Probleme+Raspunsuri Ceccar

8/13/2019 Probleme+Raspunsuri Ceccar

1/67

TESTE GRILA

1. Cine sunt, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,persoanele oligate la plata impo!itului pe profit "

a. persoane #uridice rom$ne %n asociere cu persoane #uridice strine &. persoane #uridice strine care desfoar activitatea prin intermediul unui sediu permenent

%n 'om$nia &c. persoane fi!ice re!idente, %n asociere care nu dau natere unei persoane #uridice.

'spuns ( )

2. Cu ce cot se impo!itea! dividendele pltite unei persoane #uridice rom$ne"a. 10*. 1+*c. 5*

'spuns ( a)

3. Care este cota de impo!itare a profitului %n ca!ul contriuaililor care desfoar activiti denatura discotecilor i ca!inourilor "

a. cota standard de 1+* &. cota standard de 1+* plus o cot adiional de 22* &c. cota standard de 1+*, dar nu mai puin de 5* din veniturile reali!ate din aceste activiti.

'spuns ( c)

4. -rofitul impo!ail se determin ca "a. diferena %ntre veniturile reali!ate din orice surs i celtuielile efectuate %n scopul reali!rii

de venituri dintr(un an fiscal &. diferena %ntre veniturile reali!ate din orice surs i celtuielile efectuate %n scopul reali!rii

de venituri dintr(un an fiscal, din care se scad veniturile neimpo!aile i la care se adaugceltuielile nedeductiile &

c. diferena %ntre veniturile %ncasate %ntr(un an fiscal i celtuielile aferente acestora.'spuns )

5. Care este, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, regimul deductiilitii do$n!ilor"a. deductiile integral&. limitate la nivelul veniturilor din do$n!i plus 10* din celelalte venituri, dac gradul de

%ndatorare este mai mic ca unu &c. limitat la nivelul ratei do$n!ii de referin a ncii aionale a 'om$nei, pentru

%mprumuturile %n lei de la alte entiti dec$t instituiile de credit autori!ate.'spuns ( c)

6. 'egimul de amorti!are accelerat se aplic pentru"a. activele corporale i necorporale, indiferent de tipul acestora &. numai pentru ecipamente tenologice, respectiv maini, utila#e i instalaii de lucru,

computere i ecipamente periferice ale acestora &c. pentru ecipamente tenologice, respectiv maini, utila#e i instalaii de lucru, computere i

ecipamente periferice ale acestora, precum i pentru revete de invenii.'spuns ( c)

7. n ca!ul leasingului financiar, celtuielile de amorti!are se deduc de ctre "a. utili!ator &. propietar &

c. locator.'spuns ( c)

1


2/67

8. n sediu permanent include "a. un loc de conducere, o sucursal, un irou, o faric, un maga!in, un atelier, precum i o

min, un pu de iei sau ga!e, o carier sau alte locuri de e4tracie a resurselor naturale &. un loc fi4 de activitate numai %n scopul aci!iionrii de produse, de unuri, sau colectri de

informaii &c. meninerea unui stoc de produse sau de unuri numai pentru e4punerea %n cadrul unui t$rg

comercial sau al unei e4po!iii i care pot fi v$ndute la %nciderea t$rgului sau a e4po!iiei.'spuns a)

9. etodele utili!ate pentru determinarea valorii de pia a tran!aciilor dintre persoane asociate, ceva fi recunoscut de autoritatea fiscal, sunt "

a. metoda comparrii preului, metoda preului de rev$n!are, metoda cost(plus &. metoda aprecierii, pe a6a datelor disponiile &c. metoda preului de cost.

'spuns a)

10. enitul net din salarii se determin prin deducerea din venitul rut din salarii a celtuielilorrepre!ent$nd "

a. contriuiile oligatorii aferente unei luni, datorate, potrivit legii, de salariai " deducerea

personal acordat pentru luna respectiv, coti!aia sindical pltit i contriuiile lascemele facultative de pensii ocupaionale p$n la ecivalentul %n lei a 200 euro anual &

. contriuia pentru asigurrile sociale de sntate &c. contriuiile oligatorii datorate, potrivit legii, de salariai, deducerile personale, precum i

o cot de 15* din deducerea personal de a!, acordat cu titlul de celtuieliprofesionale.

'spuns a)

11. enitul net din cedarea folosinei unurilor se determin "a. prin deducerea din venitul rut a unei cote forfetare de celtuieli de 30* aplicat asupra

venitului rut &. prin deducerea din venitul rut a celtuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25*

asupra venitului rut &c. prin deducerea din venitul rut a urmtoarelor cote forfetare de celtuieli "

- 50* aplicat la venitul rut %n ca!ul construciilor- 30* aplicat la venitul rut %n celelalte ca!uri.

'spuns )

12. 8ctivitile desfurate %n interiorul !onelor liere sunt purttoare de 98 :a. da, cu unele e4cepii &. nu &

c. da, cu condiia ca valoarea operaiunii s depeasc valoarea de 50.000 euro.'spuns a)

13. Ce se %nelege prin operaiuni cu plat %n sensul legii privind 98.-rin operaiuni cu plat se %nelege "a. oligativitatea e4istenei unei legturi directe %ntre operaiune efectuat i contrapartida

oinut &. oligativitatea efecturii plii 98 %n numerar &c. efectuarea plii 98 prin virament.

'spuns a)

2


3/67

14. n sensul legii privind 98, se consider livrri de unuri "a. v$n!area de unuri cu plata %n rate &. unurile distruse ca urmare a unor calamiti sau a altor cau!e de for ma#or &c. scoaterea %n mod gratuit a unor cantiti de produse din re!ervele de stat pentru acordarea

de a#utoare umanitare e4terne sau interne.'spuns a)

15. C$nd intervine e4igiilitatea ta4ei pe valoarea adugat %n ca!ul livrrilor de unuri i/sau serviciicare se efectuea! continuu, e4. energie electric, termic, ga!e naturale "

a. la data stailirii deitului eneficiarului pe a! de factur fiscal sau alt document legal &. la data %ntocmirii decontului de 98 &c. la data depunerii decontului de 98 la organul fiscal.

'spuns a)

16. n a!a de impo!itare a 98 sunt cuprinse "a. do$n!ile percepute pentru pli cu %nt$r!iere, v$n!ri cu plata %n rate, operaiuni de

leasing &

. impo!itele, ta4ele, dac prin lege nu se prevede altfel, e4clusiv 98 &c. sumele acitate de furni!or sau prestator %n contul clientului i care apoi se decontea!

acestuia.'spuns )

17. u poate fi dedus ta4a pe valoarea adugat aferent intrrilor referetoare la "a. uturi alcoolice i produse din tutun destinate populaiei &. operaiuni care au legtur cu activitatea economic a persoanelor impo!aile &c. uturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol.

'spuns c)

18. Care sunt persoanele supuse impo!itului pe veniturile micro%ntreprinderilor "a. toate persoanele #uridice rom$ne care, la 31 decemrie a anului fiscal precedent,

%ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii "- reali!ea! venituri, altele dec$t cele din consultan i management, %n proporie de

peste 50* din veniturile totale&- au de la 1 p$n la ; salariai &- au reali!at venituri care nu au depit ecivalentul %n lei a 100.000 euro &- capitalul social este deinut de persoane, altele dec$t statul, autoritile locale i

instituiile pulice.. toate persoanele fi!ice sau #uridice care, la data de 31 decemrie a anului precedent,

%ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii "- sunt productoare de unuri materiale, prestea! servicii sau desfoar activitate de

comer &- au p$n la ; salariai &- au reali!at venituri repre!ent$nd ecivalentul %n lei de p$n la 100.000 euro inclusiv &- au capital integral privat.

c. toate persoanele #uridice care la data de 31 decemrie a anului precedent %ndeplinesccumulativ urmtoarele condiii "- ( sunt productoare de unuri materiale, prestea! servicii sau desfoar activitate de

comer &

- au p$n la ; salariai &- au reali!at venituri repre!ent$nd ecivalentul %n lei de p$n la 100.000 euro inclusiv &- au capital integral privat.

'spuns a)3


4/67

19. Contriuailii supui impo!itului pe venituri


5/67

a. prin %nsumarea veniturilor lunare reali!ate, facturate clienlor, din care se scad celtuieliledeductiile efectuate cu reali!area veniturilor, la care se adaug celtuielile nedeductiile &

. prin %nsumarea veniturilor lunare reali!ate facturate clienilor, din care se scad celtuieliledeductiile efectuate cu reali!area veniturilor &

c. impo!itul pe repre!entan pentru un an fiscal este egal cu ecivalentul %n lei al sumei de=000 euro.

'spuns c)

26. -ersoanele #uridice rom$ne sunt oligate la plate impo!itului pe profit pentru "a. profitul oinut din orice surs &. profitul oinut numai %n 'om$nia &c. profitul oinut numai din strintate.

'spuns a)

27. Care este regimul fiscal al veniturilor din activiti economice reali!ate de persoanele #uridice frscop lucrativ "

a. impo!aile %n totalitate &. e4ceptate %n totalitate &c. e4ceptate, %n limita a 15.000 euro %ntr(un an fiscal, dar nu mai mult de 10* din veniturile

totale neimpo!aile.'spuns c)

28. >unt considerate celtuieli deductiile, conform Codului fiscal privind impo!itul pe profit "a) celtuielile de sponsori!are i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, dac sunt %ndeplinite

cumulativ urmtoarele condiii "- sunt %n limita a 3* din cifra de afaceri &- nu depesc mai mult de 20* din impo!itul pe profit datorat &

perisailitile, %n limitele stailite de organele de specialitate ale administraiei centrale de

stat.) celtuielile de sponsori!are i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, %n limita de 5* aplicat

asupra diferenei dintre totalul veniturilor i totalul celtuielilor, inclusiv acci!ele, mai puinceltuiala pe impo!itul pe profit i celtuielile cu sponsori!area i/sau mecenatul &

perisailitile, %n limitele prev!ute %n normele aproate prin otr$re a ?uvernului.c c) amen!ile, confiscrile, ma#orrile de %nt$r!iere i penalitile de %nt$r!iere datorate ctre

autoritile rom$ne, potrivit prevederilor legale, altele dec$t cele prev!ute %n contractelecomerciale &

celtuielile de sponsori!uare i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, %n limita de 5* aplicatasupra diferenei dintre totalul veniturilor i totalul celtuielilor, inclusi acci!ele, mai puinceltuiala cu impo!itul pe profit i celtuielile cu sponsori!area i/sau mecenatul.

'spuns a)

29. Care este regimul fiscal al pierderilor anuale %n ca!ul plilor de impo!it pe profit "a. se recuperea! din profiturile impo!aile din anul urmtor &. se recuperea! din profiturile impo!aile %n urmtorii 5 ani consecutivi &c. se recuperea! din profiturile impo!aile %n urmtorii ani, p$n la stingere.

'spuns )

30. -ersoanele fi!ice rom$ne fr domiciliu %n 'om$nia datorea! impo!it pe venit %n 'om$nia pentru" a. veniturile oinute din orice rent, at$t din 'om$nia, c$t i din afara 'om$niei& . veniturile totale oinute din 'om$nia, indiferent de categorie& c. veniturile oinute numai din 'om$nia, pe fiecare surs din categoriile de venit supuse

5


6/67

impo!itului pe venit, potrivit Codului fiscal.'spuns c)

31. u sunt venituri impo!aile veniturile reali!ate de persoanele fi!ice repre!entnd "a. sume sau unuri primite su forma de sponsori!ri, mecenat sau donaii &. do$n!i aferente depo!itelor la termen &c. c$tiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor moiliare.

'spuns a)

32. Care este termenul de plat a diferenelor de impo!it rmase de acitat conform deci!iei deimpunere emise de organul fiscal "

a. %n termen de +0 de !ile de la data comunicrii deci!iei de impunere&. %n termen de 30 !ile pentru sume de p$n la 100 lei i %ntr(un interval de +0 !ile, %n cel mult

dou rate egale lunare, pentru sume ce depesc 100 lei, de la data comunicrii deci!iei&c. %n termen de +0 de !ile de la data emiterii deci!ei de impunere.

