Contabilitate publica- proiect
Click here to load reader
-
Upload
tanase-teodor-daniel -
Category
Documents
-
view
207 -
download
2
description
Transcript of Contabilitate publica- proiect
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Contabilitate şi Informatică de Gestiune
Proiect la
Contabilitate Publică
Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi
Profesor: Student: Tănase Teodor Daniel
Profesor univ. dr. GISBERTO Alberta Georgeta grupa 637, seria D
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
2011-2012
2
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Cuprins
Capitolul 1........................................................................................................31.1 Prezentarea generală a instituţiei....................................................................................................31.2 Sistemul asigurărilor sociale de sănătate din România....................................................................41.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituţiei...................................................................................41.4 Organigrama Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi........................................................................7
Capitolul 2........................................................................................................8Evoluţia bugetului de venituri şi cheltuieli............................................................................................8
Execuţia veniturilor............................................................................................................................8Execuţia cheltuielilor.......................................................................................................................10Plăţile nete de casă...........................................................................................................................12Achiziţiile publice............................................................................................................................12
Capitolul 3......................................................................................................14Monografie contabilă...........................................................................................................................14
Capitolul 4......................................................................................................26 Situatii finaciare……………………………………………………………………………………………....26
Bibliografie……………………………………………………………………………………………… 33
3
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Capitolul 1
1.1 Prezentarea generală a instituţiei
Aspecte generale
Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi este instituţie publica de interes local, cu personalitate juridică, fără scop lucrativ, cu buget propriu, în subordinea Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate şi care are ca principal obiect de activitate asigurarea funcţionarii unitare şi coordonate a sistemului de asigurări sociale de sănătate la nivel local.
Asigurările sociale de sănătate reprezintă principalul sistem de finanţare a ocrotirii sănătăţii populaţiei care asigură accesul la un pachet de servicii de bază pentru asiguraţi.
Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi are sediul în Galaţi, str. Mihai Bravu, nr.42 şi funcţionează în baza prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările ulterioare, ale statutului Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi aprobat de Casa Naţională de Asigurări de Sănătate, şi aplicând politica şi strategia generală a Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.
Viziunea Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi consta în îmbunătăţirea stării de sănătate a populaţiei şi realizarea unui sistem de asigurări de sănătate modern şi eficient, comparabil cu sistemele de asigurări de sănătate din Uniunea Europeană, pus în slujba asiguratului.
Relaţiile ce se stabilesc între asiguraţi şi Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi au la bază următoarele principii :
a) alegerea liberă de către asiguraţi a casei de asigurări;
b) solidaritatea şi subsidiaritatea în constituirea şi utilizarea fondurilor;
c) participarea obligatorie la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru formarea Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
d) acordarea unui pachet de servicii medicale de bază, în mod echitabil şi nediscriminatoriu, conform legii;
e) transparenţa activităţii sistemului de asigurări sociale de sănătate;
f) confidenţialitatea datelor, în ceea ce priveşte diagnosticul şi tratamentul.
Programul de guvernare 2009-2012 este elaborat într-un context internaţional caracterizat printr-o profundă crizǎ financiară şi economică globală. În acest context, Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi îşi propune ca obiective prioritare:
§ realizarea efectivă a accesului cetăţenilor la îngrijirile sanitare de bază ;§ monitorizarea creşterii calităţii actului medical ;
4
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
§ îmbunătăţirea indicatorilor de sănătate.Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi, construind un sistem de asigurări de sănătate performant, eficient şi transparent urmăreşte îndeplinirea următoarelor obiective specifice :
· să verifice acordarea serviciilor medicale, conform contractelor încheiate cu furnizorii de servicii medicale;
· să deconteze furnizorilor contravaloarea serviciilor medicale contractate şi prestate asiguraţilor, la termenele prevăzute în contractul-cadru, în caz contrar urmând să suporte penalităţile prevăzute în contract;
· să acorde furnizorilor de servicii medicale sume care să ţină seama şi de condiţiile de desfăşurare a activităţii în zone izolate, în condiţii grele şi foarte grele, pentru care sunt stabilite drepturi suplimentare, potrivit legislaţiei;
· să informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiţiilor de contractare şi a negocierii clauzelor contractuale;
· să informeze furnizorii de servicii medicale asupra condiţiilor de furnizare a serviciilor medicale şi despre orice schimbare în modul de funcţionare şi de acordare a acestora;
· să asigure confidenţtialitatea datelor în condiţiile prezentei legi;
· să verifice prescrierea şi eliberarea medicamentelor în conformitate cu reglementările în vigoare;
· să raporteze CNAS, la termenele stabilite, datele solicitate privind serviciile medicale furnizate, precum şi evidenţa asiguraţilor şi a documentelor justificative utilizate;
· să furnizeze, la solicitarea Ministerului Sănătăţii Publice, datele de identificare a persoanelor asigurate, numai pentru bolile cu declarare nominală obligatorie, conform legislaţiei în vigoare.
