fiscalitatea locala

7/30/2019 fiscalitatea locala

1/29

1

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI

S.C. ECONOMIC CONFORT S.R.L.

PROIECTUL STARTUL MEU N VIAA ACTIV, POSDRU/109/2.1/G/81588

PROIECTUL DE PRACTIC

FISCALITATEA IN ROMNIAIMPOZITELE,TAXELE I CONTRIBUIILE

AFERENTE ACTIVITII IMM-URILOR

COORDONATOR TIINIFIC:

Prof. Univ. Dr. Mircea NSTASE

TUTORE PRACTIC:

STUDENT:

Bordeianu Raluca Mihaela

BUCURETI, 2013


2/29

2

Cuprins:

Introducere ...3

Cap I. Impozitele, taxele i contribuiile n Romnia ...4

I.1 Impozitele i taxele ...4

1.1 Impozitul pe profit .....6

1.2 Impozitul pe venit ..9

1.3 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor ..10

1.4 Impozitele i taxele locale ... 11

1.5 Taxa pe valoare adugat ... 13

1.6 Accizele . 15

I.2. Contribuii sociale obligatorii 16

2.1 Contribuii de asigurri sociale ... 16

2.2 Contribuii se asigurri sociale de sntate . 17

2.3 Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate ..17

2.4 Contribuiile asigurrilor pentru omaj ..17

2.5 Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale ...17

2.6 Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale...17

Cap II. Impozitele, taxele i contribuiile sociale la societate SC DIVERS JOB SRL ..18

II.1 Prezentare societate 18

II.2 Monografie contabil .... 20

Cap III. Concluzii . 24

Bibliografie . 25

Anexe . 26


3/29

3

INTRODUCERE

Resursele financiare publice sunt constituite n principal, pe baza impozitelor, taxelor

i a contributiilor prelevate de la persoane fizice i juridice.

Impozitul a aprut odat cu primele forme de organizare statal i a evoluat n strns

legtur cu funciile i sarcinile statului.

Impozitul exprim contribuia bneasc obligatorie a persoanelor fizice i juridice

stabilit prin lege la bugetul statului, cu titlu definitiv sau nerambursabil i fr echivalen

direct i imediat, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prin urmare, rolul principal al

impozitului se manifest n plan financiar, el reprezentnd mijlocul principal de procurare a

resurselor financiare publice necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Din aceastdefiniie, rezult trsturile principale ale impozitului, i anume:

n primul rnd, impozitul reflect contribuia obligatorie n form bneasc a

persoanelor fizice i juridice la bugetul de stat i bugetele locale. Caracterul

obligatoriu al impozitului exprim faptul c, plata acestuia ctre stat este impus

tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau

poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Dreptul

de a institui impozite revine organelor puterii centrale i locale.

Impozitul reprezint o plat care se face ctre stat, cu titlu definitiv sau nerambursabil.

Resursele financiare prelevate la dispoziia statului sub forma impozitelor sunt

destinate acoperirii cheltuielilor publice;

Transferul de valoare de la persoanele fizice i juridice la bugetul statului prin impozit,

se realizeaz fr contraprestaie direct i imediat. n schimbul sumelor pltite la

buget sub form de impozite nu se solicit contraprestaii din partea organelor statului.

Prelevarea unor sume la buget sub form de impozit, fr contraprestaie direct iimediat deosebete impozitul de taxe i de contribuii;

Impozitul se stabilete prin norme juridice de ctre puterea legislativ. n spiritul

acestei trsturi, rezult c nu se pot percepe cu orice titlu contribuii directe sau

indirecte dac nu sunt reglementate prin norme juridice.

Impozitele se individualizeaz prin obligativitatea aezat la baza stabilirii i virrii lor

la buget.


4/29

4

Impozitele contribuie la finanarea cheltuielilor publice reflectate n bugetul de stat sau

bugetele locale.1

Fiscalitatea general se refer la raportul dintre veniturile fiscale ncasate la buget i

produsul intern brut, iar fiscalitatea local reflect ponderea impozitelor i taxelor locale nveniturile contribuabililor.

Taxele reprezint pli efectuate de ctre persoane fizice i juridice pentru serviciile

prestate de organele de stat sau instituiile publice, cu ocazia primirii, ntocmirii, eliberrii

unor acte ori a rezolvrii unor interese legitime ale prilor.

Taxele ndeplinesc majoritatea trsaturilor specifice impozitelor, si anume: caracter

obligatoriu, titlu definitiv, (nerambursabile), urmrire n caz de neplat. Spre deosebire deimpozite care nu presupun o contraprestaie (sau contraserviciu) din partea statului, taxele dau

dreptul pltitorului s beneficieze de un anumit serviciu. Ins, se poate afirma c taxele sunt

asimilate impozitelor datorit obligativitii aezate la baza perceperii lor.

Contribuiile reprezint alturi de impozite i taxe, mecanisme de constituire a

resurselor financiare publice, care reflect sumele ce se pltesc, n mod obligatoriu sau

facultativ de ctre persoanele fizice i juridice n vederea constituirii unor resurse financiare

publice din care se acoper cerine sau aciuni din domeniul public.

CAP. I: Impozitele, taxele i contribuiile in Romania

I.1. IMPOZITELE I TAXELE

Codul fiscal reunete legislaia fiscal privind impozitele i taxele care dein peste

85% din veniturile bugetare: impozitul pe profit, impozitul pe venit, impozitul pe veniturile

microntreprinderilor, impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, impozitul

pe reprezentane, taxa pe valoarea adugat, accizele, impozitele i taxele locale.

