile de schimb au fost: la livrarea marfurilor = 4,2 lei/euro; la incasarea creantelor = 4,35 lei/euro; la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern = 4,32 lei/euro; la plata transportului pe parcurs extern = 4,18 lei/euro.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare CIF;

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor;

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute;

d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern si plata lor;

e) Regularizarea veniturilor.

a) Livrarea marfurilor la extern In conditii de livrare GIF:

- calculul valorii externe FOB:

- livrarea marfurilor:

6.300 lei 4111 = % 6.300 lei

707 5.166 lei

4111 1.134 lei ( 840 + 294)

b) Cheltuielile de asigurare si plata lor:

- inregistrarea cheltuielilor:

294 lei 613 = 401 294 lei

-plata cheltuielilor de asigurare:

294 lei 401 = 5124 294 lei

c) Incasarea contravalorii marfurilor vandute:

Suma incasata = 1.500 euro x 4,35 lei/euro (cursul la incasarea creantelor) = 6.525 lei

Valoarea din factura recunoscuta anterior drept creanta = 1.500 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 6.300 lei

6.525 lei 5124 = % 6.525 lei

4111 6.300 lei

765 225 lei

d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern si plata lor:

- inregistrarea cheltuielilor pentru suma facturata de 250 euro:

Valoarea la livrare = 250 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 1.080 lei

1.080 lei % = 401 1.080 lei

1.050 lei 624

30 lei 665

- plata cheltuielilor pentru suma facturata de 250 euro:

Valoarea la facturare = 250 euro x 4,32 lei/euro (cursul la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern) = 1.080 lei

Valoarea la plata = 250 euro x 4,18 lei/euro (cursul la plata transportului pe parcurs extern) = 1.045 lei

1.080 lei 401 = % 1.080 lei

5124 1.045 lei

765 35 lei

recunoasterea regularizarii veniturilor pentru diferenta: 250 euro - 200 euro = 50 euro x4,2 lei/euro cursul la livrarea marfurilor) = 210 lei:

210 lei 707 = 708 210 lei

115. Alfa a vandut marfuri unui client din afara UE pe cont propriu in conditii de livrare FOB: valoarea externa FOB este de 1.230 euro. Cursurile de schimb au fost: la livrarea marfurilor = 4,2 lei/euro; la incasarea creantelor = 4,35 lei/euro.Conform OMFP nr. 3.055/2009:

a) Contabilizati livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare FOB;b) Contabilizati fncasarea clientilor;c) Precizati ce inregistrare contabila s-ar fi efectuat la incasarea, clientilor in conditiile in care cursul de schimb la Tncasare ar fi fost de 4,1 lei/euro.

Nota:Potrivit conditiei FOB (Franco la bord), vanzatorul isi indeplineste obligatia de livrare in momentul in care marfa a trecut balustrade vasului, in portul de incarcare convenit. Costurile si riscurile de pierdere si deteriorare a marfii sunt suportate din acel moment de cumparator.Termenul FOB implica obligatia vanzatorului de vamuire a marfii pentru export.

La fel ca livrarea sub conditie FAS, si livrarea sub conditie FOB este compatibila numai cu vanzarea care implica fie un transport maritim, fie un transport fluvial de marfa.

In acest caz pretul extern este format doar din pretul marfii.

Prin urmare:

a) Livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare FOB:

- livrarea marfurilor:

5.166 lei 4111 = 707 5.166 lei

b) incasarea clientilor:

Valoarea incasata = 1.230 euro x 4,35 lei/euro (cursul la incasarea creantelor) = 5.350,5 lei

Valoarea la facturare recunoscuta anterior = 1.230 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 5.166 lei

5.350, 5 lei 5124 = % 5.350,5 lei

4111 5.166,0 lei

765 184,5 lei

c) Incasarea clienitilor:

Valoarea incasata = 1.230 euro x 4,1 lei/euro (cursul la incasarea creantelor) = 5.043 lei

Valoarea la facturare recunoscuta anterior = 1 .230 euro x 4,2 lei/euro (cursul la livrarea marfurilor) = 5. 166 lei'

5.166 lei % = 4111 5.166 lei

5.043 lei5124

123 lei 665

116.In luna mai se livreaza marfuri tn baza avizului de insotire a marfii, pret de vanzare exclusivTVA 3.000 lei,TVA 24%. in luna iunie se intocmeste factura, pret de vanzare exclusivTVA 4.000 lei, TVA 24%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Livrarea marfurilor in baza avizului de insotire a marfii;

b) Factura emisa in luna iunie.

a) Livrarea marfurilor in baza avizului de insotire a marfii:

3.720 lei 418 = % 3.720 lei

707 3.000 lei

4428 720 lei

b) Factura emisa in luna iunie:

factura cuprinde:

Pret de vanzare = 4.000 lei

TVA 24% x 4.000 = 960 lei

Total factura = 4.960 lei

regularizarea conturilor,,TVA neexigibila. Clienti - facturi de intocmit:

720 lei 4428 = 4427 720 lei

Si:

3.720 lei 4111 = 418 3.720 lei

- inregistrarea diferentei de valoare dintre aviz si factura:

1.240 lei4111 = % 1.240 lei

707 1.000 lei

4427 240 lei

117. In luna mai se livreaza marfuri in baza avizului deinsotire a marfii, pret de vanzare exclusivTVA 3.000 lei.TVA 24%. in luna iunie se intocmeste factura, pret de vanzare exclusive TVA 2.000 lei,TVA 24%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Livrarea marfurilor in baza avizului de insotire a marfii;

b) Factura emisa in luna iunie.

