Aplicatii an 3

7/23/2019 Aplicatii an 3

1/38

CECCAR Filiala BucuretiProba scrisa: semestrul I 2015

Aplicaii

Staiar e!pert co"tabil: Dinc Andreea-RodicaA"ul #$ semestrul I

Bucureti2015


2/38


3/38

29. Studiu de caz privind i"pozitarea veniturilor din investitii.30. Studiu de caz privind i"pozitarea veniturilor lic#idarea unei

persoane +uridice.

erinte:%ecare studiu de caz va % alcatuit din, enunt co"pus con(or"

rationa"entului pro(essional si rezolvarea aplicatei-u$ulin(or"ational/.

1% Stu&iu &e ca' pri(i"& IAS 2%

)" &ata &e #0%012%201* o&ata cu acti(itatea &e i"(e"tariere se obser(a:

a+ u" plus &e i"(e"tar &e 50 R,- . Sol& /aptic 550$ Sol& scriptic 500+

Plus &e i"(e"tar 550 500 50 R,-

%%A% "ee!iibila 50 3 2*412* $67 R,-

Plus &e i"(e"tar /ara %%A% 50 $67 *0$#2 R,-

A&aos comercial *0$#2 3 208 7$06 R,-

Costul mar/urilor i" plus 50 $67 9 7$06 #2$26 R,-

#1 ;ar/uri 8 50$00 R,-

60 C


4/38

60 C


5/38

C=, S%A% pri(i"& amorti'area /iscala si cea co"tabila:

61%2 **1%2 #1*6

@C


6/38

ama"at@

Amorti'are /iscala trim% I 201*= 16012

Amorti'are co"tabila trim% I 201* 26220

=i/ere"ta temporara &e&uctibila 26220 16012 12207

Crea"ta cu impo'itul ama"at 12207 ! 168 20#5#

**1%2 1%2 20#5#

@Impo'itul pe pro/it ama"at@ @e"ituri &i" impo'itul pe pro/it ama"at@

I"reistrarea &atoriei pri(i"& impo'itul pe pro/it a/ere"t e!ercitiului /i"a"ciar201* si plata acesteia:

I"reistrarea &atoriei pri(i"& impo'itul pe pro/it:

61 **1 2*27

@C


7/38

Bere Bauturi oteluri "'are cu Ambala?e otal -ealcoolice ama"u"tule"it total &i" ("'ri 2%2* 1%2** *%7* #%715 %552 1%5*9ctre clie"i e!ter"i 70 5*# *%02 #%021 5%211 1#%61#

9ctre alte seme"te 1%**0 01 765 * 2%#*1 6%1*1

Re'ultat pe seme"t 6#1 .1#1+ 1* .*01+ 1%510 2%#2#

Acti(e *% #%*5 5%25# 1%02 7%257 2#%0#5

=ate pe seme"te eora/ice .i" mii DS=+

Fi"la"&a Fra"ta ;area Brita"ie Australia otal

e"it total &i" ("'ri %111 1%#1 #%*51 %721 1%5*

9ctre clie"i e!ter"i 6%7*1 1%000 2%16* #%607 1#%61#

9ctre alte seme"te 20 #1 1%27 *%21# 6%1*1

Re'ultat pe seme"t 1%5#6 .*7+ ** 1 2%#2#Acti(e %2#1 5%001 #%66 5%1#6 2#%0#5

E!plicaie:

Primul pas " i&e"ti/icarea seme"telor &e acti(itate i eora/ice raportabile ale e"titii

este i&e"ti/icarea acelora care csti ma?oritatea (e"iturilor &i" ("'arile ctre clie"ii

e!ter"i%

Seme"te 8 &i" ("'rile la e!ter" Se cali/ic=e acti(itate:

Bere 7042%2*#68 -u

Buturi "ealcoolice 5*#41%2** **8 -u

oteluri *%024*%7* 728 =a

"'ri cu ama"u"tul #%0214#%7158 =a

Ambala?e 5%2114%55268 =a

Geora/ice:

