MONOGRAFIE privind Contabilitatea de gestiune a SC PRODTUR SA

I PREZENTARE GENERALĂ A SC PRODTUR SA

SC PRODTUR SA are următoarele obiecte de activitate:

a. Producție de mobilier pentru unități de turism;

b. Comercializarea prin magazine proprii de desfacere cu amănuntul a unor produse

obținute din producție proprie;

c. Prestări de servicii de transport pentru nevoile proprii și pentru terți.

SC PRODTUR SA fabrică în exercițiu financiar N, 500 de garnituri de mobilă, având prețul

contractual pe garnitură de 550 lei, TVA 24%, precum si 200 garnituri de mobilă care se

comercializează prin magazinul propriu de vânzare cu amănuntul, care aplică un adaos comercial

de 40% la prețul contractual.

Garnitura de mobilă este compusă dintr-o masă evaluată la 350 lei/buc și 4 scaune evaluate la

50 lei/buc.

Evaluarea stocurilor de producție de face la prețul de facturare cu evidențierea distinctă a

diferențelor de preț până la costul efectiv.

Evaluarea produselor finite (componentele garniturii de mobilă) se face la prețul contractual.

Materialele de natura obiectului de inventar se includ în costurile de producție prin metoda

cotelor unice.

Metoda de amortizare a imobilizărilor este cea liniară.

Contul de calculație este 902.

II OPERAȚIUNI ECONOMICE CE AU LOC ÎN EXERCIȚIUL FINANCIAR 2012

1. Se achiziționează de la SC PETROM SA, conform facturii fiscale nr.402/04.03.2012,

bonuri valorice de motorină în sumă de 400 lei, TVA 24%. Se achită conform ordinului

de plată și a extrasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie

conducătorilor auto bonurile valorice de motorină în sumă de 260 lei, conform bonului de

consum nr. 52.06.03.2012, justificându-se de către șofer integral consumul motorinei

conform foilor de parcurs și a fișei activității zilnice a autovehiculul.

2. Se achiziționează scândură pentru mobilă de la SC ROMSILVA SA conform facturii

fiscale nr.373/05.03.2012, constând în 100 mc a 300 lei/mc, TVA 24%. Transportul

materiilor prime procurate s-a făcut cu mijloacele proprii de transport, acestea fiind

estimate la 500 lei. Valoarea materiilor prime procurate se achită conform ordinului de

plată și a extrasului de cont.

3. Se procură de la SC RÂȘNOV SA conform facturii fiscale nr.212/06.03.2012, 200 buc

salopete a 40 lei/buc, TVA 24%. Se achită în numerar valoarea salopetelor achiziționate

în baza chitanței eliberate de furnizor.

4. Se achită la SC CHIMICA SA, 1100 litri lac pentru mobilă, conform facturii fiscale

nr.555/08.03.2012, prețul unitar de 5 lei, TVA 24%. Transportul s-a făcut cu mijloacele

proprii de transport, acesta fiind estimat la 56,5 lei. Se achită valoarea materialelor

procurate prin virament bancar.

5. Se cumpără de la SC LIBRARUL SA, conform facturii fiscale nr. 258/12.03.2012,

materiale pentru birou, în valoare de 320 lei, TVA 24%. Se achită valoarea materialelor

cumpărate cu un efect de comerț (CEC, bilet la ordin). Se dau în consum materialele

pentru birou, conform bonului de consum în valoare de 220 lei.

6. Pentru asigurarea civilă a bunurilor, societatea a încheiat un contract de asigurare cu o

societate de asigurări pentru care a achitat prin virament bancar primele de asigurare

aferente exercițiului 2012, astfel:

Pentru sectorul producției de bază: 235 lei;

Pentru sectorul producției auxiliare: 155 lei;

Pentru activitatea de desfacere: 95 lei;

Pentru activitatea de administrație: 120 lei.

7. Se achită prin virament bancar taxa asupra terenurilor proprietate de stat în sumă de 132,5

lei, aferent exercițiului 2012.

8. Se acordă un avans de trezorerie în numerar, în sumă de 500 lei pentru procurarea de

materiale igienico-sanitare, pentru acestea se ridică de la bancă suma conform

formularului de ridicare numerar. Ulterior se decontează avansul acordat prin prezentarea

documentului justificative (facturi fiscale și bonuri fiscale) a căror valoare este de 350 lei,

TVA 24%. Diferența din avansul de trezorerie rămasă neutilizată se depune la casieria

societății conform chitanței. Se dau în consum materialele irenico-sanitare achiziționate.

9. Cu ocazia inventarierii se constată:

Plus de numerar în casierie: 5,8 lei.

Minus la materialele auxiliare: 45 lei, care se impută conform deciziei de

imputare la prețul de 60 lei, TVA 24%.

