Definirea taxei pe valoare adaugata

8/7/2019 Definirea taxei pe valoare adaugata

1/21

Taxa pe valoare adaugata

1

2011

I.Definirea taxei pe valoare adaugata

In ciuda denumirii de taxa TVA este un impozit.Atunci cand achitam TVA nu primim din partea

statului ceva in schimb in mod direct, cum se intampla in cazul taxelor.Impozitul reprezinta prelevarea

obligatorie si fara contraprestatie directa din partea statului a unor sume de bani, in scopul acoperirii

cheltuielilor.

TVA este un impozit indirect datorat la bugetul statului.

II.Operatiuni impozabile: Operatiunile efectuate in Romania care indeplinesc cumulativ

urmatoarele conditii:

y operaiunile care, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare deservicii, n sfera taxei, efectuate cu plat;

y locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia;y livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil;y livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte dintr-o activitate

economica:productie,comert,prestari de servicii,agricultura,profesii liberale etc.

y importul de bunuri efectuat n Romnia de orice persoan, dac locul importului este nRomnia;

y achiziiile intracomunitare de bunuri cu exceptia cazului in care sunt effectuate de opersoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestri de servicii pentru

care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridical neimpozabila, sau in cazul in care

valoarea totala a castor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului

calendaristic current sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de

10.000;

Operaiunile impozabile pot fi:

a) operaiuni taxabile,cu cota de 24% sau cu cota redusa de 9%;

b) operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis

deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii.

c) operaiuni scutite de tax fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este

permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii;

III.Persoane impozabile:Este considerat persoan impozabil orice persoan care

desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice, oricare ar fi scopul sau

rezultatul acestei activiti.


2/21


2

2011

Activitile economice cuprind activitile productorilor ,comercianilor sau prestatorilor de

servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De

asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul

obinerii de venituri cu caracter de continuitate.

IV.Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei

A. Livrarea de bunuriPresupune transferul dreptului de proprietate.

In categoria livrarilor de bunuri se includ:

Cele cu plata in rate; Executarea silita; Lipsurile din gestiune; Situatiile in care s-a dedus tva si apoi

s-a schimbat folosinta bunurilor; Distribuirea de bunuri catre asociati;

In categoria livrarilor de bunuri nu se includ:

Bunurile distruse in urma unorcalamitati natural;

Bunurile de natura stocurilor degradatecalitativ care nu mai pot fi valorificate;

Perisabilitatle in limitele stabilite delege;

Casarea imobilizarilor chiar si inainteaexpirarii duratei de viata utila;

Mostrele; Sponsorizarea,mecenatul si protocolul

in limitele stabilite de lege; Bunurile acordate gratuit din rezerva destat ca ajutoare umanitare;

B. Prestarea de serviciiSe considera prestare de servicii orice operatiune care nu reprezinta livrare de bunuri.

In categoria prestarii de servicii se includ: Inchirierea de bunuri,leasingul; Transferul si/sau cesiunea

drepturilor de autor, brevetelor,

licentelor, marcilor comerciale; Angajamentul de a nu concura cuo alta persoana;

Serviciile de intermediere;

In categoria prestarii de servicii nu se includ: Serviciile care fac parte din activitatea

economica a persoanei impozabileprestate in mod gratuity in scop de

reclama ; Serviciile prestate in mod gratuit in contulgarantiei acordate la vanzarea unui bunsau prestarii unui serviciu;

C. Schimbul de bunuri sau servicii:


3/21


3

2011

n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei

livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o

livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat.

D. Achizitiile intracomunitare de bunuri

Se consider achiziie intracomunitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un

proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor,

de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre alt persoan, n contul furnizorului sau al

cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a

bunurilor.

E. Importul de bunuri

Importul de bunuri reprezint:intrarea pe teritoriul Comunitii de bunuri care nu se afl n liber

circulaie;

V.Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei

A. Locul livrarii de bunuri:

-Locul unde se face instalarea sau montajul in cazul bunurilor care se instaleaza;- locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul

bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter.

- locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazulbunurilor care nu sunt expediate sau transportate;-locul de plecare a transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la

bordul unui vapor, avion sau tren;

-locul utilizarii si consumului efectiv in cazul lavrarii de gaze naturale,electricitate;

B. Locul achizitiei intracomunitare de bunuri:- locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul

bunurilor.

C. Locul importului de bunuri:


4/21


4

2011

-Locul importului de bunuri se consider pe teritoriul statului membru n care se afl bunurile cnd intrpe teritoriul comunitar.