Legea nr. 571/2003 coroborat cu H.G. 44/2004 privind Codul fiscal este legea cadru

pentru reglementarea impozitelor i taxelor n Romnia. n cadrul acestei legi sunt precizai

contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite sit axe, precum i modul de calcul

al acestora.

1Blnescu Rodica,Sistemul de impozite, Edit. Economic, Bucureti, 1994, pag 35


5/29

5

Impozitele i taxele reglementate prin Codul Fiscal se stabilesc i se ncaseaz pe baza

anumitor principii:

neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori si

capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiiile egale investitorilor,capitalului roman i strain;

certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu

conduc la interpretri arbitrare, iar termenele de plata, modalitatea i sumele

de plat s fie prcis stabilite pentru fiecare pltitor;

echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a

veniturilor, in funcie de marimea acestora2;

Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal sunt:

impozitul pe profit;

impozitul pe venit;

impozitul pe venitul microntreprinderilor

impozitul pe veniturile obinute n Romania de nerezideni;

impozitul pe reprezentare

taxa pe valoare adugat;

accizele;

taxele si impozitele locale.

Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt:

contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;

contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului

national unic de asigurri sociale de sntate;

contribuii pentru concedii i indemnizaii de asigrri sociale de sntate

datorat de angajator bugetului Fondului Naional unic de asigurri sociale de

sntate;

contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului aigurrilor pentru

omaj;

2Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare. Ultima

actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013, Titlul I, Cap. 2


6/29

6

contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat

de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat

contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.

1.1Impozitul pe profitProfitul este o form de venit obinut prin intermediul unei activiti economice, ca

urmare a investirii unui capital. Impozitul pe profit este un impozit direct care se aplic

beneficiului obtinut din desfasurarea unei activiti economice. El reprezint una din

principalele surse de venituri ale bugetului de stat.

Impozitul pe profit se aplic:

persoanelor juridice romne i persoanelor juridice cu sediul social nRomnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil

obinut din orice surs att din Romnia ct i din strinatate;

Fac parte din aceasta categorie companiile nationale, societatile nationale, regiile

autonome, indiferent de subordonare, societatile comerciale, indifferent de forma juridica de

organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cuparticipare cu capital strain sau cu

capital integral strain, societatile agricolesi alte forme de asociere agricola cu personalitate

juridica, organizatiile cooperatiste, institutiile financiare si institutiile de credit, fundatiile,

asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate care are statutul legal de persoana

juridica constituita potrivit legislatiei romane. In cazul persoanelor juridice romane care detin

participatii in capitalul altor societati comerciale si care intocmesc situatii financiare

consolidate, calculul si plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecarei persoane juridice

din grup.

persoanelorjuridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu

permanent n Romnia asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

Persoanele juridice straine, cum sunt: companiile, fundatiile, asociatiile, organizatiile

si orice entitati similare, infiintate si organizate in conformitate cu legislatia unei alte tari,

devin subiect al impunerii atunci cand isi desfasoara activitatea, integral sau partial, prin

intermediul unui sediu permanent in Romania, asa cum este definit acesta in Codul fiscal, de

la inceputul activitatii sediului.


7/29

7

persoanelor juridice strine i persoanelorfizice nerezidente care desfoar activitate

n Romnia intr-o asociere cu sau fr personalitate juridica asupra prii din venitul

impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane;

persoanelorjuridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti

imobiliare imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de

participare deinute la o persoan juridic romn asupra profitului aferent acestor

venituri;

persoanelor fizice rezidente associate cu persoane juridice romne, pentru veniturile

realizate att n Romnia ct i n strinatate din asocieri fr personalitate juridic,

asupra prii din impozitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Conform prezentului Cod fiscal, de la plata impozitului pe profit sunt scutii urmtoriicontribuabili:

a) trezoreria statului;

b) instituiile publice, pentru dondurile publice inclusiv pentru veniturile proprii i

disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele

publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice

locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel;

c) persoanele juridice care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

d) fundaiile romne ;

e) cultele religioasepentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i

produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte

venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc,

obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea

dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent

i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentrulucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor

ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n

parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i

alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind

libertatea religioas i regimul general al cultelor;

f) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru

veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori;g) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;


8/29

8

h) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;

i) Banca Naional a Romniei;

j) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii.3

De asemenea, sunt scutite de la plata impozitului pe profit organizaiile nonprofit,organizaiile sindicale i organizaiile patronale pentru urmtoarele tipuri de venituri: cotizaii

i taxe de nscriere ale membrilor; contribuii bneti sau n natur ale membrilor i

simpatizanilor; taxele de nregistrare; veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive i

din participarea la competiii i demonstraii sportive; donaiile, banii sau bunurile primite

prin sponsorizare; dividendele, dobnzile i veniturile realizate din vnzarea cesionarea

titlurilor de participare obinute din plasarea veniturilor scutite; veniturile pentru care se

datoreaz impozit pe spectacole; resursele obinute din fonduri publice sau din finanrinerambursabile; veniturile realizate din aciuni ocazionale: evenimente de strngere de

fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau

profesional potrivit statutului acestora; veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor

corporale aflate n proprietatea acestora, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o

activitate economic; veniturile din reclam i publicitate realizate de organismele nonprofit

de utilitate public, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului,

sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiilepatronale.

