Aplicatii CECCAR an III I Sem I

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania

Aplicatii An III Semestrul I Set 1

Stagiar:

Bucuresti20141. Studiu de caz privind ambalajele.La data de 15.02.2012, societatea X cumpara ambalaje in valoare de 4.250lei, TVA 24% pentru care nu primeste factura. Factura soseste in data de 28.02.2012.In data de 10.03.2012 ambalajele sunt vandute impreuna cu prodese finite in valoare de 25.500, TVA 24%.Clientul returneaza societatii ambalaje in valoare de 3.500lei, diferenta de 750lei nu se mai restituie.

Inregistrarea ambalajelor fara factura sosita:%=4085.270lei

381Furnizori - facturi nesosite4.250lei

Ambalaje

44281.020lei

TVA neexigibila

Inregistrarea facturii de ambalaje:%=%6.290lei

4084015.270lei

Furnizori - facturi nesositeFurnizori

442644281.020lei

TVA deductibilaTVA neexigibila

Inregistrarea vanzarii catre client:411=%35.870lei

Clienti70725.500lei

Venituri din vanzarea marfurilor

44276.120lei

TVA de plata

4194.250lei

Clienti - creditori

Inregistrarea restituirii ambalajelor goale:419=4113.500lei

Clienti - creditoriClientilei

Inregistrarea facturarii ambalajelor nerestituite:419=%930lei

Clienti - creditori707750lei

Venituri din activitati diverse

4427180lei

TVA de plata

Inregistrarea descarcarii din gestiune a ambalajelor facturate:608=381750lei

Ch datorate ambalajelorAmbalaje

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.Societatea A livreaza unui client marfuri in valoare de 60.000lei, TVA 24%. Pe factura se inregistreaza urmatoarele reduceri: un rabat de 10% ca urmare a unor defecte de fabricatie , o remiza de 5% ca urmare a unei vanzari peste suma de 45.000lei si un scont de decontare de 1%. Ulterior, la sfarsitul anului societatea ii emite clientului o factura reprezentand un risturn de 1.000lei.Rabat: 10% * 60.000lei = 6.000leiRemiza: 5% * (60.000lei 6.000lei) = 2.700leiScont: 1% * (60.000lei 6.000lei - 2.700lei) = 513leiValoarea marfii: 60.000 - 6.000lei - 2.700lei - 513lei = 50.787 lei Inregistrarea vanzarii catre client:411=%63.612lei

Clienti70751.300lei


442712.312lei

TVA de plata

Inregistrarea scontului de decontare:667=411513lei

Ch privind sconturile acordateClienti

Inregistrarea facturii de risturn:411=%-1.240lei

Clienti707-1.000lei


4427-240lei

TVA de plata

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.O societate cumpara in luna octombrie materii prime in valoare de 4.500lei, TVA 24%, achizitionand 45buc. La sfarsitul anului se constata ca pretul materiilor prime este de 95lei/buc. Inregistrarea achizitiei de materii prime:%=4016.580lei

301Furnizori4.500lei

Materii prime

44261.080lei

TVA deductibil

Inregistrarea ajustarii pentru deprecierea stocului de materii prime:Pret achizitie: 4.500lei : 45buc = 100lei/bucPret sfarsit de an: 95lei/buc diferenta rezultata: 5lei/buc depreciere totala: 5lei/buc * 45buc = 225lei6814=301225lei

Ch de exploatare privind deprecierea activelor circulateMaterii primelei

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.O entitate care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de materii prime de 200kg, evaluat la un cost de achizitie de 8lei/kg. In cursul lunii cumpara materii prime astfel: 600kg la 10lei/kg, TVA 24%, achitate prin banca. S-a efectuat un consum de materii prime de 700kg, evaluat dupa metoda LIFO. Inregistrarea achizitiei de materii prime:%=4016.580lei


Materii prime

44261.440lei

TVA deductibil

Inregistrarea achitarii facturii de la furnizor:401=5126.580lei

FurnizoriConturi la banci

Inregistrarea consumului dede materii prime:Valoare consum conform matodei LIFO: 600buc * 10lei/buc + 100buc * 8lei/buc = 6.800lei601=3016.800lei

Ch cu materiile primeMaterii prime

Daca s-ar fi utilizat metoda FIFO valoare consum ar fi fost: 200buc * 8lei/buc + 500buc * 10lei/buc = 6.600lei601=3016.600lei

Ch cu materiile primeMaterii prime

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu.SC Alfa SRL a fabricat in exercitiul N cantitatea de 600 buc. din produsul A (productie reala) pentru care s-au efectuat urmatoarele cheltuieli: Cheltuieli directe: 2.220.000 lei; Cheltuieli indirecte: 700.000 lei, din care: cheltuieli fixe: 400.000 lei si cheltuieli variabile: 300.000 lei; Cheltuieli generale: 600.000 lei; Cheltuieli de desfacere: 100.000 lei. Capacitatea normala de productie este de 1000 buc pentru produsul A.

