Monografie Contabila REI ID

31
1 MONOGRAFIE CONTABILĂ La începutul exerciţiului N, societatea ALFA prezenta următoarea situaţie în conturi: Simbol cont Denumire cont Funcţie cont Suma (lei) 1012 Capital subscris vărsat Cp 100.000 106 Rezerve Cp 70.000 1171 Rezultat reportat reprezentând +Cp 180.000 162 Credite bancare pe termen lung Dat 120.000 1682 Dobânzi aferente creditelor pe termen lung Dat 30.000 2131 Echipamente tehnologice A 750.000 2813 Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor -A 240.000 261 Acţiuni deţinute la entităţile afiliate A 150.000 371 Mărfuri A 52.000 397 Ajustări pentru deprecierea mărfurilor -A 10.000 401 Furnizori Dat 75.000 404 Furnizori de imobilizări Dat 175.000 4111 Clienţi A 375.000 421 Personal-salarii datorate Dat 63.000 441 Impozitul pe profit Dat 87.000 457 Dividende de plată Dat 30.000 471 Cheltuieli înregistrate în avans A 50.000 472 Venituri în avans Dat 50.000 475 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii Dat 70.000 5081 Alte titluri de plasament A 80.000 5121 Conturi la bănci în lei A 43.000 5191 Credite bancare pe termen scurt Dat 200.000

description

monografie contabila ase

Transcript of Monografie Contabila REI ID

Page 1: Monografie Contabila REI ID

1

MONOGRAFIE CONTABILĂ

La începutul exerciţiului N, societatea ALFA prezenta următoarea situaţie în

conturi:

Simbol cont Denumire cont Funcţie cont Suma (lei)

1012 Capital subscris

vărsat

Cp 100.000

106 Rezerve Cp 70.000

1171 Rezultat reportat

reprezentând

+Cp 180.000

162 Credite bancare pe

termen lung

Dat 120.000

1682 Dobânzi aferente

creditelor pe termen

lung

Dat 30.000

2131 Echipamente

tehnologice

A 750.000

2813 Amortizarea

instalaţiilor,

mijloacelor de

transport, animalelor

şi plantaţiilor

-A 240.000

261 Acţiuni deţinute la

entităţile afiliate

A 150.000

371 Mărfuri A 52.000

397 Ajustări pentru

deprecierea

mărfurilor

-A 10.000

401 Furnizori Dat 75.000

404 Furnizori de

imobilizări

Dat 175.000

4111 Clienţi A 375.000

421 Personal-salarii

datorate

Dat 63.000

441 Impozitul pe profit Dat 87.000

457 Dividende de plată Dat 30.000

471 Cheltuieli înregistrate

în avans

A 50.000

472 Venituri în avans Dat 50.000

475 Subvenţii

guvernamentale

pentru investiţii

Dat 70.000

5081 Alte titluri de

plasament

A 80.000

5121 Conturi la bănci în

lei

A 43.000

5191 Credite bancare pe

termen scurt

Dat 200.000

Page 2: Monografie Contabila REI ID

2

În cursul exerciţiului N au avut loc următoarele operaţii:

(1)achiziţie de mărfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura);

(2)vânzare de mărfuri la preţul de vânzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul

mărfurilor vândute este de 550.000 (fişa stocului);

(3)emiterea unei facturi pentru serviciul pretat unui client la tariful de 1.800.000 lei,

TVA 24%;

(4)încasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont);

(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA

24%;

(6)primirea facturii de energie electrică; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA

24%;

(7)plata furnizorilor de stocuri şi de servicii în sumă de 700.000 lei (ordin de plată);

(8)plata unei chirii în avans în sumă de 30.000 lei (ordin de plată);

(9)înregistrarea salariilor datorate personalului în sumă de 400.000 lei (stat de salarii);

(10)plata salariilor în sumă de 450.000 lei (cont curent);

(11)înregistrarea impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (declaraţie

fiscală);

(12)plata impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (ordin de plată);

(13)vânzare de echipamente tehnologice la preţul de vânzare de 60.000 lei, TVA 24%

(factura); costul de achiziţie al echipamentelor vândute este de 100.000 lei iar

amortizarea cumulată este de 20.000 lei;

(14)încasarea contravalorii echipamentelor vândute (extras de cont);

(15)achiziţie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura);

(16)plăţi către furnizorii de imobilizări în sumă de 400.000 lei (ordin de plată);

(17)vânzare de titluri de plasament cu încasare în numerar; preţul de vânzare este de

130.000 lei iar preţul de achiziţie este de 80.000 lei;

(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis şi s-au vândut cu încasare în

numerar acţiuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea

nominală este de 200.000 lei;

(24)se vând obligaţiuni proprii cu încasare în numerar; valoarea de emisiune este de

70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei;

(20)se primeşte un credit pe termen scurt în sumă de 100.000 lei;

(21)se rambursează rata scadentă afarentă unui credit pe termen scurt în sumă de

150.000 lei;

(22)se primeşte o subvenţie de exploatare pentru plata salariilor în sumă de 100.000

lei;

(23)se încasează o subvenţie pentru investiţii în sumă de 300.000 lei;

(24)se înregistrează amortizarea echipamentelor tehnologice în valoare de 120.000 lei;

(25)se virează la venituri cota parte de subvenţie pentru investiţii în sumă de 90.000

lei;

(26)înregistrarea dobânzii aferente creditelor primite pe termen lung în sumă de

50.000 lei;

(27)plata dobânzii în sumă de 80.000 lei;

