Subiecte Rezolvate Pentru Examen La Audit (2)

7/22/2019 Subiecte Rezolvate Pentru Examen La Audit (2)

1/12

1. Ce cuprinde cadrul de referin al auditului intern?

Cadrul de referin al auditului interncuprinde: conceptul de audit intern, care precizeaz cteva elemente indispensabile:

- auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i consiliere;- domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i administrarea entitii;- finalitatea auditului intern este aceea de a aduga valoare organizaiilor.

codul deontologic, care furnizeaz auditorilor interni principiile i valorile ce le permit s-i orienteze practicaprofesional n funcie de contetul specific;

normele (standardele) profesionale pentru practica auditului intern, care i g!ideaz pe auditori n vedereandeplinirii misiunilor i n gestionarea activitilor;

modalitile practice de aplicare, care comenteaz i eplic normele "standardele# i recomand cele mai bunepractici;

sprijinul pentru dezvoltarea profesional, constituit n principal din lucrri i articole de doctrin, dindocumente ale colocviilor, conferinelor i seminariilor.

2. Care este relaia ntre compartimentul de audit i comitetul de audit?

$ctivitatea compartimentului de audit intern se afl ntr-o relaie de complementaritate cu comitetul de audit, astfel: auditul intern ofer comitetului de audit o analiz imparial i profesionist a riscurilor organizaie i contribuie

la mbuntirea informrii sale i a consiliului de administraie n ceea ce privete securitatea acesteia; comitetul de audit garanteaz i consacr independea auditului intern.

3. Cum este organizat activitatea de audit extern n Romnia?

Auditul extern n %omnia a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent fiind realizat deurmtoarele structuri: expertize contabile, asigurate de &orpul 'perilor &ontabili i &ontabililor $utorizai din %omnia - &'&&$%; auditul financiar, oferit de &amera $uditorilor (inanciari din %omnia - &$(%; auditul performanei, realizat de &urtea de &onturi a %omniei, concomitent cu controalele efectuate n sectorul public; auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale recunoscute n domeniu.

!. "unciile activitii de audit intern. Caracterizai una dintre acestea.

)in analiza evoluiei funciei auditului intern pn n prezent putem aprecia urmtoarele elemente de implicare n viaa

entitii auditate:- consilierea acordat managerului;- a*utorul acordat salariailor tar a-i *udeca;- independena i obiectivitatea total a auditorilor.

a# Consilierea acordat managerului $uditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i administreze mai bineactivitile. &omponenta de asisten, deconsiliere ataat auditului intern l distinge categoric de orice aciune de controlsau inspecie i este unanim recunoscut ca avnd tendine de evoluie n continuare. $uditul intern este aproape de fiecare responsabil, precum agentul fiscal care consiliaz i rezolv problemelelegate de impozite i tae. %esponsabilul, managerul este consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii la problemelesale ntr-o cu totul alt manier, n sensul c, prin dispoziiile luate, s asigure un control mai bun al activitilor,

programelor i aciunilor sale. %olul auditorului intern este acela de a-l consilia pe manager pentru abordrile practice succesive de*a elaborateprin analize i evaluri, de a da asigurri privind funcionalitatea sistemului de control intern. +n consecin se accept unanim c auditorul intern consiliaz, asist, recomand, dar nu decide,obligaia lui fiindde a reprezenta un mi*loc care s contribuie la mbuntirea controlului pe care fiecare manager l are asupra activitilorsale i asupra celor n coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern. entru realizarea acestor atribuii, auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, i anume:- standarde profesionale internaionale;- buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate;- te!nici i instrumente care-i garanteaz eficacitatea;- independena de spirit, care i asigur autonomia n conceperea de ipoteze i formularea de recomandri;- cercetarea i gndirea lui sunt detaate de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic aunui serviciu.

$# %&utorul acordat salariailor fr a'i &udeca +ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este acceptat cu interes, dar ntr-oentitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu absena conformitii cu reglementrile de baz, cu oeficacitate sczut i o fragilitate etern a acesteia, din cauza deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraudei, esteevident c managerul respectiv va fi *udecat, apreciat,considerat n funcie de constatrile auditorului intern.


2/12

+ntr-un caz standard, misiunea de audit intern poate s evidenieze ineficacitate, redundant n sistem sauposibiliti de mbuntire a activitilor ori aciunilor, dar eist mai multe motive pentru care managementul nu trebuies fie pus direct n discuie: biectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor care s conduc la mbuntirea

performanei eistente, i nu la *udecarea acestuia, aa cum specialistul n fiscalitate a*ut la o mai bun aplicare aregimului fiscal.

