Aplicatii CECCAR an 1, sem 2
-
Upload
dana-pascu -
Category
Documents
-
view
96 -
download
0
description
Transcript of Aplicatii CECCAR an 1, sem 2
CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA
APLICATII STAGIU ANUL III, SEM. I
Prof. coordinator: Lect.univ.dr. Florentin CALOIAN Stagiar: BEBE DANIELA ALINA
2015
1. Studiu de caz privind ambalajele
O societate comerciala achizitioneaza de la un furnizor ambalaje in valoare de 3000 lei, TVA 24%. Acestea sunt vandute impreuna cu marfa pe care o insotesc, marfa in valoare de 9500 lei, TVA 24%. Clientul restituie ambalaje in valoare de 500 lei.
Achizitia ambalajelor:
% = 401 (Furnizori) 3720
381 (Ambalaje) 3000
4426 (TVA deductibila) 720
Vanzarea catre client a ambalajelor impreuna cu marfa:
4111 (Clienti) = % 14780
707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 9500
4427 (TVA colectata) 2280
419 (Clienti – creditori) 3000
Restituirea ambalajelor goale:
419 (Clienti – creditori) = 4111 (Clienti) 500
Se intocmeste factura pentru ambalajele nerestituite:
419 (Clienti – creditori) = 708 (Venituri din activitati diverse) 2500
4111 (Clienti) = 4427 (TVA colectata) 600
Descarcarea ambalajelor din gestiune:
608 (Cheltuieli privind ambalajele) = 381 (Ambalaje) 2500
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare
O societate comerciala livreaza produse finite unui client la pretul de vanzare convenit de 8000 lei plus TVA 24%. Pe factura se inregistreaza reduceri, dupa cum urmeaza: un rabat de 3%, o remiza de 5% pentru volumul mare cumparat, si un risturn de 6%. Pentru achitarea inainte de scadenta cu 20 zile a facturii, furnizorul mai acorda un scont de 2%. Valoarea contabila a produselor finite vandute este de 5300 lei.
Rabat: 8000 * 3% = 240 lei
Remiza: (8000 – 240) * 5% = 7760 * 5% = 388 lei
Scont: (8000 – 240 – 388 ) = 7372 * 2% = 147.44 lei
Risturn: (8000 – 240 – 388 – 147.44) * 6% = 7224.56 * 6% = 433.47 lei
Valoare facturata = (8000 – 240 – 388 – 433.47) = 6938.53 lei
Livrarea produselor finite:
4111 (Clienti) = % 8603.77
701 (Venituri din vanzarea produselor finite) 6938.53
4427 (TVA colectata) 1665.24
Descarcarea din gestiune:
711 (Variatia stocurilor) = 345 (Produse finite) 5300
Incasarea facturii, mai putin scontul acordat:
% = 4111 (Clienti) 8603.67
5121 (Conturi curente la banci) 8456.23
667 (Cheltuieli privind sconturile acordate) 147.44
Regularizarea TVA aferenta scontului:
667 (Cheltuieli privind sconturile acordate) = 4427 (TVA colectata) 28.53
3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor
O societate comerciala a achizitionat pe parcursul unui an materii prime, costul de achizitie fiind de 250 000 lei. La sfarsitul exercitiului financiar, din cauza conditiilor pietei, s-a constatat o depreciere a acestora, valoarea actuala fiind de 210 000 lei.
Deprecierea materiilor prime: 250 000 – 210 000 = 40 000 lei.
Inregistrarea deprecierii materiilor prime:
6814 = 391 40000
Chelt. de exploatare privind ajustarile Ajustari pentru deprecierea materiilor prime
pentru deprecierea activelor circulante
In urmatorul an se constata ca deprecierea materiilor prime este de 29 000 lei.
391 = 7814 11000
Ajustari pentru deprecierea Venituri din ajustarile pentru deprecierea
materiilor prime activelor circulante
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor
a) metoda inventarului permanent
O societate comerciala care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de 350 kg, cost de achizitie 1.2 lei/kg. Aceasta achizitioneaza 500 kg materii prime la pretul de 1.1 lei/kg, cheltuieli de transport 100 lei. Au fost consumate 630 kg materii prime, metoda de evaluare fiind FIFO.