Rezolvare:

a) Livrarea marfurilor in baza-avizului de insotire a marfii:

3.720 lei418 = % 3.720 lei

707 3.000 lei

4428 720 lei

b) Factura emisa in luna iunie:

- factura cuprinde:

Pret de vanzare = 2.000 lei

TVA 24% x 2.000 = 480 lei

Total factura = 2.480 lei

- regularizarea conturilor TVA neexigibila" si ,,Clienti- facturi de intocmit":

480 lei 4428 = 4427 480 lei

Si:

2.480 lei 4111 = 418 2.480 lei

- inregistrarea diferentei de valoare dintre aviz si factura:

(1.240 lei) 418 = % (1.240 lei)

707 (1.000 lei)

4428 ( 240 lei )

118. Alfa achizitioneaza marfuri de la Beta fn baza facturii: pret de cumparare 2.000 lei, rabat inscris in factura 10%,TVA 24%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Inregistrarea facturii primite si plata datoriei, la Alfa;

b) Inregistrarea facturii emise si incasarea creantei, la Beta.

a)inregistrarea facturii primite si plata datoriei, la Alfa:

factura cuprinde:

Pret de cumparare 2.000 lei

- Rabat 10%x 2.000 200 lei

= Cost de achizitie 1.800 lei

+ TVA 24% x 1.800 432 lei

= Total factura 2.232 lei

- primirea facturii:

Ca urmare a paragrafului mai sus mentionat, aceasta reducere nu este inregistrata in conturi distincte:

2.232 lei % = 401 2.232 lei

1.800 lei 371

432 lei 4426

- plata facturii:

2.232 lei 401 = 512 2.232 lei

b) inregistrarea facturii emise si incasarea creantei, la Beta

- emiterea facturii:

2.232 lei 4111 = % 2.232 lei

707 1.800 lei

4427 432 lei

- incasarea facturii:

2.232 lei 512 = 4111 2.232 lei119. In data de 10.04.N, Alfa achizifioneaza marfuri de la Beta in baza facturii: pret de cumparare 2.000 lei, TVA 24%. Pe data de 20.04.N, Alfa primeste de la Beta o factura reprezentand o reducere comerciala de 10% aplicata la suma initiala. Ulterior, Alfa achita datoria fa|a de furnizor.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) inregistrarea facturii primite, la Alfa;

b) inregistrarea reducerii comerciale primite, la Alfa;

c) Plata datoriei, la Alfa;

d) inregistrarea facturii emise, la Beta;

e) inregistrarea reducerii comerciale acordate, la Beta;

f) incasarea creantei, la Beta.Rezolvare:

a) Inregistrarea facturii primite, la Alfa:

2.480 lei % = 401 2.480 lei

2.000 lei371

480 lei4426

b) Inregistrarea reducerii comerciale primite, la Alfa:

Reducere comerciala = 10% x 2.000 = 200 lei TVA aferenta reducerii = 200 x 24% = 48 lei

Total datorie de redus = 248 lei

(248 lei) % = 401 (248 lei)

( 200 lei) 609

( 48 lei) 4426

c) Plata datoriei, la Alfa: 2.480 - 248 = 2.232 lei:

2.232 lei 401= 512 2.232 lei

d) inregistrarea facturii emise, la Beta:

2.480 lei 4111 = % 2.480 lei

707 2.000 lei

4427 480 lei

e) inregistrarea reducerii comerciale acordate, la Beta:

(248 lei) 4111 = % ( 248 lei)

709 (200 lei)

4427 (48 lei)

f)Incasarea creantei, la Beta: 2.480 248 = 2.232 lei

2.232 lei 512 = 4111 2.232 lei120.In data de 10.04.N, Alfa achizitioneaza marfuri de la Beta in baza facturii: pret de cumparare 2.000 lei,TVA 24%. in calitatea sa de platitor, Alfa emite un efect de comert. Ulterior, efectui este platit in mod direct, in numerar.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizat:

a) Achizitia marfurilor;

b) Emiterea efectului de comert;

c) Plata efectului de comert.

Rezolvare:

a) Achizitia marfurilor:

2.480 lei % = 401 2.480 lei

2.000 lei371

480 lei 4426

b) Emiterea efectului:

2.480 lei 401 = 403 2.480 lei

c) Plata efectului de cornert:

2.480 lei 403 = 5311 2.480 lei

121.In data de 10.04.N, Alfa achizifioneaza marfuri de la Beta in baza facturii: pret de cumparare 2.000 lei, TVA 24%. In calitatea sa de platitor, Alfa, in contul datoriei pe care o are fata de Beta, emite un efect de comert.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia marfurilor;

b) Emiterea efectului de comert;

a) Achizitia marfurilor:

c) Plata efectului de comert.

