30 Aplicatii Sem 1 An 1 .doc

Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoarele aspecte:

1. Studiu de caz privind ambalajele .

Se livreaza bauturi racoritoare in valoare de 5000 lei plus TVA. Pe un aviz de insotire a marfii se inregistreaza ambalajele aferente, care circula in sistem de restituire, in valoare de 1250 lei. Clientul retine pentru sine ambalaje in valoare de 550 lei, pe care furnizorul de factureaza ulterior.

Rezolvare:

i) Inregistrarile din contabilitate Furnizorului Alfa.

Livrarea marfurilor cu tot cu ambalaje.

411 = % 6200 lei(Clienti) 707 5000 lei

(Venituri din vanzarea marfurilor)4427 1200 lei(TVA colectata)

411 = 419 1250 lei(Clienti) (Clienti creditori)

358 = 381 1250 lei(Ambalaje aflate la terti) (Ambalaje)

Restituirea ambalajelor de catre client

419 = 411 700 lei(Clienti creditori) (Clienti)

381 = 358 700 lei(Ambalaje) (Ambalaje aflate la terti)

Facturarea ambalajelor nerestituite (se factureaza la 5 zile de la data comunicarii, de asemenea se va inregistra TVA afferent ambalajelor nerestituite) conf. art. 137 din legea 571/2003.

419 = 708 550 lei(Clienti-creditori) (Venituri din activitati diverse)

411 = 4427 132 lei(Clienti) (TVA colectata)

Scoaterea din evidenta a ambalajelor nerestituite

608 = 358 550 lei

- 1 –

(Cheltuieli privind ambalajele) (Ambalaje aflate la terti)

ii) Inregistrarile din contabilitate Clientului Beta.

Achizitionarea marfurilor si ambalajelor

371 = 401 5000 lei(Marfuri) (Furnizor)

4426 = 401 1200 lei(TVA deductibila) (Furnizor)

4092 = 401 1250 lei(Furnizori debitori) (Furnizori)

8033 Valori materiale primate in pastrare sau in custodie 1250 lei

Restituirea ambalajelor

401 = 4092 700 lei(Furnizori) (Furnizori debitori)


Primirea facturii privind ambalajele nerestituite

381 = 4092 550 lei(Ambalaje) (Furnizori debitori)

4426 = 401 132 lei(TVA deductibila) (furnizor)


2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.

O societate achizitioneaza de la furnizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 3.000 lei, rabat

2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Daca adaosul comercial practicat este de 30%, care

va fi pretul de vanzare si formulele contabile de achizitia si vanzarea marfurilor.

- 2 –

Raspuns:

I. Achizitia marfurilor:

Rabat = 3.000 x 2% = 60

Net 1 = 3.000 – 60 = 2940 lei

Remiza = 2940 x 3% = 88.20 lei

Net 2 = 2940 – 88.20 = 2851,80 lei

NET COMERCIAL = 2851.80 lei

Scont de decontare = 2851.80 x 1% = 28.52 lei

Adaosul comercial = 2851.80 x 30% = 855.54 lei

Inregistrarile contabile sunt :

Primirea facturii:

% = 401 3536.23 lei

371 2851.80 lei

4426 684.43 lei

Scontul de decontare:

401 = % 3536.23 lei

767 28.52 lei

5121 3507.71 lei

Vanzarea marfurilor:

Adaosul comercial = 2851.80 x 30% = 855.54 lei

Pret vanzare = 2851.80 + 855.54 = 3707.34 lei

Inregistrarile contabile sunt:

1. Vanzarea marfurilor

411 = % 4597.10 lei

707 3707.34 lei

4427 889.76 lei

- 3 –

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

607 = 371 2851.80 lei

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.

In cursul anului N, entitatea ABC cumpara 200 de masini cu scopul de a le revinde. Costul unitar de achizitie este de 12900 lei, iar pretul de vanzare de pe piata este de 13600 lei. Entitatea a incheiat un contract pentru vanzarea in anul N+1 a 100 de birouri, pretul stabilit contractual fiind de 13.300 lei. Costurile estimate necesare oricarei vanzari pe piata se ridica la 700 lei/masina.Sa se inregistreze la sfarsitul anului N deprecierea stocurilor.

Cost = 200 buc x 12900 lei/buc = 2.580.000 leiVRN = 100 buc x 13.300 lei/buc + 100 buc x 13.600 lei/buc – 200 buc x 700 lei/buc = = 1.330.000 + 1.360.000 – 140.000 = 2.550.000 leiDeoarece VRN este mai mica decat costul de achizitie, atunci se va inregistra o depreciere la nivelul sumei de 30,000 lei.

607 = 37130,000

leiCheltuieli

privind marfurile

Marfuri

In conformitate cu OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, valoarea stocurilor se diminueaza pana la valoarea realizabila neta, prin reflectarea unei ajustari pentru depreciere.Astfel, in cazul deprecierii stocurilor de marfuri, se inregistreaza:

6814 = 397 30,000 lei

Cheltuieli de exploatare privind ajustarile

pentru deprecierea activelor circulante

Ajustari pentru deprecierea marfurilor

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

Pe data de 01.01.2011 stocul de materii prime al societatii Alfa este de 10.000 lei. In cursul lunii ianuarie s-au cumparat materii prime de la furnizori la pretul de 22.000 lei + TVA (24 %). De asemenea s-au consumat materii prime in procesul de productie in valoare de 25.000 lei.

- 4 –

In conditiile in care se utilizeaza inventarul intermitent la 31.12.N se efectueaza inventarierea stocului de materii prime, costul acestora fiind de 1.200 lei.

Sa se evidentieze inregistrarile contabile aferente, utilizand metodele cunoscute: metoda inventarului intermitent si metoda inventarului permanent.

Inventar permanent Inventar intermitentD C D C

301 301SI 10.000 25.000 SI 10.000 10.000 22.000 1.200

SFD = 1.200 SFD = 1.200

Contabilitate stocului de materii prime inventar permanent vs. inventar intermitent:

Specificatie Inventar permanent Inventar intermitent

01.01.N-Anulare stoc initial

601 = 301 10.000 leiCheltuieli cu Materii primemateriile prime

Achitie materii prime furnizor

% = 401 27.280 lei Furnizori 301 22.000 lei Materii prime 4426 5.280 lei TVA deductibila

% = 401 27.280 lei Furnizori 601 22.000 lei Cheltuieli cumateriile prime 4426 5.280 lei TVA deductibila

Consum de materii prime

601 = 301 25.000 leiCheltuieli cu Materii prime materiile prime

31.12.N – operatiune de inventariere SF = 1.200 lei

301 = 601 1.200 leiMaterii prime Cheltuieli cu materiile prime

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu.

