Monografie Contabila La s

7/27/2019 Monografie Contabila La s

1/14

MONOGRAFIE CONTABILA LA S.C. PRIMASOFT S.R.L.Perioada de referinta luna iunie 2012

S.C. PRIMASOFT S.R.L. este o societate care se ocupa de comertul cu amanuntul acalculatoarelor, echipamentelor periferice si soft, infiintata in anul 2012, de catre Popescu Ioan, ca

firma independenta cu capital integral privat.Politica societatii in abordarea domeniului de activitate reflecta doua preocupari majore alefondatorilor sai:

grija deosebita in intelegerea si analizarea necesitatilor fiecarui beneficiar in parte, astfel incatserviciile oferite sa satisfaca si chiar sa intreaca exigentele clientului;

obtinerea de performante in activitatea profesionala prin stimularea creativitatii si promovareadezideratelor rapiditate-economie-calitate ca parametri ai rentabilitatii si eficientei in toate etapele

procesului constructiv.Societatea comerciala aplica Reglementarile contabile simplificate armonizate cu directivele

europene aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor publice nr. 306/2002.Contabilitatea analitica a stocurilor este organizata dup metoda cantitativ-valorica.

Societatea aplica un procent de 10% pentru vanzarea marfurilor.Operatiile economice care fac obiectul inregistrarii in contabilitate sunt limitate la nivelul

unei luni calendaristice, respectiv luna iunie a anului curent.Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape:

1 a) intocmirea documentelor primare care atesta derularea operatiilor economice (facturi; notede receptie si constatare de diferente; bonuri de consum; registru de casa; OP-uri).

b) intocmirea documentelor centralizatoare jurnale auxiliare (jurnalul pentru cumpararijurnalul, pentru vanzari).

c) reflectarea operatiilor economice cronologic si sistematic. Inregistrarea cronologica s-arealizat prin intocmirea Registrului-jurnal, iar inregistrarea sistematica in fisele de conturi careconstituie Cartea Mare.

d) intocmirea balantei de verificare cu patru serii de egalitati.

Potrivit codului de clasificare al activitatilor, codul CAEN, societatea are inregistrate urmatoareleactivitati:

4741 comertul cu amanuntul a calculatoarelor, echipamentelor periferice si soft; 4742 comertul cu amanuntul a echipamentelor de telecomunicatii;

6190 alte activitati de telecomunicatii;

SITUATIA SOLDURILOR LA 31.05.2012

Nr. crt. Simbol cont Denumire contSold la 31.05

.2012D C

1 1012 Capital subscris varsat 22.809,402 1061 Rezerve legale 20.000,00

3 371 Marfuri 8.000,004 401 Furnizori 5.000,005 4111 Clienti 22.000,006 5121 Conturi la banci in lei 13.809,407 5311 Casa in lei 4.000,00

TOTAL 47.809,40 47.809,40
http://www.vpa.ro/ro/servicii.php?usrnr=3190http://www.vpa.ro/ro/calitate.php?usrnr=3190http://www.vpa.ro/ro/servicii.php?usrnr=3190http://www.vpa.ro/ro/calitate.php?usrnr=3190


2/14

6201 activitati de realizare a software la comanda;

6202 consultanta in domeniul tehnologiei informatiei.

Societatea are un singur actionar, care indeplineste si functia de administrator.

Societatea are un capital social de 1000 lei, divizat in 100 de parti sociale cu valoarenominala de 10 lei, capital subscris si varsat la data constituirii sale.

Societatea are 2 salariati care au contracte de munca individuale pe durata nedeterminata.

Societatea aplica un adaos commercial de 10% pentru vanzarea de marfuri.

Operatiile economice care fac obiectul inregistrarii in contabilitate sunt limitate la nivelulunei luni calendaristice, respectiv luna iunie a anului curent.

Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape:2 a) intocmirea documentelor primare care atesta derularea operatiilor economice (facturi; note

de receptie si constatare de diferente; bonuri de consum; registru de casa; OP-uri).b) intocmirea documentelor centralizatoare jurnale auxiliare (jurnalul pentru cumparari

jurnalul, pentru vanzari).c) reflectarea operatiilor economice cronologic si sistematic. Inregistrarea cronologica s-a

realizat prin intocmirea Registrului-jurnal, iar inregistrarea sistematica in fisele de conturi careconstituie Cartea Mare.

d) intocmirea balantei de verificare cu patru serii de egalitati.

