Monografie contabila

3

3.Partea practic3.1 MONOGRAFIE CONTABIL Op. 1 Pentru constituirea societaii, asociaii subscriu la data de 21.01.2010 un capital social de 2000 RON constnd n:

-terenuri 800 RON

-cldiri 500 RON

-materii 100 RON

-utilaje 200 RON

-numerar 400 RON

Asociaii subscriu i depun efectiv aportul la capital. A(+) 456 = 101.1 P(+) 2000 % = 456 A(-) 2000

A(+) 211 800

A(+) 212 500

A(+) 213 200

A(+) 301 100

A(+) 531 400

Capitalul din subscris nevrsat trece n capital subscris vrsat.

P(-) 101.1 = 101.2 P(+) 2000 RON456 Decontri cu asociaii privind capitalul

101.1 Capital subscris nevrsat

101.2 Capital subscris vrsat

211 Terenuri i amenajri de terenuri

212 Construcii

213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale si plantaii

301 Materii prime

531 Casa Op. 2 La nfiinarea societii se efectueaz cheltuieli de constituire n sum de 800 RON.

A(+) 201 = 531 A(-) 800201 Cheltuieli de constituire

531 Casa

a) Din momentul nregistrrii lor, cheltuielile de constituire se supun amortizrii pe o durat de 2 ani.

Se calculeaz amortizarea A=Vi/D

Vi valoarea de intrare

D durata de utilizare ( amortizarea )

A = 800/2=400 RON /an (nregistrarea se face i lunar prin mprire la 12 luni)

400 : 12 = 33.30 RON / lunb) Se nregistreaz amortizarea. A (+) 681 = 280 P (+) 400 RON / an

A (+) 121 = 681 A ( -) 400 RON / an 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele 280 Amortizri privind imobilizrile necorporale 121 Profit i pierdere c) Dup amortizare, cheltuielile se scot din eviden.

P (-) 208 = 201 A (-) 800 RON

Op.3 Pentru a putea desfura activitatea, unitatea ia un credit bancar n suma de 10.000 RON , creditul se ramburseaz pe o perioad de 5 ani, cu o doband de 7% pe an.

a) ncasarea mprumutului prin contul bancar. A (+) 512 = 162 P (+) 10.000 RONb) rambursarea creditului i a dobnzii se efectueaz pe baza calculelor conform tabelului.

Numr de aniValoare de rambursareSuma totalRataDobandaValoare ramas

110.0002.7002.0007008.000

28.0002.5602.0005606.000

36.0002.4202.0004204.000

44.0002.2802.0002802.000

52.0002.1402.000140-

6x12.10010.0002.100x

c) Se nregistreaz obligaia de plat a dobnzii.

A (+) 666 = 168 P (+) 700 A (+) 121 = 666 A ( -) 700666 Cheltuieli privind dobnzile

168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate

121 Profit i pierdere

d) Achitarea dobnzii i rata creditului prin banc.

% = 512 A ( -) 2.700 P (-)162 2.000

P (-) 168.2 700

162 Credite bancare pe termen lung

168.2 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung

512 Conturi curente la bnci

Op.4 Se achiziioneaz cu factur de la furnizori o linie tehnologic n sum de 4 000 RON , TVA 24%; durat de exploatare de 4 ani, dup anul 2 se reevalueaz cu o diferena de 500 RON , dup anul 3 se vinde terilor cu factur la preul de 5 000 RON , TVA 24%; dup vnzare se scoate din evident.

a) achiziionarea

% = 404 P(+) 4 960 A(+) 213 4 000

A(+) 4426 960

A = Vi * 1/D * 100 = 4 000 * *100 = 1000231 Echipamente tehnologice

4423 TVA deductibila

404 Furnizori de imobilizri

b) nregistrarea amortizrii

A1 = A(+) 681 = 281 P(+) 1000 A(+)121 = 681 A( -) 1000A2 = A(+) 681 = 281 P(+) 1000 A(+)121 = 681 A( -) 1000681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele

281 Amortizri pivind imobilizrile necorporale


c) nregistrarea reevaluarii

A (+) 213 = 105 P(+) 500213 Instalaii tehnice

105 Rezerve din reevaluare

d) nregistrarea vnzrii ctre teri

A(+) 461 = % 6 200 722 P(+) 5 000

4427 P(+) 1 200

P( -) 722 = 121 P(+) 5 000461 Debitori diveri

722 Venituri din producia de imobilizri corporale

4427 TVA colectat


e) scoaterea din eviden a imobilizrii necorporale neamortizat integral

% = 213 A(+) 4 500 P( -) 281 2 000

A(+) 658 2 500

A(+) 121 = 658 A( -) 2 500213 Mijloc de transport

281 Amortizri privind imobilizrile necorporale

658 Alte cheltuieli de exploatare


Op.5 Se ncaseaz prin contul bancar o linie tehnologic vndut terilor. A (+) 512 = 461 A( -) 6 200512 Conturi curente la bnci