CFPN = CF * (1 - productia reala/capacitatea normala de productie)CFPN = costuri fixe de productie neincorporabile;CF = costuri fixeCFPI = CF * productia reala/ capacitatea normala de productieCFPI = costuri fixe de productie incorporabile;CFPN + CFPI = CF

CFPI = 400.000 * 600 / 1000 = 240.000 lei (din chelt. Fixe 400.000 - intra la costul de productie)CFPN = 400.000 * (1 - 600 / 1000) = 160.000 leiCost productie = 2.220.000 + 240.000 + 300.000 = 2.760.000 lei.Cost unitar = 4.600 lei / buc.

Inregistrarea produselor finite realizate:

345=7112.760.000 lei

Produse finiteVariatia stocurilor

6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie.Societatea Gama produce un brevet in valoare de 9.000lei, intr-o perioada de 3 ani, cata 3.000lei pe an. Inregistrarea imobilizarii necorporale in curs de executie in anu I, II si III.233=7113.000lei

Imob necorp in curs de executieVen din productia de imob necorp

Inregistrarea receptiei bunului la terminarea executiei.205=2339.000lei

Concesiuni, brevet,licente, marci etc.Imob necorp in curs de executie

7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.O societate comerciala executa in regie proprie undepozit pentru marfuri. In prima luna se inregistreaza cheltuieli cu materiale in valoare de 4.500lei si cheltuieli cu salarii si asigurari in valoare de 2.000lei. In cea de-a doua luna cheltuielile salariale raman aceleasi, iar cheltuielile cu materialele sunt in valoare de 4.000lei. In luna a treia se inregistreaza cheltuieli cu materiale de 800lei si in aceeasi luna se receptioneaza lucrarea. Durata de viata a depozitului este estimate la 10 ani. Inregistrarea cheltuielilot in prima luna: Cheltuieli cu materiale6021=30214.500lei

Ch cu materialele auxiliareMateriale auxiliare

Cheltuieli cu salariile641=4212.000lei

Ch cu salariile personaluluiPersonal salarii datorate

Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii:231=7226.500lei

Imob corp in curs de executieVen din prod de imob corp

Inregistrarea cheltuielilot in luna a doua: Cheltuieli cu materiale6021=30214.000lei


Cheltuieli cu salariile641=4212.000lei

Ch cu salariile personaluluiPersonal salarii datorate

Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii:231=7226.000lei


Inregistrarea cheltuielilot in ultima luna: Cheltuieli cu materiale6021=3021800lei


Inregistrarea decontarii cheltuielilor cu investitia:

231=722800lei


Inregistrarea receptiei lucrarii si darea in folosinta:

212=23113.300lei

ConstructiiImob corp in curs de executie

Amortizarea lunara a depozitului va fi de: 13.300 lei : (10* 12) = 110.83lei/luna

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.Societatea A produce si comercializeaza produsul Y, iar in luna aprilie 2012, a avaut urmatoarele intrari si iesiri de materii prime: stoc initial -500 buc. * 20lei; intrari: 03.04.2012 - 100 buc. * 22lei, TVA 24%, 15.04.2012 - 200 buc. * 24 lei, TVA 24% ; ieiri: 10.04.2012 - 300 buc,25.04.2012 -400 buc.Societatea foloseste metoda costului mediu ponderat calculat dupa fiecare intrare.

Stocul initial: 500buc.*20lei = 10.000leiIntrare pe 03.04.2012: CMP = {(500buc.*20lei) + (100buc.*22lei)]/(500buc.+100buc.)= 20,333leiCostul ieirii pe 10.04.2012 = 300 buc. x 20,333 lei =6.100leiIntrare pe 15.04.2012:CMP=[(300buc.*20,333lei) + (200 buc.*24lei)] / (300buc.+200buc.)= 21,80leiCostul ieirii pe 25.04.2012 : 400 buc. * 21,80 lei =8.720leiStocul final : 100 buc. * 21, 80 lei =2.180lei

Inregistrare intrare marfuri in 03.04.2012

%=4012.728lei


Materii prime

4426528lei

TVA deductibil

Descarcare gestiune iesiri 10.04.2012

601=3016.100lei

Ch cu materii primeMaterii prime

Inregistrare intrare marfuri in 15.04.2012

%=4015.952lei


Materii prime

44261.152lei

TVA deductibil

Descarcare gestiune iesiri 10.04.2012

601=3018.720Lei

Ch cu materii primeMaterii prime

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.La sfarsitul lunii ianuarie societatea X are un stoc de produse in curs de executie in valoare de 25.000lei. In luna urmatoare se continua procesul de productie. La finalul procesului se obtin 500buc evaluate la uncost de 70lei/buc, costul efectiv fiind de 75lei/buc.