Intreprinderea A achizitioneaza, la 01.01.2011, un stoc de marfuri de la furnizorul M. Factura cuprinde: 1000 bucati marfa, la pretul unitar de 10 lei, cheltuieli d transport 1500 lei si TVA 24%.

Pret de cumparare = 1000 buc * 10 lei/buc = 10.000 lei

- 5 –

Cheltuieli de transport = 1.500 leiCost de achizitie = 11.500 leiTVA afferent = 11.500 * 24% = 2.760 leiTotal factura = 14.260 lei

% = 401 14.260 lei371 Furnizori 11.500 leiMarfuri4426 2.760 leiTVA deductibila

6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercutie.

O societate realizeaza cu forte proprii ( specialisti salariati angajati) un proiect de inginerie tehnologica, efectuandu-sein acest scop urmatoarele cheltuieli in prima luna:

- Cheltuieli cu materiale auxiliare: 3.000 lei- Cheltuieli cu salariile: 2.300 lei

In a 2-a luna, cand se finalizeaza lucrarile, se mai inregistreaza cunsumul de materiale in valoare de 2.100 lei. Amortizarea proiectului se face in 3 ani.

Pentru simplificare nu se iau in calcul cheltuielile aferente salariilor.

Consumul de materiale auxiliare in prima luna

6021 = 3021 3.000 leiCheltuieli cu materiale auxiliare Materiale auxiliare

Cheltuieli cu salariile:

641 = 421 2.300 leiCheltuieli cu salariile personalului Personal – salarii datorate

Inregistrarea productiei de imobilizari necorporale in prima luna

233 = 721 5.300 leiImobilizari necorporale in Venituri din productia deIn curs de executie imobilizari necorporale

Consumul de materiale auxilizare in a 2-a luna

- 6 –

6021 = 3021 2.100 leiCheltuieli cu materiale auxiliare Materiale auxiliare

Finalizarea lucrarilor de cercetare

203 = 721 2.100 leiCheltuieli de dezvoltare Venituri din productia de imobilizari

Necorporale

203 = 233 5.300 leiCheltuieli de dezvoltare Imobilizari necorporale in

Curs de executie

Amortizarea luna a cheltuielilor de cercetareTotal cheltuieli: 5.300 + 2.100 = 7.400 lei Amortizarea = 7.400 / 36 luni = 205.55 lei

6811 = 2803 205.55 leiCheltuieli de exploatare privind Amortizarea cheltuielilor de Amortizarea imobilizarilor dezvoltare

Scoaterea din evidenta a cheltuielilor amortizate

2803 = 203 7.400 leiAmortizarea cheltuielilor de Cheltuieli de dezvoltaredezvoltare

7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.

In luna ianuarie 2011, societatea Alfa a inceput construirea in regie proprie a unei cladiri si a inregistrat urmatoarele cheltuieli:

- materii prime (caramizi, ciment, nisip, beton etc.) 15,000 lei;- salarii 12,000 lei, din care muncitorilor direct productivi le corespunde suma de 7,000 lei;- amortizarea utilajelor utilizate la realizarea investitiei 2.500 lei;- amortizarea cladirii administrative 1.500 lei;

In luna februarie 2011, s-au mai inregistrat urmatoarele cheltuieli:- materii prime (caramizi, ciment, nisip, beton etc.) 10,000 lei;- salariile muncitorilor care participa la constructie 6.000 lei;- salariile personalului administrativ 4.000 lei;- amortizarea utilajelor utilizate la realizarea investitiei 2.500 lei;- amortizarea cladirii administrative 1.500 lei;

- 7 –

La sfarsitul lunii februarie, cladirea a fost data in folosinta.

Determinarea costului de productie:

Ianuarie 2011 Valoare materii prime 15.000+ salarii directe 7.000+ amortizarea utilajelor 2.500= TOTAL Septembrie 24.500Februarie 2011 Valoare materii prime 10.000+ salarii directe 6.000+ amortizarea utilajelor 2.500= TOTAL Februarie 18.500COST DE PRODUCTIE 43.000

Inregistrari contabile efectuate in luna ianuarie 2011

- consumul de materii prime:

601 = 30115,000

leiCheltuieli cu

materiile prime

Materii prime

- inregistrarea salariilor cuvenite personalului:

641 = % 12,000Cheltuieli cu

salariile personalului

421 7,000

Personal - salarii datorate

(direct productiv)

421 5,000Personal -

salarii datorate (administrativ)

- inregistrarea amortizarii utilajelor:

6811 = 2813 2,500 leiCheltuieli Amortizarea

- 8 –

privind amortizarea

imobilizarilor

instalatiilor, mijloacelor de

transport, animalelor si plantatiilor

- inregistrarea amortizarii cladirii administrative:

6811 = 2812 1,500 leiCheltuieli

privind amortizarea

imobilizarilor

Amortizarea constructiilor

- inregistrarea imobilizarii in curs de executie:

231 = 72224,500

leiImobilizari corporale in

curs de executie

Venituri din productia de imobilizari corporale

Inregistrari contabile efectuate in luna februarie

- consumul de materii prime:

601 = 30110,000

leiCheltuieli cu

materiile prime

Materii prime

- inregistrarea salariilor cuvenite personalului:

641 = %10,000

leiCheltuieli cu

salariile personalului

421 6,000 lei

Personal - salarii datorate (direct

productiv)

- 9 –

421 4,000 leiPersonal - salarii

datorate (administrativ)

Inregistrarea amortizarii utilajelor:

6811 = 2813 2,500 lei

Cheltuieli privind

amortizarea imobilizarilor

Amortizarea instalatiilor,

mijloacelor de transport, animalelor si

plantatiilor

Inregistrarea amortizarii cladirii administrative:

6811 = 2812 1,500 leiCheltuieli

privind amortizarea

imobilizarilor

Amortizarea constructiilor

Receptia lucrarilor de investitie finalizate

212 = % 43.000 leiConstructii 722 18.500 lei

Venituri din productia de imobilizari corporale

231 24.500 lei

Imobilizari corporale in curs de executie

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.