Achizitionare materii prime:
% = 401 (Furnizori) 682
301 (Materii prime) 550
4426 (TVA deductibila) 132
Inregistrare cheltuieli de transport:
% = 401 (Furnizori) 124
301 (Materii prime) 100
4426 (TVA deductibila) 24
Consumul de materii prime:
601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 784
Cost de achizitie unitar: (550 + 100)/500 = 1.3 lei/kg
Consumul (FIFO): 350*1.2 + 280*1.3 = 784 lei
b) metoda inventarului intermitent
O societate comerciala care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de 350 kg, cost de achizitie 1.2 lei/kg. Aceasta achizitioneaza 500 kg materii prime la pretul de 1.1 lei/kg, cheltuieli de transport 100 lei. Se constata un stoc final de 250 kg, evaluat prin metoda LIFO.
Includerea la cheltuieli a stocului initial:
601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 420
Achizitionare materii prime:
% = 401 (Furnizori) 682
601 (Cheltuieli cu materiile prime) 550
4426 (TVA deductibila) 132
Inregistrare cheltuieli de transport:
% = 401 (Furnizori) 124
601 (Cheltuieli cu materiile prime) 100
4426 (TVA deductibila) 24
Cost achizitie unitar: (550 + 100) / 500 = 1.3 lei/kg
Inregistrare stoc final de materii prime: (250kg*1.2lei/kg)
301 (Materii prime) = 601 (Cheltuieli cu materiile prime) 300
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu
a) intrarea in patrimoniu prin achizitie
O societate comerciala achizitioneaza materii prime in valoare de 7300 lei, cheltuieli de transport 250 lei, TVA 24%.
Cost de achizitie = 7300 + 250 = 7550 lei
Inregistrarea achizitiei:
% = 401 (Furnizori) 9362
301 (Materii prime) 7550
4426 (TVA deductibila) 1812
b) intrarea in patrimoniu prin productie proprie
O societate comerciala inregistreaza urmatoarele cheltuieli pentru fabricarea a 5000 bucati: cheltuieli directe 1750 lei, cheltuieli indirecte 680 lei (din care fixe 490 lei si variabile 190 lei), cheltuieli generale de administratie 220 lei, cheltuieli de desfacere 170 lei. Capacitatea normala de productie a entitatii este de 5500 bucati. Sa se inregistreze obtinerea de produse finite.
Costul de productie = 1750 + 190 + 490*(5000/5500) = 2385.45 lei
345 (Produse finite) = 711 (Variatia stocurilor) 2385.45
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie
O societate comerciala A acorda un avans de 2300 lei unei entitati specializate B pentru realizarea unui program informatic pentru gestiunea stocurilor. Dupa 3 zile primeste factura de la furnizor pentru valoarea avansului. Dupa terminarea programului informatic, societatea B factureaza contravaloarea acestuia, 4700 lei + TVA, si se receptioneaza imobilizarea.
Acordarea avansului:
234 = 5121 2300
(Avansuri acordate pentru (Conturi curente la banci)
imobilizari necorporale)
Primirea facturii de la furnizor pentru avansul acordat:
% = 404 (Furnizori de imobilizari) 2300
233 (Imobilizari necorporale in curs) 1854.83
4426 (TVA deductibila) 445.17
Decontarea avansului acordat:
404 (Furnizori de imobilizari) = 234 (Avansuri acordate pentru 2300
imobilizari necorporale)
Primirea facturii pentru contravaloarea programului informatic, mai putin valoarea avansului:
% = 404 (Furnizori de imobilizari) 3528
233 (Imobilizari necorporale in curs) 2845.17
4426 (TVA deductibila) 682.83
Receptia programului informatic:
208 (Alte imobilizari = 233 (Imobilizari necorporale 4700
necorporale) in curs)
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie
a) O entitate realizeaza in cursul anului N o lucrare de extindere la sediul societatii, ce va fi terminata in N+1. Cheltuielile ocazionate de lucrarea de investitie in primul an sunt in valoare de 45 000 lei, iar in urmatorul an se receptioneaza mijlocul fix la costul total de 93 000 lei.