D. Locul de prestare a serviciilor

-locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur cu bunurileimobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul hotelier sau n

sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan sau locuri amenajate pentru camping, de

acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregtire i coordonare a

lucrrilor de construcii, precum serviciile prestate de arhiteci i de societile care asigur

supravegherea pe antier;

-locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul serviciilor de transportde cltori;-locul prestrii efective, n cazul serviciilor principale i auxiliare legate de activiti culturale, artistice,

sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau alte activiti similare, cum ar fi trgurile i

expoziiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activiti;

-locul prestrii efective, pentru serviciile de restaurant i catering;

-locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul nchirierii pe termen

scurt a unui mijloc de transport;

-locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering furnizate efectiv

la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor ;

VI.Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat

Faptul generatorreprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru

exigibilitatea taxei.

Exigibilitatea taxeireprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii,

s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei.

*Exigibilitatea pentrulivraridebunurisiprestaride servicii: Exigibilitatea taxei intervine la data

la care are loc faptul generator;Ca exceptie exigibilitatea taxei intervine:

La data emiterii unei facturi inainte de data la care intervine faptul generator;

La data la care se incaseaza avansul,pentru platile in avans efectuate inainte de

data la care intervine faptul generator La data extragerii numerarului pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii

realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare;

*Exigibilitatea pentrulivrariintracomunitare debunuri, scutite detaxa: Exigibilitatea taxei

intervine cel mai tarziu in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator;


5/21


5

2011

Ca exceptie exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii daca aceasta a fost emisa inainte de

a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

*Faptulgeneratoriexigibilitatea pentruachiziiiintracomunitare debunuri:

faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri debunuri similare, n statul membru n care se face achiziia. exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit

faptul generator.

Ca exceptie exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, dac aceasta este emis nainte

de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator.

*Faptulgeneratoriexigibilitatea pentruimportuldebunuri:

(1) n cazul n care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxecomunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator i exigibilitatea taxei pe

valoarea adugat intervin la data la care intervin faptul generator i exigibilitatea respectivelor taxe

comunitare.

(2) n cazul n care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevzute la alin. (1), faptul

generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervin la data la care ar interveni faptul generator

i exigibilitatea acelor taxe comunitare dac bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.

(3) n cazul n care, la import, bunurile sunt plasate ntr-un regim vamal special,faptul generator i

exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea nceteaz a mai fi plasate ntr-un astfel de regim.

VII.Baza de impozitare

Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din tot ceea ce constituiecontrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din parteacumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestoroperaiuni;

Atunci cnd plata se face parial ori integral n natur sau atunci cnd valoarea plii pentru olivrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilit de pri sau nu poate fi uor stabilit, bazade impozitare se consider ca fiind valoarea de pia pentru respectiva livrare/prestare. n sensulprezentului titlu, valoare de pia nseamn suma total pe care, pentru obinerea bunurilor sau

serviciilor n cauz la momentul respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care areloc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s o plteasc n condiii de concuren loialunui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau prestareaeste supus taxei

Baza de impozitare cuprinde urmtoarele:

a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat;


6/21


6

2011

b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare,solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului.Cheltuielile facturate defurnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac obiectul unui contractseparat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauz, se considercheltuieli accesorii.Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele:a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori directclienilor la data exigibilitii taxei;b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil,penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilorcontractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza deimpozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi sedeconteaz acesteia, precum i sumele ncasate de o persoan impozabil n numele i n contul uneialte persoane.

Ajustarea bazei de impozitare

Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii:a) dac a fost emis o factur i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrareabunurilor sau de prestarea serviciilor;b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau aleserviciilor prestate, precum i n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sauprestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei hotrri judectoretidefinitive i irevocabile sau n urma unui arbitraj;c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevzute la art. 137 alin.(3) lit. a) sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauzafalimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoretide nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrrermas definitiv i irevocabil;e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele carecircul prin facturare.Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitareBaza de impozitare cuprinde i accizele datorate sau achitate n Romnia de persoana care efectueazachiziia intracomunitar a unui produs supus accizelor. Atunci cnd dup efectuarea achiziieiintracomunitare de bunuri, persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelorachitate n statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare aachiziiei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor.

Baza de impozitare pentru import

Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea n vam a bunurilor, stabilit conformlegislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate nafara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxeipe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput.


7/21


7

2011

Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele i cheltuielile de ambalare,transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia. Primul loc dedestinaie a bunurilor l reprezint destinaia indicat n documentul de transport sau n orice altdocument nsoitor al bunurilor, cnd acestea intr n Romnia, sau, n absena unor astfel dedocumente, primul loc de descrcare a bunurilor n Romnia.

Cursul de schimb valutar

Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut,cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calcululvalorii n vam.Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul debunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat deBanca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile,din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz.