%ealizrile auditului intern nu trebuie puse n discuie de cel auditat, iar dac totui acest lucru este fcut, s seefectueze ntr-o manier pozitiv.

%esponsabilitile auditorului intern trebuie s aib n vedere faptul c, adesea, analiza cauzelor unei nereguliscoate la iveal eistena unor puncte slabe care i au originea n insuficiene asupra crora responsabilul nu are un buncontrol.

c# (ndependena total a auditorilor interni (uncia de audit intern nu trebuie s suporte influene i presiuni care ar putea fi contrare obiectivelor fiate./tandardele profesionale de audit intern definesc principiul independenei sub dou aspecte:

- independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mainalt nivel ierar!ic;

- independena auditorilor interni, ceea ce le va asigura obiectivitatea n activitatea pe care o vor desfura. %espectarea standardului privind independena presupune unele reguli:

auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional; auditorul intern trebuie s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelurile ierar!ice, la

bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul; recomandrile pe care le formuleaz trebuie s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru

management. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete

gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea

unui plus de valoare. $uditul intern a*ut aceast organizaie s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic imetodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri

pentru a le consolida eficacitatea.

). *rsturile auditului intern.

rganizarea funciei de audit intern n cadrul entitilor impune luarea n consideraie a urmtoarelor trsturi:- universalitatea;

- independena;- periodicitatea.

a) Universalitatea funciei de audit interntrebuie neleas n raport cu aria de aplicabilitate, scopul, rolul iprofesionismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii.

$uditul financiar are ca obiect activitile din domeniul financiar i contabil, pe cnd auditul intern are o arie maietins, cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii, de aici universalitatea funciei de audit intern. )in

practic a rezultat c activitile financiar-contabile reprezint 01-023 din activitile care fac obiectul auditului intern.

b)Independena auditorului internsemnific faptul c acesta trebuie s aib o gndire nencorsetat, fr ideipreconcepute, ca de eemplu totul merge foarte bine sau totul merge foarte prost!

$uditorul intern nu poate fi controlor, inspector, respectiv manager au o persoana care realizeaza procesul de

ac!izitii.$uditul intern este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan, conceputn scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei organizaii.

c)Periodicitatea auditului interneste o funcie stabil n cadrul entitii i este i o funcie ciclic pentru cei auditai."recvena auditurilor va fi determinat de activitatea de evaluare a riscurilor! $stfel auditorii interni pot audita o entitate4-0 sptmni i apoi s revin dup o perioad de 0-5 ani, n funcie de evoluia riscurilor.

$uditul intern e o fct periodica pt 6 se realizeaza cf. 7nui plan si pe baza unor programe de activitate comunicate siaprobate anticipat.

rocesul de audit intern trebuie sa se efectueze periodic,pas cu pas si sa aiba in vedere toate activitatile sauprogramele din cadrul entitatii, nu numai cele mai agreabile.

+. ,efinii controlul intern.

Controlul interneste format din ansamblul formelor de control eercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditulintern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea administrriifondurilor n mod economic, eficient i eficace, care include structurile organizatorice, metodele i procedurile.

0


3/12

-. $iectivele generale ale controlului intern. /au pg10 o$ princip

Obiectivele generale ale controlului internsunt:- realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice, stabilite n

concordan cu propria lor misiune, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien;- prote*area fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei;- respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii;- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare

a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare public adecvatprin rapoarte publice.

0. "orme ale controlului intern.

+n mod concret, managerul stabilete pentru fiecare domeniu, compartiment, activitate sau program formele de controlintern care nu implic costuri suplimentare, menite s limiteze sau s elimine riscurile asociate activitilor sub forma:

- autocontrolului propriilor activiti efectuateprin respectarea de ctre fiecare salariat a procedurilor de lucruinstituite;

- controlului mutual, realizat ntre fazele unui lan procedural, eercitat de fiecare post de lucru asupra modului deefectuare a prelucrrilor n cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea aduga propriile prelucrri i a pregticontrolul pe care l va efectua postul de lucru urmtor;

- controlului ierar#ic, eercitat pe fiecare nivel de responsabilitate;- controlului partenerial, care se realizeaz prin delegarea unor competene ntre diferitele paliere de responsabilitate.

Alturi de aceste forme de control intern, ataate intrinsec activitilor curente ale fiecrui post de lucru,

managerul poate stabili i alte forme de control intern care intr n lanul operaiilor, dar care presupun costurisuplimentare, avnd reguli procedurale distincte, fiind c!iar structuri de sine stttoare, spre eemplu:- controale de calitate n diferite puncte-c!eie ale lanului operaiunilor;- controlul financiar preventiv$- controlul financiar de gestiune (patrimonial)$- controlul financiar-contabil$- controlul administrativ$- inspecii .a.

