Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

41
CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA APLICATII STAGIU ANUL III, SEM. I Prof. coordinator: Lect.univ.dr. Florentin CALOIAN Stagiar: BEBE DANIELA ALINA

description

aplicatii rezolvate

Transcript of Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Page 1: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA

APLICATII STAGIU ANUL III, SEM. I

Prof. coordinator: Lect.univ.dr. Florentin CALOIAN Stagiar: BEBE DANIELA ALINA

2015

Page 2: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

1. Studiu de caz privind ambalajele

O societate comerciala achizitioneaza de la un furnizor ambalaje in valoare de 3000 lei, TVA 24%. Acestea sunt vandute impreuna cu marfa pe care o insotesc, marfa in valoare de 9500 lei, TVA 24%. Clientul restituie ambalaje in valoare de 500 lei.

Achizitia ambalajelor:

% = 401 (Furnizori) 3720

381 (Ambalaje) 3000

4426 (TVA deductibila) 720

Vanzarea catre client a ambalajelor impreuna cu marfa:

4111 (Clienti) = % 14780

707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 9500

4427 (TVA colectata) 2280

419 (Clienti – creditori) 3000

Restituirea ambalajelor goale:

419 (Clienti – creditori) = 4111 (Clienti) 500

Se intocmeste factura pentru ambalajele nerestituite:

419 (Clienti – creditori) = 708 (Venituri din activitati diverse) 2500

4111 (Clienti) = 4427 (TVA colectata) 600

Descarcarea ambalajelor din gestiune:

608 (Cheltuieli privind ambalajele) = 381 (Ambalaje) 2500

Page 3: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare

O societate comerciala livreaza produse finite unui client la pretul de vanzare convenit de 8000 lei plus TVA 24%. Pe factura se inregistreaza reduceri, dupa cum urmeaza: un rabat de 3%, o remiza de 5% pentru volumul mare cumparat, si un risturn de 6%. Pentru achitarea inainte de scadenta cu 20 zile a facturii, furnizorul mai acorda un scont de 2%. Valoarea contabila a produselor finite vandute este de 5300 lei.

Rabat: 8000 * 3% = 240 lei

Remiza: (8000 – 240) * 5% = 7760 * 5% = 388 lei

Scont: (8000 – 240 – 388 ) = 7372 * 2% = 147.44 lei

Risturn: (8000 – 240 – 388 – 147.44) * 6% = 7224.56 * 6% = 433.47 lei

Valoare facturata = (8000 – 240 – 388 – 433.47) = 6938.53 lei

Livrarea produselor finite:

4111 (Clienti) = % 8603.77

701 (Venituri din vanzarea produselor finite) 6938.53

4427 (TVA colectata) 1665.24

Descarcarea din gestiune:

711 (Variatia stocurilor) = 345 (Produse finite) 5300

Incasarea facturii, mai putin scontul acordat:

% = 4111 (Clienti) 8603.67

5121 (Conturi curente la banci) 8456.23

667 (Cheltuieli privind sconturile acordate) 147.44

Regularizarea TVA aferenta scontului:

667 (Cheltuieli privind sconturile acordate) = 4427 (TVA colectata) 28.53

Page 4: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor

O societate comerciala a achizitionat pe parcursul unui an materii prime, costul de achizitie fiind de 250 000 lei. La sfarsitul exercitiului financiar, din cauza conditiilor pietei, s-a constatat o depreciere a acestora, valoarea actuala fiind de 210 000 lei.

Deprecierea materiilor prime: 250 000 – 210 000 = 40 000 lei.

Inregistrarea deprecierii materiilor prime:

6814 = 391 40000

Chelt. de exploatare privind ajustarile Ajustari pentru deprecierea materiilor prime

pentru deprecierea activelor circulante

In urmatorul an se constata ca deprecierea materiilor prime este de 29 000 lei.

391 = 7814 11000

Ajustari pentru deprecierea Venituri din ajustarile pentru deprecierea

materiilor prime activelor circulante

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor

a) metoda inventarului permanent

O societate comerciala care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de 350 kg, cost de achizitie 1.2 lei/kg. Aceasta achizitioneaza 500 kg materii prime la pretul de 1.1 lei/kg, cheltuieli de transport 100 lei. Au fost consumate 630 kg materii prime, metoda de evaluare fiind FIFO.