In luna iunie, perioada de referinta pentru aceasta monografie, au loc urmatoareleoperatiuni economice:

1.Societatea achizitioneaza marfuri de la furnizorii: Romstal Impex SRL, UltraPro Computers,Tehno Grup Est SRL; operatiile economice sunt reflectate in contabilitate astfel:

-cresc stocurile de marfuri, ct.371Marfuri, ct de activ ce se debiteaza

-creste TVA aferent cumpararilor, ct.4426TVA deductibil, ct de activ ce se debiteaza

-creste datoria fata de furnizorii de marfuri, ct 401Furnizori, ct de pasiv ce se crediteaza

-pe baza facturii si a marfii receptionate se intocmeste NIR si NC.

Adaosul commercial (10%) aferent marfurilor intrate si TVA neexigibila, se inregistreaza incontabilitate astfel:

-creste valoarea stocurilor de marfuri, ct.371Marfuri, ct de activ ce se debiteaza

-creste adaosul commercial, ct.378Diferenta prt la marfuri, ct de pasiv ce se crediteaza

-creste TVA neexigibil, ct.4428TVA neexigibil, ct de pasiv ce se crediteaza.

2.Societatea vinde marfuri urmatorilor clienti: Vest Grup SRL, Teen Store SRL, Volum PlanArhitect SRL, operatiile economice fiind reflecta in contabilitate obtinerea de venituri din vanzareamarfurilor, deci:

-cresc activele circulante in decontare, ct.4111Clienti, ct activ ce se debiteaza

-cresc veniturile din exploatare, ct.707venit din vanzare marfuri, ct de pasiv ce se crediteaza

-creste TVA aferenta marfii, ct.4227TVA colectata, ct de pasiv ce se crediteaza

2


3/14

-se intocmeste factura catre clienti si nc

Are loc si descarcarea din gestiune a marfurilor vandute, operatia fiind reflectata astfel:

-scad stocurile de marfuri, ct.371Marfuri, ct de activ ce se crediteaza

-cresc cheltuielile de exploatare cu costul de achizitie al marfurilor vandute, ct.607Cheltuieli privindmarfurile, ct activ ce se debiteaza

-scade adaosul commercial aferent marfurilor vandute, ct.378Diferente de prt la marfuri, ct depasiv ce se debiteaza.

3.Pe baza necesarului de materiale consumabile, se achizitioneaza rechizite, operatie reflectata incontabilitate astfel:

-cresc stocurile de consumabile, ct.302Materiale consumabile, ct activ ce se debiteaza

-creste TVA deductibil, ct.4426 TVA deductibila, ct de activ ce se debiteaza

-creste datoria fata de furnizorii de marfa, ct 401Furnizori, ct de pasiv ce se crediteaza

-pe baza facturii si a marfii receptionate se intomeste NIR, bon de consum si NC.

4.Avand in vedere necesitatea informatizarii activitatii societatii, se intocmeste referat pentruachizitionarea unui calculator, se va inregistra in contabilitate ca obiect de inventar, astfel:

-creste valoarea obiectelor de inventar, ct.303Materiale de natura oi, ct activ ce se debiteaza

-creste TVA deductibil, ct.4426, ct de activ ce se debiteaza

-creste datoria fata de furnizori, ct.401Furnizori, ct de pasiv ce se crediteaza

-se inctomeste in baza facturii PV de dare in folosinta obiecte de inventar si NC.

5.Societatea inregistreaza in contabilitate si facturi de la furnizorii de servicii: Electrica SA,Vodafone, Imobexpert:

-cresc cheltuielile privind energia si apa, ct.605, ct de activ ce se debiteaza

-cresc cheltuielile cu redeventele, locatiile de gestiune, ct.612, ct de activ ce se debiteaza

-cresc cheltuielile postale sit axe de telecomunicatii, ct.626, ct de activ ce se debiteaza

-creste TVA deductibil, ct.4426, ct de activ ce se debiteaza

-creste datoria fata de furnizorii de servicii, ct.401, ct de pasiv ce se crediteaza.