10. Pentru executarea celor 700 garnituri de mobilă se eliberează în consum materii prime și

materiale conform bonurilor de consum:

Materii prime (scândură): 60 mc pentru mese și 20 mc pentru scaune;

Materiale auxiliare, respectiv 1000 litri lac pentru mobilă.

11. Se dau în folosință materiale de natura obiectelor de inventar, conform bonului de

consum, respectiv 150 buc salopete, știind că preșul de achiziționare a salopetelor a fost

40 lei/buc astfel:

100 buc salopete pentru sectorul producției de bază;

40 buc salopete pentru sectorul producției auxiliare;

10 buc salopete pentru sectorul administrativ.

Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectului de inventar se recuperează

conform procesului verbal de scoatere din folosință a obiectelor de inventar, deșeuri

textile în valoare de 500 lei de la sectorul producție de bază.

12. Conform situației de calcul și repartizarea a amortizării, se înregistrează amortizarea

imobilizărilor astfel:

Amortizarea cheltuielilor de constituire a societății 70 lei;

Amortizarea utilajelor industriale 600 lei;

Amortizarea clădirii sectorului administrativ 450 lei;

Amortizarea mijloacelor de transport 280 lei.

13. Se înregistrează si apoi se achită cu o filă CEC, chiria pentru spațiile închiriate de la SC

CARBOCHIM SA folosite cu scopul administrative în sumă de 1000, TVA 24%.

14. Se acordă un avans de trezorerie conform referatului de necesitate în sumă de 400 lei

pentru participarea la activitatea de contractare. Avansul se decontează astfel:

Tichete de călătorie și note de plată pentru cazare: 290 lei, sumă ce include

și TVA 24%.

Diurnă în sumă de 33 lei.

Diferența neutilizată se depune la casieria societății. În ziua justificării avansului, casierul

depune la bancă suma de 1200 lei.

15. Se achiziționează de la SC PETROM SA; 200 litri ulei de motor la prețul unitar de 40 lei,

TVA 24%, care se achită în numerar. Conform bonului de consum se dă în consum

întreaga cantitate de ului de motor procurat.

16. Se ridică de la bancă suma de 5000 lei pentru plata avansului chenzinal ce se cuvine

salariaților.

17. Conform notelor de predare produse se predau la magazia de produse finite 200 garnituri

mobilă, care apoi se trec în magazinul propriu de vânzare cu amânuntul, cunoscându-se:

Prețul de livrare 550 lei/garnitură;

200 mese a 350 lei/masă;

800 scaune a 50 lei/scaun;

Adaos comercial 40%;

TVA 24%.

18. Se înregistrează facturile furnizorilor de energie electrică, de apă și de gaze naturale la

tariful din factură, TVA 24%, astfel:

a. Pentru activitatea de bază 5200 lei, din care:

Energie electrică 4500 lei;

Apă 150 lei;

Gaze naturale 550 lei.

b. Pentru activitatea comercială 395 lei, din care:

Energie electrică 325 lei;

Apă 15 lei;

Gaze naturale 55 lei.

c. Pentru activitatea administrativă 355 lei, din care:

Energie electrică 275 lei;

Apă 18 lei;

Gaze naturale 62 lei.

19. Din procesul producției de bază se obțin produse reziduale (deșeuri de lemn) în valoare

de 50 lei, care se vând unor angajați ai societății cu plata în numerar la prețul de 83 lei,

TVA 24%. Transportul acestor produse s-a efectuat cu autocamionul societății,

încasându-se în numerar tariful de 8 lei, TVA 24%.

20. Se înregistrează statul de plată a salariilor și se repartizează cheltuielile cu salariile, astfel:

a. Pentru activitatea de bază 15000 lei, din care

Pentru mese 10000lei;

Pentru scaune 5000 lei;

b. Pentru activitatea comercială 300 lei;

c. Pentru activitatea administrativă 600 lei;

d. Pentru activitatea de transport 1200 lei.

De asemenea, se înregistrează contribuția societății la asigurările social CAS 20,8%,

contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) 5,2%, contribuția la fondul de șomaj (CFS)

de 5%, contribuția la fondul pentru accidente de muncă și boli profesionale de 0,5%, contribuția

privind indemnizațiile pentru concedii 0,85% și comisionul la I.T.M 0.75%.

Se înregistrează și reținerile din salarii datorate de personalul angajat: CAS 10,5%, CASS

5,5%, CFS 0,5% și impozitul pe salarii în valoare de 3000 lei. Se efectuează vărsămintele pe

destinații și apoi se ridică de la bancă numerarul necesar plății chenzinei a II-a.

21. Se înregistrează centralizatorul cheltuielilor de reclamă, publicitate și protocol în sumă de

2500 lei , TVA 24% achitate prin virament bancar.

22. Se înregistrează factura de telefon în valoare de 600 lei, TVA 24%.

23. Se calculează și se înregistrează diferențele de preț aferente:

a. Consumului de materii prime, din care:

Pentru mese;

Pentru scaune.

b. Consumului de materii auxiliare.

c. Consumul de materiale de natura obiectului de inventar date în folosință, din care:

Pentru activitatea de bază;

Pentru sectorul administrative;

Pentru activitatea de desfacere.