Achizitionare materii prime:

% = 401 (Furnizori) 682

301 (Materii prime) 550

4426 (TVA deductibila) 132

Page 5: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Inregistrare cheltuieli de transport:

% = 401 (Furnizori) 124

301 (Materii prime) 100

4426 (TVA deductibila) 24

Consumul de materii prime:

601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 784

Cost de achizitie unitar: (550 + 100)/500 = 1.3 lei/kg

Consumul (FIFO): 350*1.2 + 280*1.3 = 784 lei

b) metoda inventarului intermitent

O societate comerciala care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de 350 kg, cost de achizitie 1.2 lei/kg. Aceasta achizitioneaza 500 kg materii prime la pretul de 1.1 lei/kg, cheltuieli de transport 100 lei. Se constata un stoc final de 250 kg, evaluat prin metoda LIFO.

Includerea la cheltuieli a stocului initial:

601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 420

Achizitionare materii prime:

% = 401 (Furnizori) 682

601 (Cheltuieli cu materiile prime) 550

4426 (TVA deductibila) 132

Inregistrare cheltuieli de transport:

% = 401 (Furnizori) 124

601 (Cheltuieli cu materiile prime) 100

4426 (TVA deductibila) 24

Page 6: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Cost achizitie unitar: (550 + 100) / 500 = 1.3 lei/kg

Inregistrare stoc final de materii prime: (250kg*1.2lei/kg)

301 (Materii prime) = 601 (Cheltuieli cu materiile prime) 300

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu

a) intrarea in patrimoniu prin achizitie

O societate comerciala achizitioneaza materii prime in valoare de 7300 lei, cheltuieli de transport 250 lei, TVA 24%.

Cost de achizitie = 7300 + 250 = 7550 lei

Inregistrarea achizitiei:

% = 401 (Furnizori) 9362

301 (Materii prime) 7550

4426 (TVA deductibila) 1812

b) intrarea in patrimoniu prin productie proprie

O societate comerciala inregistreaza urmatoarele cheltuieli pentru fabricarea a 5000 bucati: cheltuieli directe 1750 lei, cheltuieli indirecte 680 lei (din care fixe 490 lei si variabile 190 lei), cheltuieli generale de administratie 220 lei, cheltuieli de desfacere 170 lei. Capacitatea normala de productie a entitatii este de 5500 bucati. Sa se inregistreze obtinerea de produse finite.

Costul de productie = 1750 + 190 + 490*(5000/5500) = 2385.45 lei

345 (Produse finite) = 711 (Variatia stocurilor) 2385.45

Page 7: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie

O societate comerciala A acorda un avans de 2300 lei unei entitati specializate B pentru realizarea unui program informatic pentru gestiunea stocurilor. Dupa 3 zile primeste factura de la furnizor pentru valoarea avansului. Dupa terminarea programului informatic, societatea B factureaza contravaloarea acestuia, 4700 lei + TVA, si se receptioneaza imobilizarea.

Acordarea avansului:

234 = 5121 2300

(Avansuri acordate pentru (Conturi curente la banci)

imobilizari necorporale)

Primirea facturii de la furnizor pentru avansul acordat:

% = 404 (Furnizori de imobilizari) 2300

233 (Imobilizari necorporale in curs) 1854.83

4426 (TVA deductibila) 445.17

Decontarea avansului acordat:

404 (Furnizori de imobilizari) = 234 (Avansuri acordate pentru 2300

imobilizari necorporale)

Primirea facturii pentru contravaloarea programului informatic, mai putin valoarea avansului:

% = 404 (Furnizori de imobilizari) 3528

233 (Imobilizari necorporale in curs) 2845.17

4426 (TVA deductibila) 682.83

Receptia programului informatic:

208 (Alte imobilizari = 233 (Imobilizari necorporale 4700

necorporale) in curs)

Page 8: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie

a) O entitate realizeaza in cursul anului N o lucrare de extindere la sediul societatii, ce va fi terminata in N+1. Cheltuielile ocazionate de lucrarea de investitie in primul an sunt in valoare de 45 000 lei, iar in urmatorul an se receptioneaza mijlocul fix la costul total de 93 000 lei.