Fi"la"&a 6%7*14%11168 =a

Fra"a 1%00041%#1#8 =a

;area Brita"ie 2%16*4#%*516#8 =a

Australia #%6074%721*68 -u


8/38

Seme"tele raportabile co"/orm IAS 1*9 Raportarea pe seme"te$ su"t cele care

au "&epli"it prima co"&itie i a"ume : ma?oritatea. mai mult &e 508+ &i" (e"iturile sale

&i" ("'ri su"t ctiate la e!ter"%

I" ca'ul e"titii ollier I"c% seme"tele raportabile su"t:

Seme"tele &e acti(itate : oteluri .728+$"'ri cu ama"u"tul .8+ i Ambala?e

.68+%

Seme"tele eora/ice : Fi"la"&a.68+$ Fra"ta.#8+$ ;area Brita"ie.6#8+%

Pasul al &oilea " i&e"ti/icarea seme"telor &e acti(itate i eora/ice raportabile este

ara"tarea ca praurile &e 108 pe"tru (e"iturile re'ultate /ie &i" ("'ri$ /ie &i"

re'ultatul pe seme"t sau &i" acti(e su"t "&epli"ite &e acele seme"te care s9au cali/icat

la primul pas%Praurile su"t calculate &up cum urmea':

e"iturile &i" ("'ri att pe"tru seme"tele &e acti(itate ct i pe"tru seme"tele

eora/ice 108 ! 1%5* 1%5 mii DS=%

Re'ultatul pe seme"t

9pe"tru seme"tele &e acti(itate 108 &i" ma!imul &i"tre .6#1H1*H1%510+

sau.1#1H*01+ 276 miiDS=

9pe"tru seme"tele eora/ice 108 &i" ma!imul &i"tre.1%5#6H**H1+ sau .*7+ 270 mii DS=

Acti(e att pe"tru seme"tele &e acti(itate ct i pe"tru seme"tele eora/ice 108!

2#%0#5 2%#0* mii DS=

Seme"te Prauri care su"t ati"se Se cali/ic=e acti(itate:

oteluri "'ri$ re'ultat$ acti(e =a "'ri cu ama"u"tul "'ri$ re'ultat =a

Ambala?e "'ri$ re'ultat$ acti(e =aGeora/ice Fi"la"&a "'ri$ re'ultat$ acti(e =a

Fra"a Re'ultat$acti(e =a ;area Brita"ie "'ri$re'ultat$ acti(e =a


9/38

Co"/orm IAS 1*9 Raportarea pe seme"te$ seme"tele raportabile care au "&epli"it

prima co"&itie$ pe"tru a /i raportabile trebuie s i"&epli"easca simulta" o alt co"&iie$

respecti($ (e"iturile sale &i" ("'ri sau re'ultatul seme"tului sau acti(ele sale s

repre'i"te 10 8 sau mai mult &i" (aloarea total corespu"'atoare tuturor seme"telor%

I" ca'ul e"titii ollier I"c seme"tele raportabile &e acti(itate i eora/ice i&e"ti/icate

la primul pas rm" raportabile &eoarece /iecare &i"tre acestea au cel pui" u"

eleme"t. (e"it &i" ("'ri$ re'ultat pe seme"t sau acti(e+ care ati"e praul &e 108%

Pasul al treilea " i&e"ti/icarea seme"telor &e acti(itate i eora/ice raportabile ale

e"titii co"st " (eri/icarea &ac (e"iturile e!ter"e totale $ atribuibile seme"telor

raportabile $ co"stituie cel puti" 58 &i" (e"itul total co"soli&at al e"titii%

e"it total &i" ("'ri e!ter"e 1#%61# mii DS=

e"itul e!ter" al seme"telor &e acti(itate raportabile este:*%02 H #%021 H 5%211 12%261 mii DS= i repre'i"t 08 &i" (e"itul total &i" ("'ri

e!ter"e%

e"itul e!ter" al seme"telor eora/ice raportabileeste : 6%7*1H1%000H2%16* 10%005

mii DS= i repre'i"t #$5 8 &i" (e"itul total &i" ("'ri e!ter"e i &eci mai puti" &e