Principalele direcţii de acţiune pentru rezolvarea obiectivelor sau axat pe:
îmbunătăţirea continuă a managementului;
creşterea eficienţei colectării contribuţiei de sănătate la FNUASS;
îmbunătăţirea accesului asiguraţilor la servicii medicale şi medicamente;
implementarea sistemului informatic unic integrat al asigurărilor sociale de sănătate;
informarea şi protecţia asiguraţilor
1.2 Sistemul asigurărilor sociale de sănătate din România
Principiile asigurărilor sociale de sănătate
· Obligativitatea· Solidaritatea socială· Prestarea în favoarea asiguraţilor a unui pachet definit de servicii medico-sanitare· Finanţarea autonomă şi echilibrul financiar
5
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Fondul asigurărilor sociale de sănătate
o Surse de constituireŘ Contribuţia în părţi egale a persoanelor juridice şi fizice angajatoareŘ Subvenţii de la bugetul de statŘ Alte surse
o Administrarea fondului Ř Casa Naţională de Asigurări de SănătateŘ Casele Judeţene de Asigurări de Sănătate
Destinaţia fondului de asigurări sociale de sãnãtate
Ř Plata serviciilor medicale acordate asiguraţilorŘ Cheltuieli de administrare şi funcţionare în cota de maximum 3%Ř Fondul de rezervă constituit la nivelul Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate în cota
de 1%
1.3 Aspecte organizatorice din cadrul instituţiei
Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi are umatoarele organe de conducere :
1. Preşedintele – Director General2. Consiliul de Administraţie
Atribuţiile Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi
· colectarea contribuţiilor la fond pentru persoanele fizice, altele decât cele pentru care colectarea veniturilor se face de către ANAF;
· administrarea bugetului propriu;
· înregistrarea şi actualizarea datelor referitoare la asiguraţi şi comunicarea către CNAS;
· elaborarea proiectului bugetului de venituri şi cheltuieli precum şi a celui de rectificare a bugetului anual ;
· elaborarea şi publicarea raportului anual de activitate, a execuţiei bugetare şi a planului de activitate pentru anul următor;
· utilizarea tuturor demersurilor legale pentru a optimiza colectarea contribuţiilor şi recuperarea creanţelor restante;
· furnizarea gratuită de informaţii, consultanţă, asistenţă în problemele asigurărilor sociale de sănătate şi ale serviciilor medicale persoanelor asigurate, angajatorilor şi furnizorilor de servicii medicale;
· administrarea bunurilor casei de asigurări, conform prevederilor legale;
· negocierea, contractarea şi decontarea serviciile medicale cu furnizorii de servicii medicale în condiţiile contractului cadru;
· monitorizarea numărul serviciilor medicale furnizate şi nivelul tarifelor acestora;
6
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
· organizarea de licitaţii în vederea contractării unor servicii din pachetul de servicii, pe baza prevederilor contractului cadru;
· asigurarea, în calitate de instituţie competentă, a activităţilor de aplicare a documentelor internaţionale cu prevederi în domeniul sănătăţii încheiate de România cu alte state;
· efectuarea de sondaje în vederea evaluării gradului de satisfacere a asiguraţilor şi evaluarea interesului manifestat de aceştia fata de calitatea serviciilor medicale;
· monitorizarea şi controlarea modului de derulare a contractelor de furnizare a serviciilor medicale, medicamente şi dispozitive medicale;
· folosirea mijloacelor adecvate de mediatizare pentru reprezentarea, informarea şi susţinerea intereselor asiguraţilor;
· organizarea şi efectuarea controlului serviciilor medicale care se acorda asiguraţilor pe baza contractelor de furnizare de servicii încheiate;
· exercitarea altor atribuţii prevăzute de acte normative în domeniul sănătăţii.
