CONTABILITATE

1. O societate cumpără pe data de 1 octombrie 2006 un certificat de depozit cu scadenţa la 4 luni, adică pe 31 ianuarie 2007. Valoarea certificatului este de 50.000 ron, iar rata anuală a dobânzii este de 9% calculate liniar. Comisionul de ridicare este de 1% iar certificatul este păstrat până la scadenţă. Care este valoarea ratei lunare a dobânzii efective?a. 0.000049%b. 1.0197%c. 0.0197%d. 0.0049%

Rezolvare:Flux de trezorerie=50.000+1%*50.000=50.500 (inclusive comisionul de ridicare)Dobanda incasata lunar=9%*50.000*1/12=375

50.500=∑= +

4

1 )1(

375

iti

+ 4)1(

500.50

i+

i=0,00496887i=0,496887%

2. La 31 decembrie N, societatea Alfa are creanţe clienţi în sumă de 4.350.000 lei. Societatea calculează ajustările privind deprecierea creanţelor client având la bază experienţa anilor precedenţi în ceea ce priveşte probabilitatea de neîncasare a creanţelor, în funcţie de vechimea acestora, care reprezintă perioada de timp de când creanţa ar fi trebuit încasată:Vechimea creanţelor

Maxim o lună

Maxim trei luni

Maxim 6 luni

Maxim un an

Peste un an

Suma brută a creanţelor

500.000 lei 400.000 lei 200.000 lei 150.000 lei 100.000 lei

Probabilitatea de neîncasare

5% 9% 15% 27% 40%

Pentru creanţele al căror termen de recuperare nu a ajuns la scadenţă, societatea pe baza experienţei din anii anteriori a stabilit o probabilitate de neîncasare de 2%. Valoarea crenţelor care nu au ajuns la scadenţă este de 3.000.000 lei. Jumătate din aceste creanţe sunt rezultatul vânzărilor realizate de întreprindere către societatea Beta care este clientul principal al întreprinderii. La 31.12.N situaţia financiară a societăţii Beta era nefavorabilă, însă datorită bonotăţii acestei societăţi care şi-a plătit mereu la timp datoriile, societatea Alfa nu a luat în considerare acest aspect.a. Care este deprecierea creanţelor clienţi la 31 decembrie N şi cum se înregistrează în contabilitate?b. Societatea Alfa autorizează situaţiile financiare pentru emitere pe data de 24 februarie. La sfârşitul lunii ianuarie N+1, societatea Beta anunţă public că intră în stare de faliment datorită incapacităţii de plată a unor datorii scadente. Societatea Alfa estimează că în urma finalizării procedurii de faliment a societăţii Beta va mai recupera doar 20% din creanţele pe care le avea faţă de acestă societate. Care este suma cu care societatea Alfa trebuie să ajusteze situaţiile financiare ale exerciţiului financiar N?

1

31.12.N500.000*5% + 400.000*9%+200.000*15%+150.000*27%+100.000*40%+3.000.000*2% = 231.5004118 = 41116814 = 491 231.500

Provizion creante Beta la 31.12.N: 1.500.000*2%=30.0006814 = 491 30.000

Provizion creante Beta dupa intrarea in faliment a lui Beta:1.500.000*80%=1.200.000Diferenta de trecut la provizioane=1.200.000-30.000=1.170.0006814 = 491 1.170.000

3. Societatea comercială „B” specializată în comerţul cu amănuntul deţine în stoc la începutul anului mărfuri la preţul cu amănuntul în valoare de 15.000 lei. Adaosul comercial aferent mărfurilor din stoc este de 3.000 lei, iar TVA 2.200 lei. In cursul perioadei de gestiune se achiziţionează mărfuri la preţul fără TVA de 30.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se vând mărfuri în cursul lunii prin magazinul cu amănuntul în valoare de 42000 lei, (inclusiv TVA). Se descarcă gestiunea. Evidenţa se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul.