. *rsturile controlului intern.

)in practic au rezultat o serie de caracteristici ale controlul intern, i anume:

procesualitatea relativitatea universalitatea.a) Procesualitatea controlului intern

&ontrolul intern este un proces, i nu o funcie. 8oate funciile conducerii, inclusiv funcia de audit intern, includactiviti de control care contribuie la evaluarea procesului managerial. 9ai mult c!iar, fiecare activitate trebuies aibcomponenta ei de control, care o ajut s funcioneze!b) Relativitatea controlului intern

rict de bine ne-am organiza, nu putem pretinde c vom fi la adpost de toate neregulile, disfuncionalitile sauabaterile care pot s apar de la un ecart stabilit. )ac totui controlul nu eist, i se tie bine acest lucru, atunci este

posibil s apar situaii care nu pot fi stpnite.%copul organizm controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabil mpotriva riscurilor, i nu o

asigurare absolut. asigurare rezonabil este mai mult dect minimum i se raporteaz ntotdeauna la obiectiveleentitii. &onducerea i consiliul de administraie al entitii ateapt de la controlul intern asigurri rezonabile bazatepe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanei "economicitate, eficien i eficacitate#.c) Universalitatea controlului intern/istemul de control intern reprezint nu numai formulare, procedee te!nici, programe, instruciuni, calculatoare imanuale de politici, ci i oameni la fiecare nivel al organizaiei.

&ontrolul intern este un proces realizat de ctre personalul de la toate nivelurile, respectiv consiliul de administraie,conducerea eecutiv, ntreg personalul. 'l este efectuat att de managementul de la vrf i managementul de linie, adicresponsabilii de compartimente, ct i de toi ceilali oameni."iecare membru alentitii este responsabil pentrucontrolul su intern!

1. odele de control intern.

reocupri legate de slbiciunile controlului intern i asigurarea rezonabil pe care trebuie s-o ofere acestamanagementului au fost n atenia permanent a specialitilor n domeniu, care au elaborat urmtoarele modele: modelul &/ - /7$; modelul &o&o - &anada.

11. 4numerai elementele componente ale modelului de control C/.

5


4/12

9odelul &/ se reprezint n mod simbolic printr-o piramid care conine, n termeni filozofici, cele cinci elementeeseniale, i anume:- mediul de control;- evaluarea riscurilor;- activitile de control;- informaii i comunicare;- monitorizare.

12. Care sunt sarcinile ce le revin persoanelor responsa$ile pentru atingerea o$iectivelor modelului de controlCoCo?

entru eecutarea corect a sarcinilor ce le revin, persoanele trebuie:-s se angajeze$-s-i monitorizezeperformanele$-s supravegeze mediul e'tern pentru a nva s-i realizeze sarcinile ct mai bine i pentru a identifica sc#imbrile ce

se impun!

13. Care sunt elementele eseniale ale controlului CoCo?

9odelul de control &o&o se aplic n egal msur unei ec!ipe i unui grup de lucru. 'lementele eseniale alecontrolului n orice organizaie sunt:- scopul,

- anga*amentul,- capacitatea,- monitorizarea,- nvarea.

1!. ,ai exemple de ) deose$iri ntre auditul extern i auditul intern.

r.&rt.

%uditul extern %uditul intern

. /tatutul - fer servicii i este independent dinpunct de vedere *uridic. n sectorul privat,

auditorii eterni sunt numii de acionari, carele stabilesc i perioada pe care s o auditeze, itoi acestora le raporteaz.

/tatutul - face parte din funciilentreprinderii

0. eneficiarii auditului - 8oi cei care doresc ocertificare a conturilor: bnci, autoriti,acionari, clieni, furnizori .a.

eneficiarii auditului - 9anagerii de la toatenivelurile

5. biectivele auditului - &ertificarea eactitiiconturilor i a situaiilor financiare, care constn regularitatea, sinceritatea i imaginea fideladeclaraiilor financiare finale.

biectivele auditului - 'valuarea sistemului decontrol intern i asigurarea managementului cacesta funcioneaz


5/12

1+. ,ai exemple de de ) deose$iri dintre controlul intern i auditul intern.

r.&rt.

Controlul intern %uditul intern

. =ntegrat organizaiei /tructur independent0. roces continuu 9isiune planificat5. /e regsete n structura fiecrei funcii a

conducerii'ste o funcie a conducerii entitii


6/12

21. 4numerai 1 principii de funcionare a controlului intern.