'spuns a)

33. Cum se determin venitul impo!ail lunar din pensii "a. prin scderea din venitul rut din pensie a unei sume fi4e neimpo!aile lunare de ;00 lei &

. prin scderea unei sume neimpo!aile lunare de 1.000 lei din venitul din pensii &c. prin scderea din venitul rut din pensie a contriuiei pentru asigurrile sociale de

sntate, precum i a unei sume fi4e neimpo!aile lunare de 500 lei.'spuns )

34. Care este cota de impo!itare a veniturilor su form de dividende primite de persoanele fi!ice "a. 10* &. 1+* &c. 5* .

'spuns )

35. Care era plafonul veniturilor reali!ate de persoanele impo!aile care aveau oligaia s solicite%nregistrarea ca pltitori de 98, pentru anul 2002 :

a. 170.000 lei '@ &. 150.000 lei '@ &c. 200.000 lei '@.

'spuns )

36. u se calculea! acci!e pentru "a. produsele de natura celor supuse acci!elor acordate ca dividende sau ca plat %n natur

acionarilor, asociaiilor i, dup ca! persoanelor fi!ice &

. produsele de natura celor supuse acci!elor consumate pentru reclam i pulicitate &c. produsele livrate la re!erva de stat i la re!erva de moili!are, pe perioada %n care au acestregim.

'spuns c)

37. -entru produsele supuse acci!elor, provenite din import, plata acci!elor se face :a. lunar, p$n la data de 25 a lunii urmtoare &. trimestrial, p$n la data de 10 a primei luni din trimestrul urmtor &c. la data %nregistrrii declaraiei vamale de import.

'spuns c)

38. 8genii economici pltitori de acci!e sunt oligai s se %nregistre!e ca pltitori de acci!e "a. la organele fiscale teritoriale, conform dispo!iiilor legale privind %nregistrarea fiscal &. la sediul inisterului Ainanelor -ulice, conform dispo!iiilor legale privind %nregistrarea

fiscal &6


7/67

c. la -rimria pe ra!a creia %i desfoar activitatea agentul economic.'spuns a)

39. -ltitorii de acci!e i de impo!it la ieiul i la ga!ele naturale din producia intern au oligaia "a. s declare lunar, la organul fiscal teritorial la care sunt luai %n eviden ca pltitori de ta4e

i impo!ite, sumele datorate la ugetul de stat cu acest titlu, prin completarea declaraieiprivind oligaiile de plat la ugetul de stat &

. s depun lunar deconturile privind acci!ele i impo!itul la ieiul i la ga!ele naturale din

producia intern, conform dispo!iiilor legale privind declararea oligaiilor de plat laugetul de stat &

c. s declare trimestrial la organul fiscal teritorial, la care sunt luai %n eviden ca pltitori deta4e i impo!ite, sumele datorate la ugetul de stat cu acest titlu, prin completarea

Beclaraiei privind oligaiile de plat la ugetul de stat.'spuns a)

40. Cum se determin impo!itul pe venitul micro%ntreprinderilor :a. prin aplicarea unei cote de 1* asupra veniturilor oinute din orice surs &. prin aplicarea unei cote de 2* %n anul 2007, 2,5* %n anul 200 i 3* %n anul 200; asupra

veniturilor oinute din orice surs &

c. prin aplicarea unei cote de 1,5* asupra veniturilor reali!ate din orice surs, din care s(asc!ut valoarea activelor corporale i necorporale aci!iionate.

'spuns )

41. n ca!ul %n care, %n cursul anului fiscal, una din condiiile impuse pentru regimul de impunere pevenitul micro%ntreprinderilor nu mai este %ndeplinit, pentru anul fiscal respectiv contriuailul areoligaia "

a. de a trece din oficiu la regimul de impunere pe profit &. de a opta, prin cererea depus la organul fiscal, pentru pstrarea regimului de impunere pe

venitul micro%ntreprinderilor &c. de a pstra regimul de impunere pe venitul micro%ntreprinderilor pe anul respectiv, cu unele

e4cepii.'spuns c)

42. Cum se stailete impo!itul pe repre!entanele societilor comerciale i organi!aiilor economicestrine autori!ate, potrivit legii, care %i desfoar activitatea %n 'om$nia "

a. ecivalentul %n lei a sumei de =.000 euro, stailit pentru un an fiscal &. prin aplicarea cotei de 1;* la venitul anual impo!ail &c. prin aplicarea cotei de 25* la venitul anual impo!ail .

'spuns a)

43. Dmpo!itul pe repre!entane este "a. stailit %n sum fi4 anual &. o sum mai mare dec$t impo!itul aferent normelor de venit, stailite pe tipuri de

repre!entane &c. mai mic de 10* din venitul anual reali!at din comisioanele %ncasate.

'spuns a)

44. n ca!ul %ncetrii activitii, repre!entanele sunt oligate s pre!inte declaraia fiscal final laorganul fiscal %n ra!a cruia %i au sediul, %n termen de "

a. 30 de !ile de la data la care repre!entana a fost desfiinat &. 15 !ile de la data depunerii autori!aiei de funcionare &

c. 20 de !ile de la data depunerii autori!aiei de funcionare.'spuns a)

45.?rupai veniturile de mai #os %n impo!ite directe, impo!ite indirecte i venituri nefiscale, conform7


8/67

clasificaiei ugetare"1. impo!it pe profit&2. ta4a pe valoarea adugat&3. acci!e&=. ta4e vamale&5. impo!it pe dividende de la societile comerciale&+. impo!it pe venit&7. impo!it pe veniturile micro%ntreprinderilor&

. ta4e consulare&;. ta4e pentru elierarea certificatului de ca!ier fiscal&

'spuns"Dmpo!ite directe " impo!it pe profit, impo!it pe dividende de la societile comerciale, impo!it peveniturile micro%ntreprinderilor, impo!it pe venit.

Dmpo!ite indirecte " ta4a pe valoarea adugat, ta4e vamale, acci!e.enituri nefiscale " ta4e consulare, ta4e pentru elierarea certificatului de ca!ier fiscal.

46. >e cunosc urmtoarele date din ugetul de stat al 'om$niei pe anii 200= i 2005 "

Indicator 2004 2005

impo!it pe profit 49.210.00 60.710,00acci!e 68.915,00 97.733,00impo!it pe veniturile din salarii 59.176,00 66.435,00impo!it pe veniturile din dividende 2.400,00 6.400,00impo!it pe dividende de la societile comerciale 1.980,00 2.850,00impo!it pe veniturile reali!ate din activitile dee4perti! contail

10,00 30,00

ta4e pentru prestaiile efectuate i pentru elierareaautori!aiilor de transport %n trafic internaional

37,00 40,00

ta4a pe valoarea adugat 110.150,85 126.692,54

ta4a pentru elierarea certificatelor de ca!ier fiscal 5,00 45,00venituri din capital 350,00 1.133,00

>ursa" Legea ugetului de stat pe 2005 nr. 511/200=, pulicat %n .@. nr. 1.121/200=, i Legeaugetului de stat pe 200= nr. 507/2003, pulicat %n .@. nr. 53/2003.

Beterminai"a) ponderea veniturilor fiscale %n total venituri ugetare&) creterea asolut i relativ a veniturilor fiscale.

'e!olvare"

2004 2005___Total venituri: 292.233,85 362.068,54

Venituri fiscale (1- 6,8: 291.841,85 360.850,54Venituri nefiscale (7,9,10: 392 1.218

a 99,87 99,66 ! "re#terea a!solut$: 69.008,69

"re#terea relativ$: 123,65 %

47. @ societate comercial supus impo!ituluipe profit reali!ea! %n primul semestru al anului 200+venituri totale %n sum de 50.000 mil. lei, din care =0.000 mil. lei sunt venituri reali!ate dinactivitatea unui ar de noapte. >uma total a celtuielilor deductiile efectuate de agentuleconomic este de 35.000 mil. lei. Beterminai cuantumul impo!itului pe profit aferent semestrului

8


9/67

D. Etiind c agentul economic a constituit i pltit la sf$ritul primului trimestru al anului 200+impo!it pe profit %n sum de =.000 mil. lei determinai c$t este cuantumul impo!itului pe profit de

plat aferent trimestrului DD.a) 1.=30&) 1.520&c) 1.520&

&e'olvare:

Venituri totale 50.000 )il. lei"*eltuieli +e+ucti!ile 35.000 )il. leion+erea c*eltuielilor +e+ucti!ile 35.00050.000 100 70%Venituri +in activitatea !arului +e noa/te 40.000 )il. lei"*eltuieli +e+ucti!ile aferente 40.000 )il. lei 70% 28. 000 )il. leirofit i)/o'a!il aferent 40.000 )il lei 28.000 )il. lei 12.000 )il. lei)/o'it /e /rofit +atorat 12.000 )il 16% 1.920 )il. lei

40.000 )il lei 5% 2.000 )il. leieoarece i)/o'itul /e /rofit +atorat /entru activitatea !arului +e noa/te este )ai )ic +e 5% +inveniturile res/ective, i)/o'itul +atorat /entru aceast$ activitate este +e 2.000 )il. lei.rofit i)/o'a!il aferent celorlalte activit$i:

(50.000 )il. 35.000 )il. - (40.000 )il. 28.000 )il. 3.000 )il. lei)/o'it /e /rofit 3.000 )il. 16% 480 )il. leiTotal i)/o'it se). 480 )il. lei 2.000 )il. lei 2.480 )il lei

Dmpo!it de plat aferent trim.DD F 2.=0 mil lei =.000 mil. lei F (1.520 mil. leiRaspuns: c) 1.520 lei

48. @ organi!aie non(profit reali!ea! urmtoarele venituri %n anul 200+"( venituri din coti!aiile memrilor F 500 mil. lei&( venituri din donaii i sponsori!ri F 1.500 mil. lei&( venituri din finanri neramursaile de la niunea Guropean F 3.000 mil. lei&( venituri din activiti comerciale F 1.000 mil. lei.Corespun!tor acestor venituri ea reali!ea! urmtoarele celtuieli"( celtuieli aferente activitii non(profit F =.00 mil. lei&( celtuieli aferente activitii comerciale F 700 mil. lei.

Beterminai impo!itul pe profit datorat de aceast organi!aie non(profit pentru activitiledesfurate %n cursul anului 200+, dac cursul de scim este de 3+.500 lei/Guro.a) 23 mil. lei&) 2= mil. lei&c) 22 mil. lei.

'e!olvare"Venit nei)/o'a!il 500 1.500 3.000 5.000 )il. lei

lafon )ai) +e scutire +in activit$i econo)ice:15.000 euro 36.500 leieuro 547,500 )il. lei10% 5.000 )il. lei 500 )il. lei Venituri nei)/o'a!ile +in activit$i co)erciale 500 )il. leiVenituri nei)/o'a!ile totale 5.000 )il. lei 500 )il. lei 5.500 )il. leiVenituri i)/o'a!ile 6.000 5.500 500 )il. lei"*eltuieli /entru venituri i)/o'a!ile 500 7001000 350 )il. leirofit i)/o'a!il 500 350 150 )il. lei)/o'it /e /rofit 150 lei 16% 24 )il. lei&as/uns: ! 24 )il. lei.

49. >e dau urmtoarele tipuri de celtuieli"( celtuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului anga#at&( celtuieli de protocol&( celtuieli cu provi!ioane&

9


10/67

( celtuieli cu impo!itul pe profit&( celtuieli cu amen!ile datorate autoritilor rom$ne&( celtuieli de reclam i pulicitate efectuate %n scopul populari!rii firmei&( celtuieli cu aci!iionarea amala#elor&( celtuieli repre!ent$nd ticetele de mas acordate de anga#atori&( celtuieli cu mrfurile v$ndute&( celtuieli aferente veniturilor neimpo!aile.Clasificai, din punctul de vedere al impo!itului pe profit, aceste celtuieli %n categoriile"

a) celtuieli deductiile&) celtuieli cu deductiilitate limitat&c) celtuieli nedeductiile&

'e!olvare"a "*eltuieli +e+ucti!ile:- c*eltuieli /entru for)area #i /erfecionarea /rofesional$ a /ersonalului anaat- c*eltuieli +e recla)$ #i /u!licitate efectuate n sco/ul /o/ulari'$rii fir)ei- c*eltuieli cu ac*i'iionarea a)!alaelor- c*eltuieli cu )$rfurile vn+ute.

! "*eltuieli cu +e+ucti!ilitate li)itat$:- c*eltuieli +e /rotocol

- c*eltuieli cu /rovi'ioane- c*eltuieli re/re'entn+ tic*etele +e )as$ acor+ate +e anaatori.c "*eltuieli ne+e+ucti!ile:- c*eltuieli cu i)/o'itul /e /rofit- c*eltuieli cu a)en'ile +atorate autorit$ilor ro)ne- c*eltuieli aferente veniturilor nei)/o'a!ile.

