REFERAT Fiscalitatea Firmei Melincianu Alexandra

Raport de audit la SC COMAT CONSTATA SA

UNIVERSITATEA SPIRU HARETMasterat Contabilitate, Expertiza si Audit

Anul I, sem 1Referat

Raport de audit la SC ................. CONSTANTA SAndrumtor,

Prof. Dr. Univ. Achimescu Georgeta

Masterand,

Melincianu Alexandra

Constana, 2012Raport de audit la SC ................. CONSTANTA SA

SC.................. CONSTANA SA. din 1958 i pn n 1974 a funcionat sub diferite denumiri: I.T.A., O.R.A.D.. n anul 1974 a fost nfiinata Baza Judeeana de Aprovizionare i Transport de Mrfuri Constana (B.J.A.T.M.).

Societatea comerciala ................. Constana S.A. s-a nfiintat n conformitate cu prevederile Legii 15/1990, avnd forma juridica de Societate pe Aciuni i personalitate juridica romn.

S.C.................. CONSTANA S.A. s-a constituit ca urmare a HG nr.1176/91 i a fost nregistrata la Registrul Comertului sub numarul J/13/...../1991.2. Date de prezentare

Obiectul de activitate, n principal, l constituie aprovizionarea i desfacerea en-gros a materiilor prime, materialelor si produselor industriale catre toti agenii economici din judeul Constana i judeele limitrofe.

Apariia i extinderea n ultimul timp a sectorului particular a impus necesitatea unor schimbri privind diversificarea produselor comercializate, depozitate adaugndu-se bunuri de larg consum, industriale i produse agroalimentare.

n conformitate cu statutul, scopul societii este comercializarea de materii prime, materiale, piese de schimb, subansamble i alte produse industriale.Obiectul de activitate:

a) Prospectarea pieei pentru stabilirea tipurilor de marfa cu care urmeaz a fi aprovizionata n vederea desfacerii, prin efectuarea unor studii de marketing i prospectarea consumului, a structurii sortimentale ce se va solicita n perspectiva;

b) Asigurarea portofoliului de comenzi, perfectarea contractelor cu partenerii pentru aprovizionarea agenilor economici n zona de deservire;

c) Constituirea de stocuri de materiale i produse asortate pentru efectuarea de livrari imediate la cererea clienilor;

d) Preluarea aprovizionrii pariale sau integrale a unor uniti industriale sau de construcii din sfera sa de activitate;

e) Efectuarea pentru agenii economici din zona a unor servicii specifice activitii de aprovizionare-depozitare-desfacere, nchirieri de spaii de depozitare i conservare de utilaje i mijloace de transport, debitri, operaiuni de ncrcare-descrcare;

f) Efectuarea de operaiuni import-export;

g) Supravegherea n teritoriu a consumului i circulaiei materialelor strategice, pentru care statul stabilete anumite restricii de consum n unele perioade.

La acestea se adaug: ncrcri-descrcri, manipulri, depozitri, nchirieri spaii comerciale, nchirieri mijloace auto i CF, reparaii auto-moto, tmplarie, recuperri i valorificri deeuri, import-export la comanda.3. Organizarea structural a societii imanagementul practicat

SC. ................. CONSTANA S.A. are o structur organizatoric complex alctuit din mai multe nivele ierarhice astfel:

1. Adunarea General a Acionarilor;

2. Consiliul de Administraie;

3. Preedintele i Director General;

4. Departament Comercial Marketing:4.1 Serviciul Comercial Marketing:

- Gestiunea 1: echipamente protecie,textile,articole menaj;

- Gestiunea 10: hrtie,curele trapezoidale,carbid,articole cauciuc;

- Gestiunea 9: materiale de construcie; - Gestiunea 20: produse chimice, instalaii sanitare, PSI, faiant, gresie; - Gestiunea 15: piese auto, acumulatori, anvelope, camere;

- Gestiunea 2: tabl;

- Gestiunea 4: evi;

- Gestiunea 5: profile,oel beton; - Gestiunea 12: electrice, cabluri, conductori, AMC, organe de asamblare,tabl zincat, neferoase, electrozi;5. Departament Tehnic-Administrativ:- Serviciul Mecanizare, Investiii, Protecia Muncii, PSI, Paz Administrativ,Transport.

6. Departamentul economic:

- Serviciul Financiar, Contabilitate.