Atribuţiile Consiliului de Administraţie al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi
Consiliul de Administraţie al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi are următoarele atribuţii:
a. avizarea proiectului statutului propriu elaborat în baza statutului – cadru;b. aprobarea proiectului bugetului de venituri şi cheltuieli anuale aferente Fondului de Asigurări
Sociale de Sănătate;c. aprobarea rapoartelor de gestiune trimestriale şi anuale, prezentate de Preşedintele Director
General;d. aprobarea strategiei de contractare propusă de Preşedintele Director General, cu respectarea
contractului-cadru;e. aprobarea programelor de acţiuni de îmbunătăţire a disciplinei financiare, inclusiv măsurile de
executare silită potrivit prevederilor legale în vigoare;f. avizarea strategiei de promovarea a imaginii Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi;g. exercitarea altor atribuţii prevăzute de lege.
Atribuţiile Presedintelui-Director General al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi
Presedintele-Director General este preşedintele Consiliului de Administraţie al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi, conduce activitatea Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi şi este numit prin ordin al Preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.
Presedintele-Director General al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi este ordonator terţiar de credite în condiţiile legii şi în calitate de manager al sistemului la nivel local, realizează planul de management, urmărind execuţia obiectivelor şi indicatorilor de performanţă cuprinşi în contractul de administrare. Pentru punerea în aplicare a hotărârilor Consiliului de Administraţie al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi precum şi pentru exercitarea atribuţiilor sale ca ordonator de credite, Presedintele- Director General emite decizii. El poate delega, în condiţiile legii, atribuţii de reprezentare unor persoane din aparatul propriu al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi. Mandatul Preşedintelui Director General încetează la expirarea acestuia prin demisie, revocare de către Preşedintele CNAS sau prin deces.
7
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Presedintele-Director General al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi are următoarele atribuţii:
a. organizarea, planificarea, coordonarea, controlul şi evaluarea activităţii tuturor structurilor din cadrul Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi;
b. implementarea sistemului de control managerial intern la nivelul Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi;
c. aplicarea normelor de gestiune, a regulamentelor de organizare şi de funcţionare şi a procedurilor administrative unitare;
d. administrarea patrimoniului Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi în condiţiile legii;e. reprezentarea Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi în relaţiile cu terţii;f. asigurarea elaborării statutului propriu cu respectarea prevederilor legale în vigoare şi ale
Statutului cadru aprobat de Casa Naţională de Asigurări de Sănătate;g. convocarea Consiliului de Administraţie;h. conducerea şedinţelor Consiliului de Administraţie ;i. numirea, sancţionarea şi eliberarea din funcţie a personalului Casei de Asigurări de Sănătate
Galaţi în condiţiile legii;j. exercitarea atribuţiilor prevăzute de legislaţia finanţelor publice pentru ordonatorii terţiari de
credite;k. acordarea de audienţe în cadrul programului stabilit;l. numirea în condiţiile legii a purtătorului de cuvânt al instituţiei, ofiţerului cu securitatea,
consilierului etic şi responsabilului cu accesul la informaţiile de interes public;m. aprobarea acordării de premii şi stimulente pentru funcţionarii publici şi personalul contractual
din Casă de Asigurări de Sănătate Galaţi;n. aprobarea planului anual de achiziţii, strategiei de contractare, strategiei de promovare a
imaginii casei de asigurări de sănătate, planului anual de audit şi planului anual de control;o. aprobarea fiselor de post şi a celor de evaluare pentru personalul din cadrul casei de asigurări
de sănătate;
8
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
1.4 Organigrama Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi
9
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Capitolul 2
Evoluţia bugetului de venituri şi cheltuieli
Proiectele bugetelor de venituri şi cheltuieli al Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi propuse de conducătorii acesteia în calitate de ordonatori de credite sunt definitivate de către Preşedintele Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate, în calitate de ordonator principal de credite, în conformitate cu dispoziţiile legislaţiei privind finanţele publice în vigoare şi normele metodologice elaborate de Ministerul Economiei şi Finanţelor.
Execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli la 31.12.2011
Pentru perioada de raportare, indicatorii realizaţi se prezintă astfel:
Indicatori Prevedere Realizat %
Venituri totale 231.958,88 209.451,97 90,3
Cheltuieli totale
Din care :
298.931,92 296.414,44 99,16
·Materiale si prestari servicii cu caracter medical
281.873,92 279.356,44 99,11
·Cheltuieli de intretinere si functionare
698 698 100
·Cheltuieli cu asistenta sociala
14.161 14.161 100
Tabel 1 Executia bugetului de venituri si cheltuieli la 31.12.2011
Execuţia veniturilor
Colectarea veniturilor datorate de persoanele juridice să realizat de către ANAF –DGFP, CAS Galaţi preluând lunar „Execuţia de casă a Bugetului Fondului naţional de asigurări de sănătate, cu sumele încasate prin trezoreria DGFP .
10
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Evidenţierea veniturilor în contabilitate a avut la bază „Anexa C” transmisă lunar de DGFP Galaţi, conform Ordin MF 650/26.04.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de reflectare în contabilitatea instituţiilor publice a unor operaţiuni ce decurg din aplicarea prevederilor OG 86/2003 .
Volumul de venituri aprobat, în sumă de 231.958,88 mii lei a fost realizat în sumă de 209.451,97 mii lei respectiv 90,30 %.
Colectarea veniturilor Fondului naţional unic de asigurări de sănătate de către DGFP Galaţi, conform execuţiei de casă la data de 31.12.2010, a fost preluată în conturile de venituri ale Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi, existând concordanţă între execuţia de casă şi rulajul conturilor de venituri din balanţa de verificare la 31.12.2010.
Faţă de 2008, scăderea veniturilor totale este de 8,1 %.
În ceea ce priveşte încasările realizate de Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi, dacă în anul 2008 să încasat la FNUASS suma de 8.318,48 mii lei, în anul 2009 sau încasat 9.244,34 mii lei depăşinduse încasările anului 2008 cu 11,13 %. Încasările realizate de Casa de Asigurări de Sănătate Galaţi în anul 2009 depăşesc prevederile bugetare cu 83,78%.
Comparativ cu veniturile colectate în anul 2009, situaţia se prezintă astfel:
Tabel 2 Executia veniturilor
Denumire indicator
Prevederi an 2010
Incasari realizate an
2010 %
Prevederi an 2011
Incasari realizate an
2011 %
TOTAL VENITURI 244.746,52 227.857,14 93,10 231.958.88 209.451,96 90,30
Venituri curente 216.262,00 223.994,04 103,58 212.770,00 206.173,34 96,90
Contributii de asigurari
216.067,00 223.988,54 103,67 212.770,00 208.875,89 96,76
Contributiile angajatorilor
102.834,00 108.255,08 105,27 113.109,00 100.284,62 88,66
Contributii de la persoane fizice sau juridice care angajeaza personal
11
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
salarial 93.115,00 96.711,39 103,86 99.004,00 87.248,77 88,13
Contributii pentru asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele aflate in somaj
530,00 552,60 104,26 1.079,00 1.987,35 184,18
Contributii de la persoane fizice sau juridice pentru concedii si indemnizatii
9.056,00 10.981,24 121,26 12.992,00 10.970,27 84,44
Contributii pentru concedii sau indemnizatii datorate de persoanele aflate in somaj
133,00 7,29 5,48 34,00 73,52 216,24
Contributia suportata de angajatorpenetru concedii si indemnizatii datorata de persoanele aflate in incapacitate temporara de munca din cauza de accidente de munca sau boala profesionala
2,56 4,71
Contributiile asiguratilor
113.233,00 115.733,46 102,21 99.661,00 105.591,27 105,95
Contributii de asigurari sociale de sanatate datorate de asigurati
105.789,00 107.676,51 101,78 95.658,00 97.886,46 102,33
Contributia datorata de persoane asigurate care au calitatea de angajat 103.562,00 105.171,99 101,55 94.379,00 92.031,72 97,51
Contributia datorata de alte persoane
12
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
asigurate 2.133,00 261,52 12,26 1.027,00 1.539,53 149,91
Contributia pentru concedii si indemnizatii datorata de asigurati
94,00 56,34 59,94 252,00 38,46 15,26
Execuţia cheltuielilor
Volumul total de cheltuieli aprobat de ordonatorul principal de credite pentru anul 2010 în sumă de 298.931,92 mii lei a fost angajat legal şi bugetar dar sa executat la nivelul sumei de 296.044,06 mii lei respectiv 99,16 % datorita nealimentării contului curent cu bani pentru medicamente pentru programe finanţate de Ministerul Sănătăţii.
