CECCAR Filiala Bucuresti 2015-Probleme

download CECCAR Filiala Bucuresti 2015-Probleme

If you can't read please download the document

  • date post

    06-Dec-2015
  • Category

    Documents

  • view

    17
  • download

    0

Embed Size (px)

description

CECCAR Filiala Bucuresti 2015-Probleme an 3 sem 2

Transcript of CECCAR Filiala Bucuresti 2015-Probleme

CECCAR Filiala BucurestiStagiar Expert contabil:Birta C. Alina IrinaAnul III semestrul 1Aplicatii Set No 7

1. Studiu de caz privind IAS 2. Marfurile detinute de societatea ABC sunt inregistrate la costul de 5.000 lei. La sfarsitul anului N, se estimeaza ca marfurile vor fi vandute la un pret de 4.500 lei, cos- turile necesare cu vanzarea marfurilor fiind estimate la nivelul sumei de 500 lei. In anul N+1, valoarea realizabila neta devine 4.700 lei. Care sunt inregistrarile contabile care se impun, avand in vedere evolutia stocurilor?La sfarsitul anului N, costul stocurilor este de 5.000 lei, iar valoarea realizabila neta este de 4.000 lei (4.500 lei - 500 lei).Inregistrarea deprecierii stocurilor : 607=371 1.000 leiCheltuieli privind marfurile MarfuriValoarea realizabila neta a devenit 4.700 lei, ceea ce inseamna ca trebuie sa reducem cheltuielile recunoscute anterior cu suma de 700 lei.Inregistrarea aprecierii stocurilor: 371= 607 700 leiMarfuri Cheltuieli privind marfurile 2. Studiu de caz privind IAS 12. n anul N o societate a fost achiziionat un echipament cu valoarea de 100.000 u.m., care este amortizat pe baza metodei de amortizare liniare de-a lungul perioadei de via util, estimat la 5 ani; din punct de vedere fiscal, durata de via util este de 4 ani. Determinati impozitul amanat aferent anul N.

Potrivit exemplului de mai sus, amortizarea contabil anual este de 100.000u.m. /5 ani = 20.000 u.m., iar cea fiscal 100.000u.m. /4 ani = 25.000 u.m. La data de 31 decembrie N, situaia imobilizrii corporale este urmtoarea :

Baza contabila (100.000 u.m. 20.000 u.m.)80.000 u.m

Baza fiscala ( 100.000 u.m. 25.000 u.m.) 75.000 u.m

Diferenta temporara impozabila5.000 u.m.

Datoria totala cu impozitul amanat (5.000 x 16%)800 u.m.

Datoria initiala cu impozitul amanat0 u.m.

Cheltuiala cu impozit amanat800 u.m.

Cheltuaiala cu impozitul pe profit amanat = Datorie de impozit amanat 800 u.m.3. Studiu de caz privind IAS 14.Hollier Inc. este o entitate diversificat, care opereaz n cinci segmente de activitate i patru segmente geografice.Urmatoarele informaii financiare se refer la exercitiul financiar cu nchidere la 31 decembrie 2009.Date pe segmente de activitate (in mii USD). Bere Bauturi Hoteluri Vnzare cu Ambalaje Total Nealcoolice amanuntulVenit total din vnzri 2.249 1.244 4.894 3.815 7.552 19.754-ctre clieni externi 809 543 4.029 3.021 5.211 13.613-ctre alte segmente 1.440 701 865 794 2.341 6.141Rezultat pe segment 631 (131) 714 (401) 1.510 2.323Active 4.977 3.475 5.253 1.072 8.258 23.035Date pe segmente geografice (in mii USD) Finlanda Franta Marea Britanie Australia TotalVenit total din vnzri 7.111 1.371 3.451 7.821 19.754-ctre clieni externi 6.841 1.000 2.164 3.608 13.613-ctre alte segmente 270 371 1.287 4.213 6.141Rezultat pe segment 1.536 (478) 494 771 2.323Active 9.231 5.001 3.667 5.136 23.035

Explicaie:Primul pas n identificarea segmentelor de activitate i geografice raportabile ale entitii este identificarea acelora care cstig majoritatea veniturilor din vnzarile ctre clienii externi.Segmente % din vnzrile la extern Se calific?De activitate: Bere 809/2.249=36% Nu Buturi nealcoolice 543/1.244 =44% Nu Hoteluri 4.029/4.894 =82% Da Vnzri cu amanuntul 3.021/3.815=79% Da Ambalaje 5.211/7.552=69% DaGeografice: Finlanda 6.841/7.111=96% Da Frana 1.000/1.371=73% Da Marea Britanie 2.164/3.451=63% Da Australia 3.608/7.821=46% Nu