'ist zeceprincipiide funcionare a controlului intern, intitulate iblia controlului intern*, dup cum urmeaz:# 7n management contient de necesitatea controlului intern.0# (iecare este responsabil pentru propriul su control intern.5# 7n mediu de control adecvat este necesar pentru a eista un control intern bun.# u facem control intern de dragul de a face control intern, cum spune francezul: @+as de control pour le

controle*

?# &oerena sistemului de control intern implic:- definirea misiunii;- fiarea obiectivelor;- stabilirea mi*loacelor de realizare;- resursele de informaii;- procedurile de control intern.

4# rocedurile de control intern trebuie actualizate periodic.A# =dentificarea activitilor de control necesare, pe baza analizei riscurilor, care este realizat de fiecare

responsabil.1# $uditul intern apreciaz i evalueaz calitatea controlului intern i permite mbuntirea acestuia.

22. Care sunt o$iectivele auditului pu$lic intern?

Obiectivele auditului public intern, conform art! din lege, sunt.a# asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc sistemele i activitile entitii publice;b# spri*inirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se evalueaz ise mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceseloradministrrii.

23. /fera de cuprindere a activitilor de audit pu$lic intern.

%fera auditului public intern cuprinde.a# activitile fin sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul constituirii

anga*amentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asisten et;b# constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea titlurilor de crean, precum i a facilitilor

acordate la ncasarea acestora;

c# administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, ga*area, concesionarea sau nc!irierea de bunuri dindomeniul privat sau public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;d# sistemele de management financiar i control, inclusiv contabilitatea i sistemele informatice aferente.

2!. ,in punct de vedere structural6 cum este organizat activitatea de audit intern n Romnia?)in punct de vedere structural, auditul intern este organizat astfel:a# &omitetul pentru $udit ublic =ntern "&$=#;

b# 7nitatea &entral de $rmonizare pentru $uditul ublic =ntern "7&$$=#;c# compartimentele de audit public intern din entitile publice.

2). ;rezentai atri$uii speciale ale


7/12

2+. Cum este organizat compartimentul de audit intern?

!ompartimentul de audit public internse organizeaz astfel: conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere colectiv are obligaia

instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern; la instuiile publice mici care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public intern se limiteaz la

auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit intern ale 9(; conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti

publice, stabilete i menine un compartiment funcional de audit public intern, cu acordul entitii publice superioare;dac acest acord nu se d, auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern alentitii publice care a decis aceasta.

2-. Care sunt atri$uiile compartimentului de audit pu$lic intern?

Atribuiile compartimentelor de audit public intern sunt urmtoarele:- elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu avizul 7&$$=,

iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cuavizul acesteia;

- elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern;- efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale

entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien ieficacitate;

- informeaz 7&$$= despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate, precum idespre consecinele acestora;

- raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de audit;- elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;- n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile pre*udicii,- verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a &odului privind conduita etic n cadrul

compartimentelor de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, i poate iniiamsurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.

20. *ipurile de audit intern.

+n ara noastr legea prevede urmtoarele tipuri de audit: audit de sistem, audit de performan, audit de regularitate.8ipurile de audit sunt prezentate astfel:

a"auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cuscopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea

de recomandri pentru corectarea acestora;b. auditul performanei, care eamineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor

entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;

c. auditul de regularitate, care reprezint eaminarea aciunilor asupra efectelor financiare peseama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor

procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.

2.Ce auditeaz compartimentul de audit pu$lic intern?

&ompartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la trei ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele:a# anga*amentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de plata, inclusiv din fondurile

comunitare;b# plile asumate prin anga*amente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;c# vnzarea, ga*area, concesionarea sau nc!irierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor

administrativ-teritoriale;d# concesionarea sau nc!irierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;e# constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a

facilitilor acordate la ncasarea acestora;f# alocarea creditelor bugetare;g# sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;!# sistemul de luare a deciziilor;i# sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;

*# sistemele informatice.

3 Care sunt o$iectivele unei misiuni de audit intern?

1isiunile de audit public intern pot avea ca obiective principale. asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu normele, regulamentele i legile - auditul de regularitate$ evaluarea de profunzime a sistemelor de conducere i de control intern n scopul nlturrii eventualelor nereguli ideficiene din cadrul entitilor publice B auditul de sistem; eaminarea impactului efectiv al atingerii obiectivelor i calitii dorite stabilite de entitatea public n condiiileutilizrii criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate B auditul performanei.

?


8/12

31. Ce cunotine sunt necesare pentru activitatea de audit pu$lic intern?

$uditorii interni au obligaia perfecionrii cunotinelor profesionale, n acest sens, eful compartimentului deaudit public intern, respectiv conducerea entitii publice, va asigura condiiile necesare pregtirii profesionale, perioadadestinat n acest scop fiind de minimum 2 zile pe an.

32.Cum poate fi definit riscul?