7. Departament relaii cu publicul:- Serviciul relaii cu publicul Organizare, Salarizare.8. Serviciul Reea Calcul;9. Serviciul Contencios Juridic; 10. Sucursala Medgidia.

Structura organizatoric a SC.................. CONSTANA SA este de tip ierarhic-funcional, structurat pe tipuri de activiti i compartimente. Aceasta se caracterizeaz prin simplitatea organizatoric i adecvarea responsabilitilor membrilor societii.

Din punct de vedere ierarhic, organigrama este structurat n urmtoarele nivele:

- Adunarea General a Acionarilor;

- Consiliul de Administraie format din:

- preedinte i director general;

- patru vicepreedinti i sefi de departamente astfel:- director general: ec..-vechime n specialitate de 29 ani, conductor al societatii de 20 ani;- ef departament tehnic-administrativ: ing.,,,,,,,,,,,,,-vechime n specialitate de 30 ani;- ef departament relaii cu publicul: ing.,,,,,,,,,,,,,, vechime n societate de 29 ani i conducator al acestui departament de la data nfiintarii, cca.7 ani;- ef departament economic: ec. ................., vechime n societate de 25 ani i n domeniul financiar-contabil de 19 ani;- ef departament comercial:ec.............. vechime n societate 32 ani i n domeniul comercial 17 ani.

Dat fiind vechimea n societate i cunoscnd toate problemele cu care se confrunt, reprezentanii conducerii urmaresc ca toate actiunile ntreprinse s aib n final creterea prestigiului firmei, att pe plan local ct i pe plan naional.

- Compartimente executive (serviciile de aprovizionare, mecanizare)

- Compartimente auxiliare (juridic, personal, financiar-contabilitate)Legturile ntre compartimente se fac prin relaii ierarhice, funcionale i de colaborare. n ceea ce priveste activitatea manageriala n cadrul S.C. ................. Constana S.A. se aplic metode de conducere n managementul prin obiective, managementul participativ.

Tipul de conducere n societate poate fi apreciat ca fond participativ autoritar, caracterizat printr-o pregatire foarte bun n domeniul de activitate prin folosirea metodei delegrii, alte instrumente manageriale utilizate: edinta delegarea analiza diagnostic tabloul de bordSTAREA TEHNIC I ECONOMICO FINANCIARA

1. Potenialul uman

Numarul angajailor este de 142.

Structura personalului: dupa domeniul de activitate: personal de conducere: 5 personal tehnico-administrativ i comercial: 68 personal muncitor: 69Climatul social n cadrul societii poate fi apreciat ca fiind favorabil desfaurrii activitii n condiii optime. Se constata inexistena revendicrilor salariailor.

Toate aceste premise contribuie la crearea unui microclimat favorabil desfurrii n conditii de eficiena a activitaii economice.2. Potenialul financiarS.C. ................. Constana S.A. i stabilete prioritile n ceea ce privete achiziionarea mrfurilor n funcie de cerine, dar i n funcie de capacitatea de plat, calculndu-i la fiecare afacere ce urmeaz a se ncheia, solvabilitatea, dar i eficiena acesteia.

Pentru a avea o sortimentaie cat mai variata a stocului de marf, pentru a-i desfura activitatea n cele mai bune condiii i pentru a fi solvabil n afacerile ncheiate, S.C. ................. Constana S.A. a apelat la credite bancare astfel: credit de lucru BCR Suc. Palas C-a 5.000.000 mii lei garantat cu ipoteca pe 2 depozite i terenul situat la sucursala Medgidia; Credit linie HVB BANK Suc. Ca 157 927 USD, ce se va rambursa pe 29.01.2006.Societatea noastr are n vedere realizarea obiectivelor propuse prin BVC, innd cont de cheltuielile generale ale firmei i care sunt analizate permanent.Principalele cheltuieli sunt cele cu mrfurile, cu dobnzile bancare i cu salariile personalului societii.n legtur cu cheltuielile privind salariile, societatea a avut mereu n vedere creterea nivelului de trai al salariailor majornd anual salariile acestora n concordan cu realizrile, a acordat tichete de masa i a mbuntit condiiile de munc.Volumul vnzarilor anuale :

2001 204.877 mil. lei

2002 235.041 mil. lei

2003 229.790 mil. lei 2004 227.085 mil.leiProfitul net :

