Subiecte Rezolvate pentru Examen la Audit

1. Ce cuprinde cadrul de referin al auditului intern?

Cadrul de referin al auditului intern cuprinde:

conceptul de audit intern, care precizeaz cteva elemente indispensabile:

- auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i consiliere;

- domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i administrarea entitii;

- finalitatea auditului intern este aceea de a aduga valoare organizaiilor.

codul deontologic, care furnizeaz auditorilor interni principiile i valorile ce le permit s-i orienteze practica profesional n funcie de contextul specific;

normele (standardele) profesionale pentru practica auditului intern, care i ghideaz pe auditori n vederea ndeplinirii misiunilor i n gestionarea activitilor;

modalitile practice de aplicare, care comenteaz i explic normele (standardele) i recomand cele mai bune practici;

sprijinul pentru dezvoltarea profesional, constituit n principal din lucrri i articole de doctrin, din documente ale colocviilor, conferinelor i seminariilor.2. Care este relaia ntre compartimentul de audit i comitetul de audit?

Activitatea compartimentului de audit intern se afl ntr-o relaie de complementaritate cu comitetul de audit, astfel: auditul intern ofer comitetului de audit o analiz imparial i profesionist a riscurilor organizaie i contribuie la mbuntirea informrii sale i a consiliului de administraie n ceea ce privete securitatea acesteia; comitetul de audit garanteaz i consacr independea auditului intern.

3. Cum este organizat activitatea de audit extern n Romnia?

Auditul extern n Romnia a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent fiind realizat de urmtoarele structuri:

expertize contabile, asigurate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia - CECCAR;

auditul financiar, oferit de Camera Auditorilor Financiari din Romnia - CAFR;

auditul performanei, realizat de Curtea de Conturi a Romniei, concomitent cu controalele efectuate n sectorul public;

auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale recunoscute n domeniu.

4. Funciile activitii de audit intern. Caracterizai una dintre acestea.

Din analiza evoluiei funciei auditului intern pn n prezent putem aprecia urmtoarele elemente de implicare n viaa entitii auditate:

- consilierea acordat managerului;

- ajutorul acordat salariailor tar a-i judeca;

- independena i obiectivitatea total a auditorilor.

a) Consilierea acordat managerului

Auditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i administreze mai bine activitile. Componenta de asisten, deconsiliere ataat auditului intern l distinge categoric de orice aciune de control sau inspecie i este unanim recunoscut ca avnd tendine de evoluie n continuare.

Auditul intern este aproape de fiecare responsabil, precum agentul fiscal care consiliaz i rezolv problemele legate de impozite i taxe. Responsabilul, managerul este consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii la problemele sale ntr-o cu totul alt manier, n sensul c, prin dispoziiile luate, s asigure un control mai bun al activitilor, programelor i aciunilor sale.

Rolul auditorului intern este acela de a-l consilia pe manager pentru abordrile practice succesive deja elaborate prin analize i evaluri, de a da asigurri privind funcionalitatea sistemului de control intern.

n consecin se accept unanim c auditorul intern consiliaz, asist, recomand, dar nu decide,obligaia lui fiind de a reprezenta un mijloc care s contribuie la mbuntirea controlului pe care fiecare manager l are asupra activitilor sale i asupra celor n coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern.

Pentru realizarea acestor atribuii, auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, i anume:

- standarde profesionale internaionale;

- buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate;

- tehnici i instrumente care-i garanteaz eficacitatea;

- independena de spirit, care i asigur autonomia n conceperea de ipoteze i formularea de recomandri;

- cercetarea i gndirea lui sunt detaate de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic a unui serviciu.

b) Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca

ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este acceptat cu interes, dar ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate extern a acesteia, din cauza deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraudei, este evident c managerul respectiv va fi judecat, apreciat,considerat n funcie de constatrile auditorului intern.

ntr-un caz standard, misiunea de audit intern poate s evidenieze ineficacitate, redundant n sistem sau posibiliti de mbuntire a activitilor ori aciunilor, dar exist mai multe motive pentru care managementul nu trebuie s fie pus direct n discuie:

Obiectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor care s conduc la mbuntirea performanei existente, i nu la judecarea acestuia, aa cum specialistul n fiscalitate ajut la o mai bun aplicare a regimului fiscal.

Realizrile auditului intern nu trebuie puse n discuie de cel auditat, iar dac totui acest lucru este fcut, s se efectueze ntr-o manier pozitiv.

Responsabilitile auditorului intern trebuie s aib n vedere faptul c, adesea, analiza cauzelor unei nereguli scoate la iveal existena unor puncte slabe care i au originea n insuficiene asupra crora responsabilul nu are un bun control.

c) Independena total a auditorilor interni

Funcia de audit intern nu trebuie s suporte influene i presiuni care ar putea fi contrare obiectivelor fixate. Standardele profesionale de audit intern definesc principiul independenei sub dou aspecte:

- independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierarhic;

- independena auditorilor interni, ceea ce le va asigura obiectivitatea n activitatea pe care o vor desfura.

Respectarea standardului privind independena presupune unele reguli:

auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional;

auditorul intern trebuie s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelurile ierarhice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul;

recomandrile pe care le formuleaz trebuie s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru management.

Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare.

Auditul intern ajut aceast organizaie s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

5. Trsturile auditului intern.

Organizarea funciei de audit intern n cadrul entitilor impune luarea n consideraie a urmtoarelor trsturi:

- universalitatea;

- independena;

- periodicitatea.

a) Universalitatea funciei de audit intern trebuie neleas n raport cu aria de aplicabilitate, scopul, rolul i profesionismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii.

Auditul financiar are ca obiect activitile din domeniul financiar i contabil, pe cnd auditul intern are o arie mai extins, cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii, de aici universalitatea funciei de audit intern. Din practic a rezultat c activitile financiar-contabile reprezint 20-25% din activitile care fac obiectul auditului intern.

b) Independena auditorului intern semnific faptul c acesta trebuie s aib o gndire nencorsetat, fr idei preconcepute, ca de exemplu totul merge foarte bine sau totul merge foarte prost".

Auditorul intern nu poate fi controlor, inspector, respectiv manager au o persoana care realizeaza procesul de achizitii. Auditul intern este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan, conceput n scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei organizaii.

c) Periodicitatea auditului intern este o funcie stabil n cadrul entitii i este i o funcie ciclic pentru cei auditai. Frecvena auditurilor va fi determinat de activitatea de evaluare a riscurilor. Astfel auditorii interni pot audita o entitate 8-12 sptmni i apoi s revin dup o perioad de 2-3 ani, n funcie de evoluia riscurilor.Auditul intern e o fct periodica pt k se realizeaza cf. Unui plan si pe baza unor programe de activitate comunicate si aprobate anticipat.Procesul de audit intern trebuie sa se efectueze periodic,pas cu pas si sa aiba in vedere toate activitatile sau programele din cadrul entitatii, nu numai cele mai agreabile.

6. Definii controlul intern.

Controlul intern este format din ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace, care include structurile organizatorice, metodele i procedurile.

7. Obiectivele generale ale controlului intern. Sau pg18 ob principObiectivele generale ale controlului intern sunt:

- realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice, stabilite n

concordan cu propria lor misiune, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien;

- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei;

- respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii;

- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare

a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare public adecvat prin rapoarte publice.

8. Forme ale controlului intern.

n mod concret, managerul stabilete pentru fiecare domeniu, compartiment, activitate sau program formele de control intern care nu implic costuri suplimentare, menite s limiteze sau s elimine riscurile asociate activitilor sub forma:

- autocontrolului propriilor activiti efectuate prin respectarea de ctre fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite;

- controlului mutual, realizat ntre fazele unui lan procedural, exercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a prelucrrilor n cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea aduga propriile prelucrri i a pregti controlul pe care l va efectua postul de lucru urmtor;

- controlului ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate;

- controlului partenerial, care se realizeaz prin delegarea unor competene ntre diferitele paliere de responsabilitate.

Alturi de aceste forme de control intern, ataate intrinsec activitilor curente ale fiecrui post de lucru, managerul poate stabili i alte forme de control intern care intr n lanul operaiilor, dar care presupun costuri suplimentare, avnd reguli procedurale distincte, fiind chiar structuri de sine stttoare, spre exemplu:- controale de calitate n diferite puncte-cheie ale lanului operaiunilor;

- controlul financiar preventiv;

- controlul financiar de gestiune (patrimonial);

- controlul financiar-contabil;

- controlul administrativ;

- inspecii .a.9. Trsturile controlului intern.Din practic au rezultat o serie de caracteristici ale controlul intern, i anume:

procesualitatea

relativitatea

universalitatea.

a) Procesualitatea controlului intern

Controlul intern este un proces, i nu o funcie. Toate funciile conducerii, inclusiv funcia de audit intern, includ activiti de control care contribuie la evaluarea procesului managerial. Mai mult chiar, fiecare activitate trebuie s aib componenta ei de control, care o ajut s funcioneze.b) Relativitatea controlului intern

Orict de bine ne-am organiza, nu putem pretinde c vom fi la adpost de toate neregulile, disfuncionalitile sau abaterile care pot s apar de la un ecart stabilit. Dac totui controlul nu exist, i se tie bine acest lucru, atunci este posibil s apar situaii care nu pot fi stpnite.

Scopul organizm controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabil mpotriva riscurilor, i nu o asigurare absolut. O asigurare rezonabil este mai mult dect minimum i se raporteaz ntotdeauna la obiectivele entitii. Conducerea i consiliul de administraie al entitii ateapt de la controlul intern asigurri rezonabile bazate pe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanei (economicitate, eficien i eficacitate).

c) Universalitatea controlului intern

Sistemul de control intern reprezint nu numai formulare, procedee tehnici, programe, instruciuni, calculatoare i manuale de politici, ci i oameni la fiecare nivel al organizaiei.

Controlul intern este un proces realizat de ctre personalul de la toate nivelurile, respectiv consiliul de administraie, conducerea executiv, ntreg personalul. El este efectuat att de managementul de la vrf i managementul de linie, adic responsabilii de compartimente, ct i de toi ceilali oameni. Fiecare membru al entitii este responsabil pentru controlul su intern.