6. Plata prin banca catre furnizorii de marfuri si servicii se reflecta in contabilitate astfel:401=5121

-scad activele circulante de trezorerie, ct 5121Conturi la banci in lei, ct de activ si se crediteaza

-scad datoriile fata de furnizorii de marfuri si servicii, ct 401Furnizori, ct de pasiv si se debiteaza

Incasarea prin banca de la clienti pentru marfuri si prestari servicii 5121=4111

-cresc activele circulante de trezorerie, ct.5121, ct de activ si se debiteaza

3


4/14

-scad datoriile fata de terti, ct.4111Clienti, ct de activ si se crediteaza

7.La sfarsitul lunii iunie, se inregistreaza datoriile fata de personal pentru salariile cuvenite siincluderea in cheltuielile perioadei:

-cresc cheltuielile de exploatare, ct.641chelt.cu sal.pers, ct de activ ce se debiteaza

-cresc datoriile fata de personal, ct.421personal-salarii datorate, ct de pasiv ce se crediteaza

-se intocmeste NC

Se intocmeste centralizatorul de salarii, unde sunt mentionate efectuarea retinerilor dinsalarii(impozit pe salarii 16%, cas 10,5%,casanatate 5,5%, somaj 0,5%:

-scad datoriile fa de personal cu valoarea reinerilor efectuate, ct421pers sal datorate, ct de pasivse debiteaza;-cresc datoriile unitii, corespunztor reinerilor efectuate, fa de bugetul statului, bugetulasigurrilor sociale i casa de asigurri de sntate, fondul de omaj, alte persoane fizice i juridice,ct.4312Contributia personalului la asig soc, ct de pasiv se crediteaza; ct.4314contrb ang pt asigsanat, ct pasiv se crediteaza; 444impozit pe salarii ct de pasiv se crediteaza; ct 4372contrib. la

somaj ct de pasiv se crediteaza;

La sfritul lunii, prin aplicarea cotelor procentuale legale asupra fondului de salarii se calculeaz inregistreaz:- contribuia unitii la asigurrile sociale (20,8%), contribuia unitii la asigurrile sociale desntate (5,2%), contribuia unitii la fondul de omaj (0,5%), contribuia unitii pt. accidente boli

profesionale (dup codul CAEN), fond sanatate 0,85%, fond garantate 0,25%.

8.Tot la sfarsitul lunii are loc si regularizarea TVA aferenta lunii iunie si stabilirea TVA de plata(TVA colectata)-creste TVA plata, ct 4423, ct pasiv se crediteaza-scade TVA deductibila, ct 4426, ct de activ se crediteaza-scade TVA colectata, ct 4427, ct de pasiv se debiteaza.

9.Se inchide ct de contul de cheltuieli, adica se trece soldul debiitor al contului de cheltuieli asupra ctde profit si pierdere-scad chelt perioadei, ct 121ct de profit si pierdere, ct de pasiv si se debiteaza-scad rezultatele perioadei prin preluarea cheltuielilor, ct din grupa 6, ct de activ si se crediteaza.

10.Se inchide ct de venituri:-scad veniturile perioadei prin inchiderea conturilor corespunzatoare, ct.121, ct de pasiv si se

crediteaza-cresc rezultatele perioadei prin preluarea veniturilor vanzare marfa, ct.707, ct de pasiv si sedebiteaza-cresc rezultatele perioadei prin preluare venituri din servicii, ct.704, ct de pasiv si se debiteaza

Operaiile economice care au loc in luna iunie sunt urmatoarele:

Operatia 1Pe 1 iunie se primeste factura de marfa nr. 17326 in valoare de 316,20 lei, T.V.A.24% inclus.Analiza contabila:

4


5/14

Operatia 1.1.