N – Inregistrarea imobilizarii in curs:
231 (Imobilizari corporale = 722 (Venituri din productia de 45 000
in curs) imobilizari corporale)
N+1 – Receptia imobilizarii:
212 (Constructii) = % 93 000
231 (Imobilizari corporale in curs) 45 000
722 (Venituri din productia de 48 000
imobilizari corporale)
b) O societate comerciala realizeaza in antrepriza o lucrare de extindere a sediului firmei. Aceasta acorda antreprenorului general un avans in valoare de 40 000 lei. Soseste factura de la furnizorul de imobilizari in valoare de 126 000 lei, TVA 24%. Se achita furnizorul prin banca si se receptioneaza mijlocul fix.
Inregistrarea avansului acordat furnizorului de imobilizari:
231 (Imobilizari corporale in curs) = 5121 (Conturi curente la banci) 40 000
Inregistrarea lucrarilor facturate de antreprenor:
% = 404 (Furnizori de imobilizari) 156 240
231 (Imobilizari corporale in curs) 126 000
4426 (TVA deductibila) 30 240
Inregistrarea platii furnizorului de imobilizari, tinandu-se seama de avans:
404 (Furnizori de imobilizari) = % 156 240
231 (Imobilizari corporale in curs) 40 000
5121 (Conturi curente la banci) 116 240
Receptia mijlocului fix:
212 (Constructii) = 231 (Imobilizari corporale in curs) 126 000
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu
O societate are un stoc initial de materii prime de 300 kg la 1.3 lei/kg la inceputul anului N. In luna ianuarie se efectueaza urmatoarele operatii:
- 03.01.N intrare de materii prime 150 kg la pretul de 1.2 lei/kg;
- 07.01.N intrare de materii prime 220 kg la pretul de 1.5 lei/kg;
- 14.01.N iesire de materii prime 310 kg;
- 16.01.N iesire de materii prime 170 kg;
a) Iesirea din gestiune prim metoda FIFO:
03.01.N
% = 401 (Furnizori) 223.2
301 (Materii prime) 180
4426 (TVA deductibila) 43.2
07.01.N
% = 401 (Furnizori) 409.2
301 (Materii prime) 330
4426 (TVA deductibila) 79.2
14.01.N
601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 402
Cost = 300*1.3+10*1.2 = 390+12 = 402
16.01.N
601 (Cheltuieli cu materii prime) = 301 (Materii prime) 213
Cost : 140*1.2+30*1.5 = 168+45 = 213
b) Iesirea din gestiune prim metoda LIFO:
03.01.N
% = 401 (Furnizori) 223.2
301 (Materii prime) 180
4426 (TVA deductibila) 43.2
07.01.N
% = 401 (Furnizori) 409.2
301 (Materii prime) 330
4426 (TVA deductibila) 79.2
14.01.N
601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 438
Cost: 220*1.5+90*1.2 = 330+108 = 438
16.01.N
601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 215
Cost : 60*1.2+110*1.3 = 72+143 = 215
c) Iesirea din gestiune prin metoda CMP:
03.01.N
% = 401 (Furnizori) 223.2
301 (Materii prime) 180
4426 (TVA deductibila) 43.2
CMP1 =300∗1.3+150∗1.2
300+150 = 570450 = 1.26
07.01.N
% = 401 (Furnizori) 409.2
301 (Materii prime) 330
4426 (TVA deductibila) 79.2
CMP2 = 300∗1.3+150∗1.2+220∗1.5
300+150+220 = 900670 = 1.34
14.01.N
601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 415.4
Cost: 310*1.34 = 415.4
16.01.N
601(Cheltuieli cu materii prime) = 301(Materii prime) 227.8
Cost: 170*1.34 = 227.8
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor
La sfarsitul anului N o societate detine un sold al productiei in curs de executie de 7300 lei. In N+1 se continua procesul de fabricatie din luna anterioara, la finalul caruia se obtin 300 bucati evaluate la un pret de 12.5 lei/kg, cost efectiv 13.2 lei/kg.