58%

Co"/orm IAS 1*9Raportarea pe seme"te$ &ac (e"itul total e!ter" al seme"telor

raportabile co"stituie mai pui" &e 58 &i" (e"itul total co"soli&at al e"titii$ trebuiei&e"ti/icate seme"te suplime"tare ca seme"te raportabile$ c


10/38

, societate comerciala &eti"e o i"stalatie i"trata la /i"ele a"ului2005 la u" cost &e 500

000$ amorti'ata li"iar i" 10 a"i% >a s/arsitul a"ului 2012 i"stalatia este ree(aluata$ ?

stabilita /ii"& &e *55 000% la s/arsitul a"ului 201*% i"stalatia este ree(aluata &i" "ou (?

stabilita /ii"& 15 000% se cere ree(aluarea pri" meto&a actuali'arii (alorii "ete si meto&a

actuali'arii (alorii brute

#1%12%2012

;eto&a actuali'arii (alorii "ete

i"trare500 000

A;orti'are a"uala500 00041050 000

Amorti'are cumulate4# a"i 50 0003#150 000

aloare "eta co"tabila 500 0009150 000#50 000

?*55 000

=i/ere"ta po'itu(a &i" ree(aluare*55 0009 #50 000105 000

Se a"ulea'a amort'area cumulate

271#21# 150 000

Se i"reistrea'a &i/ere"ta po'itu(a &i" ree(aluare

21#105 105 000

;eto&a actuali'arii (alorii brute

i"trare500 000

Amorti'are a"uala50 000

Amorti'are cumulate150 000

aloare "eta co"tabila#50 000

?*55 000


11/38

I"&ice &e actuali'are*550004#500001%#

b actuali'ata500 00031%#650 000

b istorica 500000

=i/ere"ta &i" ree(aluare a/ere"ta b650 0009500 000150 000

21#105 150000

Amorti'area actuali'ata150 00031%#15 000

Amorti'area cumulate istorica150 000

=i/ere"ta &i" ree(aluarea a/ere"te amorti'arii cumulate 15 0009150 000 *5 000

105271# *5000

Sol& cre&itor 105 150 0009*5000105 000

aloarea "eta co"tabila 650 000915 000*55 000?

#1%12%201*

;eto&a actuali'arii (alorii "ete

c*55 000

Amorti'are a"uala*55000465000

Amorti'are cumulate pe 2 a"i65000321#0 000

aloarea "eta co"tabila*55 00091#0 000#25 000

?15 000

=i/ere"ta "eati(e &i" ree(aluare#25 000915 0001#0 000 &i" care &epreciere ce esteacoperita pe seama re'er(ei &i" ree(aluarea e!iste"tei 105 000%

=eprecierea "eacoperita .pe c


12/38

271# 1#0 000

105 105 000

671 25000

;eto&a (alorii brute

aloarea co"tabila*55000

Amorti'are a"uala65000@

Amorti'are cumulate1#0 000

aloarea "eta co"tabila*55 00091#0 000#25 000

?15 000

I"&ice &e actuali'are15 0004#25 0000%6

aloarea co"tabila actuali'ara*5500030%62# 000

c*55000

=i/ere"ta &i" ree(aluare a/ere"ta (alorii co"tabile*55 00092# 000172 000

Amorti'area actuali'ata1#0 00030%67000

Amorti'are cumulate 1#0 000

=i/ere"ta &i" ree(aluare a/ere"ta amorti'arii700091#0000952000

821# 260 000

271# 7 000

105 172 000

271#105 52 000

=epreciere suplime"tara

671105 25 000


13/38


Societatea &e leasi" i"c


14/38

(aloarea re'i&ualL estimatL1%200 JK

(aloarea u"ei rate /arL A20 JK

&ob"&a /olositL pe"tru stabilirea ratelor #8 4 trimestru K

cursurile &e sc


15/38

5% Primirea /acturii pe"tru (aloarea re'i&ualL :

8 *0* 6%*26

16 #%5#6$*

21## 1%76#$6

**26 1%026


D" cabi"et me&ical ac


16/38

6711 271# #5*$1 R,-

C


17/38

Eleme"te Cursul " R,->a &ata co"stituirii /ilialei F .01%01%-92+ #$#>a #1%12%- #$5Cursul me&iu " e!ercitiul - #$52