50. @ societate comercial reali!ea! urmtoarele venituri i celtuieli aferente trimestrului D 200+


11/67

51. @ societate comercial reali!ea! %n anul 200+ venituri totale impo!aile %n valoare de 10.000 mil.lei i celtuieli deductiile totale %n valoare de .000 mil. lei. >eparat de aceste celtuieli,

societatea %nregistrea! celtuieli cu do$n!ile aferente %mprumuturilor de la nci %n sum de1.200 mil. lei. aloarea capitalului propriu este de 125.000 mil. lei la %nceputul anului i 150.000mil. lei la sf$ritul anului. aloarea %mprumuturilor pe termen lung este de =00.000 mil. lei la%nceputul anului i 300.000 mil. lei.

Beterminai valoarea impo!itului pe profit de plat aferent anului 200+.a) 12 mil. lei &

) 12+ mil. lei&c) 1=2 mil. lei.

&e'olvare:

eparat de aceste celtuieli, %n luna mai, societatea a acordat o

sponsori!are %n valoare de 250 mil. lei.Beterminai care este suma impo!itului pe profit pe care societatea treuie s(o plteasc la 25iulie 200+, tiind c impo!itul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenullegal.a) 1.213 lei&) 1.+22 lei&

c) 1.+3; lei.

&e'olvare:rofit i)/o'a!il 40.000 )il. - 30.000 )il. (600 )il. 250 )il. 10.850 )il. lei)/o'itul /e /rofit 10.850 )il. 16% 1.736 )il. lei"on+iiile +e +e+ucere:3= +in cifra +e afaceri 38.000 )il. 3= 114 )il. lei20% +in i)/o'itul /e /rofit 1.736 )il. 20% 347,2 )il. lei>u)a +e sc$'ut +in i)/o'itul /e /rofit este 114 )il. lei)/o'it /e /rofit +e /lat$ /e se)estrul 1.736 )il. lei 114 )il. lei 1.622 )il. lei.

'aspuns" ) 1.+22 mil. lei

53.Bin veniturile enumerate mai #os, selectai(le pe cele neimpo!aile, %n sensul impo!itului pe venit"a) venituri din dividende&

1


12/67

) venituri din pensii pentru invali!i de r!oi&c) indemni!aia pentru incapacitatea temporar de munc&d) sumele primite su form de sponsori!are&e) indemni!aia pentru creterea copilului&

f) indemni!aia lunar a asociatului unic&g) indemni!aiile din activiti desfurate, ca urmare a unei funcii de demnitate pulic&) venituri din cedarea folosinei unurilor&i) venituri din drepturi de proprietate intelectual&

#) venituri din #ocuri de noroc.

1. , d, e &2. a, , e &3. c, f, g .

&e'olvare:Venituri nei)/o'a!ile n sensul i)/o'itului /e venit:

! veniturile +in /ensii /entru invali'i +e r$'!oi+ su)ele /ri)ite su! for)$ +e s/onsori'aree in+e)ni'aia /entru cre#terea co/ilului.

'aspuns" 1. , d, e.

54. @ salariat a unei societi comerciale oine la locul de munc de a! urmtoarele venituri, %nluna martie 200+"( salariu de a! F 5.000.000 lei&( spor de vecime F 15*&( 20 ticete de mas %n valoare de +5.000 lei/ticet&( un cadou cu oca!ia !ilei de martie %n valoare de 2.500.000 lei.>alariata are %n %ntreinere un copil minor i pe mama sa care nu oine venituri i este

proprietara unui teren agricol %n suprafa de 5.000 mp. Beterminai venitul net din salarii,

impo!itul pe salarii aferent lunii martie, i salariul net pe care %l primete anga#ata, cunosc$ndu(se urmtoarele valori pentru deducerea personal"( pentru contriuaili fr persoane %n %ntreinere" 2.500.000 lei&( pentru contriuaili cu o persoan %n %ntreinere" 3.500.000 lei&(pentru contriuaili cu dou persoane %n %ntreinere" =.500.000 lei.a) =.520.00 lei&) 3.;0.000 lei&c) =.520.+00 lei.

&e'olvare:Venitul +in salarii 5.000.000 lei 5.000.000 lei 15% (2.500.000 1.500.000 5.000.000 lei

750.000 lei 1.000.000 lei 6.750.000 lei

Tic*etele +e )as$ sunt venituri nei)/o'a!ile."a+ourile /ri)ite cu oca'ia 'ilei +e 8 )artie sunt nei)/o'a!ile /n$ la li)ita +e 1.500.000 lei.Venitul net Venitul !rut - contri!uii o!liatoriiVenitul net 6.750.000 - (1% 5.000.000 6,5% 6.750.000 9,5% 5.750.000 6.750.000 - (50.000 438.800 546.200 6.750.000 1.035.000 5.715.000 leiVenit !a'$ +e calcul 5.715.000 4.500.000 (+e+ucerea /ersonal$ 1.215.000 lei)/o'itul +atorat 1.215.000 lei 16% 194.400 lei>alariul net 5.750.000 1.035.000 194.400 4.520.600 lei.

&as/uns: c 4.520.600 lei

55. @ persoan fi!ic oine la locul de munc de a! un venit net lunar de 5.500.000 lei i la un loc de

1


13/67

munc unde are un contract individual de munc cu timp parial unde oine un venit net lunarde 3.500.000 lei. -ersoana fi!ic lucrea! la locul de munc de a! %n perioada ianuarie

septemrie 200+, iar la cellalt loc de munc %n perioada feruarie iunie 200+.Etiind c persoana fi!ic are %n %ntreinere o persoan i deducerea personal lunar aferenteste de 3.500.000 lei, determinai"a) impo!itul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fi!ic&) impo!itul total pltit %n cursul anului 200+ pentru veniturile din salarii&c) venitul net anual impo!ail aferent veniturilor din salarii.

&e'olvare:a - la funcia +e !a'$:Venit !a'$ +e calcul 5.500.000 3.500.000 2.000.000 lei)/o'it lunar 2.000.000 lei 16% 320.000 lei - la al +oilea loc +e )unc$:)/o'it lunar 3.500.000 16% 560.000 leiTotal i)/o'it 320.000 560.000 880.000 lei

! )/o'it total 320.000 9 luni 560.000 5 luni 2.880.000 2.800.000 6.240.000 leic Venit net i)/o'a!il 2.000.000 9 luni 3.500.000 5 luni 18.000.000 17.500.000 35.500.000 lei

56. -entru care din veniturile de mai #os, oinute %n anul 2007 de o persoan fi!ic rom$n cudomiciliul %n 'om$nia este oligat s depun declaraii speciale de venit"a) venituri din pensii&) venituri din drepturi de proprietate intelectual&c) venituri din cedarea folosinei unurilor&d) venituri din salarii&e) venituri din activiti agricole determinate %n sistem real&

f) venituri nete determinate pe a! de norme de venit.

1. a, c, e&2. , d, f&3. , c, e.

&e'olvare:Venituri /entru care o /ersoan$ fi'ic$ ro)n$ cu +o)iciliul n &o)nia este o!liat$ s$ +e/un$ +eclaraiis/eciale +e venit:

! venituri +in +re/turi +e /ro/rietate intelectual$c venituri +in ce+area folosinei !unurilore venituri +in activit$i aricole +eter)inate n siste) real.

'aspuns" 3. , c, e.

57. @ persoan fi!ic desfoar activiti de servicii de sonori!are mu!ical i optea! pentruimpunerea %n sistem real. Ga estimea! c %n anul 200+ va reali!a urmtoarele venituri"( venituri din prestarea serviciilor de sonori!are" 700 mil. lei&( venituri din do$n!i aferente disponiilitilor din conturile la vedere" 5 mil. lei&( venituri din sponsori!ri" 30 mil. lei.

n aceeai perioad, ea estimea! c va reali!a urmtoarele celtuieli"( celtuieli cu aci!iionarea de materiale consumaile i oiecte de inventar" 200 mil. lei&( celtuieli cu ciria spaiului unde %i are sediul" 120 mil. lei&( celtuieli cu salariile" 10 mil. lei&

( celtuieli privind amen!ile datorate autoritilor rom$ne" 15 mil lei.&( celtuieli de protocol" 10 mil. lei.La 01 iunie 200+, persoana fi!ic contractea! un %mprumut %n sum de 300 mil. lei, ramursailintegral peste 12 luni, de la o alt persoan fi!ic, la o rat a do$n!ii de 20* pe an. 'ata

1


14/67


15/67

ac$ asociaia esti)ea'$ c$ n anul 2007 va reali'a venituri )ai )ici cu cel /uin 20% fa$ +e 2006,o+at$ cu +eclaraia anual$ se +e/un #i +eclaraiile esti)ative.

! Venitul net reali'at aferent fiec$rui asociat (450.000 250.000 50% 100.000 lei.

60. @ persoan fi!ic rom$n oine %n anul 2007 urmtoarele venituri"( venituri impo!aile din salarii oinute %n 'om$nia %n sum de 50.000 lei&( venituri impo!aile din salarii oinute %ntr(o alt ar %n sum de 100.000 lei


16/67

&e'olvare:B!liaiile anaatorului n ceea ce /rive#te veniturile /l$tite unei /ersoane fi'ice nere'i+ente:l$titorii +e salarii #i +e venituri asi)ilate salariilor au o!liaia +e a calcula #i +e a reine i)/o'itulaferent veniturilor fiec$rei luni la +ata efectu$rii /l$ii acestor venituri, /recu) #i +e a-l vira la !uetul +estat /n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare celei /entru care se /l$tesc aceste venituri.nfor)aiile referitoare la calculul i)/o'itului /e veniturile +in salarii se cu/rin+ n fi#ele fiscale.l$titorul +e venituri are o!liaia s$ co)/lete'e fi#ele fiscale, /e ntreaa +urat$ +e efectuare a /l$ii

salariilor. l$titorul este o!liat s$ /$stre'e fi#ele fiscale /e ntreaa +urat$ a ana$rii #i s$ trans)it$oranului fiscal co)/etent o co/ie, /entru fiecare an, /n$ n ulti)a 'i a lunii fe!ruarie a anului curent,

/entru anul fiscal e/irat.entru /ersoanele fi'ice nere'i+ente nu se acor+$ +e+uceri /ersonale.

63. @ persoan fi!ic nere!ident %n 'om$nia reali!ea! %n cursul anului 2007 venituri din do$n!ila depo!itele la termen %n sum de 3.000 lei, venituri din #ocuri de noroc %n sum de .500 lei ivenituri din servicii de consultan prestate %n cadrul unor acorduri de finanare gratuit%nceiate %ntre ?uvernul 'om$niei i ?uvernul rii de re!iden a persoanei %n valoare de10.000 lei. ntre cele dou ri e4ist %nceiat convenie pentru evitarea dulei impuneriinternaionale conform creia veniturile oinute de persoanele fi!ice nere!idente se impun cu ocot de 1;*. Contriuailul a pre!entat pltitorilor de venituri certificatul de re!iden fiscal.Beterminai impo!itul pe venit pltit de persoana fi!ic nere!ident %n 'om$nia, tiind cdepo!itele pentru care s(au pltit do$n!ile s(au constituit dup 01.01.2007.

&e'olvare:Veniturile /ersoanelor fi'ice str$ine care +esf$#oar$ n &o)nia activit$i +e consultan$ n ca+rul unoracor+uri +e finanare ratuit$ nc*eiate +e


17/67


18/67

98 deductiil F 100.000 4 1;* H 1;0.000 4 1;* 4 70* F 1;.000 H 25.270 F ==.270 leire'ult$ TVC +e recu/erat 44.270 41.800 2.470 lei.&as/uns: ! 2.470 lei

67. n luna august 2007 o societate pltitoare de 98 reali!ea! urmtoarele operaiuni"( livrri de unuri la e4port %n valoare de =00.000 lei&( livrri de unuri pe piaa intern %n valoare de 250.000 lei fr 98, 98 1;*&( prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere %n valoare de 200.000 lei&( aci!iii de materii prime i materiale consumaile de pe piaa intern %n valoare de +00.000lei fr 98, 98 1;*, destinate reali!rii activitilor firmei&( aci!iii de prestri de servicii de la teri %n valoare de 5+0.000 lei, pre cu 98, 98 1;*.

Beterminai 98 de plat ctre ugetul statului %n luna august 2007.a 120.041 lei&

! 121.040 lei&c 120.700 lei.