Productia in curs de executie la inceputul anului:
711(variatia stocurilor) = 331(produse in curs de executie) 7300
Inregistrarea obtinerii de produse finite, la pret prestabilit:
calcul produse la pret prestabilit: 300*12.5 = 3750 lei
345(produse finite) = 711(variatia stocurilor) 3750
Inregistrare diferente de pret:
Calcul cost efectiv : 300*13.2 = 3960 lei
3960-3750 = 210 – diferenta de pret nefavorabila
348(diferente de pret la produse) = 711(variatia stocurilor) 210
10. Studiu de caz privind contabilizarea tranzactiilor in sistem second – hand
O societate comerciala in sistem second – hand achizitioneaza marfuri in valoare de 1000 lei, TVA 24%, pe care apoi le vinde, aceasta avand un adaos comercial de 20%.
Achizitie marfuri
% = 401 (Furnizori) 1240
371 (Marfuri) 1000
4426 (TVA deductibila) 240
Receptia marfurilor
Adaos = 20% * 1000 = 200
TVA neexigibila = 24% * (1000 + 200) = 288
371 (Marfuri) = % 488
378 (Diferente de pret la marfuri) 200
4428 (TVA neexigibila) 288
Vanzarea marfurilor
411 (Clienti) = % 1488
707(Venituri din vanzarea marfurilor) 1200
4427 (TVA colectata) 288
Descarcarea din gestiune a marfurilor
% = 371 (Marfuri) 1488
607 (Cheltuieli privind marfurile) 1000
378 (Diferente de pret la marfuri) 200
4428 (TVA neexigibila) 288
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie
O unitate de consignatie A primeste de la o societate B neplatitoare de TVA bunuri in valoare de 7000 lei. Entitatea A percepe un comision de 18%.
Valoarea bunului = 7000
Comision 18% = 1260
TVA aferent comisionului = 302.4
Valoarea totala a marfii = 8260
Valoarea totala la pret cu amanuntul = 8562.4
a) Se inregistreaza extracontabil bunurile primate in regim de consignatie.
D 8033(valori material primate in pastrare sau custodie) 7000
b) Vanzarea bunurilor la pretul de vanzare
5311(casa) = % 8562.4 707(venituri din vanzarea marfurilor) 8260 4427(TVA colectata) 302.4
c) Primirea facturii pentru valoarea bunurilor vandute
371(marfuri) = 401(furnizori) 7000
d) Inregistrarea adaosului comercial si TVA neexigibila 371(marfuri) = % 1562.4
378(diferente de pret la marfuri) 1260 4428(TVA neexigibil) 302.4
e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
% = 371(marfuri) 8562.4607(cheltuieli privind marfurile) 7000378(diferente de pret la marfuri) 12604428(TVA neexigibil) 302.4
Concomitent se descarca gestiunea extracontabil:C 803(alte conturi in afara bilantului) 7000
f) Achitarea marfurilor vandute:
401(furnizori) = 5311(casa) 7000
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet
O casa de amanet A incheie un contract cu o persoana fizica, in baza caruia ii imprumuta acesteia 1500 lei in schimbul unui set de bijuterii, pe termen de 12 luni. Casa de amanet percepe un comision de 25%.
Comision 15% * 1500 = 225
Acordarea imprumutului:
2678(Alte creante imobilizate) = 5311(Casa in lei) 1500
Se inregistreaza extracontabil bunurile primite:
D 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500
a) Persoana fizica ramburseaza imprumutul in termenul stabilit in contract:Nu se percepe TVA.