Segmentele raportabile conform IAS 14- Raportarea pe segmente, sunt cele care au ndeplinit prima conditie i anume : majoritatea( mai mult de 50%) din veniturile sale din vnzri sunt ctigate la extern.In cazul entitii Hollier Inc. segmentele raportabile sunt:Segmentele de activitate : Hoteluri (82%),Vnzri cu amanuntul (79%) i Ambalaje (69%).Segmentele geografice : Finlanda(96%), Franta(73%), Marea Britanie(63%).Pasul al doilea n identificarea segmentelor de activitate i geografice raportabile este garantarea ca pragurile de 10% pentru veniturile rezultate fie din vnzri, fie din rezultatul pe segment sau din active sunt ndeplinite de acele segmente care s-au calificat la primul pas.Pragurile sunt calculate dup cum urmeaz:Veniturile din vnzri att pentru segmentele de activitate ct i pentru segmentele geografice = 10% x 19.754 = 1.975 mii USD.Rezultatul pe segment-pentru segmentele de activitate =10% din maximul dintre (631+714+1.510) sau(131+401)= 286 miiUSD-pentru segmentele geografice = 10% din maximul dintre(1.536+494+771) sau (478) = 280 mii USDActive att pentru segmentele de activitate ct i pentru segmentele geografice =10%x 23.035 =2.304 mii USD

Segmente Praguri care sunt atinse Se calific?

De activitate:

Hoteluri Vnzri, rezultat, active Da

Vnzri cu amanuntul Vnzri, rezultat Da

Ambalaje Vnzri, rezultat, active Da

Geografice

Finlanda Vnzri, rezultat, active Da

Frana Rezultat,active Da

Marea Britanie Vnzri,rezultat, active Da

Conform IAS 14- Raportarea pe segmente, segmentele raportabile care au ndeplinit prima conditie, pentru a fi raportabile trebuie s indeplineasca simultan o alt condiie, respectiv, veniturile sale din vnzri sau rezultatul segmentului sau activele sale s reprezinte 10 % sau mai mult din valoarea total corespunzatoare tuturor segmentelor.In cazul entitii Hollier Inc segmentele raportabile de activitate i geografice identificate la primul pas rmn raportabile deoarece fiecare dintre acestea au cel puin un element( venit din vnzri, rezultat pe segment sau active) care atinge pragul de 10%.Pasul al treilea n identificarea segmentelor de activitate i geografice raportabile ale entitii const n verificarea dac veniturile externe totale , atribuibile segmentelor raportabile , constituie cel putin 75% din venitul total consolidat al entitii.Venit total din vnzri externe =13.613 mii USDVenitul extern al segmentelor de activitate raportabile este:4.029 + 3.021 + 5.211 = 12.261 mii USD i reprezint 90% din venitul total din vnzri externe.Venitul extern al segmentelor geografice raportabileeste : 6.841+1.000+2.164 = 10.005 mii USD i reprezint 73,5 % din venitul total din vnzri externe i deci mai putin de 75%.Conform IAS 14-Raportarea pe segmente, dac venitul total extern al segmentelor raportabile constituie mai puin de 75% din venitul total consolidat al entitii, trebuie identificate segmente suplimentare ca segmente raportabile, chiar daca ele nu ating pragurile, pan cnd cel putin 75% din totalul consolidat al entitii este inclus pe segmente raportabile.In cazul entitii Hollier Inc trebuie acum identificate segmente geografice suplimentare ca segmente raportabile iar Australia, n baza acestei cerine, se calific i ea ca segment geografic raportabil.Segmentele raportabile ale entitii Hollier Inc. sunt urmatoarele:Segmente de activitate: Hoteluri, Vnzri cu amanuntul i AmbalajeSegmente geografice: Finlanda, Franta, Marea Britanie i Australia.4. Studiu de caz privind IAS 16.O societate din industria metalurgica achizitioneaza un utilaj din import. Despre aceasta tranzactie se cunosc urmatoarele date:- pretul de cumparare al utilajului 10.000 EURO;- cheltuieli cu montajul facturate de furnizor 2.000 EURO;- costuri de amenajare a sectiei de productie in vederea montarii instalatiei (facturate de o firma specializata) 5.000 lei;- costuri cu instruirea personalului ce va manevra instalatia respectiva 2.500 lei;- onorariul arhitectului 4.000 lei;- costuri cu promovarea noilor produse ce vor fi obtinute cu ajutorul instalatiei 15.000 lei;- pierderi initiale din exploatare obtinute inainte ca instalatia sa ajunga la parametrii tehnici de operare 1.300 lei;- costuri cu salariile personalului de conducere din societatea comerciala respectiva 1.600 lei;- curs valutar 3,5 lei/EURO.Evalua