(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciţiului N-1, în sumă de 30.000 lei;

La sfârşitul exerciţiului se efectuează următoarele lucrări de închidere:

(29)se închid conturile de TVA;

(30)se anulează un provizion pentru deprecierea mărfurilor în sumă de 10.000 lei;

(31)se impută la cheltuieli suma de 50.000 lei achitată anticipat în exerciţiul N-1;

Page 3: Monografie Contabila REI ID

3

(32)se impută la venituri suma de 70.000 lei reprezentând un venit în avans încasat în

exerciţiul N-1;

(33)se închid conturile de cheltuieli;

(34)se închid conturile de venituri;

(35)se înregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit în sumă de 150.000 lei;

(36)se închide contul de cheltuială cu impozitul pe profit;

(37)se plăteşte impozitul pe profit în sumă de 200.000 lei.

(38)se achită TVA în sumă de 393.600 lei;

(39)se încasează în avans chiria în sumă de 50.000 lei.

Se cere:

a)să se contabilizeze operaţiile de mai sus şi să se întocmească Registrul Jurnal;

b)să se întocmească Registrul Cartea Mare;

c)să se întocmească Balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi;

a)Contabilizarea operaţiilor şi întocmirea Registrului Jurnal:

(1)achiziţie de mărfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura):

371 "Mărfuri" Cont de activ + Se debitează

4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează

401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează

+A;+A +Dat

% = 401 595.000

371 Mărfuri

4426 TVA deductibilă

Furnizori 500.000

120.000

(2)vânzare de mărfuri la preţul de vânzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul

mărfurilor vândute este de 550.000 (fişa stocului):

a)vânzarea propriu-zisă:

4111 "Clienţi" Cont de activ + Se debitează

707 "Venituri din

vânzarea mărfurilor"

Cont de venit + Se creditează

4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează

+A +V;+Dat

4111 = % 744.000 Clienţi 707

Venituri din

vânzarea

mărfurilor

4427 TVA colectată

600.000

144.000

b)descărcarea de gestiune:

Page 4: Monografie Contabila REI ID

4

371 "Mărfuri" Cont de activ - Se creditează

607 "Cheltuieli privind

mărfurile"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

+Ch -A

607 = 371 550.000 Cheltuieli privind

mărfurile Mărfuri

(3)emiterea unei facturi pentru serviciul prestat unui client la tariful de 1.800.000 lei,

TVA 24%:

4111 "Clienţi" Cont de activ + Se debitează

704 "Venituri din lucrări

executate şi servicii

prestate"

Cont de venit + Se creditează

4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează

+A +V; +Dat

4111 = % 2.432.000 704

Venituri din

lucrări executate

şi servicii

prestate

4427 TVA colectată

1.800.000

432.000

(4)încasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont):

4111 "Clienţi" Cont de activ - Se creditează

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

+A -A

5121 = 4111 3.056.000 Conturi la bănci în

lei

Clienţi

(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA

24%:

628 " Alte cheltuieli cu

serviciile prestate de

terţi"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

Page 5: Monografie Contabila REI ID

5

4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează

401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează

+Ch;+A +Dat

% = 401 124.000

628 Alte cheltuieli cu

serviciile prestate de

terţi

4426 TVA deductibilă

Furnizori 100.000

24.000

(6)primirea facturii de energie electrică; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA

24%:

605 " Cheltuieli privind

energia şi apa"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează

401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează

+Ch;+A +Dat

% = 401 24.800

605 Cheltuieli privind

energia şi apa

4426 TVA deductibilă

Furnizori 20.000

4.800

(7)plata furnizorilor de stocuri şi de servicii în sumă de 700.000 lei (ordin de plată):

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

401 "Furnizori" Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

401 = 5121 700.000 Furnizori Conturi la bănci

în lei

(8)plata unei chirii în avans în sumă de 30.000 lei (ordin de plată):

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

471 "Furnizori" Cont de activ + Se debitează

+A -A

471 = 5121 30.000 Cheltuieli Conturi la bănci

Page 6: Monografie Contabila REI ID

6

înregistrate în avans în lei

(9)înregistrarea salariilor datorate personalului în sumă de 400.000 lei (stat de salarii):

641 "Cheltuieli cu

salariile"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

421 "Personal-salarii

datorate"

Cont de datorie + Se creditează

+Ch +Dat

641 = 421 400.000 Cheltuieli cu

salariile Personal-salarii

datorate

(10)plata salariilor în sumă de 450.000 lei (cont curent):

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

421 "Personal-salarii

datorate"

Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

421 = 5121 450.000 Personal-salarii

datorate Conturi la bănci

în lei

(11)înregistrarea impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (declaraţie

fiscală):

635"Cheltuieli cu alte

impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate"

Cont de activ + Se debitează

446 "Alte impozite, taxe

şi vărsăminte asimilate"

Cont de datorie + Se creditează

+Ch +Dat

635 = 446 50.000 Cheltuieli cu alte

impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate

Alte impozite,

taxe şi

vărsăminte

asimilate

(12)plata impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (ordin de plată):

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

446 "Alte impozite, taxe

şi vărsăminte asimilate"

Cont de datorie + Se creditează

-Dat -A

446 = 5121 50.000 Alte impozite, taxe Conturi la bănci

Page 7: Monografie Contabila REI ID

7

şi vărsăminte

asimilate

în lei

(13)vânzare de echipamente tehnologice la preţul de vânzare de 60.000 lei, TVA 24%

(factura); costul de achiziţie al echipamentelor vândute este de 100.000 lei iar

amortizarea cumulată este de 20.000 lei:

a)vânzarea propriu-zisă:

461 "Debitori diverşi" Cont de activ + Se debitează

7583 "Venituri din

cedarea activelor"

Cont de venit + Se creditează

4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează

+A +V;+Dat

461 = % 74.400 Debitori diverşi 7583

Venituri din

cedarea activelor

4427 TVA colectată

60.000

14.400

b)descărcarea de gestiune:

2131 "Echipamente

tehnologice"

Cont de activ - Se creditează

2813 "Amortizarea

instalaţiilor...."