2001 3.541 mil. lei 2002 4.025 mil. lei

2003 1.981 mil. lei

2004- 431 mil.lei3. Potenialul tehnicn genere, marfa este depozitat n dou categorii de depozite i anume: depozite n aer liber (laminate); depozite n cladiri nchise, oproane, la sol sau pe rafturi.n ceea ce privete gradul de utilizare a spaiilor de depozitare, acesta este n prezent de 75 %.

n afara cldirilor i a construciilor speciale, societatea exploateaz mijloacele fixe n urmatoarele grupe: maini de fora i utilaje energetice (36); maini, utilaje i instalaii de lucru (58); mijloace de transport (15); mobiler, accesorii de producie i inventar (74); electrostivuitoare (2); motostivuitoare (7); autotractor (2); calculatoare (44); locomotive 180CP (1); locomotive 750CP (1); vagoane autodescarcare (2); macarale (8); alte utilaje de transport i ridicat (10).S.C. ................. Constana S.A. are o capacitate de depozitare de cca. 400.000 tone anual, materiale constnd in 200.000 mp (depozite nalte, depozite clasice, barci metalice, estacade metalice, platforme betonate) servite de utilaje cu mijloace de ridicat, transport i linii CF uzinale.

POZIIA FIRMEI PE PIAA

1. Piaa de aprovizionare

n cadrul activitii de aprovizionare societatea pune un accent preferenial pe furnizorii tradiionali ntre care menionam:

Denumire furnizorFaciliti acordate

Laminate BucurestiCompensare 50%

Ispat SidexContr. distribuitor, 20% compensare

Rombat BistritaContr. distribuie, disc.23-26%; pana la 60 zile

Michelin RomaniaTransport gratuit; disc. 25-30%

Tehno-Rul BrasovPlata la 35-40 zile

Ductil BuzauPlata la 28-45 zile; disc.8%+3% (cant>4200 kg)

Trefo GalatiPlata la 30 zile; disc.10% (val. 320 mil lei)

Otelinox TargovistePlata la 30 zile

Zimtub ZimniceaPlata la 30 zile

Petrotub RomanPlata la 30 zile

Vigotex BarladPreturi promotionale; compensare energie

Plastsistem BistritaDisc. 10%-13%; plata la 30 zile; compensare

Mecanica Rotes Plata la 30-40 zile; compensare

Arbus Impex ClujPlata la 30 zile; transport gratuit

Sinteco VoievoziPlata la 30 zile; redeventa

IzolatorulCompensare energie

Lafarge Ciment Compensare; plata la 15 zile; disc. 6-11%

Industri Sarmei C.TurziiContr. distribuitor; plata la 45 zile; disc.6.5%

As VopseaPlata la 30 zile; transp. gratuit; disc. 10%; compensare

Electrometal OradeaPlata la 45 zile; transport gratuit

Gazprod TargovistePlata la 30-45 zile

2. Piaa de desfacere

n cadrul activitii de desfacere societatea pune un accent preferenial pe clienii tradiionali ntre care mentionam:

Denumire ClientFaciliti acordate

Novus C-taPlata la 15 zile

RAJA CtaPlata la 15 zile

Rominserv HidiaPlata la 30 zile

Argos C-vodaPlata la 15 zile

Chimpex SA C-taPlata la 15 zile

CNE C-vodaPlata la 30 zile

Electrica SISSEPlata la 30 zile

Celco C-taPlata la 15 zile

Comvex C-taPlata la 30 zile

Dobrogea SA C-taPlata la 15 zile

Petroconst SA C-taPlata la 15 zile

Radet C-taPlata la 15 zile

Petroserv C-taPlata la 15 zile

n cadrul judeului societatea are un mediu concurenial numai pe anumite segmente de pia, cum ar fi materialele de construcii, instalaii sanitare, produse electrice i se refer mai mult la comercializarea en detail.

Msuri propuse pentru creterea competitivitii pe pia:

1. Raportarea trimestrial la fenomenele inflaioniste ale economiei romnesti i stimularea salarial pe masur;

2. Vnzarea mrfurilor pe teren i nu numai la sediul .................:

a) prezentarea ofertelor si chestionarelor despre S.C. ................. Constana S.A.;

b) logistica comparrilor i vnzarea pe teren;

c) acordarea unui bonus la vnzri att la cele din depozit ct i la cele de pe teren.