Inregistrarea produtiei in curs de executie in luna ianuarie:

331=71125.000Lei

Produse in curs de executieVariatia stocurilor

Inregistrarea produtiei in curs de executie la inceputul lunii februarie:

711=33125.000Lei

Variatia stocurilorProduse in curs de executie

Inregistrarea produtiei de produse finite la cost prestabilit:

345=71135.000Lei


Inregistrarea diferentelor de cost:

Diferente de cost: 500buc*75lei/buc 500buc*70lei/buc = 2.500lei

345=7112.500Lei


10. Studiu de caz privind contabilizarea tranzactiilor in sistem second-hand.Societate X a achizitionat haine second-hand, 200kg de rochii la pretul de 20lei/kg, TVA 24%. La recectia marfii se face proces verbal de transformare a kilogramelor in bucati pentru a vinde marfa. Se constata ca la 1kg sunt 5 buc rochii. Adaosul societatii este de 150%. In cursul lunii societatea vinde intreaga cantitate.Transformarea in bucati: 200kg * 5buc/kg = 1.000bucPret unitar intrare fara TVA: (200kg * 20lei/kg) / 1.000buc = 4lei/bucAdaos pe bucata: 4lei/buc * 150% =6 lei/buc 6.000lei/totalValoare TVA neexigibil pe bucata: ( 4lei/buc + 6lei/buc)*24% = 2,4lei/buc 2.400lei/totalPret de raft cu TVA: 4lei/buc + 6lei/buc + 2,4lei/buc = 12,4lei/buc 12.400lei/total

Inregistrarea achizitiei marfii:

%=4014.960Lei

371Furnizori4.000Lei

Marfuri

4426960Lei

TVA deductibila

Inregistrarea in gestiune a marfii la pret de raft:371=%8400Lei

Marfuri3786000Lei

Diferente de pret la marfuri

44282400Lei

TVA neexigibila

Inregistrarea vanzarii marfurilor:411=%12.400Lei

Clienti70710.000Lei


44272.400Lei

TVA de plata

Inregistrarea descarcarii de gestiune:%=37112.400Lei

607Marfuri4.000Lei

Cheltuieli privind marfurile

3786.000Lei


44282.400Lei

TVA neexigibila

11. Studiu de caz privind contabilizarea tranzactiilor in regim de consignatie.Consignatia Y primeste spre vanzare de la societatea X haine in valoare de 3.000lei, persoana juridical neplatitoare de TVA.Societatea X intocmeste avizul de expeditie marfii. Unitatea Y aplica uncomisionde 20% la valoarea marfii pentru a determina valoarea fara TVA a pretului de vanzare. Calculul pretului de vanzare cu amanuntul:Valoare marfa: 3.000leiValoare comision: 20% * 3.000lei = 600lei--------------------------------------------------------Pret vanzare fara TVA: 3.600leiTVA : 24% * 3.600lei = 144lei--------------------------------------------------------Pret de raft: 3.744lei

Se face inregistrarea extracontabila a bunului primit in regim de consignatie : D8033 (Val materiale primate in pastrare sau custodie) - 3.000lei

Inregistrarea vanzarii bunurilor:411=%3.744Lei

Clienti7073.600Lei


4427144Lei

TVA de plata

Consignatia anunta deponentii despre vanzarea bunurilor, moment in care societatea X emite factura catre consignatie pentru valoarea bunurilor.

Inregistrarea facturii aferente bunurilor:

371=4013.000Lei

MarfuriFurnizoriLei

Inregistrarea adaosului comercial sia TVA-ului neexigibil:

371=%744Lei

Marfuri378600Lei


4428144Lei

TVA neexigibila

Inregistrarea descarcarii de gestiune:%=3713.744Lei

607Marfuri3.000Lei


378600Lei


4428144Lei

TVA neexigibila

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

In data de 25.04.N, societatea A, casa de amanet, incheie un contract cu o persoana fizica , proprietara a unui ceas. Prin contract I se impumuta persoanei fizice suma de 2.000lei, pe termen de cinci luni cu uncomision lunar de 3%, pe care persoana il va achita societatii. La sfarsitul mperioadei persoana prelungeste termenul de rambursare a imprumutului cu o luna, pentru un comision de 5%.