Pe data de 01.01.N, stocul de marfuri al societatii Alfa este de 500 buc la valoarea de 150 um/buc. In cursul lunii ianuarie au avut loc urmatoarele intrari si iesiri de stocuri de marfuri:Intrari:

- pe 10.01.N au fost achizitionate 500 buc la pretul de 145 um/buc, rabat 10%, cheltuieli cu transportul 2500 um, TVA 24% (transportul este efectuat de furnizor si facturat de el);

- 10 –

- pe 20.01.N au fost achizitionate 700 buc la pretul de 140 um/buc, remiza 12%, cheltuieli de transport 3000 um, TVA 24% (transportul este -efectuat de furnizor si facturat de el);

- pe 30.01.N au fost achizitionate 200 buc la pretul de 155 um/buc, rabat 10%, cheltuieli de transport 1500 um, TVA 24%;

Iesiri:- pe 05.01.N s-au vandut 300 buc, prêt de vanzare = 170 um/buc, TVA 24%;- pe 12.01.N s-au vandut 600 buc, prêt de vanzare = 175 um/buc, TVA 24%;- pe 22.01.N s-au vandut 200 buc, prêt de vanzare = 175 um/buc, TVA 24%;- pe 28.01.N s-au vandut 500 buc, prêt de vanzare = 180 um/buc, TVA 24%.

Rezolvare:- determinarea costului de achizitie unitar al intrarilor de marfuri:

10.01.N Cost de achizitie unitar = (500 buc x 145 um/buc x 90% + 2500 um) / 500 buc = 135.50 um/buc

20.01.N Cost de achizitie unitar = (700 buc x 140 um/buc x 88% + 3000 um) / 700 buc

= 127.49 um/buc

30.01.N Cost de achizitie unitar = (200 buc x 155 um/buc x 90% + 1500 um) / 200 buc = 147 um/buc

a). Evaluarea stocurilor la iesire pe baza metodei FIFO:

Data

Intrari Iesiri Stoc

Cantit.Cost unitar

Cost total Cantit.

Cost unitary

Cost total Cantit.

Cost unitar

Cost total

01.01.N 500 150 7500005.01.N 300 150 45000 200 150 30000

10.01.N500 135.50 67750 200 150 30000

500 135.50 67750

12.01.N 200 150 30000 100 135.50 13550 400 135.50 54200

20.01.N700 127.49 89243 100 135.50 13550

700 127.49 8924322.01.N 100 135.50 13550 600 127.49 76494

100 127.49 1274928.01.N 500 127.49 63745 100 127.49 12749

30.01.N200 147 29400 100 127.49 12749

200 147 29400Total 1400 133.14 186393 1600 136.90 219044 300 140.50 42149

b). Evaluarea stocurilor la iesire pe baza metodei costului mediu ponderat calculate dupa fiecare operatie de intrare:

Data

Intrari Iesiri Stoc

Cantit.Cost unitar

Cost total Cantit.

Cost unitary

Cost total Cantit.

Cost unitar

Cost total

- 11 –

01.01.N 500 150 7500005.01.N 300 150 45000 200 150 3000010.01.N 500 135.50 67750 700 118.21 8275012.01.N 600 118.21 70926 100 118.21 1182120.01.N 700 127.49 89243 800 126.33 10106422.01.N 200 126.33 25266 600 126.33 7579828.01.N 500 126.33 63165 100 126.33 1263330.01.N 200 147 29400 300 140.11 42033Total 1400 133.14 186393 1600 127.72 204357 300 140.11 42033

c). Evaluarea stocurilor la iesire pe baza metodei LIFO:

Data

Intrari Iesiri Stoc

Cantit.Cost unitar

Cost total Cantit.

Cost unitar

Cost total Cantit.

Cost unitar

Cost total

01.01.N 500 150 7500005.01.N 300 150 45000 200 150 30000

10.01.N500 135.50 67750 200 150 30000

500 135.50 67750

12.01.N 500 135.50 67750 100 150 15000 100 150 15000

20.01.N

700 127.49 89243 100 150 15000 700 127.49 89243

22.01.N

200 127.49 25498 500 127.49 63745 100 150 15000

28.01.N

500 127.49 63745 100 150 15000

30.01.N200 147 29400 100 150 15000

200 147 29400Total 1400 133.14 1600 135.62 216993 300 148 44400

05.01.N – vanzarea de marfuri

Pret = 300 buc x 170 um/buc = 51000TVA 24% = 12240Total factura = 63240

4111 = % 63240 707 51000 4427 12240

- descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (cf met. FIFO):

607 = 371 45000

- 12 –

10.01.N - cumpararea de marfuriPret = 500 buc x 145 um/buc = 72500(-) Rabat 10% = (7250)(+) Cheltuieli de transport = 2500_________________________________Cost de achizitie = 67750TVA 24% = 16260__________________________________Total factura = 84010

% = 401 84010371 677504426 16260

12.01.N- vanzare marfuri (600 buc)Pret = 600 buc x 175 um/buc = 105000TVA 24% = 25200________________________________Total factura = 130200

4111 = % 130200 707 105000 4427 25200

- descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

607 = 371 84200

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.

Societatea Alfa SA este o intreprndere productiva. In anul N sunt urmatoare miscari:a) la inceputul exercitiului se continua procesul de fabricatie pentru productia in curs de executie

evaluata la 25.000 lei;b) se obtin 2.500 bucati de produse finite, evaluate la pretul standard unitar de 15 lei/bucata, costul

efectiv fiind de 17 lei/bucata;c) se vand produse finite la pretul de vanzare total de 45.000 lei, TVA 24%. Pretul de inregistrare al

productiei vandute este de 35.000 lei, iar coeficientul de repartizare a diferentelor de pret este de

- 13 –

5%.

Rezolvare:

a) Productia in curs de executie la inceputul lunii:711 = 331 25.000 lei

Variatia stocurilor Produse in curs de executie

b) Produsele finite obtinute la pret prestabilit: 2.500 buc. x 15 lei/buc. = 37.500 lei:345 = 711 37.500 leiProduse finite Variatia stocurilor

Costul efectiv este de 2.500 buc. x 17 lei/buc. = 42.500 lei, iar diferentele de pret nefavorabile sunt de 10.000 lei:

348 = 711 5.000 leiDiferente de pret Variatia stocurilorla produse

c) Pretul de vanzare:

4111 = % 55.800 lei Clienti 701 45.000 lei Venituri din vanzarea

produselor finite 4427 10.800 lei TVA colectata

d) Descarcarea gestiunii cu costul standard:

711 = 345 35.000 lei Variatia stocurilor Produse finite

e) Diferente de pret: 35.000 x 5% = 1.750 lei:

711 = 348 1.750 lei Variatia stocurilor Diferente de pret

la produse

10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand.

Societatea A achizitioneaza un bun second-hand la valoarea de 7.000 euro la cursul de 4.3 lei/euro de la un furnizor B din Comuniunea Europeana care are calitatea de persoana impozabila revanzatoare. Ulterior bunul se vinde la pretul de 35.000 lei.