Pe titluri de cheltuieli, execuţia bugetară se prezintă astfel :
Denumire indicator Credite bugetare anuale
Plati efectuate cumulat
%
TOTAL CHELTUIELI 298.931,92 296.414,44 99,16
Cheltuieli curente 298.931,92 296.414,44 99,16
Cheltuieli de personal 2.199,00 2.199,00 100
Cheltuieli cu bunuri si servicii 282.571,92 280.054,44 99,11
Cheltuieli cu asistenta sociala 14,161 14,161 100
Plati efectuate in anii precedenti si recuperate in anul current
Tabel 3 Executia cheltuielilor
13
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Cheltuielile au fost înregistrate în contabilitate pe bază de documente justificative legal aprobate şi vizate pentru control financiar preventiv.
Cheltuielile privind serviciile medicale cu pondere în volumul total de cheltuieli, au fost angajate legal, pe baza contractelor încheiate cu furnizorii de servicii medicale. Contractarea serviciilor medicale şi decontarea acestora sa efectuat în limita prevederilor bugetare ale Contractului Cadru.
Cheltuielile de personal au fost angajate legal pe baza bugetului aprobat şi a statului de funcţii. Execuţia cheltuielilor de personal sa efectuat cu respectarea prevederilor OG 34/2009.
Pe domenii de asistenţă medicală execuţia cheltuielilor se prezintă astfel :
Tabel 4 Executia cheltuielilor pe domenii de asistenta medicala
Denumire indicator Credite bugetare trimestriale cumulate
Plati efectuate cumulat %
Materiale si prestari de servicii cu caracter medical 281.873,92 279.356,44 99,11
Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice si dispozitive medicale 73.302,76 73.789,68 96,71
Medicamente cu si fara contributie personala
43.728,88 43.330,27 99,09
Medicamente pentru boli cronice cu risc crescut utilizate in programele nationale cu scop curativ 24.522,88 22.408,41 91,38
Materiale sanitare specifice utilizate in programele nationale cu 1.326,00 1.326,00 100
14
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
scop curativ
Servicii medicale de hemodializa si dializa peritoneala 4.237,00 4.237,00 100
Dispozitive si echipamente medicale
2.488,00 2.488,00 100
Servicii medicale in ambulator
42.475,12 42.470,72 99,99
Asistenta medicala primara
31.991,74 31.991,71 100
Asistenta medicala pentru specialitati clinice
3.597,00 3.597,00 100
Asistenta medicala stomatologica
1.459,00 1.459,00 100
Asistenta medicala pentru specialitati paraclinice
3.532,38 3.527,98 99,88
Asistenta medicala in centrele medicale multifunctionale 1.895,00 1.895,00 100
Servicii de urgenta prespitalicesti si transport sanitar 13.657,00 13.657,00 100
Servicii medicale in unitati sanitare cu paturi
147.433,00 147.433,00 100
Ingrijiri medicale la domiciliu
763,00 763,00 100
Prestatii medicale acordate in baza documentelor internationale
1.243,04 1.243,04 100
15
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Plăţile nete de casăÎn conformitate cu prevederile Legii 500/2002 şi a Normelor Metodologice privind deschiderea
şi repartizarea creditelor bugetare, în anul 2009 au fost deschise credite în sumă totală de 289.753.439 lei şi sau efectuat plăţi în sumă de 289.753.436 lei, realizânduse o execuţie de 100%.