Rezolvare:

2.480 lei % = 401 2.480 lei

2.000 lei 371

480 lei 4426

b) Emiterea efectului:

2.480 lei 401 = 403 2.480 lei

c) Plata efectului de cornert:

Comision = 2% x 2.480 = 49,6 lei

2.529.6 lei % = 5121 2.529,6 lei

2.480,0 lei 403

49,6 lei 627

122.In data de 10.04.N, Alfa ii vinde marfuri clientului Beta in baza facturii: pre; de cumparare 2.000 lei, TVA 24%. In calitatea sa de beneficiar, Alfa, in contui creantei pe care o are fata de Beta, primeste un efect de comert. Ulterior, efectui este incasat in mod direct, in numerar.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Vanzarea marfurilor;

b) Primirea efectului de comert;

c) incasarea efectului de cornert.

Rezolvare:

a) Vanzarea marfurilor:

2.480 lei 4111= % 2.480 lei

707 2.000 lei

4427 480 lei

b) Primirea efectului:

2.480 lei413 = 4111 2.480 lei

c) Incasarea efectului de comert:

2.480 lei 5311 = 413 2.480 lei

123.In data de 10.04.N, Alfa si vinde marfuri clientului Beta in baza facturii: pret de cumparare 2.000 lei, TVA 24%. In calitatea sa de beneficiar, Alfa, in contul creantei pe care o are fata de Beta, primeste un efect de cornert. Ulterior, efectul este incasat prin intermediul unei band, care percepe un comision de 2%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Vanzarea marfurilor;

b) Primirea efectului de comert;

c) incasarea efectului de cornert.

Rezolvare:

a) Vanzarea marfurilor:

2.480 lei 4111 = % 2.480 lei

707 2.000 lei

4427 480 lei

b) Primirea efectului:

2.480 lei 413 = 4111 2.480 lei

c) Incasarea efectului de comert:

Comision = 2% x 2.480 = 49,6 lei

2.480,0 lei % = 413 2.480 lei

2.430,4 lei 5121

49,6 lei 627

124.Alfa primeste de la un client un efect de cornert in valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa depune la banca pentru scontare efectui de comert, taxa scontului perceputa de banca fiind de 10%; numarul de zile pana la scadenta efectului este de 20, comision 100 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Primirea efectului;

b) Incasarea efectului scontatRezolvare:

a) Primirea efectului:

2.000 lei413 = 4111 2.000 lei

b) Incasarea efectului scontat: Scont = 2.000 lei x 10% x 20 zile / 360 zile = 11,11 lei

Valoarea incasata de la banca = 2.000 - 11,11 (scont) - 100 (comision) = 1.888,89 lei

2.000,00 lei % = 413 2.000,00 lei

1.888,89 lei 5121

100,00 lei 627

11,11 lei 666

125. Alfa primeste de la un client un efect de comert in valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa remite bancii spre incasare efectul -comercial. Ulterior se incaseaza efectul, comisionul platit pentru serviciul bancar fiind de 100 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Primirea efectului;

b) Remiterea efectului spre incasare;

c) Incasarea efectului.

a) Primirea efectului:

2.000 lei 413 = 4111 2.000 lei

b) Remiterea efectului spre incasare:

2.000 lei 5113 = 4132.000 lei

c) incasarea efectului:

2.000 lei % = 5113 2.000 lei

1.900 lei 5121

100 lei 627126. Alfa primeste de la un client un efect de cornert m valoare de 2.000 lei. Ulterior, Alfa remite bancii spre scontare efectul de comert, taxa de scont fiind de 200 lei. Comisionul perceput pentru operatiunea bancara este de 100 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Primirea efectului;

b) Remiterea efectului pentru a fi scontat;

c) Scontarea efectului.a) Primirea efectului:

2.000 lei 413 = 4111 2.000 lei

b) Remiterea efectului pentru a fi scontat:

2.000 lei 5114 = 413 2.000 lei

Si:

Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 2.000 lei

c)Scontarea efectului:

2.000 lei % = 5114 2.000 lei

1.700 lei 5121

100 lei 627

200 lei 666

Si:

Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 2.000 lei

127.Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Plata avansurilor catre salariati din contui curent, de 2.000 lei;

b) Cheltuielile cu salariile Tnregistrate pe baza statului de salarii, del 0.000 lei;

c) Retinerile din salarii: avansul, contributia personalului la asigurarile sociale de 10,5%, contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate de 5,5%, contributia personalului la fondul de somaj de 0,5%, sume retinute reprezentand chirii de 300 lei, impozit pe venituri de 16%;

d) Plata salariilor nete.

Elementele de calcul si decontare a remuneratilor, asa cum sunt ierarhizate in statul de salarii, se prezinta astfel:

Salariul brut de baza

(+)sporuri si adaosuri

(+)indemnizatii de conducere si alte sporuri acordate pentru conducere

(+)indexari de salariu si compensari alecresterilorde preturi

(+)salariul in natura

=Venit brut total

(-)contributia personalului la asigurarile sociale

(-)contributia personalului la fondul de somaj

(-)contributia personalului la asigurarile sociale desanatate

=Venit net

(-)deducerea personala

=Venit baza de calcul (venit impozabil)

(-)impozitul pe salarii

(+)deducerea personala

(-)avansuri acordate personalului

(-)retineri din remuneratii datorate tertilor

(-)alte retineri datorate unitati

=Salariul net de plata (rest de plata)

Prin urmare:

a) Plata avansurilor catre salariati din contul curent:

2.000 lei 425= 5121 2.000 lei

b) Cheltuielile cu salariile inregistrate pe baza statului de salarii:

10.000 lei641 = 421 10.000 lei

c) Retinerile din salarii:

Contributia personalului la asigurarile sociale = 10,5% x 10.000 = 1.050 lei

Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate = 5,5% x 10.000 = 550 lei

Contributia personalului la fondul de somaj = 0,5% x 10.000 = 50 lei

Impozitul pe venituri = 16% x (10.000 - 1.050 - 550 - 50) = 1.336 lei

5.286 lei 421 = % 5.286 lei

425 2.000 lei

427 300 lei

4312 1.050 lei

4314 550 lei

4372 50 lei

444 1.336 lei

d) Plata salariilor nete: 10.000 - 5.286 (total retineri) = 4.714 lei:

4.714 lei 421 = 5121 4.714 lei

128.Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Obflnerea de produse finite la cost de productie de 3.000 lei;

b) Acordarea produselor finite propriilor salariati; TVA este suportata de entitate;

c) Retinerile din salarii, astfel: pentru produsele acordate se datoreaza de catre salariati un impozit pe venit de 16%; contributia acestora la fondul de somaj este de 0,5%, iar la asigurarile sociale de sanatate, de 5,5%.

Rezolvare:

a) Obtinerea de produse finite la cost de productie:

3.000 lei 345= 711 3.000 lei

b) Acordarea produselor finite propriilor salariati:

3.000 lei 421= 3453.000 lei

si TVA = 3000 X24%=720 LEI 635 =4427 720 LEI

c) Retinerile din salarii:

CAS = 10,5%x3.000 = 315lei

Contributia personalului la fondul de somaj = 0,5% x 3.000 - 15 lei

Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate = 5,5% x 3.000 = 165 lei

ImpozituI pe venit: 16% x (3.000 - 15 - 165 - 315) = 400,8 lei:

895,8 lei 421 = % 895,8 lei

4314165,0 lei

4372 400,8 lei

4312515,0 lei

129.Alfa achizitioneaza echipament de protectie in baza facturii: pret de cumparare 3.000 lei,TVA 24%. EchipamentuI de protectie este distribuit salariafllor, suportat in proportie de 50% de catre Alfa si 50% de catre salariati.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia echipamentului;

b) Distribuirea catre salariati a echipamentului.

a) Achizitia echipamentului:

3.720 lei % = 401 3.720 lei

3.000 lei 303

720 lei 4426

b) Distribuirea catre salariati a echipamentului:

3.000 lei % = 303 3.000 lei

1.500 lei 603

1.500 lei 4282

130.Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Ajutoarele materiale cuvenite salariatilor, in suma de 4.000 lei, suportate din asigurarile sociale;

b) inregistrarea drepturilor de personal neridicate, in suma de 3.000 lei;

c) Plata de drepturi de personal neridicate, in valoare de 1.800 lei; restul se prescrie.

Rezolvare:

a) Ajutoarele materiale cuvenite salariatilor, suportate din asigurarile sociale:

4.000 lei431 = 423 4.000 lei

b) Inregistrarea drepturilor de personal neridicate:

3.000 lei 421 = 426 3.000 lei

c) Plata drepturilor de personal neridicate si prescrierea restului neachitat:

3.000 lei 426 = % 3.000 lei

51211.800 lei

7588 1.200 lei

131. Alfa are un angajat cu un venit brut de 3.000 lei si doua persoane in intretinere. Alfa are obligatia sa constituie si sa vireze la bugetul statului urmatoarele sume: contributia la asigurarile sociale de 20,8%; contributia la asigurarile sociale de sanatate de 5,2%; contributia la fondul de somaj de 0,5%; contributia pentru concedii si indemnizatii de 0,85%; contributia pentru accidente de munca si boli profesionale de 0,214%; contributia pentru fondul de garantare pentru plata creanjelor salariale de 0,25%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Venitul brut;

b) Contributiile angajatorului;

c) Plata contributiilor catre stat.

Rezolvare:

a) Venitul brut:

3.000 lei 641 = 421 3.000 lei

b) Contributiile angajatorului:

- contributia la asigurarile sociale = 20,8% x 3.000 = 624 lei:

624 lei 6451= 4311 624 lei

- contributia la asigurarile sociale de sanatate = 5,2% x 3.000 = 156 lei:

156 lei 6453= 4313

- contributia unitatii pentru ajutorul de somaj = 0,5% x 3.000 = 15 lei:

15 lei 6452 = 4371 15 lei

- contributia pentru concedii si indemnizatii = 0,85% x 3.000 = 25,5 lei:

25,5 lei 6451= 4311.CCI 25,5 lei

- contributia pentru accidente de munca si boli profesionale = 0,214% x 3.000 = 6,42 lei:

6,42 lei 6451 = 4311.Fond accidente 6,42 lei

- contributia pentru fondul de garantare pentru plata creantelor salariale = 0,25% x 3.000 = 7,5 lei:

7,5 lei 6452 = 4371 .Fond garantare 7,5 lei

c) Plata contributiilor catre stat:

834,42 lei % = 5121 834,42 lei

624,00 lei 4311

156,00 lei 4313

15,00 lei 4371

25,50 lei 4311.CCI

6,42 lei 4311.Fond accidente

7,50 lei 4371 .Fond garantare

132. La 31.03.N, o entitate prezinta urmatoarele date: venituri din exploatare 400.000 lei; cheltuieli din exploatare 150.000 lei; venituri financiare 25.000 lei; cheltuieli financiare 12.000 lei; venituri extraordinare 4.000 lei; cheltuieli extraordinare 1.000 lei; dividende primite de la o persoana juridica romana 3.000 lei; amenzi si penalita^i datorate statului roman 2.000 lei; cheltuieli de protocol care depasesc limitele legale 800 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati impozitui pe profit datorat si plata acestuia.