10. Modele de control intern.

Preocupri legate de slbiciunile controlului intern i asigurarea rezonabil pe care trebuie s-o ofere acesta managementului au fost n atenia permanent a specialitilor n domeniu, care au elaborat urmtoarele modele:

modelul COSO - SUA;

modelul CoCo - Canada.

11. Enumerai elementele componente ale modelului de control COSO.

Modelul COSO se reprezint n mod simbolic printr-o piramid care conine, n termeni filozofici, cele cinci elemente eseniale, i anume:

- mediul de control;

- evaluarea riscurilor;

- activitile de control;

- informaii i comunicare;

- monitorizare.

12. Care sunt sarcinile ce le revin persoanelor responsabile pentru atingerea obiectivelor modelului de control CoCo?

Pentru executarea corect a sarcinilor ce le revin, persoanele trebuie:

- s se angajeze;

- s-i monitorizeze performanele;

- s supravegheze mediul extern pentru a nva s-i realizeze sarcinile ct mai bine i pentru a identifica schimbrile ce se impun.

13. Care sunt elementele eseniale ale controlului CoCo?

Modelul de control CoCo se aplic n egal msur unei echipe i unui grup de lucru. Elementele eseniale ale controlului n orice organizaie sunt:

- scopul,

- angajamentul,

- capacitatea,

- monitorizarea,

- nvarea.

14. Dai exemple de 5 deosebiri ntre auditul extern i auditul intern.

Nr. Crt.Auditul externAuditul intern

1.Statutul - Ofer servicii i este independent din punct de vedere juridic. n sectorul privat, auditorii externi sunt numii de acionari, care le stabilesc i perioada pe care s o auditeze, i toi acestora le raporteaz.Statutul - face parte din funciile

ntreprinderii

2.Beneficiarii auditului - Toi cei care doresc o certificare a conturilor: bnci, autoriti, acionari, clieni, furnizori .a.Beneficiarii auditului - Managerii de la toate nivelurile

3.Obiectivele auditului - Certificarea exactitii conturilor i a situaiilor financiare, care const n regularitatea, sinceritatea i imaginea fidel a

declaraiilor financiare finale.Obiectivele auditului - Evaluarea sistemului de control intern i asigurarea managementului c acesta funcioneaz

4.Domeniul de aplicare a auditului - nglobeaz tot ceea ce particip la determinarea rezultatelor, la elaborarea situaiilor financiare finale i numai la

acestea, dar din toate funciile ntreprinderii.Domeniul de aplicare a auditului - este mult mai vast, deoarece include nu numai toate funciile ntreprinderii, ci i dimensiunile lor.

5.Perspectiva auditului - Nu efectueaz audit intern, deoarece nu are norme metodologice pentru acesta.Perspectiva auditului - Nu ncearc s asigure c situaiile financiare sunt rezonabile, deoarece aceasta este sarcina auditului extern.

15. n studiul funciei contabile, ce examineaz auditorul intern?

Auditorul intern, n studiul funciei contabile, examineaz:

- respectarea regulilor de funcionare stabilite de ntreprindere (repartizarea sarcinilor, proceduri de lucru, planificri .a.), cauzele i eventualele consecine;

- ansamblul sistemului de control intern care guverneaz funcionarea contabilitii i care-i permite responsabilului s aib un control mai bun asupra activitii.

16. Dai exemple de de 5 deosebiri dintre controlul intern i auditul intern.Nr. Crt.Controlul internAuditul intern

1.Integrat organizaieiStructur independent

2.Proces continuuMisiune planificat

3.Se regsete n structura fiecrei funcii a conduceriiEste o funcie a conducerii entitii

4.Este organizat la fiecare nivel al managementuluiEste organizat la cel mai nalt nivel

5.Elaboreaz politici i proceduri pentru eliminarea riscurilorSemnaleaz eventualele disfunctionaliti

6.Constatrile controlului sunt obligatoriiRecomandrile auditorului sunt opionale

7.Raporteaz efului ierarhicRaporteaz celui mai nalt nivel al conducerii

17. Dai exemple de de 5 deosebiri dintre inspecie i auditul intern.

InspeciaAuditul intern

1. Integrat n organizaie sau structur distinct.1. Structur independent

2. Proces ocazional, intervine oricnd apreciaz.2. Misiune planificat.

3. Organizat de managment cnd situaia.3. Organizat la cel mai nalt nivel.

4. Poate fi realizat prin controale succesive.

4. Utilizeaz proceduri de testare standard.

5. Obligat s informeze managementul i structura de audit intern cu privire la nlocuirea procesului-verbal5. Obligat s semnaleze neregulile managmentului general, verbal sau prin reportul ntocmit

18. Instituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor publice ce atribuii presupune?

Avnd n vedere att particularitile sistemului anglo-saxon, ct i specificul sistemului de control intern romnesc, considerm necesar instituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor publice n subordinea managerului general care s aib ca principale atribuii urmtoarele:

- implicarea n crearea procedurilor acolo unde nu exist;

- supravegherea actualizrii sistematice a procedurilor n funcie de schimbrile legislative i de evoluia riscurilor;

- coordonarea sistemului de control intern al entitii i realizarea evalurii riscurilor;

- sprijinirea managementului pentru implementarea recomandrilor auditorilor interni;

- asigurarea consultanei solicitate de management.19. Definii urmtoarele concepte: inspector/auditor intern.