- 14 –

7.000 * 4.3 = 30.100 lei

371 = 401 30.100 leiMarfuri Furnizori

La vanzarea bunului se aplica TVA la marja profitului. (pretul de vanzare aplicat de societatea A – pretul de vanzare aplicat de furnizor in momentul achizitiei bunului second-hand.) Societatea A nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunusrile second-hand deoarece aceste bunuri se taxeaza in regim special. Nu se poate efectua inregistrarea contabila 4426 = 4427. Pe factura de re-vanzare mentiunea TVA inclusa si nedeductibila va inlocui suma taxei datorate.

Marja profitului = 35.000 – 30.100 = 4.900 leiTVA = 4.900 * 24% = 1176 lei.

4111 = % 36176 leiClienti 707 35000 lei

Venituri din vanzarea marfurilor4427 1176 leiTVA colectata

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.

Societate A primeste de la B, neplatitoare de TVA un mobilier in valoare de 1.000 lei si de la un deponent, persoana fizica, Popescu, o bijuterie in valoare de 700 lei. Consignatarul P practica un commission unitar de 10%. Intrarea marfurilor in gestiunea A se face pe baza avizului de expeditie de la B si de la Ionescu.

Extracontabil 8003 Valori materiale primate in pastrare sau custodie = 1.700 lei

Calculul pretului de vanzare cu amanuntul:- Molibierul va fi vandut cu pretul de vanzare de 1124 lei obtinut astfel:

= 1.000 lei + 100 lei + 24 leiVal. Produs Comision TVA comision

- Bijuteria de la Popescu va fi vanduta cu pretul de vanzare de 786.80 lei, obtinut astfel:= 700 lei + 70 lei + 16.80 leiVal. Produs Comision TVA commission

Vanzarea bunurilor:

5311 = % 1910.80 leiCasa in lei 707 1870 lei

- 15 –

venituri din vanzari de marfuri 4427 40.80 leiTVA colectata

In urma notificarii vanzarii, consignantul P emite factura. Consignantul inregistreaza intrarea de marfuri,

371 = % 1.700 leiMarfuri 401 1.000 lei

Furnizori462 700 lei

Creditori diversi

Inregistrearea adaosului commercial si TVA neexigibila:

371 = % 210.80 leiMarfuri 378 170,00 lei

Diferente de preturi la marfuri4428 40.80 lei

TVA neexigibila

Concomitent, intrucat vanzarea a fost efectuata, se inregistreaza descarcarea de gestiune:

% = 371 1910.80 lei 607 Marfuri 1.700,00lei

Cheltuieli privind marfurile 378Diferente de pret la marfuri 170,00 lei

4428TVA neexigibila’ 40.80 lei

Precum si descarcarea contului extracontabil:

8033 1.700 leivalori materiale primateIn pastrare sau custodie

Achitarea pretului cerut de catre consignanti:

% = 5311 1.700 lei410 Casa in lei 1.000 leiFurnizori 462 700 leiCreditori diversi

- 16 –

Notele contabile ce trebuie inregistrate de catre P:

Bunurile predate in regim de consignatie se evidentiaza in contul 357 Marfuri aflate la terti:

357 = 371 1.000 lei

La momentul primirii notificarii de vanzare de la CONSIG, acesteia din urma ise emite factura

411 = 707 1.000 lei

Descarcarea din gestiune

371 = 357 1.000 lei607 = 371 100 lei (Costul in contabilitatea P este de 100)

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

In ianuarie 2012, o casa de amanet incheie un contract cu o persoana fizica in baza caruia ii imprumuta acesteia suma de 4.000 lei pe 4 luni. Obiectul gajului il reprezinta 5 bijuterii din aur. Dupa 4 luni, persoana fizica nu ramburseaza imprumutul, iar bijuteriile trec in proprietatea casei de amanet, care le va vinde ca marfuri prin aplicarea unui adios de 30%, tva 24%. Marfurile sunt evidentiate la prêt cu amanuntul. Comisionul casei de amanet este de 30%.

Acordarea imprumutului:

2678 = 5311 4.000 leiAlte creante imobilizate Casa in lei

Bunurile primate in regim de amanet sunt evidentiate doar in afara bilantului.

4.000 lei = 8033Valori materiale primate in pastrare sau custodie

Dupa 4 luni, casa de amanet inregistreaza intrarea in gestiune a bijuteriilor retinute:

371 = % 6.448 leiMarfuri 2678 4.000 lei

Alte creante imobilizate378 1.200 lei

Diferente de prêt la marfuri4428 1.248 lei

Tva neexigibila

- 17 –

In afara bilantului se inregistreaza = 8033 4.000 lei

Valori materiale primate in pastrare sau custodie

In cazul in care persoana fizica ramburseaza imprumutul la sccadenta, casa de amanet inregistreaza:

5311 = % 5.200 leiCasa in lei 2678 4.000 lei

Alte creante imobilizate704 1.200 leiVenituri din servicii prestate

In afara bilantului= 8033 4.000 lei

Valori materiale primate in pastrare sau custodie

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.

La o casa de schimb valutar se efectueaza in data de 10 noiembrie 2011, urmatoarele operatii de vanzare/cumparare de valuta catre/ de la populatie, la cursurile afisate in moneda nationala:

- cumpararea a 3.650 euro la curs de schimb de 4.21 lei/euro;- vanzarea a 2.500 euro la un curs de schimb de 4.45 lei/euro

Pentru fiecare tranzactie efectuata, casele de schimb valutar au obligatia sa intocmeasca buletine de schimb valutar sau bonuri fiscale, documente care trebuie sa contina cel putin urmatoarele elemente:- Operatiunile effectuate trebuie consemnate in registrul zilnic al tranaztiilor, documente in care se evidentiaza cumpararile si vanzarile de valute cotate, pe feluri de valute si sumele in moneda nationala platite/incasate sau transferate.

Cumpararea de valuta (bulletin de schimb valutar):

5314 = 5311 15366,5 lei (3650 * 4.21)Casa in valuta Casa in lei

Vanzarea de valuta (bulletin de schimb valutar):

5311 = % 11125 lei (2500*4.45)Casa in lei 5314 10525 lei (2500*4.21)

Casa in valuta

- 18 –

708 600 lei (2500*0.24)Venituri din activitati diverse

14. Studiu de caz privind importul de stocuri.

O societate platitoare de TVA importa marfuri in valoare de 10.000 euro (1 euro = 4,3 lei). Taxa vamala este de 10%. Taxa vamala se plateste prin virament in lei, iar marfurile se achita prin banca la cursul de 4,35 lei.