Rezolvare:

Total venituri = 400.000 + 25.000 + 4.000 = 429.000 lei

Total cheltuieli = 150.000 + 12.000 + 1.000 = 163.000 lei

Rezultat contabil = 429.000 - 163.000 = 266.000 lei

Profit impozabil = Rezultat contabil - Deduceri + Cheltuieli nedeductibile

In cazul de fata, deducerile sunt reprezentate de dividendele primite de la o persoana juridica romana, iar cheltuielile nedeductibile, de amenzile 5! penalitatile datorate statului roman, precum $i de cheltuielile de protocol care depajesc limitele legale.

Prin urmare

Profit impozabil = 266.000 - 3.000 + 2.000 + 800 = 265.800 lei

Impozit datorat = 16% x 265.800 = 42.528 lei

42.528 lei 691 = 441142.528 lei

Si plata:

42.528 lei 4411 = 512 42.528 lei133.Dispuneti de urmatoarele date la inchiderea exercitiului N: impozit pe profit calculat si inregistrat la 30.11 .N - 800 lei (din care s-au platit 500 lei); venituri aferente exercitiului N - 18.000 lei (din care dividende cuvenite 2.000 lei); cheltuieli aferente exercitiului N -5.000 lei (din care cheltuieli de protocol nedeductibile - 400 lei 5! amenzi datorate autoritatilor romane - 1.100 lei); cota de impozit pe profit 16%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, calculati care este suma impozitului pe profit datorat si de platit pentru exercitiul N.

Rezolvare:

Rezultat contabil = Venituri totale - Cheltuieli totale = 18.000 - 5.000 = 13.000 lei

Rezultat fiscal (impozabil) - Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile - Deduced fiscale = 13.000 + 800 (cheltuieli cu impozitul pe profit calculat si Tnregistrat la 30.11.N) + 1.100 (amenzi datorate autoritatilor romane) + 400 (cheltuieli de protocol nedeductibile) - 2.000 (dividende cuvenite) = 13.300 lei

Impozit pe profit datorat = 16% x Rezultat impozabil = 16%x 13.300 = 2.128 lei Impozit de platit = Impozit datorat - Impozit platit = 2.128 - 500 = 1.628 lei

134.Alfa are un angajat cu un venit brut de 3.000 lei si doua persoane in intretinere. Retinerile din salarii sunt: contributia personalului la asigurarile sociale 10,5%; contributia angajafilor pentru asigurarile sociale de sanatate 5,5%; contribu^a personalului la fondul de somaj 0,5%; impozit pe venituri 16%; deducere personala 450 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati impozitul pe salariu datorat si plata acestuia.

Rezolvare:

Contributia personalului la asigurarile sociale = 10,5% x 3.000 = 315 lei

Contributia angajafilor pentru asigurarile sociale de sanatate = 5,5% x 3.000 = 165 lei

Contributia personalului la fondul de somaj = 0,5% x 3.000 = 15 lei

Total retineri = 315 + 165 + 15 = 495 lei

Venit impozabil = 3.000 - 450 - 495 = 2.055 lei

Impozit pe salariu = 16% x 2.055 = 328,8 lei

328,8 lei 421 = 444328,8 lei

si plata 444 = 512 328,8 lei

135. O entitate efectueaza urmatoarele operatii:

a) Achizifla unui utilaj, conform facturii fiscale, in suma de 30.000 lei, TVA 24%.

b) Livrarea unor marfuri in baza avizului de tnsojire a marfii; pret de vanzare, exclusivTVA, 3.000 lei, TVA 24%, urmand ca factura sa fie intocmita ulterior. La intocmirea facturii, pretui de vanzare, exclusivTVA, este de 4.000 lei, TVA 24%.

c) Vanzarea unor marfuri pe baza de factura fiscala la pretui de vanzare de 35.000 lei, TVA

d) Achizitia unui utilaj cu plata in rate, costul de achizifie fiind 3.000 lei; dobanda totala 1.000 lei, TVA 24%.

e) Achitarea primei rate la sfarjitul lunii, in suma de 4.000 lei,

TVA24%.

f) incasarea in numerar a contravalorii marfurilor vandute prin magazinul propriu la nivelul sumei de 12.000 lei, TVA inclusa.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati operatiile de mai sus si regularizati TVA la sfarsitui lunii, apoi contabilizati decontarea acesteia.

a) Achizitia utilajului:

37.200 lei % = 404 37.200 lei

30.000 lei 2131

7.200 lei4426

b1) Livrarea marfurilor in baza avizului deinsotirea marfii:

3.720 lei418 = % 3.720 lei

7073.000 lei

4428 720 lei

b2) Factura cuprinde: Pret de vanzare = 4.000 lei

TVA = 24% x 4.000 = 960 lei; Total factura = 4.960 lei

b3) Regularizare conturilor 4428TVA neexigibila"si 41 8,,Clienti - facturi de intocmit:

720 lei 4428 = 4427 720 lei

Si:

3.720 lei 4111 = 418 3.720 lei

b4) Inregistrarea diferentei de valoare dintre aviz si factura:

1.240 lei 4111 = % 1.240 lei

707 1.000 lei

4427 240 lei

c) Vanzarea marfurilor:

43.400 lei 4111= % 43.400 lei

707 35.000 lei

4427 8.400 lei

d) Achizita utilajului cu plata in rate:

4.960 lei % = 404 4.960 lei

3.000 lei 2131

1.000 lei 471

960 lei4426

e) Plata primei rate:

4.960 lei 404 = 512 4.960 lei

f) Incasarea in numerar a contravalorii marfurilor vandute:

TVA = 12.000x24/124 = 2.322,5 lei

Pret de vanzare, exclusivTVA = 12.000 - 2.322,5 = 9.677,5 lei

12.000,0 lei 5311 = % 12.000,0 lei

707 9.677,5 lei

4427 2.322,5 lei

g) Regularizarea TVA:

Situafla in conturi:

D 4426 C

7.200 ( a )

960 (d)

Sd 8.160

D 4427 C

720 (b3)

240 (b4)

8.400 (c)

2.322,5 (f)

Sc 11.682,5

11. 682.5 lei 4427 = % 11.682,5 lei

4426 8.160,0 lei

4423 3.522,5 lei136.La data intocmirii lunare a decontului deTVA, Alfa prezinta urmatoarele solduri: 4426 TVA deductibila"- 6.000 lei; 4427TVA colectata"- 4.200 lei; 4428TVA neexigibila"- 2.200 lei.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Regularizarea TVA la sfarsitul lunii;

b) Compensarea pentru luna urmatoare a TVA de recuperat cu TVA de plata.

Rezolvare:

a) Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:

6.000 lei % = 4426 6.000 lei

4.200 lei 4427

1.800 lei4424

b) Compensarea in luna urmatoare a TVA de recuperat cu TVA de plata:

1.800 lei 4423 = 4424 1.800 lei

137.Alfa a constatat la inventarierea marfurilor o lipsa in gestiune in suma de 2.000 lei, pe care o imputa salariatului X la pretul de vanzare 2.500 lei, TVA 24%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Minusul constatat la inventar;

b) Imputarea lipsei salariatului.

Rezolvare:

a) Contabilizarea minusului constatat la inventar:

2.000 lei 607 = 371 2.000 lei

b) Imputarea lipsei salariatului:

3.100 lei 428 = % 3.100 lei

758 2.500 lei

4427 600 lei

138.O ferma a recoltat 20.000 kg de rosii pe care le-a depozitat in ladite. In momentul scoaterii rosiilor din depozit in vederea vanzarfi se constata ca ele cantaresc 19.920 kg ca urmare a degradarii lor naturale. Pretul deinregistrare este de 10 lei/kg. Limita maxima a perisabilitatilor admisa de lege la depozitarea legumelor proaspete este de 0,7%.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizafi minusul constatat s,i precizafi tratamentul TVA aferente

Rezolvare:

Lipsa constatata = 20.000 - 19.920 = 80 kg.

Pentru aceasta lipsa se intocmeste un referat in vederea trecerii la perisabilitati.

Limita maxima a perisabilitatilor admisa de lege la depozitarea legumelor proaspete este de 0,7%. Prin urmare, limita maxima a perisabilitafllor admisa de lege la depozitarea rosiilor = 0,7% x 10.000 = 70 kg.

Minusul de 80 kg Tnregistrat la cantar este superior limitei maxime a perisabilitatilor,

de 70 kg.

Prin urmare:

-minusul aferent celor 70 kg nu este considerat livrare din punctui de vedere al TVA;

- minusul aferent celor 10 kg este considerat livrare din punctui de vedere al TVA;

Pentru 80 kg x 10 lei/kg = 800 lei se face inregistrarea:

800 lei 607 = 371 800 lei

TVA aferenta celor 10 kg = 24% x 10 kg x 10 lei/kg = 24 lei

24 lei 635 = 4427 24 lei139.Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizafi operatiile de mai jos:

a) Se vinde un program informatic la pref de vanzare 110.000 lei, TVA 24%; costui programului informatic 100.000 lei; amortizarea cumulata pana la data vanzarii 30.000 lei;

b) Se achizifioneaza obliga^iuni ca investifii financiare pe termen scurt; cost de achizitie 1.300

c) Se vand obligajiunile de mai sus la pref de vanzare 1.400 lei;

d) Pe data de 01.05.N se exporta un utilaj: pre| de vanzare 20.000 euro; curs de schimb la data vanzarii 4,3 lei/euro. La sfarsitul lunii mai, cursul de schimb este 4,4 lei/euro; la sfarsitul lunii iunie, cursul este 4,2 lei/euro, iar la data incasarii cursul este 4,5 lei/euro;

e) Se decide scoaterea din evidenfa a unui debitor, pentru

valoarea de 65.000 lei;f) Ulterior, debitorul devine solvabil si este reactivat;

g) Se inregistreaza o amenda datorata autoritatilor romane in suma de 1.500Iei.