Inspectorul verific persoanele, nu funciile, el verific toate activitile persoanei respective, pe cnd auditorul selecteaz obiectivele n funcie de riscuri.

Auditorii interni trebuie s fie contieni c este posibil ca anumite aspecte s nu le fi putut depista, dar n acelai timp, pentru ceea ce au descoperit, s fie convini c va influena n mod pozitiv organizaia, care va funciona mai bine ca nainte.Auditorii interni pot s depisteze frauda, dar nu este obligatoriu sarcina acestora. Activitatea lor de baz este s evalueze i s mbunteasc sistemul de control intern,

Inspectorul poate veni oricnd s aprecieze, pe cnd auditorul intern vine pe baza unui plan de audit comunicat i aprobat anticipat.

Inspectorul are o mai mare autoritate, in timp ce auditorul are o mai mare calitate pe baza aptitudinilor sale de comunicare.

20. Care sunt actorii din cadrul unei entiti care asigur funcionarea acesteia i atingerea obiectivelor propuse?

n Romnia, n cazul unei entiti publice, actorii" care coexist pentru a asigura funcionarea acesteia i atingerea obiectivelor propuse sunt:

- administratorul-manager - responsabil de gestionarea resurselor;

- controlul financiar ex-ante - controlul financiar preventiv;

- controlul intern - sistemul de control intern din cadrul entitilor;

- inspectorul - care se asigur de respectarea legii, sancioneaz neregulile n ideea eliminrii eventualelor fraude care ar putea s apar;

- auditorul - consilier al managerului, care l ajut s stpneasc riscurile care planeaz asupra entitii.

21. Enumerai 10 principii de funcionare a controlului intern.

Exist zece principii de funcionare a controlului intern, intitulate Biblia controlului intern, dup cum urmeaz:

1) Un management contient de necesitatea controlului intern.

2) Fiecare este responsabil pentru propriul su control intern.

3) Un mediu de control adecvat este necesar pentru a exista un control intern bun.

4) Relativitatea controlului intern, care nu d dect o asigurare rezonabil, nu este o soluie magic.

5) Definirea misiunii guverneaz ntregul, pentru c , dac nu cunosc misiunea cu precizie, nu pot detecta riscurile, nu tiu s le evaluez.

6) Nu facem control intern de dragul de a face control intern, cum spune francezul: Pas de control pour le controle!7) Coerena sistemului de control intern implic:

- definirea misiunii;

- fixarea obiectivelor;

- stabilirea mijloacelor de realizare;

- resursele de informaii;

- procedurile de control intern.

8) Procedurile de control intern trebuie actualizate periodic.

9) Identificarea activitilor de control necesare, pe baza analizei riscurilor, care este realizat de fiecare responsabil.

10) Auditul intern apreciaz i evalueaz calitatea controlului intern i permite mbuntirea acestuia.22. Care sunt obiectivele auditului public intern?

Obiectivele auditului public intern, conform art. 3 din lege, sunt:

a) asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc sistemele i activitile entitii publice;

b) sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se evalueaz i se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii.

23. Sfera de cuprindere a activitilor de audit public intern.Sfera auditului public intern cuprinde:

a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asisten extern;

b) constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;

c) administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;

d) sistemele de management financiar i control, inclusiv contabilitatea i sistemele informatice aferente.24. Din punct de vedere structural, cum este organizat activitatea de audit intern n Romnia?

Din punct de vedere structural, auditul intern este organizat astfel:

a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);

b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);

c) compartimentele de audit public intern din entitile publice.25. Prezentai atribuii speciale ale UCAAPI de armonizare pentru auditul public intern.Atribuiile principale ale UCAAPI sunt urmtoarele:

- elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i monitorizeaz la nivel naional aceast activitate;

- dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern;

- dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale, inclusiv manualele de audit intern;

- dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial;

- elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern;

- avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n domeniul auditului public intern;

- dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i elaboreaz raportul anual, precum i sinteze pe baza rapoartelor primite;

- efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale;

- verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern de ctre compartimentele de audit public intern i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz;

- coordoneaz sistemul de recrutare i de pregtire profesional n domeniul auditului public intern;

- avizeaz numirea sau destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice;

- coopereaz cu Curtea de Conturi i cu alte instituii i autoriti publice din Romnia;

- coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state, inclusiv din Comisia European.26. Cum este organizat compartimentul de audit intern?

Compartimentul de audit public intern se organizeaz astfel:

conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere colectiv are obligaia instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern;

la instuiile publice mici care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public intern se limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit intern ale MFP;

conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, stabilete i menine un compartiment funcional de audit public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d, auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii publice care a decis aceasta.

27. Care sunt atribuiile compartimentului de audit public intern?

Atribuiile compartimentelor de audit public intern sunt urmtoarele:

- elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cu avizul acesteia;

- elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern;

- efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;

- informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate, precum i despre consecinele acestora;

- raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de audit;

- elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;

- n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii,

- verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic n cadrul compartimentelor de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.