Imregistrarea acordarii imprumutului:

2678=53112.000Lei

Alte creante imobilizateCasa in leiLei

Concomitent se face inregistrarea extracontabila a bunului primit in regim de amanet : D8033 (Val materiale primate in pastrare sau custodie) - 2.000lei

La data scadentei 25.09.N se prelungeste termenul pana la data de 25.10.Ncomision perceput : 2.000 * (5*3%) = 300lei comision suplimentar: 2000 * 5% = 100lei comision total : 400leiLa data de 25.10.N persoana ramburseaza imprumutul si plateste comisionul primind in schimb ceasul.

Inregistrarea rambursarii

5311=%2400lei

Casa in lei26782000lei

Alte creante imobilizate

708400lei

Ven din activitati diverse

44270lei

TVA colectata

Inregistrarea extracontabila: C8033 (Val materiale primate in pastrare sau custodie) - 2.000lei

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar. La casa de schimb valutar a societarii Alfa SRL, s-au efectuat in data de 25.05.N, urmatoarele operatii de vanzare/cumparare de valuta de catre persone fizice la cursurile afisate in moneda nationala. Cumpararea de catre un client a sumei de 1.500 euro la cursul de 4,3500lei/euro si vanzarea de catre o persoana a sumei de 2.000 euro la cursul de 4,1500lei/euro. Cursul BNR la acea data a fost de 4,2500lei/euro. Inregistrarea vanzarii de euro:5311=%6.525Lei

Casa in lei53146.375Lei

Casa in devize

708

Venituri din activitati diverse150Lei*)

*) ( 1.500*4,3500lei/euro) - ( 1.500*4,2500lei/euro) = 150 lei

Inregistrarea cumpararii de euro:5314=%8.500Lei

Casa in devize53118.300Lei

Casa in lei

708

Venituri din activitati diverse200Lei**)

**) ( 2.000*4,2500lei/euro) - ( 2.000*4,1500lei/euro) = 200 lei

14. Studiu de caz privind importul de stocuri.

Societatea A importa la data de 15.05.2011 din SUA marfuri in valoare de 80.000USD, laun curs de 3.31lei/USD. Asigurarea de calatorie a marfurilor are valoarea de 200USD, iar pentru transportul marfurilor se percepe un cost suplimentar de 800USD. Taxa vamala estein valoare de 7.000USD. La data platii furnizorului cursul este de 3,40lei/USD.

Stabilirea valorii marfii cumparate:

valoarea marfurilor FOB: 80.000USD 264.800 LEI (80.000USD*3,31lei/USD)valoare asigurare: 200USD 662LEI( 200USD*3,31lei/USD)valoare transport: 800USD 2.648LEI( 800USD*3,31lei/USD)

valoarea marfurilor CIF: 81.000USD 268.110 LEI (81.000USD*3,31lei/USD)taxa vamala: 7.000USD 23.170 LEI ( 7.000USD*3,31lei/USD)TVA: (24%*(268.110+23.170) ) 69.907,20 LEI

Valoare totala mafurilor: 361.187,20 LEI

Inregistrarea DVI

371=%291.280Lei

Marfuri401.1264.800Lei

Furnizor extern

401.2662Lei

Furnizorasigurare

401.32.648Lei

Furnizor transport

446.taxe vamale23.170Lei

Alteimpozite, taxe si varsaminte asimilate

Inregistrarea platilor facute in vama:

%=51296.387,20Lei

446.taxe vamaleConturi curente la banci23.170Lei

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

442669.907,20Lei

TVA deductibila

401.2662Lei

Furnizor asigurare

401.32.648Lei

Furnizor transport

Inregistrarea platii furnizorului extern:%=512272.000Lei

401.1Conturi curente la banci264.800Lei

Furnizor extern

6657.200Lei

Cheltuieli din diferente de curs valutar

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.La data de 25.03.2012 o societeat vinde marfuri aflate in stoc, unui client extracomunitar, in valoarea de 25.000USD. Asigurarea marfurilor este in valoare de 300USD, iar cheltuielile de trasnsport in valoare de 500 USD. Valoarea de gestiune a marfurilor vandute este de 60.000 LEI, iar cursul de schimb valutar in momentul livrarii este de 3 LEI/USD. La datra incasarii facturii, cursul valutar este de 3.1 LEI/USD si in aceeasi zi se si achita factura de transport.