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%.

Contribuabilii care desfoar activiti de naturabarurilor de noapte, a cluburilor de noapte, a

discotecilor i a cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat

pentru activitile prevzute este mai mic de 5% din veniturile respective sunt obligai la plata

unui impozit de 5% aplicat acestor venituri.

Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i

cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad

veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.

Declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de Codul Fiscal, se

efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii

trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se


actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013 , Titlul II, Cap 1


9/29

9

efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profitpn la data

de 25 martie inclusiv a anului urmtor.4

Conform modificrilor Codului Fiscal, prin OG nr. 8/2013, publicata in Monitorul

Oficial nr. 54 din 23 ianuarie 2013, de la 1 februarie, toate societile comerciale cu capitalprivat care au realizat venituri de pn la 65.000 de euro n 2012, altele dect cele din

activiti n domeniul bancar, n domeniile asigurrilori reasigurrilor, al pieei de capital, cu

excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii, n

domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementuluitrebuie s i modifice sistemul

de impunere devenind pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

1.2Impozitul pe venitContribuabilii care datoreaz impozitul pe venit sunt:

persoanele fizice rezidente;

persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin

intermediul unui sediu permanent n Romnia;

persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;

persoanele fizice nerezidente care obin alte venituri.

n sfera de cuprindere a impozitului pe venit se incadreaz urmtoarele venituri:

a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturile

obinute din orice surs, att din Romnia ct i din afara Romniei;

b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele menionate anterior, numai

veniturile obinute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din

categoriile de venituri impozabile;

c)

n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prinintermediul unui sediu permanent n Romnia, venitul net atribuibil sediului

permanent;

d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n

Romnia, venitul salarial net din activitatea respectiv;

e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin venituri din nchirierea sau alt

form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n


actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013 , Titlul II, Cap. 5


10/29

10

Romnia sau din transferul titlurilor de participare deinute la o persoan juridic

romn, venitul determinat pe baza regulilor corespunztoare categoriei respective.

Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de reziden timp de 3 ani consecutivi vor

fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs din Romnia ct i dinafara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal.

Cota de impozit este de 16%i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor

fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

venituri din activiti independente;

salarii;

venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din investiii;

venituri din pensii;

venituri din premii;

venituri din activiti agricole, definite potrivit legii;

venituri din alte surse.

1.3Impozitul pe venitul microintreprinderilorMicrontreprinderea este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ

urmtoarele trei condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) realizeaz venituri altele dect din activiti n domeniul bancar, n domeniile

asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital (cu excepia persoanelor juridice care

desfoar activiti de intermediere n aceste domenii), n domeniile jocurilor de

noroc, consultanei i managementului;

b) realizeaz venituri care nu au depit echivalentul n lei a 65.000 euro

c) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile

locale.

Conform prevederilor Codului Fiscal, orice persoan juridic nou-nfiinat este

obligat s plteasc impozit pe veniturile microintreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal,

dac este indeplinit condiia conform creia capitalul social sa fie deinut de persoane, altele

dect statul i autoritile locale.


11/29

11

Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este de 3% iar baza

impozabil o constituie veniturile din orice surs, din care se scad veniturile: aferente

costurilor stocurilor de produse, aferente costurilor serviciilor n curs de execuie, din

producia de imobilizri corporale i necorporale, din subvenii de exploatare, din provizioane

i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, rezultate din restituirea sau anularea unor

dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul

profitului impozabil, realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare,

pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz

trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se

calculeaz impozitul. Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plata impozitului, declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

1.4Impozitele i taxele localeImpozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitilor

administrativ-teritoriale, n care contribuabilii i au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau

n localitile care se afl bunurile impozabile ori taxabile. Resursele financiare formate din

impozite i taxe locale se utilizeaz pentru cheltuielilepublice care se finaneaz din bugetele

locale.

Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public, autoritile

administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber i nengrdit la acestea.

Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:

a) impozitul pe cldiri;

b)

impozitul pe teren;c) taxa asupra mijloacelor de transport;

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

f) impozitul pe spectacole;taxa hotelier;

g) taxe speciale;

h) alte taxe locale.


12/29

12

Contribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum i persoanele

fizice care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative ori exercit n mod

individual sau prin asociere orice profesie liber. De asemenea, contribuabili de impozite i

taxe locale sunt, ipersoanele juridice, respectiv entitile reprezentate de persoane fizice

nregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, n scopul desfurrii unei activiti.

Persoanele fizice i persoanele juridice, n calitate de contribuabil au obligaia s

contribuie prin impozite i taxe locale, stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al

Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, ntre limitele i n condiiile legii, la

cheltuielile publice locale

Impozitul pe cldiri pentru persoanele juridice

Impozitul pe cldiri reprezint o contribuie bneasc anual cese datoreaz bugetului

local, al comunei, al oraului sau municipiului de catre persoanele ce dein n proprietate

cldiri, n raza cruia este situat cldirea n Romnia.

n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor

administrativ teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau folosin,

persoanelor juridice se stabilete o tax pe cldiri care reprezint sarcina fiscal a

concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, n condiii similare

impozitului pe cldiri.

n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote

de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii ( valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,

nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii). Cota de impozit se stabilete prin hotrre

a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului

Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31

martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat

pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se

acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul

municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

Impozitul pe teren pentru persoanele juridice


13/29

13

Contribuabilii, persoane juridice, care detin in proprietate terenuri, altele decat cele

necesare desfasurarii activitatii pentru care sunt autorizati potrivit legii, datoreaza pentru

acesta impozit pe teren, Acesta se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren,

rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului,

conform ncadrrii fcute de consiliul local.