28. Tipurile de audit intern.

n ara noastr legea prevede urmtoarele tipuri de audit: audit de sistem, audit de performan, audit de regularitate. Tipurile de audit sunt prezentate astfel:

a.auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora;b. auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;c. auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe

seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.29.Ce auditeaz compartimentul de audit public intern?

Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la trei ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele:

a) angajamentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de plata, inclusiv din fondurile comunitare;

b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;

c) vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;

d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;

f) alocarea creditelor bugetare;

g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;

h) sistemul de luare a deciziilor;

i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;

j) sistemele informatice.30 Care sunt obiectivele unei misiuni de audit intern?

Misiunile de audit public intern pot avea ca obiective principale:

asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu normele, regulamentele i legile - auditul de regularitate; evaluarea de profunzime a sistemelor de conducere i de control intern n scopul nlturrii eventualelor nereguli i deficiene din cadrul entitilor publice auditul de sistem;

examinarea impactului efectiv al atingerii obiectivelor i calitii dorite stabilite de entitatea public n condiiile utilizrii criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate auditul performanei.31. Ce cunotine sunt necesare pentru activitatea de audit public intern?

Auditorii interni au obligaia perfecionrii cunotinelor profesionale, n acest sens, eful compartimentului de audit public intern, respectiv conducerea entitii publice, va asigura condiiile necesare pregtirii profesionale, perioada destinat n acest scop fiind de minimum 15 zile pe an.32.Cum poate fi definit riscul?

Riscul este ameninarea ca un eveniment sau o aciune s afecteze capacitatea unei organizaii de a-i atinge obiectivele stabilite.Riscul de audit reprezint posibilitatea de a fi formulate recomandri i concluzii eronate, n mod material, sau neconforme cu realitatea asupra entitii auditate.33. Tipuri de riscuri.

n practic exist mai multe tipuri de riscuri, clasificate dup anumite criterii.

Dup probabilitatea apariiei, riscurile sunt:

- riscuri poteniale, susceptibile s se produc dac nu se institutie un cotrol eficient care s le previn sau s le corecteze;

-Dup natura lor, riscurile sunt:

- riscuri strategice, referitoare la realizarea unor aciuni greite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea IT .a.;

- riscuri informaionale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante pentru prelucrarea informaiilor i pentru raportare,

- riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive inacceptabile.

Dup natura activitilor (operailor) desfurate n cadrul entitilor, riscurile sunt:

- riscuri legislative;

- riscuri financiare;

- riscuri de funcionare;

- riscuri comerciale;

- riscuri juridice;

- riscuri sociale;

- riscuri de imagine;

- riscuri legate de mediu;

- riscuri ce privesc securitatea informaiilor .a.

Dup specificul entitilor, riscurile sunt:

- riscuri generale, privind situaia economic, organizarea i atitudinea conducerii .a:;

- riscuri legate de natura activitilor (proceselor, operaiilor) specifice;

- riscuri privind conceperea i funcionarea sistemelor;

- riscuri referitoare la conceperea i actualizarea procedurilor.

Conform Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, riscurile se clasific astfel:

- riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor, lipsa unor responsabiliti precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaia insuficient, neactualizat;

- riscuri operaionale, cum ar fi: nenregistrarea n evidenele contabile; arhivarea necorespunztoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat;

- riscuri financiare, cum ar fi cele generate de schimbrile legislative, structurale, manageriale.34. Care sunt cele 3 componente pe care s le aib n vedere un auditor n abordarea riscurilor?

Abordarea riscurilor trebuie s aib n vedere faptul c acestea comport trei componente, i anume:

riscul inerent, care este riscul ca o eroare material s se produc;

riscul de control, care este riscul ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau s nu corecteze respectivele erori;

riscul de nedetectare, care este riscul ca o eroare material rmas s nu fie depistat nici de auditori, motiv pentru care se mai numete i risc de audit.35. Care este scopul pentru care se efecueaz analiza i evaluarea riscurilor?

Analiza sau evaluarea riscurilor este o etap important n activitatea, jurat de auditori i se efectueaz pentru:

- elaborarea planului de audit;

- elaborarea programului de audit.36. Care sunt fazele activitii de evaluare a riscurilor?

Activitatea de evaluare a riscurilor este o component esenial a managementului i trebuie realizat constant, cel puin o dat pe an, pentru identificarea tuturor riscurilor. Ea cuprinde urmtoarele faze:

a) identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat plecnd de la general la detaliu.b) stabilirea riscurilor pentru fiecare obiect auditabil pe baza analizei operaiilor n funcie de anumite criterii concepute anticipat i efectuarea unor calcule de ierarhizare i clasare a acestora;

c) msurarea riscurilor, care se va face n funcie de probabilitatea apariiei riscurilor i de impactul i durata consecinelor evenimentului.