&e'olvare:TVC colectat 250.000 19% 47.500 lei

400.000 250.000ro-rata EEEEEEEEEEEEEE 0,7647

400.000 250.000 200.000

TVC +e+ucti!il ( 600.000 19% 560.000 19% 0,7647 168.540 lei&e'ult$ TVC +e recu/erat 168.540 47.500 121.040 lei&as/uns: ! 121.040 lei

68. 8gentul economic J aci!iionea! de la productorul K o cantitate de 1.000 pereci de pantofila preul de producie de 250 lei/perece, pre fr 98. -roductorul K decide acordarea unui

discount de 10* pentru aceast comand. 8gentul economic J aplic un adaos comercial de30* la preul de aci!iie al pantofilor, dup care vinde 00 de pereci agentului economic i200 de pereci agentului economic M. ntruc$t agentul economic este un veci client, J decide

s(i acorde un discount de 5* la v$n!area celor 00 pereci de pantofi.Etiind c toi agenii economici participani la circuit sunt pltitori de 98, determinai 98 de

plat sau de recuperat pentru agentul economic J.a) 21.230 lei&) 17.1=0 lei&

c) 1+.530 lei.

&e'olvare:TVC +e+ucti!il (1.000 -1.000 10% 250 19% 900 250 19% 42.750 leiTVC colectat (800 - 800 5% (250 250 30% 19% 200 (250 250 30% 19%

760 325 19% 200 325 19% 46.930 12.350 59.280 lei.&e'ult$ TVC +e /lat$ 59.280 42.750 16.530 lei.

'aspuns" c) 1+.530 lei

69. @ societate comercial aci!iionea! un mi#loc fi4 pentru care pltete un avans de 30* dinvaloare %n luna iulie 2007, urm$nd ca restul de 70* s fie acitat %n luna septemrie, atuncic$nd mi#locul fi4 %i este livrat.

Bac valoarea total a mi#locului fi4 este de 500.000 lei, pre fr 98, determinai 98(uldeductiil aferent lunii iulie 2007.a) 22.50 lei&) 2;.200 lei&

1


19/67

c) 2.500 lei.

&e'olvare:TVC +e+ucti!il 500.000 lei 30% 19% 28.500 lei.

&as/uns: c 28.500 lei

70. @ societate comercial aci!iionea! %n luna martie mrfuri %n valoare de =0.000 lei fr 98pe care le acit %n proporie de +0* %n luna martie i =0* %n luna aprilie. 9ot %n luna martie ea

facturea! ctre clieni mrfuri %n valoare de 50.000 lei pre fr 98, pentru care va primicontravaloarea integral %n luna aprilie.

Beterminai 98 de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie.a) 1700 lei&) 100 lei&c) 1;00 lei.

&e'olvare:98 deductiil F =0.000 lei 4 1;* F 7.+00 leiTVC colectat 50.000 lei 19% 9.500 lei

&e'ult$ TVC +e /lat$ aferent lunii )artie 9.500 7.600 1.900 lei&as/uns c 1.900 lei.

71. n cadrul unei societi comerciale pltitoare de 98 au loc urmtoarele operaiuni %n lunaiunie 2007"( emiterea de facturi %n valoare de 30.000 lei fr 98, cota 1;* pentru livrarea de unuri&( emiterea de facturi %n valoare de 10.000 lei fr 98, cota 1;* pentru prestarea de servicii&( primirea facturilor de la furni!orii interni de unuri %n valoare de 25.000 lei, cota 98 1;*&( primirea facturii de 1500 lei fr 98 privind rata 5 de plat aferent aci!iionrii unui utila#cu plata %n rate de pe piaa intern&( primirea facturii e4terne referitoare la plata ratei de leasing e4tern pentru un automoil

aci!iionat %n luna feruarie 2007 prin leasing e4tern, %n valoare de 20 euro. Conformcontractului, data de plat a ratei este de 15 a fiecrei luni.cursul de scim este de 3,3 lei/euro.

Beterminai"a) 98 deductiil&) 98 colectat&c) 98 de plat sau de recuperat.

&e'olvare:a TVC +e+ucti!il 25.000 19119 1500 19% 280 3,3 19%

3.991,60 285 175,56 4452,16 lei.! TVC colectat 30.000 19% 10.000 19% 7.600 leic TVC +e /lat$ 7.600 4452,16 3.147,84 lei

72. >electai dintre operaiunile pre!entate mai #os acele operaiuni pentru care se aplic cotaredus de 98 de ;*"1. prestri de servicii medicale&2. livrri de produse ortopedice&3. livrrile de organe, de s$nge i de lapte de provenien uman&=. livrarea de manuale colare&5. activitatea de %nvm$nt&

+. dreptul de intrare la mu!ee&10. ca!area %n cadrul sectorului otelier.a) 1,=,+,7&) 3,=,+,7&

1


20/67

c) 2,3,5,7.

&e'olvare:ro+use orto/e+ice, )anuale #colare, +re/turi +e intrare la )u'ee, ca'area n ca+rul sectorului *otelier.&as/uns: a 1,4,6,7

73. @ societate comercial 8 produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la unpre de producie de lei/sticl. >ocietatea 8 vinde ctre societatea cele 2.000 de sticle %nluna aprilie 2007. aloarea acci!ei specifice pentru vinul spumos este de 3=,05 euro/l. produs,iar cursul de scim este de 3,3 lei/euro.

Beterminai valoarea acci!ei i a 98 aferente lunii aprilie pe care treuie s le declaresocietatea la administraia financiar.a) 33+0,15 lei&) 33+5,35 lei&c) 3277,0+ lei.

&e'olvare:un+e:

F & C cuantu)ul acci'ei8 F (((((((( 4 N O F acci!a unitar100 ' F cursul de scim leu/euro

G cantitatea (n litri

3=,05 euro/l. 4 3,3 lei/euroValoarea acci'ei EEEEEEEEEEEE.... 2.000 0,75 1.685 lei.

100

TVC (2.000 8 1.685 19% 3360,15 lei.

'aspuns" a) 33+0,15 lei

74. n agent economic import 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50* de 0,5 l/sticl, la pre e4ternde 100 euro/sticl. >eparat, factura e4tern preci!ea! valoarea transportului pe parcurs e4ternla un nivel de 2.000 euro. 8cci!a specific pentru alcool etilic este de 20 euro/l alcool pur.Cursul de scim este 3.70 lei/euro.Beterminai valoarea acci!ei care treuie pltit %n vam.a) 2=+0 lei&) 253;0 lei&c) 25;00 lei.

&e'olvare:un+e: " F & C cuantu)ul acci'ei C ------ -------- G " concentraia alcoolic$ e/ri)at$ n /rocente +e volu)

100 100 F acci'a s/ecific$& cursul +e sc*i)! leueuro

G cantitatea (n litri

Valoarea acci'ei 100

50

100

70.32804 10.000 0,5 25.900 lei

&as/uns: c 25900 lei

75. @ societate comercialproduce 2.000 pacete de igarete cu 20 de igarete %n pacet. 8cci!a pentruigarete este de 5,73 euro/1000 igarete H 31*, iar cursul de scim este de 3.7 lei/euro.Bac preul ma4im de v$n!are cu amnuntul a unui pacet este de =,10 lei, c$t este acci!adatorat la ugetul de stat pentru producia reali!at:

2


21/67

a) 3120,7 lei&) 33;0,0= lei&c) 3257,1+ lei.

&e'olvare:Total acci'$ +atorat$ C1 C2 un+e: n care: F1 acci'a s/ecific$

C1 acci'a s/ecific$ F2 acci'a a+ valore)

82 F acci!a ad valorem ' F cursul de scim leu/euro C1 F1 & G1 C /reul )ai) +e vn'are cu a)$nuntul C2 F2 C G2 G1 cantitatea e/ri)at$ n unit$i +e 1.000 !uc. iarete G2 nu)$rul +e /ac*ete +e iarete aferente lui G1Valoarea acci'ei acci'a s/ecific$ acci'a a+ valore)

5,73 euro 3,70 leieuro 40 100

31 4,10 2.000 848,04 2.542 3390,04 lei

&as/uns: ! 3390,04 lei

76. -reci!ai produsele pentru care se aplic acci!e armoni!ate.&e'olvare:Here, vinuri, !$uturi fer)entate, /ro+use inter)e+iare, alcool etilic, /ro+use +in tutun, uleiuri )inerale #ielectricitate.

77. Ce document %nsoete %ntotdeauna micarea produselor acci!aile %n regim suspensiv:&$s/uns: ocu)entul a+)inistrativ +e nsoire a )$rfii.

78. n agent economic import =0 uci articole din cristal la un pre de productor de 50euro/ucat. Celtuielile cu transportul e4tern al acestor produse au fost de 500 euro. -entruaceste produse ta4a vamal este de 20*, comisionul vamal de 0,5*, iar acci!a de 50*.

Beterminai valoarea acci!ei ce treuie pltit %n vam, dac cursul de scim este de 3,70lei/euro.d. =.5=,20 lei,e. =.=5,50 lei&

f. =.=5,30 lei.

&e'olvare:aloarea %n vam F =0 4 50 4 3,70 F 7.=00 leiTaa va)al$ 7.400 20% 1.480 lei"o)isionul va)al 7.400 0,5% 37 leiValoarea acci'ei (valoarea n va)$ taa va)al$ co)isionul va)al 50%

(7.400 1.480 37 50% 8.917 50% 4.458,50 lei.&as/uns: ! 4.458,50 lei.

79. -reci!ai care sunt scutirile generale care se acord produselor acci!aile %n funcie dedestinaia lor.

&e'olvare:- livrarea n contetul relaiilor consulare sau +i/lo)atice- orani'aiile internaionale- re'erva +e stat #i +e )o!ili'are

- forele ar)ate ale Tratatului Ctlanticului +e Aor+, cu ece/ia Iorelor Cr)ate ale &o)niei.

2


22/67

80. @ puternic companie internaional %i descide o repre!entan %n 'om$nia %ncep$nd cu lunaaprilie 2005. La data de 15 mai 2005 repre!entana se otrte s acite impo!itul peveniturile repre!entanelor, cursul de scim fiind 1 euro F 3.+5 lei.

Beterminai cuantumul impo!itului pltit.d. 35=0 lei&e. 320 lei&

f. 3+50 lei.

&e'olvare:@n ca'ul n care se /l$te#te i)/o'itul aferent ntreului an 2005, acesta se calculea'$ astfel:

9 luni 12 luni 4.000 euro 3.000 euro)/o'it aferent anului 2005 3.000 euro 3.65 leieuro 10.950 lei@n ca'ul n care se /l$te#te nu)ai - a tran#$ +e i)/o'it, aferent$ se)estrului , aceasta va fi:

3 luni 6 luni 2.000 euro 3.65 leieuro 3650 lei&as/uns: c 3650 lei

81. Care sunt oligaiile declarative ale contriuaililor %n legtur cu impo!itul pe repre!entane:&e'olvare:

Brice /ersoan$ uri+ic$ str$in$ care +atorea'$ i)/o'itul /e re/re'entan$ are o!liaia +e a +e/une o+eclaraie anual$ la autoritatea fiscal$ co)/etent$, /n$ la +ata +e 28, res/ectiv 29 fe!ruarie a anului +ei)/unere.Brice /ersoan$ uri+ic$ str$in$, care nfiinea'$ sau +esfiinea'$ o re/re'entan$ n cursul anului fiscal,are o!liaia +e a +e/une o +eclaraie fiscal$ la autoritatea fiscal$ co)/etent$, n ter)en +e 30 +e 'ile +ela +ata la care re/re'entana a fost nfiinat$ sau +esfiinat$.

82. @ persoan #uridic strin are %nfiinat o repre!entan %n 'om$nia %ncep$nd din lunanoiemrie 200+. n anul 2007 repre!entana reali!ea! venituri %n valoare de 5.500 euro


23/67

85. @ societate %ncadrat %n categoria micro%ntreprinderilor reali!ea! urmtoarea situaie aveniturilor desprins din alana lunii martie 2005"

Tip venit Valoare umulat! de la

"neputul anului (lei)#$%

enituri din v$n!area mrfurilor 10.000enituri din producia de imoili!ri

corporale

2000

enituri din cedarea activelor fi4e 7000enituri din provi!ioane 500enituri din do$n!i 50enituri din diferene de curs valutar 70enituri din despguiri acordate de

societile de asigurare pentrupaguele la activele corporale proprii

200

n luna feruarie societatea comercial aci!iionea! i pune %n funciune o cas de marcat %n

valoare de 500 lei.Beterminai impo!itul pe veniturile micro%ntreprinderilor datorat.d. =7,; lei&e. =;,+0 lei&

f. =;2,+2 lei.

