Varianta Nr13 Acces Expert Contabil 2011 (1)

VARIANTA NR13 acces expert contabil 2011

VARIANTA NR.13

31. La 25 noiembrie N, societatea X vinde produse unui client extern la un pre de10.000 euro. Contravaloarea produselor vndute urmeaz a fi ncasat pe 25 februarie N+l. n exerciiul N, cursul de schimb al monedei europene a evoluat astfel:

- la 25 noiembrie N, l euro = 3 lei;

- la 31 decembrie N, l euro = 3,2 lei.

Presupunem c diferenele de curs valutar nerealizate nu sunt recunoscute din punctde vedere fiscal. Cota de impozit pe profit este de 16%.

S se calculeze i s se contabilizeze impozitul amnat aferent creanelor clieni la31.12.N.

Rezolvare:

Valoarea contabil a creanelor = 10.000 lei x 3,2 lei/euro 32.000 lei

Baza de impozitare a creanelor = 10.000 lei x 3 lei/euro 30.000 lei

Diferen temporar impozabil 2.000 lei

1 / 15


Datorie de impozit amnat: 2.000 lei x 16% 320 lei

Cheltuieli cu = Datorie de 320 lei

impozitul amnat impozit amnat

55. O unitate ncheie un contract cu un antreprenor pentru construirea unui depozit. La sfritulprimei luni, constructorul factureaz lucrrile de investiii la valoarea de 6.000 lei, TVA 19%. n a doua lun se finalizeaz lucrrile de investiii i se factureaz restul lucrrilor n valoare de 4.000 lei, TVA 19%. Achitarea facturilor se face cu ordin de plat. Durata de utilizare a depozitului este de 25 ani. Dup amortizarea integral, depozitul se vinde cu preul de 3.000 lei, TVA 19%, factura ncasndu-se cu ordin de plat.

S se nregistreze n contabilitate aceste operaii.

Rezolvare:

- primirea facturii de investiii la sfritul primei luni:

% = 404 Furnizori de imobilizri 7.140 lei

231 Imobilizri corporale n curs de execuie 6.000 lei

4426 TVA deductibil 1.140 lei

2 / 15


- primirea facturii de investiii la sfritul lunii a doua:

% = 404 Furnizori de imobilizri 4.760 lei

231 Imobilizri corporale n curs de execuie 4.000 lei

4426 TVA deductibil 760 lei

- recepia lucrrilor:

212 Construcii = 231 Imobilizri corporale n curs de execuie 10.000 lei

- plata furnizorilor:

404 Furnizori de imobilizri = 512 Conturi curente la bnci 11.900 lei

- amortizarea anual (10.000 lei / 25 ani = 400 lei/an):

6811 = 2811 400 lei

- vnzarea construciei la sfritul perioadei de utilizare:

3 / 15


461 Debitori diveri = % 3.570 lei

7583 3.000 lei

4427 570 lei

- descrcarea gestiunii:

2812 Amortizarea construciilor = 212 Construcii 10.000 lei

98. O unitate cu profil comercial efectueaz i nregistreaz operaiile economice care seprezint n continuare:

a) se achiziioneaz mrfuri care se reflect n contabilitate la costul de achiziie de 5.000lei, nsoite de ambalaje n valoare de 600 lei, care circul n regim de restituire direct. TVA este de 19%.

b) ambalajele primite anterior, dup golirea de coninut, au urmtoarele destinaii:

- ambalaje n valoare de 400 lei se restituie furnizorului de la care au fost primite;

- ambalaje evaluate la 100 lei sunt degradate;

- ambalaje n sum de 100 lei se rein pentru nevoi proprii.

4 / 15


Cum se nregistreaz n contabilitate aceste operaiuni?