Rezolvare:Sold 371=15.000Sold 378=3.000Sold 4428=2.200

% = 401 37.200371 30.0004426 7.200371 = % 14.640

378 6.0004428 8.640

5311 = % 42.000707 33.8714427 8.129

% = 371 42.000607 27.533378 6.3384428 8.129

K378=(3.000+6.000)/(15.000+44.640)=0,150905RD378=0,150905*42.000=6.338

4. Societăxile comerciale „A” şi „B”, încheie un contract de asociere în participaţie, în scopul realizării unei activităţi de producţie, în următoarele condiţii:- Contabilitatea asocierii se va ţine de societatea „A”;

2

- Amortizarea utilajelor puse la dispoziţie de către societatea „B” se va transmite societăţii „A” în baza unui decont lunar;- Cota de participare la profit sau oierdere a celor două societăţi este de 50% pentru societatea „A”, 50% pentru societatea „B”.După prima lună de activitate a asocierii situaţia se prezintă astfel:- S-au înregistrat cheltuieli în valoare de 6.000 lei, astfel:

- Cheltuieli cu materii prime: 2.000 lei;- Cheltuieli cu materiale auxiliare: 130 lei;- Cheltuieli cu salariile personalului: 2.500 lei;- Contribuţii sociale, pentru salariile personalului: 720 lei;- Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor: 650 lei, din care 500 lei, amortizarea utilajelor

transmisă prin decont de către societatea „B”.- S-au obţinut venituri din vânzarea produselor finite în valoare de 8.000 lei.Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

Rezolvare:601 = 301 2.000602 = 302 130641 = 421 2.500645 = 43 7206811 = 2813 1506811 = 458/B 500701 = 458/B 4.000 =8.000/2458/B = % 3.000

601 1.000 =2.000/2602 65 =130/2641 1.250 =2.500/2645 360 =720/26811 325 =650/2

5. Unui salariat i se închiriază de către entitatea la care lucrează o locuinţă pentru care plăteşte o chirie lunară de 200 lei plus TVA 19%.

Rezolvare:8036 Rate de

incasat4282 = % 238

706 2004427 38 =200*19%8036 200

6. SC DELTA SA are în proprietate o clădire, achiziţionată în luna mai 2004 cu suma de 300.000 lei.

La data de 31 decembrie 2005, clădirea a fost reevaluată, iar valoarea reevaluată de 350.000 a fost înregistrată în situaţiile financiare ale anului 2005.

In luna septembrie 2006 se efectuează lucrări de modernizare a clădirii, recepţionate şi înregistrate la valoarea de 10.000 lei.

3

In luna martie 2009 sunt efectuate alte lucrări de modernizare, în valoare de 30.000 lei aprobate în şedinţa Consiliului de Administraţie, recepţionate în 20 aprilie 2009.

Rezolvare:Mai 2004: 212=404 300.00031.12.2005:Amortizare=300.000/50/12*19=9.500Val. Neta contabila= 300.000-9.5000=290.500Val. Justa = 350.000Apreciere=59.5002812=212 9.500212=105 59.500Sold 212=350.000Sold 2812 = 0Sold 105=59.500

Septembrie 2006: lucrari de modernizare efectuate de terti si facturate212=404 10.000

Martie 2009: lucrari de modernizare efectuate de societate231=722 30.000

Aprilie 2009: receptia lucrarilor efectuate de societate212=231 30.000.

7. Societatea comercială ALFA SRL produce o cantitate de 3.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ de producţie de 9 lei/sticlă. SC ALFA SRL vinde către SC BETA SRL cele 3.000 de sticle în luna mai 2009. Valoarea accizei pentru vinul spumos este de 34,05 euro/kl produs, iar cursul de schimb este de 4,2 lei/euro.

Să se determine valoarea accizei şi a TVA aferente lunii mai pe care trebuie să le declare SC BETA SRL la administraţia fiscală, dacă SC BETA SRL nu mai realizează nici o altă operaţiune în luna mai 2009.

Rezolvare:Daca Beta este antrepozit atunci nu trebuie sa calculeze acciza pentru ca in luna mai nu elibereaza spre consum sticle de vin.Daca Beta nu este antrepozit atunci acciza a fost calculata, declarata si virata la bugetul statului de catre SC Alpha SRL.

