Monografie Contabila Pentru o Firma de Servicii Auto

cazuri practice

Se dore[te o monografie complet` pentru o firm` cu activitate de servicii auto, cu prec`dereopera]iunile [i documentele din eviden]a contabil` primar`. Recep]ii facturi, bon comand` [i obliga]iafirmei de a fixa tarife.

|n cele ce urmeaz` v` propunem o monografie complet` pentru o societate prestatoare de serviciide \ntre]inere [i repara]ii autovehicule (CAEN 4520), cu sublinierea aspectelor specifice activit`]ii ei.

Moneda de referin]` este: lei.

I. |NFIIN}AREA SOCIET+}II:

Reflectarea \n contabilitate

Monografie contabil`pentru o firm` de servicii auto

MMoonnooggrraaffiiii ssppeecciiffiiccee aaccttiivviitt`̀]]iiii ccuurreennttee

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro

not+

456 = 1011 500„Decont`ri cu ac]ionarii/ „Capital subscris/nev`rsat“ asocia]ii pentru capital“

1. Subscrierea capitalului social:

5121 = 456 500„Conturi la b`nci \n lei“ „Decont`ri cu ac]ionarii/asocia]ii pentru capital“

2. V`rsarea capitalului social:

II. ACTIVITATEA DE INVESTI}II – CAPITAL DE LUCRU (MIJLOACE FIXE):


1. Achizi]ie mijloace fixe (de exemplu: utilaje, aparatur`) \n sum` de 100.000 lei

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro2

1011 = 1012 500„Capital subscris/nev`rsat“ „Capital subscris/v`rsat“

201 = 401 1.000„Cheltuieli de constituire“ „Furnizori“

401 = 5311 1.000„Furnizori“ „Casa \n lei“

sau

401 = 5121 1.000„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“

3. |nregistrarea facturilor [i chitan]elor reprezentånd cheltuieli de constituire(Registrul Comer]ului, onorariu avocat):

% = 404 50.000„Furnizori de imobiliz`ri“

232 42.017„Avansuri acordate pentruimobiliz`ri corporale“

4426 7.983„TVA deductibil`“

a. Se prime[te factura de avans (50% din valoarea total` a mijlocului fix):

404 = 5121 50.000„Furnizori de imobiliz`ri“ „Conturi – la b`nci \n lei“

b. Plata avansului:

La recep]ia mijloacelor fixe, a obiectelor de inventar, precum [i a m`rfurilor [i a altor materiale consumabile, socie -tatea este obligat` s` \ntocmeasc` note de intrare-recep]ie [i constatare diferen]e (NIR). |n cazul mijloacelor fixe trebuie\ntocmit` [i fi[a de mijloc fix.

2. Societatea \[i desf`[oar` activitatea \ntr-un spa]iu \nchiriat (conform contract).

|n conformitate cu articol 141 alin. (2), punctul e): Urm`toarele opera]iuni sunt, de asemenea, scutite de tax`: e) arendarea, concesionarea, \nchirierea [i leasingul de bunuri imobile, cu urm`toarele excep]ii:1. opera]iunile de cazare care sunt efectuate \n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func]ie similar`, inclu-siv \nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

2. \nchirierea de spa]ii sau loca]ii pentru parcarea autovehiculelor; 3. \nchirierea utilajelor [i a ma[inilor fixate definitiv \n bunuri imobile; 4. \nchirierea seifurilor. Facturarea chiriei se \ncadreaz` la opera]iunile scutite de tax`, ceea ce \nseamn` c` facturile vor fi emise f`r` a cal-

cula taxa pe valoarea ad`ugat`. |ns` \n cazul \n care se dore[te taxarea acestei opera]iuni, se va proceda \n conformitatecu normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Norme metodologice: 38. (1) |n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal [i f`r` s` contravin` prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice per-