N – Inregistrarea imobilizarii in curs:

231 (Imobilizari corporale = 722 (Venituri din productia de 45 000

in curs) imobilizari corporale)

N+1 – Receptia imobilizarii:

212 (Constructii) = % 93 000

231 (Imobilizari corporale in curs) 45 000

722 (Venituri din productia de 48 000

imobilizari corporale)

b) O societate comerciala realizeaza in antrepriza o lucrare de extindere a sediului firmei. Aceasta acorda antreprenorului general un avans in valoare de 40 000 lei. Soseste factura de la furnizorul de imobilizari in valoare de 126 000 lei, TVA 24%. Se achita furnizorul prin banca si se receptioneaza mijlocul fix.

Inregistrarea avansului acordat furnizorului de imobilizari:

231 (Imobilizari corporale in curs) = 5121 (Conturi curente la banci) 40 000

Inregistrarea lucrarilor facturate de antreprenor:

% = 404 (Furnizori de imobilizari) 156 240

231 (Imobilizari corporale in curs) 126 000

4426 (TVA deductibila) 30 240

Page 9: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Inregistrarea platii furnizorului de imobilizari, tinandu-se seama de avans:

404 (Furnizori de imobilizari) = % 156 240

231 (Imobilizari corporale in curs) 40 000

5121 (Conturi curente la banci) 116 240

Receptia mijlocului fix:

212 (Constructii) = 231 (Imobilizari corporale in curs) 126 000

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu

O societate are un stoc initial de materii prime de 300 kg la 1.3 lei/kg la inceputul anului N. In luna ianuarie se efectueaza urmatoarele operatii:

- 03.01.N intrare de materii prime 150 kg la pretul de 1.2 lei/kg;

- 07.01.N intrare de materii prime 220 kg la pretul de 1.5 lei/kg;

- 14.01.N iesire de materii prime 310 kg;

- 16.01.N iesire de materii prime 170 kg;

a) Iesirea din gestiune prim metoda FIFO:

03.01.N

% = 401 (Furnizori) 223.2

301 (Materii prime) 180

4426 (TVA deductibila) 43.2

07.01.N

% = 401 (Furnizori) 409.2

301 (Materii prime) 330

4426 (TVA deductibila) 79.2

14.01.N

Page 10: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 402

Cost = 300*1.3+10*1.2 = 390+12 = 402

16.01.N

601 (Cheltuieli cu materii prime) = 301 (Materii prime) 213

Cost : 140*1.2+30*1.5 = 168+45 = 213

b) Iesirea din gestiune prim metoda LIFO:

03.01.N

% = 401 (Furnizori) 223.2

301 (Materii prime) 180

4426 (TVA deductibila) 43.2

07.01.N

% = 401 (Furnizori) 409.2

301 (Materii prime) 330

4426 (TVA deductibila) 79.2

14.01.N

601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 438

Cost: 220*1.5+90*1.2 = 330+108 = 438

16.01.N

Page 11: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 215

Cost : 60*1.2+110*1.3 = 72+143 = 215

c) Iesirea din gestiune prin metoda CMP:

03.01.N

% = 401 (Furnizori) 223.2

301 (Materii prime) 180

4426 (TVA deductibila) 43.2

CMP1 =300∗1.3+150∗1.2

300+150 = 570450 = 1.26

07.01.N

% = 401 (Furnizori) 409.2

301 (Materii prime) 330

4426 (TVA deductibila) 79.2

CMP2 = 300∗1.3+150∗1.2+220∗1.5

300+150+220 = 900670 = 1.34

14.01.N

601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 415.4

Cost: 310*1.34 = 415.4

16.01.N

601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 227.8

Cost: 170*1.34 = 227.8

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor

Page 12: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

La sfarsitul anului N o societate detine un sold al productiei in curs de executie de 7300 lei. In N+1 se continua procesul de fabricatie din luna anterioara, la finalul caruia se obtin 300 bucati evaluate la un pret de 12.5 lei/kg, cost efectiv 13.2 lei/kg.

