Taxa Pe Valoarea Adaugata La SC Estrella Azul SRL

8/12/2019 Taxa Pe Valoarea Adaugata La SC Estrella Azul SRL

1/45

MINISTERUL EDUCATIEI CERCETARII SI INOVARII

PROIECT

PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE

PROFESIONALA DE NIVEL 3

TEMA: TAXA PE VALOAREA ADAUGATALA

S.C. ESTRELLA AZUL S.R.L.

SPECIALIZAREA: TEHNICIANIN ACTIVITATI

ECONOMICE

2010

Cuprins


2/45

Argument

Cap. 1: Politica taxei pe valoarea adaugata:

1.1. Valoarea adaugta

1.2. Taxele in Romania

1.3. Trasaturile taxei pe valoarea adaugata

Cap. 2: Contabilitatea taxei pe valoarea adaugata:

1.4. T.V.A. in Romania

1.5. Operatiuni impozabile

1.6. aza de impozitare si tipuri de T.V.A.

1.!. Operatiuni s"utite de T.V.A.

1.#. Regimuri spe"iale de T.V.A.

1.$. %o"umente privind taxa pe valoarea adaugata

Cap. 3: Monografie contabila privind T.V.A. la

S.C. !ST"!##A A$%# S.".#.

Anexe

&ibliografie

Argument

&mpa"tul taxei pe valoarea adaugata asupra e"onomiei a avut lo" pentru

prima data in 'ranta la initiativa lui (auri"e )aure in anul 1$54.

'undamental introdu"erii taxei pe valoarea adaugata si*a gasit motivatia in

substituirea diverselor taxe pra"ti"ate asupra "i+rei de a+a"eri si +olosirea ei "a

taxa uni"a per"eputa din di+eritele studii ale produ"tiei de "atre produ"atori.


3/45

Taxa pe valoarea adaugata a purtat denumirea de impozit pe "ir"ulatia

mar+urilor ,&.-.(.

&ntrodu"erea taxei pe valoarea adaugata in lo"ul impozitului pe "ir"ulatia

mar+urilor a reprezentat un moment de "otitura in per+e"tionarea sistemului

+is"al si totodata primul pas +a"ut pe linia re+ormei +is"ale in tara noastra.

Totodata a"easta a "onstituit o "erinta pentru tre"erea la e"onomia de

piata si alinierea la standardele europene.

&nainte de implementarea taxei pe valoarea adaugata s*a "autat sa se

extinda "ampul de apli"are a impozitului pe "ir"ulatia mar+urilor la unele

produse agri"ole/ a"tivitatea de posta si tele"omuni"atii/ transportul de "alatori

si mar+uri.

Asa "um a +ost stabilita a"easta taxa reprezinta un impozit indire"t "are

spre deosebire de impozitul pe "ir"ulatia mar+urilor se apli"a pe intreg "ir"uitul

e"onomi"/ pana la utilizatorul +inal al produselor si servi"iilor insa numai la

valoarea adaugata in +ie"are +aza a a"estui "ir"uit.

Obie"tul de impozare este reprezentat de valoarea bunurilor/ lu"rarilor sau

servi"iilor la preturile de +a"turare.

(ateria impozabila este suma globala a vanzarii. 0uportatorul este

"onsumatorul +inal.

Taxa pe valoarea adaugata are o mare elasti"itate +ata de pro"esele

e"onomi"e in sensul "a/ da"a a+a"erile se dezvolta si T.V.A. "ole"tata/

respe"tive T.V.A. de plata vor +i mai mari/ iar da"a vanzarile stagneaza si

"uantumul T.V.A. va +i mai mi"/ in"asarile statului vor +i mai mi"i.

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit "u un randament +is"al

ridi"at/ insa "a ori"e impozit indire"t este ine"itabil. A"est lu"ru se tradu"e prin

a"eea "a devine regresiv in raport "u "resterea veniturilor si nu se preteaza la

un minim neimpozabil.

&n tara noastra a +ost introdus din urmatoarele "onse"inte ne"esitatea

inlo"uirii +ormulei ana"roni"e a +ostului impozit pe "ir"ulatia mar+urilor/ pentru

"resterea resurselor statului/ din ratiuni de "ompatibilitate "u sistemele +is"ale

din tarile europene.

-otele de T.V.A. apli"ate in Romania sunt "ota standard de 1$ si "ele

doua "ote reduse de $ si 5. Anumite entitati e"onomi"e sunt s"utite de

plata taxei.