VIII.Cotele de taxa

Cota standard este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile

impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

Cota redusa de 9% se aplica pentru urmatoarele:

Serviciile ce permit accesul la castele,muzee,gradini zoologice si

botanice,targuri,cinematografe s.a;

Livrarea de manual scolare,reviste,carti,ziare cu exceptia celor destinate exclusive sau

in principal publicitatii;

Livrarea protezelor medicale si accesoriile acestora cu exceptia celor dentare;

Livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara,inclusive

inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a

politicii sociale,inclusive a terenului pe care sunt construite.Terenul pe care este construita

locuinta include si amprenta la sol a locuintei.

Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator-intervine la data

livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor-art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplic cota n

vigoare la data exigibilitii taxei.

n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la

data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 134^2 alin. (2).Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru

livrarea aceluiai bun.

Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul

Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine

exigibilitatea taxei.


8/21


8

2011

IX.Operatiuni scutite de taxa

Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:

Spitalizarea,ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea,desfasurate de unitati

autorizate pentru astfel de activitati,indifferent de forma de organizare,precum:

spitale,sanatorii,centre de sanatate rurale sau urbane,dispensare,cabinet si laboratoare

medicale,centre de ingrijire medicala si de diagnostic,baze de tratament si recuperare,statii de

salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati.Nu se aplica pentru furnizarea

de medicamente,bandaje,proteze medicale si accesorii ale acestora,produse ortopedice si alte

bunuri similar,care nu este efectuata in cadrul tratamentului medical sau spitalizarii cum ar fi

cele effectuate de farmacii chiar daca ele se afla in incinta unui spital sau a unei clinici si/sau

sunt conduse de catre acestea.

Prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnici

dentari,precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari;

Prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical,conform

prevederilor legale aplicabile in materie;

Transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate,in vehicule special amenajate in acest

scop,de catre entitati autorizate in acest scop;

Livrarile de organe,sange si lapte,de provenienta umana;

Activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu

modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de

servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau

de alte entiti autorizate;

Livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa

institutiile publice si entitatile autorizate prevazute la paragraful anterior,in folosul exclusive al

persoanelor direct implicate in activitatile scutite conform paragrafului anterior;

Meditatiile acordate in particular de cadre didcatice in domeniul invatamantului

scolar,preuniversitar si universitar;

Prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si/sau protectia

sociala,effectuate de institutiile pubile sau de alte entitati recunoscute ca avand character

social,inclusive cele livrate de caminele de batrani;Prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice,efectuate de

organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizicadNu

se aplica scutirea de taxa pntru incasarile din publicitate,incasarile din cedarea drepturilor de

transmitere radio si la televiziune a manifestarilor sportive si incasarile din acordarea dreptului

de a intra la orice manifestari sportive;


9/21


9

2011

Activitatile specific posturilor publice de radio si televiziune,altele decat activitatile de natura

comerciala.Prin posture publice nationale de radio si televiziune se inteleg Societatea Romana

de Radiodifuziune si Societatea Romana de Televiziune;

Serviciile publice postale,precum si livrarea de bunuri aferenta acestora;

Urmatoarele operatiuni sunt de asemenea scutite de taxa:

Prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara:

Acordarea si negocierea de credite precum si administrarea creditelor de catre

persoana care le acorda;

Negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de

garantii,precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda

creditul;

Tranzactii,inclusive negocierea,privind conturile de deposit sau conturile

curente,plati,viramente,creante,cecuri si alte instrumente negociabile,exceptand

recuperarea creantelor;

Tranzactii inclusive negocierea privind valuta,bacnotele si monedele utilizate ca mijloc

legal de plata,cu exceptia monedelor de colectie(monede de aur,argint ori din alt metal

ori bacnote care nu sunt utilizate in mod normal ca mijloc legal de plata;

Administrarea de fonduri special de investitii;

Operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare precum si prestarile de servicii in legatura cu

operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare effectuate de persoanele impozabile care

intermediaza astfel de operatiuni;Pariuri,loterii si alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate,conform

legii,sa desfasoare astfel de activitati;

Livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale,de timbre

fiscal si alte timbre similare;

Scutiri pntru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare:

Importul si achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in Romania este in orice situatie

scutita de taxa in interiorul tarii;Importul,in regim diplomatic sau consular,al bunurilor scutite de taxe vamale;

Importul de bunuri efectuat in Romania de organismele international recunoscute ca atare de

autoritatile publice din Romania,precum si de catre memebrii acestora,in limitele si in

conformitate cu conditiile stabilite in conventiile de infientare a acestor organizatii sau prin

acorduri de sediu;


10/21


10

2011

Importul de bunuri efectuat in Romania de catre fortele armate ale statelor straine membre

NATO,pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor

sau cantinelor in care aceste forte iau parte la efortul comun de aparare;

Reimportul de bunuri in Romania,efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara

Comunitatii,daca bunurile se afla in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului si daca

importul respective beneficiaza de scutire de taxe vamale;reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara

Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri

asupra bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la valoarea

bunurilor n momentul exportului acestora n afara Comunitii;

importul de gaze naturale prin sistemul de distribuie a gazelor naturale i importul de energie

electric;

importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ar ter,

atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit conform

art.143 alin.(2);

Importul de aur efectuat de BNR

Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru

transportul internaional i intracomunitar

Livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta

persoana in contul sau;

Livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil

de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscal din alt stat memebru;

Transportul international de personae

Livrarile de aur catre BNRlivrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic

furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA;

X.Regimul deducerilor

Sfera deaplicarea dreptuluide deducere

(1) Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei.