Productia in curs de executie la inceputul anului:

711(variatia stocurilor) = 331(produse in curs de executie) 7300

Inregistrarea obtinerii de produse finite, la pret prestabilit:

calcul produse la pret prestabilit: 300*12.5 = 3750 lei

345(produse finite) = 711(variatia stocurilor) 3750

Inregistrare diferente de pret:

Calcul cost efectiv : 300*13.2 = 3960 lei

3960-3750 = 210 – diferenta de pret nefavorabila

348(diferente de pret la produse) = 711(variatia stocurilor) 210

10. Studiu de caz privind contabilizarea tranzactiilor in sistem second – hand

O societate comerciala in sistem second – hand achizitioneaza marfuri in valoare de 1000 lei, TVA 24%, pe care apoi le vinde, aceasta avand un adaos comercial de 20%.

Achizitie marfuri

% = 401 (Furnizori) 1240

371 (Marfuri) 1000

4426 (TVA deductibila) 240

Receptia marfurilor

Page 13: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Adaos = 20% * 1000 = 200

TVA neexigibila = 24% * (1000 + 200) = 288

371 (Marfuri) = % 488

378 (Diferente de pret la marfuri) 200

4428 (TVA neexigibila) 288

Vanzarea marfurilor

411 (Clienti) = % 1488

707(Venituri din vanzarea marfurilor) 1200

4427 (TVA colectata) 288

Descarcarea din gestiune a marfurilor

% = 371 (Marfuri) 1488

607 (Cheltuieli privind marfurile) 1000

378 (Diferente de pret la marfuri) 200

4428 (TVA neexigibila) 288

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie

O unitate de consignatie A primeste de la o societate B neplatitoare de TVA bunuri in valoare de 7000 lei. Entitatea A percepe un comision de 18%.

Valoarea bunului = 7000

Comision 18% = 1260

TVA aferent comisionului = 302.4

Valoarea totala a marfii = 8260

Valoarea totala la pret cu amanuntul = 8562.4

a) Se inregistreaza extracontabil bunurile primate in regim de consignatie.

D 8033(valori material primate in pastrare sau custodie) 7000

b) Vanzarea bunurilor la pretul de vanzare

Page 14: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

5311(casa) = % 8562.4 707(venituri din vanzarea marfurilor) 8260 4427(TVA colectata) 302.4

c) Primirea facturii pentru valoarea bunurilor vandute

371(marfuri) = 401(furnizori) 7000

d) Inregistrarea adaosului comercial si TVA neexigibila 371(marfuri) = % 1562.4

378(diferente de pret la marfuri) 1260 4428(TVA neexigibil) 302.4

e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

% = 371(marfuri) 8562.4607(cheltuieli privind marfurile) 7000378(diferente de pret la marfuri) 12604428(TVA neexigibil) 302.4

Concomitent se descarca gestiunea extracontabil:C 803(alte conturi in afara bilantului) 7000

f) Achitarea marfurilor vandute:

401(furnizori) = 5311(casa) 7000

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet

O casa de amanet A incheie un contract cu o persoana fizica, in baza caruia ii imprumuta acesteia 1500 lei in schimbul unui set de bijuterii, pe termen de 12 luni. Casa de amanet percepe un comision de 25%.

Comision 15% * 1500 = 225

Acordarea imprumutului:

Page 15: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

2678(Alte creante imobilizate) = 5311(Casa in lei) 1500

Se inregistreaza extracontabil bunurile primite:

D 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500

a) Persoana fizica ramburseaza imprumutul in termenul stabilit in contract:Nu se percepe TVA.

5311(Casa in lei) =% 17252678(Alte creante imobilizate) 1500704(Venituri din lucrari executate si servicii prestate) 225

Returnarea bunurilor proprietarului:

C 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500

b) Persoana fizica nu ramburseaza imprumutul la scadenta, iar casa de amanet vinde bijuteriile; adaos comercial 50%.Adaos comercial = 50% * 1500 = 750Total = 2250TVA= 540

Intrarea in gestiune a bijuteriilor:

371(Marfuri) = % 2790

2678(Alte creante imobilizate) 1500

378(Diferente de pret la marfuri) 750

4428(TVA neexigibila) 540

Scoaterea din gestiune a bunurilor din contul extracontabil

C 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500

Vanzarea bunurilor:

Page 16: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

5311(Casa in lei) = % 2790

707(Venituri din vanzarea marfurilor) 2250

4427(TVA colectata) 540

Descarcarea din gestiune:

% = 371(Marfuri) 2790

607(Cheltuieli privind marfurile) 1500

378(Diferente de pret la marfuri) 750

4428(TVA neexigibila) 540

Exigibilitatea TVA:

4427(TVA colectata) = 4423(TVA de plata) 540

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar

La o casa de schimb valutar A se efectueaza urmatoarele tranzactii:

a) Cumpararea a 2000 Euro la un curs valutar de 4.38 lei/Eurob) Vanzarea a 4200 Euro la un curs de 4.42 lei /Euro

Casa de schimb valutar nu percepe comision.a) Cumpararea de valuta:

5314(Casa in valuta) = 5311(Casa) 8760

b) Vanzarea de valuta:

5311(Casa) = 5314(Casa in valuta) 18564

14. Studiu de caz privind importul de stocuriO societate achizitioneaza din import marfuri la pretul de 8000Euro. Cheltuielile de

transport extern sunt de 700 Euro, iar cele de transport intern de 1200 lei, TVA 24 %. Taxa vamala este de 10%,comision vamal 0.5%. Cursul de schimb este de 4.35 lei /Euro. Taxele se

Page 17: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

achita prin banca in ziua importului. Furnizorul de transport extern se achita dupa 10 zile(curs 4.30 lei/Euro), iar furnizorul de marfa dupa 20 zile(curs 4.38 lei/Euro).

-Pret cumparare facturat de furnizorul extern = 8000*4.35=34800 lei.

-Cheltuieli transport extern = 700*4.35 = 3045 lei.

-Taxe vamale = (34800+3045)* 10% = 3784.50 lei.

-Comision vamal = (34800+3045)*0.5% = 1892.25 lei.

-TVA vama = (34800+3045+3784.5+1892.25)*24% = 43521.75*24% = 10445.22.

Inregistrarea facturii de la furnizorul de marfuri

371(Marfuri) = 401(Furnizori) 34800

Inregistrarea facturii de transport extern

371(Marfuri) = 401(Furnizori) 3045

Inregistrare taxa vamala

371(Marfuri) = 446.x(Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate) 3784.5

Inregistrare comision vamal

371(MArfuri) = 447.x(Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate) 1892.25

Plata TVA vama

4426(TVA deductibila) = 5121(Conturi curente la banci) 10445.22

Plata taxelor in vama

% = 5121(Conturi curente la banci) 5676.75446.x(Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate) 3784.50447.x(Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate) 1892.25

Inregistrarea facturii pentru transport intern si plata acesteia

Page 18: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

% = 401(Furnizori) 1488371(Marfuri) 12004426(TVA deductibil) 288

401(Furnizori) = 5121(Conturi curente la banci) 1488

Plata furnizorului transport extern

401(Furnizori) = % 3045 5124(Conturi curente la banci) 3010 765(Venituri din diferente de curs valutar) 35

700*(4.35-4.3) = 35

Plata furnizori marfuri

% = 5124(Conturi curente la banci) 35040

401(Furnizori) 34800665(Cheltuieli din diferente de curs valutar) 240

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri

O societate vinde marfuri unui client extern astfel:

-Valoarea marfii = 5000 euro (Valoare = 21750 lei )

-Valoare in gestiune la pret de intrare = 19000 lei

-Curs valutar 4.35 lei /euro

-Cost asigurare 200 euro (Valoare = 870 lei)

-Cost transport extern 300 euro (Valoare = 1305 lei)

-La incasarea facturii cursul este de 4.45 lei/Euro

Facturarea marfurilor si livrarea

4112(Clienti externi) = 707(Venituri din vanzarea marfurilor) 217504112(Clienti externi) = 708(Venituri din activitati diverse) 2175

Cheltuielile cu asigurarea marfurilor

613(Cheltuieli cu primele de asigurare) = 401 (Furnizori) 870

Page 19: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Plata asigurarii

401(Funizori) = 5124(Conturi la banci in valuta) 870

Descarcarea din gestiune

607(Cheltuieli privind marfurile) = 371(Marfuri) 19000

Incasarea contravalorii facturii de la clientul extern

5124(Conturi la banci in valuta) = % 24475

4112(Clienti externi) 23925765(Venituri din diferente de curs valutar) 550

Se achita transportul extern

% = 5124(Conturi la banci in valuta) 1335

624(Cheltuieli cu transportul de buniri si personal) 1305

665(Cheltuieli din diferente de curs valutar) 30

16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision

O societate comerciala de turism vinde bilete de avion in valoare de 5000 lei pentru o companie aeriana. Comisionul perceput este de 17%.