Sa se evidentieze in contabilitate inregistrarile contabile aferente.

a) achizitia marfurilor:

371 = 401 43.000 lei Marfuri Furnizori

b) inregistrarea taxei vamale 10% x 43.000 lei = 4.300 lei

371 = 446 4.3000 leiMarfuri Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

c) se inregistreaza TVA, aplicand regimul de taxare inversa:

TVA = (pret de cumparare + taxa vamala) * 24% = (43.000 + 4.300) * 24% = 11.352 lei

4426 = 4427 11.352 lei TVA deductibila TVA colectata

d) plata taxei vamale:

446 = 5121 4.300 leiAlte impozite, taxe si varsaminte asimilate Conturi la banci in lei

e) plata marfurilor:

valoarea de achizitie a marfurilor = 43.000 leivaloarea marfurilor la plata = 43.500 leidiferenta nefavorabila de curs valutar = 500 lei (665 Cheltuieli din diferente de curs valutar)

% = 5124 Conturi la banci in valuta 43.500 lei401 43.000 lei

Furnizori665 500 lei

- 19 –

Cheltuieli din diferente de curs valutar

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.

O unitate achizitioneaza marfuri in valoare de 10.000 lei + TVA 24%, pe care ulterior le exporta la pretul de 3.000 euro (1 euro = 4.2 lei). La acelasi curs se achita in numerar asigurarea pe parcurs extern 100 euro si transportul pe parcurs extern 130 euro. Factura de vanzare se incaseaza prin banca la cursul de 4.3 lei. Se recupereaza de la buget TVA.

Sa se evidentieze in contabilitate inregistrarile contabile aferente.

achizitia marfurilor din productia interna:

% = 401 12.400 lei Furnizori

371 10.000 leiMarfuri

4426 2.400 lei TVA deductibila

plata marfurilor din cont:

401 = 5121 12.400 leiFurnizor Conturi la banci in valuta

plata asigurarii – 100 euro x 4.2 lei = 420 lei

613 = 5314 420 leiCheltuieli cu primele de asigurare Casa in valuta

plata transportului – 130 euro x 4.2 lei = 546 lei

624 = 5314 546 leiCheltuieli cu transportul Casa in valuta de bunuri si personal

vanzarea marfurilor la export – 3.000 euro * 4.2 lei = 12.600 lei:

411 = 707 12.600 lei Clienti Venituri din vanzarea marfurilor

descarcarea gestiunii:

607 = 371 10.000 lei

- 20 –

Cheltuieli privind marfurile Marfuri

incasarea facturii de vanzare:

valoarea creantei la incasare = 3.000 euro * 4.3 lei = 12.900 leivaloarea creantei la facturare = 3.000 euro * 4.3 lei = 12.600 leidiferenta favorabila de curs valutar = 300 lei (765 Venituri din diferente de curs valutar)

5124 = % 12.900 leiConturi la banci in valuta

411 12.600 lei Clienti 765 300 lei Venituri din diferente de curs valutar

regularizare TVA:

4424 = 4426 2.400 leiTVA de recuperat TVA deductibila

recuperarea TVA:

5121 = 4424 2.400 leiConturi la banci in lei TVA de recuperate

16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.

Societate A in calitate de comisionar intermediaza livrarea unor marfuri fabricate de un producator din Romania. Valoarea bunurilor este 150.000 euro in conditia de livrare ,ex works, din care firmei ii va reveni un comision de 1.5% din valoarea tranzactiei, adica 2.250 euro. Conform declaratiei vamale de export, livrarea bunurilor are loc la un curs valutar de 4.21 lei/euro. Incasarea exportului efectuat se face ulterior, integral de catre firma la un curs valutar de 4.24 lei/euro. Din suma incasata de la beneficiarul extern, A retine furnizorului contravaloarea comisionului cuvenit pentru intermedierea tranzactiei si vireaza suma de 147750 euro. Firma vireaza apoi cei 147750 euro in contul furnizorului la un curs valutar de 4.22 lei/euro.In calitate de comisionar trebuie sa emita factura externa pentru suma de 150.000 euro. Firma are obligatia sa emita factura fiscala pentru comisionul cuvenit la data declaratiei vamale de export (data certa de prestare a serviciului), utilizind cursul valutar de 4.21 lei/euro. Pe factura fiscala se inscrie suma de 9472,50 lei (2250* 4.21leii/euro) cu urmatoarele mentiuni:-scutit cu drept de deducere a T.V.A,-nr. si data contractului incheiat cu furnizorul intern;-valoarea in valuta a comisionului.

Rezolvare

- 21 –

Emiterea facturii fiscale aferente comisionului411 = 704 9472,50 lei (2250*4.21)Clienti Venituri din servicii prestate

Incasarea integrala a contravalorii exportului efectuat

5124 = 462 631500 lei (150000*4.21)Conturi la banci in valuta Creditori diversi

Alfa datoreaza societatii producatoare suma pentru bunuri mai putin comisionul retinut dar si diferentele de curs valutar.

Cursul la care au fost declarate bunurile (in vama)150.000 * 4.21 = 631500 leiCursul la care sunt incasate bunurille150.000 * 4.24 = 636000 leiDiferente curs valutar = 636000 – 631500 = 4500 lei

Inregistrarea diferentelor de curs valutar5124 = 765 4500 leiConturi la banci in valuta Venituri din diferente de curs valutar

Incasarea comisionului facturat de la beneficiarul de servicii

462 = 411 9472,50 leiCreditori diversi Clienti

Alfa vireaza banii cuveniti producatorului dar si diferentele de curs valutar

462 = 5124 622027,50 leiCreditori diversi Conturi la banci in valuta

Curs la vama147750 * 4.21 = 622027,50 leiCurs la plata 147750 * 4.22 = 623505,00 lei

Inregistrarea diferentelor de curs valutar la plata665 = 5124 1477,50 leiCheltuieli din diferente de curs valutar Conturi la banci in valuta

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.

- 22 –

In vederea executarii unui mobilier, pe data de 01.01.2011 se face receptia la furnizor a materialelor consumabile pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare. Pe data de 05.01.2011 se incheie procesul de aprovizionare.Valoarea totala a contractului este de 32.000 lei si se finalizeaza pe data de 03.02.2011. La sfarsitul lunii ianuarie, contractul este onorat in proportie de 80%. La emiterea facturii finale se acorda si un scont de 7% in vederea achitarii contravalorii facturii in termen de 5 zile.