Risculeste ameninarea ca un eveniment sau o aciune s afecteze capacitatea unei organizaii de a-i atinge obiectivelestabilite.

Riscul de audit reprezint posibilitatea de a fi formulate recomandri i concluzii eronate, n mod material, sauneconforme cu realitatea asupra entitii auditate!

33. *ipuri de riscuri.

+n practic eist mai multe tipuri de riscuri, clasificate dup anumite criterii. #up$ probabilitatea apariiei% riscurile sunt&- riscuri poteniale, susceptibile s se produc dac nu se institutie un cotrol eficient care s le previn sau s le corecteze;- #up$ natura lor% riscurile sunt&- riscuri strategice, referitoare la realizarea unor aciuni greite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea =8;- riscuri informaionale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante pentru prelucrarea informaiilori pentru raportare,- riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive inacceptabile. #up$ natura activit$ilor 'operailor) desf$(urate n cadrul entit$ilor% riscurile sunt&- riscuri legislative$- riscuri financiare$- riscuri de funcionare$- riscuri comerciale$- riscuri juridice$- riscuri sociale$- riscuri de imagine$- riscuri legate de mediu$- riscuri ce privesc securitatea informaiilor !a!

#up$ specificul entit$ilor% riscurile sunt&- riscuri generale,privind situaia economic, organizarea i atitudinea conducerii .a:;

- riscuri legate de natura activitilor (proceselor, operaiilor) specifice$- riscuri privind conceperea i funcionarea sistemelor$- riscuri referitoare la conceperea i actualizarea procedurilor! !onform *ormelor generale privind exercitarea activit$ii de audit public intern% riscurile se clasific$ astfel&- riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor, lipsa unor responsabiliti precise; insuficienta organizarea resurselor umane; documentaia insuficient, neactualizat;- riscuri operaionale, cum ar fi: nenregistrarea n evidenele contabile; ar!ivarea necorespunztoare a documentelor

*ustificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat;- riscuri financiare, cum ar fi cele generate de sc!imbrile legislative, structurale, manageriale.

3!. Care sunt cele 3 componente pe care s le ai$ n vedere un auditor n a$ordarea riscurilor?

$bordarea riscurilor trebuie s aib n vedere faptul c acestea comport trei componente, i anume:

riscul inerent, care este riscul ca o eroare material s se produc; riscul de control, care este riscul ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau s nu corecteze respectiveleerori; riscul de nedetectare, care este riscul ca o eroare material rmas s nu fie depistat nici de auditori, motiv pentru carese mai numete i risc de audit!

3). Care este scopul pentru care se efecueaz analiza i evaluarea riscurilor?

$naliza sau evaluarea riscurilor este o etap important n activitatea, *urat de auditori i se efectueaz pentru:- elaborarea planului de audit;- elaborarea programului de audit.

3+. Care sunt fazele activitii de evaluare a riscurilor?

$ctivitatea de evaluare a riscurilor este o component esenial a managementului i trebuie realizat constant, cel puin odat pe an, pentru identificarea tuturor riscurilor. 'a cuprinde urmtoarele faze:

a# identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat plecnd de la general ladetaliu.

b# stabilirea riscurilorpentru fiecare obiect auditabilpe baza analizei operaiilor n funcie de anumite criteriiconcepute anticipat i efectuarea unor calcule de ierar!izare i clasare a acestora;

4


9/12

c# m$surarea riscurilor, care se va face n funcie de probabilitatea apariiei riscurilor i de impactul i durataconsecinelor evenimentului.

9asurarea riscurilor se face prin 5 metode:-metoda probabilitatii-metoda factorilor de risc-impactul financiar.d# !lasificarea riscurilor% care se realizeaz n practic de asemenea prin trei metode, i anume: metoda de clasificare absolut, n ordinea importanei scorului total stabilit metoda clasificrii relative, utiliznd o scar de valori determinat n prealabil, spre eemplu: sczut, mediu,

ridicat; metoda clasificrii matriciale, n funcie de diverse combinaii posibile! +n acest sens se aleg criterii diverse

aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, tot pe o scar cu trei niveluri: slab, moderat i grav.e#+tabilirea controlului intern% care se realizeaz prin completarea tabelului din eemplul de mai sus cu

activitile de control i constatarea implementrii sau neimplementrii acestora.f#Ierarizarea riscurilor% ce se materializeaz ntr-un tabel cu riscurile din situaia de mai sus, care, nevnd

implementate activitile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare i mediu.g# clasarea riscurilor" (azele parcurse n etapa de evaluare a riscurilor prezentate mai sus, ne a*ut s clasm

riscurile n funcie de gravitatea lor, i aceasta, la rndul ei, ne va permite s realizm o prioritizare a riscurilor pentruplanul anual al activitii de audit intern sau pentru programul de desfurare a misiunii de audit intern, n sensul de a avean vedere activitile cu riscurile cele mai ridicate.

