Universitatea Nicolae Titulescu

Facultatea de Ştiinţe Economice

Studii tip master – Finanţe Publice şi Politici Fiscale Naţionale şi Comunitare

PROIECT

CONTABILITATEA INSTITUŢIILOR DIN SECTORUL

PUBLIC

Nicoară Ionuţ Dragoş

Bucureşti

2013

Cerinţe proiect

1. Alegeţi o instituţie publică, menţionaţi sursa de finanţare (bugetul de stat, bugetul

local, fondul naţional unic de sănătate etc);

2. Alegeţi un singur fel de cheltuială (ex. Cheltuieli cu salariile, cheltuieli cu serviciile

de telefonie, cheltuieli cu energia electrică, alte utilităţi etc) sau o achiziţie (materiale

consumabile sau obiecte de inventar);

3. Parcurgeţi cele patru faze ale execuţiei bugetare: angajare, lichidare, ordonanţare,

plata;

4. Întocmiţi angajamentul bugetar şi ordonanţarea de plată pentru cheltuiala aleasă (se

găsesc în anexa la OMFP 1792/2002).

Rezolvare proiect

1. Pentru a înţelege mai bine cele patru faze ale execuţiei bugetare, se va exemplifica pe

o instituţie publică finanţată din bugetul local şi anume Colegiul Naţional Al. D.

Ghica Alexandria;

2. Alegem cheltuielile – natura cheltuielilor: cheltuieli cu serviciile de telefonie.

% = 401 2000

626 1612.9

4426 387.1

3. Execuţia bugetară constă în parcurgerea celor patru faze: angajarea, lichidarea,

ordonanţarea, plata.

A) Angajarea cheltuielilor

În cazul nostru, prima fază a execuţiei bugetare a Colegiului Naţional Al. D. Ghica

Alexandria pentru cheltuielile cu serviciile de telefonie este angajarea cheltuielilor.

Bugetul prevazut de 20.000 lei reprezintă suma maximă aprobată de cheltuieli care nu

poate fi depăşită şi pentru exemplificare vom alege un credit bugetar aprobat in

valoare de 10.000 lei. Se inscriu distinct in buget creditele de angajament si creditele

bugetare. Creditele de angajament sunt sume aprobate pentru exercitiul bugetar

respectiv, iar creditele bugetare reprezinta suma maxima a cheltuielilor care urmeaza

a fi ordonantate si platite in cursul exercitiului bugetar.

Potrivit prevederilor Legii finanţelor publice nr. 500/2002, sumele aprobate la partea de

cheltuieli a bugetului reprezintă limite maxime ce nu pot fi depaşite.

Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice imbracă două forme de angajamente:

angajament legal şi angajament bugetar:

- Angajamentul legal: presupune orice act juridic încheiat din care rezultă sau ar

putea rezulta o obligaţie de plată.

Angajamentul legal poate fi:

• Contract de achiziţie publică (contract de achiziţie de materiale consumabile,

mijloace fixe, contract de execuţie de lucrări, contract de prestări servicii, contract

de inchiriere, etc.) ;

• Comandă;

• Convenţie;

• Contract de muncă;

• Acte de control;

• Acord de împrumut etc

- Angajamentul bugetar este orice act prin care au fost rezervate fonduri publice

unei anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate.

Angajamentul bugetar poate fi:

- angajament bugetar individual;

- angajament bugetar global;

Angajamentele bugetare se prezintă spre aprobare ordonatorului de credite , după

ce au fost avizate de controlul financiar preventiv propriu.

În cazul nostru, cheltuielile cu serviciile de telefonie vor fi încadrate la angajament bugetar

global.

B) Lichidarea cheltuielilor

Este faza a doua în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa

angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică

condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative

care să ateste operaţiunile respective.

În situaţia noastră, se verifică existenţa angajamentului bugetar global, existenţa

facturii furnizorului şi verificarea/confirmarea sumei de 2000 lei, dar şi verificarea

contractului cu furnizorul.

C) Ordonanţarea cheltuielilor

Este faza a treia în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că livrările de

bunuri au fost efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că plata poate fi

realizată. Persoana desemnată de ordonatorul de credite confirmă că există o

obligaţie certă şi o sumă datorată, exigibilă la o anumită dată, şi în acest caz

ordonatorul de credite bugetare poate emite „Ordonanţarea de plată“ pentru

efectuarea plăţii. Ordonanţarea de plată este documentul intern prin care

ordonatorul de credite dă dispoziţie conducătorului compartimentului financiar

(financiar-contabil) să întocmească instrumentele de plată a cheltuielilor.

În cazul nostru, ordonatorul de credite bugetare Bidilici Sorin confirmă că există o obligaţie

certă (factura) şi o sumă datorată şi emite ,,ordonanţarea de plată” pentru efectuarea plăţii de

2000 lei.