Situaţia utilizării creditelor deschise în anul 2011 se prezintă asfel:
Denumire indicator Credite bugetare deschise
Plati efectuate Procent de realizare
Cheltuieli de personal 2.199.000 2.199.000 100%
Servicii medicale 279.356.439 279.356.439 100%
Activitate proprie 698.000 698.000 100%
Active nefinanciare 0 0 0
Asistenta sociala 7.500.0000 7.500.0000 100%
TOTAL 289.753.439 289.753.439 100%
Achiziţiile publice Biroul Achiziţii Publice din cadrul Casei de Asigurări de Sănătate Galaţi desfăşoară activităţi
legate de achiziţia de bunuri şi servicii, în condiţiile legii, avându-se în vedere diminuarea fondurilor aferente cheltuielilor de administrare de funcţionare, necesităţile obiective de achiziţie, gradul de prioritate al necesităţilor, în copul acoperirii nevoilor de consum ale instituţiei.
Procedurile de atribuire utilizate pentru contractile încheiate în perioada 01.01.2011 – 31.12.2011 au fost:
· Licitaţia deschisă pentru contractele de furnizare şi servicii a căror valoare depăşeşte echivalentul în lei a 100.000 euro ;
· Cererea de oferte pentru contractele de furnizare şi servicii a căror valoare este sub pragul echivalentului a 100.000 euro ;
· Negocierea fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare pentru contractele care din motive legate de protecţia unor drepturi de exclusivitate nu au putut fi atribuite decât unui anumit operator economic ;
· Cumpărarea directă în cazul achiziţionării de produse, servicii sau lucrări a căror valoare fără TVA cumulata pe parcursul unui an nu depăşeşte echivalentul în lei a 15.000 euro.
Execuţia bugetară la nivelul anului 2009 s-a derulat respectându-se prevederile OMFP 1792/2002 pentru aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidentă şi raportearea angajamentelor bugetare şi a fost următoarea :
16
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Articolul
Denumire indicator
Buget aprobat
2010
Buget aprobat
2011
Cheltuieli la
31.12.2010
Cheltuieli la
31.12.2011
Executie bugetara % 2010
Executie bugetara % 2011
20.01.01 Furnituri birou
89 170 87,97 169,73 98,84 99,84
20.01.02 Materiale curatenie
9 5 3,41 4,99 37,88 99,80
20.01.03 Incalzit, iluminat, forta motrica
231 229 202,15 228,43 87,51 99,75
20.01.04 Apa, canal, salubritate
44 50 36,43 49,81 82,79 99,62
20.01.05 Carburanti si lubrifianti
135 185 134,99 184,99 99,99 99,99
20.01.06 Piese de schimb
26 20 20,88 19,65 80,3 99,25,
20.01.08 Posta, telefon, internet
298 291 297,53 290,59 99,84 99,85
20.01.09 Materiale si prestari servicii cu caracter functional
764 577 757,76 551,95 99,1 95,65
20.01.30 Bunuri si servicii pentru intretinere si functionare( servicii)
1.088 1.023 1.083,98 1.022,52 99,63 99,95
17
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
20.02 Reparatii curente
107 73 82,03 5,77 76,66 7,90
20.05 Obiecte de inventar
124 22 108,93 21,30 87,84 96,81
20.06 Deplasari 146 42 133,15 40,97 91,1 97,54
20.11 Carti si publicatii
22 17 16,49 16,74 74,95 98,47
20.13 Pregatire profesionala
46 11 43,98 10,27 95,60 93,36
20.14 Protectia muncii
4 15 2,15 14,43 53,75 96,20
20.30.04 Chirii 2.130 2.463 2.126,11 2.460,50 99,81 99,98
20.30.30 Alte cheltuieli
18 4 17,62 3,99 97,88 99,75
TOTAL BUNURI SI SERVICII
5.281 5.197 5.155,65 5.096,63 97,61 98,06
Tabel 5 Executia bugetara privind achizitiile publice
Capitolul 3
Monografie contabilă
18
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
1. Instituţia acorda un avans de 2.000 lei furnizorului de imobilizări în vederea achiziţionării unui program informatic în valoare de 5.000 lei. După recepţionarea programului se achita datoria către furnizor.