&e'olvare:Venituri totale 19.820 leiHa'a i)/o'a!il$ 19.820 - (2000 500 200 - 500 19.820 - 3200 16.620 lei)/o'it /e venit 16.620 3% 498.60 lei.&as/uns: ! 498.60 lei

86. 9rei societi comerciale pre!int urmtoarea situaie la 31.12.200+"&ndiator Soietatea ' Soietatea Soietatea

@iectul deactivitate

Comer cu articole de%mrcminte

Pocuri de noroc -restri serviciicoafur

9ip capitalul social Dntegral privat Dntegral privat Dntegral privat enituri ocietatea C are /este 9 anaai #i r$)ne /l$titoare +e i)/o'it /e /rofit.>ocietatea H nu /oate fi /l$titoare +e i)/o'it /e venit, +eoarece +esf$#oar$ activitate n +o)eniul

ocurilor +e noroc.2


24/67


25/67

+ect cel +e locuin$ re/re'int$ 50% +in cel care s-ar a/lica cl$+irii.Total i)/o'it 88,20 8,27 79,93 lei.&as/uns: c 79,93 lei.

90. @ persoan fi!ic deine ca locuin de domiciliu o cas %n ucureti cu valoare impo!ail de5;0 lei/mp i suprafa util de 0 mp. La 15 aprilie 2005 persoana fi!ic mai aci!iionea!,tot %n ucureti, un apartament %ntr(un loc cu 2 eta#e i 5 apartamente, cu o suprafadesfurat de 50 mp, valoare impo!ail 5;0 lei/mp. ncep$nd cu 01 iulie 2005 persoana fi!ic

d spre %nciriere noul apartament, pentru care %nceie un contract de %nciriere pe 3 ani.Coeficientul de corecie este 1,20.

Beterminai impo!itul pe cldiri ce treuie pltit de persoana fi!ic la termenele legale.a) 1;2,02 lei&) 1;0,20 lei,c) 1;1,;0 lei.

&e'olvare:entru locuina +e +o)iciliu 80 )2 1,2 590 lei)2 1,2 0,2% 135,93 leientru a/arta)entul cu)/$rat i)/o'itul anual este (50 ) 2 590 lei)2 1,2 0,2% 1,15 81,42

lei. )/o'itul lunar 81.42 lei : 12 luni 6,78 lei.)/o'it +e /lat$ 6,78 lei 8 luni 54,27 leiTotal i)/o'it 135,93 54,27 190,20 lei.

&as/uns: ! 190,20 lei.

91. @ societate comercial are %nregistrat %n contailitate o cldire cu o valoare de inventar de00.000 lei, amorti!at integral. Cota de impo!it stailit prin otr$re a Consiliului Local estede 0,5*.

Beterminai impo!itul pe cldiri ce treuie pltit de respectiva societate comercial.a) =.300 lei&

) 3.300 lei&c) 3.=00 lei.

&e'olvare:entru cl$+irile a)orti'ate interal valoarea i)/o'a!il$ se re+uce cu 15%.)/o'it /e cl$+ire 800.000 lei 0,5% 85% 3400 lei&as/uns: c 3.400 lei.

92. @ instituie de %nvm$nt preuniversitar deine un teren %n intravilan destinat construciilor, %nsuprafa de 500mp, din care 100 mp sunt ocupai de o cldire. aloarea impo!ail a terenului

este de 0,5 lei/mp.Beterminai impo!itul pe teren datorat ugetului local.a) 1;,50 lei&) 1;,50 lei&c) nu se datorea!a impo!it pe teren.

&as/uns: c Au se +atorea'$ i)/o'it /e teren.

93. Care sunt onificaiile ce pot fi acordate pentru plata impo!itului pe teren:&e'olvare:entru /lata cu antici/aie /n$ la 15 )artie, a i)/o'itului +atorat /entru ntreul an, /ersoanele fi'ice

!eneficia'$ +e o re+ucere +e /n$ la 10%, /rocent sta!ilit /rin *ot$rre a consiliului local.

94. @ persoan fi!ic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2=00 cm3. aloarea ta4eiasupra mi#loacelor de transport este de ; lei/200 cm3.

2


26/67

Etiind c persoana fi!ic a aci!iionat automoilul pe data de 1 feruarie 2007, determinaicuantumul ta4ei asupra mi#loacelor de transport de plat ctre ugetul local.a) ;2 lei&) ;0 lei&c) ; lei.

&e'olvare:Taa 2.400 c)3: 200 9 lei : 12 luni 10 luni 90 lei.

&as/uns: ! 90 lei.

95.La data de 31 decemrie a e4erciiului , o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit se calcule!e impo!itul pe profit anual, %n condiiile %n care 8?8 a otr$t constituireare!ervei legale %n suma ma4im admis. >ocietatea se afl %n primul an de activitate.d. 1+5 lei&e. 1++ lei&

f. 15+ lei.

&e'olvare:&e'erva leal$ )ai)$ 15 1000 lei 200 lei.&e'erva care /oate fi constituit$ (70.000 60.000 5% 500 lei.&e'erva leal constituit$ 200 lei)/o'it /e /rofit (70.000 60.000 - 200 16% 9800 16% 1568 leiRaspuns: c) 1568 lei

97. @ societate care desfoar activiti de natura arurilor de noapte, cluurilor de noapte,discotecilor, ca!inourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decemrie a e4erciiului , a%nregistrat urmtorii indicatori economico financiari"enituri totale impo!aile ......................................................10.000 lei

Celtuieli totale deductiile .....................................................+.000 lei.> se calcule!e impo!itul pe profit aferent e4erciiului .d. =+0 lei&e. =0+ lei&

2


27/67

f. +=0 lei.

&e'olvare:5% +in venituri 500 lei)/o'it /e /rofit (10.000 6.000 16% 640 lei)/o'it +e /lat$ 640 lei&as/uns: c 640 lei.

98. @ societate care desfoar activiti de natura arurilor de noapte, cluurilor de noapte,discotecilor, ca!inourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decemrie a e4erciiului , a%nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari"enituri totale impo!aile F10.000 leiCeltuieli totale deductiile F 7.500 lei> se calcule!e impo!itul pe profit aferent e4erciiului .d. ==0 lei&e. =00 lei&

f. +=0 lei.

&e'olvare:5% +in venituri 500 lei)/o'it /e /rofit (10.000 7.500 16% 400 lei)/o'it +e /lat$ 400 lei&as/uns: ! 400 lei.

99. La data de 31 martie a e4erciiului , o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* a%nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari"enituri totale F 1=.000 lei, din care"

( dividende primite de la o persoan #uridic rom$n F 2.000 leiCeltuieli totale F 10.000 lei, din care"

( ma#orri i penaliti de %nt$r!iere F 100 lei> se determine impo!itul pe profit datorat aferent trim. D.a. 3+3 lei. 31+ lei&c. 33+ lei.

&e'olvare:Dmpo!it pe profit F se calcule!e celtuielile de protocol deductiile ma4im admise.a. 70,0 lei&. 70,=0 lei&c. 70,25 lei.

&e'olvare:"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile 10.000 - (7.000 - 200 - 340; 2%(10.100 6.460 2%70,80 lei&e'olvare : a 70,80 lei

101. La data de 30 iunie a e4erciiului , o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i

2


28/67

de 98 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari"9otal venituri impo!aile F 10.000 lei9otal celtuieli F 7.000 lei, din care"

( celtuieli de protocol se determine impo!itul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impo!itul pe profit aferenttrim.DD.a) Dmpo!it cumulat F 555,07 lei, impo!it trim DD F 215,07 lei&

) Dmpo!it cumulat F 5=5,17 lei, impo!it trim DD F 205,17 lei&c) Dmpo!it cumulat F 5+5,37 lei, impo!it trim DD F 225,37 lei.

&e'olvare:"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile 10.000 - (7.000 - 200 - 340; 2% 70,80 lei)/o'it /e /rofit cu)ulat (10.000 7.000 340 200 70,80 16% 3.469,20 16% 555,07 lei)/o'it /e /rofit tri). 555,07 - 340 215,07 lei&as/uns : a)/o'it cu)ulat 555,07 lei, i)/o'it tri) 215,07 lei.

102.La data de 30 iunie a e4erciiului , o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i

de 98 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari"9otal venituri impo!aile F 700.000 lei9otal celtuieli F +00.000 lei, din care"

( celtuieli de protocol F 12.000 lei( celtuieli cu impo!itul pe profit aferent trim. D F 10.000 lei( celtuieli repre!ent$nd ma#orri de %nt$r!iere i penaliti F 2.000 lei

> se determine limita ma4im de deductiilitate a celtuielilor de protocol admis la 30 iunie.&e'olvare : "*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile 700.000 - (600.000 10.000 12.000; 2% 2.440lei.

103. La data de 30 iunie a e4erciiului , o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i

de 98 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari"9otal venituri impo!aile F 700.000 lei9otal celtuieli F +00.000 lei, din care"

( celtuieli de protocol F 12.000 lei( celtuieli cu impo!itul pe profit aferent trim. D F 10.000 lei( celtuieli repre!ent$nd ma#orri de %nt$r!iere i penaliti F 2.000 lei

> se calcule!e impo!itul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impo!itul pe profit aferenttrim.DD.a) Dmpo!it cumulat F 1;.=00 lei, impo!it trim DD F ;.=00 lei&) Dmpo!it cumulat F 1;.300 lei, impo!it trim DD F ;.300 lei&c) Dmpo!it cumulat F 1;.=50 lei, impo!it trim DD F ;.=50 lei.

&e'olvare:"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile 700.000 - (600.000 10.000 12.000; 2% 2.440lei.)/o'it /e /rofit cu)ulat (700.000 600.000 10.000 2.000 12.000 2.440 16% 121.560 16% 19.450 lei)/o'it +e /lat$ tri). 19.450 10.000 9.450 lei.&as/uns : c )/o'it cu)ulat 19.450 lei, i)/o'it tri) 9.450 lei.

104. @societate comercial a oinut cumulat, de la %nceputul anului p$n la data de 31 decemrieanul , un profit impo!ail de 750.000 lei. n cursul anului s(a pltit impo!it pe profit astfel"

( impo!it pe profit trim. D F 3+.000 lei( impo!it pe profit trim. DD F =0.000 lei( impo!it pe profit trim. DDDF 12.000 lei

> se determine impo!itul pe profit care treuie virat ugetului de stat p$n la data de 252


29/67

ianuarie, aferent trim D, urm$nd ca plata final a impo!itului pe profit pentru anul fiscal s sefac p$n la data stailit ca termen limit pentru depunerea situaiilor financiare anuale alecontriuailului, i care va fi diferena de plat pentru acel an.a) 15.000 lei &) 20.000 lei &c) 21.500 lei.

&e'olvare:)/o'it +e virat /n$ la 25 ianuarie aferent tri)estrului V 12.000 lei.)/o'it /e /rofit anual 750.000 16% 120.000 lei

iferena +e /lat$ /n$ la ter)enul +e +e/unere al situaiilor financiare anuale :120.000 - (36.000 40.000 12.000 12.000 20.000 lei

&as/uns : ! 20.000 lei.

105. La data de 31 martie anul , la o societate comercial avem urmtoarea situaie" ( mii lei (

1 ianuarie anul 31 martie anul

Capital propriu 100.000 120.000Capital %mprumutat 110.000 ;0.000Celtuieli cu do$n!ile 0 =0.000enituri din do$n!i 0 22.000Celelalte venituri impo!aile 0 150.000

> se calcule!e nivelul deductiilitii celtuielilor cu do$n!ile la data de 31 martie anul .

&e'olvare : 110.000 90.000


30/67

+o!n'ile a fost )aorat la 3, se +istin +ou$ situaii:a entru c*eltuielile cu +o!n'ile efectuate /n$ la 31.12.2004, +eoarece ra+ul +e n+atorare este /este1, c*eltuielile cu +o!n'ile au fost +e+ucti!ile /n$ la nivelul veniturilor +in +o!n'i /lus 10% +incelelalte venituri i)/o'a!ile ale contri!ua!ilului."*eltuieli +e+ucti!ile 22.000 (170.000 - 22.000 10%

22.000 148.000 10% 36.800 lei! "*eltuielile cu +o!n'ile efectuate +u/$ +ata +e 31.12.2004 sunt +e+ucti!ile interal +eoarece ra+ul+e n+atorare este )ai )ic +e 3.

&as/uns a: 36.800.