Operatia 1.2.Se inregistreaza adaosul comercial (10%) aferent marfurillor intrate in gestiune si TVA neexigibila.Analiza contabila :1.Continut economic :Operatia presupune inchiderea marjei comerciantului in pretul de inregistrare a marfurilor-creste valoarea stocurilor de marfuri-creste adaosul comercial-creste TVA neexigibila

2. Bilant :A+X=P+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaMarfuri 371 A+X D 92,82TVA neexigibila 4428 P+X C 67,32Diferenta pret la marfuri 378 P+X C 25,504.Formula contabila :

371 = % 92,824428 67,32378 25,50

Operatia 2Pe data de 1 iunie vinde marfa conform facturii nr. 692/01.06.2012 in valoare de 1646,35 lei, T.V.A. 24%

inclus.Analiza contabila:

Operatia 2.1.1.Continut economic se refera la obtinerea de venituri din vanzarea marfurilor catre clienti-cresc activele circulante in decontare (creante in raport cu clientii)-cresc veniturile din exploatare-creste TVA aferenta marfa2. Bilant :A+X=P+X+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaClienti 4111.1 A+X D 1646,35venit din vanzarea marfurilor 707 P+X C 1327,7

TVA colectata 4427 P+X C 318,654.Formula contabila :4111 = % 1646,35

707 1327,74427 318,65

Operatia 2.2.a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la descrcarea gestiunii de mrfuri:- scad stocurile de mrfuri;- scade adaosul comercial aferent mrfurilor vndute;- cresc cheltuielile de exploatare cu costul de achiziie al mrfurilor vndute (1195 lei)

b) BILAN: A + x - x = P - x c) CONTURI:

+x(A) ,,Cheltuieli privind mrfurile 607 D 1195

- x(P) ,,Diferene de pre la mrfuri 378 D 132,7- x(A) ,,Mrfuri 371 C 1327,7

d)FORMULA CONTABIL: % = 371 1327,7378 132,7607 1195

Operatia 3

1.Continut economic :-cresc stocurile de marfuri-creste TVA aferenta cumpararilor-creste datoria fata de furnizorul de marfa2. Bilant :A+X+X=P+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaMarfuri 371 A+X D 255TVA deductibila 4426 A+X D 61,20

Furnizori 401 P+X C 316,204.Formula contabila :% = 401 316,20

371 255,004426 61,20

5


6/14

Pe data de 4 iunie se primeste factura 2310/04.06.2012 cu rechizite, materiale pentru birou in valoare de685,1 lei, T.V.A. 24% inclusa .

Analiza contabila:

Operatia 4In data de 4 iunie se vand marfuri, in valoare de 2523,4 lei, T.V.A. 24% inclusa, conform facturii

698/04.06.2012.Analiza contabila:

Operatia 4.1.1.Continut economic se refera la obtinerea de venituri din vanzarea marfurilor catre clienti

-cresc activele circulante in decontare (creante in raport cu clientii)-cresc veniturile din exploatare-creste TVA aferenta marfa2. Bilant :A+X=P+X+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaClienti 4111 A+X D 2523,4Venit din vanzarea marfurilor 707 P+X C 2053TVA colectata 4427 P+X C 488,44.Formula contabila :4111 = % 2523,4

707 20534427 488,4

Operatia 4.2.a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la descrcarea gestiunii de mrfuri:- scad stocurile de mrfuri;- scade adaosul comercial aferent mrfurilor vndute;- cresc cheltuielile de exploatare cu costul de achiziie al mrfurilor vndute ( 1831,5 lei).


+x(A) ,,Cheltuieli privind mrfurile 607 D 1831,5

- x(P) ,,Diferene de pre la mrfuri 378 D 203,5

- x(A) ,,Mrfuri 371 C 2035

d)FORMULA CONTABIL: % = 371 2035378 203,5

607 1831,5Operatia 5In data de 4 iunie se incaseaza cu chitanta contravaloarea facturii nr.698/03.06.2012.

5311 = 4111 2523,4Casa in lei Clienti

Operatia 6In data de 4 iunie se depune la banca suma de 3.000 lei, conform foii de varsamant cu chitanta:

581 = 5311 3000Viramente interne Casa in lei

Operatia 7Se inregistreaza in ziua de 5 iunie conform extrasului de cont si ordinului de plata nr. 162/04.06.2012, suma de

3.000 depusa in cont pe data de 4 iunie.

5121 = 581 3000Conturi la banci in lei Viramente interne

1.Continut economic :-cresc stocurile de consumabile-creste datoria fata de furnizorul de marfa2. Bilant :A+X+X=P+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaMateriale consumabile 302 A+X D 552,5

TVA deductibila 4426 A+X D 132,6Furnizori 401 P+X C 685,14.Formula contabila :

% = 401 685,1302 552,54426 132,6

6


7/14

Operatia 88.1.Pe data de 8 iunie se vinde marfa conform facturii 702 in valoare de 1104,84 lei, T.V.A. 24% inclus.