a) Vanzarea programului informatic, neamortizat integral: pretul de vanzare:

136.400 lei 461 = % 136.400 lei

7583 110.000 lei

442726.400 lei

-scoaterea din evidenta a programului informatic, neamortizat integral:

100.000 lei % = 208 100.000 lei

30.000 lei 2808

70.000 lei 6583

b) Achizitia obligatiunilor:

1.300 lei 506 = 462 1.300 lei

c) Vanzarea obligatiunilor:

1.400 lei 461 = % 1.400 lei

506 1.300 lei

7642 100 lei

d) Vanzarea utilajului:

20.000 euro x 4,3 lei/euro = 86.000 lei

86.000 lei 461 = 7583 86.000 lei

la sfarsitul lunii mai: Creanta fata de debitori = 20.000 lei x 4,4 lei/euro = 88.000 lei

Majorarea creantei si recunoasterea diferentei de curs valutar = 88.000 - 86.000 = 2.000 lei

2.000 lei 461 = 765 2.000 lei

- la sfarsitul lunii iunie:

Creanta fata de debitori = 20.000 lei x 4,2 lei/euro = 84.000 lei

Diminuarea creantei si recunoasterea diferentei de curs valutar = 88.000 - 84.000= 4.000 lei

4.000 lei 665 = 461 4.000 lei

- incasarea:-

20.000 lei x 4,5 lei/euro = 90.000 lei

90.000 lei 5124 = % 90.000 lei

46184.000 lei

765 6.000 lei

e) Scoaterea din evident! a debitorului:

65.000 lei 654= 461 65.000 lei

Si urmarirea lui printr-un cont in afara bilantului:

Debit 8034 Debitor! scosi din activ, urmariti in continuare 65.000 lei

f) Reactivarea debitorului cand devine solvabil:

65.000 lei 461 = 754 65.000 lei

Si regularizarea contului fn afara bilantului:

Credit 8034 Debitori scosi din activ, urmariti tn continuare 65.000 lei

g) inregistrarea amenzii datorate:

1.500 lei6581 = 462 1.500 lei

140.Pe data de 31.12.N, Alfa achizifloneaza un utilaj la costul de 50.000 lei,TVA 24%. Utilajul este subven|ionat pentru suma de 7.000 lei. Acesta este amortizat prin metoda liniara in 5 ani. La sfarsitul celui de-al treilea an, societatea va rambursa 70% din valoarea subventiei primite.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Achizitia utilajului;

b) Recunoasterea dreptului de a primi subventia;

c) incasarea subventiei;

d) Amortizarea anuala;

e) Trecerea anuala a subventiei la venituri;

f) Rambursarea subventiei.

a) Achizitia utilajului:

62.000 lei% = 404 62.000 lei

50.000 lei 2131

12.000 lei 4426

b) Recunoasterea dreptului de a primi subventia:

7.000 lei 4451 = 4751 7.000 lei

c) incasarea subventiei:

7.000 lei 512 = 4451 7.000 lei

d) Amortizarea anuala: 50.000 lei / 5 ani = 1 0.000 lei/an

10.000 lei6811 = 2813 10.000 lei

e) Trecerea anuala a subventiei la venituri: 7.000 lei / 5 ani = 1 .400 lei/an

1.400 lei4751 = 7584 1.400 lei

f) Rambursarea subventiei:

La data rambursarii, soldul subventiei este:

7.000 lei (subventie primita) - 3 ani x 1.400 lei/an (subventie reluata) = 2.800 lei '

Subventie de rambursat = 70% x 7.000 = 4.900 lei

4.900 lei, % = 512 4.900 lei

2.800 lei 4751

2.100 lei 6588

141.Alfa primeste prin donatie un utilaj cu o valoare de piata de 60.000 lei. Durata de viata utila a fost fixata la 5 ani, iar metoda de amortizare este cea liniara.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Primirea prin donatie a utilajului;

b) Amortizarea anuala;

c) Trecerea anuala a subventiei la venituri.

Rezolvare:

a) Primirea prin donatie a utilajului:

60.000 lei2131 = 4753 60.000 lei

b) Amortizarea anuala: 60.000 lei / 5 ani = 12.000 lei/an

12.000 lei 6811 = 2813 12.000 lei

c) Trecerea anuala a subventiei la venituri: 60.000 lei / 5 ani = 12.000 lei/an

60.000 lei/5 ani=12.000 lei/an

12.000 lei 4753 = 7584 12.000 lei142.La sfarsitul anului N, cu ocazia inventarierii, s-a constatat ca un utilaj cu o valoare stabilita la 12.000 lei nu era inregistrat fn contabilitate. Durata de viata utila a fost fixata la 5 ani, iar metoda de amortizare este cea liniara.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Tnregistrarea utilajului constatat plus la inventariere;

b) Amortizarea anuala;

c) Trecerea anuala a subventiei la venituri.