3. Recuperarea materialelor refolosibile pentru adaptarea la formele concurenei;

4. Atragerea clienilor prin servire, preuri, promptitudine;

5. Prestigiu, vad comercial i obinerea titlurilor de OM ................. alaturi de PRODUSUL .................;

6. Cercetarea de pia i analiza concurenei;

7. Cunoasterea evenimentelor economice, a legislaiei economice i aplicarea lor corect;

8. Participarea la trguri interne i internaionale pentru cunoaterea societii noastre i formarea salariailor ca adevarai oameni de afaceri;

9. Reducerea cheltuielilor, inclusiv cele salariale i vnzri de mijloace fixe i active care nu ne mai sunt necesare;

10. Reintinerirea echipei salariale, schimbarea atitudinii fa de pia;

11. Colaborarea pe orizontal ntre servicii, folosirea informaiilor de pia.

PRINCIPII, POLITICI I METODE CONTABILE

Situaiile financiare anuale simplificate au fost ntocmite pe pe baza principiului continuitii activitii.

La data intrrii n unitate, bunurile au fost evaluate i nregistrate la costul de achiziie.

La ncheierea exercitiului, elementele de activ i de pasiv au fost evaluate i reflectate n situaiile financiare simplificate la valoarea de intrare pusa de acord cu rezultatele inventarierii. Rezultatele inventarierii au fost inregistrate n contabilitate.

Cu ocazia inventarierii nu au fost constituite provizioane.

Operatiunile financiare n lei sau n valuta au fost nregistrate n contabilitate cu respectarea regulamentului operaiunilor de cas, a regulamentelor emise de Banca Nationala a Romniei i a altor reglementri emise n acest scop.

Creantele i datoriile au fost nregistrate n contabilitate la valoarea lor nominal.

Cheltuielile sunt nregistrate n contabilitate pe feluri de cheltuieli, dup natura lor.

Profitul sau pierderea, se calculeaza cumulat de la nceputul anului, n conformitate cu prevederile art 19, alin. (1) din Legea 82/1991, republicat n 15.01.2005.

Situaiile financiare anuale pana in anul 2005 au fost ntocmite n conformitate cu prevederile Legii 82/1991, republicat n 15.01.2005, avand la baza OMFP 306/2002 i ale OMFP 94/2001

In prezent , societatea intocmeste situatii financiare avand la baza OMFP 1752/2005 in conformitate cu reglementarile contabile conforme cu Directiva IV a Comunitatii Economice Europene si reglementarile contabile conforme cu Directiva VII a CEE.

Contabilitatea este organizata intr-un compartiment specific, iar controlul intern este organizat in departamentul de control financiar intern, care ecercita si functia controlului financiar preventiv conform procedurilor impuse de standardele ISO 9001.Situatia financiara a entitatii

Creane comerciale

Creanele comerciale se nregistreaz la valoarea de ncasare ateptat. n cazul celor incerte se va face o evaluare a tuturor restanelor existente la finele exerciiului. Creanele ce nu se mai pot recupera vor fi nregistrate pe cheltuieli n exerciiul financiar n care sunt stabilite.

Alte creane

Aceast categorie se nregistreaz la valoarea la care se estimeaz c se vor ncasa.

Imobilizri corporale

Acestea se nregistreaz la costul istoric diminuat cu amortizarea acumulat.

Activele imobilizate de natura obiectelor de inventar, n aceast categorie intrnd i uneltele i sculele, sunt date n consum n momentul nregistrrii lor n contabilitate i nu afecteaz valoarea contabil a imobilizrilor.

Metoda de calcul a amortizrii este cea liniar n funcie de durata normat de utilizare a activelor astfel:

Activ

Metoda de amortizare

CldiriLiniar

Alte instalaii,utilajeLiniar

i mobilier

Instalaii tehnice

Degresiv, coeficient 20%

Mijloace de transport

Degresiv, coeficient 25%

Terenul nu are o durat de via normat i din acest motiv nu se amortizeaz.

Diversele operaiuni de reparaii sau intreinere a mijloacelor fixe se nregistreaz direct pe cheltuieli. n cazul n care se fac mbuntiri acestea majoreaz valoarea activului sau durata lui de via si se capitalizeaz.

Cheltuielie sau veniturile generate de vnzarea terenurilor i mijloacelor fixe au la baz compararea valorii de cedare cu valoarea lor contabil i se regsesc n profitul din exploatare.

