MONOGRAFIE CONTABILA

Operatia 1. Se infiinteaza societatea comerciala Practic S.R.L.,microintreprindere avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 39.000.000 lei,fiecare detinand 50% din partile sociale,format din: Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei Utilaj,aport asociat B 19.500.000 lei 1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii: 456 = 1011 A B 1.2 varsarea capitalului social subscris: % = 456A 214 5121 Operatia 2. In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de 5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii firmei,in valoare de 16.000.000 lei. 2.1 acordarea imprumutului de catre asociati 5311 = % 456A 456B 16.000.000 8.000.000 8.000.000 19.500.000 9.500.000 10.000.000 39.000.000 19.500.000 19.500.000

2.2plata cheltuielilor de constituire 208 = 5311 Operatia 3. Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000 lei,TVA 19% % = 401 2133 4426 Operatia 4. Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in valoare de 7.500.000 lei. 6588 = 5311 Operatia 5. Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel: 5.1 inregistrarea cheltuielkilor cu salariile 641 = 421 5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor 421 = % 4372 4312 4313 444 1.044.070 50.000 583.500 350.000 60.570 5.000.000 7.500.000 40.460.000 34.000.000 6.460.000 5.200.000

5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii 6451 6451 6452 6588 635 = = = = = 4311.1 cas 4311.2 san 4371 446.1 446.2 1.166.500 350.000 250.000 37.500 100.000

Operatia 6. Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%. % = 401 301 4426 Operatia 7. Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare de 750.000,TVA 19%. % = 401 601 4426 Operatia 8. Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8 zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala. 8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare 601 = 301 79.400.000 892.500 750.000 142.500 178.083.500 149.650.000 28.433.500

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit 345 = 711 8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti 411 = % 136.850.000 701 115.000.000 4426 24.850.000 8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite 711 = 345 Operatia 9. Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont banacar. % = 411 5311 5121 Operatia 10. Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa. % = 5311 421 401 4.848.430 3.955.930 899.500 136.850.000 21.850.000 115.000.000 115.000.000 115.000.000

Operatia 11. Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un comision de 150.000 lei. % = 5121 4311.1 4311.2 4371 4372 444 446.1 446.2 401 6588 Operatia 12. Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se dau in consum in momentul intrarii in unitate. % = 401 301 4426 601 = 301 Operatia 13. Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei. 13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile 641 = 421 7.500.000 3.367.700 2.830.000 537.700 2.830.000 53.098.070 1.166.500 350.000 250.000 50.000 4312 583.500 4313 350.000 60.570 37.500 100.000 50.000.000 150.000

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor 421 = % 4372 4312 4313 444 13.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii 6451 = 4311.1 6451 = 4311.2 6452 = 4371 6588 = 4461 635 = 4462 Operatia 14. Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei. 5121 = 768 Operatia 15. Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca. 5121 = 5311 Operatia 16. Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si se achita furnizorului din disponibilul bancar. % = 401 2131 4426 401 = 5121 9.996.000 8.400.000 1.596.000 9.996.000 10.000.000 160.000 1.749.750 2.525.000 375.000 56.250 150.000 1.566.105 75.000 875.250 525.000 90.855

Operatia 17. Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti Cluj Napoca in valoare de 10.472.000. 411 = % 704 4427 Operatia 18. Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de 5.200.000 lei 681 = 2801 2081 = 208 Operatia 19. Se regularizeaza conturile de TVA. 4427 = 4426 4424 = 4426 Operatia 20. Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului. 20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli 121 = % 601 635 641 6451 6452 6588 681 113.090.000 82.980.000 250.000 12.500.000 3.791.250 625.000 7.743.750 5.200.000 23.522.000 13.647.700 5.200.000 5.200.000 10.472.000 8.800.000 1.672.000

20.2 inchiderea conturilor de venituri % = 121 701 704 768 Operatia 21. Calculul si inregistrarea impozitului pe venit. 21.1 calculul impozitului pe venit Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a achizitionat o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei de munca. Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 = 115.560.000 lei Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei Impozit pe venit = 1.733.400 346.680 = 1.386.720 lei 21.2 inregistrarea impozitului pe venit 691 = 441 121 = 691 Operatia 22. Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel - rezerve legale : 474.164 lei - dividende : 609.116 lei - surse proprii de finantare : 8.400.000 lei 129 = % 106 457 9.483.280 8.874.164 609.116 1.386.720 1.386.720 123.960.000 115.000.000 8.800.000 160.000

456 Decontari cu asociatii privind capitalulExplicata Debit (1011) 39.000.000 Rulaje Total sume Sold final 39.000.000 39.000.000 16.000.000 Credit 39.000.000 (214) 16.000.000 (5311) 55.000.000 55.000.000

