PowerPoint Presentation

Evaziunea fiscalDefiniie

Evaziunea fiscal - ????? Definire ce evideniaz caracterul socialEvaziunea fiscal este o coordonat a lumii i moralitii ei, iar cum moralitatea n timpurile noastre, n care banii i mrimea avuiilor sunt considerate ca atribute definitorii ale omului, este terfelit i aruncat la co, i evaziunea fiscal va continua s fie o manifestare a acestei moraliti murdare.

Hoan N., (2010) Evaziunea fiscal, Ediia a II-a, Editura CH Beck, BucuretiDac a fura de la aproapele tu este un act condamnabil n opinia general, un gest profund condamnabil, a fura de la stat, o entitate abstract, este mult mai puin condamnabil, fiind chiar o virtute n mintea multor oameni Rdulescu S. A.; Moteanu Tataiana, cond t. (2006) Evaziunea Fiscal n Romnia n perioada de tranziie, tez de doctorat, ASE, Bucureti

Evaziunea fiscal reprezint o stare de fapt a economiei ca urmare a comportamentului economico-social al indivizilor i a crei genez const i n principiile convieuirii socialePtroi D., (2007) Evaziunea fiscal ntre latura permisiv, aspectul contravenional i caracterul infracional, Ediia a II-a, Editura Economic, Bucureti

Definiii tehniceSustragerea de impunere a unei pri mai mari sau mai mici din materia impozabil. Vcrel, I, et all, (2007) Finane publice, Ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti

Totalitatea procedeelor licite sau ilicite cu ajutorul crora, cei interesai sustrag, n totalitate sau n parte, materia lor impozabil obligaiilor stabilite prin legile fiscaleaguna, D.D., Tutungiu, M., (1995) Evaziunea fiscal, Editura Oscar Print, Bucureti

Evaziunea fiscal const n sustragerea contribuabililor de la plata obligaiilor fiscale care le revin, n mod parial sau total, utiliznd lacunele legislative sau recurgnd la manevre ingenioase,n scopul ascunderii materiei impozabileCorduneanu, C., (1998) Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, BucuretiDefiniii legislativeSustragerea prin orice mijloc, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stas, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare de catre persoanele fizice si persoanele juridice romne sau straine, denumite contribuabili.Legea 87/1994 - abrogat

Legea 241/2005 nu definete evaziunea fiscal, dar menioneaz faptele care se sancioneazEvaziunea fiscal ca opiuneevaziunea fiscal este parte a unei alegeri de portofoliu optim. Individul care alege s evazioneze face un pariu riscant c nu va fi prins i condamnatWintrobe R., (2000) Tax evasion and trust, Department of Economis, Universityof Ontario

Cauzele evaziunii fiscalePresiunea fiscalDefecte i inadvertene ale legislaieiSlbiciunea administraiei fiscaleHazardul moral (facilitatile fiscale)Contagiunea (imitaia)

(D Cataram, E Dinga, DD Saguna, etc.)Presiunea fiscal

Slbiciunea administraiei fiscaleSe poate manifesta cnd sanciunile sunt mici sau probabilitatea de identificare i sancionare este mic (variabilele pot fi probabilitate control, probabilitatea ca organul de control s identifice evaziunea, probabilitatea ca organul de control s anune organele de drept, probabilitatea ca instana s condamne infractorul)

Poate fi efectul corupiei sau al incapacitii logistice sau profesionale Tipuri de contribuabiliSe poate spune c exist trei familii de contribuabili.

Una a celor funciarmente cinstii (alb).

Alta, a celor funciarmente necinstii (neagr).

i cea gri, care evadeaz fie legitim prin abilitate, fie ilegal prin acrobaii sau abuz de lege.

(Cozian, I.M., 1989).Tipuri de evaziune fiscalEvaziunea fiscal legal (tax avoidance) - aciunea contribuabilului de a ocoli legea, recurgnd la o combinaie neprevzut a acesteia i, deci, tolerat. Aceast form de evaziune nu este posibil dect atunci cnd legea este lacunar sau prezint inadvertene. n cadrul evaziunii legale, contribuabilul ncearc s se plaseze ntr-o poziie ct mai favorabil, pentru a beneficia n ct mai mare msur de avantajele oferite de reglementrile fiscale n vigoare.

Evaziunea fiscal ilegal sau frauduloas (tax evasion) - aciunea contribuabilului ce ncalc prescripia legal cu scopul de a se sustrage de la plata impozitelor, taxelor i contribuiilor cuvenite statului.

Factori care favorizeaza evaziunea fiscal legalDintre factorii care au favorizat/favorizeaz apariia acestui fenomen pot fi menionai:Perioadele n care se modific sau se introduc legi noi, precum i atunci cnd statul utilizeaz, n mod deliberat, impozitul n scopul promovrii unor politici economice stimulative n anumite domenii de activitate sau fa de anumite categorii de ceteni;Lipsa voinei politice sau incapacitatea organelor legislative n direcia elaborrii unei legislaii clare si precise;Acordarea unor faciliti fiscale sub forma unor exonerri, scutiri pariale, reduceri, deduceri, care constituie un cadru propice pentru ocolirea sau prevalarea de la plata obligaiilor fiscale prin anumite procedee ;Acordarea unor scutiri delimitate temporal, n cazul nfiinrii de noi societi, de la plata impozitului pe profitul realizat;Supraevaluarea cheltuielilor generale ale societilor comerciale prin realizarea unor cheltuieli fr justificare economic, excesive i somptuoase. Acestea constituie o pierdere att pentru fisc, ct i pentru societate;Supraevaluarea amortizrii, prin constituirea, pe baza metodelor legale,a unui fond de amortizare ntr-un cuantum superior investiiilor necesare, constituind o modalitate de diminuare legal a bazei impozabile;Stabilirea unui venit dup norme medii sau criterii exterioare;Posibilitatea de a alege forma juridic de desfurare a activiii sau de a alege alternative n ceea ce privete forma sub care se obine ctigul;Etc.

Forme de evaziune fiscal ilegalntocmirea de declaraii false;ntocmirea de documente de plat fictive;alctuirea de registre contabile nereale;nedeclararea materiei impozabile;declararea de venituri impozabile inferioare celor reale;executarea de registre de evidene duble, un exemplar real i altul fictiv;diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea cifrei de afaceri prin nregistarea n cheltuielile unittii a unor cheltuieli cu caracter personal ale patronilor, ori nregistarea de cheltuieli neefectuate n realitate;vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de facturi fr vnzare efectiv, care ascund operaiunile reale supuse impozitrii;falsificarea bilanului, ca mijloc de fraudare a fiscului;etc.

Tehnici de fraudare (DD Saguna)Principalele criterii n funcie de care clasificm tehnicile de fraudare suntcriteriul fiscalfrauda fiscal n momentul aezrii impozitului: diminuarea bazei impozabile;frauda fiscal n momentul plii impozitului: declararea fals a ncadrrii in categoria de impozitare;

criteriul material- frauda prin aciune: comportament activ (de exemplu ntocmirea unui nscris fictiv);- frauda prin omisiune: comportament pasiv (de exemplu nedeclararea unui venit); criteriul autorilor- fraude produse de persoane fizice;- fraude produse de persoane juridice;

criteriul cantitativ- frauda artizanal: foarte larg rspndit;- frauda industrial: poate fi obiectul structurilor mafiote;criteriul geografic.- frauda naional- frauda internaional