107. La data de 31 martie anul , la o societate comercial avem urmtoarea situaie" ( mii lei (

1 ianuarie anul 31 martie anul

Celtuieli cu do$n!ile oinutede la alte entiti 0 70.000enituri din do$n!i 0 30.000Celelalte venituri impo!aile 0 220.000

> se determine nivelul deductiilitii celtuielilor cu do$n!ile, %n ca!ul %n care gradul de%ndatorare al capitalului este po!itiv dar mai mic ca trei i %n ca!ul %n care gradul de %ndatorarea capitalului este po!itiv dar mai mare ca trei. Bac pentru %mprumutul contractat s(ar fi pltitdo$n!i calculate cu rata de referin a ', volumul acestora pentru trim. D ar fi fost de50.000 lei.

'aspuns" Dndiferent de gradul de %ndatorare, celtuielile deductiile cu do$n!ile sunt limitatela suma de 50.000 lei.a) %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare al capitalului este po!itiv dar mai mic ca trei,

celtuielile cu do$n!ile sunt deductiile integral.) %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare a capitalului este po!itiv dar mai mare ca trei,

celtuielile cu do$n!ile ce depesc limita de 50.000 lei sunt nedeductiile.

108.@ societate aci!iionea! pe data de 15 decemrie 2007 un utila#. aloarea contaila de intrare5+.000 lei, durata normala de utili!are 5 ani.

n condiiile aplicrii pentru calculul amorti!rii fiscale a metodei de amorti!are accelerat,care este mrimea amorti!rii fiscale %n anul 200;: La calculul amorti!rii accelerate se vautili!a cota ma4im de amorti!are admis.a) pentru 200 amorti!area este de 2.000 lei, pentru anul 200; de 7.000 lei&) pentru 200 amorti!area este de 2=.000 lei, pentru anul 200; de .000 lei&c) pentru 200 amorti!area este de 20.000 lei, pentru anul 200; de ;.000 lei.

&e'olvare:entru /ri)ul an +e funcionare, a)orti'area este +e 56.000 50% 28.000 lei

entru anul 2009 a)orti'area este +e 28.0004 7.000 lei&as/uns : a /entru2008 a)orti'area este +e 28.000 lei, /entru 2009 +e 7.000 lei.

109. La data de 1 martie 2007, o societate aci!iionea! o cldire pentru e4tinderea activitii.aloarea contail de intrare 2.000.000 lei, durata normal de utili!are =0 ani.> se calcule!e amorti!area pentru anul 2007.a) 3= lei&) 53 lei&c) =3 lei.

&e'olvare:

e+ucerea +in /unct +e ve+ere fiscal, n luna )artie 200 lei 20% 40 leiValoarea +e recu/erat +in /unct +e ve+ere fiscal /e ur)$toarele 480 +e luni 200 - 40 160 leiC)orti'area lunar$ nce/n+ cu luna a/rilie 160 lei : 480 0,33 leiC)orti'are n an +e funcionare 40 lei 0,33 9 40 3 43 lei

3


31/67

&as/uns : c 43 lei.

110.n contriuail aci!iionea! %n data de 3 octomrie, un revet de invenie pe care %l utili!ea!%ncep$nd cu data de 10 octomrie a aceleiai luni. aloarea de facturare a revetului deinvenie este de 1=5.775 lei, din care 98 23.275 lei. Burata normal de utili!are, conformCodului fiscal, este de 3 ani, iar contriuailul aplic regimul de amorti!are liniar.> se determine amorti!area fiscal aferent lunii.a. 2.722 lei&

. 2.7++ lei&c. 2.772 lei.

&e'olvare:e+ucerea n luna octo)!rie, +in /unct +e ve+ere fiscal, a cotei +e 20%:

(145.775 23.275 20% 122.500 20% 24.500 leiValoare +e recu/erat +in /unct +e ve+ere fiscal /e ur)$toarele 36 +e luni 122.500 24.500 98.000leiC)orti'area lunar$ nce/n+ cu luna noie)!rie 98.000 : 36 2.722 lei&as/uns : a 2.722 lei.

111. >e %nregistrea! o lips de materiale au4iliare din gestiune %n valoare de 1.000 lei. 8?8otrte descrcarea gestiunii fr a emite deci!ie de imputare.Care este tratamentul fiscal d.p.d.v. al ta4ei pe valoare adugat i al impo!itului pe profit %naceast situaie:

'aspuns"in /unct +e ve+ere al i)/o'itului /e /rofit, sunt c*eltuieli ne+e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il.in /unct +e ve+ere al TVC, !unurile li/s$ +in estiune nei)/uta!ile nu constituie livrare +e !unuri, #i

+eci nu se +atorea'$ TVC.

112.@ societate comercial pltitoare de impo!it pe profit %n calitate de utili!ator de leasing, %n cursul

trim.D a aci!iionat un utila# %n a!a unui contract de leasing operaional i a %nregistraturmtoarele celtuieli pe cumulat"( celtuieli privind mrfurile F 100.000 lei( celtuieli cu salariile F 20.000 lei( celtuieli cu amorti!area oiectului de leasing F 1.000 lei( celtuieli cu serviciile ancare F 500 leina din aceste celtuieli nu a fost %nregistrat corespun!tor operaiunii economice reali!atede societate.> se indice grupa de celtuieli incorect %nregistrat i cine treuia s le %nregistre!e i cinetreuia s le %nregistr!e, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impo!ail.

&e'olvare:&as/uns: "*eltuieli cu a)orti'area o!iectului +e leasin. Ccestea tre!uiau nreistrate +elocator. entru societatea utili'atoare aceste c*eltuieli sunt ne+e+ucti!ile la calculul

/rofitului i)/o'a!il.

113. n cursul anului 200 dup aproarea ilanului contail, la o societate comercial avemurmtoarea situaie"

-rofit net de reparti!at su form de dividende F 300.000 leiCapital social suscris i vrsat F 30.000 lei

Bin care F 8sociat 8 ( persoan #uridic F 25.000 lei

8sociat ( persoan fi!ic F 5.000 lei-ersoana #uridic 8 deine prile sociale %ncep$nd cu anul 2002.

> se determine suma dividendelor ce treuie %ncasate de fiecare asociat i a impo!itului pe

3


32/67

dividend reinut de societatea comercial.a) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 250.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" =2.000

lei& Dmpo!it datorat" 0 lei& 8sociat Dmpo!it datorat" .000 lei&) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 220.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" =0.+00 lei& Dmpo!it datorat" 2.+00 lei& 8sociat Dmpo!it datorat" =.050 lei&c) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 220.500 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" =0.550 lei& Dmpo!it datorat" 2.+00 lei& 8sociat Dmpo!it datorat" 5.050 lei&

&e'olvare:Csociat C 25.000 : 30.000 100 300.000 250.000 lei +ivi+en+ !rut)/o'it +atorat: nu se +atorea'$ +e asociatul C, +eoarece +eine )ai )ult +e 15% +in ca/italul social.ivi+en+ +e ncasat 250.000 leiCsociat H 5.000 : 30.000 100 300.000 50.000 lei +ivi+en+ !rut)/o'it 50.000 16% 8.000 leiivi+en+ +e ncasat 50.000 8.000 42.000 lei&as/uns: a

114. n cursul anului 200, dup aproarea ilanului contail, la o societate comercial avemurmtoarea situaie"

-rofit net de distriuit su form de dividende F 200.000 leiCapital social suscris i vrsat F =0.000 lei

Bin care F 8sociat 8 ( persoan #uridic F 25.000 lei 8sociat ( persoan fi!ic F 15.000 lei

> se determine suma dividendelor ce treuie %ncasate de fiecare asociat i a impo!itului pedividend reinut de societatea comercial.a) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 115.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" +2.000

lei&

Dmpo!it reinut" 21.000 lei& 8sociat Dmpo!it reinut" 10.000 lei&) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 105.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" +3.000

lei& Dmpo!it reinut" 20.000 lei& 8sociat Dmpo!it reinut" 12.000 lei&c) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 125.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" +=.000 lei& Dmpo!it reinut" 21.000 lei& 8sociat Dmpo!it reinut" 13.000 lei&

&e'olvare:Csociat C:

+ivi+en+e +istri!uit 25.000 : 40.000 200.000 125.000 leii)/o'it +atorat 125.000 lei 16% 20.000 leiivi+en+ ncasat 105.000 lei

Csociat H:+ivi+en+e +istri!uit 15.000 : 40.000 200.000 75.000 lei

i)/o'it +atorat 75.000 lei 16% 12.000 ivi+en+ ncasat 63.000 lei

&as/uns : !8sociat 8 Bividend de %ncasat" 105.000 lei& 8sociat Bividend de %ncasat" +3.000 lei& mpo!it reinut" 20.000 lei& 8sociat Dmpo!it reinut" 12.000 lei&

115. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D venituri impo!aile %n valoare de 20.000 lei i

celtuieli totale de 15.000 lei.> se calcule!e impo!itul pe venit.a) =50 lei &) +50 lei &

3


33/67

c) +00 lei.&e'olvare:)/o'it /e venit 20.000 lei 3% 600 lei.&as/uns: c 600 lei.

116. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D venituri totale impo!aile de 1.000 lei. n cursul luniiferuarie aci!iionea! o cas de marcat fiscal %n valoare de 1.500 lei.

> se determine impo!itul pe venit aferent trim. D.a. =5 lei&. =;5 lei&c. =;0 lei.

&e'olvare:>e consi+er$ /unerea n funciune n cursul lunii )artie.Venituri i)/o'a!ile tri). 18.000 lei 1.500 lei 16.500 lei)/o'it /e venit 16.500 lei 3% 495 lei.&as/uns: ! 495 lei.

117. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D urmtoarele venituri"enituri din v$n!area produselor finite F 12.000 leienituri din do$n!i F 200 leienituri din variaia stocurilor F 1.000 leienituri din producia de imoili!ri corporale i necorporale F 700 lei> se determine impo!itul pe venit.d. 3++ lei&e. 35= lei&

f. 333 lei.

&e'olvare:Ha'a i)/o'a!il$ asu/ra c$reia se a/lic$ cota +e 3% este totalul veniturilor tri)estriale care suntnreistrate n cre+itul conturilor +in clasa a 7-a J"onturi +e venituriJ, cu ece/ia celor nreistrate n:

- JVariaia stocurilorJ - JVenituri +in /ro+ucia +e i)o!ili'$ri necor/oraleJ - JVenituri +in /ro+ucia +e i)o!ili'$ri cor/oraleJ - JClte venituri +in e/loatareJ analitic re/re'entn+ veniturile +in cota-/arte a su!veniiloruverna)entale #i altor resurse si)ilare /entru finanarea investiiilor - JVenituri +in /rovi'ioane /rivin+ activitatea +e e/loatareJ #i JVenituri financiare +in

/rovi'ioaneJ - veniturile reali'ate +in +es/$u!iri +e la societ$ile +e asiurare /entru /au!ele /ro+use la

activele cor/orale /ro/rii /recu) #i - veniturile re'ultate +in anularea +atoriilor #i a )aor$rilor +atorate c$tre !uetul +e stat, carenu au fost c*eltuieli +e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il, confor) rele)ent$rilor leale.

Venituri totale 13.900 lei.Venituri i)/o'a!ile 13.900 lei 1.700 lei 12.200 lei)/o'itul /e venit 12.200 lei 3% 366 lei.&as/uns: a 366 lei.

118. @ micro%ntreprindere aci!iionea! %n cursul lunii feruarie o cas de marcat fiscal %n valoare de1.=00 lei. alana la 31 martie %nregistrea! urmtoarele venituri"

enituri din comerciali!area mrfurilor F 10.000 leienituri din do$n!i F 100 leienituri din provi!ioane F 200 lei

3


34/67

> se determine impo!itul pe venit.a) 21+ lei&) 2+1 lei&c) 2++ lei.

&e'olvare:>e consi+er$ /unerea n funciune n cursul lunii fe!ruarie.Venituri totale 10.300 lei

Venituri i)/o'a!ile 10.300 lei - 200 lei 1.400 lei 8.700 lei)/o'itul /e venit 8.700 lei 3% 261 lei.&as/uns: ! 261 lei.

119. La inventarierea de la sf$ritul e4erciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mi#loc fi4 %nvaloare de 20.000 lei care a fost amorti!at %n proporie de 30*.

G4plicai tratamentul fiscal din punct de vedere al 98 dac lipsa nu este imputail.

&as/uns:ac$ li/sa +in estiune nu este i)/uta!il$, !unurile constatate li/s$ +in estiune nu constituielivrare +e !unuri.