Stabilirea valorii marfii vandute:

valoarea marfurilor FOB: 25.000USD 75.000 LEI (25.000USD*3lei/USD)valoare asigurare: 300USD 900LEI( 300USD*3lei/USD)valoare transport: 500USD 1.500LEI( 500USD*3lei/USD)valoarea marfurilor CIF: 25.800USD 77.400 LEI (25.800USD**3lei/USD)


Clienti70775.000Lei


7082.400Lei

Venituri din activitati diverse

Inregistrarea facturii privind asigurarea externa613=401.1900Lei

Cheltuieli cu primele de asigurareFurnizorasigurare

Inregistrarea platii facturii de asigurare:%=512900 lei

401.1Conturi curente la banci

Furnizorasigurare

Inregistrarea facturii privind transportul extern:624=401.21.500lei

Cheltuieli cu transportul de bunuri si personalFurnizor transport

Inregistrarea incasarii de la clientul extern cu diferente de curs favorabile:512=%79.980Lei

Conturi curente la banci41177.400Lei

Clienti

7652.580Lei

Venituri din diferente de curs valutar

Inregistrarea platii furnizorului extern:%=5121.550lei

401.2Conturi curente la banci1.500lei

Furnizor transport

66550 lei


16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.Societatea efectueazain exercitiul financiar 2011, un import de marfuri in comision,in urmatoarele conditii:- la data de 01.05.2011,incaseaza un avans in lei de la beneficiarul de import, reprezentand20 % din valoarea facturata a acestuia;- la data de 04.05.2011, primete marfurilein vama,insotite de factura externaImportul se efectueaza in conditia de livrare FOB, pentru suma de 10.000 USD; cheltuielile externe de transport sunt de 600USD, taxa vamala 20%, comisionul vamal 0,5%, TVA 24%; comisionuls ocietatii 10% din valoarea CIF; curs de schimb la data vamuirii 3,6 lei / USD.- la data de 05.05.2011societatea factureaza marfurile importate beneficiarului de import;- la data de 11.05.2011, efectueaza plata furnizorilor externi la cursul de schimb de 3,65 lei /USD- la data de 14.05.2011efectueaza decontarea cu beneficiarul intern de import, tinand contde avansulincasat;- la data de 31. 05.2011, se regularizeaza cu beneficiarul de import diferentele de curs valutarrezultate din decontarea operatiilor de import;

FIA DE CALCUL AL IMPORTULUI

valoarea externa FOB: 10.000USD 36.000 LEI (10.000USD *3,6lei/USD)valoare transport extern: 600USD2.160 LEI( 600USD* 3,6lei /USD)

valoarea externaCIF: 10.600USD 38.160LEI (10.600USD *3,6lei/USD)taxa vamala: 20%*10.600USD7.632LEI ( 2.120USD*3,6lei/USD)comision vamal: 0,5%*10.600USD 190,8LEI ( 53USD*3,6lei/USD)

Cost de achizitiein vama: 45.982,80LEITVA deductibila : (24%*45.982,80) 11.035,87LEIComisions ocietate:(10%*10.600USD) 3.816LEI ( 1.060USD*3,6lei/USD)Pret de livrare: (45.982,8+3.816) 49.798,80LEITVA colectata (49.798,8x24%) 11.951,71LEI

Valoare facturata: (49,798,8+11,951,71)61.750,51 LEI

Inregistrarea incasarii avansului de la clientul intern pe data de 01.05.N

59260,57 x 20% = 11852,11 lei

5121=41911.852,11lei

Conturi la banci in leiClienti creditor

Inregistrarea primirii marfurilor din import si facturarealor beneficiarului de import la data de 05.05.N:

411=%61.750,51lei

Clienti401.136.000lei

Furnizori marfuri

4012.160lei

Furnizori transport

4467.632lei

Alteimpozite, taxe s ivarsaminte asimilate

447190,8lei

Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate

7043.816lei

Venituri din lucrari executate si servicii prestat

442711.951,71lei

TVA colectata

Inregistrarea platilorin vama:

%=51218.858,67lei

446Conturicurente la banci7.632lei

Alteimpozite, taxe si varsaminte asimilate

447190,8lei

Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate

442611.035,87lei

TVA deductibila

Inregistrarea platii facturii privind transportul pe parcurs extern la data de 11.05.N:

- valoarea in lei la plata: 600 x 3,65 lei = 2190 leivaloarea in lei la facturare: 600 x 3,6 lei = 2160 lei- diferente de incasat de la clientul intern 30 lei