4/45

)u"rarea de +ata isi propune sa prezinte "adrul legal al apli"arii taxei pe

valoarea adaugata si prin"ipalele operatii "ontabile in legatura "u

aprovizionarea si relatiile "u "lientii ale unei so"ietati "omer"iale "e isi

des+asoara a"tivitatea in Romania/ operatii "are presupun apli"area taxei/

alaturi de modul de apli"are/ "al"ulare si inregistrare a a"esteia in do"umentele

"ontabile prin"ipale/ in "ele trei "apitole.

&n baza a"estui atestat am putut realiza importanta taxelor si impozitelor

din tara noastra. Apli"area lor oa"a un rol important in e"onomia tarii deoare"e

auta la "resterea resurselor statului "u +ie"are bun sau servi"iu "umparat.

&n "on"luzie/ in Romania/ "a si in alte tari in "urs de dezvoltare/ sursa

prin"ipala sunt impozitele indire"te/ in spe"ial impozitele pe "onsum ,T.V.A./

a""ize. &n timp "e in tarile dezvoltate "ea mai mare parte a resurselor o

"onstituie impozitele dire"te ,impozit pe pro+it/ avere/ venit.

Cap. 1: Politica taxei pe valoarea adaugata

1.1.Valoarea adaugata

O intreprindere nu produ"e doar bunuri materiale si servi"ii/ "i si valoare.

%in pun"t de vedere e"onomi"/ intreprinzatorul este interesat de produ"erea

bunurilor "are prin vanzare sa*& obtina o valoare sau un venit al intreprinderii/

"are sa*& poata a"operi "eltuielile/ dar si sa poata obtine un pro+it. %e a"eea

valoarea obtinuta pe piata trebuie sa +ie mai mare de"at +a"torii de produ"tie

utilizati.

unurile pot +i evaluate "u autorul pretului deoare"e au valoare deintrebuintare si valoare de s"imb.


5/45

Valoarea de intrebuintare este "apa"itatea unui bun de a satis+a"e o

nevoie umana. A"easta "orespunde unitatii bunului/ "are exprima satis+a"tia

o+erita de utilizarea bunului. 0atis+a"tia poate +i dire"ta/ este "azul bunurilor de

"onsum sau indire"ta/ in "azul bunurilor de produ"tie.

Valoarea de s"imb exprima raportul in "are o mar+a este s"imbata "u

o alta mar+a.

&n timp s*au +ormat doua teorii de valori

1. Teoria obie"tiva a valorii "are a +ost +ormulata de "lasi"ii e"onomiei

politi"e. a a+irma "a valoarea unui bun este data de "antitatea totala de

mun"a "eltuita pentru produ"erea lui/ ai"i "uprinzandu*se mun"a vie/

a+erenta +a"torului mun"a utilizat/ "at si mun"a in"orporata ,tre"uta/

materializata in miloa"ele de produ"tie "onsummate.

2. Teoria subie"tiva a valorii ,marginalista/ sustine "a valoarea este data

de utilitatea si de raritatea bunurilor. Teoria a aparut la s+arsitul se"olului

al & 7 lea/ +ondatorii ei +iind reprezentanti ai s"olii psiologi"e

austrie"e.

Valoarea unui bun este determinata de marimea unitatii marginale/ iar

pretul se +ormeaza in urma "on+runtarii dintre apre"ierile subie"tive ale

"umparatorilor si vanzatorilor.

&n mod pra"ti"/ la intreprindere si nivel de ramura se determina valoarea

adaugata "are insumata la nivelul e"onomiei "ondu"e la pro"esul intern brut si

la venitul national.


6/45

1.2.Taxele in "omania

&mpozitele indire"te se in"aseaza "u prileul vanzarii unor bunuri si

prestarii unor servi"ii deoare"e se regases" in pretul de vanzare al a"estora.

&mpozitele indire"te "uprind

Taxa pe valoarea adaugata8

A""ize8

Taxe vamale8

Venituri din monopoluri +is"ale8

Taxe de timbru si inregistrare.

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indire"t "are se varsa la

buget de "atre +ie"are entitate ,"are apare in "alitate de vanzator si se suporta

de "onsumatorii mar+urilor sau servi"iilor respe"tive o data "u "umpararea lor.

A""izele sunt taxe spe"iale de "onsumatie "are se apli"a anumitor

produse din import si din tara/ a"estea +iind in"luse in pret.

Taxele vamale sunt per"epute de stat asupra importului/ exportului si

tranzitului de mar+uri la momentul intrarii sau iesirii din tara.(onopolurile +is"ale pot +i


7/45

%epline/ se impun in s+era produ"tiei materiale si in "ea a "omertului "u

ridi"ata sau amanuntul8

9edepline ,partiale prives" numai produ"tia sau numai "omertul.