(2) Au dreptul la deducerea TVA numai persoanele impozabile,inregistrate la organele fiscal ca

platitori de TVA

(3)Bunurile pentru care se vrea deducerea TVA trebuie sa fie folosite in scopul unor operatiuni

taxabile

(4)Trebuie sa existe o factura fiscala care sa justifice TVA deductibila;


11/21


11

2011

(5)Se poate deduce TVA aferenta bunurilor achizitionate in vederea efectuarii exporturilor chiar daca

exportul nu este impozitat cu TVA(nu este taxabil) dar este o operatiune scutita cu drept de deducere;

(6)Se poate deduce TVA pentru mostre, demonstratii la puncte de vanzare,sponsorizare,mecenat si

protocol.

Deducereataxeipentru persoanaimpozabilcuregimmixtipersoana parialimpozabil

(1) Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de

deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuarepersoan

impozabil cu regim mixt. Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de

persoan impozabil, ct i operaiuni pentru care are calitatea de persoan impozabil este denumit

persoan parial impozabil.

(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziiilor efectuate de ctre o persoan

impozabil cu regim mixt se determin conform prezentului articol. Persoana parial impozabil nu are

drept de deducere pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoan

impozabil. Dac persoana parial impozabil desfoar activiti n calitate de persoan impozabil,din care rezult att operaiuni cu drept de deducere, ct i operaiuni fr drept de deducere, este

considerat persoan impozabil mixt pentru respectivele activiti i aplic prevederile prezentului

articol. n condiiile stabilite prin norme, persoana parial impozabil poate solicita aplicarea unei pro-

rata speciale n situaia n care nu poate ine evidene separate pentru activitatea desfurat n calitate

de persoan impozabil i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoan impozabil.

(3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere,

inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-o coloan distinct din

jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral.

(4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de

investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o coloan distinct dinjurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce.

(5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de

operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru

care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de

deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul

pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata.

Prorata se determina anual, se foloseste prorata din anul N-1 pentru anul N si la sfarsitul anului cand se

determina prorate definitiva pentru anul N se fac ajustari.

Prorata=

TVA de dedus=TVA deductibila*prorata TVA

Diferenta dintre TVA deductibila si TVA de dedus care apare in cazul in care prorata TVA este mai mica

de 100% se inregistreaza ca o cheltuiala .


12/21


12

2011

Dreptulde deducereexercitatprin decontuldetax

Persoanele trebuie s depun la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad fiscal, undecont de tax, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie perioada fiscalrespectiv.

Decontul de tax ntocmit va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia natere dreptul dededucere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei pentru care se exercit dreptul dededucere, suma taxei colectate a crei exigibilitate ia natere n perioada fiscal de raportare i, dupcaz, suma taxei colectate care nu a fost nscris n decontul perioadei fiscale n care a luat natereexigibilitatea taxei, precum i alte informaii prevzute n modelul stabilit deMinisterul FinanelorPublice.

Datele nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioadefiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri.

XI.Persoanele obligate la plata taxei

Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia

Persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat, dac aceasta este datorat n

conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabil care efectueaz livrri

de bunuri sau prestri de servicii, cu excepia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la

plata taxei conform alin. (2) - (6) i art. 160.

(2) Taxa este datorat de orice persoan impozabil, inclusiv de ctre persoana juridic neimpozabil

nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul

prestrii n Romnia conform art. 133 alin. (2) i care sunt furnizate de ctre o persoan impozabil carenu este stabilit pe teritoriul Romniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele prestri

de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2), chiar dac este nregistrat n

Romnia conform art. 153 alin. (4) sau (5).

(3) Taxa este datorat de orice persoan nregistrat conform art. 153 sau 153^1, creia i se livreaz

gaze naturale sau energie electric n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac aceste

livrri sunt realizate de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat

a fi stabilit pentru respectivele livrri de bunuri pe teritoriul Romniei conform prevederilorart. 125^1

alin. (2), chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conformart. 153 alin. (4) sau (5).