Masurarea riscurilor se face prin 3 metode:

-metoda probabilitatii

-metoda factorilor de risc

-impactul financiar.

d) Clasificarea riscurilor, care se realizeaz n practic de asemenea prin trei metode, i anume:

metoda de clasificare absolut, n ordinea importanei scorului total stabilit

metoda clasificrii relative, utiliznd o scar de valori determinat n prealabil, spre exemplu: sczut, mediu, ridicat;

metoda clasificrii matriciale, n funcie de diverse combinaii posibile. n acest sens se aleg criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, tot pe o scar cu trei niveluri: slab, moderat i grav.

e) Stabilirea controlului intern, care se realizeaz prin completarea tabelului din exemplul de mai sus cu activitile de control i constatarea implementrii sau neimplementrii acestora.

f) Ierarhizarea riscurilor, ce se materializeaz ntr-un tabel cu riscurile din situaia de mai sus, care, nevnd implementate activitile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare i mediu.

g) clasarea riscurilor. Fazele parcurse n etapa de evaluare a riscurilor prezentate mai sus, ne ajut s clasm riscurile n funcie de gravitatea lor, i aceasta, la rndul ei, ne va permite s realizm o prioritizare a riscurilor pentru planul anual al activitii de audit intern sau pentru programul de desfurare a misiunii de audit intern, n sensul de a avea n vedere activitile cu riscurile cele mai ridicate.

37. Dai 10 exemple de factori de risc consacrai n practic.Practica internaional recunoscut n domeniu enumer o serie de factri de risc deja consacrai, i anume:

- lipsa de coeiune a echipei de conducere;

- nenelegerea sau necunoaterea strategiei de ctre salariai;

- nedelimitarea clar a atribuiilor n cadrul ntreprinderii;

- lipsa de fluiditate a circuitului informaional (informatic );

- nerespectarea reglementrilor;

- ntreruperea exerciiului (exploatrii) din cauza plecrii unei persoane-cheie, pierderea unor acte (dosare) importante, dezastre naturale, greve prelungite .a.;

- lipsa ncrederii n activitatea privind achiziiile, care i va pune ntr-o situaie delicat pe cei ce vor lua decizii;

- necompetitivitatea personalului, produselor sau serviciilor;

- lipsa controlului posturilor

- probleme de imagine;

- nerespecatarea angajamentelor;

- conflicete de interese

- fraude .a.38. Care sunt etapele pe care trebuie s le parcurgem n procesul gestionrii riscurilor?

Procesul gestionrii riscurilor presupune parcurgerea mai multor etape, i anume:

- identificarea activitilor, operaiilor;

- identificarea riscurilor asociate acestora;

- stabilirea factorilor sau criteriilor de risc;

- evaluarea riscurilor;

- ierarhizarea riscurilor sau stabilirea prioritilor;

- stabilirea unui proprietar, a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului;

- definirea unui plan de aciune i urmrirea aplicrii acestuia;

- raportarea sistematic a implementrii recomandrilor.39. Care sunt prioritile ce trebuie s le lum n considerare n managementul riscurilor?

n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti trebuie s cuprind:

- existena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea celor majore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea celorlalte riscuri;

- sisteme de identificare i msurare a riscurilor;

- strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor;

- sistem de auditare a riscurilor;

- sistem de raportare a riscurilor;

- tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei.40. Care sunt caracteristicile activitii de planificare a auditului intern?

Activitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici:

raionalitatea. Procesul de planificare i rezultatele acestuia permit auditorului evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de obiective clare;

anticiparea. Procesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp, astfel nct prioritile s fie mai clar scoase n eviden;

coordonarea. Planificicarea permite coordonarea, de ctre instituiile de audit, att a politicilor de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a activitilor desfurate de ali auditori sau experi.41. Prezentai etapele de realizare a activitii de planificare a auditului intern.

Planificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei niveluri:

- planificarea strategic pe termen lung are n vedere activitatea de evaluare a funciei auditului intern a structurilor din subordine care i-au organizat compartimente de audit intern, o dat la 5 ani, conform cadrului normativ al auditului intern;

- planificarea strategic pe termen mediu are n vedere faptul c, conform legii, toate activitile auditabile trebuie s fie auditate cel puin odat la trei ani. n funcie de importana unei activiti n cadrul entitii, de pericolul producerii unor evenimente sau chiar pagube, ca i de gradul de apariie i importan a riscului, aceasta poate fi cuprins n auditate;

- planificarea anual cuprinde misiunile ce vor realiza pe parcursul anului viitor innd cont de bugetul de timp disponibil n cadrul planului i de resursele alocate anual. Fiecare misiune de audit va cuprinde obiectivele, identificare activitilor adiacente, orele lucrate, personalul i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii publice supuse examinrii.Etapa de planificare consta n realizarea urmatoarelor actiuni:

-elaborarea planului de audit;

-stabilirea legaturii cu entitatea auditata;

-intocmirea programelor de audit ca parti componente ale planului de audit;

-aprobarea planului de audit.

SAU

Elementele semnificative ale procesului de planificare al activitii de audit intern :

- Solicitarea managementului de a co-semna planul de audit. n acest mod se ncurajeaz managementul pentru a nelege raiunea de a fi a auditului intern, precum i alocarea timpului de audit.

- Concentrarea pe obiectivele managementului. Obiectivele auditorului intern trebuie s se potriveasc n contextul general al obiectivelor de management.

- Explorarea posibilitii de a facilita constituirea unor ateliere de lucru n timpul procesului de planificare al auditului, pentru a colecta informaii i pentru a identifica riscurile.