461 Debitori diveri

Op.6 Se achit prin contul bancar datoria fa de furnizori. P( -) 404 = 512 A( -) 4 960404 Furnizori de imobilizri512 Conturi curente la bnci

Op.7 Se nregistreaz o subvenie pentru investiii n valoare de 15.000 RON. A(+) 445 = 131 P(+) 15 000455 Subvenii

131 Subvenii pentru investiii

Op.8 Se ncaseaz prin cont subvenia de la bugetul statului, conform extrasului de cont.

A(+) 512 = 445 A( -) 15 000512 Conturi curente la banci

445 Subvenii

Op.9 Subvenia se nregistreaz la venituri pe o perioad de 3 ani.

CA = 15 000/3 = 5 000/an

P(-) 131 = 758 P(+) 5 000 P(-) 758 = 121 P(+) 5 000

Op.10 Se amenajeaz terenul n regie propie cu suma de 1 500. A(+) 211.2 = 722 P(+) 1 500

P( -) 722 = 121 P(+) 1 500211.2 Amenajri de terenuri

722 Venituri din producia de imobilizri corporale

121 Profit i pierdereOp.11 Amenajarea se amortizeaz n 2 ani.

A = 1 500/2 = 750 Se nregistreaz amortizarea i concomitent nchiderea conturilor de cheltuieli:

A : A(+) 681 = 281 P(+) 750 A(+) 121 = 681 A( -) 750681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele

281 Amortizri privind imobilizrile corporale


Op.12 Se nregistreaz un proiect de dezvoltare nefinalizat n sum de 3 000 RON i se va finaliza ulterior. A(+) 233 = 721 P(+) 3 000233 Imobilizri necorporale n curs de execuie

721 Venituri din poducia de imobilizri necorporale

Op.13 Se nchide contul de venituri din contul de rezultate.

P( -) 721 = 121 P(+) 3 000721 Venituri din poducia de imobilizri necorporale


Op.14 Societatea aprovizioneaz cu factur de la furnizori 500 kg fin, cost de achiziie 1.20 RON /kg, TVA 24%.

% = 401 P(+) 744 A(+) 301 600

A(+) 4426 144

401 Furnizori

301 Materii prime

4426 TVA deductibil

Op.15 Se consum n procesul de producie cantitatea de 450 kg. Consumul se va nregistra la costul mediu ponderat.CMP = 100 + 100/600 + 500 = 700/600 = 1.17 RON/kg A(+) 601 = 310 A(-) 530 (450kg * 1.17 = 527)

A(+) 121 = 601 A(-) 530601 Cheltuieli cu materii prime

301 Materii prime


Op.16 Societatea aprovizioneaz cu factur de la furnizor 40 kg fin la cost de achiziie de 1.4lei/kg, TVA 24%. % = 401 P(+) 69 A(+) 301 56 (40kg * 1.40 =56)

A(+) 4426 13

401 Furnizori

301 Materii prime4426 TVA deductibil

Op.17 Cu ocazia inventarierii se constat lipsa la inventar o cantitate de 90 kg, care se imput gestionarului la preul de 2 lei/kg, TVA 24%.

a) Se descarc gestiunea cu lipsa de la inventar. A(+) 658 = 301 A(-) 107 A(+) 121 = 658 A(-) 107Valoarea se calculeaz la CMP

CMP2 = 100 + 600 + 56 - 530/100 + 500 + 40 450 = 226/190= 1.19 lei/kg90 kg * 1.19 = 107 RON658 Alte cheltuieli de exploatare

301 Materii prime


b) Imputarea lipsei de inventar. A(+) 461 = % 223 758 P(+) 180

4427P(+) 43

P(-) 758 = 121 P(+) 180461 Debitori diveri

758 Alte venituri din exploatare

4427 TVA colectat


Op.18 Se ncaseaz prin contul casa, suma datorat de teri.

A(+) 531 = 461 A(-) 223531 Casa

461 Debitori diveri

Op.19 Societatea nregistreaz o producie de 72 500 RON(produse de panificaie 14 500 buc *5 lei/buc = 72 500).

A(+) 345 = 711 P(+) 72 500345 Produse finite

711 Variaia stocurilor

Op.20 Vnzarea produciei ctre clieni la preul pieei.