120. La o societate comercial cu oiect de activitate comerciali!area mrfurilor %n regim deconsignaie s(au comerciali!at mrfuri care au provenit numai de la deponeni persoane

#uridice.> se calcule!e preul de v$n!are cu amnuntul, %n condiiile %n care se cunosc urmtoarele date"( societatea este pltitoare de 98&( valoarea mrfurilor recepionate" 2.30 lei, din care 98 30 lei&( comision practicat de consignaie" 10*a. 2.1+ lei&. 2.+1 lei&c. 2.+1 lei.

&e'olvare:aloarea de aprovi!ionare fr 98 F 2.30 lei ( 30 lei F 2.000 leiValoarea co)isionului 2.000 lei 10% 200 leiValoarea +e vn'are, inclusiv TVC 2.200 lei 1,19 2.618 lei.&as/uns: ! 2.618 lei.

121. La o societate comercial cu oiect de activitate comerciali!area mrfurilor %n regim deconsignaie s(au comerciali!at mrfuri care au provenit numai de la deponeni persoane fi!ice.> se calcule!e preul de v$n!are cu amnuntul, %n condiiile %n care se cunosc urmtoarele date"

( societatea este pltitoare de 98&( valoarea mrfurilor recepionate" 1.000 lei&( comision practicat de consignaie" 10*a) 1.03; lei&) 1.3;0 lei&c) 1.30; lei.

&e'olvare:Valoarea +e a/rovi'ionare 1.000 leiValoarea co)isionului 1.000 lei 10% 100 leiValoarea +e vn'are, inclusiv TVC 1.100 lei 1,19 1.309 lei.

&as/uns: c 1.309 lei.

122. n furni!or acord clientului su %n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial.

3


35/67

> se determine 98 aferent mrfurilor v$ndute de ctre furni!or, cunosc$nd urmtoareledate "

( pre de v$n!are F 2.000 lei( raat 10* acordat mrfurilor v$ndute.a. 32= lei&. 3=2 lei&c. 331 lei.

&e'olvare:98 aferent mrfurilor v$ndute F se determine 98 aferent mrfurilor v$ndute de ctre furni!or, cunosc$nd urmtoarele

date "( pre de v$n!are F 2.000 lei( raat 10* i remi! 5* acordate mrfurilor v$ndute.a. 323 lei&

. 32; lei&c. 332 lei.

&e'olvare:98 aferent mrfurilor v$ndute F e import produse finite spre a fi comerciali!ate.> se calcule!e 98 datorat %n vam, %n condiiile %n care se cunosc urmtoarele date"( valoarea %n vam a mrfurilor F =0.000 lei( ta4ele vamale 10*, iar comisionul vamal 0,5*.

( importatorul nu eneficia! de certificat de am$nare la plata 98 %n vam.a) .=20 lei&) .3; lei&c) .37= lei.

&e'olvare:Valoarea n va)$= 40.000 leiTaele va)ale 40.000 lei 10% 4.000 lei"o)isionul va)al 40.000 lei 0,5% 200 leiHa'a +e i)/o'itare /entru TVC 40.000 lei 4.000 lei 200 lei 44.200 lei

TVC +atorat$ n va)$ 44.200 lei 19% 8398 lei.&as/uns: ! 8.398 lei.

125. >e import produse finite spre a fi comerciali!ate.> se calcule!e 98 datorat %n vam, %n condiiile %n care se cunosc urmtoarele date"( valoarea %n vam a mrfurilor F 100.000 lei& ta4a vamal 10*, comisionul vamal 0,5*, acci!a30*.a) 27.2;3,5 lei&) 27.23;,5 lei&c) 27.;23,5 lei.

&e'olvare:Valoarea n va)$= 100.000 leiTaele va)ale 100.000 lei 10% 10.000 lei

3


36/67

"o)isionul va)al 100.000 lei 0,5% 500 leiCcci'a 30 % (100.000 10.000 500 lei

30% 110.500 33.150 leiHa'a +e i)/o'itare /entru TVC 100.000 lei 10.000 lei 500 lei 33.150 lei 143.650 leiTVC +atorat$ n va)$ 143.650 lei 19% 27.293,5 lei.&as/uns: a 27.293,5 lei.

126. @ societate comercial reali!ea! din producia intern articole de cristal.

> se calcule!e 98, cunosc$nd urmtoarele date" pre de livrare al produselor 20.000 lei,acci!a 55*.a. 5.;0 lei&. 5.350 lei&c. 5.=50 lei.

&e'olvare:aloarea acci!ei F 20.000 lei 4 55* F 11.000 leiHa'a +e i)/o'itare a TVC 20.000 lei 11.000 lei 31.000 leiTVC 31.000 lei 19% 5.890 lei.

&as/uns: a 5.890 lei.127. > se determine pro(rata cunosc$nd urmtoarele date"

( venituri din operaiuni care dau drept de deducere 115.000 lei.( venituri din operaiuni care nu dau drept de deducere 57.500 lei.

&as/uns:115.000 115.000

ro-rata ------------------------- -------------- 0,67 115.000 57.500 172.500

128. > se determine 98 de dedus aplic$nd pro(rata cunosc$nd urmtoarele date"

( venituri din operaiuni care dau drept de deducere 115.000 lei.( venituri din operaiuni care nu dau drept de deducere 57.500 lei.

( unuri i servicii aci!iionate pentru reali!area de operaiuni care dau drept de deducere, c$ti operaiuni care nu dau drept de deducere 1.1;0 lei, din care 98 1;0 lei.

&e'olvare:115.000 115.000

ro-rata ------------------------- -------------- 0,67 115.000 57.500 172.500

TVC +e +e+us 190 0,67 127,30 lei

129. > se determine 98 de plat cunosc$nd urmtoarele date"( venituri din operaiuni ta4aile care dau drept de deducere 115.000 lei.( venituri din operaiuni scutite care nu dau drept de deducere 57.500 lei.

( unuri i servicii aci!iionate pentru reali!area de operaiuni care dau drept de deducere, c$ti operaiuni care nu dau drept de deducere 1.1;0 lei, din care 98 1;0 lei.

( unuri i servicii aci!iionate destinate e4clusiv reali!rii de operaiuni care dau drept dededucere 11;.000 lei, din care 98 1;.000 lei

&e'olvare:TVC colectat$ 115.000 19% 21.850 leiTVC +e +e+us:

115.000 115.000

ro-rata ------------------------- -------------- 0,67 115.000 57.500 172.500TVC +e +e+us (190 0,67 19.000 127,30 19.000 19.127,30 leiTVC +e /lat$ 21.850 - 19.127,30 2.722,7 lei

3


37/67

130. La data de 31 martie anul , din evidenele contaile s(au centrali!at urmtoarele date"( 98 de ramursat ocietatea oine venituri din operaiuni care dau drept de deducere.> se calcule!e 98 care re!ult din regulari!area datelor la sf$ritul lunii.a) 1.30 lei&

) 1.2;0 lei&c) 1.;20 lei.

&e'olvare:7.460 lei 2.850 lei 3.230 lei 1.380 lei TVC +e /lat$.&as/uns: a 1.380 lei.

131. >tudiu de ca!"-ersoan anga#at cu contract individual de munc"

( venit lunar rut F 1.000 lei

( deducere personal se calcule!e impo!itul pe salariu.a) 77 lei&) 7+ lei&c) 7 lei.

&e'olvare:Venit lunar !rut 1.000 leie+ucerea /ersonal$ 350 lei"ontri!uii o!liatorii lunare reinute /e statul +e salariu: 9,5 % 95 lei

6,5 % 65 lei0,5 % 5 lei 165 lei

Venitul net 1.000 lei - 165 lei 835 leiVenit !a'$ +e calcul 835 lei - 350 lei 485 lei)/o'itul /e venitul +in salarii 485 lei 16 % 78 lei.&as/uns: c 78 lei.

132. >tudiu de ca!"-ersoan anga#at cu contract individual de munc"

( venit lunar rut F 1.000 lei( deducere personal


38/67

"ontri!. sc*e)e facultative +e /ensii ocu/aionale 30 lei"ontri!uii o!liatorii lunare reinute /e statul +e salariu: 9,5 % 95 lei

6,5 % 65 lei 0,5 % 5 lei

165 leiVenitul net 1.000 lei - 165 lei 835leiVenit !a'$ +e calcul 835 lei - 350 lei - 10 lei - 30 lei 445 lei)/o'itul /e venitul +in salarii 445 lei 16 % 71 lei.

&as/uns: a 71 lei.

133. >tudiu de ca!"-ersoan ce desfoar activiti %n a!a unui contract %nceiat conform Codului civil"

( venit rut oinut 2.000 lei La %nceierea contractului persoana i(a e4ercitat opiunea de impo!itare a venitului rut. > se determine impo!itul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit.

a. 320 lei!. 230 leic. 330 lei

&e'olvare:)/o'itul /e venit +atorat 2.000 lei 16% 320 lei.&as/uns: a 320 lei.

134. "are este drumul pe care treuie s(l parcurg produsul finit pentru a intra %n posesiaconsumatorului final %n ca!ul livrrii produselor acci!aile prin antrepo!it fiscal:

arianta 8 arianta 8ntrepo!it fiscal de distriuie 8ntrepo!it fiscal de distriuie

1 1

8ngrosist Consumator 8ngrosist Consumatorsau detailist 2 final sau detailist final

Circuitul corect a fost reprodus scematic %n unul din cele dou grafice.Care repre!entare grafic este corect: 'epre!entarea de la varianta 8 sau repre!entarea de lavarianta :

&as/uns: &e/re'entarea rafic$ corect$ este cea +e la varianta C.

135. @ societate comercial reali!ea! din producia intern i#uterii din aur, cu e4cepia verigetelor.-reul de livrare al produselor este de .000 lei. 8cci!a care se aplic conform Codului fiscaleste de 25*.> se determine valoarea de facturare a produselor, inclusiv acci!a.a) 11.00 lei&) 11.;50 lei&c) 11.;00 lei.

&e'olvare:Ccci'a 8.000 lei 25% 2.000 leialoarea de facturare fr 98 este F .000 lei H 2.000 lei F 10.000 leiresu/une) c$ societatea este /l$titoare +e TVC:

3


39/67

TVC 10.000 lei 19 % 1.900 leiValoarea +e facturare inclusiv TVC 10.000 lei 1.900 lei 11.900 lei.&as/uns: c 11.900 lei.

136. >e import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comerciali!ate. > se calcule!e valoareaacci!ei, %n condiiile %n care se cunosc urmtoarele date" valoarea %n vam 10.000 lei, ta4avamal 10*, comision vamal 0,5*, acci!a 35*.a) +;.50 lei&

) +;.+15 lei&c) +;.=37 lei.

&e'olvare:Valoarea n va)$ 180.000 lei9a4a vamal F 10.000 lei 4 10 * F 1.000 lei"o)ision va)al 180.000 lei 0,5 % 900 leiHa'a +e calcul a acci'ei 180.000 18.000 900 198.900Ccci'a 198.900 lei 35 % 5.967 lei.&as/uns: ! 69.615 lei.

137. @ persoan fi!ic a oinut, %n luna martie 2007, %n a!a unui contract privind cesiunea unordrepturi de proprietate intelectual, venituri %n valoare de 2.000 lei.>tailii valoarea impo!itului ce treuie virat de ctre pltitorul de venit %n luna aprilie i sumanet %ncasat de persoana fi!ic.

a. 1.00 lei&. 1.00 lei&c. 1.0 lei.

&e'olvare:enit rut F 2.000 leiVenit net 2.000 - 40% 2.000 2.000 - 800 1.200

)/o'it 1.200 10% 120 lei"#tiul net 1.200 - 120 1.080 lei&as/uns: ! 1.080 lei.

