7/30/2019 Monografie contabila leasing financiar.docx

http://slidepdf.com/reader/full/monografie-contabila-leasing-financiardocx 1/3

Monografie contabila leasing financiar. Regim

fiscal TVA dupa 1 iulie

de InfoTva.ro la 23 Iul. 2012

O societate are un contract de leasing financiar intern pentru achizitionarea

unui autoturism. Care este monografia contabila aferenta intregului leasing cat

si regimul fiscal al TVA atat inainte de 01.07.2012 cat si dupa? 

Solutie contabila:

1.inregistrarea achizitiei autoturismului la valoarea capitalului de rambursat

2133,,Mijloace de transport’’ = 167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’ 

2.evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing

Debit cont extrabilantier 8051,,Dobanzi de platit’’ 

3. inregistrarea facturii de avans

% = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 

167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’ 

4426,,TVA deductibila’’ 

4. inregistrarea facturii cuprinzand taxa administrare, comisioane etc

% = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 

628,,Alte cheltuieli cu serviciile prestate de terti’’ 

622,,Cheltuieli cu comisioanele si onorariile’’ 

4426,,TVA deductibila’’ 

5.inregistrarea facturii cuprinzand rata scadenta si dobanda

% = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’ 

666,,Cheltuieli privind dobanzile’’ 

4426,,TVA deductibila’’ 

In creditul contului 8051 se inregistreaza dobanda facturata

7/30/2019 Monografie contabila leasing financiar.docx

http://slidepdf.com/reader/full/monografie-contabila-leasing-financiardocx 2/3

6. inregistrarea diferentelor de curs

a. diferente favorabile

404 ,,Furnizori de imobilizari’’ = 768 ,,Alte venituri financiare’’ 

 b. diferente nefavorabile

668,,Alte cheltuieli financiare’’ = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 

In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.

La plata ultimei rate, locatarul achita valoarea reziduala si obtine dreptul de proprietate juridica asupra

autoturismului.

7. primirea si inregistrarea facturii cuprinzand valoarea reziduala :

167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’ = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 

8. inregistrarea sumei TVA deductibila inscrisa in factura privind valoarea reziduala

4426 ,,TVA deductibila’’ = 404 ,,Furnizori de imobilizari’’ 

9. limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta valorii reziduale

635,,Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate’’ = 4426 ,,TVA deductibila’’ 

Inainte de data de 01 iulie 2012, potrivit prevederilor art 145^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,

taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiei de vehicule (valorii reziduale) nu se deduce, cu urmatoarele

exceptii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de

personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fiutilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de

munca;

 b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane,

instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau

operational;

d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.

Facturarea valorii reziduale este asimilata transferului dreptului de proprietate (achizitiei autoturismului)

si conform acestui articol, TVA aferenta achizitiei autoturismului respectiv nu se deduce.

Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului si ratelor de leasing se deduce integral.

Dupa data de 01 iulie 2012, potrivit prevederilor art 145^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , se

limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta leasingului de vehicule (deci atat

avansului cat si ratelor de leasing si valorii reziduale), in cazul in care acestea nu sunt utilizate exclusiv in

scopul activitatii economice.

7/30/2019 Monografie contabila leasing financiar.docx

http://slidepdf.com/reader/full/monografie-contabila-leasing-financiardocx 3/3

Restrictia nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

 b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 

c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de

soferi;

e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de

leasing financiar ori operational;

f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. Autor: InfoTva.ro