A(+) 411 = % 117 800 701 P(+) 95 000(14 000 buc* 6.78 lei)

4427 P(+) 22 800

411 Clieni

701 Venituri din vnzarea produselor finite

4427 TVA colectat

Op.21 Se descarc gestiunea la pre standard. P(-) 711 = 345 A(-) 70 000 (14 000 * 5 lei/buc)

711 Variaia stocurilor

345 Produse finite

Op.22 La sfritul lunii se calculeaz costul de producie i se nregistreaz diferenele de pre.

a) favorabile dac standardul este mai mare dect costul

b) nefavorabile dac standardul este mai mic dect costulproducia: 14 500 buc*5 lei/ standard = 72 500 RON

14 500 buc *3lei/ cost = 43 500 RON 29 000 RON

-diferenele favorabile: A(+) 348 = 711 P(+) 29 000 RON

Se determin diferenele de pre aferente vnzrilor.K = SID(348) + RD (348) / SID(348) + RD (348)

K = 29 000 /72 500 = 0.40

Se determin diferenele de pre aferente descrcrilor de gestiune.0.40* 70 000 = 28 000

P(-) 711 = 348 A (-) 28 000711 Variaia stocurilor

348 Diferene de pre la produse

Op,23 La sfritul exerciiului se nchid conturile de venituri prin contul de rezultate. P(-) 701 = 121 P(-) 95 000701 Venituri din vnzarea produselor finite


Corelaia dintre soldurile finale ale conturilor 345

D Produse finite C

72 500 70 000

RD 72 500RC 70 000

TSD 72 500TSC 70 000

SFD 2 500

348D Diferene de pre la produse C

29 00028 000

RD 29 000RC 28 000

TSD 29 000TSC 28 000

SFD 1 000

711

D Variaia stocurilor C

70 00072 500

RD 28 000RC 29 000

TSD 42 000TSC 43 000

SFC 1 500

Formula:

SFD 345 + SFC 348 = SFC 711

2 500 + 1 000 = 1 500

Op.24 nregistrarea. P(-) 711 = 121 P(+) 1 500Op.25 n luna ianuarie unitatea nregistreaz salariile cuvenite personalului conform statului de plat. A(+) 641 = 421 P(+) 900641 Cheltuieli cu salariile personalului

421 Personal-salarii datorate

Op.26 Asupra acestui fond de salarii se calculeaz o serie de cote pe cheltuielile unitaii constituind datorii faa de bugetul statului, bugetul A.S. , fa de Camera de Munc etc.

CAS A(+) 6451 = 4311 P(+) 220Fond de sntate A(+) 6453 = 4313 P(+) 63 omaj A(+) 6452 = 4371 P(+) 32 Fond de risc A(+) 4471 = 4472 P(+) 4Camera de munc A(+) 635 = 4472 P(+) 7Op.27 nregistrarea reinerilor individuale. P(-) 421 = % 207 4312 P(+) 86

4314 P(+) 59

4372 P(+) 9 444 P(+) 53421 Personal-salarii datorate

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Op.28 Pentru plata salariilor este necesar ridicarea sumei din contul bancar, cu fila CEC de numerar.

A(+) 581 = 512 A(-) 900 A(+) 531 = 581 A(-) 900581 Viramente interne

512 Conturi la banci

531 Casa

Op.29 Se achit salariile prin casieria unitaii.

P(-) 421 = 531 A(-) 693421 Personal-salarii datorate

531 Casa

Op.30 Cu ordin de plat se achit obligaiile aferente salariilor din contul bancar. % = 512 A(-) 533 P(-) 4311 220

P(-) 4312 86

P(-) 4313 63

P(-) 4314 59

P(-) 4371 32

P(-) 437 9

P(-) 444 53 P(-) 4471 4

P(-) 4472 7

4311 Contribuia unitaii la asigurarile sociale

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate

4371 Contribuia unitii la fondul de omaj

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj

447 Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

512 Conturi curente la bnci

Op.31 Se nchid conturile de cheltuieli salariale prin contul de rezultate.

A(+) 121 = % 1 226 635 A(-) 11 641 A(-) 900

6451 A(-) 220

6452 A(-) 32

6453 A(-) 63


635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

641 Cheltuieli cu salariile personalului

6451 "Contribuia unitii la asigurrile sociale6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

Op.32 Prin contul la banc se ncaseaz creana de la clieni.

A(+) 531 = 411 A( -) 117 800

531 Casa411 Clienii

Op.33 Se nchid conturile de TVA.