soan` impozabil` poate opta pentru taxarea oric`reia dintre opera]iunile scutite de tax` prev`zute la art. 141 alin. (2)lit. e) din Codul fiscal, \n ceea ce prive[te un bun imobil sau o parte a acestuia. (2) |n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint` o construc]ie care are \n]elesul prev`zut la art. 141 alin. (2) lit. f)

pct. 2 din Codul fiscal [i orice teren. (3) Op]iunea prev`zut` la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat \n anexa nr. 1

la prezentele norme metodologice [i se va exercita de la data \nscris` \n notificare. O copie de pe notificare va fi transmi -s` clientului. Depunerea cu \ntårziere a notific`rii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de ta -xare. |n situa]ia \n care op]iunea se exercit` numai pentru o parte din bunul imobil, aceast` parte din bunul imobil carese inten]ioneaz` a fi utilizat pentru opera]iuni taxabile se va comunica \n notificarea transmis` organului fiscal. Pentrubu nurile imobile sau p`r]ile din bunurile imobile pentru care au fost \ncheiate contracte de leasing \nainte de data ade -r` rii [i care se deruleaz` [i dup` data ader`rii, notificarea se va depune \n termen de 90 de zile de la data ader`rii, \n si -t u a]ia \n care proprietarul bunului dore[te s` continue regimul de taxare pentru opera]iunea de leasing cu bunuri imo-bile.

Locatorul emite periodic facturi pentru chirie (\n exemplul nostru presupunem c` se factureaz` chiria pe 3 luni).


Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 3

% = 404 50.000„Furnizori de imobiliz`ri“

232 – 42.017„Avansuri acordate pentru imobiliz`ri corporale“

4426 – 7.983„TVA deductibil`“

213 84.034„Instala]ii tehnice, mijloace de transport“


c. Se prime[te factura final` [i se recep]ioneaz` utilajele:

not+


3. Achizi]ie autoutilitar` prin contract de leasing financiar (valoare autoutilitar` 15.000 euro, avans 0, durat` lea sing5 ani)

|ncepånd cu luna imediat urm`toare punerii \n func]iune a mijloacelor fixe se procedeaz` la amortizarea acestora.Metoda utilizat` \n acest exemplu este metoda amortiz`rii liniare.



% = 401 3.570471 „Furnizori“

„Cheltuieli \nregistrate \n avans“ 3.0004426 570

„TVA deductibil`“

Op]iunea de taxare a opera]iunii (\nchiriere):

612 = 471 1.000„Cheltuieli cu redeven]e [i chirii“ „Cheltuieli \nregistrate \n avans“

|n exerci]iul financiar curent se \nregistreaz` cheltuiala cu chiria lunar: 1.000 ron (contravaloarea chiriei pe o lun`).

2133 = 167 63.750„Mijloace de transport“ „Alte \mprumuturi [i datorii asimilate“

a. |nregistrarea contractului de leasing: (15.000 euro x 4,25) la curs istoric:

% = 404 1.328,70„Furnizori de imobiliz`ri“

167 1.062,50„Alte \mprumuturi [i datorii asimilate“

666 233,75„Cheltuieli privind dobånzile“

668 32,45„Alte cheltuieli financiare“

la data emiterii facturii [i data \nregistr`rii contractului de leasing

b. |nregistrarea primei rate a contractului de leasing conform facturii primite de la furnizor:

not+

1. Aprovizionarea cu obiecte de inventar de la furnizori pe baz` de factur` fiscal`

2. Aprovizionarea cu m`rfuri [i materiale de la furnizori \n baza notei de comand` (antecalcula]ie lucrare)

|n urma aprovizion`rii trebuie \ntocmite NIR-uri, precum [i fi[e de magazie (pentru depozit).

Potrivit O.G. nr. 28/1995, agen]ii economici care efectueaz` lucr`ri de bunuri sau prest`ri de servicii direct c`tre po -pu la]ie, pentru care nu este obligatorie emiterea de facturi fiscale, sunt obliga]i s` utilizeze aparate de marcat electronicefiscale.