5311(Casa in lei) =% 17252678(Alte creante imobilizate) 1500704(Venituri din lucrari executate si servicii prestate) 225
Returnarea bunurilor proprietarului:
C 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500
b) Persoana fizica nu ramburseaza imprumutul la scadenta, iar casa de amanet vinde bijuteriile; adaos comercial 50%.Adaos comercial = 50% * 1500 = 750Total = 2250TVA= 540
Intrarea in gestiune a bijuteriilor:
371(Marfuri) = % 2790
2678(Alte creante imobilizate) 1500
378(Diferente de pret la marfuri) 750
4428(TVA neexigibila) 540
Scoaterea din gestiune a bunurilor din contul extracontabil
C 8033(Valori materiale primite in pastrare sau custodie) 1500
Vanzarea bunurilor:
5311(Casa in lei) = % 2790
707(Venituri din vanzarea marfurilor) 2250
4427(TVA colectata) 540
Descarcarea din gestiune:
% = 371(Marfuri) 2790
607(Cheltuieli privind marfurile) 1500
378(Diferente de pret la marfuri) 750
4428(TVA neexigibila) 540
Exigibilitatea TVA:
4427(TVA colectata) = 4423(TVA de plata) 540
13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar
La o casa de schimb valutar A se efectueaza urmatoarele tranzactii:
a) Cumpararea a 2000 Euro la un curs valutar de 4.38 lei/Eurob) Vanzarea a 4200 Euro la un curs de 4.42 lei /Euro
Casa de schimb valutar nu percepe comision.a) Cumpararea de valuta:
5314(Casa in valuta) = 5311(Casa) 8760
b) Vanzarea de valuta:
5311(Casa) = 5314(Casa in valuta) 18564
14. Studiu de caz privind importul de stocuriO societate achizitioneaza din import marfuri la pretul de 8000Euro. Cheltuielile de
transport extern sunt de 700 Euro, iar cele de transport intern de 1200 lei, TVA 24 %. Taxa vamala este de 10%,comision vamal 0.5%. Cursul de schimb este de 4.35 lei /Euro. Taxele se
achita prin banca in ziua importului. Furnizorul de transport extern se achita dupa 10 zile(curs 4.30 lei/Euro), iar furnizorul de marfa dupa 20 zile(curs 4.38 lei/Euro).
-Pret cumparare facturat de furnizorul extern = 8000*4.35=34800 lei.
-Cheltuieli transport extern = 700*4.35 = 3045 lei.
-Taxe vamale = (34800+3045)* 10% = 3784.50 lei.
-Comision vamal = (34800+3045)*0.5% = 1892.25 lei.
-TVA vama = (34800+3045+3784.5+1892.25)*24% = 43521.75*24% = 10445.22.
Inregistrarea facturii de la furnizorul de marfuri
371(Marfuri) = 401(Furnizori) 34800
Inregistrarea facturii de transport extern
371(Marfuri) = 401(Furnizori) 3045
Inregistrare taxa vamala
371(Marfuri) = 446.x(Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate) 3784.5
Inregistrare comision vamal
371(MArfuri) = 447.x(Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate) 1892.25
Plata TVA vama
4426(TVA deductibila) = 5121(Conturi curente la banci) 10445.22
Plata taxelor in vama
% = 5121(Conturi curente la banci) 5676.75446.x(Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate) 3784.50447.x(Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate) 1892.25
Inregistrarea facturii pentru transport intern si plata acesteia
% = 401(Furnizori) 1488371(Marfuri) 12004426(TVA deductibil) 288
401(Furnizori) = 5121(Conturi curente la banci) 1488
Plata furnizorului transport extern
401(Furnizori) = % 3045 5124(Conturi curente la banci) 3010 765(Venituri din diferente de curs valutar) 35
700*(4.35-4.3) = 35
Plata furnizori marfuri
% = 5124(Conturi curente la banci) 35040
401(Furnizori) 34800665(Cheltuieli din diferente de curs valutar) 240
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri
O societate vinde marfuri unui client extern astfel:
-Valoarea marfii = 5000 euro (Valoare = 21750 lei )
-Valoare in gestiune la pret de intrare = 19000 lei
-Curs valutar 4.35 lei /euro
-Cost asigurare 200 euro (Valoare = 870 lei)
-Cost transport extern 300 euro (Valoare = 1305 lei)
-La incasarea facturii cursul este de 4.45 lei/Euro
Facturarea marfurilor si livrarea
4112(Clienti externi) = 707(Venituri din vanzarea marfurilor) 217504112(Clienti externi) = 708(Venituri din activitati diverse) 2175
Cheltuielile cu asigurarea marfurilor
613(Cheltuieli cu primele de asigurare) = 401 (Furnizori) 870
Plata asigurarii
401(Funizori) = 5124(Conturi la banci in valuta) 870
Descarcarea din gestiune
607(Cheltuieli privind marfurile) = 371(Marfuri) 19000
Incasarea contravalorii facturii de la clientul extern
5124(Conturi la banci in valuta) = % 24475
4112(Clienti externi) 23925765(Venituri din diferente de curs valutar) 550
Se achita transportul extern
% = 5124(Conturi la banci in valuta) 1335
624(Cheltuieli cu transportul de buniri si personal) 1305
665(Cheltuieli din diferente de curs valutar) 30
16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision
O societate comerciala de turism vinde bilete de avion in valoare de 5000 lei pentru o companie aeriana. Comisionul perceput este de 17%.