3-. ,ai 1 exemple de factori de risc consacrai n practic.

ractica internaional recunoscut n domeniu enumer o serie de factri de risc de*a consacrai, i anume:- lipsa de coeiune a ec!ipei de conducere;- nenelegerea sau necunoaterea strategiei de ctre salariai;- nedelimitarea clar a atribuiilor n cadrul ntreprinderii;- lipsa de fluiditate a circuitului informaional "informatic #;- nerespectarea reglementrilor;- ntreruperea eerciiului "eploatrii# din cauza plecrii unei persoane-c!eie, pierderea unor acte "dosare# importante,dezastre naturale, greve prelungite .a.;- lipsa ncrederii n activitatea privind ac!iziiile, care i va pune ntr-o situaie delicat pe cei ce vor lua decizii;- necompetitivitatea personalului, produselor sau serviciilor;- lipsa controlului posturilor- probleme de imagine;- nerespecatarea anga*amentelor;

- conflicete de interese- fraude .a.

30. Care sunt etapele pe care tre$uie s le parcurgem n procesul gestionrii riscurilor?

rocesul gestionrii riscurilor presupune parcurgerea mai multor etape, i anume:- identificarea activitilor, operaiilor;- identificarea riscurilor asociate acestora;- stabilirea factorilor sau criteriilor de risc;- evaluarea riscurilor;- ierar!izarea riscurilor sau stabilirea prioritilor;- stabilirea unui proprietar, a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului;- definirea unui plan de aciune i urmrirea aplicrii acestuia;

- raportarea sistematic a implementrii recomandrilor.

3. Care sunt prioritile ce tre$uie s le lum n considerare n managementul riscurilor?

+n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti trebuie s cuprind:- eistena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea celor ma*ore, stabilirea

proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea celorlalte riscuri;- sisteme de identificare i msurare a riscurilor;- strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor;- sistem de auditare a riscurilor;- sistem de raportare a riscurilor;- tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei.

!. Care sunt caracteristicile activitii de planificare a auditului intern?

$ctivitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici: raionalitatea! rocesul de planificare i rezultatele acestuia permit auditorului evaluarea logic a ndeplinirii

sarcinilor, precum i stabilirea de obiective clare;

A


10/12

anticiparea! rocesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp, astfel nct prioritile s fie maiclar scoase n eviden;

coordonarea! lanificicarea permite coordonarea, de ctre instituiile de audit, att a politicilor de audit, cuauditurile realizate efectiv, ct i a activitilor desfurate de ali auditori sau eperi.

!1. ;rezentai etapele de realizare a activitii de planificare a auditului intern.

lanificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei niveluri:-planificarea strategic pe termen lung 2 are n vedere activitatea de evaluare a funciei auditului intern a

structurilor din subordine care i-au organizat compartimente de audit intern, o dat la 2 ani, conform cadrului normativ alauditului intern;

-planificarea strategic pe termen mediu 2 are n vedere faptul c, conform legii, toate activitile auditabiletrebuie s fie auditate cel puin odat la trei ani. +n funcie de importana unei activiti n cadrul entitii, de pericolulproducerii unor evenimente sau c!iar pagube, ca i de gradul de apariie i importan a riscului, aceasta poate fi cuprinsn auditate;

-planificarea anual 2 cuprinde misiunile ce vor realiza pe parcursul anului viitor innd cont de bugetul de timpdisponibil n cadrul planului i de resursele alocate anual. (iecare misiune de audit va cuprinde obiectivele, identificareactivitilor adiacente, orele lucrate, personalul i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii publicesupuse eaminrii.

'tapa de planificare consta n realizarea urmatoarelor actiuni:-elaborarea planului de audit;-stabilirea legaturii cu entitatea auditata;-intocmirea programelor de audit ca parti componente ale planului de audit;-aprobarea planului de audit./$7

'lementele semnificative ale procesului de planificare al activitii de audit intern :' /olicitarea managementului de a co'semna planul de audit . +n acest mod se ncura*eaz managementul

pentru a nelege raiunea de a fi a auditului intern, precum i alocarea timpului de audit.' Concentrarea pe o$iectivele managementului.biectivele auditorului intern trebuie s se potriveasc n

contetul general al obiectivelor de management.' 4xplorarea posi$ilitii de a facilita constituirea unor ateliere de lucru n timpul procesului de planificare

al auditului, pentru a colecta informaii i pentru a identifica riscurile.' 5nelegerea procesului de evaluare i analiz a riscurilor la nivel macro6 pentru a nelege necesitatea

realizrii activitilor auditabile incluse n planul de audit; ' 4vitarea consumrii ntregului $uget de audit pe activitatea de planificare a auditului intern. &ele mai

multe departamente de audit intern consum ntre 1-513 din timpul total, pentru procesul de planificare, care, de celemai multe ori, se finalizeaz cu programele de audit.