3. Pe baza devizului de lucr`ri [i a bonului de consum se emite factura c`tre client pentru:



6811 = 2813„Cheltuieli de exploatare cu „Amortizarea instala]iilor [iamortizarea imobiliz`rilor“ mijloacelor de transport“

% = 401 1.034,71„Furnizori“

303 869,50„Obiecte de inventar“

4426 165,21„TVA deductibil`“

a. \nregistrarea facturii:

401 = 5121 1.034,71„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“

b. plata furnizorilor:

603 = 303 869,50„Cheltuieli cu obiecte de inventar“ „Obiecte de inventar“

c. darea \n folosin]` a bunurilor:

4111 = % 2.530,43„Clien]i“

707 2.126,41„Venituri din vånzare marf`“

4427 404,02„TVA colectat`“

a. m`rfuri consumate \n lucrare:

not+

2.126, 41 lei = pre]ul de achizi]ie + adaosul comercial

1.029,30 ron = costul manoperei

Costul manoperei se exprim` ca tarif/or` x nr. ore lucrate conform devizului de lucr`ri. Acest tarif este men]ionat\n contractul \ncheiat cu clientul. Costul manoperei include [i cheltuiala cu materialele consumabile. |n exemplul nostruvom utiliza un tarif de 60 lei/or` [i un num`r de 9 ore lucrate.

Scoaterea din gestiune se face la pre]ul de achizi]ie.

Devizul de lucr`ri care st` la baza unei note de comand` [i unei antecalcula]ii de pre] se compune din:

– materiale folosite (m`rfuri);– materiale consumabile;– manopera (stabilit` pe ore de lucru).

a.Metoda de evaluare a stocului utilizat` este FIFO (First In – First Out). Aceasta are avantajul c` valoarea stoculuieste calculat` ]inånd cont de pre]ul de achizi]ie din cele mai recente intr`ri. |n condi]ii de infla]ie reduce riscul de sube-valuare a stocurilor.

b. Eviden]a m`rfurilor se ]ine la pre]ul de cump`rare sau la costul de achizi]ie (diferen]a \ntre 707 „Venituri din vån-zarea m`rfurilor“ [i 607 „Cheltuieli privind m`rfurile“ reprezint` marja comercial`, ce se reflect` \n soldul creditor alcontului 121 Profit [i pierdere).



not+

not+

not+

not+

4111 = % 1.224,87„Clien]i“

704 1.029,30„Venituri din lucr`ri [i servicii“

4427 195,57„TVA colectat`“

b. servicii prestate:

607 = 371 1.635,70„Cheltuieli privind m`rfurile“ „M`rfuri“

6021 = 3021 489,30„Cheltuieli cu materiale auxiliare“ „Materiale auxiliare“

c. scoaterea din gestiune (pe baza bonului de consum):




4. Plata furnizorului de m`rfuri [i consumabile:

5121 = 4111 3.755,29„Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“

5. |ncasarea de la client (prin banc`):

% = 401 995,15„Furnizori“

626 836,26„Cheltuieli po[tale [i taxe telecomunica]ii“


Telecomunica]ii

% = 401 1.894,17„Furnizori“

605 1.591,74„Cheltuieli cu energia [i apa“


Energia [i apa

% = 401 1.115,24„Furnizori“

628 937.18„Cheltuieli cu servicii la ter]i“


Alte servicii executate de ter]i:

401 = 5121 4,004.56„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“

Plata furnizorilor:

6. |nregistrarea cheltuielilor cu utilit`]ile, conform facturilor primite de la furnizori:

7. |nregistrarea statului de salarii cu re]inerile salariatului [i contribu]iile datorate de societate:



641 = 421 16.706„Cheltuieli cu salarii personal“ „Personal salarii datorate“

421 = % 4.831„Personal salarii datorate“ 4312 1.756

„Contribu]ie salaria]i la asigur`ri sociale (10,5%)“ 4372 83

„Contribu]ie salaria]i la [omaj (0,5%)“ 4314 920

„Contribu]ie salaria]i la s`n`tate (5,5%)“ 444 2.072

„Impozitul pe salarii“

6451 = 4311 3.475„Cheltuieli privind contribu]ia „Contribu]ia unit`]ii launit`]ii la asigur`rile sociale“ asigur`ri sociale (20,8%)“