Comision = 5000 * 17% = 850
Vanzarea biletelor
411 (Clienti) = % 5850
704 (Venituri din servicii prestate) 850
401 (Furnizori) 5000
Plata furnizorilor
401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 5000
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare
O societate achizitioneaza marfuri in valoare de 10000 lei, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare.
% = 401(Furnizori) 12400
327(Marfuri in curs de aprovizionare) 10000
4426(TVA deductibila) 2400
Dupa incheierea procesului de aprovizionare, se inregistreaza marfurile achizitionate.
371(Marfuri) = 327(Marfuri in curs de aprovizionare) 10000
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti
O societate trimite spre prelucrare la terti, materii prime in valoare de 1100 lei pentru obtinerea unor scaune. Furnizorul factureaza pentru serviciul prestat suma de 300 lei.
Trimiterea spre prelucrare a materiilor prime
351(Materii si materiale aflate la terti) = 301(Materii prime) 1100
Primirea scaunelor si a facturii furnizorului
303(Materiale de natura = % 1400
obiectelor de inventar) 351(Materii si materiale aflate la terti) 1100
401(Furnizori) 300
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti
O societate a achizitionat si a lasat in custodie la furnizori marfuri in valoare de 3000 lei. Cheltuielile cu custodia pana la data ridicarii marfurilor sunt de 300 lei plus TVA.
Inregistrarea marfurilor cumparate
% = 401(Furnizori) 3720
357(Marfuri aflate la terti) 3000
4426(TVA deductibila) 720
Inregistrarea facturii privind cheltuielile cu custodia
% = 401(Furnizori) 372
357(Marfuri aflate la terti) 300
4426(TVA deductibila) 72
Se achita prin banca furnizorul
401(Furnizori) = 5121(Conturi curente la banci) 4092
Se primesc marfurile in depozitul societatii cumparatoare
371(Marfuri) = 357(Marfuri aflate la terti) 3300
20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision
O societate comerciala vinde marfuri in valoare de 7000 lei, TVA 24 % prin intermediul unei societati ce percepe un comision de 3% din valoarea tranzactiei.
Comision = 3% * (7000*1.24) = 260.4
Vanzarea marfurilor
411(Clienti) = % 8680
707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 7000
4427 (TVA colectata) 1680
Descarcarea din gestiune
607 (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 7000
Inregistrarea comisionului perceput de tert
622 (Cheltuieli privind comisioanele = 411 (Clienti) 260.4
si onorariile)
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar
O societate comerciala constata la inventar un plus de materii prime in valoare de 530 lei.
301 (Materii prime) = 7588 (Alte venituri din exploatare) 530
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar
O societate comerciala constata la inventar un minus de materii prime in valoare de 500 lei. Vinovatul este un salariat al societatii, si se decide imputarea prejudiciului in contul acestuia, la valoarea constatata.
Inregistrarea minusul constatat la inventar
601 (Cheltuieli cu materiile prime) = 301 (Materii prime) 500
Imputarea minusului angajatului
4282 (Alte creante in legatura = % 620
cu personalul) 7588 (Alte venituri din exploatare) 500
4427 (TVA colectata) 120
Retinerea din salariul angajatului vinovat
421 (Personal – salarii datorate) = 4282 (Alte creante in legatura 620
cu personalul)
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila
O societate comerciala detine stocuri expirate in valoare de 1000 lei, pe care le scoate din gestiune.
Costul marfurilor expirate va fi considerat cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Scoaterea din evidenta a marfii al carei termen de garantie a fost depasit
607/n (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 1000
TVA-ul aferent dedus in momentul achizitiei va deveni nedeductibil
635/n (Cheltuieli cu alte impozite, = 4427 (TVA colectata) 240
taxe si varsaminte asimilate)
24. Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse ca urmare a unor cauze de forta majora
O societate comerciala pierde marfuri in valoare de 2000 lei ca urmare a unor calamitati naturale. Acestea sunt scoase din gestiunea intreprinderii.