1.Continut economic se refera la obtinerea de venituri din vanzarea marfurilor catre clienti-cresc activele circulante in decontare (creante in raport cu clientii)-cresc veniturile din exploatare-creste TVA aferenta marfa2. Bilant :A+X=P+X+X3.Conturi SIMBOL A /P D/C SumaClienti 4111 A+X D 1104,84Venit din vanzarea marfurilor 707 P+X C 891

TVA colectata 4427 P+X C 213,844.Formula contabila :4111 = % 1104,84

707 8914427 213,84

8.2.Tot pe data de 8 iunie are loc si descarcarea din gestiune a marfii vandute.a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la descrcarea gestiunii de mrfuri:- scad stocurile de mrfuri;- scade adaosul comercial aferent mrfurilor vndute;- cresc cheltuielile de exploatare cu costul de achiziie al mrfurilor vndute ( 801,9 lei).


+x(A) ,,Cheltuieli privind mrfurile 607 D 801,9- x(P) ,,Diferene de pre la mrfuri 378 D 89,1

- x(A) ,,Mrfuri 371 C 891

d)FORMULA CONTABIL: % = 371 891378 89,1607 801,9

Operatia 9In ziua de 10 iunie se achizitioneaza si receptioneaza computerul in valoare totala, conform facturii fiscale nr.

4598, de 2083,20 lei, T.V.A. 24% inclus.% = 401.00012 2083,20303 Furnizori 1680

Materiale de natura obiectelor de inventar4426 403,20

T.V.A. deductibila

Operatia 10In data de 11 iunie se achita factura 4598, conform ordinului de plata nr. 164/10.06.2012 si extrasului de cont:

401.00012 = 5121 2083,20Furnizori Conturi la banci in lei

Operatia 11In data de 12 iunie, conform extrasului de cont se incaseaza de la clienti suma de 2751,19 lei conform facturilor

692/01.06.2012 si 702/08.06.2012.

5121 = 4111 2751,19Conturi la banci in lei Clienti4111.00001 1646,35

4111.00002 1104,84

Operatia 12Se achizitioneaza marfuri pe data de 14 iunie in valoare de 1984 lei, T.V.A. 24% inclus, conform facturii

3610/14.06.2012.% = 401 1984

371 Furnizori 1600Marfuri

4426 384

T.V.A. deductibila

Operatia 13Se plateste pe 14 iunie factura nr. 3610/14.06.2012 cu OP164/14.06.2012.

401 = 5121 1984Furnizori Conturi la banci in lei

7


8/14

Operatia 14Pe data de 14 iunie se primeste factura nr. 7020/14.06.2012 de energie in valoare de 248 lei, T.V.A. 24% inclus.

% = 401 248605 Furnizori 200 Cheltuieli

privind energia si apa4426 48

T.V.A. deductibila

Operati 15Pe data de 15 iunie se primeste factura nr 410/15.06.2012 de chirie in valoare de 1240 lei, T.V.A. 24% inclus.

% = 401 1240612 Furnizori 1000Cheltuieli cu redeventele,

locatiile de gestiune4426 240

T.V.A. deductibila

Operatia 16In data de 15 iunie se primeste factura nr. 41002/15.06.2012 privind telefonul, in valoare de 3720 lei, T.V.A.

24% inclus.% = 401 3720

626 Furnizori 3000Cheltuieli postale si taxe

de telecomunicatii4426 720

T.V.A. deductibila

Operatia 17Pe 18 iunie se achita factura 2310/02.06.2012 cu OP nr. 167/17.06.2012.

401 = 5121 685,1Furnizori Conturi la banci in lei

Operatia 18Pe 18 iunie are loc plata facturii de marfa 17326/01.06.2012, in valoare totala de 316,20 lei cu OP nr.