8. Se obţine cu forţe proprii un program informatic evaluat la 15.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 3 ani. După un an de utilizare se realizează îmbunătăţiri la programul informatic în valoare de 4.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preţul de 23.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se acceptă în contul creanţei un efect comercial care se depune la bancă şi se încasează. Utilizaţi IAS 38 „Imobilizări necorporale”.

4

Rezolvare:208 = 721 15.0006811= 2808 5.000208 = 721 4.000461 = % 23.000 7583 18.548 4427 4.452 % = 208 19.0002808 5.0006583 14.000413=461 23.0005113=413 23.0005121=5113 23.000

9. Se înregistrează la o SC un sold iniţial la preţ prestabilit de materii prime în valoare de 250.000 u.m.n. şi la materiale consumabile de 40.000 u.m.n. Diferenţele de preţ aferente costului de achiziţie mai mare decât preţul prestabilit sunt de 27.000 u.m.n. In cursul lunii se înregistrează intrări la preţul standard la materii prime de 90.000 u.m.n. şi la materiale consumabile de 5.000 u.m.n. Diferenţele de preţ corespunzătoare sunt de 9.000 u.m.n. Să se calculeze diferenţele de preţ aferente ieşirilor la materii prime în valoare de 290.000 şi la materiale consumabile de 20.000 u.m.n.

Rezolvare:Sold 301=250.000Sold 302=40.000Sold debitor 378=27.000 (diferente nefavorabile)

% = 401301 90.000302 5.000308 9.000 Diferente

nefavorabile601 = 301 290.000602 = 302 20.000% = 308 28.978601 27.117 =290.000*0,093506602 1.870 =20.000*0,093506

K 308=(27.000+9.000)/(250.000+40.000+90.000+5.000)=0,093506

10. La o societate comercială, cu ocazia inventarului de control gestionar se constată un minus de materiale consumabile de 15.000 u.m.n. şi un plus la materialele de natura obiectelor de inventar de 20.000 u.m.n. Să se efectueze înregistrările contabile.

Rezolvare:602 = 302 15.000

5

635 = 4427 3.600 =15.000*24%303 = 603 20.000603 = 603 -20.000

11. SC „X” vinde mărfuri cu plata în rate la preţ de vânzare cu amănuntul. Valoarea mărfurilor la preţ de achiziţie existente în stoc este de 250.000 u.m.n., la care se practică un adaos comercial de 30% şi se vinde întreaga cantitate în rate. SC încasează un avans de 70.000 u.m.n., iar diferenţa se încasează în patru rate lunare. Pentru diferenţa rămasă de plată se calculează o dobândă de 5%. (Ratele de încasat se înregistrează la venituri în avans).

Rezolvare:Varianta I4111 = % 403.000

707 325.000 =250.000+30%*250.0004427 78.000

607 = 371 250.0005121 = 4111 70.000Rata I5121 = %

4111 83.250 =(403.000-70.000)/4766 16.650 =(403.000-70.000)*5%

Varianta II4111 = % 444.626

707 56.452 =70.000/1,24472/marfa 268.548 =325.000-56.4524427 78.000472/dobanda 41.626

% = 371 250.000607 43.427 =250.000*(56.452/325.000)471 206.5735121 = 4111 70.000Rata I5121 = 4111 99.900 =(403.000-70.000)/4+16.650472/marfa = 707 67.137 =268.548/4607 = 471 51.643 =206.573/4472/dobanda = 766 16.650

Dobanda I=5%*(403.000-70.000)=16.650Dobanda II=5%*(403.000-70.000)-(403.000-70.000)/4=12.488Dobanda III=5%*(403.000-70.000)-2*(403.000-70.000)/4=8.325Dobanda IV=5%*(403.000-70.000)-3*(403.000-70.000)/4=4.163

12. SC „X” livrează mărfuri SC „Y” în valoare de 70.000 u.m.n. Ambalajele circulă pe principiul restituirii şi sunt în valoare de 25.000 u.m.n. După recepţia mărfurilor, se restituie furnizorului ambalaje în valoare de 20.000 u.m.n. Diferenţa reprezintă ambalaje deteriorate din vina cumpărătorului în valoare de 2.000, iar ambalaje în valoare de 3.000 u.m.n. sunt reţinute pentru

6

folosinţă proprie. Să se evidenţieze operaţiunile corespunzătoare în contabilitatea ambelor societăţi.

