rez varianta 52009

download rez varianta 52009

If you can't read please download the document

  • date post

    04-Jul-2015
  • Category

    Documents

  • view

    1.433
  • download

    4

Embed Size (px)

Transcript of rez varianta 52009

CONTABILITATE

1. Societatea a primit o subvenie de 50% pentru investiii de la buget pentru achiziionarea unui utilaj n sum de 3.000 lei. Utilajul achiziionat a fost utilizat i amortizat pentru suma de 2.400 lei, dup care s-a vndut unui client la preul de 800 lei. Cum sunt afectate bilanul i contul de profit i pierdere? Rezolvare:a)

Contabilizarea subveniei de primit: 445 = = = = = 475 445 404 2813 7584 = = 2131 600 1.500 1.500 3.000 2.400 1.200 7583 3.000 2.400 800 ncasarea subveniei pentru investiii: 5121 2131 6811 475 461

b)

c) Achiziia utilajului: d) Amortizarea utilajului: e) Reluarea subveniei pentru investiii la venituri proporional cu amortizarea: f) Vnzarea utilajului: g) Descrcare gestiune: % 2813 6583 475 =

h) Subvenia pentru investiii este reluat la venituri: 7584 300

1

Impactul asupra bilanului este urmtorul: Active Echipamente tehnologice Datorii Venituri nregistrate n avans Impactul asupra contului de profit i pierdere: Cheltuieli cu amortizarea Venituri din subvenii pentru investiii Venituri din activele cedate Cheltuieli cu activele cedate Rezultat 2.400 1.200 -1.200 300 800 600 +500 1.500 300 0 3.000 600 0

2. Potrivit balanei de verificare ncheiate la 31.12.N, conturile prezint urmtoarele solduri: cont 1012 = 21.000 lei, cont 121 (SC) = 5.000 lei, cont 129 = 5.000 lei, cont 105 = 6.000 lei, cont 117 (SD) = 4.000 lei, cont 151 = 2.000 lei, cont 161 = 8.000 lei, cont 169 = 1.000 lei. Calculai suma capitalului propriu. Rezolvare: Capital propriu = capital social + prime de capital rezerve din reevaluare + rezerve rezultat reportat rezultatul exerciiului - aciuni proprii Total capital propriu = 21.000 + 5.000 - 5.000 + 6.000 - 4.000 = 23.000 lei

2

3. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: capital social 10.000 lei (10.000 aciuni x 1 leu valoare nominal), reserve 5.000 lei. Prima faz a majorrii const n ncorporarea de rezerve de 4.000 lei pentru care se emit 2.000 aciuni. n faza a doua se aduc aporturi n numerar pentru care se emit 3.000 aciuni la un pre de emisiune egal cu valoarea nominal. Calculai valoarea DA i DS generate de creterea de capital. Rezolvare: VC = Cp ( A net C ) Nr. Aciuni ( PS )

Valoarea matematic contabil nainte de dubla cretere = (10.000 + 5.000) / 10.000 = 1,5 lei/aciune Valoarea matematic contabil dup ncorporarea rezervelor = (10.000 + 4.000 + 1.000) / 12.000 = 1,25 lei/aciune DA= 1,5-1,25 = 0,25 Valoarea matematic contabil dup emisiunea de aciuni n numerar = (14.000 + 3.000 + 1.000) / 15.000 = 1,2 lei/aciune DS = 1,25 - 1,2 = 0,05 lei 4. SC PREMAGRO SA primeste o comunicare pentru acordarea de subventii guvernamentale in suma de 8.000 lei, pentru achizitionarea unui utilaj. Utilajul achizitionat are o durata normata de serviciu de 4 ani. Rezolvare: a) Contabilizarea subveniei de primit: 445b)

= = =

475 445 404

8.000 8.000 8.000

ncasarea subveniei pentru investiii: 5121 2131

c) Achiziia utilajului:

3

d) Amortizarea utilajului la sfritul primului an de funcionare: 8.000 lei / 4 ani = 2.000 lei: 6811 475 = = 2813 7584 2.000 2000 e) Subvenia pentru investiii este reluat la venituri:

5. SC STIMIN SA achizitioneaza un utilaj in valoare de 4.000 lei, amortizabil liniar in 5 ani si care este subventionat de la bugetul de stat in suma de 1.600 lei. Rezolvare: a) Contabilizarea subveniei de primit: 445b)

= = =

475 445 404

1.600 1.600 4.000

ncasarea subveniei pentru investiii: 5121 2131 800 lei: 6812 475 = = 2813 7584 800 320

c) Achiziia utilajului: d) Amortizarea utilajului la sfritul primului an de funcionare: 4.000 lei / 5 ani =

e) Subvenia pentru investiii este reluat la venituri: 1600 lei / 5 ani = 320 lei

6. SC CRISUL SA se afla la sfarsitul exercitiului finaciar 2004 in litigiu cu un client, pentru marfurile livrate si neplatite, in suma de 11.900 lei, din care TVA 1.900 lei. In exercitiul financiar 2005 litigiul este castigat, pentru suma de 8.000 lei care se incaseza prin banca. Rezolvare: a) Constituire provizion: 6812 = 1511 11.900

4

b) ncasare: 5121 1511 = = 7581 7812 8.000 11.900 c) Anulare provizion:

7. SC COMINCA SA vinde o cladire prin licitatie publica cu strigare. Dupa prospectul de vanzare rezulta: - valoare de inregistrare a activului vandut 45000 lei - amortizarea calculate pana la data vanzarii 10000 lei - valoarea ramasa neamortizata a cladirii 35000 lei - taxa de participare la licitatie:10 persoane x 10 lei/pers = 100 lei - garantia de participare la licitatie : 10 pers x 1000 lei/pers= 10000lei - pretul de adjudecare a cladirii obtinut in urma licitatiei 57000 lei Inregistrari in contabilitatea vanzatorului, inclusiv restituirea garantiilor. Rezolvare: a) Valoarea de nregistrare a activului vndut: 212 6811 471 5311 5311 461 2812 6583 = = = = = = = = 404 2812 212 7583 462 7583 212 471 45000 10000 35000 100 10.000 57.000 10.000 35.000 b) Amortizarea calculat pn la data vnzrii: c) Valoarea neamortizat a cldirii: d) Taxa de nregistrare la licitaie: e) ncasarea garaniei de participare la licitaie: f) Valoarea de vnzare a cldirii la preul obinut n urma licitaiei: g) Scoaterea din gestiune a cldirii:

5

h) ncasarea facturii prin virament bancar: 5121 462 462 = = = 461 461 5311 56.000 1.000 9.000 i) Se compenseaz garania depus de cumprtor: h) Se restituie garaniile pentru restul participanilor:

8. SC MIRAY SA realizeaza in regie proprie o cladire in valoare de 50000 lei, TVA 19%, din care 80% deductibila. Durata de amortizare a cladirii este de 10 ani, dupa metoda liniara. Rezolvare: a) Finalizarea construciei: 231 212 6811 = = = 722 231 2812 50.000 50.000 5.000 b) Recepia la cost a construciei: c) Amortizarea cldirii: 50.000 lei / 10 ani = 5 000 lei:

9. SC DACIA SA achizitioneaza 580 actiuni sub forma intereselor de participare de la o filiala din cadrul grupului, printr-un intermediar. Valoarea de achizitie a unei actiuni este de 10 lei. Partea eliberata din valoarea nominala a actiunilor fiind de 50%, comisionul 2%, pentru cumpararea actiunilor. Se achita comisionul catre intermediar si se face plata diferentei in vederea eliberarii integrale a titlurilor de participare achizitionate. Din cele 580 actiuni achizitionate AGA hotaraste vanzarea a 280 actiuni la un curs de 10,2 lei/actiune, iar restul la un curs de 9,9 lei/actiune. Comisionul cuvenit societatii intermediare a vanzarii este de 3%. Rezolvare: a) Achiziia intereselor de participare 50% pltite: 580 act.x 10 lei x 50% = 2.900 lei 263 = 5121 2.900 6

b) Achiziia intereselor de participare nepltite 50%: 263 622 2692 461 6641 461 6641 = = = = = = = 2692 5121 5121 7611 263 7611 263 2.900 58 lei 58 2.900 2.856 2.800 2.970 3.000 c) Achitarea comisionul ctre intermediari: 2% x 2.900 lei = d) Plata diferenei de 50% interese participare neeliberate: e) Vnzarea a 280 aciuni la un curs de 10,2 lei/ac.:280 x 10,2 = 2.856 lei f) Iesirea din gestiune a intereselor de participare vndute: 280 x 10 = 2.800 lei g) Vnzarea a 300 de aciuni la un curs de 9,9 lei/ac.: 300 x 9,9 = 2.970 lei h) Ieirea din gestiune a intereselor de participare vndute: 300 x 10 = 3.000 lei i) Achitarea comisionului de 3% societii de intermediere: 2.856 + 2.970 = 5.826 x 3% = 174,78 lei 622 = 5121 174,78

1

7

FISCALITATE

1. O societate pe aciuni pltitoare de impozit pe profit, ale crei aciuni sunt deinute de AA (persoan fizic) n proporie de 70% i de BB (persoan fizic) 30%, realizeaz n exerciiul financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de 20.000 lei, respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 30.000 lei. Care este impozitul pe profit pltit de societate i dividendele ncasate de fiecare dintre cei doi acionari, innd cont c 60% din rezultat este repartizat acestora? Rezolvare: Profit impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile = 500.000 400.000 20.000 + 30.000 = 110.000 lei Impozit pe profit = 110.000 x 16% =17.600 lei Profit net = 110.000 17.600 = 92.400 lei Valoarea total a dividendului brut repartizat din profitul net = 92.400 x 60% = 55.440 lei Din care: - AA (persoan fizic) 70% - 38.808 lei brut - BB (persoan fizic) 30% - 16.632 lei brut Impozit pe dividende pentru AA (persoan fizica): 38.808 x 16% = 6.209,28 lei Impozit pe dividende pentru BB (persoan fizica): 16.632 x 16% = 2.661,12 lei Valoarea dividendului net pe beneficiari: - AA (persoan fizic): 38.808 - 6.209,28 = 32.598,72 lei - BB (persoan fizic): 16.632 - 2.661,12 = 13.970,88 lei

8

2. Precizai care sunt categoriile de venituri realizate de persoanele fizice ce se supun impozitului pe venit i care sunt cotele de impozitare aferente. Categorii de venituri: a) venituri din activiti independente; b) venituri din salarii; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din investiii; e) venituri din pensii; f) venituri din activiti agricole; g) venituri din premii i din jocuri de noroc; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse. Pentru calculul impozitului anual asupra venitului global se aplic baremul anual prevazut de Codul fiscal. De la 1 ianuarie 2005, cota este de 16 %, cu unele exceptii.

9

ANALIZA DIAGNOSTIC A NTREPRINDERII 1. O ntreprindere produce anual un numr de 100000 de produse la un pre unitar de 5 u.m. ntreprinderea nregistreaz cheltuieli cu materii prime i materiale n valoare de 200000 u.m., cheltuieli de personal de 100000 u.m. din care 85% reprezint salariile personalului direct productiv, cheltuieli cu utiliti i chirii n cuantum de 20000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de 50000 u.m. i cheltuieli cu dobnzi de 40000 u.m. s se calculeze i s se interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional exprimat n uniti fizice i valorice. Rezolvare: An