671 (Cheltuieli privind calamitatile = 371 (Marfuri) 2000
si alte evenimente extraordinare)
25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa
Societatea comerciala A acorda lunar tichete de masa salariatilor sai. Tichetele se achizitioneaza pe baza unui contract incheiat cu o societate emitenta. Sunt achizitionate tichete cu o valoare nominala de 2900 lei, costul imprimatelor 950 lei, TVA 24%.
Inregistrarea facturii pentru achizitia tichetelor
% = 401 (Furnizori) 4078
5328 (Alte valori) 2900
628 (Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti) 950
4426 (TVA deductibila) 228
Inregistrarea cheltuielilor cu tichetele distribuite
642 (Cheltuieli cu tichetele de masa = 5328 (Alte valori) 2900
acordate salariatilor)
Achitarea facturii de la furnizor
401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 4078
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii
a) O societate comerciala achizitioneaza de la un furnizor materii prime in valoare de 800 lei si materiale consumabile in valoare de 650 lei, TVA 24%. Datoria fata de furnizor se achita prin banca.
Inregistrarea achizitiei
% = 401 (Furnizori) 1798
301 (Materii prime) 800
302 (Materiale consumabile) 650
4426 (TVA deductibila) 348
Plata furnizorului
401 (Furnizori) = 5121 (Conturi curente la banci) 1798
b) O societate plateste un avans de 1240 lei unui furnizor pentru achizitia unor marfuri in valoare totala de 2600 lei, TVA 24%. Dupa 10 zile furnizorul livreaza marfurile.
Inregistrarea avansului acordat furnizorului
409 (Furnizori – debitori) = 5121 (Conturi curente la banci) 1240
Inregistrarea achizitiei marfurilor
% = 401 (Furnizori) 3224
371 (Marfuri) 2600
4426 (TVA deductibila) 624
Plata furnizorului, tinand seama de avansul acordat
401 (Furnizori) = % 3224
409 (Furnizori – debitori) 1240
5121 (Conturi curente la banci) 1984
c) Societatea comerciala A primeste marfuri de la un furnizor in valoare de 3400 lei, fara sa soseasca factura. Dupa 5 zile se primeste factura si se achita cu numerar.
Inregistrarea achizitiei marfurilor
% = 408 (Furnizori – facturi nesosite) 4216
371 (Marfuri) 3400
4428 (TVA neexigibila) 816
Se inregistreaza primirea facturii
408 (Furnizori – facturi nesosite) = 401 (Furnizori) 4216
Se transfera TVA neexigibila la TVA deductibila
4426 (TVA deductibila) = 4428 (TVA neexigibila) 816
Se inregistreaza plata furnizorului
5121 (Conturi curente la banci) = 401 (Furnizori) 4216
d) O entitate vinde unui client marfuri la un pret de 450 lei, TVA 24%. Se incaseaza cu numerar.
Inregistrarea vanzarii marfurilor
411 (Clienti) = % 558
707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 450
4427 (TVA colectata) 108
Scoaterea marfurilor din gestiune
607 (Cheltuieli privind marfurile) = 371 (Marfuri) 400
Incasarea creantei
5311 (Casa) = 411 (Clienti) 558
27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit
a) O societate comerciala vinde unui client marfuri in valoare de 7500 lei, decontarea urmand sa se faca pe baza de bilet la ordin.
Vanzarea marfurilor
411 (Clienti) = % 9300
707 (Venituri din vanzarea marfurilor) 7500
4427 (TVA colectata) 1800
Acceptarea biletului la ordin
413 (Efecte de primit de la clienti) = 411 (Clienti) 9300
Depunerea biletului la ordin la banca
5113 (Efecte de incasat) = 413 (Efecte de primit de la clienti) 9300
Incasarea efectului comercial
5121 (Conturi curente la banci) = 5113 (Efecte de incasat) 9300
b) O societate achizitioneaza echipamente de protectie de la un furnizor, in valoare de 8800 lei. Se acorda furnizorului un avans de 3000 lei, iar dupa primirea facturii si a echipamentelor se plateste diferenta prin bilet la ordin.