168/18.06.2012.401 = 5121 316,20

Furnizori Conturi la banci

Operatia 19Pe data de 20 iunie se primeste factura nr. 3002/20.06.2012 in valoare de 2480 lei, T.V.A. 24% inclus, pentru

un anunt publicitar efectuat prin internet:% = 401 2480623 Furnizori 2000

Cheltuieli de protocol, reclamasi publicitate

4426 480T.V.A. deductibila

Operatia 20Pe 21 iunie societatea primeste factura nr. 10654/21.06.2012 privind combustibilul, in valoare de 12400 lei,

T.V.A. 24% inclus.% = 401 124006022 Furnizori 10000

Cheltuieli privind combustibilul4426 2400

T.V.A. deductibila

Operatia 21Pe 25 iunie se incaseaza suma de 20088 lei conform facturii de prestare servicii, nr. 608/30.05.2012, conform

extrasului de cont si OP nr. 169/25.06.2012.5121 = 4111 20088

Conturi la banci in lei Clienti

Operatia 22Pe 26 iunie are loc achitarea facturii 10654/21.06.2012, in valoare de 12400 lei cu OP nr. 170/26.06.2012.

401 = 5121 12400Furnizori Conturi la banci in lei

8


9/14

Opearatia 23Pe 30 iunie se platesc facturile 7020/14.06.2012, 410/15.06.2012, 41002/15.06.2012 privind energia, chiria si

telefonia cu OP nr. 171, 172, 173/30.06.2012.% = 5121 4888

401. energie Conturi la banci in lei 248401. chirie 1240401. telefon 3720

Operatia 24Pe data de 29 iunie societatea realizeaza o prestare de servicii in valoare de 24800, T.V.A. 24% inclus, conform

facturii nr. 720/30.06.2012.

4111 = % 24800Clienti 704 20000Venituri din lucrari executate si

servicii prestate4427 4800

T.V.A. colectata

Societatea are 2 angajati:Popescu Ioan administrator, salariu brut 3500 lei.Dima Danut economist, salariu brut 880 lei, avand in intretinere un copil minor.Fondul de salarii al societatii este de 4380 lei.Operaia nr. 25Pe 30 iunie are loc inregistrarea cheltuielilor cu salariile.

Analiza contabila:a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la nregistrarea datoriilor fa de personal pentru salariilecuvenite i la includerea salariilor n cheltuielile perioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile fa de personal.

b) BILAN: A + x = P + x c) CONTURI:

+x(A) ,,Cheltuieli cu salariile personalului" 641 D 4380

+x(P) ,,Personal - salarii datorate" 421 C 4380

d)FORMULACONTABIL: 641 = 421 4380

Operaia nr. 26Conform tatelor de plat se nregistreaz reineri din salarii astfel:- impozitul pe salarii (16%): 1.2016 lei;- contribuia personalului la asigurrile sociale (10,5%): 460 lei;- contribuia salariailor la Casa de Asigurri de Sntate (5,5%): 241 lei ;- contribuia la fondul de omaj (0,5%): 22 lei;Analiza contabila: :

a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la efectuarea de reineri din salarii:- scad datoriile fa de personal cu valoarea reinerilor efectuate;- cresc datoriile unitii, corespunztor reinerilor efectuate, fa de bugetul statului, bugetul asigurrilor sociale icasa de asigurri de sntate, fondul de omaj, alte persoane fizice i juridice;

b) BILAN: A = P + x + x + x + x x c) CONTURI:

+x(P) ,,Contribuia personalului la asigurrile sociale"4312 C 460

+x(P) ,,Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate.4314

C 241

+x(P) ,,Impozitul pe salarii" 444 C 529+x(P) ,,Contribuia personalului la fondul de omaj" 4372 C 22

- x (P) ,,Personal-salarii datorate" 421 D 1252d)FORMULACONTABIL:

421 = % 12524312 460

4314 2414372 22444 529

Operaia nr. 27Pe baza tatelor de plat, se achit pe 30 iunie, prin casierie salariul cuvenit pentru luna iunie:4380 1252 = 3128 leiAnaliza contabila:

a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la decontarea cu personalul pentru

9


10/14

restul de plat aferent salariilor n condiiile neridicrii integrale n termenul legal asumelor cuvenite:- scad datoriile fa de personal privind salariile;- scad activele circulante de trezorerie sub forma numerarului;- cresc datoriile fa de personal pentru salariile neridicate.