Numerar i echivalente de numerar

n categoria aceasta se includ numerarul din cas, conturile curente din bnci, instrumente cumprate de pe piaa monetar i creditele overdraft.

StocuriValoarea de nregistrare a stocurilor se face prin compararea costului cu valoarea realizabil net, alegndu-se cea mai mic valoare dintre cele dou.Se folosete de obicei metoda costului mediu ponderat. n ceea ce privete produsele finite valoarea acestora este dat de costul materiilor prime, de valoarea manoperei ncorporate i de cheltuielile indirecte repartizate pe produs. n cazul n care se constat c exist stocuri deteriorate sau cu micare lent se constituie provizioane.

Impozitare

Impozitul pe profit nregistrat de societate se face pe baza venitului net din situaiile financiare romneti i n consens cu legislaia romneasc cu privire la impozitul pe profit.

Venituri

Veniturile din vnzri se genereaz n momentul n care bunurile se factureaz clientului

Costurile ndatorrii

Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor sunt nregistrate n momentul generrii lor

Contabilitatea contractelor de leasing

Contractele de leasing financiar sunt acele contracte n care societatea i asum toate riscurile i beneficiile legate de terenurile i mijloacele fixe care fac obiectul leasingului. Capitalizarea contractelor de leasing financiar se face la valoarea actualizat estimat a plilor. Se lucreaz n general cu un amortisment constant n care ponderile capitalului i dobnzii variaz corespunztor. Dobnzile pe care societatea le datoreaz sunt considerate datorii pe termen lung. Dobnda este nregistrat n contul de profit i pierdere pe ntreaga durat a perioadei leasingului. Activele achiziionate prin contracte de leasing financiar se amortizeaz pe durata normat de utilizare.

Leasingul este considerat ca fiind operaional cnd n contract se stipuleaz c toate riscurile i beneficiile rezultate din proprietate sunt ale locatorului. Ratele pentru un astfel de contract se contabilizeaz pe cheltuieli n mod liniar pe toat durata leasingului. n cazul n care contractul de leasing se ncheie nainte de finele perioadei convenite n contract, atunci orice penalizri datorate locatorului se vor nregistra pe cheltuieli n exerciiul n care contractul a fost ntrerupt.

Datorii

n societate datoriile sunt contabilizate la valoarea lor nominal.

Provizioane

Constituirea provizioanelor este necesar n situaia n care societatea nregistreaz o datorie rezultat dintr-o situaie precedent i pentru stingerea creia este antrenat o ieire de surse care are efect asupra rezultatuli exerciiului i cnd se poate face o previzionare real a valorii datoriei.

Instrumente financiare

n bilanul societii se vor regsi sub forma instrumentelor financiare, numerarul din cas si substitute ale acestuia, datoriile i creanele curente i anumite datorii i creane pe termen lung. n funcie de politica asociat fiecrui element se adopt metode specifice de recunoatere a acestora.

Datorit contractului de leasing financiar ncheiat n USD i a unui proces de achiziii n USD, societatea poate nregistra cheltuieli sau venituri generate de variaia cursului de schimb. Aceste fluctuaii pot fi acoperite prin constituirea unor provizioane ceea ce implic un cost ridicat pentru societate, motiv pentru care politica acesteia este s nu acioneze n aceast direcie.

ntruct procentul de dobnd aferent contractelor de credit ipotecar respectiv de leasing financiar este fix, societatea nu este afectat de o eventual fluctuaie a ratei dobnzii.

Creanele comerciale ale societii precum i celelalte tipuri de creane expun societatea la un inevitabil risc de credit. n cazul n care apar clieni noi este necesar s se obin referine cu prvire la bonitatea lor, implicit data scadenei creanelor fiind atent monitorizat iar sumele care apar dup expirarea termenului de ncasare sunt urmrite strict.