(4) Taxa este datorat de persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, nregistrat n

scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n

cadrul unei operaiuni triunghiulare, n urmtoarele condiii:

cumprtorul revnztor al bunurilor s nu fie stabilit n Romnia, s fie nregistrat n scopuri

de TVA n alt stat membru i s fi efectuat o achiziie intracomunitar a acestor bunuri n

Romnia, care nu este impozabil conform art. 126 alin. (8) lit. b); i


13/21


14/21


14

2011

Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei

Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care

persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conformart. 150 alin. (1) lit. a),

dac factura prevzut la art. 155 alin. (5):

nu este emis;cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii:

denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante,

denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare

calculrii bazei de impozitare;

nu menioneaz valoarea taxei sau o menioneaz incorect.

Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac beneficiarul dovedete achitarea taxei ctre

persoana obligat la plata taxei, nu mai este inut rspunztor individual i n solidar pentru

plata taxei.

Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n

situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conformart. 150 alin. (2) - (4) i(6), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 155^1 alin. (1):

nu este emis;

cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii:

numele/denumirea, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante,

denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare

calculrii bazei de impozitare.

Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care

persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul,

conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art.

155^1 alin. (1):nu este emis;

cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii:

denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante,

denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calculrii bazei de

impozitare.

Persoana care desemneaz o alt persoan ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7)

i/sau art. 151 alin. (2), este inut rspunztoare individual i n solidar pentru plata taxei,

mpreun cu reprezentantul su fiscal.

XII.Regimuri special

Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici

Persoana impozabil stabilit n Romnia a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat,este inferioar plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimbcomunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii, poate solicita scutirea de tax, numit n


15/21


15

2011

continuare regim special de scutire, cu excepia celor ale caror obiect de activitate este livrareaintracomunitar de mijloace de transport noi.Regimul special pentru ageniile de turism

Baza de impozitare a serviciului unic privind toate operaiunile realizate de agenia de turism nlegtur cu cltoria este constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferenntre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei de turism, inclusiv taxa,aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n careaceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile.

In cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct alclientului sunt realizate n afara Comunitii, serviciul unic al ageniei de turism este considerat serviciuprestat de un intermediar i este scutit de tax. n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de serviciiefectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate att n interiorul, ct i n afaraComunitii, seconsider ca fiind scutit de tax numai partea serviciului unic prestat de agenia de turism aferentoperaiunilor realizate n afara Comunitii.

Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i

antichitiOrice livrare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuata

in regim special, este scutita de taxa.Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentrubunurile prevazute la alin. (2) si (3), in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibilapentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrarile de bunuri pentru care se poate exercitaoptiunea de aplicare a regimului special prevazut la alin. (3).In cazul in care persoana impozabila revanzatoare aplica regimul normal de taxare pentru bunurilepentru care putea opta sa aplice regimul special prevazut la alin. (3), persoana respectiva va aveadreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru:

a) importul de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati;b) pentru opere de arta achizitionate de la autorii acestora sau succesorii in drept ai acestora.

Regimul special pentru aurul de investiii

Aurul de investiii nseamn:a) aurul, sub form de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieele de metale preioase, avndpuritatea minim de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hrtii de valoare, cu excepia lingourilor sauplachetelor cu greutatea de cel mult 1 g;b) monedele de aur care ndeplinesc urmtoarele condiii:1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie;2. sunt reconfecionate dup anul 1800;3. sunt sau au constituit moneda legal de schimb n statul de origine; i

4. sunt vndute n mod normal la un pre care nu depete valoarea de pia liber a aurului coninutde monede cu mai mult de 80%;Urmtoarele operaiuni sunt scutite de tax:a) livrrile, achiziiile intracomunitare i importul de aur de investiii, inclusiv investiiile n hrtii devaloare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai alesmprumuturile i schimburile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra auruluide investiii, precum i operaiunile referitoare la aurul de investiii care constau n contracte la termen


16/21


16

2011

futures i forward, care dau natere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupraaurului de investiii;b) serviciile de intermediere n livrarea de aur de investiii, prestate de ageni care acioneaz n numelei pe seama unui mandant.

XIII.Obligatii

nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA

(1) Persoanaimpozabilcareare sediulactivitiieconomice n Romnia irealizeaz sau

intenioneaz srealizezeoactivitateeconomicceimplicoperaiunitaxabile i/sau scutite detaxa pe

valoareaadugatcu dreptde deduceretrebuie s solicite nregistrarea n scopuride TVA laorganul

fiscalcompetent, denumit ncontinuare nregistrarenormal n scopuridetax, dupcumurmeaz:

a) nainte derealizareaunorastfeldeoperaiuni, nurmtoarelecazuri:

1. dac declarcurmeaz srealizezeocifr deafacericareatinge sau depete plafonulde scutire

prevzutlaart. 152alin. (1),cu privirelaregimulspecialde scutire pentru ntreprinderilemici;

2. dac declarcurmeaz srealizezeocifr deafaceriinferioar plafonuluide scutire prevzutla

art. 152alin. (1), daropteaz pentruaplicarearegimuluinormaldetax;

b) dac ncursulunuiancalendaristicatinge sau depete plafonulde scutire prevzutlaart. 152

alin. (1), ntermen de 10 zile dela sfritulluniincareaatins saua depitacestplafon;

c) daccifra deafacerirealizat ncursulunuiancalendaristicesteinferioar plafonuluide scutire

prevzutlaart. 152alin. (1), daropteaz pentruaplicarearegimuluinormaldetax;

d) dacefectueazoperaiuniscutite detax iopteaz pentrutaxareaacestora,conformart. 141

alin. (3).