Rezolvare:

a) Achiziia de ambalaje i mrfuri care circul n sistem de restituire:

% = 401 Furnizori 6.550 lei

371 Mrfuri 5.000 lei


409 Furnizori - debitori 600 lei

b) Restituirea ambalajelor ctre furnizor:

401 Furnizori = 409 Furnizori debitori 400 lei

c) Ambalaje nerestituite degradate:

5 / 15


608 Cheltuieli privind ambalajele = 409 Furnizori debitori 100 lei

i

TVA: 100 x 19% = 19 lei:

4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 19 lei

d) Ambalajele reinute pentru nevoi proprii:

381 Ambalaje = 409 Furnizori debitori 100 lei

i

TVA: 100 x 19% = 19 lei:

4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 19 lei

131. Artai cum se vor nregistra urmtoarele operaii economice referitoare la gestiunea demateriale consumabile:

a) recepionarea a 750 uniti din sortimentul A la preul unitar facturat de furnizor de 50 lei,

6 / 15


TVA 19%;

b) cheltuielile de transport-aprovizionare sunt de 3.000 lei, TVA 19%, fiind facturate de ounitate specializat. Materialele pentru care acestea se efectueaz sunt nregistrate la preul prestabilit;

c) costul total efectiv de achiziie aferent materialelor inventariate la finele perioadei curente,tiind c la nceputul perioadei unitatea deinea materiale n valoare de 20.000 lei, a efectuat aprovizionri de 35.000 lei, s-au consumat materiale de 10.000 lei i se aplic varianta inventarului intermitent;

d) lipsurile nesoluionate sunt de 5.000 lei, cu diferene de pre favorabile de 10% constatatela inventarierea anual.

Rezolvare:

a) Recepia materialelor consumabile: 750 buc. x 50 lei = 37.500 lei:


302 Materiale consumabile 37.500 lei

4426 TVA deductibil 7.125 lei

7 / 15


b) Cheltuielile de transport n condiiile n care evidena se ine la pre prestabilit:


308 Diferene de pre la materii prime i materiale 3.000 lei


c) Anularea soldului iniial:

602 Cheltuieli cu materialele consumabile = 302 Materiale consumabile 20.000 lei

i constatarea stocului final:

20.000 lei stoc iniial + 35.000 lei achiziii - 10.000 lei consum = 45.000 lei:

302 Materiale consumabile = 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 45.000 lei

d) Lipsurile nesoluionate cu diferene de pre favorabile: 5.000 lei x 10% = 500 lei:

602 Cheltuieli cu materialele consumabile = % 4.500 lei

302 Materiale consumabile 5.000 lei

8 / 15


308 Diferene de pre la materii prime i materiale -500 lei

177. Ce nregistrri va contabiliza o societate care import mrfuri n sum de 10.000dolari la un curs de schimb n momentul tranzaciei de 2,6 lei/dolar, n momentul plii cursul fiind de 2,4 lei/dolar?

- achiziia mrfurilor de la furnizorul extern:

371 = 401 26.000

- plata datoriei fa de furnizorul extern:

401 = % 26.000

5124 24.000

765 2.000

Fluxul din activitile din exploatare scade cu 24.000 lei (plata ctre furnizorul extern).

250. O ntreprindere fabric un produs pentru care costul variabil unitar de producie

9 / 15


este de 180 u.m. Cheltuielile fixe anuale de producie sunt de 1.800.000 u.m. Cantitile fabricate au fost de 5.000 buci n exerciiul N, 4.000 buci n exerciiul N+l i 6.500 buci n exerciiul N+2. La sfritul fiecrui exerciiu, ntreprinderea posed 800 buci n stoc.

S se calculeze costul de producie unitar n conformitate cu IAS 2 Stocuri", ncondiiile n care presupunem c mrimea capacitii normale de producie este de 5.000 buci.

Costul de producie = Costul variabil + Costurile fixe

Costul de producie = Costul variabil unitar x Cantitatea + Costurile fixe

Costul de producie (N) = 180 u.m/buc. x 5.000 buc. + 1.800.000 u.m. = 2.700.000 u.m.

Costul unitar = 2.700.000 u.m. / 5.000 buc. = 540 u.m./buc.