Cont de

diminuare de

activ

-(-) Se debizează

6583 "Cheltuieli privind

activele cedate"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

-(-A);+Ch -A

% = 2131 100.000

2813 Amortizarea

instalaţiilor....

6583 Cheltuieli privind

activele cedate

Echipamente

tehnologice 80.000

20.000

(14)încasarea contravalorii echipamentelor vândute (extras de cont):

461 "Debitori diverşi" Cont de activ - Se creditează

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debizează

+A -A

5121 = 461 74.400 Conturi la bănci în

lei

Debitori diverşi

Page 8: Monografie Contabila REI ID

8

(15)achiziţie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura):

2131 "Echipamente

tehnologice"

Cont de activ + Se debitează

4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează

404 "Furnizori de

imobilizări"

Cont de datorie + Se creditează

+A;+A +Dat

% = 404 248.000

2131 Echipamente

tehnologice

4426 TVA deductibilă

Furnizori de

imobilizări 200.000

48.000

(16)plăţi către furnizorii de imobilizări în sumă de 400.000 lei (ordin de plată):

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

404 "Furnizori de

imobilizări"

Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

404 = 5121 400.000 Furnizori de

imobilizări

Conturi la bănci

în lei

(17)vânzare de titluri de plasament cu încasare în numerar; preţul de vânzare este de

130.000 lei iar preţul de achiziţie este de 80.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

5081 "Alte titluri de

plasament"

Cont de activ - Se creditează

7642 "Câştiguri din

investiţii pe termen scurt

cedate"

Cont de venit + Se creditează

+A -A;+V

5121 = % 130.000 Conturi la bănci în

lei 5081

Alte titluri de

plasament

7642 Câştiguri din

investiţii pe

termen scurt

cedate

80.000

50.000

Page 9: Monografie Contabila REI ID

9

(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis şi s-au vândut cu încasare în

numerar acţiuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea

nominală este de 200.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

1012 "Capital subscris

vărsat"

Cont de capital

propriu

+ Se creditează

1041 "Prime de

emisiune"

Cont de capital

propriu

+ Se creditează

+A +Cp;+Cp

5121 = % 220.000 Conturi la bănci în

lei 1012

Capital subscris

vărsat

1041 Prime de

emisiune

200.000

20.000

(24)se vând obligaţiuni proprii cu încasare în numerar; valoarea de emisiune este de

70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

161 "Împrumuturi din

emisiunea de

obligaţiuni"

Cont de datorie + Se creditează

169 "Prime de

rambursare a

împrumuturilor din

emisiunea de

obligaţiuni"

Cont de

diminuare de

datorie

+(-) Se debitează

+A; +(-)Dat +Dat

% = % 100.000

5121

Conturi la bănci în

lei

169 Prime de rambursare

a împrumuturilor

din emisiunea de

obligaţiuni

161 Împrumuturi din

emisiunea de

obligaţiuni

70.000

30.000

(20)se primeşte un credit pe termen scurt în sumă de 100.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

5241 "Credite pe termen Cont de datorie + Se creditează

Page 10: Monografie Contabila REI ID

10

scurt"

+A +Dat

5121 = 5191 100.000 Conturi la bănci în

lei

Credite pe

termen scurt

(21)se rambursează rata scadentă afarentă unui credit pe termen scurt în sumă de

150.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

5241 "Credite pe termen

scurt"

Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

5191 = 5121 150.000 Credite pe termen

scurt

Conturi la bănci

în lei

(22)se primeşte o subvenţie de exploatare pentru plata salariilor în sumă de 100.000

lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

7414"Venituri din

subvenţii de exploatare

pentru plata

personalului"

Cont de venit + Se creditează

+A +V

5121 = 7414 100.000 Conturi la bănci în

lei

Venituri din

subvenţii de

exploatare pentru

plata

personalului

(23)se încasează o subvenţie pentru investiţii în sumă de 300.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

475"Subvenţii pentru

investiţii"

Cont de datorie + Se creditează

+A +Dat

5121 = 475 300.000 Conturi la bănci în

lei

Subvenţii pentru

investiţii

(24)se înregistrează amortizarea echipamentelor tehnologice în valoare de 120.000 lei:

2813 "Amortizarea Cont de +(-) Se creditează

Page 11: Monografie Contabila REI ID

11

instalaţiilor...." diminuare de

activ

6811 "Cheltuieli de

exploatare privind

amortizarea

imobilizărilor"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

+Ch +(-A)

6811 = 2813 120.000 Cheltuieli de exploatare

privind amortizarea

imobilizărilor

Amortizarea

instalaţiilor....