Comision = 5000 * 17% = 850

Vanzarea biletelor

411 (Clienti) = % 5850

704 (Venituri din servicii prestate) 850

401 (Furnizori) 5000

Plata furnizorilor

401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 5000

Page 20: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare

O societate achizitioneaza marfuri in valoare de 10000 lei, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare.

% = 401(Furnizori) 12400

327(Marfuri in curs de aprovizionare) 10000

4426(TVA deductibila) 2400

Dupa incheierea procesului de aprovizionare, se inregistreaza marfurile achizitionate.

371(Marfuri) = 327(Marfuri in curs de aprovizionare) 10000

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti

O societate trimite spre prelucrare la terti, materii prime in valoare de 1100 lei pentru obtinerea unor scaune. Furnizorul factureaza pentru serviciul prestat suma de 300 lei.

Trimiterea spre prelucrare a materiilor prime

351(Materii si materiale aflate la terti) = 301(Materii prime) 1100

Primirea scaunelor si a facturii furnizorului

303(Materiale de natura = % 1400

obiectelor de inventar) 351(Materii si materiale aflate la terti) 1100

401(Furnizori) 300

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti

O societate a achizitionat si a lasat in custodie la furnizori marfuri in valoare de 3000 lei. Cheltuielile cu custodia pana la data ridicarii marfurilor sunt de 300 lei plus TVA.

Page 21: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Inregistrarea marfurilor cumparate

% = 401(Furnizori) 3720

357(Marfuri aflate la terti) 3000

4426(TVA deductibila) 720

Inregistrarea facturii privind cheltuielile cu custodia

% = 401(Furnizori) 372

357(Marfuri aflate la terti) 300

4426(TVA deductibila) 72

Se achita prin banca furnizorul

401(Furnizori) = 5121(Conturi curente la banci) 4092

Se primesc marfurile in depozitul societatii cumparatoare

371(Marfuri) = 357(Marfuri aflate la terti) 3300

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision

O societate comerciala vinde marfuri in valoare de 7000 lei, TVA 24 % prin intermediul unei societati ce percepe un comision de 3% din valoarea tranzactiei.

Comision = 3% * (7000*1.24) = 260.4

Vanzarea marfurilor

411(Clienti) = % 8680

707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 7000

4427 (TVA colectata) 1680

Descarcarea din gestiune

607 (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 7000

Page 22: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Inregistrarea comisionului perceput de tert

622 (Cheltuieli privind comisioanele = 411 (Clienti) 260.4

si onorariile)

21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar

O societate comerciala constata la inventar un plus de materii prime in valoare de 530 lei.

301 (Materii prime) = 7588 (Alte venituri din exploatare) 530

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar

O societate comerciala constata la inventar un minus de materii prime in valoare de 500 lei. Vinovatul este un salariat al societatii, si se decide imputarea prejudiciului in contul acestuia, la valoarea constatata.

Inregistrarea minusul constatat la inventar

601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 500

Imputarea minusului angajatului

4282 (Alte creante in legatura = % 620

cu personalul) 7588 (Alte venituri din exploatare) 500

4427 (TVA colectata) 120

Retinerea din salariul angajatului vinovat

421 (Personal – salarii datorate) = 4282 (Alte creante in legatura 620

cu personalul)

Page 23: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila

O societate comerciala detine stocuri expirate in valoare de 1000 lei, pe care le scoate din gestiune.

Costul marfurilor expirate va fi considerat cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Scoaterea din evidenta a marfii al carei termen de garantie a fost depasit

607/n (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 1000

TVA-ul aferent dedus in momentul achizitiei va deveni nedeductibil

635/n (Cheltuieli cu alte impozite, = 4427 (TVA colectata) 240

taxe si varsaminte asimilate)

24. Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse ca urmare a unor cauze de forta majora

O societate comerciala pierde marfuri in valoare de 2000 lei ca urmare a unor calamitati naturale. Acestea sunt scoase din gestiunea intreprinderii.