Acordarea avansului
232 (Avansuri acordate pentru = 5121 (Conturi curente la banci) 3000
imobilizari corporale)
Receptia echipamentelor
% = 404 (Furnizori de imobilizari) 10912
214 (Mobilier, aparatură birotică, 8800
echipamente de protecție a valorilor
umane și materiale și alte active corporale)
4426 (TVA deductibila) 2112
Subscrierea biletului la ordin
404 (Furnizori de imobilizari) = % 10912
232 (Avansuri acordate pentru 3000
imobilizari corporale)
405 (Efecte de platit pentru imobilizari) 7912
Decontarea biletului la ordin
405 (Efecte de platit pentru imobilizari) = 5121 (Conturi curente la banci) 7912
28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datoriilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar
a) O societate comerciala are o creanta de 3000 euro fata de un client extern, pentru care nu a intocmit inca factura. Produsele finite au fost livrate pe baza de aviz de insotire. Cursul de la data livrarii a fost de 4.3 lei/euro, iar cursul de inchidere 4.5 lei/euro.
Diferenta de curs favorabila = 3000 * (4.5 – 4.3) = 600 lei
418 (Cienti – facturi de intocmit) = 765 (Venituri din diferente de curs valutar) 600
b) In urma evaluarii datoriilor in valuta la sfarsitul anului, se constata o diferenta favorabila de curs la datoria fata de un furnizor de imobilizari extern. Datoria este de 10000 euro, cursul initial a fost de 4.3 lei/euro, cursul de inchidere 4.1 lei/euro.
Diferenta de curs favorabila = 10000 * (4.3 – 4.1) = 2000 lei
404 (Furnizori de imobilizari) = 765 (Venituri din diferente de curs valutar) 2000
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit
a) O societate comerciala realizeaza pe parcursul unui exercitiu financiar venituri totale in valoare de 10 000 lei, venituri neimpozabile in valoare de 500 lei, cheltuieli totale 8000 lei si cheltuieli nedeductibile 1000 lei.
Profitul impozabil = (10000 – 500) – (8000 – 1000) = 2500
Valoarea impozitului pe profit = 16% * 2500 = 400
Inregistrarea impozitului
691 (Cheltuieli cu impozitul pe profit) = 4411 (Impozit pe profit) 400
b) O societate comerciala prezinta urmatoarele informatii:
Total venituri 30000 lei, din care:
- venituri din vanzarea marfurilor 9000- venituri din vanzarea produselor finite 7000- venituri din productia stocata 500- venituri din prestari servicii 1000- venituri din executari lucrari 500- venituri din subventii aferente cifrei de afaceri 1500, etc.
Total cheltuieli 20000 lei, din care:
- cheltuieli cu materiile prime si materialele 4000- cheltuieli cu marfurile 5000- cheltuieli cu salariile 3000- cheltuieli cu sponsorizarea 3000
Sa se inregistreze impozitul pe profit care trebuie platit.
Cifra de afaceri = 9000 + 7000 + 1000 + 500 + 1500 = 19000 lei
Impozit pe profit = (venituri – cheltuieli – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile) * 16% = (30000 – 20000 – 500 + 3000) * 16% = 12500 * 16% = 2000 lei
Calcului cheltuielilor cu sponsorizarea ce se scad din impozitul pe profit:
Min ( 3/1000 * cifra de afaceri; 20% din impozitul pe profit datorat) = min ( 3/1000 * 19000; 20% * 2000) = 57
Impozit de platit = 2000 – 57 = 1943 lei
691(Cheltuieli cu impozitul pe profit) = 4411 (Impozit pe profit) 1943
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol
Un agent economic inregistreaza venituri totale in valoare de 60000 lei, cheltuieli totale 40000 lei, din care cheltuieli de protocol in valoare de 3000 lei si cheltuieli cu impozitul pe profit de 2000 lei. Sa se inregistreze cheltuielile cu protocolul si sa se calculeze limita de deductibilitate a acestora.
623 (Cheltuieli de protocol, = 5121 (Conturi curente la banci) 3000
reclama si publicitate)
Cheltuieli de protocol deductibile = (60000 – 40 000 + 3000 + 2000) * 2% = 500 lei
Restul de 2500 lei sunt considerate cheltuieli nedeductibile.