Plata impozitului pe teren se efectueaz n aceleai condiii specificate la impozitul pe

cldiri.

1.5Taxa pe valoare adugatTaxa pe valoarea adugat reprezint un impozit indirect ce se aplic asupra

operaiunilor privind livrrile de bunuri, importul de bunuri, prestrile de servicii, precum iasupra operaiunilor asimilate acestora.

In ceea ce priveste legislatia de TVA, aceasta este subordonata legislatiei UE in

domeniu, Romania fiind obligata, incepand cu 2007 - anul integrarii in Uniunea Europeana, sa

implementeze directivele si regulamentele emise de Comisia Europeana in domeniul TVA.

Astfel c Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28

noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul

Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile

i completrile ulterioare. n prezent taxa pe valoarea adugat este reglementat prin Codul

fiscal.

ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile care se nregistreaz n

scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia, conform

prevederilor art. 134^2 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, s aplice sistemul TVA la ncasare

ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA, cu excepia persoanelor impozabile

exceptate de la aplicarea sistemului prevzute la alin. (2). Organele fiscale competente

nregistreaz din oficiu aceste persoane n Registrul persoanelor impozabile care aplic

sistemul TVA la ncasare, conform prevederilor art. 156^3 alin. (13) din Codul fiscal.

Persoana impozabil care aplicsistemul TVA la ncasare i care depete n cursul

anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare pn la

sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. n cazul acestor

persoane impozabile se aplic corespunztor prevederile art. 156^3 alin. (12) din Codul fiscal.


14/29

14

Taxa pe valoarea adugat constituie un impozit indirect care are un randament mai

bun i capacitatea de a preveni evaziunea fiscal, deoarece n vederea deducerii se solicit

documente cu privire la mrfurile achiziionate.

n calitate de impozit indirect, taxa pe valoarea adugat combate procesul desuprastocare i de realizare a produciei fr desfacere asigurat. Persoanele impozabile sunt

interesate s vnd producia i s colecteze tax din care s scad taxa aferent bunurilor

cumprate.

n Romnia, operaiunile impozabile sunt cele care indeplinesc cumulative

urmtoarele condiii:

operaiunile care constituie livrare de bunuri, prestare de serviciu sau schimbul debunuri sau servicii, efectuat cu o plat;

locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n

Romnia;

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila;

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una din activitatile

economice.

Cota standard este de 24%i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile

impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. Cota redus de

9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri

de bunuri:

a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,

monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i

botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele

scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);

b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv

sau n principal publicitii;

c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;

d) livrarea de produse ortopedice;

e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;

f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv

nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.


15/29

15

Perioada fiscal a taxei pe valoare adaugat este luna calendaristic. Prin excepie,

perioada fiscal este trimestrulcalendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului

calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu

drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia, care nu a depit plafonul de 100.000 euro

al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care

persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe

achiziii intracomunitare de bunuri.5

1.6AccizeleAccizele reprezint taxe specialede consum care se datoreaz bugetului de stat pentru

urmtoarele produse provenite din productia interna i din import: bere, vinuri, buturi

fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, alcool etilic, tutun, produse

energetice, energie electrica.

Nivelul accizelor este cel prevzut n anexa nr. 1 care face parte integrant

prezentului proiect.

Accizele sunt o taxa speciala de consumatie care se aplica produselor din tara si din

import, suportata de consumatori. Accizele constituie o importanta sursa a veniturilor

bugetare.

Potrivit art. 218 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i

completrile ulterioare, valoarea n lei a accizelor stabilite n echivalent euro pe unitatea de

msur se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe

baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul

precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Acest curs se utilizeaz pe toat

durata anului urmtor. Pentru anul 2013 cursul este de 4,5223.

5

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare. Ultimaactualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013, Titlu l VI, Cap. 13


16/29

16

I.2. CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII

Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz:

persoanele fizice rezidente care realizeaz venituri persoanele fizice rezidente, care

realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din

desfurarea unei activiti dependente;

persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile;

pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei;

persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile

asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activiti

dependente;

instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit

prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului (Agenia

Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Agenia Naional pentru Prestaii

Sociale, Casa Naional de Pensii Publice, etc).

Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul

persoanelor prevzute mai sus, reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n

ar i n strintate.

Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i entitile

prevzute mai sus, au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de

asigurri sociale obligatorii.

2.2Contribuiile de asigurri socialeCotele de contribuii de asigurri sociale sunt difereniate n funcie de condiiile de

munc normale, deosebite sau speciale, i se aprob anual prin Legea bugetului asigurrilorsociale de stat.

Cotele de contribuii datorate de persoanele juridice (angajatori) au fost stabilite prin

lege, astfel:

20,8%pentru condiii normale de munc;

25,8% pentru condiii deosebite de munc;

30,8%pentru condiii speciale de munc.