(25)se virează la venituri cota parte de subvenţie pentru investiţii în sumă de 90.000

lei:

475 "Subvenţii pentru

investiţii"

Cont de datorie - Se debitează

7584 "Venituri din

subvenţii pentru

investiţii"

Cont de venit + Se creditează

-Dat +V

475 = 7584 90.000 Subvenţii pentru

investiţii

Venituri din

subvenţii pentru

investiţii

(26)înregistrarea dobânzii aferente creditelor primite pe termen lung în sumă de

50.000 lei:

666 "Cheltuieli privind

dobânzile"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

1682 "Dobânzi aferente

creditelor bancare pe

termen lung"

Cont de datorie + Se creditează

+Ch +Dat

666 = 1682 50.000 Cheltuieli privind

dobânzile

Dobânzi aferente

creditelor

bancare pe

termen lung

(27)plata dobânzii în sumă de 80.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

1682 "Dobânzi aferente

creditelor bancare pe

termen lung"

Cont de datorie - Se debitează

Page 12: Monografie Contabila REI ID

12

-Dat -A

1682 = 5121 80.000 Dobânzi aferente

creditelor bancare

pe termen lung

Conturi la bănci

în lei

(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciţiului N-1, în sumă de 30.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

457 "Dividende de

plată"

Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

457 = 5121 30.000 Dividende de plată Conturi la bănci

în lei

La sfârşitul exerciţiului se efectuează următoarele lucrări de închidere:

(29)se închid conturile de TVA:

4427 "TVA colectată" Cont de datorie - Se debitează

4426 "TVA deductibilă" Cont de activ - Se creditează

4423 "TVA de plată" Cont de datorie + Se creditează

-Dat -A; +Dat

4427 = % 590.400 TVA colectată 4426

TVA deductibilă

4423 TVA de plată

196.800

393.600

(30)se anulează ajustarea pentru deprecierea mărfurilor în sumă de 10.000 lei:

397 "Ajustări pentru

deprecierea mărfurilor"

Cont de

diminuare de

activ

- (-) Se debitează

7814 "Venituri din

ajustări pentru

deprecierea activelor

circuante"

Cont de venit + Se creditează

-(-A) -A

397 = 7814 10.000 Ajustări pentru

deprecierea

mărfurilor

Venituri din

ajustări pentru

deprecierea

Page 13: Monografie Contabila REI ID

13

activelor

circulante

(31)se impută la cheltuieli suma de 50.000 lei achitată anticipat în exerciţiul N-1:

471 "Cheltuieli

înregistrate în avans"

Cont de activ - Se creditează

612 " Cheltuieli cu

redevenţele, locaţiile de

gestiune şi chiriile "

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

+Ch -A

612 = 471 50.000 Cheltuieli cu

redevenţele, locaţiile

de gestiune şi

chiriile

Cheltuieli

înregistrate în

avans

(32)se impută la venituri suma de 50.000 lei reprezentând un venit în avans încasat în

exerciţiul N-1:

472 "Venituri

înregistrate în avans"

Cont de datorie - Se debitează

706 "Venituri din

redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii "

Cont de venit + Se creditează

-Dat +V

472 = 706 50.000 Venituri înregistrate

în avans

Venituri din

redevenţe, locaţii

de gestiune şi

chirii

(33)se închid conturile de cheltuieli:

607 "Cheltuieli privind

mărfurile"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

628 " Alte cheltuieli cu

serviciile prestate de

terţi"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

605 " Cheltuieli privind

energia şi apa"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

641 "Cheltuieli cu

salariile"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

635"Cheltuieli cu alte

impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

6583 "Cheltuieli privind Cont de - Se creditează

Page 14: Monografie Contabila REI ID

14

activele cedate" cheltuială

6811 "Cheltuieli de

exploatare privind

amortizarea

imobilizărilor"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

666 "Cheltuieli privind

dobânzile"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

612 " Cheltuieli cu

redevenţele, locaţiile de

gestiune şi chiriile "

Cont de

cheltuială

- Se creditează

121 "Profit şi pierdere" Cont de capital

propriu

- Se debitează

-Cp -Ch

121 = % 1.510.000 Profit şi pierdere 607

Cheltuieli privind mărfurile

628 Alte cheltuieli cu serviciile prestate de terţi

605 Cheltuieli privind energia şi apa

641 Cheltuieli cu salariile

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte

asimilate

6583 Cheltuieli privind activele cedate

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea

imobilizărilor

666 Cheltuieli privind dobânzile

612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune

şi chiriile

550.000

100.000

20.000

400.000

50.000

20.000

120.000

50.000

50.000

(34)se închid conturile de venituri:

707 "Venituri din

vânzarea mărfurilor"

Cont de venit - Se debitează

704 "Venituri din lucrări

executate şi servicii

prestate"

Cont de venit - Se debitează

7583 "Venituri din

cedarea activelor"

Cont de venit - Se debitează

7642 "Câştiguri din

investiţii pe termen scurt

cedate"

Cont de venit - Se debitează

7414"Venituri din

subvenţii de exploatare

pentru plata

Cont de venit - Se debitează

Page 15: Monografie Contabila REI ID

15

personalului"

7584 "Venituri din

subvenţii pentru

investiţii"

Cont de venit - Se debitează

7814 "Venituri din

ajustări pentru

deprecierea activelor

circuante"

Cont de venit - Se debitează

706 " Venituri din

redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii "

Cont de venit - Se debitează

121 "Profit şi pierdere" Cont de capital

propriu

+ Se creditează

-V +Cp

% = 121 2.710.000

707 Venituri din vânzarea mărfurilor

704 Venituri din lucrări executate şi servicii

prestate

7583 Venituri din cedarea activelor

7642 Câştiguri din investiţii pe termen scurt

cedate

7414 Venituri din subvenţii de exploatare

pentru plata personalului

7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii

7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea

activelor circuante

706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune

şi chirii

Profit şi pierdere 600.000

1.800.000

60.000

50.000

100.000

90.000

10.000

50.000

(35)se înregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit în sumă de 150.000 lei:

691 "Cheltuieli cu

impozitul pe profit"

Cont de

cheltuială

+ Se debitează

4411 "Impozitul pe

profit "

Cont de datorie + Se creditează

+Ch +Dat

691 = 4411 150.000 Cheltuieli cu

impozitul pe profit

Impozitul pe

profit

Page 16: Monografie Contabila REI ID

16

(36)se închide contul de cheltuială cu impozitul pe profit:

691 "Cheltuieli cu

impozitul pe profit"

Cont de

cheltuială

- Se creditează

121 "Profit şi pierdere" Cont de capital

propriu

- Se debitează

-Cp -Ch

121 = 691 150.000 Profit şi pierdere Cheltuieli cu

impozitul pe

profit

(37)se plăteşte impozitul pe profit în sumă de 200.000 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

4411 "Impozitul pe

profit "

Cont de datorie . Se debitează

-Dat -A

4411 = 5121 200.000 Impozitul pe profit Conturi la bănci

în lei

(38)se achită TVA în sumă de 393.600 lei:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ - Se creditează

4423 "TVA de plată" Cont de datorie - Se debitează

-Dat -A

4423 = 5121 393.600 TVA de plată Conturi la bănci

în lei

(39)se încasează suma de 50.000 lei reprezentând chiria aferentă exerciţiului următor:

5121 "Conturi la bănci

în lei"

Cont de activ + Se debitează

472 "Venit înregistrat în

avans"

Cont de datorie + Se creditează

+A +Dat

5121 = 472 50.000 Conturi la bănci în

lei

Venituri

înregistrate în

Page 17: Monografie Contabila REI ID

17

avans

Page 18: Monografie Contabila REI ID

18

REGISTRU JURNAL

Nr.

crt.