b) BILAN|: A - x = P xc) CONTURI:

- x(P) ,,Personal - salarii datorate" 421 D 3128

- x (A) ,,Casa n lei". 5311 C 3128

d)FORMULA

CONTABIL: 421 = 5311 3128Operaia nr. 28La sfritul lunii, prin aplicarea cotelor procentuale legale asupra fondului de salarii (4380 lei) se calculeaz inregistreaz:- contribuia unitii la asigurrile sociale (20,8%): 911lei (5.1);- contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate (5,2%): 228 lei (5.2);- contribuia unitii la fondul de omaj (0,5%): 22 lei (5.3).- Contribuia unitii pt. accidente boli profesionale (dup codul CAEN) 7 lei (5.4)- Fond sanatate 0,85% 37lei (5.5)- Fond garantate 0,25% 11 lei (5.6)Analiza contabila:28.1

a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa de bugetul de asigurri

sociale n cheltuielile perioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii fa de bugetul de asigurri sociale:).


+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale""

6451 D 911

+x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale"4311 C 911


Analiza contabila: 28.2a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa de

casa de asigurri de sntate i la includerea contribuiei unitii la asigurrile sociale de sntate n cheltuielileperioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii fa de casa de asigurri de sntate :).


+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale desntate "

6453 D 228

+x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate "4313 C 228


Analiza contabila: 28.3a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa de fondul de omaj ila includerea contribuiei unitii la fondul de omaj n cheltuielile perioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii privind constituirea fondului de omaj


+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii pentru ajutorul de omaj " 6452 D 22

+x (P) ,, Contribuia unitii la fondul de omaj"4371 C 22


Analiza contabila: 28.4a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa de bugetul de asigurrisociale, privind accidentele de munca si boli profesionale n cheltuielile perioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii fa de bugetul de asigurri sociale:).


10


11/14

+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale""

6451 D 7

+x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale" (analitic)4311 C 7

d)FORMULACONTABIL: 6451 = 4311.1 7

Analiza contabila: 28.5a) CONINUT ECONOMIC: Operaia se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa decasa de asigurri de sntate pentru concedii medicale i la includerea contribuiei unitii la asigurrile sociale desntate pentru concedii medicale, n cheltuielile perioadei:

- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii fa de casa de asigurri de sntate :


+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale desntate "

6453 D 37

+x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate " (analitic)4313 C 37


Analiza contabila: 28.6a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la nregistrarea datoriilor unitii fa de fondul de omaj

pentru fondul de garantare,i la includerea contribuiei unitii la fondul de omaj n cheltuielile perioadei:- cresc cheltuielile de exploatare;- cresc datoriile unitii privind constituirea fondului de omaj


+x(A) ,,Cheltuieli privind contribuia unitii pentru ajutorul de omaj " 6452 D 11

+x (P) ,, Contribuia unitii la fondul de omaj" (analitic)447 C 11


Operaia nr. 29Se pltesc prin banc datoriile fiscale, sociale i alte datorii aferente salariilor astfel:- impozitul pe salarii: 529 lei- contribuia unitii la bugetul asigurrilor sociale: 1893 lei- contribuia unitii la bugetul asigurrilor sociale, pentru accidente de munca: 7 lei,- contribuia angajatorului la Casa de Asigurri Sociale pentru Sntate: 228 lei- contribuia angajatorului la CASS, pentru concediu medical : 37 lei- contribuia personalului la CAS: 460 lei- contribuia angajailor la CASS 241 lei- contribuia unitii la fondul de omaj: 22 lei- contribuia unitii la fondul de omaj, fond garantare: 11 lei- contribuia personalului la fondul de omaj: 22 lei

Analiza contabila:

a) CONINUT ECONOMIC: Operaiunea se refer la decontarea cu bugetul statului,bugetul asigurrilor sociale, casa de asigurri de sntate, fondul de omaj, altepersoane fizice si juridice:- scad activele circulante de trezorerie;- scad datoriile fa de instituiile statului i alte persoane fizice sau juridice

b) BILAN: A - x = P x x x x x x x x x x x c) CONTURI:

- x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale"4311 D 911

- x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale" (analitic 4311 D 7

- x(P) ,,Contribuia personalului la asigurrile sociale"4312 D 460

- x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate "4313

D 228

- x (P) ,, Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate " (analitic) 4313 D 37