17/29

17

Angajatorul datoreaz contribuia pentru asigurrile sociale i pentru indemnizaiile de

asigurri sociale de sntate cuvenite asigurailor. n acest caz, cota de CAS se aplic asupra

sumei reprezentnd un salariu de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor

numrului zilelorlucrtoare din concediul medical

2.3Contribuiile de asigurri sociale de sntate

Sunt calculate n cot de 5,2% din fondul de salarii realizat n care se includ i

indemnizaiile pentru incapacitate de munc suportate de angajator.

2.4Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntateContribuia datorat de angajator este calculate n cota de 0,85% din fondul de salarii

realizatdin care se vor suporta indemnizaiile de asigurri sociale de snatate. Baza lunar a

acestei contribuia nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrulsalariailori valoarea

corespunztoare a 5 salarii minime brute pe ar garantate nplat.

2.5Contribuiile asigurrilor pentru omajContribuia angajatorului pentru somaj se calculeaz n cot de 0,5% din fondul brut

de salarii n care se includ i indemnizaiile pentru incapacitate de munc suportate de

angajator.

2.6Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionaleSe datoreaz de ctre angajatori, n cote stabilite de la 0,15 la 0,85% aplicate asupra

fondului de salarii brut lunar, n funcie de clasa de risc n care se ncadreaz activitatea

economicprincipal.

2.7Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salarialeSe calculeaza n cota de 0,25% aplicat asupra fondului total de salarii brute lunare

realizate de salariai.


18/29

18

CAP. II IMPOZITELE SI TAXELE LA SC DIVERS JOB SRL

II.1. Prezentare S.C DIVERS JOB SRL

DIVERS JOB SRL s-a infiintat in urma studierii pietei agentilor economici si

potentialilor agenti economici sub diferite forme de organizare (SRL, SA, II, PFA, etc) care

trebuie sa consume o importanta resursa umana si financiara cu inceperea si organizarea

afacerii proprii.

Firma SC DIVERS JOB SRL i-a nceput activitatea la sfritul anului 2012, fiind o

societate la inceput de drum, dar cu o perspectiva de ascensiune.

Sediul central al societii este n Bucuresti, Sectorul 2, pe strada Thomas Masaryk nr.

2, corp B, Parter, sediul ce reprezint un centru de fotocopiere.

Activitatea principal a societii este Alte activiti de servicii support pntru

intreprinderi, cod CAEN 8299. De asemenea, conform certificatului constator emis de

Oficiul National Al Registrului Comeului, din data de 11.02.2013, societatea este autorizat

s desfoare urmtoarele activiti, incadrate n clasa CAEN, la sediul social.

4711 Comer cu amnuntul n magazinele nespecializate, cu vnzare predominant

de produse alimentare, buturi i tutun;

4719Comer cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de

produse nealimentare;

4761Come cu amnuntul al crilor, n magazine specializate

4762 Comert cu amanuntul al ziarelor si articolelor de papetarie, in magazine

specializate;

4765 Comert cu amanuntul al jocurilor si jucariilor, in magazine specializate; 7022 Activitati de consultanta pentru afaceri si management;

8110 Activitati de servicii suport combinate;

8211 Activitati combinate de secretariat

8219 Activitati de fotocopiere, de pregatire a documentelor si alte activitati

specializate de secretariat;

Forma juridic sub care firma i desfoar activitatea este cea de societate cu

rspundere limitat, este forma de societate la care obligaiile sociale sunt garantate cu


19/29

19

patrimoniul social, iar asociaii rspund numai pn la limita capitalului social subscris astfel

cum prevd dispoziiile n Legea nr. 31/1990.

Durata societii este nelimitat, cu ncepere de la data inregistrrii la Camera de

Comer i industrie ipublicat n Monitorul Oficial i anume 18.12.2012.

Capitalul social al societii SC DIVERS JOB SRL este subscris i vrsat integral n

sum de 200 lei. Capitalul social este divizat n 20 pri sociale a cte 10 lei fiecare parte, n

valoare total de 200 de lei, reprezentnd 100% din capitalul social. Asociatul i

administratorul unic al societii SC DIVERS JOB SRL este D-na Ciobanu Mihaela Cristina.

Conform modificrilor Codului fiscal( modificat prin OG nr. 8/2013, publicata in

Monitorul Oficial nr. 54 din 23 ianuarie 2013), societile care realizeaza venituri sub 65.000

de euro, indiferent de numarul de salariati, sa plateasca impozit pe veniturile

microintreprinderilor incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau

platitoare de impozit pe profit.

De asemenea aceast modificare mai prevede c de la 1 februarie, nicio societate

privata nou-infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice

regimul fiscal al microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile

realizate.

Astfel societatea SC DIVERS JOB SRL este pltitoare de impozit pe veniturile

microintreprinderilor, luat n eviden n data de 20.12.2012. Cifra de afaceri preconizata a se

obtine in primul an este 5.000 lei.

Conform Ordinuluipreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (ANAF)

nr. 1.100/2012 prin care a fost modificat procedura de nregistrare n scopuri de tax pe

valoarea adugat (TVA) prin opiune aprobat prin OPANAF nr. 1.967/2011, publicat n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 569/10.08.2012 , societile comerciale pot opta

pentru opiune de TVA, astfel:

declar fie c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri care atinge sau depete plafonulde scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul Fiscal( i anume 65.000 euro)fie c

urmeaz s realizeze o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire, dar opteaz

pentru aplicarea regimului normal de tax;

dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului

de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul Fiscal, dar opteaz pentru aplicarea

regimului normal de tax;

Astfel c societatea SC DIVERS JOB SRL nu estepltitoare de TVA.