Inregistrarea receptiei materialelor consumabile:

% = 401 26.040 lei322 Furnizori 21.000 lei

Materiale consumabile in curs

de aprovizionare

4426 5.040 leiTVA deductibila

Incheierea procesului de aprovizionare:

301 = 32221.000

lei

Materii prime

Materiale consumabile

in curs de aprovizionare

31.01.2011 se face bonul de consum pentru toate materialele consummate:

601 =301

21.000 lei

Cheltuieli cu materiile

primeMaterii prime

31.01.2011 se evidentieaza costul productiei in curs de executie si al lucrarilor si serviciilor in curs de executie;

332 = 71225.600

leiLucrari si servicii in

curs de executie

Venituri aferente

costurilor serviciilor in

- 23 –

curs de executie

03.02.2011 facturarea serviciului beneficiarului;

4111 = % 39.680 leiClienti 704 32.000lei

Venituri din lucrari si servicii 4427 7.680 lei

TVA colectata

Descarcarea gestiunii de serviciile executate:

712 = 332 25.600 lei

Venituri aferente costurilor serviciilor in

curs de executie

Lucrari si servicii in curs de executie

- incasarea facturii si acordarea scontului de 7%:

% = 4111 39.680 lei5121 Clienti 36.902,40 lei

Conturi la banci in lei

667 2.777,60lei

Cheltuieli cu sconturile acordate

- regularizarea TVA aferente scontului:

635 = 4427 666,62 leiCheltuieli cu alte impozite si taxe

TVA colectata

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.

Societatea A a cumparat de la un furnizorul F marfuri la costul de achizitie de 3.700 lei. Tva Aferent de 24% . Marfurile sunt trimise spre prelucrare la terti, ulterior societatea primind de la terti marfuri prelucrate. Costul prelucrarii este de 1.200 lei.

Inregistrarea achizitiei marfurilor de la furnizor

- 24 –

% = 401 4588 leiFurnizor

371 3700 leiMarfuri4426 888 leiTVA deductibila

Inregistrarea trimiterii spre prelucrare a marfurilor la terti:

357 = 371 3700 leiMarfuri aflate la terti Marfuri- inregistrarea primirii marfurilor prelucrate de la terti:

Cost prelucrare = 1.200 leiCost achizitie = 3.700 leiValoare marfuri = 4.900 lei

Se majoreaza valoarea marfurilor6076 lei % = % 6076 lei4900 lei 371 357 3700 lei

Marfuri Marfuri aflate la terti1176 lei 4426 401 1176 lei

TVA deductibila Furnizor

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.

Societatea Alfa trimite unei alte societati Beta spre prelucrare materii prime in valoarea de 15.000 lei. Prelucrarea costa 2.500 lei, TVA 24%. Dupa prelucrare materiile prime sunt returnate beneficiarului

Rezolvare

Transferul materiilor prime in gestiunea entitatii prelucratoare

351 = 301 15.000 leiMaterii si materiale aflate la terti Materii prime

Societatea Beta factureaza Alfa 2.500 + TVA. Se majoreaza valoare materiilor prime.

- 25 –

% = 401 3.100 lei301 Furnizor 2.500 leiMaterii prime4427 600 leiTVA deductibil

Materiile prime sunt trimise inapoi societatii Alfa.

301 = 351 15.000 leiMaterii prime Materii si materiale aflate la terti

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.

Societatea comercial en-gross Alfa preda societatii comerciale en-detail Beta marfuri pentru vanzare cu cedare de comision. Societatea Alfa tine gestiunea marfurilor la pret de vanzare cu ridicata, iar societatea Beta la pret de vanzare cu amanuntul. Costul de achizitie al marfurilor predate este 10.000 lei. Ambele societati practica un adaos comercial de 25% Comisionul cedat de societatea Alfa este de 15% din pretul de vanzare cu ridicata inclusiv TVA, iar societatea Beta vinde 75% din marfurile primite de la societatea Alfa.

Contabilitatea societatii Alfa:

Inregistrarea procesului verbal de predare-primire a marfii

% = 371 12.500 lei357 Marfuri 10.000 leiMarfuri aflate la terti378 2.500 lei (10.000 * 25%)Diferente de pret la marfuri

Emiterea facturii pe baza situatiei vanzarilor primita de la societatea Beta

411 = % 11.625 leiClienti 707 9375 lei

Venituri din vanzarea marfurilor4427 2250 leiTVA colectata

Incasarea facturii cu cedare de commission de 15% catre Beta

% = 411 11.625 lei5121 Clienti 9881,25 lei

- 26 –

Conturi la banci in lei667 1743,75 leiCheltuieli privind sconturile acordate

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

% = 357 9375 lei607 Marfuri aflate la terti 8500 lei (10.000 * 85%)Cheltuieli privind marfurile378 875 leiDiferente de pret la marfuri

Contabilitatea societatii Beta:

Primirea marfurilor in custodie (extrabilantie)8033 = 12.500 leiValori materiale primite spre pastrare sau in custodie

Vanzare marfurilor primate in custodie de la soc Alfa

5311 = % 14531,25 leiCasa in lei 707 11718,75 lei

Venituri din vanzarea marfurilor4427 2812,50 leiTVA colectata

Primirea in gestiune a bunurilor vandute

% = 401 11625 lei371 Furnizor 9375 leiMarfuri4428 2250 leiTVA deductibila

Adaos commercial = 25% * 9375 lei = 2343,75 leiTVA neexigibila = 2343,75 lei * 24% = 562,50 lei

Inregistrarea adaosului commercial si al TVA-ului

371 = % 2906,25 leiMarfuri 378 2343,75 lei

Diferente de pret la marfuri4428 562,50 leiTVA neexigibila

- 27 –

Inregistrarea platii marfurilor vandute catre Alfa cu retinerea comisionului afferent de 15%.

401 = % 11625 leiFurnizor 5121 9881,25 lei

Conturi la banca in lei767 1743,75 leiVenituri din sconturi obtinute

Descarcarea gestiunii de marfurile vandute

% = 371 12281,25 Lei607 Marfuri 9375 leiCheltuieli privind marfurile378 2343,75 leiDiferente de pret la marfuri4428 562,50 leiTVA neexigibila

Extrabilantier= 8033 9375 lei

Valori materiale primite spre pastraresau in custodie

21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.

In urma inventarului efectuat la 31 decembrie 2012, se constata un plus de inventar la stocurile de natura materiilor prime in valoare de 1.500 lei.

Rezolvare:

301 = 601 1.500 leiMaterii prime Cheltuieli cu materiile prime

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar.

La inventariere se constata un minus de produse finite de 130 lei care se imputa gestionarului, la valoare de 150 lei plus TVA 24%. Suma se incaseaza ulterior in numerar.

Rezolvare:

711 = 345 130 leiVenituri aferenete costurilor Produse finite

- 28 –

Stocurilor de produse

4282 = % 186 lei7581

Alte creante in legatura cu Venituri din despagubiri 150 leiPersonalul amenzi si penalitati

4427 36 leiTVA colectata

Activele constatate minus in gestiune se scot din evidenta la data constatarii lipsei acesteia.