Ř Acordare avans: 234 = 561 2.000
Ř Receptionare program informatic: 2081 = 404 5.000
Ř Plata datoriei catre furnizor: 404 = % 5.000
234 2.000
561 3.000
2. Se primeşte prin donaţie un autoturism evaluat la 45.000 lei, cu o amortizare cumulată de 10.000 lei.
Ř Receptionare autoturism: 2133 = % 45.000
779 35.000
2813 10.000
3. Se înregistrează amortizarea aferenta unei clădiri în valoare de 260 lei.
Ř Inregistrare amortizare: 6811 = 2812 260
4. În urma evaluării unei clădiri se constată o depreciere a acesteia de 1.800 lei.
Ř Inregistrare depreciere: 6813 = 2912 1.800
5. Se realizează înregistrarea titlurilor de participare (acţiuni pe termen mediu şi lung) rezultate din conversia creanţelor bugetului FNUASS în valoare de 165.000 lei.
19
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Ř Inregistrare titluri de participare: 260 = 4665 165.000
6. Se înregistrează creanţele în valoare de 9.000 lei reprezentând dividende aferente acţiunilor pe termen mediu şi lung, dobândite ca urmare a conversiei în acţiuni a creanţelor bugetare.
Ř Inregistrare dividende aferente actiunilor detinute: 4665 = 750 9.000
7. Se achiziţionează titluri de participare pe termen lung în valoare de 15.000.
Ř Inregistrare achizitie de titluri: 260 = 269 15.000
8. Se înregistrează încasarea dividendelor de 8.000 şi virarea lor în contul bugetului FNUASS.
Ř Se incaseaza dividendele: 550 = 4665 8.000
Ř Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS prin contul de viramente interne: 581 = 550 8.000
Ř Suma incasata trece in contul bugetului FNUASS: 5711 = 581 8.000
9. Cu ocazia inventarierii se înregistrează plusuri la inventar la materiale consumabile în valoare de 1000 lei.
Ř Inregistrare plus de inventar: 3028 = 719 1000
10. Se achiziţionează pe bază de factură fiscală cartuşe şi tonere pentru imprimante, copiatoare şi faxuri în valoare de 200 lei, TVA 24%.
Ř Inregistrare achizitie materiale consumabile: 3028 = 401 248
20
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
11. Se achita datoria de 248 lei către furnizor.
Ř Plata furnizorului din contul de disponibil al institutiei: 401 = 561 248
12. Se dau în folosinţă materialele consumabile achiziţionate.
Ř Dare in folosinta a cartuselor: 6028 = 3028 248
13. Se primesc cu titlu gratuit articole de birotica evaluate la 600 lei.
Ř Inregistrare donatie: 303 = 779 700
14. Se achiziţionează carburant auto în valoare de 700 lei, TVA 24%.
Ř Inregistrare achizitie de combustibil: 3022 = 401 868
15. În urma inventarierii se constată o lipsă de obiecte de inventar în valoare de 40 de lei care este imputata persoanei vinovate, suma revenind la dispoziţia bugetului.
Ř Constatare lipsa la inventar: 603 = 303 40
Ř Se imputa lipsa constatata angajatului vinovat: 4282 = 4481 49.6
Ř Se recupereaza creanta fiind dedusa din salariul angajatului vinovat: 421 = 4282 49.6
16. Se acorda un avans în suma de 40 lei,TVA 24% furnizorului pentru contractarea de servicii de curăţenie. După prestarea serviciilor se decontează avansul acordat şi se plăteşte restul din datorie în valoare de 60 lei,TVA 24%.
21
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Ř Acordare avans furnizorului: 409 = 561 49.6
Ř Inregistrarea serviciilor prestate de furnizor: 628 = 401 124
Ř Decontare avans: 401 = 409 49.6
Ř Plata restului din datorie: 401 = 561 74.4
17. Cu ocazia casării unui activ fix instituţia obţine materiale în valoare de 750 lei pe care le valorifica la acelaşi preţ.
Ř Obtinere materiale in urma casarii: 302 = 719 750
Ř Transformarea materialelor in categoria de marfuri: 371 = 302 750
Ř Vanzare marfuri: 4111 = 707 750
Ř Scoaterea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 750
18. Pentru decontarea creanţei de 4000 lei instituţia accepta de la client un efect comercial pe care îl încasează ulterior.