1011 Cap soc subscris nevarsatExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (1012) 39.000.000 39.000.000 39.000.000 Credit 39.000.000(456) 39.000.000 39.000.000

1012 Cap soc subscris varsatExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit 39.000.000 Credit 39.000.000(1012) 39.000.000 39.000.000 Rulaje Explicata

214 Mobilier,aparatutra birotica Debit (456/A)9.500.000 9.500.000 9.500.000 9.500.000 Total sume Sold final Credit

2131 Echipamente tehniceExplicata Debit (456/B)19.500.000 (401)8.400.000 27.900.000 27.900.000 Credit Explicata

5121 Conturi curente la banci in leiDebit (456/A)10.000.000 (411)115.000.000 (678)160.000 (5311)10.000.000 135.160.000 135.160.000 Credit 53.098.070(4311, 4371,4372,4312, 4313,444,446,401,6588) 9.996.000(401) 63.094.070 63.094.070 72.065.930

Rulaje Total sume Sold final

27.900.000 Rulaje Total sume Sold final

5311 Casa in leiExplicata Debit 16.000.000 (411)21.850.000 Rulaje Total sume Sold final 37.850.000 37.850.000 Credit 5.200.000(208) 7.500.000(6588) 4.848.430(421,401) 10.000.000(5121) 27.548.430 27.548.430 10.301.570 Explicata Rulaje Total sume Sold final

208 Alte imobilizari necorporaleDebit (5311)5.200.000 5.200.000 5.200.000 Credit 5.200.000(2801) 5.200.000 5.200.000

401 FurnizoriExplicata Debit Credit Explicata

2133 Mijloace de transportDebit (401)34.000.000 Explicata Total sume Debit 34.000.000 (5311)7.500.000 Sold final (446)37.500 (5121)150.000 (446)56.250 Rulaje 7.743.750 7.743.750 Credit -

Explicata Rulaje Total sume Sold final Rulaje Total sume Sold final

(5311)892.500 40.460.000(2133,4426) (512150.000.000 178.083.500(301,4426) 4426 TVA deductibila (5121)9.996.000 892.500(601,4426) Debit Credit 3.367.700(301,4426) (401)6.460.000 9.996.000(2122,4426) 23.522.000(4427) 60.888.500 232.799.700 (401)28.433.500 13.647.700(4424) (401)142.500 60.888.500 232.799.700 (401)537.700 171.911.200 (401)1.596.000 37.169.700 37.160.700 37.160.700 37.160.700

6588 Alte cheltuieli de exploatare Rulaje 34.000.000

7.743.750(121) 34.000.000

Credit

7.743.750 7.743.750

Total sume Sold final

421 Personal - salarii datorate 641 Cheltuieli cu salariile personaluluiExplicata Debit (421)5.000.000 (421)7.500.000 12.500.000 12.500.000 Credit 12.500.000(121) 12.500.000 12.500.000 Rulaje Total sume Sold final Explicata Debit (4372,4312,4313, 444)1.044.070 (5311)3.955.930 (4372,4312,4313, 444)1.566.105 6.566.105 6.556.105 5.933.895 Credit 5.000.000 (641) 7.500.000(641)

Rulaje Total sume Sold final

12.500.000 12.500.000

Rulaje 50.000 125.000 Explicata Debit Credit 525.000(421) 3.791.250(121) 4371(4311.1)166.500ajutorul de125.000 Contrib unit. la somaj Rulaje 350.000 875.000 Total sume 50.000 (4371)250.000 625.000(121) 446 Alte (4311.2)350.000 varsaminte asimilate impozite,taxe si Explicata Debit Credit (4371)375.000 Sold sume 75.000 Total final 350.000 875.000 Explicata (4311.1)1.749.750 Debit Credit (5121)250.000 250.000(6452) Rulaje 625.000 625.000 (4311.2)525.000 Sold final 525.000 (5121)37.500 finite 375.000(6452) 37.500(658) 345 Produse Rulaje 3.791.250 3.791.250 Total sume 625.000 625.000 (5121)100.000 100.000(635) Rulaje 250.000 625.000 Explicata Debit Credit Total sume 3.791.250 3.791.250 Sold final 56.250(658) Total sume 250.000 625.000 (711)115.000.000 115.000.000(711) 150.000(635) Sold final Sold final 375.000 Rulaje 115.000.000 137.500 115.000.000 343.750 Total sume Sold final 115.000.000 137.500 206.250. 115.000.000 343.750