BILANT

la data de 31.12.2006

______________________________________________________________________________________

| Denumirea indicatorului |Nr.| SOLD LA |

| |rd.|_______________________________|

| | | 01.01.2006 | 31.12.2006 |

|__________________________________________________|___|_______________________________|

| A | B | 1 | 2 |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|A. ACTIVE IMOBILIZATE | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|I. IMOBILIZARI NECORPORALE | 01| 558| 558|

| (ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-290-2933) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|II. IMOBILIZARI CORPORALE | 02| 171060| 287047|

| (ct.211+212+213+214+231+232-281-291-2931) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|III.IMOBILIZARI FINANCIARE(ct.261+263+265+267-296)| 03| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03) | 04| 171618| 287605|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|B. ACTIVE CIRCULANTE | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|I. STOCURI | 05| 309888| 446438|

| (ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+ | | | |

| 351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/- | | | |

| 388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|II. CREANTE (ct.267-296+4092+411+413+418+425+4282+| 06| 170409| 282439|

| 431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+431+ | | | |

| 437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482+451+ | | | |

| 456+4582+461+473-491-495-496+5187) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|III.INVESTITII PE TERMEN SCURT (ct.501+505+506+ | 07| 0| 0|

| 508+5113+5114-591-595-596-598) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|IV. CASA SI CONTURI LA BANCI | 08| 33747| 25367|

| (ct.5112+512+531+532+541+542) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08) | 09| 514044| 754244|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) | 10| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O | 11| 533404| 681103|

| PERIOADA DE PANA LA UN AN | | | |

| (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+ | | | |

| 408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+ | | | |

| 441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+ | | | |

| 457+4581+462+473+509+5186+519 | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE | 12| -48772| 43729|

|(rd. 09+10-11-18) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE | 13| 122846| 331334|

|(rd. 04+12-17) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O | 14| 111500| 315900|

| PERIOADA MAI MARE DE UN AN | | | |

| (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+ | | | |

| 408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+ | | | |

| 441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+ | | | |

| 457+4581+462+473+509+5186+519 | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|H. PROVIZIOANE (ct.151) | 15| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care: | 16| 29412| 29412|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - subventii pentru investitii | 17| 0| 0|

| (ct.131+132+133+134+135+138) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - venituri inregistrate in avans (ct.472) | 18| 29412| 29412|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|J. CAPITAL SI REZERVE | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|I. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care: | 19| 1000| 1000|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - capital subscris varsat (ct.1012) | 20| 0| 1000|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - capital subscris nevarsat (ct.1011) | 21| 1000| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - patrimoniul regiei (ct.1015) | 22| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|II. PRIME DE CAPITAL (ct.104) | 23| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|III.REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) | 24| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|IV. REZERVE (ct.106) | 25| 0| 200|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Actiuni proprii (ct.109) | 26| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|V.PROFITUL SAU PIERDEREA (ct.117)------- Sold C | 27| 10346| 10146|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|REPORTAT (A) ------- Sold D | 28| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|VI.PROFITUL SAU PIERDEREA (ct.121)------- Sold C | 29| 10346| 4088|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|EXERCITIULUI FINANCIAR ------- Sold D | 30| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Repartizarea profitului (ct.129) | 31| 10346| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|CAPITALURI PROPRII - TOTAL | 32| 11346| 15434|

| (rd. 19+23+24+25-26+27-28+29-30-31) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Patrimoniul public (ct.1016) | 33| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|CAPITALURI - TOTAL (rd. 32+33) | 34| 11346| 15434|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

la data de 31.12.2006

______________________________________________________________________________________

| |Nr.| REALIZARI AFERENTE |

| |rd.| PERIOADEI DE RAPORTARE |

| DENUMIREA INDICATORULUI | |_______________________________|

| | | 31.12.2005 | 31.12.2006 |

|__________________________________________________|___|_______________________________|

| A | B | 1 | 2 |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 05) | 01| 127182| 848723|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)| 02| 27830| 620301|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Venituri din vanzarea marfurilor (ct.707) | 03| 99352| 91440|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile al| 04| 0| 0|

|caror obiect de activitate il constitue leasingul | | | |

| (ct.766) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Venituri din subventii de exploatare aferente | 05| 0| 136982|

|cifrei de afaceri nete (ct.7411) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|2. Variatia stocurilor de produse finite si a | | | |

| productiei in curs de executie | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| (ct.711) ------- Sold C | 06| 55720| 51395|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| ------- Sold D | 07| 0| 55720|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|3. Productia realizata de entitate pentru | 08| 0| 0|

|scopurile sale proprii si capitalizata(ct.721+722)| | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) | 09| 39065| 21999|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL | 10| 221967| 866397|

|(rd. 01+06-07+08+09) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele| 11| 64460| 450335|