(2) Persoanaimpozabilcareare sediulactivitiieconomice nafara Romniei, dareste stabilit n

Romnia printr-un sediufix,conformart. 125^1alin. (2) lit. b),esteobligat s solicite nregistrarea n

scopuride TVA n Romnia,astfel:

a) naintea primiriiserviciilor, n situaia ncareurmeaz s primeasc pentru sediulfixdin Romnia

serviciipentrucareesteobligatla platataxein Romniaconformart. 150alin. (2), dac serviciile sunt

prestate deo persoanimpozabilcareeste stabilit n sensulart. 125^1alin. (2) naltstatmembru;

b) nainte de prestarea serviciilor, n situaia ncareurmeaz s presteze serviciile prevzutelaart. 133

alin. (2) dela sediulfixdin Romnia pentruunbeneficiarpersoanimpozabil stabilit n sensulart.

125^1alin. (2) naltstatmembrucareareobligaia dea pltiTVA naltstatmembru,conform

echivalentuluidinlegislaia statuluimembrurespectivalart. 150alin. (2);


17/21


17

2011

c) nainte derealizareaunoractivitieconomice delarespectivulsediufixncondiiile stabilitelaart.

125^1alin. (2) lit. b) ic)

(3) Prevederilealin. (1) nu suntaplicabile persoaneitratateca persoanimpozabilnumaipentruc

efectueazocazionallivrriintracomunitare demijloace detransportnoi.

nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau

pentru servicii

(1) Areobligaia s solicite nregistrarea n scopuride TVA,conform prezentuluiarticol:

a) persoanaimpozabilcareare sediulactivitiieconomice n Romnia ipersoanajuridic

neimpozabil stabilit n Romnia,nenregistrate icarenuauobligaia s se nregistrezeconformart.

153 icarenu suntdeja nregistrateconformlit. b) sauc) saualin. (2),careefectueazoachiziie

intracomunitartaxabil n Romnia, nainte deefectuareaachiziieiintracomunitare, dacvaloarea

achiziieiintracomunitarerespective depete plafonulpentruachiziiiintracomunitare nanul

calendaristic ncarearelocachiziiaintracomunitar;

b) persoanaimpozabilcareare sediulactivitiieconomice n Romnia,nenregistrat icarenuare

obligaia s se nregistrezeconformart. 153 icarenueste deja nregistratconformlit. a) sauc) saua

alin. (2), dac presteaz serviciicareauloculnaltstatmembru, pentrucarebeneficiarulserviciuluieste

persoanaobligatla platataxeiconformechivalentuluidinlegislaiaaltuistatmembrualart. 150alin.

(2), nainte de prestarea serviciului;

c) persoanaimpozabilcare iare stabilitsediulactivitiieconomice n Romnia,carenueste

nregistrat inuareobligaia s se nregistrezeconformart. 153 icarenueste deja nregistrat

conformlit. a) saub) sauaalin. (2), dac primete delaun prestator, persoanimpozabil stabilit nalt

statmembru, serviciipentrucareesteobligatla platataxein Romniaconformart. 150alin. (2),

naintea primiriiserviciilorrespective.

Prevederi generale referitoare la nregistrare

(1) Codulde nregistrare n scopuride TVA,atribuitconformart. 153 i153^1,are prefixul"RO",

conformStandarduluiinternaionalISO 3166 - alpha 2.

(2) Anularea nregistrrii n scopuride TVA auneipersoanenuoexonereaz derspundereacare i

revine,conform prezentuluititlu, pentruoriceaciuneanterioar dateianulriiideobligaia dea

solicita nregistrarea ncondiiile prezentuluititlu.

Facturarea

(1) Persoanaimpozabilcareefectueazolivrare debunurisauo prestare de servicii,alta decto

livrare/prestarefr dreptde deducereataxei,conformart. 141alin. (1) i(2),trebuie semito

facturctrefiecarebeneficiar,celtrziu pn ncea de-a 15-azialuniiurmtoareceleincareia

naterefaptulgeneratoraltaxei,cuexcepiacazuluincarefacturaafostdejaemis.


18/21


18

2011

(2) Persoana nregistratconformart. 153trebuie sautofactureze, ntermenulprevzutlaalin. (1),

fiecarelivrare debunurisau prestare de serviciictre sine.