!2. ;rezentai criteriile de ierar=izare a riscurilor.

1odelul de evaluare a riscurilor recomand liniile directoare de stabilire a criteriilor de ierar#izare a riscurilor, caresunt:

# constatrile anterioare ale auditului 2 sunt un indicator al disciplinei de control intern. roblemele apardeseori datorit deficienelor semnificative le controlului, modificrilor "a*ustrilor# importante, unui numr de constatrimai mare dect normal, iar constatrile repetitive nu sunt fie. )impotriv, lipsa de constatri i cirectarea periodic aconstatrilor anterioare indic o disciplin a controlului;

3) sensibilitateaB reprezint evaluarea riscurilor inerente, asociate cu entitile evaluate. $ceasta este o evaluare aceea ce ar putea produce nereguli n viitor i a reaciei asociate, care poate fi conectat, din punctul de vedere al riscului,

cu pierderea sau descompletarea activelor, cu erorile nedetectate, cu datoriile nerecunoscute sau necuantificate eact saucu riscul de publicitate advers, obligaii legale etc. &uantificarea sensibilitii va trebui s in seama i mrimea entitiianaliazte, de epunerea potenial i de probabilitate;

) mediul de controlB reprezint politicile colective, procedurile, regulile obinuite, msurile de protecie fizic apatrimoniului i persnalul folosit n acest scop. 'seniale pentru un mediu favorabil de control sunt tonul de vrf, aderenala politicile i procedurile cuprinse n documente, sisteme sigure, promta detectare i corectare a erorilor, dotarea adecvatcu personal i asigurarea unui numr "de personal# inut sub control.

4) relaii bune, atmosfer destins cu managmentul e'ecutiv 2 reflect ncrederea conductorilor auditului nmanagementul direct responsabil de unitatea auditat i implicarea managmentului n controlul intern. $tmosfera des!isare la baz factori cum ar fi colaborarea n auditurile anterioare, eperiena managementului n domeniu i percepiile

privind calitatea i nivelul de dotare cu personal;5)sc#imbri ale oamenilor sau sistemelor! ractica indic faptul c sc!imbrile au impact asupra controalelor

interne i raportrilor financiare. /c!imbri apar de obicei pentru a avea efect pe termen lung, dar adeseori sc!imbrile pescurt necesit o mai mare atenie din partea auditului. /c!imbrile cuprind reorganizri, modificri ale ciclurilor deafaceri, creteri rapide, noi linii de produse, noi sisteme, ac!iziii i vnzri ale unor pri din firm "capital#, noireglementri sau legi i fluctuaia personalului. 7nitile de audit mai puin afectate de sc!imbri vor fi mai puin audiate.

>#comple'itatea! $cest factor de risc reprezint potenialul pentru a comite erori sau inadecvri care ar putea treceneobservate "nedetectate# din cauza compleitii mediului. &uantificarea i nivelul compleitii vor depinde de maimuli factori. 'tinderea automatizrii, calculaii complee, activiti interdependente, numr mare de produse sau

1


11/12

servicii, orizontul de timp al estimrilor, dependena de un ter, cererile clienilor, timpii de procesare, legile ireglementrile aplicabile i muli ali factori, unii dintre ei necunoscui, influeneaz *udecile despre compleistatea unuianumit audit.

!3. Care sunt etapele ce tre$uie parcurse n vederea ela$orrii programului de audit?Riscuri?

ormele generale de aplicare a auditului public intern conin o metodologie comun pentru evaluarea riscurilor,att pentru procedura de ntocmire a planului de audit intern, ct i pentru derularea unei misiuni de audit n faza deelaborare a programului de audit, i presupun parcurgerea urmtoarelor etape:a. identificarea activitilor auditabile;

b. identificarea riscurilor inerente asocitate activitilor;c. stabilirea factorilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora;d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;e. determinarea puncta*ul total al riscului;f. clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor;g. ierar!izarea activitilor care urmeaz a fi auditate;!. elaborarea tematicii n detaliu a activitilor auditabile;i. elaborarea planului de audit intern anual.

regatirea misiunii de audit intern:- =nitierea auditului public intern.- &olectarea si prelucrarea informatiilor.- $naliza riscurilor.

- 'laborarea programului de audit intern. =nterventia la fata locului. - &olectarea dovezilor.- &onstatarea si raportarea iregularitatilor.- %evizuirea documentelor de lucru.- /edinta de inc!idere a interventiei la fata locului.