%=5122.190lei

401Conturicurente la banci2.160lei

Furnizori

66530lei


Inregistrarea platii furnizorului extern al marfii la data de 11.05.N:

- valoarea in lei la plata: 10 000 x 3,65 lei = 36500 leivaloarea in lei la facturare: 10 000 x 3,6 lei = 36000 lei- diferente de incasat de la clientul intern 500 lei%=51236.500lei

401Conturicurente la bnci36.000lei

Furnizori

461500lei

Debitoridiveri

Inregistrarea decontarii marfurilor cu beneficierul de import la data de 14.05.N:

- valoarea facturata: 61.750,51lei- avans retinut 11852,11 lei- diferenta de incasat49.898,4lei%=41161750,51lei

419Clieni11.852,11lei

Clienti creditori

51249.898,4lei

Conturicurente la bnci

Inregistrarea regularizarii cu clientul intern a diferentelor rezultate din operatiunile de decontare aimportului:

- diferenta deincasat (D cont 461) = 530 lei5121=461530lei

Conturi la banci in leiDebitori diversi

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare.O societate achizitioneaza marfuri din Grecia in valoare de 1.000euro, dreptul de proprietate asupra marfurilor transferandu-se in momentul incarcarii marfii. La data facturii cursul este de 4.3lei/euro. Cheltuielile aferente transportului se platesc la livrare si sunt in valoare de 200euro, cursul din ziua livrarii fiind de 4.32lei/euro. La data platii facturii cursul BNR este de 4.15lei/euro.

Inregistrarea facturii de la furnizor cu transferul drepturilor:327=4014.300lei

Marfuri in curs de aprovizionareFurnizori

Inregistrarea sosirii marfurilor:371=%5.164lei

Marfuri3274.300lei

Marfuri in curs de aprovizionare

401.1864lei

Furnizor transport

Inregistrarea platii furnizotului de transport:401.1=5131864lei

Furnizor transportCasa

Plata furnizorului extern:512=%4.300Lei

Conturi curente la banci4014.150Lei

Furnizori

765150Lei

Venituri din diferente de curs valutar

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.Societatea A trimite spre prelucrare unei societati materii prime in valoare de 50.000lei. Costul prelucrarii este de 5.000lei, TVA 24%. Dupa prelucrare materiile prime se reintorc la beneficiar. Inregistrarea transferului materiilor prime in gestiunea unitatii prelucratoare:351=30150.000lei

Materii si materiale aflate la tertiMaterii prime

Inregistrarea facturii ca urmare a prelucrarii:%=4016.200lei


Materii prime

44261.200lei

TVA deductibil

Inregistrarea returnarii materiilor prime in gestiunea beneficiarului:301=35150.000lei

Materii prime Materii si materiale aflate la terti

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.Societatea A achizitioneaza pe data de 25.03.N marfuri in valoare de 35.000lei, TVA 24%, pe care le lasa in custodie la furnizor pana la data de 25.04.N cand se face se plata prin banca.

Inregistrarea achizitiei de marfuri:

%=40143.400Lei


Marfuri

44268.400Lei

TVA deductibil

Inregistrarea marfurilor aflate in custodie la terti:

354=37135.000Lei

Produse aflate la tertiMarfuri

Inregistrarea platii facturii:

401=512143.400lei

FurnizoriConturi la banci in lei

Inregistrarea marfurilor reluate din custodie la terti:

371=35435.000lei

MarfuriProduse aflate la terti

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedare de comision.Societatea comercial en-gross A preda societatii comerciale en-detail B marfuri pentru vanzare cu cedare de comision. Societatea A tine gestiunea marfurilor la pret de vanzare cu ridicata, iar societatea B la pret de vanzare cu amanuntul. Costul de achizitie al marfurilor predate este 300 lei. Ambele societi practica un adaos comercial de 20%. Comisionul cedat de societatea A este de 10% din pretul de vanzare cu ridicata inclusiv TVA, iar societatea B vinde 50% din marfurile primite de la societatea A.