20/29

20

Societatea este de mici dimensiuni i are n prezent 2 angajai, ce ocup postul de

economist in gestiunea eonomic, cod COR 263106. Fia postului reprezint o descriere

detaliat a activitilor pe care urmeaz s le ndeplineasc ocupantul postului, a legturilor

din interiorul compartimentului i al relaiilor cu alte compartimente. Modelul fiei de post se

regsete in anexa nr. 2.

Angajarea personalului societatii se va face pe baza de contract individual de munca

cu respectarea contractului colectiv de munca prin care se stabilesc drepturile si obligatiile

salariatilor in raporturi de societate si a legislatiei in vigoare .

Contribuile salariale aferente angajatorului: Contribuia la asigurrile sociale

20,8%;Contribuia la FNUASS 0,8; Contributia la fondul de somaj 0,5%; Contribuia la

Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25 %; Contributia la asigurarile desanatate 5,2%; Contribuia pentru asigurarea de accidente de munc 0,15%.

Fiind un centru de fotocopiere i desfurnd comer, principalii clieni ai societii

sunt persoane fizice, dar i persoane fizice autorizate. Societatea vine de asemenea i n

ntmpinarea persoanelor juridice prin servicii suport. Printre principalele servicii desfurate

de societate amintim:

intocmire dosar - infiinare firma la Registrul Comerului;

intocmire dosar - infiinare punct de lucru la Registrul Comerului; intocmire dosaropiune TVA;

declarare punct de lucru la AFP;

intocmire dosar certificat de atestare fiscal AFP;

intocmire dosar certificat de atestare fiscal DITL;

Deoarece activitatea nu este inc dezvoltat, principali furnizori de mrfuri sunt

distribuitori cum ar fi: SC MARKETING STRATETIG SRL, SC SELGROS SRL.

II.2 Monografie contabil SC DIVERS JOBS SRL

Decembrie 2012

1. La data nfiinriisocietii 18.12.2012, se subscrie capitalul social:

456 = 1011 200 lei

2. Se vars capitalul social de ctre asociat:

1011 = 1012 200 lei

512100 = 456 200 lei


21/29

21

3. Se crediteaza societatea de catre asociat 3500 lei, conform contractului de creditare nr.

1/ 17.12.2012 i chitantei nr. 1 din 17.12.2012

5311 = 4551 3500 lei

4. Se inregistreaz in data de 17.12. 2012 cheltuielile de constituire, si plata conform

facturii i chitantei nr. 3060103

201 = 4011 461,50 lei

4011 = 5311 461,50 lei

5. La data de 22.12.2012 se presteaza un serviciu. Acesta se inregistreaza:

4111 = 704 5000 lei

6. n data de 31.12.2012 se inregistreaz impozitul pe venitul microintreprinderilor:

698 = 4418 150 lei

7. Se nchid conturile de cheltuieli conform notei contabile nr. 1

12111 = 698 150 lei

8. Se inchid conturile de venituri conform notei contabile nr. 2

704 = 12111 5000 lei

Ianuarie 2013

1. Se achiziioneaz n data de 18.01.2013 obiecte de invatar ( stampila) conform facturii

1013816, si se inregistreaz plata acesteia conform bonului fiscal nr. 22553.

303 = 4011 100 lei

4011 = 5311 100 lei

2. Dupa achiziionarea obictelor de inventar, acestea vor fi date in folosinta. Inregistrarea

se face astefel, cu nota contabila nr. 1

603 = 303 100 lei

3. Se inregistreaz la sfaritul lunii amortizarea cheltuielilor de constituire :

6811 = 2801 38, 46 lei4. nchiderea cheltuielilor aferente lunii ianuarie:

12111 = % 138,46 lei

603 100

6811 38,46


22/29

22

FEBRUARIE 2013

1. Achizitionare obiecte de inventar (casa de marcat, sertar de bani), conform facturii nr.

33214 din data de 12.02.2013

% = 4011 916,20 lei

303 910

635 6,20

4011 = 5311 916,20 lei2. Plata garanie contract locaiune, conform dispoziiei de plata nr. 3 din 12. 02.2013

461 = 5311 1895 lei

3.

Achiziionare Registru Unic de Control conform facturii nr. 7006596 din 13.02.2013303 = 4011 31 lei

4011 = 5311 31 lei

4. Se inregistreaza dare in folosinta a obiectelor de inventar achizitionate:

603 = 303 941 lei

5. Se nregistreaz salariul in valoare de 300 lei aferent lunii februarie pentru un singur

amgajat conform tatului de salarii nr. 2 din 28.02.2013. Statul este prezentat in

anexa 3.641 = 421 300 lei

6. Se nregistrez contribuile angajatului, conform tatului de salarii 2 din 28.02.2013:

CAS individuala asigurati 10,5%, (4312)

CASS individuala asigurati 5,5%, (4314)

Somaj asigurati 0,5%, (4372)

Impozit pe salarii 16% .