(3) Persoanaimpozabilvaemiteofactur, ntermenulstabilitlaalin. (1), pentrufiecarevnzarela

distan pecareaefectuat-o, ncondiiileart. 132alin. (2).

(4) Persoanaimpozabilvaemiteoautofactur ntermenulstabilitlaalin. (1), pentrufiecaretransfer

pecarel-aefectuatnaltstatmembru, ncondiiileart. 128alin. (10) ipentrufiecareachiziie

intracomunitarefectuat n Romnia ncondiiile stabilitelaart. 130^1alin. (2) lit. a).

Alte documente

(1) Persoanaimpozabil sau persoanajuridicneimpozabil,obligatla platataxeincondiiileart.

150alin. (2) - (4) i(6) ialeart. 151,trebuie sautofacturezeoperaiunilerespective pncelmaitrziu

na 15-azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoraltaxei, ncazulncare persoana

respectivnu seafl n posesiafacturiiemise defurnizor/prestator.

Evidena operaiunilor

(1) Persoaneleimpozabile stabilite n Romniatrebuie sinevidenecorecte icompletealetuturor

operaiunilorefectuate n desfurareaactivitiiloreconomice.

(2) Persoaneleobligatela platataxeipentruoriceoperaiune saucare seidentific dreptpersoane

nregistrate n scopuride TVA,conform prezentuluititlu, n scopuldesfurriioricreioperaiuni,trebuie

sinevidene pentruoriceoperaiunereglementat de prezentultitlu.

(3) Persoaneleimpozabile ipersoanelejuridiceneimpozabiletrebuie sinevidenecorecte i

completealetuturorachiziiilorintracomunitare.

Perioada fiscal

(1) Perioadafiscalestelunacalendaristic.

(2) Prinexcepie dela prevederilealin. (1), perioadafiscalestetrimestrulcalendaristic pentru

persoanaimpozabilcare ncursulanuluicalendaristic precedentarealizatocifr deafaceridin

operaiunitaxabile i/sau scutitecu dreptde deducere i/sauneimpozabile n Romniaconformart. 132

i133, darcare dau dreptde deducereconformart. 145alin. (2) lit. b),carenua depitplafonulde

100.000 euroalcruiechivalentnleisecalculeazconformnormelor,cuexcepia situaieincare

persoanaimpozabilaefectuatncursulanuluicalendaristic precedentuna saumaimulteachiziiiintracomunitare debunuri.

Decontul de tax

(1) Persoanele nregistrateconformart. 153trebuie s depunlaorganelefiscalecompetente, pentru

fiecare perioadfiscal,un decontdetax, pnla data de 25 inclusivaluniiurmtoareceleincare se

ncheie perioadafiscalrespectiv.


19/21


19

2011

(2) Decontuldetax ntocmitde persoanele nregistrateconformart. 153vacuprinde sumataxei

deductibile pentrucareianatere dreptulde deducere n perioadafiscal deraportare i, dupcaz, suma

taxeipentrucare seexercit dreptulde deducere, ncondiiile prevzutelaart. 147^1alin. (2), suma

taxeicolectateacreiexigibilitateianatere n perioadafiscal deraportare i, dupcaz, sumataxei

colectatecarenuafostnscris n decontulperioadeifiscale ncarealuatnatereexigibilitateataxei,

precum ialteinformaiiprevzute nmodelulstabilitde MinisterulFinanelorPublice.

Decontul special de tax i alte declaraii

(1) Decontulspecialdetax se depunelaorganelefiscalecompetente dectre persoanelecarenu sunt

nregistrate icarenutrebuie s se nregistrezeconformart. 153,astfel:

a) pentruachiziiiintracomunitare debunuritaxabile,altele dectcele prevzutelalit. b) ic), dectre

persoaneleimpozabile nregistrateconformart. 153^1;

b) pentruachiziiiintracomunitare demijloace detransportnoi, dectreorice persoan,indiferent

daceste saunu nregistratconformart. 153^1;

c) pentruachiziiiintracomunitare de produseaccizabile, dectre persoaneleimpozabile ipersoanele

juridiceneimpozabile,indiferentdac suntsaunu nregistrateconformart. 153^1;

d) pentruoperaiunile idectre persoaneleobligatela platataxei,conformart. 150alin. (2) - (4) i

(6);

e) pentruoperaiunile idectre persoaneleobligatela platataxeiconformart. 150alin. (5),cu

excepia situaieincarearelocunimportdebunurisauoachiziieintracomunitar debunuri.