Inregistrarea procesului verbal de predare-primire a marfii:

%=371360Lei

354Marfuri300Lei

Marfuri aflate la terti

37860Lei


Inregistrarea emiterii facturii pe baza situatiei vanzarilor primita de la unitatea en-detail:411=%223.2Lei

Clienti707180Lei


442743.2Lei

TVA colectata

Incasarea facturii, acordand un comision de 10% din vanzari unitatii en-detail:

%=411223.2Lei

5121Clienti200.88Lei

Conturi la banci in lei

66722.32Lei

Ch privind sconturile acordate

Inregistrarea descarcarii de gestiune:%=357180Lei

607Marfuri afalate la terti150Lei


37830Lei


21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.Societatea Alfa constata cu ocazia inventarierii de sfarsit de an plusuri la inventarul faptic, constand in 15buc. materii prime, inregistrate in contabilitate la pretul de 100lei/buc.Plusuri de inventar: 15buc. * 100lei/buc. = 1.500lei

Inregistrarea plusului de materii prime constatate:601=301-1.500lei

Ch. cu materiile primeMaterii primelei

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar.Societatea A constata cu ocazia inventarierii de sfarsit de an lipsuri la inventarul faptic, constand in 20kg marfuri, inregistrate in contabilitate la pretul de 50lei/kg, pret de vanzare cu amanuntul. Cota medie de ados calculata la sfarsitul anului este de 25%. Marfurile lipsa sunt imputate vanzatorului.Minus de inventar: 20kg * 50lei/kg = 1.000leiTVA neexigibila aferenta marfurilor lipsa: (1.000*24)/124=193,55leiAdaos commercial aferent marfurilor lipsa: (1.000-193,55)*25% = 201,61leiCostul achizitiei marfurilor lipsa: 1.000-193,55-201,61 = 604,84lei Inregistrarea descarcarii din gestiune a marfurilor lipsa:%=3711.000lei

607Marfuri604,84lei

Ch privind marfurile

378201,61lei


4428193,55lei

TVA neexigibila

Inregistrarea imputarii catre vanzator a minusurilor de inventar:

4284=%1.000lei

Alte creante in legatura cu personalul7581806,45lei

Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati

4427193,55lei

TVA colectata

Inregstrarea retinerii debitului pe statul de salarii:421=42841.000lei

Personal salarii datorateAlte creante in legatura cu personalul

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alta forma de scoatere din evidenta contabila.O societate cumpara in luna noiembrie marfuri in valoare de 20.000lei, TVA 24%. La sfarsitul anului se constata ca 10% din marfurile cumparate s-au alterat si se decide aruncarea lor.


%=40124.800Lei


Marfuri

44264.800Lei

TVA deductibil

Inregistrarea ajustarii pentru deprecierea stocului de marfuri:Depreciere: 10% * 20.000lei = 2000lei

607=3712.000lei

Ch privind marfurileMarfuri

Avand in vedere ca s-a decis aruncarea marfurilor alterate se ajusteaza si TVA-ul aferen acestora:635=44272.000lei

Ch cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilateTVA colectata

24. Studiu de caz privind contabilitatea stocurile distruse ca urmare a unei cauze de forta majora.In urma unu cutremur societatea A sufera pierderi de marfuri, distruse intergral, in valoare de 23.000lei. Inregistrarea descarcarii din gestiune a marfurilor afectate:607=37123.000lei

Ch privind calamitatile si alte evenimente extraordinareMarfuri

25. Studiu de caz a tranzactiilor privind emiterea, achzitia si utilizarea tichetelor de masa.O societate cumpara de la un furnizor pentru a le distrubui angajatilor 150 de tichete de masa, a cate 9lei fiecare valoarea facturii find de 1.474lei.

Inregistrarea facturii de la furnizor:Valoare tichete : 9lei/buc * 150buc = 1.350leiImprimare: 100lei + (24%*100lei) = 124lei Total facture: 1.474lei%=4011.474lei


Alte valori

628100lei

Ch cu servicii prestate de terti

4426

TVA deductibil24lei

Inregistrarea descarcarii tichetelor distribuite salariatilor:607=53281.350lei

Ch cu tichete de masa acordate salariatilorAlte valori

Inregistrarea platii catre furnizor:401=51211.474lei


Inregistrarea impozitarii tichetelor de masa :Valoare impozit: 16% * 1.350lei = 216lei421=444216lei

Personal salarii datorateImpozit pe salarii

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.Societate A cumpara marfuri de la un furnizor in valoare de 30.000lei, TVA24%. Plata se face cu OP in termen de 30 zile. Societatea vinde marfuri in valoare de 1.000lei unui client, care plateste cash in momentul facturarii.


%=40137.200Lei


Marfuri

44267.200Lei

TVA deductibil

Inregistrarea platii catre furnizor:401=512137.200lei



Clienti7071.000Lei


4427240Lei

TVA colectata

Inregistrarea incasarii de la client:5311=4111.240Lei

Casa in leiClientiLei

27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.Societatea Beta vinde marfuri unui client in valoare de 2.000lei, TVA 24%, pentru care primeste un bilet la ordin scadent in 15 zile. Deasemenea societatea cumpara materii prime dde la un furnizor in valoare de 5.000lei, TVA 24%, pentru care emite o cambie scadenta in 30 zile.