Data

înregistrării

Document Explicaţie Denumire cont Suma

Fel Nr. Data D C D C

1. 10.01.N factura 124 8.01.N achiziţie de mărfuri %

371

4426

401

500.000

120.000

620.000

2. 12.01.N factura 1 12.01.N vânzare mărfuri 4111 %

707

4427

744.000

600.000

144.000

3. 12.01.N fişa

stocului

12 descărcarea mărfurilor

din gestiune

607 371 550.000 550.000

4. 15.01.N factura 2 15.01.N facturarea unui serviciu

prestat

4111 %

704

4427

2.232.000

1.800.000

432.000

5. 22.01.N extras de

cont

542 21.01.N încasarea unui client 5121 4111 3.056.000 3.056.000

6. 2.02.N factura 79 31.01.N primirea unei prestări de

servicii

%

628

4426

401

100.000

24.000

124.000

7. 5.02.N factura 136 28.01.N înregistrarea facturii de

energie electrică

%

605

4426

401

20.000

4.800

24.800

8. 10.02.N ordin de

plată

42 10.02.N plata furnizorului de

stocuri şi servicii

401 5121 700.000 700.000

9. 17.02.N ordin de

plată

43 17.02.N plata chiriei în avans 471 5121 30.000 30.000

10. 25.02.N stat de

salarii

2 25.02.N înregistrarea salariilor 641 421 400.000 400.000

Page 19: Monografie Contabila REI ID

19

11. 10.03.N stat de

plată

2 10.03.N se plătesc salariile 421 5121 450.000 450.000

12. 27.03.N declaraţie

de

impunere

27.03.N înregistrarea impozitului

pe clădiri şi terenuri

635 446 50.000 50.000

13. 15.04.N ordin de

plată

44 15.04.N plata impozitului pe

clădiri şi terenuri

446 5121 50.000 50.000

14. 24.04.N factura 3 24.04.N vânzare de echipamente

tehnologice

461 %

7583

4427

74.400

60.000

14.400

15. 24.04.N fişa

mjlocului

fix

34 descărcarea din gestiune

a echipamentului vândut

%

2813

6583

2131

80.000

20.000

100.000

16. 15.05.N extras de

cont

354 13.05.N încasarea contravalorii

echipamentului vândut

5121 461 74.400 74.400

17. 24.05.N factura 806 23.05.N achiziţie de echipamente

tehnologice

%

2131

4426

404

200.000

48.000

248.000

18. 10.06.N ordin de

plată

46 10.06N plata furnizorului de

imobilizări

404 5121 400.000 400.000

19. 20.06.N extras de

cont

443 24.06.N vânzare de titluri de

plasament

5121 %

5081

7642

130.000

80.000

50.000

20. 27.06.N extras de

cont

444 25.06.N majorare de capital social

prin emisiune de acţiuni

în numerar

5121 %

1012

1041

220.000

200.000

20.000

21. 21.07.N extras de

cont

460 20.07.N încasarea obligaţiunilor

emise

%

5121

169

161

70.000

30.000

100.000

Page 20: Monografie Contabila REI ID

20

22. 13.08.N extras de

cont

650 12.08N încasarea unui credit

primit pe termen scurt

5121 5191 100.000 100.000

23. 11.09.N extras de

cont

698 10.09.N rambursarea ratei

aferente creditului pe

termen scurt

5191 5121 150.000 150.000

24. 17.09.N extras de

cont

730 15.09.N încasarea subvenţiei de

exploatare pentru plata

personalului

5121 7414 100.000 100.000

25. 27.09.N extras de

cont

780 24.09.N încasarea subvenţiei

pentru investiţii

5121 475 300.000 300.000

26. 30.09.N fişa

mijlocului

fix

înregistrarea amortizării

echipamentelor

tehnologice

6811 2813 120.000 120.000

27. 30.09.N notă

contabilă

virarea la venituri a

subvenţiei pentru

investiţii

475 7584 90.000 90.000

28. 30.10.N scadenţar înregistrarea dobânzii

aferente creditului pe

termen lung

666 1682 50.000 50.000

29. 1.11.N ordin de

plată

47 1.11.N plata dobânzii aferente

creditului pe termen lung

1682 5121 80.000 80.000

30. 15.11.N ordin de

plată

48 15.11.N plata dividendelor 457 5121 30.000 30.000

31. 31.12.N decont de

TVA

închiderea conturilor de

TVA

4427 %

4426

4423

590.400

196.800

393.600

32. 31.12.N registrul

inventar

Anularea ajustării pentru

deprecierea mărfurilor

397 7814 10.000 10.000

33. 31.12.N notă regularizarea cheltuielii 612 471 50.000 50.000

Page 21: Monografie Contabila REI ID

21

contabilă cu chiria plătită în anul

anterior

34. 31.12.N notă

contabilă

regularizarea venitului

din chirii încasat în anul

anterior

472 706 50.000 50.000

35. 31.12.N notă

contabilă

închiderea conturilor de

cheltuieli

121 %

607

628

605

641

635

6583

6811

666

612

1.360.000

550.000

100.000

20.000

400.000

50.000

20.000

120.000

50.000

50.000

36. 31.12.N notă

contabilă

închiderea conturilor de

venituri

%

707

704

7583

7642

7414

7584

7814

706

121

600.000

1.800.000

60.000

50.000

100.000

90.000

10.000

50.000

2.760.000

37. 31.12.N declaraţie

de

impunere

înregistrarea impozitului

pe profit

691 4411 150.000 150.000

38. 31.12.N notă

contabilă

închiderea contului de

cheltuială cu impozitul

121 691 150.000 150.000

Page 22: Monografie Contabila REI ID

22

pe profit

39. 31.12.N ordin de

plată

plata de impozit pe profit 4411 5121 200.000 200.000

40. 31.12.N Ordin de

plată

Plata TVA 4423 5121 393.600 393.600

41. 31.12.N Extras de

cont

Încasare chirie în avans 5121 472 50.000 50.000

TOTAL 17.161.600 17.161.600

Page 23: Monografie Contabila REI ID

23

b)întocmirea Registrului Cartea Mare;

Notă : Pentru a putea urmări mai uşor colectarea sumelor în Registrul Cartea

Mare, în dreptul fiecărei sume este trecut numărul curent al operaţiei

consemnată în Registrul Jurnal.

Contul 1012

Capital subscris vărsat

Contul 1041

Prime de emisiune

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si = 100.000 20.000(20)

200.000(20)

Rd = 0 Rc=200.000 Rc=0 Rd=20.000

TSD = 0 TSC= 300.000 TSD=0 TSC=20.000

SFC=300.000 SFC=20.000

Contul 106

Rezerve

Contul 1171

Rezultatul reportat reprezentând

profitul nerepartizat sau

pierderea neacoperită

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si=70.000 Si=180.000

Rd=0 Rc=0 Rd=0 Rc=0

TSD=0 TSC=70.000 TSD=0 TSC=180.000

SFC=70.000 SFC=180.000

Contul 121

Profit şi pierdere

DEBIT CREDIT

(35)1.360.000 2.760.000(36)

(38)150.000

Rd=1.510.000 Rc=2.760.000

TSD=1.510.000 TSC=2.760.000

SFC=1.250.000

Contul 161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

Contul 162

Credite bancare pe termen lung

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

100.000(21) Si=120.000

Rd=0 Rc=100.000 Rd=0 Rc=0

TSD=0 TSC=100.000 TSD=0 TSC=120.000

SFC=100.000 SFC=120.000

Contul 1682

Dobânzi aferentecreditelor bancare pe

termen lung

Contul 169

Prime privind rambursarea

obligaţiunilor

Page 24: Monografie Contabila REI ID

24

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si=30.000 (21)30.000

(29)80.000 50.000(28)

Rd=80.000 Rc=50.000 Rd=30.000 Rc=0

TSD=80.000 TSC=80.000 TSD=30.000 TSC=0

SFC=0 SFD=30.000

Contul 2131

Echipamente tehnologice

Contul 2813

Amortizarea instalaţiilor....

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si=750.000 100.000(15) (15)80.000 Si=240.000

(17)200.000 120.000(26)

Rd=200.000 Rc=100.000 Rd=80.000 Rc=120.000

TSD=950.000 TSC=100.000 TSD=80.000 TSC=360.000

TSD=850.000 SFC=280.000

Contul 261

Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

Contul 371

Mărfuri

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si=150.000 Si=52.000 550.000(3)

(1)500.000

Rd=0 Rc=0 Rd=500.000 Rc=550.000

TSD=150.000 TSC=0 TSD=552.000 TSC=550.000

TSD=150.000 SFD=2.000

Contul 397

Ajustări pentru deprecierea mărfurilor

Contul 401

Furnizori

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(32)10.000 Si=10.000 (8)700.000 Si=75.000

620.000(1)

124.000(6)

24.800(7)