Ř Acceptare cambie: 413 = 4111 4000
Ř Incasare cambie: 561 = 413 4000
19. Se ridică numerar din contul curent de la bancă în valoare de 40.500 lei pe baza extrasului de cont şi se depune la casierie.
Ř Ridicare numerar din cont: 581 = 5121 40.500
22
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Ř Depunere numerar in casierie: 5311 = 581 40.500
20. Se acorda unui angajat un avans de trezorerie în valoare de 2.000 lei. Avansul este utilizat pentru achiziţionarea de aparatura de birotica în valoare de 1500 lei, TVA 24%.
Ř Acordare avans angajatului: 542 = 5311 2.000
Ř Inregistrare achizitie: 214 = 404 1.860
Ř Utilizare avans pentru achitarea furnizorului: % = 542 2.000
404 1.860
5311 140
21. Înregistrarea sumelor încasate în numerar în valoare de 20.000 reprezentând venituri ale bugetului FNUASS şi depunerea în contul de disponibil al FNUASS.
Ř Inregistrarea incasarii creantelor: 531 = % 20.000
7469 14.000
750 6.000
Ř Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS prin virament intern: 581 = 531 20.000
Ř Depunerea sumelor incasate la bugetul FNUASS: 5711 = 581 20.000
22. Se înregistrează o subvenţie primită de la bugetul de stat în suma de 5.000 lei.
Ř Primirea subventiei: 5711 = 7721 5.000
23
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
23. Se înregistrează dobânzile în valoare de 15.000 lei aferente conturilor curente deschise la băncile comerciale.
Ř Inregistrare dobanzi: 5711 = 766 15.000
24. Se înregistrează suma de 26.000 lei acordată din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între venituri şi cheltuieli.
Ř Incasare suma: 4687 = 5221 26.000
25. Se încasează de la bugetul local suma de 21.000 lei pentru completarea surselor de constituire a fondului de risc.
Ř Incasare suma: 555 = 135 21.000
26. Se înregistrează salariile de plată conform statelor de salarii, în suma de 50.000 lei.
Ř Inregistrarea datoriilor de plata catre salariati: 641 = 421 50.000
27. Se înregistrează contribuţiile angajatorului aferente salariilor datorate.
Ř Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale: 6451 = 4311 10.400
Ř Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate: 6453 = 4313 2.600
Ř Inregistrarea contributiei angajatorului pentru asigurarile de somaj: 6452 = 4371 250
Ř Inregistrarea contributiei angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale: 6454 = 4315 350
24
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
28. Se înregistrează reţinerile din salarii, conform statelor de salarii.
Ř Se retin din salariile angajatilor contributiile pentru asigurarile sociale, asigurarile sociale de sanatate, asigurarile de somaj si impozitul pe venituri de natura salariilor:
421 = % 13.330
4312 5.250
4314 2.750
4372 250
444 5.080
29. Se virează contribuţiile şi reţinerile salariale către terţi şi se achita salariile nete personalului.
Ř Virarea contributiilor angajatorului si angajatilor precum si a impozitului la bugetul statului:
% = 561 26.930
4311 10.400
4312 5.250
4313 2.600
4314 2.750
4371 250
4372 250
4315 350
444 5.080
Ř Plata salariilor catre angajati: 421 = 561 36.670
30. Se primesc fonduri externe nerambursabile în valoare de 10.000 euro de la Agenţii de Implementare pe baza cererilor de fonduri şi se încasează în contul de disponibil de la bancă.
Ř Receptionarea fondurilor:
25
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
458 = 774 42.600
Ř Virarea fondurilor primite in cont: 5152 = 458 42.600
26
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
27
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
28
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
29
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
30
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
31
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
32
Academia de Studii EconimiceProiect Contabilitate Publica
Bibliografie
§ Constantin Roman, Aureliana Geta Roman, Vasile Tabără, Gestiunea financiară a entităţilor publice locale, Editura Economică, 2007
§ Virginia Greceanu - Cocos , Contabilitatea institutiilor publice - comentata, actualizata, simplificata - , Editura Rpo Universitaria, 2009
§ Cosmina Pitulice, Contabilitatea institutiilor publice din Romania, Editura Contaplus, 2007§ OMFP nr. 1.917 din 12.12.2005
33