UNIVERSITATEA DE STIINTE AGRONOMICE SI MEDICINA VETERINARA BUCURESTIFACULTATEA DE MANAGEMENT INGINERIE ECONOMICA IN AGRICULTURA SI DEZVOLTARE RURALAMASTER MANAGEMENT SI AUDIT INTERN

ANALIZA CASH FLOW-ULUI IN CADRUL SOCIETATIIS.C. LAGUNA S.R.L

PROFESOR COORDONATOR: SEF L. DR. ALINA MARCUTA

STUDENTI:PAVEL-ANA-MARIAGEORGESCU PAUL

2015

ANALIZA CASH FLOW-ULUI IN CADRUL SOCIETATIIS.C. LAGUNA S.R.LSocietatea comerciala Laguna S.R.L are ca principal obiect de activitate producerea pieselor de mobilier pentru bucatarie, acesta fiind unica sursa de venit a societatii. Societatea utilizeaza trei tipuri de materii prime si anume: Lemn ( materia prima A) Adeziv pentru lemn (materia prima B) Suruburi (materia prima C)Pretul manoperei de lucru variaza in functie de calitatea acesteia astfel: Manopera 1 ( 25 in anul 2014) Manopera 2 ( 30 in anul 2014)Costul manoperei, al materiilor prime si al produselor finite sufera modificari de la un an bugetar la altul.Societatea dispune de un capital social de 1.250.000, doua autoutilitare pentru transportul produselor finite in valoare de 50.000, un spatiu de depozitare a produselor finite in valoare de 100.000 si echipamente necesare desfasurarii proceselor de munca in valoare de 30.000.1. Fiecare produs are urmatorii parametri tehnici dupa: Materii prime directe: Materie prima A3m2/produs Materie prima B4,5 m2 / produs Materie prima C 6 m2 / produs Manopera productiva: Manopera 10,30 h/ produs Manopera 22,5 h/ produs2. Datele privind stocurile in unitati fizice pentru anul 2015 se prezinta astfel:Stoc initialStoc

Materii prime directe Materie prima A Matrie prima B Materie prima C9000 m24500 m212000 m22100 m29000 m23600 m2

Produse finite6 000 bucati3 300 bucati

Tabel 2.1 Datele privind stocurile in unitati fizice pentru anul 20153. Veniturile obtinute pentru 2015 se prezinta astfel: Pret de vanzare 450 / produsUnitati vandute33 000 bucatiTOTAL VENITURI 14 850 000 4.1 Costurile obtinute pentru anul 2015 includ:20142015

Materie prima A2,3 2,7

Materie prima B4,5 5

Materie prima C3,2 3,6

Manopera 125 28

Manopera 230 35

Tabel 4.1 Costurile obtinute pentru anul 20154.2 Alte costuri bugetate pentru 2015 si cotele lor de repartizare se prezinta astfel:Cheltuieli generale din afara productiei 12,3% din venituriCheltuieli generale fixe legate de productie 2 567 000 Cheltuieli generale fixe din afara productiei 1 340 000 4.3 In anul 2014 costurile de productie inventariabile au fost de 250 /produs.4.4 Bugetul veniturilor la 31 decebrie 2015:Pret de vanzareUnitati vanduteTotal venituri

450 33 000 bucati14 850 000

Tabel 4.4 Bugetul veniturilor la 31 decebrie 20154.5 Bugetul productiei la 31 decembrie 2015:Produs X

Unitati fiziceStoc final tinta33 000 buc 3 300 buc

Necesar totalStoc initial36 000 buc6 000 buc

Total unitati produse in cursul anului 201430 000 buc

Tabel 4.5 Bugetul productiei la 31 decembrie 2015

4.6 Bugetul consumurilor de materii prime directe la 31 decembrie 2015:Matrie prima AMaterie prima BMaterie prima CTOTAL

Bugetul in unitati fizice30 000 x 390 00030 000 x 4,5135 00030 000 x 6180 000405 000