4372 Contrib pers. la fondul de somaj Debit Contrib. pers. la fd. asig. Credit san. (5121)50.000 50.000(421) Explicata Cheltuieli privind contr. unit. la asig. soc. Debit Credit 6451 75.000(421) 6452 aj. de (5121)350.000 350.000(421) Explicata Cheltuieli privind contrib.unit.pt. Credit somaj DebitExplicata 4313

Rulaje 583.500 1.458.750 Explicata Debit Credit 90.855(421) (5121)1.166.500 prime 1.166.500(6451) 301 Materii Rulaje 60.570 151.425 Total sume 583.500 1.458.750 (4426)100.000 250.000(121) (5121)350.000 350.000(6451) Explicata 601 Cheltuieli cu materiile prime Debit Credit (4426)150.000 Sold sume 875.250 1.749.750(6451) Total final 60.570 151.425 (401)149.650.000 79.400.000(601) Explicata Debit Credit Rulaje 250.000 250.000 Sold final 60.570411 Clienti 525.000(6451) (401)2.830.000 2.830.000(601) Rulaje 1.516.500 3.791.250 (401)750.000 82.980.000(121) Total sume 250.000 250.000 Explicata Debit Credit Rulaje 152.480.000 82.230.000 (301)79.400.000 Total sume 1.516.500 3.791.250 Sold final (701,4427)136.850.000 136.850.000(5311,5121) (301)2.830.000 Total sume 152.480.000 82.230.000 411(10.472.000) Sold final 2.274.750 Rulaje 82.980.000 82.980.000 Sold final 70.250.000 Rulaje 147.322.000 136.850.000 Total sume 82.980.000 82.980.000 Total sume 147.322.000 136.850.000 Sold final Sold final 10.472.000

4312 Contrib. pers. la asig de san. Debit 444 Impozitul pe profit Credit 583.500(421) Explicata 4311 (5121)583.500 la asig.san. Debit Credit Contrib. unitatii 635(5121)60.570impozite 875.250(421) Che. cu alte si taxe 60.570(421) Explicata Debit CreditExplicata

701 Venituri din vanzarea produselor finiteExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (121)115.000.000 115.000.000 115.000.000 Credit 115.000.000(411) 115.000.000 115.000.000 Rulaje Total sume Sold final Explicata

4427 TVA colectataDebit (4426)23.522.000 23.522.000 23.522.000 Credit 21.850.000(411) 1.672.000(411) 23.522.000 23.522.000

768 Alte venituri financiareExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (121)160.000 160.000 160.000 Credit 160.000(5121) 160.000 160.000

704 Venituri din lucrari ex. si servicii prestateeExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (121)8.800.000 8.800.000 8.800.000 Credit 8.800.000(411) 8.800.000 8.800.000

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituireExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (280)5.200.000 5.200.000 5.200.000 Credit 5.200.000(681) 5.200.000 5.200.000 Rulaje Total sume Sold final Explicata

4424 TVA de recuperatDebit (4426)13.647.700 13.647.700 13.647.700 13.647.700 Credit

121 Profit si pierdereExplicata Debit (601,635,641,6451, 6452,658,681) 113.090.000 (691)1.386.720 114.476.720 114.476.720 9.483.280 Credit 123.960.000(701, 704,768) 123.960.00 123.960.000

691 Cheltuili cu impozitul pe profitExplicata Rulaje Total sume Sold final Debit (441)1.386.720 1.386.720 1.386.720 Credit 1.386.720(121) 1.386.70. 1.386.720

Rulaje Total sume Sold final

129 Repartizarea profituluiExplicata Explicata Rulaje

441 Impozitul pe profit Debit 106 RezerveDebit -

Explicata Credit

Debit

Credit

Credit 1.386.720(691) 8.874.164(129) 1.386.720 Credit 8.874.164 5.200.000(121) 5.200.000 5.200.000

681 sume Rulaje 8.874.164 Total Che. de expl. privind amortizarile si provizioanele 1.386.720Explicata Total sume Sold final Sold final Rulaje Total sume Sold final Debit 1.386.720 (2801)5.200.000 8.874.164 5.200.000 5.200.000

(457,106)9.483.280 457 Dividende de plata Rulaje 9.483.280 Explicata Debit Credit Total sume 9.483.280 609.116(129) 711 Variatia stocurilor Sold final 9.483.280 Rulaje 609.116 Explicata Debit Credit Total sume (345)115.000.000 Sold Rulaje final Total sume Sold final 609.116 115.000.000 115.000.000 609.116 115.000.000(345) 115.000.000 115.000.000

Universitatea Romano Americana Relatii comerciale si financiar bancare interne si internationale

MONOGRAFIE CONTABILA

Cosmescu Mihaela Cornelia, Anul I,frecventa redusa.