8/8/2019 tea Operatiunilor de Factoring

1/3

1

Factoringulreprezint` opera]iunea prin care un client, numit aderent,transfer` proprietatea crean]elor pe care le de]ine din facturi comercialec`tre o alt` entitate, numit` factor (institu]ie de credit sau institu]ie finan-ciar` nebancar`), \n vederea ob]inerii de finan]are imediat`. Rezult`, deci, c`factorul are rol de finan]ator. Dac` opera]iunea de factoring reprezint` omodalitate rapid` de finan]are, \nseamn` c`, \n mod implicit, este genera-toare de credite de termen scurt. Aderentul urm`re[te s`-[i \ncaseze pre]ulfacturilor \nainte de scaden]`, iar factorul urm`re[te s` ob]in` un beneficiu,de obicei un anumit procent din facturile pe care le deconteaz` \n avans.

|n func]ie de natura contractului \ncheiat \ntre p`r]i, factorul poateasigura administrarea [i \ncasarea crean]elor aderentului, asumndu-[i \nanumite situa]ii riscul de neplat` a acestora.

|n literatura de specialitate, exist` mai multe criterii de clasificare a ope-ra]iunilor de factoring, spre exemplu, \n func]ie de: sfera de cuprindere, momentul efectu`rii pla]ilor, participan]ii la opera]iunea de factoring.

Din punct de vedere contabil, factoringul este clasificat\n func]ie de dreptul deregrespe care institu]ia de credit sau institu]ia financiar` nebancar` \l poate execitaasupra aderentului, \n: factoring cu regres \n caz de neplat` factorul \[i va recupera sumele ne\ncasate de la

aderent prin exercitarea dreptului de regres, respectiv prin debitarea contului curent aladerentului sau prin valorificarea garan]iei;

factoring f`r` regres cnd factorul pl`te[te aderentului, de regul`, un procent (\n ge-neral, procentul se situeaz` \n jurul valorii de 80%) din contravaloarea acceptat` a factu-rilor imediat dup` emitere, restul banilor urmnd a fi \ncasa]i \ntr-un termen prestabilitcalculat de la data scaden]ei facturilor.

Contractul de factoring cuprinde urm`toarele elemente: documentele ce fac obiectul factoringului (facturile); suma pe care factorul o pune la dispozi]ia aderentului la momentul ced`rii fac-

turilor; garan]ia constituit` pe baza finan]`rii; suma pe care factorul se oblig` s` o achite la data \ncas`rii facturilor (factoringindisponibil); dobnda peceput` de factor pentru opera]iunea de factoring; comisionul de factoring.

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Revista Romn` de Monografii Contabile www.monografii.ro; www.contabilul.ro

Contabilitatea opera]iunilorde factoring

M

on

o

g

r

af

i

i

c

o

n

ta

b

i

l

e

drd. Adelina Bl`janu

8/8/2019 tea Operatiunilor de Factoring

2/3

2

Cum func]ioneaz` opera]iunea de factoring?1. Emite factura [i livreaz` bunurile2. Accept` factura

3. Transmite factura4. Finan]eaz` X%5. Efectueaz` plata6. Finan]eaz` diferen]a

O entitate achizi]ioneaz` la data de 15 iunie anul X facturi de la aderent \n valoare de 1.000 lei. Contractul de facto-ring prevede:

finan]are imediat` 75%; comision de factoring 5% din valoarea facturii, \ncasat la data finan]`rii (comisionul este parte a ratei efective

de dobnd`); dobnda 10% din valoarea finan]at`, \ncasat` la data scaden]ei facturii; dobnda anual` efectiv` 24%; data scadent` a facturii 15 decembrie anul X.

|nregistr=ri \n contabilitatea factorului (institu]ie financiar= nebancar=)

RENTROP & STRATONR&S

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Exemplu

90319 = 999 1.000Alte angajamente \n favoarea Contrapartida

clientelei

La data semn`rii contractului de factoring, factorul \nregistreaz` \nextrabilan]ier contravaloarea facturilor achizi]ionate de la aderent:

20112 = 2521 750Factoring cu recurs Conturi de factoring

|nregistrarea crean]ei de factoring:

999 = 90319 750Contrapartida Alte angajamente \n favoarea clientelei

Concomitent, \n extrabilan]ier se diminueaz` cu plata:

8/8/2019 tea Operatiunilor de Factoring

3/3

3

|nregistrarea comisionului de factoring:

Avnd \n vedere c`, potrivit Ordinului B`ncii Na]ionale a Romniei nr. 5/2005 privind Reglement`rforme cu directivele europene aplicabile institu]iilor de credit, cu modific`rile [i complet`rile ultericomisioanele se \nregistreaz` \n contabilitate obligatoriu lunar, trebuie s` \nregistr`m, la data de 30 iunrent` acestei luni.

Dobnda nominal` la 30 iunie 2005 esteD = 750 x 10 / 100 x (30 15) / 180 = 6,25Comision C = 740 + 740 x (1 + 0,24)15/365 6,25 = 0,32

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Revista Romn` de Monografii Contabile www.monografii.ro; www.contabilul.ro

2521 = % 750Conturi de factoring 2711 740

Conturi curente la institu]ii de credit376 10Venituri \nregistrate \n avans

Efectuarea pl`]ii c`tre aderent:

376 = 70212 0,32Venituri \nregistrate \n avans Dobnzi la opera]iunile de factoring

|nregistrarea comisionului de factoring:

2017 = 70212 6,25Crean]e ata[ate Dobnzi la opera]iunile de factoring

|nregistrarea dobnzii:

Data Principal Dobnda Valoarea Fluxuri Dobnda Diferen]anominal` scadent` de numerar efectiv`

15.iun (740) 15.dec 750 75 825 825 85 10

2711 = 2521 1.000Conturi curente la institu]ii Conturi de factoring

de credit

|ncasarea facturii la scaden]`:

*

2521 = % 1.000Conturi de factoring 20112 750Factoring cu recurs

2711 250Conturi curente la institu]ii

de credit

La data \ncas`rii facturii de la debitor, institu]ia financiar` nebancar` va stingecrean]a [i va transfera clientului s`u diferen]a \ncasat`.