6453 = 4313 869„Cheltuieli privind contribu]ia unit`]ii „Contribu]ie unitate la s`n`tate (5,2%)“

asigur`rile sociale de s`n`tate“

6452 = 43711 42„Cheltuieli privind contribu]ia „Contribu]ie unitate fond

unit`]ii la [omaj“ garantare (0,25%)“

6452 = 4371 84„Cheltuieli privind contribu]ia „Contribu]ie unitate

unit`]ii la [omaj“ la [omaj (0,5%)“

6453 = 43131 142„Cheltuieli privind contribu]ia „Contribu]ie unitate la s`n`tate/

unit`]ii asigur`rile sociale de s`n`tate“ concedii [i indemniza]ii (0,85%)“

Plat` salarii nete:

sau

8. Se primesc tichete de mas` pe baz` de factur` [i se distribuie salaria]ilor pe baz` de tabel nominal, conform pontaj.

TVA facturat` este aferent` strict comisionului.



635 = 4477 125„Cheltuieli cu alte impozite [i taxe“ „Fonduri speciale, taxe si v`rs`minte

(0,75% sau 0,25%)“

6451 = 43111 37„Cheltuieli priv. contribu]ia unit`]ii „Contribu]ie unitate la

la asigur`rile sociale “ asigur`ri sociale (0,.224%) fond risc“

421 = 5311 11.875„Personal salarii datorate“ „Casa \n lei“

421 = 5121 11.875„Personal salarii datorate“ „Conturi la b`nci \n lei“

% = 401 1.598,24„Furnizori“

5328 1.526,40„Alte valori“

628 60,37„Cheltuieli cu servicii la ter]i“


not+

642 = 5328 1.526,40„Cheltuieli cu tichetele de mas` „Alte valori“

acordate salaria]ilor“

Distribuirea tichetelor:

Angajatorii nu pot acorda mai mult de un tichet de mas` pentru fiecare zi lucr`toare, potrivit art. 11 din Legeanr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas`. De asemenea, pentru zilele de concediu de odihn`, concediu medical,pentru zilele absente, cele de s`rb`toare legal` [i cele \n care angaja]ii sunt pleca]i \n delega]ii sau deta[`ri, NU se acord`tichete de mas`.

9. Opera]ia final` este cea de \nchidere a veniturilor [i cheltuielilor (prin intermediul contului 121 Profit [i pierdere).

|n afara documentelor men]ionate anterior, pentru desf`[urarea activit`]ii, societatea trebuie s` \ntocmeasc`urm`toarele registre:

– registrul de cas` (\n care sunt men]ionate toate opera]iile cu numerar);

– jurnalul de cump`r`ri [i jurnalul de vånz`ri.

Totodat`, eviden]a contabil` trebuie s` fie ]inut` conform legisla]iei \n vigoare: Legea contabilit`]ii nr. 82/1991,O.M.F.P. nr. 1.752/2005 [i Anexa privind func]ionarea conturilor (Anexa din 12/12/2007 la Ordinul nr. 2.374/2007privind modificarea [i completarea O.M.F.P. nr. 1.752/2005), Codul fiscal.

De asemenea, pentru o mai bun` desf`[urare a activit`]ii, este foarte util` cunoa[terea prevederilor H.G. nr. 394/1995completat` cu H.G. nr. 876/1996 privind obliga]iile ce revin agen]ilor economici – persoane fizice sau juridice – \n comer -cializarea produselor de folosin]` \ndelungat`, destinate consumatorilor.