421 = % 300

4372 32

4312 51

4314 17

7. Se nregistrez contribuile angajatorului conform tatului de salarii 2 din

28.02.2013

CAS calculat - societate 20,8% ,


23/29

23

CASS - datorat de soc.5,2% ,

Contr. soc. la fd. Somaj 0,5%,

Contr. pt. concedii si indemnizatii 0.85 ,

Fd. garantare creante salariale 0,25% ,

Contr. pt. asig. accidente munca 0,168%,

6451 = 4311 62 lei

6458 = 4471 3 lei

6452 = 4371 2 lei

6458 = 4473 1 leu

6453 = 4131 16 lei

6458 = 4474 1 leu

8. Inregistrare achizitie marfa din data 28. 02.2013, conform facturii nr. 532611

371 = 4011 1894,67 lei

9. Inregistrare amortizare cheltuieli de constituire

6811 = 2801 38,46 lei

10.nchidere cheltuieli

12111 = % 1617,42 lei

603

641

6451

6452

6453

6458

6811


24/29

24

CAP III. CONCLUZII

Importana fiscalitii n economia fiecrui stat este crucial att prin rolul ei de a

strnge resurse financiare la bugetul statului ct i prin rolul ei de prghie economico-

financiar cu ajutorul creia statul poate influena activitile din economie.

n capitolul II.2. Contribuii sociale obligatoriiam prezentat principalele contribuii

i impozite generate de angajarea forei de munc. Folosirea forei de munc n cadrul unei

activiti economice genereaz pentru societile comerciale o gam larg de contribuii.

Nivelul ridicat al contribuiilor pentru asigurrile sociale i suportarea lor numai de

ctre agenii economici i instituii descurajeaz angajarea de noi salariai, deoarece fora de

munc devine scump n aceste condiii. Acest fapt duce la creterea omajului.

n aceste condiii, apar necesare stabilirea unor cote de contribuii rezonabile i

suportarea lor de ctre angajator i salariai s nu devin o povar.

Cota unica de impozitare (16%) si cota optionala de impozitare a

microintreprinderilor de 3% reprezinta doua dintre principalele avantaje competitive ale

sistemului fiscal romanesc in context regional, pe langa accesul la o retea extinsa de tratate de

evitare a dublei impuneri precum si accesul la Directivele Uniunii Europene (UE).

In plus, introducerea cotei unice de impozit pe profit de 16% si reglementarea acestui

impozit de o maniera unitara, alaturi de celelalte impozite, intr-un singur text de lege, Codul

Fiscal, a creat premisele unui cadru de reglementare favorabil, usor de inteles si de aplicat.

In privinta domeniului fiscalitatii internationale, Romania a avut, de asemenea, o

evolutie legislativa continua. Pe parcursul ultimilor ani, au fost implementate prevederi

importante din legislatia europeana, cum ar fi transpunerea directivei privind platile

dedobanzi si redevente intre intreprinderi asociate, a directivei privind regimul fiscal comun

care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre sau a directivei

privind regimul fiscal comun aplicabil reorganizarilor intre societatile din diferite state

membre UE.
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm


25/29

25

Bibliografie

1. Blnescu Rodica - Sistemul de impozite, Edit. Economic, Bucureti, 1994

2. Beju. V. , Metode i Tehnici Fiscale, Ed. Dimitrie Cantemir, Tg. Mure 2002

3. Chelbea, Diana-Cornelia, Convergente si divergente intre contabilitate si fiscalitate,ed. ASE, Bucuresti, 2009

4. Cristea H., Stnescu N. Finanele ntreprinderii Ed. CECAR , Bucureti 2003

5. Condor I., Impozitele, taxele i contribuiile datorate de persoanele juridice, Ed.

Tribuna economic Bucureti 1998

6. Lzrescu. Al. , Finane Publice, Ed. Naional, 2000

7. Soroceanu M, Impozite, taxe, contribuii, Edit. Junimea, Iai, 2005

8.

Vcrel I, Finane publice, Edit. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2003

*** Legea 198/1998 privind Finanele publice locale

*** Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele

metodologice de aplicare. Ultima actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 84 din 6

martie 2013

***Ordonana Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003

privind Codul Fiscal

*** Nouti privind procedura nregistrrii n scopuri de TVA prin opiune -

http://www.finantevalcea.ro/inregistrarea-in-scopuri-de-tva-prin-opiune170812.html accesat

la data de 01.03.2013

*** Noi reglementri privind impozitele i taxele locale - http://www.finantevalcea.ro/noi-

reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html accesat la 01.03.2013

*** Determinarea impozitului pe venitul din salarii: http://codfiscal.net/art-57-determinarea-

impozitului-pe-venitul-din-salarii/ accesat la data 09.03.2013
http://www.finantevalcea.ro/inregistrarea-in-scopuri-de-tva-prin-opiune170812.htmlhttp://www.finantevalcea.ro/inregistrarea-in-scopuri-de-tva-prin-opiune170812.htmlhttp://www.finantevalcea.ro/noi-reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html%20accesat%20la%2001.03.2013http://www.finantevalcea.ro/noi-reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html%20accesat%20la%2001.03.2013http://www.finantevalcea.ro/noi-reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html%20accesat%20la%2001.03.2013http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://www.finantevalcea.ro/noi-reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html%20accesat%20la%2001.03.2013http://www.finantevalcea.ro/noi-reglementri-privind-impozitele-i-taxele-locale.html%20accesat%20la%2001.03.2013http://www.finantevalcea.ro/inregistrarea-in-scopuri-de-tva-prin-opiune170812.html


26/29

26

Anexa 1

Nivelul accizelor

Nr.

crt.