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila.

La inventariere se constata un stoc de marfa degradata in valoare de 50.000 lei. Se intocmeste process verbal in momentul constatarii, care este ulterior predate unei firme de salubritate. Stocul nu era asigurat.

Cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor codului fiscal nu sunt deductibile.

607 = 371 50.000 leiCheltuieli privind marfurile Marfuri

24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta majora.

Societatea A obtine produse reziduale din productie proprie, la costul de 2.500 lei, care sunt distruse de un incendiu.

Rezolvare:

Societatea A scoate din gestiune produsele reziduale la momentul constatarii lipsei acestora si intocmeste lista de inventariere si process-verbal de constatare. 671 = 346 2.500 leiCheltuieli privind calamitatile Produse rezidualeSi alte evenimente extraordinare

- 29 –

25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.

Societatea Alfa are 150 de salariati angajati pe baza de contract individual de munca, prin care se prevede clauza de acordare a tichetelor de masa. In luna iunie 2011, societatea achizitioneaza 6300 de tichete de masa pentru care firma emitenta X percepe un comision de 10% (fara TVA) din valoarea nominala indexata a unui tichet de masa de 9.00 lei.

Factura de achizitie a tichetelor de masa are valoarea totala de 63730.80 lei, din care:- valoarea nominala totala a tichetelor: 6.300 x 9.00 lei = 56.700 lei- comisionul firmei emitente: 56.700 lei x 10% = 5.670 leivaloarea TVA 24%: 5.670 lei * 24% = 1360.80 lei

Pentru luna iulie 2011, se distribuie 3.000 de tichete de masa. La sfarsitul lunii, pe baza foii collective de prezenta, din tichetele de masa distribuite pentru luna iulie 2011 se justifica utilizarea a 2.850 de tichete de masa. Diferenta de 50 de tichete de masa nejustificate au fost restituite de salariatii care au fost plecati in deplasare si au beneficiat de diurna.

Achizitionarea tichetelor de masa iunie 2011

% = 401 63730.80 lei5328 Furnizor 56700 leiAlte valori628 5670 leiAlte cheltuieli cu serviciile executate de terti4426 1360.80 leiTVA deductibila

Plata facturii emise de X

401 = 5121 63730.80 leiFurnizor Conturi la banci in lei

Inregistrarea pe cheltuiala a tichetelor de masa distribuite in iulie 2011

642 = 5328 27000 leiCheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor Alte valori

Restituirea celor 50 de tichete de catre angajatii plecati in deplasari (50*9=450lei)5328 = 7588 450 leiAlte valori Alte venituri din exploatare

Returnarea catre firmele emitente a tichetelor de masa neutilizate, pe baza facturii emise ca document justificativ.

411 = 5328 450 leiClienti Alte valori

- 30 –

Incasarea facturii emise catre X5121 = 411 450 leiConturi la banci in lei Clienti

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.

Societatea comerciala A (fabrica de mobila) acorda un avans societatii comerciale F (fabrica de cherestea), furnizorul sau, in valoare de 10.000 lei, TVA 24% la data de 01.01.2011. In 28.02.2011, furnizorul F trimite materii prime societatii A in valoare de 25.000 lei, TVA 24%. Factura de avans este stornata si este emisa o factura finala care ulterior este achitata cu ordin de plata. Societatea F obtine materiile prime in valoare de 20.000 lei.

Contabilitatea societatii A

Acordarea avansului in baza facturii de avans.

% = 401 12.400 lei4091 Furnizori 10.000 leiFurnizori-debitori pt cumparareade bunuri de natura stocurilor4426TVA deductibila 2.400 lei

Plata avansului

401 = 5121 12.400 leiFurnizori Conturi la banci in lei

Achizitionarea de materii de la furnizori pe baza facturii si a notei de receptie.

% = 401 31.000 lei301 Furnizori 25.000leiMaterii prime4426 6.000 leiTVA deductibila

Inregistrarea facturii de stornare a avansului acordat initial

% = 401 (12.400) lei4091 Furnizori (10.000) leiFurnizori-debitori pt cumparareade bunuri de natura stocurilor

- 31 –

4426TVA deductibila (2.400) lei

Inregistrarea diferentei achitate prin ordin de plata.31.000 – 12.400 = 18.600 lei rest de achitat

401 = 5121 18.600 leiFurnizori Conturi la banci in lei

Contabilitatea societatii F

Incasarea avansului de la client

411 = % 12.400 leiClienti 419 10.000 lei

Clienti –creditori4427 2.400 leiTVA colectata

5121 = 411 12.400 leiConturi la banci lei Clienti

Obtinerea marfii

345 = 711 20.000 leiProduse finite Venituri aferente costurilor

stocurilor de produse

Livrarea semifabricatelor

411 = % 31.000 leiClienti 701 25.000 lei

Venituri din vanzarea Produse finite4427 6.000 LEItva colectata

Incasarea restului de plata de la furnizor.5121 = 411 18.600 leiConturi la banci lei Clienti

- 32 –

27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.

Societatea A (fabrica cherestea) livreaza produse finite societatii B (fabrica lemne). Aceasta emite factura pentru produse de 12.500 lei plus TVA 24%. Clientul plateste cu billet la ordin produsele primite de la societatea A. Biletul este despus ulterior la banca si incasat. Valoarea produselor in contabilitatea societatii A este de 10.900 lei.

Contabilitatea societatii A

Emiterea facturii si livrarea produselor in baza avizului.

411 = % 15.500 leiClienti 701 12.500 lei

Venituri din vanzarea produselor finite4427 3.000 leiTVA colectata

Descarcarea din gestiune a produselor finite vandute

711 = 345 10.900 leiVariatia stocurilor Produse finite

Acceptarea biletului la ordin413 = 411 15.500 leiEfecte de primit de la clienti Clienti

Primirea efectului commercial si depunerea acestuia la banca pentru incasare5113 = 413 15.500 leiEfecte de incasat Efecte de primit de la clienti

Incasarea efectului commercial5121 = 5113 15.500 leiConturi la banci in lei Efecte de incasat

Contabilitatea societatii B

Achizitionarea de materiale consumabile

% = 401 15.500 lei302 Furnizor 12.500 leiMateriale auxiliare4426 3.000 leiTVA deductibil

- 33 –

Emiterea biletului la ordin401 = 403 15.500 leiFurnizor Efecte de platit

Achitarea efectului commercial403 = 5121 15.500 leiEfecte de platit Conturi la banci in lei

28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar.