138. @ persoan fi!ic a oinut, %n luna martie 2007, %n a!a unui contract de munc cu perioadnedeterminat, un salariu de %ncadrare de 1.000 lei.Cunosc$nd faptul c anga#atul este memru de sindicat, fapt pentru care datorea! o coti!aielunar de 50 lei, i are %n %ntreinere un copil minor


40/67


41/67


42/67

su!iect al i)/unerii atunci cn+ #i +esf$#oar$ activitatea, interal sau /arial, /rin inter)e+iulunui se+iu /er)anent n &o)nia, +e la nce/utul activit$ii se+iului.- /ersoanele uri+ice str$ine #i /ersoanele fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ activitate n&o)nia ntr-o asociere f$r$ /ersonalitate uri+ic$- /ersoanele uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +insau n le$tur$ cu /ro/riet$i i)o!iliaresituate n &o)nia sau +in vn'areacesionarea titlurilor +e /artici/are +einute la o /ersoan$

uri+ic$ ro)n$. )/o'itul /e /rofit se a/lic$ +u/$ cu) ur)ea'$:

- n ca'ul /ersoanelor uri+ice str$ine care +esf$#oar$ activitate /rin inter)e+iul unui se+iu/er)anent n &o)nia, asu/ra /rofitului i)/o'a!il atri!ui!il se+iului /er)anent - n ca'ul /ersoanelor uri+ice str$ine #i al /ersoanelor fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$activitate n &o)nia ntr-o asociere f$r$ /ersonalitate uri+ic$, asu/ra /$rii +in /rofituli)/o'a!il al asocierii atri!ui!ile fiec$rei /ersoane+. n ca'ul /ersoanelor uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +insau n le$tur$ cu /ro/riet$i

i)o!iliare situate n &o)nia sau +in vn'areacesionarea titlurilor +e /artici/are +einute lao /ersoan$ uri+ic$ ro)n$, asu/ra /rofitului i)/o'a!il aferent acestor venituri.

145. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impo!itul pe profit pentru veniturilereali!ate:

&as/uns: Veniturile o!inute sunt sau ur)ea'$ a fi utili'ate /entru )!un$t$irea utilit$ilor #i aeficienei cl$+irii, /entru ntreinerea #i re/ararea /ro/riet$ii co)une.

146. @rgani!aiile non (profit, organi!aiile sindicale i organi!aiile patronale sunt scutite de la plataimpo!itului pe profit pentru anumite Qtipuri de venituriQ i %n anumite condiii.Care sunt aceste condiii:

&as/uns: Cceste orani'aii sunt scutite +e la /lata i)/o'itului /e /rofit /entru veniturile +in activit$iecono)ice reali'ate /n$ la nivelul ec*ivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, +ar nu )ai )ult+e 10% +in veniturile totale scutite +e la /lata i)/o'itului /e /rofit.

147. > se pre!inte formula general de calcul a impo!itului pe profit.&as/uns: )/o'itul /e /rofit /rofit i)/o'a!il cota +e i)/o'it Venituri totale "*eltuieli totale -Veniturile nei)/o'a!ile "*eltuielile ne+e+ucti!ile; cota +e i)/o'it

148. >tudiu de ca!">e va determina impo!itul pe profit datorat de ctre organi!aia non ( profit pe anul 2007, in$nd

seama de urmtoarele elemente"( venituri din serri, conferine, tomole F 2=.000 lei( venituri din coti!aii F 3.000 lei&( donaii %n ani i unuri primite prin sponsori!ri F ;.000 lei&

( venituri oinute din reclame i pulicitate F 25.000 lei&( venituri din activiti economice F 7.000 lei.Celtuieli totale aferente anului 2007 %n sum de 5.000 lei, din care celtuieli pentru reali!areade venituri impo!aile sunt %n sum de 50 lei. Cursul de scim mediu anual este de 3,3 lei.a) 13+ lei&) 215 lei&c) 112 lei.

&e'olvare:Total venituri 68.000 lei

"*eltuieli totale 5.000 lei, +in care 50 lei c*eltuieli /entru reali'area +e venituri i)/o'a!ile.

>u)a veniturilor scutite 24.000 lei 3.000 lei 9.000 lei 25.000 lei 61.000 lei>e +eter)in$ veniturile scutite +in activit$i econo)ice:

15.000 euro 3,30 leieuro 63.000 lei

4


43/67


44/67

@n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are liniar$, a)orti'area se sta!ile#te /rin a/licarea cotei +e a)orti'areliniar$ la valoarea +e intrare a )ilocului fi a)orti'a!il. "ota +e a)orti'are liniar$ se calculea'$ra/ortn+ nu)$rul 100 la +urata nor)al$ +e utili'are a )ilocului fi. @n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are +eresiv$, a)orti'area se calculea'$ /rin )ulti/licarea cotelor +ea)orti'are liniar$ cu unul +intre coeficienii ur)$tori:

a 1,5, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )ilocului fi a)orti'a!il este ntre 2 #i 5 ani ! 2,0, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )ilocului fi a)orti'a!il este ntre 5 #i 10 ani c 2,5, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )ilocului fi a)orti'a!il este )ai )are +e 10 ani.

@n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are accelerat$, a)orti'area se calculea'$ +u/$ cu) ur)ea'$: a /entru /ri)ul an +e utili'are, a)orti'area nu /oate +e/$#i 50% +in valoarea +e intrare a)ilocului fi

! /entru ur)$torii ani +e utili'are, a)orti'area se calculea'$ /rin ra/ortarea valorii r$)ase +ea)orti'are a )ilocului fi la +urata nor)al$ +e utili'are r$)as$ a acestuia.

152. ncep$nd cu anul 2007 ce condiii treuie %ndeplinite, pentru ca dividendele primite de o persoan#uridic rom$n, societate mam, de la o filial a sa situat %ntr(un stat memru s fieneimo!aile:

&as/uns: 1. /l$te#te i)/o'it /e /rofit, /otrivit /reve+erilor titlului , f$r$ /osi!ilitatea unei o/iuni sau

ece/t$ri 2. +eine )ini)u) 15% +in ca/italul social al unei /ersoane uri+ice +intr-un stat )e)!ru, res/ectiv)ini)u) 10%, nce/n+ cu 1 ianuarie 2009 3. la +ata nreistr$rii venitului +in +ivi+en+e +eine /artici/aia )ini)$ /rev$'ut$ la /ct. 2, /e o

/erioa+$ nentreru/t$ +e cel /uin 2 ani.

153. Bai trei e4emple de celtuieli deductiile la determinarea, profitului impo!ail, indiferent denivelul lor.

&as/uns: a c*eltuielile cu ac*i'iionarea a)!alaelor, /e +urata +e via$ sta!ilit$ +e c$tre contri!ua!il ! c*eltuielile efectuate, /otrivit leii, /entru /rotecia )uncii #i c*eltuielile efectuate /entru /revenireaacci+entelor +e )unc$ #i a !olilor /rofesionale c c*eltuielile re/re'entn+ contri!uiile /entru asiurarea +e acci+ente +e )unc$ #i !oli /rofesionale,

/otrivit leii, #i c*eltuielile cu /ri)ele +e asiurare /entru asiurarea +e riscuri /rofesionale.

154. Care este limita de deductuilitate a celtuielilor cu indemni!aia de deplasare acordatsalariailor %n 'om$nia i/sau %n strintate:

&as/uns:@n li)ita a +e 2,5 ori nivelul leal sta!ilit /entru instituiile /u!lice.

155. Care este, d.p.d.v. al impo!itului pe profit, regimul fiscal al celtuielilor cu sponsori!area:

&as/uns:>unt ne+e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il, +ar contri!ua!ilii sca+ +in i)/o'itul /e /rofit +atoratc*letuielile cu s/onsori'area n li)itele /rev$'ute +e lee.

156. Ce regim fiscal au provi!ioanele pentru garanii de un e4ecuie acordate clienilor:&as/uns:>unt +e+ucti!ile interal.

157. Ce do$n!i i diferene de curs valutar nu intr su incidena gradului de %ndatorare %n ceea ceprivete deductiilitatea d. p. d. v. impo!itului pe profit:

&as/uns:

"ele n le$tur$ cu )/ru)uturile o!inute +irect sau in+irect +e la !$nci internaionale +e +e'voltare #iorani'aii si)ilare #i cele care sunt arantate +e stat, cele aferente )/ru)uturilor o!inute +e lainstituiile +e cre+it ro)ne sau str$ine, instituiile financiare ne!ancare, +e la /ersoanele uri+ice careacor+$ cre+ite /otrivit leii, /recu) #i cele o!inute n !a'a o!liaiunilor a+)ise la tran'acionare /e o

4


45/67

/ia$ rele)entat$.

158. Cum se determin gradul de %ndatorare %n vederea stailirii dac celtuielile cu do$n!ile suntdeductiile sau nu:

&as/uns: ra+ul +e n+atorare se calculea'$ ca ra/ort ntre )e+ia ca/italului )/ru)utat #i )e+iaca/italului /ro/riu eistente la nce/utul anului #i la sfr#itul /erioa+ei /entru care se +eter)in$i)/o'itul /e /rofit.

159. >tudiu de ca!"n agent economic oine %n anul 2007 un profit impo!ail dintr(un ar de noapte %n valoare de1.000 lei. ns veniturile din arul de noapte sunt de ;.000 lei.>e se determine impo!itul pe profit..a) ==0 lei&) =50 lei&c) 3;0 lei.

&e'olvare:-rofit impo!ail aferent arului de noapte F 1.000 leiVenituri +in activitatea !arului +e noa/te 9.000 lei

9.000 lei 5% 450 lei1.000 lei 25% 250 lei

@n ca'ul n care i)/o'itul /e /rofit +atorat /entru activitatea !arului +e noa/te este )ai )ic +ect 5% +inveniturile res/ective aentul econo)ic este o!liat la /lata unui i)/o'it +e 5% a/licat acestor veniturireali'ate.&e'ult$ c$ i)/o'itul /e /rofit +atorat este 450 lei.&as/uns: ! 450 lei.

160.G4erciiu">e va calcula amorti!area anual a mi#locului fi4 amorti!ail prin utili!area regimului de

amorti!are degresiv prev!ut la art.2= alin. e vor avea %n vedereurmtoarele date ale mi#locului fi4"

( valoarea de intrare" 35.000 lei& ( durata normal de funcionare conform catalogului" 10 ani& ( cota anual de amorti!are" 100/10 F 10*& ( cota anual de amorti!are degresiv" 10* 4 2,0 F 20*&

&e'olvare:C)orti'area anual$ se va calcula astfel:

LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLCni Ko+ul +e calcul C)orti'area Valoarea r$)as$

anual$ +eresiv$ (lei (lei

LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL1 35.000 20% 7.000 28.000




LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL

5 14.336 20% 2.867,20 11.468,80LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL6 11.468,80 20% 11.468,80 5 2.293,76 9.175,04

4


46/67

LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL7 2.293,76 6.881,28



LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL10 2.293,76 0

161. Care este regimul fiscal al pierderilor %n ca!ul impo!itului pe profit:&as/uns: >e recu/erea'$ +in /rofiturile i)/o'a!ile o!inute n ur)$/torii 5 ani consecutivi.

162. Contriuailii au oligaia de a plti impo!itul pe profit la anumite termene i de a depunedeclaraii pe profit. >e cere s se menione!e pentru anul 200 termenele la care se face plata,ca regul i pe categorii de contriuaili, precum i ce fel de declaraii de impo!it pe profit sedepun i la ce date.

&as/uns:lata i)/o'itului se face astfel:

"ontri!ua!ilii, societ$i co)erciale !ancare, /ersoane uri+ice ro)ne, #i sucursalele +in &o)nia

ale !$ncilor, /ersoane uri+ice str$ine, au o!liaia +e a /l$ti i)/o'it /e /rofit anual, cu /l$i antici/ateefectuate tri)estrial

"ontri!ua!ilii /ersoane uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +in /ro/riet$i i)o!iliare sau +invn'areacesionarea titlurilor +e /artici/are, au o!liaia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'it /e /rofit tri)estrial,

/n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare tri)estrului. Brani'aiile non/rofit au o!liaia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit anual, /n$ la +ata +e15 fe!ruarie inclusiv a anului ur)$tor celui /entru care se calculea'$ i)/o'itul. "ontri!ua!ilii care o!in venituri )aoritare +in cultura cerealelor #i /lantelor te*nice,

/o)icultur$ #i viticultur$ au o!liaia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit anual, /n$ la +ata +e 15fe!ruarie inclusiv a anului ur)$tor celui /entru care se calculea'$ i)/o'itul.

"eilali contri!ua!ili, au o!liaia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit tri)estrial /n$ la +ata+e 25 inclusiv a /ri)ei luni ur)$toare tri)estrului /entru care se calculea'$ i)/o'itul.

"ontri!ua!ilii +e/un +eclaraia anual$ +e i)/o'it /e /rofit, /n$ la +ata +e 15 a/rilie inclusiv aanului ur)$tor.

163. Gnumerai i e4plicai care sunt principiile fiscalitii %n vi!iunea legiuitorului rom$n.&as/uns: a neutralitatea )$surilor fiscale n ra/ort cu

Probleme+Raspunsuri Ceccar

Documents

Transcript of Probleme+Raspunsuri Ceccar