P(-) 4427 = % 24.043 4423 A(-) 22 926

4426 A(-) 1 1174423 TVA de plat

4426 TVA deductibil

4427 TVA colectat

3,2 ANEXE 1011 D Capital subscris nevrsat C

2 000 2 000

RD 2 000RC 2 000

TSD 2 000TSC 2 000

--

1012

D Capital subscris vrsat C

2 000

RC 2 000

TSC 2 000

SFC 2 000

105

D Rezerve din reevaluare C

500

RC 500

TSC 500

SFC 500

131

D Subvenii pentru investiii C

15 00015 000

RD 15 000RC 15 000

TSD 15 000TSC 15 000

--

162

D Credite bancare pe termen lung C

2 00010 000

RD 2 000RC 10 000

TSD 2 000TSC 10 000

SFC 8 000

1682

Dobnzi aferente mprumuturilor

i datoriilor asimilateD C

700700

RD 700RC 700

TSD 700TSC 700

--

201

D Cheltuieli de constituire C

800800

RD 800RC 800

TSD 800TSC 800

--

2111

D Terenuri C

800

RD 800

TSD 800

SFD 800

2112

D Amenajri de terenuri C

1 500

RD 1 500

TSD 1 500

SFD 1 500

212

D Construcii C

500

RD 500

TSD 500

SFD 500

213

Instalaii tehnice, mijloace

de transportD C

4 7004 500

RD 4 700RC 4 500

TSD 4 700TSC 4 500

SFD 200

280

Amortizri privind imobilizrile

necorporaleD C

800800

RD 800RC 800

TSD 800TSC 800

--

281

Amortizri privind imobilizrile

corporaleD C

2 0002 750

RD 2 000RC 2 750

TSD 2 000TSC 2 750

SFC 750

301

D Materii prime C

756637

RD 756RC 637

TSD 756TSC 637

SFD 119

345D Produse finite C

72 50070 000

RD 72 500RC 70 000

TSD 72 500TSC 70 000

SFD 2 500

348

D Diferene de pre la produseC29 00028 000

RD 29 000RD 28 000

TSD 29 000TSD 28 000

SFD 1 000

401

D Furnizori C

813

RC 813

TSC 813

SFC 813

404D Furnizori de imobilizri C

4 960 4 960

RD 4 960RC 4 960

TSD 4 960TSC 4 960

--

411D Clieni C

117 800117 800

RD 117 800RC 117 800

TSD 117 800TSC 117 800

--

421D Personal-salarii datorate C

900900

RD 900RC 900

TSD 900TSC 900

--

4311

Contribuia unitii la

asigurrile socialeD C

220220

RD 220RC 220

TSD 220TSC 220

--

4312 Contribuia personalului la

asigurrile sociale

D C8686

RD 86 RC 86

TSD 86 TSC 86

--

4313

Contribuia angajatorului la

asigurrile sociale de sntate

D C

6363

RD 63RC 63

TSD 63 TSC 63

--

4314 Contribuia angajailor la

asigurrile sociale de sntate

D C

5959

RD 59 RC 59

TSD 59TSC 59

--

4371

Contribuia unitii la fondul

de omaj

D C

3232

RD 32RC 32

TSD 32TSC 32

--

4372

Contribuia personalului la

fondul de omaj

D C

9 9

RD 9RC 9

TSD 9TSC 9

--

4423

TVA de plat

D C

22 926

RC 22 926

TSC 22 926

SFC 22 926

4426

TVA deductibil

D C

1 117 1 117

RD 1 117RD 1 117

TSD 1 117TSC 1 117

--

4427

TVA colectat

D C

24 04324 043

RD 24 043RC 24 043

TSD 24 043 TSC 24 043

--

444

Impozitul pe venituri de

natura salariilor

D C

5353

RD 53RC 53

TSD 53TSC 53

--

445

Subvenii

D C

15 00015 000

RD 15 000RC 15 000

TSD 15 000TSC 15 000

--

4471

Fonduri speciale, taxe i

vrsminte asimilate

D C

44

RD 4RC 4

TSD 4TSC 4

--

4472

D Fonduri speciale C

7 7

RD 7RC 7

TSD 7TSC 7

--

456Decontri cu asociaii privind

capitalulD C

2 000 2 000

RD 2 000RC 2 000

TSD 2 000TSC 2 000

--

461

D Debitori deveri C

6 423 6 423

RD 6 423RC 6 423

TSD 6 423TSC 6 423

--

512

D Conturi curente la bnci C

31 200 9 093

RD 31 200RC 9 093

TSD 31 200TSC 9 093

SFD 22 107

531

D Casa C

119 323 1 493

RD 119 323 RC 1 493

TSD 119 323TSC 1 493

SFD 117 830

601

D Cheltuieli cu materiile prime C

530 530

RD 530RC 530

TSD 530TSC 530

--

635