Rd=10.000 Rc=0 Rd=700.000 Rc=768.800

TSD=10.000 TSC=10.000 TSD=700.000 TSC=843.800

SFC=0 SFC=143.800

Contul 404

Furnizori de imobilizări

Contul 4111

Clienţi

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(8)400.000 Si=175.000 Si=375.000 3.056.000(5)

248.000(17) (2)744.000

(4)2.232.000

Rd=400.000 Rc=248.000 Rd=2.976.000 Rc=3.056.000

TSD=400.000 TSC=423.000 TSD=3.351.000 TSC=3.056.000

SFC=23.000 SFD=295.000

Page 25: Monografie Contabila REI ID

25

Contul 421

Personal-salarii datorate

Contul 4411

Impozitul pe profit

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(11)450.000 Si=63.000 (39)200.000 Si=87.000

400.000(10) 150.000(37)

Rd=450.000 Rc=400.000 Rd=200.000 Rc=150.000

TSD=450.000 TSC=463.000 TSD=200.000 TSC=237.000

SFC=13.000 SFC=37.000

Contul 4423

TVA de plată

Contul 4426

TVA deductibilă

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

393.600(40) 393.600(31) (1)120.000 196.800(31)

(6)24.000

(7)4.800

(17)48.000

Rd=393.600 Rc=393.600 Rd=196.800 Rc=196.800

TSD=393.600 TSC=393.600 TSD=196.800 TSC=196.800

SFC=0 SFD=0

Contul 4427

TVA colectată

Contul 446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte

asimilate

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(31)590.400 144.000(2) (13)50.000 50.000(13)

432.000(4)

14.400(14)

Rd=590.400 Rc=590.400 Rd=50.000 Rc=50.000

TSD=590.400 TSC=590.400 TSD=50.000 TSC=50.000

SFC=0 SFC=0

Contul 457

Dividende de plată

Contul 461

Debitori diverşi

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(30)30.000 Si=30.000 (14)71.400 71.400(16)

Rd=30.000 Rc=0 Rd=71.400 Rc=71.400

TSD=30.000 TSC=30.000 TSD=71.400 TSC=71.400

SFC=0 SFD=0

Contul 471

Cheltuieli înregistrate în avans

Contul 472

Venituri înregistrate în avans

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Si=50.000 50.000(33) (34)50.000 Si=50.000

(9)30.000 50.000(41)

Rd=30.000 Rc=50.000 Rd=50.000 Rc=50.000

TSD=80.000 TSC=50.000 TSD=50.000 TSC=100.000

Page 26: Monografie Contabila REI ID

26

SFD=30.000 SFC=50.000

Contul 475

Subvenţii pentru investiţii

DEBIT CREDIT

(27)90.000 Si=70.000

300.000(25)

Rd=90.000 Rc=300.000

TSD=90.000 TSC=370.000

SFC=280.000

Contul 5081

Alte titluri de plasament

DEBIT CREDIT

Si=80.000 80.000(24)

Rd=0 Rc=80.000

TSD=80.000 TSC=80.000

SFD=0

Contul 5191

Credite bancare pe termen scurt

Contul 605

Cheltuieli privind energia şi apa

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(23)150.000 Si=200.000 (7)20.000 20.000(35)

100.000(22)

Rd=150.000 Rc=100.000 Rd=20.000 Rc=20.000

TSD=150.000 TSC=300.000 TSD=20.000 TSC=20.000

SFC=150.000 SFD=0

Contul 5121

Conturi la bănci în lei

DEBIT CREDIT

Si=43.000 700.000(8)

(5)3.056.000 30.000(9)

(16)74.400 450.000(11)

(24)130.000 50.000(13)

(20)220.000 200.000(39)

(21)70.000 400.000(18)

(22)100.000 150.000(23)

(24)100.000 80.000(29)

(25)300.000 30.000(30)

50.000(41) 393.600(40)

Rd=4.100.400 Rc=2.483.600

TSD=4.143.400 TSC=2.483.600

SFD=1.659.800

Page 27: Monografie Contabila REI ID

27

Contul 607

Cheltuieli privind mărfurile

Contul 612

Cheltuieli cu redevenţele,

locaţiile de gestiune şi chiriile

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(3)550.000 550.000(35) (33)50.000 50.000(35)

Rd=550.000 Rc=550.000 Rd=50.000 Rc=50.000

TSD=550.000 TSC=550.000 TSD=50.000 TSC=50.000

SFD=0 SFD=0

Contul 628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de

terţi

Contul 635

Cheltuieli cu alte impozite, taxe

şi vărsăminte asimilate

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(6)100.000 100.000(35) (12)50.000 50.000(35)

Rd=100.000 Rc=100.000 Rd=50.000 Rc=50.000

TSD=100.000 TSC=100.000 TSD=50.000 TSC=50.000

SFD=0 SFD=0

Contul 641

Cheltuieli cu salariile personaluli

Contul 6583

Cheltuieli privind activele cedate

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(10)400.000 400.000(35) (15)20.000 20.000(35)

Rd=400.000 Rc=400.000 Rd=20.000 Rc=20.000

TSD=400.000 TSC=400.000 TSD=20.000 TSC=20.000

SFD=0 SFD=0

Contul 666

Cheltuielile privind dobânzile

Contul 6811

Cheltuieli privind amortizarea

imobilizărilor

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(28)50.000 50.000(35) (26)120.000 120.000(35)