- nelegerea procesului de evaluare i analiz a riscurilor la nivel macro, pentru a nelege necesitatea realizrii activitilor auditabile incluse n planul de audit;

- Evitarea consumrii ntregului buget de audit pe activitatea de planificare a auditului intern. Cele mai multe departamente de audit intern consum ntre 10-30% din timpul total, pentru procesul de planificare, care, de cele mai multe ori, se finalizeaz cu programele de audit.

42. Prezentai criteriile de ierarhizare a riscurilor.

Modelul de evaluare a riscurilor recomand liniile directoare de stabilire a criteriilor de ierarhizare a riscurilor, care sunt:1) constatrile anterioare ale auditului sunt un indicator al disciplinei de control intern. Problemele apar deseori datorit deficienelor semnificative le controlului, modificrilor (ajustrilor) importante, unui numr de constatri mai mare dect normal, iar constatrile repetitive nu sunt fixe. Dimpotriv, lipsa de constatri i cirectarea periodic a constatrilor anterioare indic o disciplin a controlului;

2) sensibilitatea reprezint evaluarea riscurilor inerente, asociate cu entitile evaluate. Aceasta este o evaluare a ceea ce ar putea produce nereguli n viitor i a reaciei asociate, care poate fi conectat, din punctul de vedere al riscului, cu pierderea sau descompletarea activelor, cu erorile nedetectate, cu datoriile nerecunoscute sau necuantificate exact sau cu riscul de publicitate advers, obligaii legale etc. Cuantificarea sensibilitii va trebui s in seama i mrimea entitii analiazte, de expunerea potenial i de probabilitate;

3) mediul de control reprezint politicile colective, procedurile, regulile obinuite, msurile de protecie fizic a patrimoniului i persnalul folosit n acest scop. Eseniale pentru un mediu favorabil de control sunt tonul de vrf, aderena la politicile i procedurile cuprinse n documente, sisteme sigure, promta detectare i corectare a erorilor, dotarea adecvat cu personal i asigurarea unui numr (de personal) inut sub control.

4) relaii bune, atmosfer destins cu managmentul executiv reflect ncrederea conductorilor auditului n managementul direct responsabil de unitatea auditat i implicarea managmentului n controlul intern. Atmosfera deshis are la baz factori cum ar fi colaborarea n auditurile anterioare, experiena managementului n domeniu i percepiile privind calitatea i nivelul de dotare cu personal;

5)schimbri ale oamenilor sau sistemelor. Practica indic faptul c schimbrile au impact asupra controalelor interne i raportrilor financiare. Schimbri apar de obicei pentru a avea efect pe termen lung, dar adeseori schimbrile pe scurt necesit o mai mare atenie din partea auditului. Schimbrile cuprind reorganizri, modificri ale ciclurilor de afaceri, creteri rapide, noi linii de produse, noi sisteme, achiziii i vnzri ale unor pri din firm (capital), noi reglementri sau legi i fluctuaia personalului. Unitile de audit mai puin afectate de schimbri vor fi mai puin audiate.6)complexitatea. Acest factor de risc reprezint potenialul pentru a comite erori sau inadecvri care ar putea trece neobservate (nedetectate) din cauza complexitii mediului. Cuantificarea i nivelul complexitii vor depinde de mai muli factori. Extinderea automatizrii, calculaii complexe, activiti interdependente, numr mare de produse sau servicii, orizontul de timp al estimrilor, dependena de un ter, cererile clienilor, timpii de procesare, legile i reglementrile aplicabile i muli ali factori, unii dintre ei necunoscui, influeneaz judecile despre complexistatea unui anumit audit.43. Care sunt etapele ce trebuie parcurse n vederea elaborrii programului de audit?

Riscuri?Normele generale de aplicare a auditului public intern conin o metodologie comun pentru evaluarea riscurilor, att pentru procedura de ntocmire a planului de audit intern, ct i pentru derularea unei misiuni de audit n faza de elaborare a programului de audit, i presupun parcurgerea urmtoarelor etape:

a. identificarea activitilor auditabile;

b. identificarea riscurilor inerente asocitate activitilor;

c. stabilirea factorilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;

e. determinarea punctajul total al riscului;

f. clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor;

g. ierarhizarea activitilor care urmeaz a fi auditate;

h. elaborarea tematicii n detaliu a activitilor auditabile;

i. elaborarea planului de audit intern anual.

Pregatirea misiunii de audit intern:

- Initierea auditului public intern.

- Colectarea si prelucrarea informatiilor.

- Analiza riscurilor.

- Elaborarea programului de audit intern.

Interventia la fata locului. - Colectarea dovezilor.

- Constatarea si raportarea iregularitatilor.

- Revizuirea documentelor de lucru.

- Sedinta de inchidere a interventiei la fata locului.

Raportul de audit intern

- Elaborarea proiectului de audit intern.

- Transmiterea proiectului de audit public intern.

- Reuniunea de conciliere

- Raportul de audit public intern (raportul final) Urmarirea recomandarilor

Supervizarea misiuniiSAU?