D Cheltuieli cu alte impozite C

11 11

RD 11RC 11

TSD 11TSC 11

--

641

Cheltuieli cu salariile personalului

D C

900900

RD 900RC 900

TSD 900TSC 900

--

6451

"Contribuia unitii la

D asigurrile sociale C

220220

RD 220RC 220

TSD 220TSC 220

--

6452

Contribuia unitii pentru

D ajutorul de omaj C

9595

RD 95RC 95

TSD 95TSC 95

--

658D Alte cheltuieli de exploatare C

2 607 2 607

RD 2 607RC 2 607

TSD 2 607 TSC 2 607

--

666

D Cheltuieli privind dobnzile C

700700

RD 700RC 700

TSD 700TSC 700

--

681

Cheltuieli de exploatare privind D amortizrile i provizioanele C

3 5503 550

RD 3 550RC 3 550

TSC 3 550TSC 3 550

--

701

Venituri din vnzarea

D produselor finite C

95 00095 000

RD 95 000RC 95 000

TSD 95 000TSC 95 000

--

711

Venituri din variaia stocurilor

D C

43 50043 500

RD 43 500RC 43 500

TSD 43 500TSC 43 500

--

721

Venituri din producia de

imobilizri necorporale

D C

3 0003 000

RD 3 000RC 3 000

TSD 3 000TSC 3 000

--

722

Venituri din producia de

imobilizri corporale

D C

6 5006 500

RD 6 500RC 6 500

TSD 6 500TSC 6 500

--

758

Alte venituri din exploatare

D C

5 180 5 180

RD 5 180RC 5 180

TSD 5 180TSC 5 180

--

121

Profit i pierdere

D C

8 613102 567

RD 8 613RC 102 567

TSD 8 613TSC 102 567

SFC 93 954

3.3 Concluzii i propuneri Societatea SC MIRA SRL n exerciiul financiar exercitat a obinut rezultatele favorabile datorate procesului de producie.

ntreprinderea productoare ca veriga de baz a economiei i-a realizat fuziunea ntre factorii de producie cu scopul obinerii produselor cerute de pia i a obinut un profit de 93 954 lei. Profitul va fi utilizat n exerciiul urmtor pentru dezvoltarea unitii deoarece obiectivele previzionate pe termen lung sunt:

1. creterea productivitii muncii;

2. satisfacerea nevoilor de consum ale populaiei;

3. asigurarea nevoilor de munc.

n vederea atingerii acestor obiective conducerea va adopta cele mai bune decizii privind: gospodrirea i utilizarea factorilor de producie deoarece sunt surse epuizabile, privind rentabilitatea deoarece de aceasta depinde supravieuirea i dezvoltarea unitii.4. BIBLIOGRAFIE1. Caraiani, Chirata; Olimid, Lavinia, Bazele contabilitii, Editura A.S.E, Bucureti;2. Epuran M. i colectiv, Contabilitatea financiar n noul sistem contabil, vol 1 i 2, Editura de Vest, Timioara,1995;

3. Munteanu, Victor, Contabilitatea financiare a ntreprinderilorVolumul 1, Bucureti 1998;

4. Revista Finane Publice i Contabile nr.10 din 2003

5. Revista Tribuna Economic nr.20 din 2003;6. Ristea, Mihai; Cucu, Corina; Lazarescu, Corina, Contabilitatea ntreprinderii, Editura Margaritar. Bucureti;

7. Ristea, Mihai; Dinu, Mirela, Contabilitatea societilor comerciale, Editura Margaritar. Bucuresti, 2002;

8. T. Barbacioiu V, Contabilitatea financiar, Editura CERTI, Craiova, 1994;9. T. Barbacioiu V, Contabilitatea ntreprinderii, vol. 1 i 2, Reprografia Universitii din Craiova,1999;

10. Adriana Duescu Ghid pentru nelegerea i aplicarea standardelor nternaionale, Bucureti, 2001;

11. N. Feleag Contabilitatea aprofundat, Editura Economic, Bucureti, 1996.

12. N. Feleag, I. Ionacu Tratat de contabilitate financiar vol I i vol II, Editura Economic, Bucureti 1998.

Reglementri:

Legea Contabilitii nr 82 din 1992, republicat n monitorul oficial nr. 629 din 26 august 2002.PAGE 26

Monografie contabila

Documents

Transcript of Monografie contabila