Declaraia recapitulativ

(1) Orice persoanimpozabil nregistrat n scopuride TVA conformart. 153 sauart. 153^1trebuie s

ntocmeasc is depunlaorganelefiscalecompetente, pnla data de 15 inclusivaluniiurmtoare

uneilunicalendaristice,o declaraierecapitulativ ncaremenioneaz:

a) livrrileintracomunitare scutite detax ncondiiile prevzutelaart. 143alin. (2) lit. a) id), pentru

careexigibilitateataxeialuatnatere nlunacalendaristicrespectiv;

b) livrrile debunuriefectuate ncadruluneioperaiunitriunghiulare prevzutelaart. 132^1alin. (5)

efectuate n statulmembru de sosireabunuriloricare se declar dreptlivrriintracomunitarecucod T,

pentrucareexigibilitatea detaxaluatnatere nlunacalendaristicrespectiv;

c) prestrile de serviciiprevzutelaart. 133alin. (2) efectuate nbeneficiulunorpersoaneimpozabile

nestabilite n Romnia, darstabilite n Comunitate,altele dectcele scutite de TVA n statulmembru n

careacestea suntimpozabile, pentrucareexigibilitatea detaxaluatnatere nlunacalendaristic

respectiv;

Plata taxei la buget


20/21


20

2011

(1) Orice persoantrebuie sachitetaxa de platorganelorfiscale pnla datalacareareobligaia

depuneriiunuia dintre deconturile sau declaraiile prevzutelaart. 156^2 i156^3.

(2) Prinexcepie dela prevederilealin. (1), persoanaimpozabil nregistratconformart. 153va

evidenia n decontulprevzutlaart. 156^2,attcataxcolectat,cticatax deductibil, nlimitele

incondiiile stabilitelaart. 145 - 147^1,taxaaferentachiziiilorintracomunitare,bunuriloriserviciilorachiziionate nbeneficiulsu, pentrucarerespectiva persoanesteobligatla platataxei, n

condiiileart. 150alin. (2) - (6).

Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale

(1) Orice persoanobligatla platataxeipoartrspunderea pentrucalculareacorect iplatala

termenullegalataxeictrebugetulde statipentru depunerealatermenullegala decontuluii

declaraiilorprevzutelaart. 156^2 - 156^4,laorganulfiscalcompetent,conform prezentuluititlu i

legislaieivamale nvigoare.

(2) Taxa seadministreaz dectreorganelefiscale ideautoritilevamale, pebazacompetenelorlor,aacum suntprevzute n prezentultitlu, nnorme inlegislaiavamal nvigoare.

Baza de date privind operaiunile intracomunitare

MinisterulFinanelorPublicecreeazobaz de dateelectronicecare sconininformaiiprivind

operaiunile desfurate de persoaneleimpozabile nregistrate n scopuride TVA, nvederearealizrii

schimbuluideinformaiin domeniultaxeipevaloareaadugatcu statelemembreale Uniunii

Europene.

Registrul operatorilor intracomunitari

(1) ncepndcu data de 1 august2010, se nfiineaz iseorganizeaz ncadrulAgenieiNaionale de

AdministrareFiscal Registruloperatorilorintracomunitaricarecuprindetoate persoaneleimpozabile i

persoanelejuridiceneimpozabilecareefectueazoperaiuniintracomunitare,respectiv:

a) livrriintracomunitare debunuricareauloculn Romnia potrivitart. 132alin. (1) lit. a) icare sunt

scutite detax ncondiiile prevzutelaart. 143alin. (2) lit. a) id);

b) livrriulterioare debunuriefectuate ncadruluneioperaiunitriunghiulare prevzutelaart. 132^1

alin. (5),efectuate n statulmembru de sosireabunuriloricare se declar dreptlivrriintracomunitare

cucod T n Romnia.

XIV.Dispozitii comune

Corectarea documentelor

Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n alte documente care in loc de factur seefectueaz astfel:


21/21


2011

a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i seemite un nou document;

b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou documentcare trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i datadocumentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorilecorecte, fie se emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent seemite un document cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data documentuluicorectat.

Furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi sau alte documente,cu valorile nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, frsemnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise ibeneficiarului.Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatatei stabilite erori n ceea ce privete stabilirea corect a taxei colectate, fiind obligate la plataacestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, pot emitefacturi de corecie ctre beneficiari. Pe facturile emise se va face meniunea c sunt emise dupcontrol i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de tax.Beneficiarii au drept dededucere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite de codul fiscal.

XV.In loc de concluzie

Cum functioneaza tva?

Tva este un impozit cu plata fractionata ceea ce inseamna ca se calculeaza si se datoreaza infiecare etapa care intervine in valorificarea produsului sau serviciului.Pentru fiecare valoareadaugata,fiecare agent economic care intervine in circuitul economic trebuie sa versa catre bugetul destat tva de plata ca diferenta intre tva colectata si tva deductibila.Pentru a afla tva dedus se aplica

prorata la tva deductibila deoarece unele bunuri pot fi folosite simultan la operatiuni cu si fara drept dededucere.

Definirea taxei pe valoare adaugata

Documents

Transcript of Definirea taxei pe valoare adaugata