Co"(ersia situatiilor /i"a"ciare ale /ilialei F se (a reali'a ast/el :

Co"tul &e pro/it si pier&ere al /ilialei F Sume

" Euro

Curs &e

co"(ersie

Sume

" R,-e"ituri &i" ("'area mar/urilor 500%000 #$52 1%60%000C


18/38

cre&it ba"car pe terme" &e * a"i " (aloare &e 1%000%000 lei cu o &ob"&L &e *08 pe a"%

Cre&itul se restituie " * rate a"uale eale mpreu"L cu &ob"'ile a/ere"te% P"L la

utili'area e/ecti(L a sumelor mprumutate$ acestea au /ost plasate pe piaa &e capital$

e"er"& (e"ituri /i"a"ciare "casate ast/el:

" -: 100%000 leiK

" -Hl: 120%000 leiK

" -H2: 125%000 lei%

>ucrarea are o (aloare totalL &e #%000%000 lei% Co"sumurile "reistrate su"t urmLtoarele:

" -: 700%000 leiK

" -Hl: 1%200%000 leiK

" -H2: 1%000%000 lei%

=urata &e utili'are a co"struciei este &e 20 a"i%aloarea re'i&ualL a co"struciei este "ulL%

Se utili'ea'L reimul &e amorti'are li"ear%

>ucrarea se /i"ali'ea'L la #1%12%-H2% Calculul amorti'Lrii "cepe &e la l ia"uarie -H#%

SL se &etermi"e &ob"'ile capitali'abile " a"ul -Hl " co"/ormitate cu IAS 2# NCosturile

"&atorLriiO%

Re'ol(are:

Cre&it co"tractat la 01%01%-: 1%000%000 leiCre&it rambursat la s/ritul e!erciiului -: 250%000 lei

C


19/38

)" e!erciiul -H1 societatea F obi"e u" pro/it &e 120%000 u%m%

>a #1%12%-H1 capitalurile proprii ale societLii F &upL elimi"area operaiilor reciproce se

pre'i"tL ast/el:

Capital social 1%000%000

Pier&erea reportatL .1%100%000+

Pro/itul e!erciiului 120%000

otal capitaluri proprii 20%000%

Pie&rerea obi"utL " e!erciiul - "u poate /i imputatL i"tereselor mi"oritare peste cota

parte &e re(i"e mi"oritarilor &i" capitalul social F 258 ! 1%000%000 250%000%

Capitaluri

proprii F

alori 58

Societatea;

258

I"teresemi"oritare

Capital

social

1%000%000 50%000 250%000

Pier&erea

e!erciiului

.1%100%000+ .750%000+ .250%000+

otal

capitaluri

proprii

.100%000+ .100%000+ 0

Parta?ul capitalurilor proprii F i elimi"area titlurilor F la #1%12%-

1%750%000 8 8 1%750%0001%000%000

750%000

Capital

social

Re'ultat

co"soli&at

itluri &e

participare

Pier&erea

e!erciiului

50%000

1%100%000

>a #1%12%-H1 capitalurile proprii F re&e(i" po'iti(e% Partea i"tereselor mi"oritare &i"

re'ultatul e!erciiului -H1 &e 258 ! 120%000#0%000 trebuie re&usL cu pier&erea

e!erciiului - suportatL &e rup 1%100%000 ! 258 9250%00025%000


20/38

Parta?ul capitalurilor proprii F i elimi"area titlurilor F la #1%12%-H1

1%0%000 8 8 1%0%0001%000%000

750%000

120%000

Capital

social

Re'er(L

co"soli&atL

Re'ultatul

e!erciiului

itluri &e

participare

Pier&erea

reportatL

I"terese

mi"oritare

Re'ultat

co"soli&at

50%000

1%100%000

5%000

115%000


Se co"si&erL o societate ; care a participat la crearea societLii F al cLrei capital social a

/ost &e #00 u%m%$ i &ei"e 208 &i" &repturile &e (ot$ a&icL titluri &e participare " (aloare

&e 60 u%m% Bila"urile celor &ouL societLi "ai"te &e co"soli&are se pre'i"tL ast/el:

BILAN M

A!I" #A$I"

Imobili'Lri /i"a"ciare 60 Capital 600Acti(e circula"te 1%*0 Re'er(e 200

Re'ultat 100Capital propriu 00=atorii 1%100

otal acti( 2%000 otal pasi( 2%000BILAN %

A!I" #A$I"Acti(e circula"te 1%000 Capital #00

Re'er(e 100Re'ultat 50Capital propriu *50=atorii 550


21/38

otal acti( 1%000 otal pasi( 1%000

Pu"erea " ec


22/38

.60H20H10+ Re'er(e co"soli&ate 220Alte acti(e 1%*0 .200H20+

Re'ultat co"soli&at 110.100H10+=atorii 1%100

,A> 2%0#0 ,A> 2%0#0

11% Stu&iu &e ca' pri(i"& IAS #1%

Societatea ; a &ecis "/ii"area u"ei asocieri " participaie cu societatea A pe"tru

reali'area u"ei lucrLri &e prestLri ser(icii% Fiecare societate &ei"e o cotL &e participare &e

508% )" e!erciiul -$ societatea ; "reistrea'L c


23/38

A

colectatL

152%000

ra"smiterea cotei &e c


24/38

ser(icii

prestate

12% Stu&iu &e ca' pri(i"& IAS ##%

SC Cale SA are pe"tru e!ercitiul /i"a"ciar i"c


25/38

;e&ia po"&erata a "r% &e actiu"i *%500%000

2% Calculul RPA &e ba'a

RPA 9 =E BAMA Pro/it "et 4 ;e&ia po"&erata a "umarului &e actiu"i

RPA &e ba'a 25%000%000 4 *%500%000 5$55

#% Calculul RPA =I>DA

Pro/it "et ."u a su/erit "ici o mo&i/icare+ 25%000%000Q

;e&ia po"&erata a "r% &e actiu"i: .1%000%000 ! 704 100+ 700%000 actiu"i

Actiu"i emise /ara co"traprestatie: .1%000%000 700%000+ ! 6412 100%000 actiu"i

RPA &iluat 25%000%000 4 .*%500%000 H 100%000+ 5$**

1#% Stu&iu &e ca' pri(i"& IAS #6%

Se cu"osc urmLtoarele i"/ormaii pri(i"& u" acti(:

, "trepri"&ere trebuie sL stabileascL$ la &ata /iecLrui bila" co"tabil$ &acL e!istL

(reu" i"&iciu potri(it cLruia u" acti( poate /i &epreciat% =acL e!istL u" ast/el &e i"&iciu$

"trepri"&erea trebuie sL estime'e (aloarea recuperabilL a acti(ului%

aloare?ustL

&imi"uatLcu

c


26/38

=i"tre aspectele ce trebuie luate " co"si&erare pe"tru a aprecia e!iste"a &e

i"&icii pri(i"& &eprecierea u"ui acti($ pot /i e"u"ate urmLtoarele:

a+ " cursul e!erciiului$ (aloarea &e piaL a u"ui acti( s9a &imi"uat mai mult &ect

pri" e/ectul ateptat al trecerii timpului sau pri" utili'area "ormalL a acti(ului%

b+ " me&iul te


27/38


28/38

, persoa"a impo'abila &i" Italia i"/ii"tea'a o repre'e"ta"ta i" Roma"ia careimplicit "u reali'ea'a operatiu"i ta!abile% Aceasta persoa"a impo'abila ar a(ea &reptul la&e&ucerea i"terala a A si ar /i i"reistrata i" ba'a art% 15# &i" Co&ul Fiscal &aca ar /i"ecesara i"reistrarea i" Roma"ia% Aceasta persoa"a impo'abila cumpara mobilier i"Italia$ care este tra"sportat i" Roma"ia% Ac 105 &i" 2# aprilie 17#$ cu mo&i/icarile si completarile ulterioare$=irecti(a 2004*4CE a Co"siliului &i" 20 &ecembrie 200 pri(i"& scutirea &e ta!a pe