Societatea Alfa (romaneasca) incheie un contract in Euro cu societatea Gama (romaneasca) in valoare de 15.000 euro, fara TVA pentru achizitia unei instalatii in octombrie. Societatea Alfa va face plata contractului la cursul euro specificiat de BNR in ziua platii. La sfarsitul anului 2011, Societatea Alfa mai are are in sold:o creanta in valoare de 1.000 euro (1.000 * 4.28 lei/euro) fata de clientul Bo creanta in valoare in valoare de 750 euro (750 * 4.21 lei/euro) fata de clientul Co datorie in valoare in valoare de 350 euro ( 350 * 4.25 lei/euro) fata de Xo datorie in valoare in valoare de 450 euro ( 350 * 4.27 lei/euro) fata de Ydisponibilitati in valoare de 1.900 euro, soldul in lei al contului fiind 8.037 lei;

Cursul afisat de BNR la sfarsitul anului este de 4.26 lei/euroIn data de 10.01.2012 societatea Alfa incaseaza creantele si datoriile la cursul de schimb 4.24.

Inregistrarea activului la data facturarii de catre furnizorul gama: (15.000 * 4.19)213 = 404 62850 leiInstalatii tehnice Furnizor de imobilizari

Evaluarea datoriei fata de furnizor la cursul de schimb 4.18 lei/euro din ziua respective din ultima zi a lunii noiembrie

15000 * (4.19-4.18) = 150 lei

404 = 768 150 leiFurnizor de imobilizari Alte venituri financiare

In 28.12.n Alfa, achita furnizorului Gama valoarea instalatiei la cursul de 4.22 lei/euro.

- 34 –

Diferent de schimb intre data platii si data ultimei evaluari din 30.11.2012 este de 15000 (4.22- 4.18) = 600 lei

% = 5121 63300 lei404 Conturi la banci in lei 62700 leiFurnizor de imobilizari668 600 leiAlte cheltuieli financiare

D 404 C

15000 * (4.19-4.18)15000 * 4.22

150 LEI62700 LEI

62850 LEI

62850 LEI

SF = 0

15000 * 4.19

Evaluarea datoriei fata de furnizor la cursul de schimb 4.26 lei/euro din ziua respective din ultima zi a lunii decembrie

15000 * (4.26 – 4.19) = 1050 lei

668 = 404 1050 leiAlte cheltuieli financiare Furnizor de imobilizari

La evaluarea creantelor in valuta la sfaristul anului apar differente de curs

1000 euro (4.28 -4.26) = 20 lei (diferenta nefavorabila)

665 = 411 20 leiCheltuieli din diferente de curs valutar Clienti

750 euro (4.21 – 4.26) = 37.50 lei ( diferenta favorabila)

411 = 765 37,50 leiClienti Venituri din diferente de curs valutar

La evaluarea datoriilor in valuta la sfaristul anului apar differente de curs

- 35 –

350 euro ( 4.25 – 4.26 ) = 3,5 lei (dif nefavorabila)

665 = 401 3,50 leiCheltuieli din diferente de curs valutar Furnizor

450 euro ( 4.27 – 4.26) = 4,5 lei (dif favorabila)

401 = 765 4,50 leiFurnizor Venituri din diferente de curs valutar

Evaluarea disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar apar diferente de curs valutar

1900 * 4.26 – 8037 = 8094 – 8037 = 57 lei dif favorabila

5124 = 765 57 leiConturi la banci in valuta Venituri din diferente de curs valutar

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.

In contul de profit si pierdere sunt urmatoarele informatii:Vanzari de marfuri = 3000 leiCostul de cumparare al marfurilor vandute = 700 leiVenituri din productia imobilizata = 3100 leiCheltuieli cu materii prime = 400 leiVenituri din subventii de exploatare = 800 leiSubventii pentru investitii virate la venituri = 900 leiCheltuieli cu personalul = 1000 leiAmortizare si provizioane pentru exploatare = 1700 leiVenituri din cedarea activelor = 1300 leiAmenzi datorate autoritatilor romane = 50 leiAmenzi platite autoritatilor romane = 35 leiDividende de platit = 150 leiDividende platite = 200 lei.

Cota de impozit pe profit este de 16%

Rezolvare:Vanzarea marfurilor 411 = 707 3000 leiClienti Venituri din vanzarea marfurilor

- 36 –

Costul de cumparare al marfurilor:607 = 371 700 lei

Venituri din productia de imobilizari212 = 722 3100 lei

Cheltuieli cu materiile prime601 = 301 400 lei

Venituri din subventii de exploatare445 = 741 800 lei

Subventii pentru investitii virate la venituri131 = 7584 900 lei

Cheltuieli cu personalul641 = 421 1000 lei

Amortizari si provizioane prentru exploatare681 = % 1700 lei

29*39*49*59*

Venituri din cedarea activelor461 = 7583 1300 leiAmenzi datorate autoritatilor romane6581 = 462 50 leiAmenzi platite autoritatilor romane462 = 5121 35 lei

Dividende de primit461 = 761 150 leiDividende platite 129 = 457 200 lei

Inchiderea conturilor de cheltuiala

121 = % 3850 lei607 700 lei601 400 lei641 1000 lei681 1700 lei

- 37 –

6581 50 lei

Inchiderea conturilor de venituri

% = 121 9250 lei707 3000 lei722 3100 lei741 800 lei7584 900 lei7583 1300 lei761 150 lei

Profit contabil = Venituri – cheltuieli = 9250 lei – 3850 lei = 5400 lei

Profit impozabil = Venituri – Cheltuieli + Cheltuieli nedeductibile - Venituri neimpozabila = 5400 + 50 – 150= 5300 lei

Impozit pe profit = 16% * Profit impozabil= 16%* 5300 lei= 864 lei

Inregistrarea impozitului pe profit691 = 4411 864 leiPlata impozitului pe profit4411 = 5121 864 leiInchiderea contului de cheltuieli

121 = 691 864leiProfit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit.

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.

O societate comerciala receptioneaza o factura reprezentand achizitionarea de produse alimentare, In valoare de 500 lei si bauturi alcoolice, In valoare de 200 lei. Societatea comerciala inregistreaza factura pe cheltuieli de protocol.

Inregistrare protocol produse alimentare% = 5311 860lei623 Casa in lei 500lei

- 38 –

Cheltuieli de protocol4426 360 leiTva deductibila

Inregistrarea in protocol a produselor alcoolice

% = 5311 248 lei623 Casa in lei 200leiCheltuieli de protocol4426 48 leiTva deductibila

635 = 4427 48leiCheltuieli cu alte impozite TVA colectata

Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).

- 39 –

30 Aplicatii Sem 1 An 1 .doc

Documents

Transcript of 30 Aplicatii Sem 1 An 1 .doc