Taxele de timbru se per"ep la e+e"tuarea de "atre institutiile publi"e aunor operatii/ "um sunt autenti+i"area de a"te/ eliberarea unor do"umente/

legalizari de a"te et".

Taxele de inregistrare se per"ep la vanzari de imobile/ la "onstruirea/

+uzionarea sau dizolvarea so"ietatilor de "apital/ de asemenea/ ele se per"ep

asupra +ie"arei operatii de vanzare si respe"tiv/ "umparare la bursa et".

1.3. Tra'aturile taxei pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata a aparut in 1$54 in 'ranta. a "uprinzand

servi"iile si "omertul "u ridi"ata. (ai tarziu/ apli"area a +ost extinsa si asupra

altor a"tivitati/ in spe"ial asupra "omertului "u amanuntul. Tot in 'ranta/ a avut

lo" si generalizarea taxei pe valoarea adaugata/ in ianuarie 1$6#.

Taxa pe valoarea adaugata a +ost introdusa in Romania prin Ordonanta

de :uvern nr. 3;1$$2/ aprobata prin )egea nr.13< din de"embrie 1$$2/ "a un

impozit platit atat de persoane +izi"e "at si de persoane uridi"e.

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indire"t "are se datoreaza

bugetului de stat.

0+era de "uprindere a taxei pe valoare adaugata "uprinde operatiuni "u

plata/ pre"um si "u "ele similare a"estora.

Tipuri de T.V.A.

-ole"tata8

%edu"tibila8

%e plata8

%e re"uperat8

9eexigibila.

Tipuri de "ote de T.V.A.

0tandard = 1$8


8/45

Redusa = $ si 5.

Cap.2: Contabilitatea taxei pe valoarea

adaugata2.1. Taxa pe valoarea adaugata in

"omania

Taxa pe valoarea adaugata ,T.V.A. este o taxa "are "uprinde toate

+azele "ir"uitului e"onomi"/ respe"tive produ"tia/ servi"iile si distributia pana la

vanzarile "atre "onsumatorii +inali/ in"lusiv.

%in pun"t de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adaugata este

un impozit indire"t "are se stabileste asupra operatiuniilor privind trans+eral

bunurilor si asupra prestarilor de servi"ii. ste o taxa uni"a "e se per"epe in

mod +ra"tionat "orespunzator.

Valoarea adaugata este e"ivalenta "u di+erenta dintre vanzarile si

"umpararile a+erente a"eluiasi stadiu al "ir"uitului e"onomi".

0+era de apli"are a taxei pe valoarea adaugata "uprinde urmatoarele

operatiuni "are indeplines" "onditiile

1. -onstituie livrare de bunuri sau o prestare de servi"ii e+e"tuate "u plata8

2. )o"ul de livrare al bunurilor sau de plasare a servi"iilor este "onsiderat a

+i Romania8

3. )ivrarea bunurilor sau prestarea servi"iilor este realizata de o persoana

impozabila8


9/45

4. )ivrarea bunurilor sau prestarea servi"iilor sa rezulte din una dintre

a"tivitatile e"onomi"e des+asurate de so"ietate.

&n s+era de apli"are a taxei pe valoarea adaugata se "uprinde si importul

de bunuri.

>ersoana impozabila este "onsiderata a +i ori"e persoana "are

des+asoara a"tivitati e"onomi"e.

>ersoane impozabile sunt "onsiderate institutiile publi"e prin a"tivitatile

pe "are le des+asoara in a"eleasi "onditii legale/ de asemenea si "elor

apli"abile operatorilor e"onomi"i/ "iar da"a sunt prestate in "alitate de

autoritate publi"a/ dar si pentru urmatoarele

Tele"omuni"atii8

'urnizarea de apa/ gaze/ energie termi"a si ele"tri"a8

Transport de bunuri si persoane8

0ervi"ii prestate de porturi si aeroporturi8

)ivrarea de bunuri noi/ produse pentru vanzare8

A"tivitatea targurilor si expozitiilor "omer"iale8

%epozitarea8

A"tivitatea organelor de publi"itate8

A"tivitatile agentiilor de "alatorie8

A"tivitatile magazinelor pentru personal/ "antine/ restaurante.