291. O societate-filial F a nregistrat n exerciiul N cheltuieli de constituire de 12.000 lei,amortizabile n 5 ani. n schimb, grupul prevede nregistrarea acestor cheltuieli n contulde profit si pierdere.

Se cer nregistrrile de preconsolidare a prii neamortizate a cheltuielilor n bilanulexerciiului N.

La nivelul bilanului se efectueaz urmtoarele nregistrri:

- eliminarea cheltuielilor de constituire pe seama rezultatului (deoarece cheltuielile de

10 / 15


constituire au fost capitalizate la nceputul anului N):

121 = 201 12.000

- eliminarea amortizrii cumulate nregistrate:

2801 = 121 Rezultat 2.400

La nivelul contului de profit i pierdere se nregistreaz:

6XX chelt. dupa natura = 121 Rezultat 12.000

i: 121 Rezultat = 6811 2.400

TEORIE

Care este relatia intre relevanta si pragul de semnificatie?Dar dintre profesional sireprezentarea fidela?

11 / 15


DREPT

168. Subscriind 10 obligatiuni n valoare de 750 lei fiecare, ce sum va trebui s verse dela nceput A.M., subscriitorul? Motivati solutia aleas.

Cum valoarea obligaiunilor subscrise trebuie s fie integral vrsat A.M. va subscrie 7.500 lei.

12 / 15


8. La data de 15 noiembrie 2005 a fost nmatriculat n registrul comertului SC NABOSRL, cu doi asociati, persoane fizice, A.N. si V.T. n scopul achizitionrii unei constructiinecesare desfsurrii activittii, asociatul V.T. a depus la banc n contul societtii sumade 200 lei, urmnd ca societatea s-i restituie acest mprumut n termen de 10 ani. ntelegerea cu privire la acordarea mprumutului si restituirea lui a intervenit ntre cei doiasociati numai prin acord verbal.

Este valabil acordul verbal ncheiat ntre cei doi asociati privind mprumutul acordatsociettii? n ce cazuri legea prevede obligativitatea formei scrise?

Contractul de imprumut este valabil chiar daca nu se materializeaza in forma scrisa. Contractulva fi dovedit potrivit regululor dreptului comun.Forma scrisa este obligatorie in cazul in care seincheie contract intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica,asociat unic al celei dintai.

61. Precizati care sunt regulile potrivit crora se voteaz planul de reorganizareaactivittii debitorului de ctre creditori.

Votarea planului de reorganizare se face potrivit urmatoarelor reguli

a). fiecare creanta beneficiaza de un drept de vot

b). Voteaza separat urmatoarele categorii de persoane

- creditorii cu creante garantate

13 / 15


- creditorii bugetari

- creditorii chirografi stabiliti cf. Art.98alin 1 legea 85/2006

- ceilalti creditori chirografi

27. S-a constituit o societate n comandit simpl n care asociatul comanditat S.M. aascuns faptul c sotia sa este asociat ntr-o societate n nume colectiv cu aceleasi obiectde activitate. Asociatii comanditari M.N. si S.V. au solicitat excluderea din societate aasociatului comanditat S.M. pentru conflict de interese si mai cu seam c nu i-ancunostintat pe ceilalti asociati despre existenta unei alte societti n care sotia sa esteasociat cu rspundere nelimitat. Poate fi exclus asociatul comanditat n situatia de faptprezentat? Motivati solutia

Asociatul nu poate fi exclus, intrucat nu exista conflict de interese intre cele doua societati,deoarece, asociat la cealalta societate concurenta este sotia asociatului comanditat or,dispozitia legala mentionata interzice asociatilor de a fi asociati cu raspundere nelimitata la oalta societate, fie ea chiar concurenta si nicidecum sotilor sau sotiilor acestora.

14 / 15


15 / 15

Varianta Nr13 Acces Expert Contabil 2011 (1)

Documents

Transcript of Varianta Nr13 Acces Expert Contabil 2011 (1)