24. Se obțin fin producție, conform notelor de predare produse, 500 garnituri mobilă

comandate de SC ALFA SRL, livrându-se apoi acestea conform facturii fiscale, care

cuprinde: prețul din contract cu defalcarea pe mese și scaune, TVA colectat 24%.

25. Se încasează integral, prin bancă, valoarea facturii de la SC ALFA SRL.

26. Se facturează prestații de transport efectuate pentru terți, în valoare de 25000 lei , TVA

24% care se încasează prin bancă.

27. La sfârșitul perioadei se constată că din cele 200 garnituri de mobilă trecute în magazinul

propriu de desfacere cu amănuntul s-au vândut în numerar 150 garnituri. Se descarcă

gestiunea pentru mărfurile vândute întocmindu-se nota de calcul care cuprinde

următoarele elemente:

Prețul de livrare a garniturilor vândute prin magazinul propriu;

Adaosul comercial aferent;

Prețul de vânzare fără TVA;

TVA aferent vânzărilor;

Prețul de vânzare cu amănuntul.

28. La sfârșitul perioadei de gestiune se stabilesc și se decontează cheltuielile efective directe

ale producției industriale.

29. La sfârșitul perioadei de gestiune de stabilește și de decontează cheltuielile efective

directe ale activității auxiliare, reprezentate de prestării cu mijloacele de transport.

30. La sfârșitul perioadei de gestiune de stabilește și de decontează cheltuielile efective

indirecte ale producției industriale de bază, repartizarea lor pe produsele mese și scaune

făcându-se în funcție de mărimea cheltuielilor cu consumurile de materii prime directe.

31. La sfârșitul perioadei de gestiune de stabilește și de decontează cheltuielile generale de

administrație efective ale societății care se repartizează asupra celor trei activități în

funcție de salurile aferente fiecăreia, respectiv:

a. Producție industrială: mese și scaune;

b. Prestații de transport;

c. Activitate comercială.

Se decontează și cheltuielile de desfacere asupra veniturilor obținute.

32. Să se calculeze contul unitar prin procedeul diviziunii simple pentru producția industrială

si pentru cea de transport, având în vedere producția obținută și știind că în total s-au

efectuat 1200 to/km.

33. La sfârșitul perioadei de gestiune se stabilesc și se înregistrează diferențele dintre

prețurile de înregistrare și costurile efective aferente tuturor activităților desfășurate de

unitate:

a. Producția industrială: mese și scaune;

b. Activități comerciale;

c. Activități de transport;

d. Valorificarea deșeurilor;

e. Plusuri de casă.

34. La sfârșitul perioadei se gestiune se închid conturile de gestiune.

35. La sfârșitul perioadei de gestiune se închid conturile de venituri și cheltuieli ale

contabilității financiare, determinându-se impozitul pe profit.

36. Să se calculeze rentabilitatea economică și cea financiară în condițiile în care activul este

de 20000, iar capitalurile proprii sunt de 27717,5.

37. Să se întocmească balanța de verificare pentru conturile din clasa a 9-a.

38. Să se întocmească fișa de post calcul pentru produsele: mese și scaune.

Entitatea desfășoară următoarele activități:

- Producție industriale: mese și scaune;

- Activitate comercială;

- Activitate de transport – activitate auxiliară

- Valorificarea deșeurilor;

DESFĂȘURAREA ÎN ANALITIC A CONTURILOR

921 - 921.1 MESE

- 921.2 SCAUNE

922 - 922.1 PESTAȚII CU MIJLOACE DE TRANSPORT (activitate auxiliară)

902 - 902.1 MESE

- 902.2 SCAUNE

- 902.3 PRESTAȚII CU MIJLOACE DE TRANSPORT

- 902.4 COMERȚ

- 902.5 DEȘEURI

- 902.6 PLUS INVENTAR

931 - 931.1 MESE

- 931.2 SCAUNE

- 931.3 PRESTAȚII CU MIJLOACE DE TRANSPORT

- 931.4 COMERȚ

- 931.5 DEȘEURI

- 931.6 PLUS INVENTRA

903 - 903.1 MESE

- 903.2 SCAUNE

- 903.3 PRESTAȚII CU MIJLOACE DE TRANSPORT

- 903.4 COMERȚ

- 903.5 DEȘEURI

- 903.6 PLUS INVENTAR

308 - 308.1 DIFERENȚA DE PREȚ LA MATERII PRIME

- 308.2 DIFERENȚA DE PREȚ LA MATERIALE

- 308.9 DIFERENȚA DE PREȚ LA PIESE DE SCHIMB ȘI ALTE MATERIALE

- 308.3 DIFERENȚA DE PREȚ LA MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE

INVENTAR