150 de Monografii_noua Lege Contab

download 150 de Monografii_noua Lege Contab

of 184

  • date post

    10-Jul-2015
  • Category

    Documents

  • view

    14.435
  • download

    2

Embed Size (px)

Transcript of 150 de Monografii_noua Lege Contab

Atelierele Seminarului Naional de Fiscalitate i Contabilitate 2010

Legea Contabilitii Modificat150 de ntrebri i rspunsuri

www.rs.ro

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Atelierele Seminarului Naional de Fiscalitate i Contabilitate2010 Legea Contabilitii Modificat 150 de ntrebri i rspunsuriLCI001 RENTROP & STRATON Autori: Colectiv Rentrop & Straton Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager Produs: Carmen Iordan Director Creaie-Producie: Cristina Straton Tehnoredactare: Dana Segrceanu Corectura: Elvira Panaitescu Lucrare editat de: RENTROP & STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri Preedinte: George Straton Director General: Florin Cmpeanu Director Economic: Mariana Neoiu Serviciul Clieni: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Putei consulta i celelalte lucrri editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.roLCI001 RENTROP & STRATONToate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodus, arhivat sau transmis sub nicio form i prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, nregistrare audio sau video, fr permisiunea n scris din partea editorului. Informaiile din acest material au fost obinute din surse pe care le considerm de ncredere. Scopul acestei lucrri este s v ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificri legislative i a implicaiilor acestora n activitatea dumneavoastr. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionat vreunei persoane fizice sau juridice care acioneaz sau se abine de la aciuni ca urmare a citirii materialelor publicate n aceast lucrare.

Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.monografii.ro Pagina 2 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

1. Achizitia in rate a unui utilajIntrebare participant seminar: O societate achizitioneaza un utilaj de la o alta societate cu plata in rate. Firma vanzatoare intocmeste o factura de avans si pentru fiecare plata efectuata de cumparator ii emite factura. Este corecta operatiunea? Catre sunt notele contabile aferente achizitiei cu plata in rate? Raspuns consultant: Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. In conformitate cu prevederile art. 128, alin. (3), lit. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: Art. 128. - (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. (2) (...) (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1): a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; Asadar, in momentul livrarii bunului ar fi fost normal sa se primeasca o factura cu intreaga valoare a echipamentului, asa cum este prevazuta in contract, si sa se colecteze TVA-ul aferent, iar societatea sa-l deduca in contabilitatea firmei. Monografia propusa este urmatoarea: Plata avans catre furnizor pe baza de factura: % 409X 4426 = 404

Plata din banca a avansului: 404 = 5121 405 Emitere factura pentru intreaga suma a utilajului si stornarea avansului: % = 404 409X cu semnul minus 213 4426 Inregistrarea achitarii ratei si a dobanzi aferente: 404 = 5121 Includerea pe cheltuiala a ratei datorate prevazute in contract: 666 = 404

-

-

-

Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.monografii.ro Pagina 3 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuriNota: Inregistrarile contabile depind si de conditiile contractuale.

2. Activitate de ambalare produse alimentareIntrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o firma care la punctul de lucru are activitate de ambalare produse alimentare iar vanzarea acestora se face prin agenti comerciali ai firmei. Ce documente vor fi intocmite la punctul de lucru? Mai este necesar registrul de casa daca incasarile se fac la sediu iar facturile sunt emise de agenti pe traseu? Iesirea marfii din depozit catre agent va fi facuta prin aviz pe baza de transfer in gestiunea lui, care apoi va fi scazuta pe baza facturii? Raspuns consultant: In conformitate cu O.M.F.P. nr. 3.055/2009 pct.(4) - Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. La punctele de lucru contabilitatea poate fi organizata pana la nivel de balanta, urmand ca la sediu sa se cumuleze activitatile in vederea obtinerii balantei societatii. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru, in situatia in care aveti plati si incasari la punctul de lucru trebuie intocmit registru de casa. Inregistrari contabile in activitate de ambalat Inregistrarea achizitiei de ambalaj: % 381 Ambalaje 4426 TVA colectata Inregistrarea unor materiale proprii pentru procesul de ambalare: 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime = 401 Furnizori

Inregistrarea manoperei si a cheltuielilor sociale aferente: 641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 43XX Asigurari sociale

645X = Cheltuieli cu asigurari sociale Inregistrarea consumului de apa, energie:

Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.monografii.ro Pagina 4 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri605 = Cheltuieli privind energia si apa Descarcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor: 608 = Cheltuieli privind ambalajele 381 Ambalaje 401 Furnizori

3. Monografie contabila - Agentie de turismIntrebare participant seminar: Se tine evidenta contabila a unei agentii de turism, agentie neplatitoare de TVA.. Monografia contabila folosita, gasita intr-un caiet de practici contabile, se prezinta mai jos. E corecta inregistrarea biletelor de avion, transportul de la furnizor in contul 628 si refacturarea acestora clientilor in contul 704? Pachetul de servicii turistice se inregistreaza in 462 = 401 si se inchide cu factura clientului 4111 = 462 + comisionul agentiei, care se inregistreaza in 704? Inregistrand in 704, se maresc veniturile agentiei, in asa fel incat, la calculul impozitului pe profit minim se trece in alta grila de impozitare anuala? Raspuns consultant: 1. Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian, naval sau terestru): a) in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe, in factura clientului se inscrie la TVA scutit cu drept de deducere (SDD). a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia : 5314, (5311), 5121, (5124) = 411 b) in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului TVA inclus. b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314, (5311), 5121, (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA..

Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.monografii.ro Pagina 5 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri2. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport: a1) Daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2) Daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza: % = 401 628 4426 3) Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice: 462 sau 473= 401 4) Emiterea facturii catre client: 411 = % 704 4427 valoarea comisionului valoarea TVA, calculata la comision (valoare 704)

462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462.analitic sau 473.analitic Si, ulterior, la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului: 462.analitic sau 473.analitic = 401 si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473. Concomitent, se foloseste si un cont de cheltuiala si unul de venit, iar diferenta rezultata se reflecta in contul de profit si pierdere insa se mareste rulajul veniturilor urmand ca societatea sa se incadreze intr-o alta grila de impozitare conform Hotararii nr. 488/2009. Se propun urmatoarele inregistrari: Emitere factura client intern: 4111.1 Clienti interni 4111.1 Clienti interni 4111.1 Clienti interni = = = 462.4C (suma neta fara comision si TVA aferent) Creditori diversi 704.4 Venituri din lucrari si servicii 4427 TVA colectata (comision) (TVA comision)

-

Emitere factura client extern (in valuta):

Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.monografii.ro Pagina 6 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri4111.2 Clienti externi 4111.2 Clienti externi = = 462.4B Creditori diversi 704.4 Venituri din lucrari si servicii (suma neta) (comision)

Comision acordat clientului intern, 4111.1 Clienti interni 4111.1 Clienti interni (comision acordat) (TVA comision)

622.4 = Cheltuieli cu comisioanele 4426 TVA deductibila =

Comision acordat client extern: 4111.2 Clienti externi (comision acordat)

622.4 = Cheltuieli cu comisioanele -

Incasare client turism intern: 5311.X Casa in lei = 4111.1 Clienti interni (total valoare)

-

Incasare client turism extern: 5314.X Casa in valuta = 4111.2 Casa in valuta (total valoare)

-

Diferente de curs: 4111.2 Clienti externi (diferente d