%aportul de audit intern- 'laborarea proiectului de audit intern.- 8ransmiterea proiectului de audit public intern.- %euniunea de conciliere- %aportul de audit public intern "raportul final#

7rmarirea recomandarilor

/upervizarea misiunii/%


12/12

- metoda de clasificare absoluta "in ordinea importantei scorului total stabilit anterior; cu valori ale risculuieprimate in procente sau printr-o medie#

- metoda clasificarii relative, utilizand o scara de valori determinata in prealabil "e scazut, mediu, ridicat#- metoda clasificarii matriceale, in functie de diverse combinatii posibile "se aleg criterii diverse aplicabile

domeniilor care vor fi evaluate, pe o scara cu 5 niveluri : slab, moderat si grav#4. /ta$ilirea controlului internse realizeaza prin completarea unui tabel cu activitatile de control si constatareaimplementarii sau neimplementarii.". (erar=izarea riscurilorse materializeaza intr-un tabel cu riscurile din tabelul de la etapa ', care, neavandimplementate activitatile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare si mediu.@. Clasarea riscurilor

!). Aa ce se face referire n 9,eclaraia de independen:?

/copul @)eclaratiei de independentaD este de a demonstra independena auditorilor fata de entitateaEstructura auditat.$stfel, in vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea unei misiuni de audit public intern vor fi verificateincompatibilitile personale ale acestora. $stfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde eist incompatibiliti

personale, doar dac repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o *ustificare din parteaconducatorului &ompartimentului de audit public intern. )ac n timpul efecturii misiunii de audit apare oincompatibilitate, real sau presupusa, auditorii sunt obligati sa informeze de urgenta conducerea.

=ndependena auditorului intern selectat pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarat, n acestsens auditorul intern trebuie s ntocmeasc o declaraie de independen.

)ac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal, etern sau organizaional care ar putea s

v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit impariale notificai de urgen eful &ompartimentului deaudit public intern.

!+. ,ai exemple de instrumente utilizate n activitatea de audit intern?

rincipalele instrumente de audit intern sunt:a# C=estionarul - care cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni.

8ipurile de c!estionare sunt:- &!estionarul de luare la cunotin "&C - conine ntrebri referitoare la locul pe care l ocup rimria .............. nsistemul din care face parte, organizarea intern, funcionarea acesteia;- &!estionarul de control intern "&&=# - g!ideaz auditorii interni n activitatea de identificare obiectiv a disfunciilor icauzelor reale ale acestor disfuncii;- &!estionarul - list de verificare "&CF# - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc

fiecare domeniu auditabil. &uprinde un set de ntrebri standard privind obiectivele definite, responsabilitile, metodele imi*loacele financiare, te!nice i de informare, precum i resursele umane eistente.

b# *a$loul de prezentare a circuitului auditului"pista de audit# - care permite: stabilirea fluurilorinformaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea; stabilirea documentaiei *ustificative complete;reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers.

c# "ormularele constatrilor de audit pu$lic intern care se utilizeaz pentru prezentarea fundamentat aconstatrilor auditului public intern sunt:

-(ia de identificare i analiza problemelor "(=$# - se ntocmete pentru fiecare disfuncionalitate "problem#constatat. rezint rezumatul acesteia, cauzele i consecinele, precum i recomandrile pentru nlturareadisfuncionalitii constatate.

(=$ trebuie s fie vizat de ctre eful ec!ipei de audit public intern, supervizat de ctre eful compartimentuluide audit public intern, nlocuitorul su legal, respectiv auditori interni anume desemnai care nu particip la misiune, dup

caz, i confirmat de reprezentanii rimria ....................-(ormularul de constatare si raportare ale iregularitilor "(&%=# - se ntocmete n cazul n care auditorii interniconstat eistena sau posibilitatea producerii unor iregulariti sau pre*udicii./e transmite nainte de elaborarea

proiectului raportului de audit public intern, efului compartimentului de audit public intern care solicit totodat n scrisdirectorului instituiei sau unitii ierar!ic superioare acesteia, dup caz, continuarea verificrilor.

!-. Ce cuprinde metodologia utilizat de auditori?

entru ndeplinirea obiectivelor auditului, metodologia utilizat de ctre auditori cuprinde urmtoarele:

a# 8e!nici de audit intern:. Ferificarea "comparaia, eaminarea, confirmarea, punerea de acord, garantarea i urmrirea#;0. bservarea fizic;5. =nterviul;

Subiecte Rezolvate Pentru Examen La Audit (2)

Documents

Transcript of Subiecte Rezolvate Pentru Examen La Audit (2)