Denumirea produsului sau a grupei de produse U.M.Acciza (echivalent

euro/U.M.)0 1 2 3Alcool i buturi alcoolice

1 Bere din care: hl/1 grad Plato 1) 0,82281.1. Bere produs de micii productori independeni 0,473

2Vinuri

hl de produs2.1. Vinuri linitite 0,002.2. Vinuri spumoase 34,05

3Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri

hl de produs3.1. linitite 100,00

3.2. spumoase 45,004 Produse intermediare hl de produs 165,00

5Alcool etilic

hl de alcool pur 2)750,00

5.1. Alcool etilic produs de micile distilerii 475,00Tutun prelucrat

6 igarete 1.000 igarete 48,50 + 22%*)7 igri i igri de foi 1.000 buci 64,008 Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete kg 81,009 Alte tutunuri de fumat kg 81,00

Produse energetice

10 Benzin cu plumb ton 547,001.000 litri 421,19

11 Benzin fr plumbton 467,00

1.000 litri 359,59

12 Motorinton 391,00

1.000 litri 330,39513 Pcur 1.000 kg

13.1. utilizat n scop comercial 15,0013.2. utilizat n scop necomercial 15,00

14 Gaz petrolier lichefiat 1.000 kg

14.1. utilizat drept combustibil pentru motor 128,2614.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire 113,5014.3. utilizat n consum casnic*3) 0,00

15 Gaz natural GJ15.1. utilizat drept combustibil pentru motor 2,6015.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire15.2.1. n scop comercial 0,1715.2.2. n scop necomercial 0,32

16 Petrol lampant (kerosen)*4)16.1. utilizat drept combustibil pentru motor ton 469,89

1.000 litri 375,91


27/29

27

16.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire ton 469,891.000 litri 375,91

17 Crbune i cocs GJ17.1. utilizat n scop comercial 0,1517.2. utilizat n scop necomercial 0,30

18 Energie electric MWh18.1. utilizat n scop comercial 0,5018.2. utilizat n scop necomercial 1,00

Sursa: Anexa 1, Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu

normele metodologice de aplicare. Ultima actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr.

84 din 6 martie 2013

*) Aceast structur a accizei se aplic pn la data de 30 iunie 2011 inclusiv. n

perioada 1 iulie 201131 decembrie 2017 inclusiv, structura accizei totale va fi prevzut n

hotrrea Guvernului pentru aprobarea accizei specifice ce se aplic ncepnd cu data de 1

iulie a fiecrui an.

1) Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g

de soluie msurat la origine la temperatura de 20/4 C.

2) Hl de alcool purreprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100%

alcool n volum, la temperatura de 20 C, coninut ntr-o cantitate dat de produs alcoolic.

3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazelepetroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o

capacitate de pn la maximum 12,5 kg.

4)Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz.


28/29

28

Anexa nr. 2

FISA DE POST ECONOMIST IN GESTIUNEA ECONOMICA

1. Denumirea compartimentului:

2. Denumirea postului:

Economist in gestiunea economica

3. Numele si prenumele salariatului:

NUME SI PRENUME SALARIAT

4. Se subordoneaza:

5. Numele sefului ierarhic:

NUME SI PRENUME SEF IERARHIC

6. Subordoneaza:

Numai daca este cazul

7. Drept de semnatura:

Intern:

Extern:

8. Relatii functionale:

are relatii de serviciu cu toate serviciile, birourile si alte entitati functionale ale

firmei;

are relatii cu persoane juridice si persoane fizice care au tangenta cu sfera sa deactivitate.

9. Pregatirea si experienta:

Nivelul de instruire: superior

Experienta:

Nivelul postului: conducere


29/29

10. Autoritate si libertate organizatorica:

Daca este cazul

11. Responsabilitati si sarcini:

Responsabilitatile postului

centralizarea tuturor datelor de la punctele de lucru -pregatire si obtinere de rapoarte

financiare si contabile periodice si legale (balanta de verificare lunara, bilant, cont de

profit si pierdere,etc)

asigura organizarea si gestionarea in mod eficient a integritatii intregului patrimoniu al

societatii in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare si normele sau reglementarile

interne ale societatatii;

Descrierea sarcinilor/atributiilor/activitatilor postului:

centralizarea tuturor datelor de la punctele de lucru -pregatire si obtinere de rapoarte

financiare si contabile periodice si legale (balanta de verificare lunara, bilant, cont de

profit si pierdere,etc)

intocmire raport lunar al balantelor analitice

verificarea corelatiilor existente prin urmarirea sistematica a unor rapoarte de depistare

a eventualelor erori ; asigurarea dialogului cu echipa de economisti de la societatea

mama

propuneri de imbunatatire a activitatii

urmarirea realizarii bugetului de venituri si cheltuieli

centralizarea necesarului de mijloace fixe si consumabile

supervizare/organizare inventare lunare/anuale

Colaboreaza la intocmirea situatiilor financiare si contabile la nivel de societate;

Colaboreaza la tinerea corecta si la zi a evidentei financiare si contabile Alte responsabilitati date de conducerea companiei ce pot avea legatura cu activitatea

postului

12. Sanctiuni pentru nerespectarea fisei postului sau a anexelor acestora:

Daca este cazul

13. Semnaturi:

14. Data semnarii:

fiscalitatea locala

Documents

Transcript of fiscalitatea locala