D) Plata cheltuielilor

Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care instituţia publică este eliberată de obligaţiile sale faţă de terţii-creditori.

Plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care, potrivit legii, poartă denumirea generică de contabil, în limita creditelor bugetare şi destinaţiilor aprobate în condiţiile dispoziţiilor legale, prin unităţile de trezorerie şi contabilitate publică la care îşi au conturile deschise, cu excepţia plăţilor în valută, care se efectuează prin bănci, sau a altor plăţi prevăzute de lege să se efectueze prin bănci.

Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar (financiar-contabil) în limita creditelor bugetare deschise şi neutilizate sau a disponibilităţilor aflate în conturi, după caz.

În cazul instituţiilor publice care nu au în structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de către persoana desemnată de ordonatorul de credite să îndeplinească această atribuţie în cadrul instituţiei publice.

În cazul nostru, plata cheltuielilor este efectuată de către contabil în limita creditelor bugetare

prin unităţile de trezorerie.

581 = 7702

5121 = 581

401 = 5121 2000 lei

Plata se efectuează de conducătorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai

dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

- cheltuielile care urmează să fie plătite au fost angajate, lichidate şi ordonanţate;

- există credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilităţi în conturi de

disponibil;

- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectuează plata este cea corectă şi

corespunde naturii cheltuielilor respective;

- există toate documentele justificative care să justifice plata;

- semnăturile de pe documentele justificative aparţin ordonatorului de credite sau

persoanelor desemnate de acesta să exercite atribuţii ce decurg din procesul

executării cheltuielilor bugetare, potrivit legii;

- beneficiarul sumelor este cel îndreptăţit potrivit documentelor care atestă serviciul

efectuat;

- suma datorată beneficiarului este corectă;

- documentele de angajare şi ordonanţare au primit viza de control financiar

preventiv;

- documentele sunt întocmite cu toate datele cerute de formular;

- alte condiţii prevăzute de lege.

Nu se poate efectua plata:

- în cazul în care nu există credite bugetare deschise şi/sau repartizate ori

disponibilităţile sunt insuficiente;

- când nu există confirmarea serviciului efectuat şi documentele nu sunt vizate

pentru „Bun de plată“;

- când beneficiarul nu este cel faţă de care instituţia are obligaţii;

- când nu există viza de control financiar preventiv pe ordonanţarea de plată şi nici

autorizarea prevăzută de lege.

În cazul constatării unei erori în legătură cu plata ce urmează să fie efectuată, conducătorul

compartimentului financiar (financiar-contabil) suspendă plata.

Motivele deciziei de suspendare a plăţii se prezintă într-o declaraţie scrisă care se trimite

ordonatorului de credite şi, spre informare, persoanei împuternicite să exercite controlul

financiar preventiv.

Ordonatorul de credite poate solicita în scris şi pe propria răspundere efectuarea plăţilor.

În cadrul angajamentului se foloseşte Anexa nr. 2 – angajament bugetar individual/global şi

Anexa nr. 1 pentru ,,propunere de angajare a unei cheltuieli”.

Propunerea de angajare a unei cheltuieli:

Data - 15.05.2013;

Nr. – 5;

Scopul: Servicii telefonie;

Beneficiar: COSMOTE România S.A.

Scopul propunerii de angajare: verificarea sumei din creditul bugetar rămas de angajat pentru

ca acesta să nu fie depăşit, apoi se verifică existenţa soldului din creditul bugetar de 20.000

lei şi disponibilităţile din contul de trezorerie.

Existenţa facturii nr. 54321 din data de 15.05.2013;

Semnăturile de pe documentul de angajament şi ordonanţare aparţin ordonatorului de

credite Bidilici Sorin;

Beneficiarul este COSMOTE România S.A.

Angajamentul bugetar global – datat în 15.05.2013 şi are nr. 5

Ordonanţarea de plată – 12.05.2013, nr. 5;

Natura cheltuielii: servicii telefonie;

Lista documentelor justificative:

- Factura nr. 54321/15.05.2013

Scopul ordonanţării de plată reprezintă calculul disponibilului din contul de

angajamente bugetare 8066, adică disponibil înaintea efectuării plăţii minus suma de

plată rezultând disponibilul după efectuarea plăţii.

Numele şi adresa beneficiarului – COSMOTE România S.A., Str. Dunării, nr. 22;

Numărul de cont: RO40TREZ2915069XXX006470 şi Banca ... Alexandria;

În final se va obţine la finele trimestrului situaţia cu execuţia cheltuielilor bugetare

angajate care reprezintă situatia tuturor cheltuielilor, a creditelor bugetare, a

angajamentelor bugetare şi legale a plăţilor şi a angajamentelor de plătit conform

anexei 4 din legea 1792/2002.

Plata facturii se face pe baza ordinului de plata in valoare de 2000 lei conform

formularului anexat la proiect.