671 (Cheltuieli privind calamitatile = 371 (Marfuri) 2000

si alte evenimente extraordinare)

25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa

Societatea comerciala A acorda lunar tichete de masa salariatilor sai. Tichetele se achizitioneaza pe baza unui contract incheiat cu o societate emitenta. Sunt achizitionate tichete cu o valoare nominala de 2900 lei, costul imprimatelor 950 lei, TVA 24%.

Page 24: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Inregistrarea facturii pentru achizitia tichetelor

% = 401 (Furnizori) 4078

5328 (Alte valori) 2900

628 (Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti) 950

4426 (TVA deductibila) 228

Inregistrarea cheltuielilor cu tichetele distribuite

642 (Cheltuieli cu tichetele de masa = 5328 (Alte valori) 2900

acordate salariatilor)

Achitarea facturii de la furnizor

401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 4078

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii

a) O societate comerciala achizitioneaza de la un furnizor materii prime in valoare de 800 lei si materiale consumabile in valoare de 650 lei, TVA 24%. Datoria fata de furnizor se achita prin banca.

Inregistrarea achizitiei

% = 401 (Furnizori) 1798

301 (Materii prime) 800

302 (Materiale consumabile) 650

4426 (TVA deductibila) 348

Plata furnizorului

401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 1798

Page 25: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

b) O societate plateste un avans de 1240 lei unui furnizor pentru achizitia unor marfuri in valoare totala de 2600 lei, TVA 24%. Dupa 10 zile furnizorul livreaza marfurile.

Inregistrarea avansului acordat furnizorului

409 (Furnizori – debitori) = 5121 (Conturi curente la banci) 1240

Inregistrarea achizitiei marfurilor

% = 401 (Furnizori) 3224

371 (Marfuri) 2600

4426 (TVA deductibila) 624

Plata furnizorului, tinand seama de avansul acordat

401 (Furnizori) = % 3224

409 (Furnizori – debitori) 1240

5121 (Conturi curente la banci) 1984

c) Societatea comerciala A primeste marfuri de la un furnizor in valoare de 3400 lei, fara sa soseasca factura. Dupa 5 zile se primeste factura si se achita cu numerar.

Inregistrarea achizitiei marfurilor

% = 408 (Furnizori – facturi nesosite) 4216

371 (Marfuri) 3400

4428 (TVA neexigibila) 816

Se inregistreaza primirea facturii

408 (Furnizori – facturi nesosite) = 401 (Furnizori) 4216

Se transfera TVA neexigibila la TVA deductibila

4426 (TVA deductibila) = 4428 (TVA neexigibila) 816

Page 26: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Se inregistreaza plata furnizorului

5121 (Conturi curente la banci) = 401 (Furnizori) 4216

d) O entitate vinde unui client marfuri la un pret de 450 lei, TVA 24%. Se incaseaza cu numerar.

Inregistrarea vanzarii marfurilor

411 (Clienti) = % 558

707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 450

4427 (TVA colectata) 108

Scoaterea marfurilor din gestiune

607 (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 400

Incasarea creantei

5311 (Casa) = 411 (Clienti) 558

27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit

a) O societate comerciala vinde unui client marfuri in valoare de 7500 lei, decontarea urmand sa se faca pe baza de bilet la ordin.

Vanzarea marfurilor

411 (Clienti) = % 9300

707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 7500

4427 (TVA colectata) 1800

Acceptarea biletului la ordin

413 (Efecte de primit de la clienti) = 411 (Clienti) 9300

Page 27: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Depunerea biletului la ordin la banca

5113 (Efecte de incasat) = 413 (Efecte de primit de la clienti) 9300

Incasarea efectului comercial

5121 (Conturi curente la banci) = 5113 (Efecte de incasat) 9300

b) O societate achizitioneaza echipamente de protectie de la un furnizor, in valoare de 8800 lei. Se acorda furnizorului un avans de 3000 lei, iar dupa primirea facturii si a echipamentelor se plateste diferenta prin bilet la ordin.