Plata furnizorului:

not+

Proasp`t`, elegant`, inteligent`, fin`, sobr`, ca o doamn` \n fa]ac`reia \]i vine instinctiv s` \]i sco]i p`l`ria, Revista Romån` deMonografii Contabile reu[e[te \n fiecare lun` s` aduc` \n fa]aochilor [i a min]ii cititorilor ei:

� Studii de caz, \nregistr`ri contabile� Spe]e rezolvate� Solu]ii pentru cazuri atipice� Monografii contabile� Nout`]i legislative� Articole interesante.

Revista Romån` de Monografii Contabile v` arat` ce \nseamn` s`:� lucra]i profesionist, ca la carte, dar \n acela[i timp relaxat, f`r` stresul gre[elii� economisi]i timp [i bani \n procesul de informare� economisi]i banii destina]i consultan]ei fiscale \n cabinetele cu tarife „piperate“� cå[tiga]i bani ca m`sur` a aprecierii conducerii, mul]umite de felul \n care gestiona]i resurselefinanciare ale firmei.

Construi]i corect propriileMonografii Contabile!

R~SPUNS CORECT: Colec]iade Monografii Contabile!

Elimina]i acum din munca dvs. orice semn de \ntrebare!Asigura]i-v` c` fiecare \nregistrare contabil` esteconstruit` absolut corect!

� � � � � � � � � � �

To]i speciali[tii departamentelor financiar-contabile cad deacord asupra unui aspect: dac` folose[ti monografii contabilecare descriu perfect fluxul lunar de numerar al firmei \n carelucrezi, este clar c` deja ]i-ai u[urat [i simplificat cu cel pu]in

50% munca! {i asta pentru c` lucrul bine f`cut,\n baza temeiului legal:� \nl`tur` posibilitatea amenzilor� v` scute[te de teama [i de stresul generate devizita organelor de control fiscal.

Colec]ia celor 14 numere aleRevistei Romåne deMonografii Contabilev` asigur` o baz` de informa]iicontabile corecte, legale [i sigure!

www.colectie.monografii.ro

��

Care este metoda low-cost pentru o contabilitate perfect= \n 2009?

www.monografii.ro

Nu mai ezita]i! Comanda]i acum CD-ul

Cele mai c`utate 50 monografii contabiletrimi]ånd datele dvs. la adresa [email protected]!

Studii de caz,\n 50 de direc]ii diferite!Este momentul s` v` invit`m \n fa]a calculatorului:cu un singur clic pute]i avea \n fa]a ochilor unadintre cele mai interesante monografii contabilecreate special pentru dvs. de autoriiRevistei Romåne de Monografii Contabile.

Suntem convin[i c` ve]i g`si interesante [i utile pentruprofesia dvs. subiectele propuse pentru apari]ia CD-ului

Cele mai c`utate 50 monografii contabile!

Sunte]i abonat la Revista Romån` de Monografii Contabile?Ave]i acum 50% reducere:

o minunat` ocazie de a v` proteja economiile!Iat` numai cåteva dintre titlurile articolelor, „a[i \n månec`“ pentru dvs.:

� Contabilitatea opera]iunilor de factoring

� Calculul [i \nregistrarea impozitului pe profit. Repartizarea profitului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor pensiunilor turistice

� Trecerea de la micro\ntreprindere la pl`titor de impozit pe profit

� Contabilitatea opera]iunilor privind capitalul social

� |nregistrarea avansurilor de trezorerie la sfår[itul anului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor de demolare a cl`dirilor [i construc]ia altora noi

Pentru lista complet` v` invit`m pewww.cd.monografii.ro

MONOGRAFII CONTABILEde nota 10,

la un clic distan]`

� Noul Cod fiscal � TVA � Stocuri � Leasing � Contabilitate de gestiune� Control fiscal � Dividende � Standarde Interna]ionale de Contabilitate� Profit � Amortizare � Salarii � Legea contabilit=]ii actualizat=� Normele de aplicare a Codului fiscal � Catalog firme contabilitategratuit � Newsletter zilnic gratuit � Codul de procedur= fiscal=

Portalul www.contabilul.ro

\]i pune la dispozi]ie:

� 1.300 de comentarii ale actelor normative [i exemplede \nregistr=ri contabile

� 800 de cazuri practice, \nregistr=ri [i monografii contabile

� 700 de exemple de calcule, studii de caz, modele de formulare[i tabele ilustrative

Rapid, f=r= pierderi

inutile de timp, po]i

accesa legisla]ia din

domeniul fiscal-contabil,

complet= [i actualizat= la

zi. Un motor de c=utare

eficient \]i pune la

dispozi]ie textul de lege,

modific=rile [i abrog=rile

actului, toate legile la care

face referire actul

respectiv.

wwwwww..ccoonnttaabbiilluull..rroo

O nou= lege... nou=? Un nou Cod Fiscal care \l \nlocuie[tepe cel de diminea]=? S-a schimbat din nou schimbarea?

Iat= solu]ia!

Informa]ii complete pe

www.contabilul.ro

sau la telefon:

021.209.45.45

www.contabilul.ro

Legea contabilit=]ii sanc]ioneaz= omisiunile sau erorile din registrele dvs. contabile

Uita]i co[marul amenzilor!

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

� Serviciul INFOLEX

� Newsletter electro nicINFOCONTABI LI-TATE

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

�

Consilier – Contabilitate v` pune la dispozi]ie tot ce trebuie s` [ti]i \n domeniul contabilit`]ii. Nu este un tratatineficient [i sufocat de teorie, ci un instrument de lucru plin de exemple practice [i de sfaturi avizate, oferite de speciali[ti \n contabilitate. |n plus, toate informa]iile au labaz` cerin]ele normative privind introducerea StandardelorInterna]ionale de Contabilitate!

Consilier – Contabilitate con]ine informa]ii complete [i permanent actualizate referitoare la:

� documentarea \nregistr`rilor contabile

� verificarea \nregistr`rilor contabile

� preg`tirea lucr`rilor de \nchidere

� elaborarea situa]iilor financiare anuale

� organizarea optim` a contabilit`]ii firmei

� \nre gistrarea opera]iunilor de capital

� recunoa[terea [i \nregistrarea activelor

� calcula]ia costurilor [i stabilirea stocurilor

� implementarea contabilit`]ii de gestiune

� contabilitatea salariilor [i a altor drepturi depersonal

� contabilitatea tranzac]iilor comerciale � contabilitatea produc]iei.

� Bro[ura Cum s` v` eficientiza]i activitateafinanciar-contabil`

cadou

www.asistentacontabila.ro www.contabilitateonline.ro

Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice v` arat` cum trebuie aplicat` concret legea\n cazul dvs. specific. V` ve]i ]ine astfel la ad`postde sanc]iunile dure prev`zute pentru \nc`lcareaactelor normative care v` vizeaz` direct.

|n Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice, autorii, specializa]i \n contabilitatea specific` institu]iilor pu blice, v` pun la dispozi]ie informa]ii ce v`ofer` sprijin \n:

� cunoa[ terea detaliat` a noului plan de conturi [i a in-struc ]iunilor de aplicare a acestuia \n institu]iile publice

� \nregistrarea [i reflectarea corect` \n contabilitate aactivit`]ii desf` [urate ca autoritate public` [i, acolounde este cazul, ca agent economic

� rezolvarea rapid` [i corect`, conform` cu temeiullegal \n vigoare, a oric`rei probleme financiar-con-tabile

� identificarea [i solu]ionarea unor cazuri particularecontroversate

� contabilitatea stocurilor

� contabilitatea salariilor

� co n ta bilitatea capitalurilor

� contabilitatea veniturilor [i finan ]`rilor

� cla si fi ca]ia bugetar` func]ional` [i econo mic`

� contabilitatea creditelor bugetare [i a conturilor \nafara bilan]ului.

Confiden]ial pentru contabilii din institu]iile publice

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate pentru institu]ii publice

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

www.institutiipublice.ro

Monografie Contabila Pentru o Firma de Servicii Auto

Documents

Transcript of Monografie Contabila Pentru o Firma de Servicii Auto