Clienti7071.000Lei


4427240Lei

TVA colectata

Inregistrarea primirii biletului la ordin de la client:413=4111.240Lei

Efecte de primit de la clientiClientiLei

Inregistrarea incasarii biletului la ordin de la client:5121=4131.240Lei

Conturi la banci in leiEfecte de primit de la clientiLei


%=4016.200Lei


Materii prime

44261.200Lei

TVA deductibil

Inregistrarea emiterii cambiei:401=4036.200Lei

FurnizoriEfecte de platitLei

Inregistrarea platii cambiei:403=51216.200Lei

Efecte de platitConturi la banci in leiLei

28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datoriilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului.In cursul anului 2011 societatea A a emis o factura unui client extern in valoare de 12.000euro la cursul de 4lei/euro si a primit o factura de la un furnizor in valoare de 3.200euro, la cusrul de 4.25lei/euro. Cursul valutar afisat de BNR la data de 31.12.2011 este de 4.30lei/euro.Valoare client extern la data emiterii facturii: 12.000euro * 4lei/euro = 48.000leiValoare furnizor extern la data primirii facturii: 3.200euro * 4.25lei/euro = 13.600lei

Inregistrarea evaluarii creantelor si datoriilor:Valoare client extern la 31.12.2011: 12.000euro * 4,30lei/euro = 51.600lei diferenta favorabila de curs valutar: 3.600leiValoare furnizor extern al 31.12.2011: 3.200euro * 4,30lei/euro = 13.760lei diferenta nefavorabila de cur valutar: 160lei

411=7653.600Lei

ClientiVen din dif de cus valutarLei

665=401160Lei

Ch din dif de curs valutarFurnizoriLei

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.Se cunosc urmatoarele date despre o societate comerciala:- venituri din exploatare 15.000.000 lei- cheltuieli din exploatare 10.000.000 lei- venituri financiare 3.000.000 lei- cheltuieli financiare 4.000.000 lei- venituri exceptionale 500.000 lei- cheltuieli exceptionale 300.000 lei- pierdere fiscala an anterior 500.000 leiSa se determine care este rezultatul agentului economic pe tipuri de activitati, precum i care este impozitul pe profit datorat de contribuabil, dacacheltuielile nedeductibile sunt de 1.000.000 lei (cota de impozit pe profit este 16%).

Rezolvare:

1. venituri din exploatare 15.000.0002. cheltuieli din exploatare 10.000.0003. rezultat din exploatare (1-2) 5.000.0004. venituri financiare 3.000.0005. cheltuieli financiare 4.000.0006. rezultat financiar (4-5) -1.000.0007. rezultat activitate curenta (3+6) 4.000.0001incepand cu 1 ianuarie 2005 cota de impozit pe profit va fi de 19%.8. venituri exceptionale 500.0009. cheltuieli exceptionale 300.00010. rezultat exceptional (8-9) 200.00011. profit contabil (7+10) 4.200.00012. cheltuieli nedeductibile 1.000.00013. profit fiscal an curent (11+12) 5.200.00014. pierdere fiscala an anterior 500.00015. profit impozabil (13-14) 4.700.00016 impozit pe profit 16% 752.000

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.La calculul profitului impozabil pentru anul 2011, avem urmatoarele date financiare: Venituri din vanzarea marfurilor 1.000.000 Venituri din prestari de servicii 200.000 Total venituri 1.200.000 Cheltuieli privind marfurile 400.000 Cheltuieli cu personalul 50.000 Alte cheltuieli de exploatare 20.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit 10.000 Cheltuieli de protocol 20.000 Total cheltuieli 500.000 Calculul plafonului pentru cheltuielile de protocol: Baza de calcul = Venituri totale - Cheltuieli totale + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol = 1.200.000 - 500.000 + 10.000 + 20.000 = 730.000 lei Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x 730.000 = 14.600 lei Cheltuieli de protocol nedeductibile = 20.000 - 14.600 = 5.400 lei TVA colectata = 5.400 x 24% = 1.296 leiPentru suma 5.400lei, TVA 24% se va intocmi autofactura pe care se va inscrie depasire plafon protocol. Autofactura va cuprinde la rubrica Cumparator numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile. Inregistrarea contabila a TVA-ului aferent cheltuielii de protocol nedeductibile: 635=44271.296Lei

Ch cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilateTVA colectata

2

Aplicatii CECCAR an III I Sem I

Documents

Transcript of Aplicatii CECCAR an III I Sem I