Rezolvare:

a) inregistrarea utilajului constatat plus la inventariere:

12.000 lei 2131 = 4754 12.000 lei

b) Amortizarea anuala:

12.000 lei / 5 ani = 2.400 lei/an

2.400 lei6811 = 2813 2.400 lei

c) Trecerea anuala a subventiei la venituri: 12.000 lei / 5 ani = 2.400 lei/an

2.400 lei4754 = 7584 2.400 lei

143.La inceputul anului N, Alfa si vinde marfuri clientului Beta, Tn valoare de 10.000 lei,TVA 24%. La sfarsitul anului N, Beta are dificultati financiare, iar Alfa estimeaza probabilitatea de incasare a creantei la 80%. La sfarsitul anului N+1, creanta nu este Incasata, iar probabilitatea de incasare a creantei este reestimata la 90%. La sfarsitul anului N+2, creanta nu este incasata, iar probabilitatea de incasare a creantei este reestimata la 70%. in anul N+3, Beta da faliment, iar Alfa are certitudinea ca nu va mai recupera creanta.

Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati operatiile efectuate la inventarul fiecarui an in parte si inregistrarea pierderii din creante.

Nota:

Baza de impozitare a TVA se reduce in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura ' insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. Tn acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus.

a) La inventarul anului N:

- inregistrarea clientilor incerti, pentru valoarea creantei, inclusiv TVA:

10.000+10.000x24% =12.400lei

12.400 lei 4118 = 4111 12.400 lei

- constituirea unei ajustari pentru depreciere pentru pierderea probabila:

80% x 12.400 = 9.920 lei

9.920 lei6814 = 491 9.920 lei

b) La inventarul anului N+1:

Ajustare pentru depreciere necesara pentru pierderea probabila = 90% x 12.400 = 11.160 lei

Ajustare pentru depreciere existenta din anul N = 9.920 lei

Astfel, ajustarea va fi majorata cu 11.160 - 9.920 = 1.240 lei:

1.240 lei6814 = 491 1.240 lei

c) La inventarul anului N+2:

Ajustare pentru depreciere necesara pentru pierderea probabila = 70% x 12.400 = 8.680 lei

2.480 lei 491 = 7814 2.480 lei

Ajustare pentru depreciere existenta din anul N+1 = 11.160 lei

Astfel, ajustarea va fi diminuata cu 11.160 - 8.680 = 2.480 lei:

2.480 lei491 = 7814 2.480 lei

d) ln anul N+3:

- inregistrarea pierderii din creante:

12.400 lei % = 4118 12.400 lei

10.000 lei654

2.400 lei4427

- anularea ajustarii, pentru soldul ei de 8.680 lei:

8.680 lei 491 = 7814 8.680 lei

144.La inceputul anului N, Alfa ii vinde marfuri clientului Beta, in valoare de 10.000 lei, TVA 24%. La sfarsitul anului N, Beta are dificultati financiare, iar Alfa estimeaza probabilitatea de incasare a creantei la 80%. In cursul anului N+1, se incaseaza de la Beta 4.000 lei.Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizati:

a) Operatiile efectuate la inventarul anului N; b) Incasarea clientului in anul N+1.a) La inventarul anului N:

- inregistrarea clientilor incerti, pentru valoarea 10.000 + 10.000 x 24% = 12.400 lei

12.400 lei 4118 = 4111 12.400 lei

- constituirea unei ajustari pentru depreciere pentru pierderea probabila: 80% x 12.400 = 9.920 lei

9.920 lei 6814 = 491 9.920 lei

b) incasarea clientului:

4.000 lei512 = 4118 4.000 lei

Si diminuarea ajustarii pentru valoarea incasata:

4.000 lei491 = 7814 4.000 lei

145.Alfa plateste pe 15.12.N suma de 2.000 lei reprezentand prima anuala de asigurare CASCO, din care valoarea de 800 lei este aferenta anului N.Conform OMFP nr. 3.055/2009:

a) Contabilizati plata prime! de asigurare pe 15.12.N;

b) Precizati inregistrarea contabila care se efectueaza la deschiderea exercitiului N+1.

a) Plata primei de asigurare pe 15.12.N:

Cheltuieli aferente perioadei curente = 800 lei

Cheltuieli aferente perioadei contabile viitoare = 2.000 - 800 = 1.200 lei

La 15.12.N, sumele platite in avans sunt Inregistrate direct In conturile de regularizari drept creanTe:

2.000 lei% = 512 2.000 lei

800 lei613

1.200 lei 471

b) La deschiderea exerciTlului N+1 se soldeaza contul 471 ,,Cheltuieli Inregistrate in avans

1.200 lei 613 = 471 1.200 lei

146.Alfa incaseaza pe 15.12.N suma de 6.000 lei reprezentand chiria anuala, din care valoarea de 1.000 lei este aferenta anului N.

Conform OMFP nr. 3.055/2009: a) Contabilizati incasarea chiriitor pe 14.12.N; b) Precizati inregistrarea contabila care se efectueaza la deschiderea exercitiului N+1.

a) Incasarea chiriei pe 15.12.N:

Venituri aferente perioadei curente = 1.000 lei

Venituri aferente perioadei contabile viitoare = 6.000 - 1.000 = 5.000 lei,

La 15.12.N, sumele incasate in avans sunt inregistrate direct in conturile de regularizari ca datorii:

6.000 lei 512 = % 6.000 lei

7061.000 lei

4725.000 lei

b) La deschiderea exercifiului N+1 se soldeaza" contul 472 ,,Venituri inregistrate in avans":

5.000 lei472 = 706 5.000 lei