1. Obiectivele auditului2. Activitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat

3. Numarul de ore planificate pentru fiecarea ctivitate

4. Repartizarea activitatilor pe auditori

5. Locul desfasurarii activitatilor

44. Care sunt etapele ce trebuie parcurse n estimarea riscurilor?

Estimarea riscurilor implic parcurgerea urmtoarelor etape:

- identificarea activitilor auditabile;

- identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor;

- identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor;

- stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora;

- stabilirea nivelului riscului pe citeriile de apreciere;

- determinarea punctajului total al riscului;

- clasarea operaiilor pe baza analizei riscurilor;

- ierarhizarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor;

- elaborarea tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate pentru misiunea de audit intern.A. Identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat plecand de la general la detaliu.

B. Stabilirea riscurilor pt fiecare obiect auditabil pe baza analizei operatiilor in functie de anumite criterii concepute anticipat di efectuarea unor calcule de ierarhizare so clasare a acestora.

C Masurarea riscurilor se va face in functi de probabilitatea aparitiei riscurilor si de impactul si durata consecintelor evenimentului.

Masurarea riscurilor se realizeaza prin 3 metode:

metoda probabilitatilor

metoda factorilor de risc

impactul financiar.

D. Clasificarea riscurilor se realizeaza in practica, de asemena, prin 3 metode:

- metoda de clasificare absoluta (in ordinea importantei scorului total stabilit anterior; cu valori ale riscului exprimate in procente sau printr-o medie)

- metoda clasificarii relative, utilizand o scara de valori determinata in prealabil (ex scazut, mediu, ridicat)

- metoda clasificarii matriceale, in functie de diverse combinatii posibile (se aleg criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, pe o scara cu 3 niveluri : slab, moderat si grav)

E. Stabilirea controlului intern se realizeaza prin completarea unui tabel cu activitatile de control si constatarea implementarii sau neimplementarii.

F. Ierarhizarea riscurilor se materializeaza intr-un tabel cu riscurile din tabelul de la etapa E, care, neavand implementate activitatile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare si mediu.

G. Clasarea riscurilor

45. La ce se face referire n Declaraia de independen?

Scopul Declaratiei de independenta este de a demonstra independena auditorilor fata de entitatea/structura auditat. Astfel, in vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea unei misiuni de audit public intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducatorului Compartimentului de audit public intern. Dac n timpul efecturii misiunii de audit apare o incompatibilitate, real sau presupusa, auditorii sunt obligati sa informeze de urgenta conducerea.

Independena auditorului intern selectat pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarat, n acest sens auditorul intern trebuie s ntocmeasc o declaraie de independen.

Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit impariale notificai de urgen eful Compartimentului de audit public intern.46. Dai exemple de instrumente utilizate n activitatea de audit intern?

Principalele instrumente de audit intern sunt:

a) Chestionarul - care cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni.

Tipurile de chestionare sunt:

- Chestionarul de luare la cunotin (CLC) - conine ntrebri referitoare la locul pe care l ocup Primria .............. n sistemul din care face parte, organizarea intern, funcionarea acesteia;

- Chestionarul de control intern (CCI) - ghideaz auditorii interni n activitatea de identificare obiectiv a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii;

- Chestionarul - list de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de ntrebri standard privind obiectivele definite, responsabilitile, metodele i mijloacele financiare, tehnice i de informare, precum i resursele umane existente.

b) Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) - care permite: stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea; stabilirea documentaiei justificative complete; reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers.

c) Formularele constatrilor de audit public intern care se utilizeaz pentru prezentarea fundamentat a constatrilor auditului public intern sunt:

-Fia de identificare i analiza problemelor (FIAP) - se ntocmete pentru fiecare disfuncionalitate (problem) constatat. Prezint rezumatul acesteia, cauzele i consecinele, precum i recomandrile pentru nlturarea disfuncionalitii constatate. FIAP trebuie s fie vizat de ctre eful echipei de audit public intern, supervizat de ctre eful compartimentului de audit public intern, nlocuitorul su legal, respectiv auditori interni anume desemnai care nu particip la misiune, dup caz, i confirmat de reprezentanii Primria ....................

-Formularul de constatare si raportare ale iregularitilor (FCRI) - se ntocmete n cazul n care auditorii interni constat existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti sau prejudicii.Se transmite nainte de elaborarea proiectului raportului de audit public intern, efului compartimentului de audit public intern care solicit totodat n scris directorului instituiei sau unitii ierarhic superioare acesteia, dup caz, continuarea verificrilor.

47. Ce cuprinde metodologia utilizat de auditori?

Pentru ndeplinirea obiectivelor auditului, metodologia utilizat de ctre auditori cuprinde urmtoarele:

a) Tehnici de audit intern:

1. Verificarea (comparaia, examinarea, confirmarea, punerea de acord, garantarea i urmrirea);

2. Observarea fizic;

3. Interviul;

4. Analiza.

b) Instrumente de audit intern

1. Chestionarele (CLC - chestionar de luare la cunotin i CLV - chestionar - list de verificare);

2. Pista de audit intern, care a fost elaborat prin intervievarea persoanelor implicate n exercitarea controalelor interne;

3. Fia de identificare i analiz a problemelor (FIAP).PAGE 21