Rd=50.000 Rc=50.000 Rd=120.000 Rc=120.000

TSD=50.000 TSC=50.000 TSD=120.000 TSC=120.000

SFD=0 SFD=0

Contul 691

Cheltuieli cu impzitul pe profit

DEBIT CREDIT

(37)150.000 150.000(38)

Rd=150.000 Rc=150.000

TSD=150.000 TSC=150.000

SFD=0

Page 28: Monografie Contabila REI ID

28

Contul 704

Venituri din lucrări executate şi servicii

prestate

Contul 706

Vnituri din redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(36)1.800.000 1.800.000(4) (36) 50.000 50.000(34)

Rd=1.800.000 Rc=1.800.000 Rd=50.000 Rc=50.000

TSD=1.800.000 TSC=1.800.000 TSD=50.000 TSC=50.000

SFC=0 SFC=0

Contul 707

Venituri din vânzarea mărfurilor

Contul 7414

Venituri din subvenţii de

exploatare pentru plata

personalului

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(36)600.000 600.000(2) (36)100.000 100.000(24)

Rd=600.000 Rc=600.000 Rd=100.000 Rc=100.000

TSD=600.000 TSC=600.000 TSD=100.000 TSC=100.000

SFC=0 SFC=0

Contul 7583

Contul 7584

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

60.000 60.000 90.000 90.000

Rd=60.000 Rc=60.000 Rd=90.000 Rc=90.000

TSD=60.000 TSC=60.000 TSD=90.000 TSC=90.000

SFC=0 SFC=0

Contul 7642

Câştiguri din investiţii financiare cedate

Contul 7814

Venituri din ajustări pentru

deprecierea activelor circulante

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(36)50.000 50.000(24) (36)10.000 10.000(32)

Rd=50.000 Rc=50.000 Rd=10.000 Rc=10.000

TSD=50.000 TSC=50.000 TSD=10.000 TSC=10.000

SFC=0 SFC=0

Page 29: Monografie Contabila REI ID

29

c) Balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi:

Nr.

crt.

Simbol

cont

Denumire cont Sold iniţial Rulaje Total sume Sold final

debitor creditor debitor creditor debitor creditor debitor creditor

1. 1012 - 100.000 0 200.000 0 300.000 - 300.000

2. 1041 - - 0 20.000 0 20.000 - 20.000

3. 106 - 70.000 0 0 0 70.000 - 70.000

4. 1171 - 180.000 0 0 0 180.000 - 180.000

5. 121 - - 1.510.000 2.760.000 1.510.000 2.760.000 - 1.250.000

6. 161 - - 0 100.000 0 100.000 - 100.000

7. 162 - 120.000 0 0 0 120.000 - 120.000

8. 1682 - 30.000 80.000 50.000 80.000 80.000 - 0

9. 169 - - 30.000 0 30.000 0 30.000 -

10. 2131 750.000 - 200.000 100.000 950.000 100.000 850.000 -

11. 2813 - 240.000 80.000 120.000 80.000 360.000 - 280.000

12. 261 150.000 - 0 0 150.000 0 150.000 -

13. 371 52.000 - 500.000 550.000 552.000 550.000 2.000 -

14. 397 - 10.000 10.000 0 10.000 10.000 - 0

15. 401 - 75.000 700.000 768.800 700.000 843.800 - 143.800

16. 404 - 175.000 400.000 248.000 400.000 423.000 - 23.000

17. 4111 375.000 - 2.976.000 3.056.000 3.351.000 3.056.000 295.000 -

18. 421 - 63.000 450.000 400.000 450.000 463.000 - 13.000

19. 4411 - 87.000 200.000 150.000 200.000 237.000 - 37.000

20. 4423 - - 393.600 393.600 393.600 393.600 - -

21. 4426 - - 196.800 196.800 196.800 196.800 - -

22. 4427 - - 590.400 590.400 590.400 590.400 - -

23. 446 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - 0

24. 457 - 30.000 30.000 0 30.000 30.000 - 0

25. 461 - - 74.400 74.400 74.400 74.400 0 -

26. 471 50.000 - 30.000 50.000 80.000 50.000 30.000 -

27. 472 - 50.000 50.000 50.000 50.000 100.000 - 50.000

28. 475 - 70.000 90.000 300.000 90.000 370.000 - 280.000

29. 5081 80.000 - 0 80.000 80.000 80.000 0 -

Page 30: Monografie Contabila REI ID

30

30. 5121 43.000 - 4.100.400 2.483.600 4.143.400 2.483.600 1.659.800 -

31. 5191 - 200.000 150.000 100.000 150.000 300.000 - 150.000

32. 605 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -

33. 607 - - 550.000 550.000 550.000 550.000 - -

34. 612 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

35. 628 - - 100.000 100.000 100.000 100.000 - -

36. 635 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

37. 641 - - 400.000 400.000 400.000 400.000 - -

38. 6583 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -

39. 666 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

40. 6811 - - 120.000 120.000 120.000 120.000 - -

41. 691 - - 150.000 150.000 150.000 150.000 - -

42. 704 - - 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 - -

43. 706 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

44. 707 - - 600.000 600.000 600.000 600.000 - -

45. 7414 - - 100.000 100.000 100.000 100.000 - -

46. 7583 - - 60.000 60.000 60.000 60.000 - -

47. 7584 - - 90.000 90.000 90.000 90.000 - -

48. 7642 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

49. 7814 - - 10.000 10.000 10.000 10.000 - -

TOTAL 1.500.000 1.500.000 17.161.600 17.161.600 18.661.600 18.661.600 3.016.800 3.016..800

Page 31: Monografie Contabila REI ID

31