Acordarea avansului

232 (Avansuri acordate pentru = 5121 (Conturi curente la banci) 3000

imobilizari corporale)

Receptia echipamentelor

% = 404 (Furnizori de imobilizari) 10912

214 (Mobilier, aparatură birotică, 8800

echipamente de protecție a valorilor

umane și materiale și alte active corporale)

4426 (TVA deductibila) 2112

Subscrierea biletului la ordin

404 (Furnizori de imobilizari) = % 10912

232 (Avansuri acordate pentru 3000

imobilizari corporale)

405 (Efecte de platit pentru imobilizari) 7912

Page 28: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

Decontarea biletului la ordin

405 (Efecte de platit pentru imobilizari) = 5121 (Conturi curente la banci) 7912

28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datoriilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar

a) O societate comerciala are o creanta de 3000 euro fata de un client extern, pentru care nu a intocmit inca factura. Produsele finite au fost livrate pe baza de aviz de insotire. Cursul de la data livrarii a fost de 4.3 lei/euro, iar cursul de inchidere 4.5 lei/euro.

Diferenta de curs favorabila = 3000 * (4.5 – 4.3) = 600 lei

418 (Cienti – facturi de intocmit) = 765 (Venituri din diferente de curs valutar) 600

b) In urma evaluarii datoriilor in valuta la sfarsitul anului, se constata o diferenta favorabila de curs la datoria fata de un furnizor de imobilizari extern. Datoria este de 10000 euro, cursul initial a fost de 4.3 lei/euro, cursul de inchidere 4.1 lei/euro.

Diferenta de curs favorabila = 10000 * (4.3 – 4.1) = 2000 lei

404 (Furnizori de imobilizari) = 765 (Venituri din diferente de curs valutar) 2000

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit

a) O societate comerciala realizeaza pe parcursul unui exercitiu financiar venituri totale in valoare de 10 000 lei, venituri neimpozabile in valoare de 500 lei, cheltuieli totale 8000 lei si cheltuieli nedeductibile 1000 lei.

Profitul impozabil = (10000 – 500) – (8000 – 1000) = 2500

Valoarea impozitului pe profit = 16% * 2500 = 400

Inregistrarea impozitului

691 (Cheltuieli cu impozitul pe profit) = 4411 (Impozit pe profit) 400

Page 29: Aplicatii CECCAR an 1, sem 2

b) O societate comerciala prezinta urmatoarele informatii:

Total venituri 30000 lei, din care:

- venituri din vanzarea marfurilor 9000- venituri din vanzarea produselor finite 7000- venituri din productia stocata 500- venituri din prestari servicii 1000- venituri din executari lucrari 500- venituri din subventii aferente cifrei de afaceri 1500, etc.

Total cheltuieli 20000 lei, din care:

- cheltuieli cu materiile prime si materialele 4000- cheltuieli cu marfurile 5000- cheltuieli cu salariile 3000- cheltuieli cu sponsorizarea 3000

Sa se inregistreze impozitul pe profit care trebuie platit.

Cifra de afaceri = 9000 + 7000 + 1000 + 500 + 1500 = 19000 lei

Impozit pe profit = (venituri – cheltuieli – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile) * 16% = (30000 – 20000 – 500 + 3000) * 16% = 12500 * 16% = 2000 lei

Calcului cheltuielilor cu sponsorizarea ce se scad din impozitul pe profit:

Min ( 3/1000 * cifra de afaceri; 20% din impozitul pe profit datorat) = min ( 3/1000 * 19000; 20% * 2000) = 57

Impozit de platit = 2000 – 57 = 1943 lei

691(Cheltuieli cu impozitul pe profit) = 4411 (Impozit pe profit) 1943

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol

Un agent economic inregistreaza venituri totale in valoare de 60000 lei, cheltuieli totale 40000 lei, din care cheltuieli de protocol in valoare de 3000 lei si cheltuieli cu impozitul pe profit de 2000 lei. Sa se inregistreze cheltuielile cu protocolul si sa se calculeze limita de deductibilitate a acestora.

623 (Cheltuieli de protocol, = 5121 (Conturi curente la banci) 3000

reclama si publicitate)

Cheltuieli de protocol deductibile = (60000 – 40 000 + 3000 + 2000) * 2% = 500 lei

Restul de 2500 lei sunt considerate cheltuieli nedeductibile.