(aloarea a&auata si &e acci'e pe"tru bu"urile importate &e catre persoa"ele carecalatoresc &i" tari terte$ publicata i" ur"alul ,/icial al Comu"itatilor Europe"e .,CE+"r% > #*6 &i" 2 &ecembrie 200$ si =irecti(a 420064CE a Co"siliului &i" 5 octombrie2006 pri(i"& e!ceptarea &e la ta!ele &e import a micului tra/ic &e bu"uri cu caracter"ecomercial &i" tarile terte$ publicata i" ur"alul ,/icial al D"iu"ii Europe"e "r% > 276&i" 1 octombrie 2006Ke+ importul$ i" reim &iplomatic sau co"sular$ al bu"urilor scutite &e ta!e (amaleK

eT1+ importul &e bu"uri &e catre Comu"itatea Europea"a$ Comu"itatea Europea"a aE"eriei Atomice$ Ba"ca Ce"trala Europea"a$ Ba"ca Europea"a &e I"(estitii sau &e catreora"ismele i"stituite &e Comu"itati carora li se aplica Protocolul &i" 7 aprilie 165pri(i"& pri(ileiile si imu"itatile Comu"itatilor Europe"e$ i" limitele si i" co"&itiilestabilite &e protocolul respecti( si &e acor&urile &e pu"ere i" aplicare a respecti(uluiprotocol sau &e acor&urile &e se&iu$ i" masura i" care "u co"&uc la &e"aturareaco"cure"teiK -orme meto&oloice

+' i()ortu* de unuri e/ectuat i" Roma"ia &e ora"ismele i"ter"atio"ale$ altele &ecatcele me"tio"ate la lit% eT1+$ recu"oscute ca atare &e autoritatile publice &i" Roma"ia$
http://infotva.manager.ro/articole/formulare-si-declaratii/achizitii-intacomunitare-de-bunuri-in-ce-conditii-declaram-in-d390-7459.htmlhttp://infotva.manager.ro/articole/formulare-si-declaratii/achizitii-intacomunitare-de-bunuri-in-ce-conditii-declaram-in-d390-7459.htmlhttp://infotva.manager.ro/articole/formulare-si-declaratii/achizitii-intacomunitare-de-bunuri-in-ce-conditii-declaram-in-d390-7459.html


29/38

precum si &e catre membrii acestora$ i" limitele si i" co"&itiile stabilite &e co"(e"tiilei"ter"atio"ale &e i"stituire a acestor ora"isme sau &e acor&urile &e se&iuK -ormemeto&oloice

+ importul &e bu"uri e/ectuat i" Roma"ia &e catre /ortele armate ale statelor strai"e

membre -A,$ pe"tru u'ul acestora sau al perso"alului ci(il i"sotitor ori pe"truapro(i'io"area popotelor sau ca"ti"elor$ i" ca'ul i" care aceste /orte iau parte la e/ortulcomu" &e aparare% Acesta i"clu&e importul reali'at &e /ortele ;arii Brita"ii si ale Irla"&ei&e -or& stabilite i" i"sula Cipru$ co"/orm ratatului &e i"/ii"tare a Republicii Cipru &i"16 auust 160$ pe"tru u'ul /ortelor armate sau al perso"alului ci(il care i"soteste /ortelearmate ori pe"tru apro(i'io"area ca"ti"elor lorK


30/38

A (i"&e bu"uri situate i" Roma"ia catre BK B re9(i"&e bu"urile lui CK C re9(i"&e

aceleasi bu"uri lui =$ toate acestea /ara ca bu"urile sa /ie tra"sportate e/ecti(%Dlterior$ =

re9(i"&e bu"urile societatii E care este stabilita i" a/ara Comu"itatii si solicita societatii A

sau B sau C sa li(re'e bu"urile i" strai"atate lui E% I" acest ca'$ "umai (a"'area e/ectuata

&e = catre E este scutita cu &rept &e &e&ucere$ &eoarece aceasta este (a"'area ce

presupu"e tra"sportul e/ecti( al bu"urilor .care i" acest ca' este e/ectuat &e A sau B sau