|consumabile (ct.601+602-7412) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) | 12| 11416| 58247|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b) Alte cheltuieli externe(cu energie si apa) | 13| 0| 4563|

| (ct.605-7413) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| c) Cheltuieli privind marfurile (ct.607) | 14| 94826| 77701|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|6. Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care:| 15| 2454| 23162|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| a) Salarii si indemnizatii (ct.641+642-7414) | 16| 1860| 17818|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia | 17| 594| 5344|

|sociala (ct.645-7415) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|7. a) Ajustari de valoare privind imobilizarile | 18| 2315| 47145|

|corporale si necorporale (rd.19-20) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) | 19| 2315| 47145|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| a.2) Venituri (ct.7813) | 20| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b) Ajustari de valoare privind activele | 21| 0| 0|

|circulante (rd. 22-23) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) | 22| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b.2) Venituri (ct.754+7814) | 23| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28) | 24| 36152| 197073|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| 8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe | 25| 35996| 177405|

|(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+ | | | |

|628-7416) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si | 26| 156| 2371|

|varsaminte asimilate (ct.635) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| 8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si | 27| 0| 17297|

|activele cedate (ct.658) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Cheltuieli privind dobanzile de refinantare | 28| 0| 0|

|inregistrate de entitatile al caror obiect | | | |

|de activitate il constituie leasingul (ct.666) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Ajustari privind provizioanele (rd. 30-31) | 29| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Cheltuieli (ct.6812) | 30| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Venituri (ct.7812) | 31| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL | 32| 211623| 858226|

|(rd. 11 la 15 +18+21+24+29) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Profit (rd. 10-32) | 33| 10344| 8171|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 32-10) | 34| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|9. Venituri din interese de participare | 35| 0| 0|

| (ct.7611+7613), din care: | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - venituri obtinute de la entitatile afiliate | 36| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|10. Venituri din alte investitii financiare si | 37| 0| 0|

|imprumuturi care fac parte din activele | | | |

|imobilizate (ct.763), din care: | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|


|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|11. Venituri din dobanzi (ct.766), din care: | 39| 2| 75|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|


|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768) | 41| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 35+37+39+41) | 42| 2| 75|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|12. Ajustari de valoare privind imobilizarile | 43| 0| 0|

|financiare si a investitiilor detinute ca active | | | |

|circulante (rd. 44-45) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Cheltuieli (ct.686) | 44| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Venituri (ct.786) | 45| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|13. Cheltuieli privind dobanzile (ct.666-7418) | 46| 0| 4158|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| -din care,chelt.in relatia cu entitatile afiliate| 47| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|Alte cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)| 48| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 43+46+48) | 49| 0| 4158|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Profit (rd. 42-49) | 50| 2| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 49-42) | 51| 0| 4083|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|14.PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Profit (rd. 10+42-32-49)| 52| 10346| 4088|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 32+49-10-42)| 53| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|15. Venituri extraordinare (ct.771) | 54| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) | 55| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA | | | |

| EXTRAORDINARA | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Profit (rd. 54-55)| 56| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 55-54)| 57| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54) | 58| 221969| 866472|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) | 59| 211623| 862384|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Profit (rd. 58-59) | 60| 10346| 4088|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 59-58) | 61| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|18. Impozitul pe profit (ct.691) | 62| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|19. Alte impozite neprezentate la elementele | 63| 0| 0|

| de mai sus (ct.698) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| FINANCIAR - Profit (rd. 60-61-62-63) | 64| 10346| 4088|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| - Pierdere (rd. 61+62+63-60) | 65| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARA

Lichiditatea generala = active curente/datorii curente*100

Lg= 754244/681103*100=110.73

Lichiditatea imediata = (active curente-stocuri)/datorii curente

754244 - 446438

Li=

=45.19

681103

Solvabilitatea = Active totale/datorii totale

287605+754244

S=

= 1.04

681103+315900

Rentabilitatea la cifra de afaceri = profit / CA

R= 4088 / 848723 = 0.0048

Opinia de audit

n opinia noastr, situaiile financiare prezint o imagine fidel (sau prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative) poziia financiar a societii la 31 decembrie 2006 i rezultatele din exploatare, precum i fluxurile de numerar pentru anul ncheiat, n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate.19

REFERAT Fiscalitatea Firmei Melincianu Alexandra

Documents

Transcript of REFERAT Fiscalitatea Firmei Melincianu Alexandra