Bugetul costurilor201420142014

Disponibil in stoc9000 x 2,320 7004 500 x 4,520 25012 000 x 3,238 40079 350

Necesar 2015(90 0009 000) x 2,7=218 700(135 000-4 500) x 5= 652 500(180 000- 12 000) x 3,6= 604 8001 476 000

Tabel 4.6 Bugetul consumurilor de materii prime directe la 31 decembrie 20154.7 Bugetul cumpararilor de materii prime directe la 31 decembrie 2015:Materie prima AMaterie prma BMaterie prima CTotal

Bugetul in unitati fizice

Consumuri90 000135 000180 000

Stoc initial 9 000 4 500 12 000

Stoc tinta21 0009 00036 000

102 000 139 500 204 000

Bugetul costurilor102 000 x 2,7 275 400139 500 x 5697 500204 000 x 3,6 734 4001 707 300

Tabel 4.7 Bugetul cumpararilor de materii prime directe la 31 decembrie 20154.8 Bugetul muncii productive directe la 31 decembrie 2015:Bugetul unitatilor fiziceManopera 1Manopera 2TOTAL

Necesar de munca30 000 x 0, 3030 000 x 2,5

Total ore manopera9 000 75 00084 000

Bugetul costurilor9000 x 28252 00075 000 x 352 625 0002 877 000

Tabel 4.8 Bugetul muncii productive directe la 31 decembrie 20154.9 Bugetul cheltuielilor la 31 dec. 2015Cheltuieli generale din afara productiei (12,5%)1 782 000

Cheltuieli fixe legate de productie2 567 000

Cheltuieli generale din afara productiei1 340 000

Cheltuieli totale de productie la 31 decembrie 20155 689 000

Tabel 4.9 Bugetul cheltuielilor la 31 dec. 20155. In anul 2015 societatea a contractat un credit de 120.000, pe o perioada de 1 an, in vederea achizitionarii unui spatiu comercial de 450 mp, a carui valoare este de 200.000, cu scopul de a-si extinde activitatea, diferenta fiind acoperita din disponibilitatile banesti de care dispune societatea. Suma totala pe care societatea va trebui sa o ramburseze este de 123.975.Rambursarea creditului:Nr LuniSold creditRat creditDobndComisioaneRat total de plat

120.000,00370,00370,00

1110.249,599.750,41550,000,0010.300,41

2100.454,489.795,10505,310,0010.300,41

390.614,489.840,00460,420,0010.300,41

480.729,399.885,10415,320,0010.300,41

570.798,989.930,40370,010,0010.300,41

660.823,069.975,92324,500,0010.300,41

750.801,4210.021,64278,770,0010.300,41

840.733,8510.067,57232,840,0010.300,41

930.620,1310.113,72186,700,0010.300,41

1020.460,0610.160,07140,340,0010.300,41

1110.253,4210.206,6493,780,0010.300,41

120.0010.253,4246,990,0010.300,41

Valoare total pltibil 123.974,97

Tabel 5.1 Rambursarea credituluiPentru a stabili suma care se afla in contul de disponibilitati banesti la 31 dec. 2015 se va realiza bilantul initial, astfel:Activ Suma Pasiv Suma

Masini50.000Capital social1.250.000

Depozit100.000Credit pe termen scurt123.975

Echipamente30.000

Spatiu comercial200.000

Total activ/pasiv380.0001.373.975

Disponibilitati banesti993.975

Total 1.373.8751.373.975

Tabel 5.2 Bilantul initial6. Cash flow-ul scontat a se obtine in anul 2015Anul 2015

Cheltuieli totale de productie la 31 decembrie 20155.689.000

Venituri totale la 31 decembrie 201514.850.000

Cash-flow9.161.000

Tabel 6.1 Cash-flow-ul scontat a se obtine in anul 2015Conform tabelului anterior observam ca in anul 2015 veniturile societatii sunt mai mari decat cheltuielile inregistrate, in concluzie incasarile unitatii depasesc platile efectuate in aceasta perioada, obtinand astfel un cash-flow excedentar la 31 decembrie 2015.