C i" co"tul lui =+ i" timp ce li(rarile e/ectuate &e A catre B$ &e B catre C si &e C catre =

au toate loc i" Roma"ia$ co"/orm pre(e&erilor art% 12$ ali"% .1+$ lit% c+ &i" Co&ul Fiscal si

su"t supuse A .cu co"&itia i"&epli"irii celorlalte ceri"te+%

17% Stu&iu &e ca' pri(i"& tra/icul i"ter"atio"al &e bu"uri%

A+ A ii (i"&e bu"uri lui B care le plasea'a i"tr9u" a"trepo'it A% ,peratiu"ea A 9 B

poate co"stitui u" import e/ectuat &e B$ o ac


31/38

F+ = (i"&e bu"uri lui E$ iar acestea parasesc reimul i" ca&rul acestei (a"'ari% Aceasta

li(rare poate /i u"a ta!abila i" Roma"ia sau o li(rare i"tracomu"itara ori u" e!port scutit

&e ta!a%

Aceasta li(rare tra"s/orma scutirile pro(i'orii acor&ate pe"tru li(rarea &e catre C lui = i"

scutiri &e/i"iti(e$ ca si prestarea &e ser(icii &e catre M lui =%

b+ posibila prestare4posibilele prestari &e ser(icii i" leatura cu aceste bu"uri i"

be"e/iciul cumparatorului4proprietarului a"terior sau i" perioa&a i" care bu"urile se a/lau

i" acest reim%

1% Stu&iu &e ca' pri(i"& tra"sportul i"ter"atio"al si i"tracomu"itar &e

bu"uri%

A si B su"t stabilite i" Roma"ia iar C este stabilit i" strai"atate% A (i"&e bu"uri catre

B$ iar B re9(i"&e bu"urile catre C% I" ca'ul i" care bu"urile su"t e/ecti( tra"sportate i"

a/ara Roma"iei &e A i" "umele si i" co"tul sau .&ocume"tele &e e!port su"t i"tocmite pe

"umele sau+$ atu"ci (a"'area e/ectuata &e A catre B este (a"'area ce presupu"e

tra"sportul bu"urilor i" strai"atate% Co"/orm pre(e&erilor art% 12$ ali"% .1+$ lit% a+ &i"

Co&ul Fiscal$ li(rarea bu"urilor are loc i" Roma"ia si se supu"e A i" Roma"ia% otusi$

li(rarea respecti(a este scutita cu &rept &e &e&ucere &eoarece /ur"i'orul tra"sporta

bu"urile &i" Roma"ia catre o &esti"atie &i" a/ara Comu"itatii Europe"e .&ocume"tele

(amale su"t i"tocmite pe "umele sau+% a"'area &i"tre B si C este o (a"'are /ara

tra"sport$ care are loc acolo u"&e bu"urile su"t puse la &ispo'itia cumparatorului$ a&ica i"

tara lui C .art% 12 ali"% .1+ lit% c+ &i" Co&ul /iscal+% >ocul li(rarii este i" a/ara Roma"iei

si ca tare "u este supusa A i" Roma"ia%

20% Stu&iu &e ca' pri(i"& reimul special al A a/ere"t ae"tiilor &e turism%


32/38

, societate &e i"terme&iere i" turism (i"&e bilete i" (aloare &e 10%000 lei$ i"clusi(e

A% aloarea ser(iciilor &e tra"sport$ ca'are$ alime"tatie publica a/ere"te e!cursiei su"t

&e 5%000 lei$ /ara A%

Comisio"ul ae"tiei .ba'a &e impo'itare a A a/ere"ta comisio"ului+ este 10%000

5%000 ! 1$2* #%700 lei% A a/ere"t comisio"ului este #%700 ! 2*412* #5$*7 lei%

Factura emisa &e ae"tia &e turism (a /i pe"tru suma lobala &e 10$000 lei$ /ara a se