- x (P) ,,Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate. 4314 D 241

- x (P) ,,Impozitul pe salarii" 444 D 529

11


12/14

- x (P) ,,Contribuia unitii la fondul de omaj" 4371 D 22

- x (P) ,, Contribuia unitii la fondul de omaj" (analitic 4371 D11

- x (P) ,,Contribuia personalului la fondul de omaj" 4372 D 46- x (A) ,,Conturi la bnci n lei" 5121 C 2468

d)FORMULACONTABIL:

%= 5121 24684311 9114311 74312 4604313 2284313 374314 2414371 22447 11

4372 22444 529

Operatia 30

Regularizarea TVA: se efectueaza regularizarea lunara a taxei pe valoarea adaugata cunoscand urmatoarele:

TVA colectata 4427 = 4869 lei

TVA deductibila 4426 = 951,89 lei

TVA de plata 4423 = 3917,11 lei

Analiza contabila:1.Continutul economic: Operatia se refera la regularizarea TVA aferenta lunii iunie si la stabilirea TVA deplata( TVA colectata)-creste TVA plata-scade TVA deductibila-scade TVA colectata2.BILANT A-X=P-X+X3. CONTURI SIMBOL A/P D/C SUMATVA colectata 4427 P-X D 4869TVA deductibila 4426 A-X C 951,89TVA de plata 4423 P+X C 3917,11

3.Formula contabila: 4427= % 48694426 951,894423 3917,11

Operatia 32 Inchiderea contului de cheltuieliLa sfarsitul lunii se inchide contul de cheltuieli utilizate pentru inregistrarea operatiunilor precedente prin

transferarea integral a cheltuielilor asupra rezultatului perioadei.

Analiza contabila:

1.Continutul economic:Operatiunea se refera la trecerea soldului debitor al conturilor de cheltuieli asupra contului deprofit si pierdere-scad cheltuielile perioadei:-scad rezultatele perioadei prin preluarea cheltuielilor

2 BILANTA-X-X-X-X-X-X-X-X-X-X-X-X-X=P-X

3. CONTURI SIMBOL A/P D/C SUMAPROFIT SI PIERDERE 121 P-X DChelt.cu materialele consumabile 602 A-X C 552,5Chelt. Privind combustibilul 6022 A-X C 10000Chelt. Cu obiecte de inventar 603 A-X C 1680

Cheltuieli cu energia 605 A-X C 200Cheltuieli cu marfurile 607 A-X C 3867Chelt. Cu redevente si chirii 612 A-X C 1000

Chelt. De protocol, reclama 623 A-X C 2000

Chelt. Postale si taxe telecom. 626 A-X C 3000Cheltuieli cu salariile personalului 641 A-X C 4380

12


13/14

Contributiile unitatii la asigurarile sociale 6451 A-X C 955Contributiile unitatii la aj de somaj 6452 A-X C 33Contributiile unitatii pt. Asig de sanatate 6453 A-X C 228

Alte chelt. cu impozitele 698 A-X C 728FORMULA CONTABILA:

121= % 28623,5

602 552,56022 10000603 1680605 200607 3867612 1000623 2000626 3000641 43806451 9556452 336453 228

698 728Operatia 33 Inchiderea conturilor de venituri.La sfarsitul lunii se inchid conturile de venituri utilizate pt inregistrarea operatiilor prin transferarea integral a

veniturilor asupra rezultatului perioadei.Analiza contabila:

1.CONTINUTUL ECONOMIC-scad veniturile perioadei prin inchiderea conturilor corespunzatoare-cresc rezultatele perioadei prin preluarea veniturilor vanzare marfa-cresc rezultatele perioadei prin preluare venituri din servicii2. BILANT :A=P+X-X-X3. CONTURI SIMBOL A/P D/C SUMAProfit si pierdere 121 P+X C 24253,7Venituri din vanzari marfuri 707 P-X D 4253,7

Venituri din vanzare servicii 704 P-X D 200004.Formula contabila: % = 121 24253,7

707 4253,7704 20000

13


14/14

Monografie Contabila La s

Documents

Transcript of Monografie Contabila La s