Rezolvare:Inregistrari in contabilitatea lui X4111 = % 86.800

707 70.0004427 16.800

607 = 371 Cost achizitie4111 = 419 25.000358 = 381 Val de

inregistrare419 = 4111 20.000381 = 358 Val de

inregistrare419 = % 5.000

708 4.0324427 968

608 = 358 Val de inregistrare

5121 = 4111 5.000

Inregistrari in contabilitate lui Y % = 401 86.800371 70.0004426 16.800409 = 401 25.0008033 25.000401 = 409 20.000 % = 409 5.000381 2.419 =(5.000-968)*3.000/5.000608 1.613 =(5.000-968)*2.000/5.0004426 968401 = 5121 5.000

13. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix în următoarele condiţii: valoarea avansului acordat 2.000 lei; preţ de cumpărare al mijlocului fix 14.000 lei; cheltuieli de transport 1.000 lei, TVA 19%. Să se înregistreze avansul acordat, achiziţia şi plata furnizorului.

Rezolvare: % = 404 2.000232 1.6134426 387404 = 5121 2.000 % = 404 18.600213 15.0004426 3.600 % = 232 1.613

7

404 2.0004426 -387

14. Societatea comercială X achiziţionează în exerciţiul N 10.000 acţiuni x 11 lei/acţiune preţ de achiziţie investite în capitalul social al societăţii comerciale Y. Cheltuielile privind serviciile bancare plătite din contul de la bancă printr-un cec bancar sunt în valoare de 1.000 lei. Titlurile achiziţionate reprezintă 60% din capitalul societăţii Y. In momentul achiziţiei sunt apelate la plată 30%, restul urmând a fi achitate ulterior. La închiderea exerciţiului financiar valoarea bursieră a acţiunilor este de 10,5 lei/acţiune. Dividendele încasate pentru anul N sunt în valoare de 2 lei/acţiune. In exerciţiul N+1 acţiunile sunt vândute societăţii Z, preţul de cesiune fiind de 10,75 lei. Comisionul de intermediere plătit prin cec bancar la cesiune este de 1.000 lei.

Rezolvare:261 = 269 110.000 =10.000*11261 = 5121 1.000269 = 5121 33.0006863 = 296 6.000 =(110.000+1.000)-

10.000*10,5269 = 5121 77.000 =110.000-33.0005121 = 761 20.000 =10.000*2461 = 7641 107.500 =10.000*10,756641 = 261 111.000296 = 7641 6.000627 = 5121 1.000

15. O societate comercială prezintă următoarele informaţii privind stocul de materii prime A, evaluat la costul de achiziţie standard de 2.000 lei/bucată pentru luna ianuarie:- stoc iniţial, la cost de achiziţie standard: 1.000 buc. x 2.000 lei/buc;- abateri favorabile aferente stocului iniţial 100.000 lei;- intrări în cursul lunii: 15.0: 1.500 buc. x 2.200 lei, TVA 19%; 28.01: 2.500 buc x 1.900 lei, TVA 19%;- consum de materii prime A în cursul lunii: 3.000 buc.

Să se efectueze înregistrările contabile.

Rezolvare:Sold 301=1.000*2.000=2.000.000Sold 308= -100.000 % = 401 4.092.000301 3.000.000 =1.500*2.0004426 792.000308 300.000 =1.500*(2.200-2.000) dif

nefavorabila % = 401 5.890.000301 5.000.000 =2.500*2.000308 -250.000 =2.500*(1.900-2.000)4426 1.140.000601 = 301 6.000.000 =3.000*2.000

8

601 = 308 -30.000

K308=(-100.000+300.000-250.000)/(2.000.000+3.000.000+5.000.000)=-0,005RD308=6.000.000*(-0,005)=-30.000

9