i"scrie &isti"ct A$ /aca"&u9se me"tiu"ea A i"clusa%

21% Stu&iu &e ca' pri(i"& reimurile special pe"tru tra"'actiile cu bu"uri

seco"&9


33/38

A colectata 1%2*0 ! 2*8 2%60 lei

A &e&uctibila 1%700 ! 2*8 *#2 lei

A &e &e&us *#2 ! 55%*18 2#%# lei

A &e plata 2%60 2#%# 57%2# lei

=i/ere"ta &i"tre A &e&uctibila si A &e &e&us se trece pe costuri%

2#% Stu&iu &e ca' pri(i"& masurile &e simpli/icare pri(i"& A%

Societatea Al/a (i"&e catre societatea Beta$ ambele i"reistrate i" scopuri &e A$

&eseuri i" (aloare &e 1$000 lei% ra"'actia se &es/asoara pe teritoriul Roma"iei%

Fur"i'orul (a emite /actura /ara A si "umai cu me"tiu"ea VA i"(ersaW %

Be"e/iciarul calculea'a A a/ere"ta acestei ac


34/38

**26@A &e&uctibila@@ 2%*00

>i(rarea &e pro&use /i"ite :

*111 @Clie"ti@@ 8 #%200

01 @e"ituri &i" #0%000

(a"'area pro&uselor /i"ite@@

**2@A colectata@@ %200

Scoaterea &i" e(i&e"ta apro&uselor (a"&ute:

11 @ariatia stocurilor@@ #*5 @Pro&use /i"ite 21%000

Reulari'area A la s/arsitul lu"ii:

**2 @A colectata@@ 8 %200

**26 @A &e&uctibila@@ 2%*00

**2# @A &e plata@@ *%700Ac


35/38

9 /actura /iscalaK

9 ?ur"alul pe"tru cumparariK

9 ?ur"alul pe"tru (a"'ariK

9 bor&erou &e (a"'areK

=% =eco"tarea ta!ei pe (aloarea a&auata

Platititorul &e A trebuie:

1+ Sa ac :

9 sa i"/orme'e autoritatile /iscale cu pri(ire la &epasirea pla/o"ului pe"tru ac


36/38

Co&ul &e "reistrare acor&at pe"tru ac


37/38

2% Stu&iu &e ca' pri(i"& impo'itarea (e"iturilor &i" acti(itati i"&epe"&e"te%

, persoa"a /i'ica a obti"ut i" cursul a"ului 2011 (e"ituri &i" &repturi &e autorpri(i"& operele literare i" (aloare &e 2%000 lei% Acesta "u obti"e alte cateorii &e (e"ituri

supuse co"tributiei pe"tru asiurarile sociale &e sa"atate$ &eci (a &atora si co"tributia i"

cua"tum &e 5%58$ a&ica 2%000 ! 5%58 110 lei% C


38/38

, societate comerciala &istribuie &i(i&e"&e a/ere"te a"ului 2010 i" suma &e

#0%000 lei% Actio"ari ai societatii comerciale su"t 2 persoa"e$ prima a(a"& o participare

&e 608$ iar cea &e9a &oua$ &e *08% Primul actio"ar ri&ica &i(i&e"&ele pe &ata &e 15 iulie

2011$ iar cea &e9a &oua persoa"a "u isi ri&ica &i(i&e"&ele pa"a la s/arsitul a"ului%

Pe"tru &i(i&e"&ele ri&icate pe primul actio"ar$ i" (aloare bruta &e 17%000 lei$

impo'itul &atorat &e el este &e 17%000 ! 168 2%770 lei% Acest impo'it trebuie calculat$

reti"ut si (irat la buetul &e stat &e catre societatea comerciala pe &ata ri&icarii

&i(i&e"&ului% =i(i&e"&ul ri&icat &e primul actio"ar este 17%000 2%770 15%120 lei%

=eoarece cel &e9al &oilea actio"ar "u a ri&icat &i(i&e"&ele pa"a la s/arsitul

a"ului$ ae"tul eco"omic trebuie sa calcule'e$ reti"a si (ire'e la buetul &e stat pa"a pe

&ata &e #1 &ecembrie 2012 impo'itul pe &i(i&e"&e a/ere"t% Acest impo'it este &atorat &e

al &oilea actio"ar$ el /ii"& suportat &i" &i(i&e"&ul brut% Impo'itul 12%000 ! 168 1%20lei%

#0% Stu&iu &e ca' pri(i"& impo'itarea (e"iturilor &upa lic

Aplicatii an 3

Documents

Transcript of Aplicatii an 3