>ersoane neimpozabile sunt

ntitati asimilate institutiilor publi"e8

Organizatii +ara s"op patrimonial8

Organitatii de "ult si religioase.>latitorii taxei pe valoarea adaugata la bugetul statului sunt

-ontribuabili inregistrati la organe +is"ale "a platitori de T.V.A. pentru

bunurile mobile et".8

Titularii operatiunilor de import de bunuri/ e+e"tuate dire"t/ prin

"omisionuri de vama sau terte persoane/ "are a"tioneaza in numele si

ordinul titularului operatiunilor de import/ indi+erent da"a sunt sau nu

inregistrati "a platitori de T.V.A.8


10/45

>ersoanelor +izi"e pentru bunurile introduse in tara potrivit Regimului

Vamal apli"at a"estora8

>ersoanele +izi"e sau uridi"e "u sediul sau domi"iliul stabilit in Romania/

pentru bunurile de import in"iriate si pentru servi"ii e+e"tuate deprestatori "u sediul sau domi"iliul in strainatate/ re+eritoare la "on"esiuni

de drepturi de autor/ de brevete/ de mar"i/ de servi"ii de publi"itate.

2.2. (peratiuni impo)abile

Operatiuni impozabile sunt operatiunile in mod "umulative/ indeplines"urmatoarele "onditii

-onstituie sau sunt asimilate "u o livrare de bunuri sau "u o prestare de

servi"ii/ e+e"tuate "u plata8

)o"ul de livrare;prestare este in Romania8

0unt realizate de persoane impozabile8

%a"a in urma prestarii de servi"ii si livrarii de bunuri rezulta operatiuni

e"onomi"e.

Operatiunile e"onomi"e "uprind

A"tivitatile produ"atorilor/ "omer"iantilor sau prestatorilor de servi"ii8

A"tivitatile agri"ole si extra"tive8

A"tivitatile pro+esiilor libere sau "ele asimilate a"estora8

xploatarea bunurilor mobile "orporale sau ne"orporale in s"opul

obtinerii de venituri "u "ara"ter de "ontinuitate.

(peratiuni impo)abile:

#ivrarile de bunuri

ste "onsiderat "a +iind ? livrare de bunuri ? trans+erul dreptului de a

dispune de a"esta "a si un propietar.

0unt asimilate livrarilor de bunuri

>redarea e+e"tiva a bunurilor/ in "azul unui "ontra"t "u plata in rate sau

in "azul ori"arui alt tip de "ontra"t "are prevede "a propritatea esteatribuita "el mai tarziu in momentul platii ultimei sume s"adente8


11/45

Trans+erul de propritate asupra bunurilor prin exe"utare silita8

Tre"erea in domeniul publi" a bunurilor din proprietatea persoanelor

impozabile/ in s"imbul unei despagubiri/ in "onditiile prevazute de

legislatia re+eritoare la proprietatea publi"a si la regimul uridi"8

unurile "onstatate lipsa de gestiune.

9u sunt "onsiderate livrari de bunuri urmaoarele

1. unuri neimputabile distruse "a urmare a unor "alamitati naturale

sau a unor "auze de +orta maora pre"um

&n"endiile dovedite prin do"umente de asigurare si;sau alte

rapoarte o+i"iale8

Razboaie8

Razboaie "ivile/ a"te de terorism8

Ori"e ast+el de evenimente prevazute de -odul -ivil.

2. unurile de natura sto"urilor degradate "alitativ/ "are nu mai pot +i

valori+i"ate/ in "onditiile in "are a"estea nu sunt imputabile ,iar

degradarea "alitativa a bunurilor se datoreaza unor "auze

obie"tive/ dovedite "u do"umente si se +a"e dovada "a bunurile

s*au distrus si nu mai pot +i introduse in "ir"uitul e"onomi"8

3. perisabilitatile8

4. bunurile a"ordate gratuit din rezerva de stat/ "a autoare

umanitare externe sau interne8

5. bunurile a"ordate in mod gratuit "a mostre/ in "adrul "ampaniilor

promotionale/ pentru in"er"area produselor sau pentru

demonstratii la pun"tele de vanzare/ alaturi de alte bunuri/

a"ordate in s"opul stimularii vanzarilor8

6. bunurile de mi"a valoare/ a"ordate in mod gratuit/ in "azul

a"tiunilor de sponsorizare/ de proto"ol;reprezentare/ in "onditiile

in "are valoarea totala a a"estora in "ursul unui an "alendaristi"

se in"adreaza in limita a trei la mie din "i+ra de a+a"eri.

)ivrarea inta"omunitara de bunuri reprezinta o livrare de bunuri "are

sunt trans+ormate sau expediate dintr*un stat membru in alt stat membru/ de

"atre +urnizor sau bene+i"iar sau alta persoana in "ontul a"estora.


12/45

Pre'tarile de 'ercivii

0unt "onsiderate prestari de servi"ii ori"e operatiuni e"onomi"e "are nu

"onstituie livrari de bunuri.

>restari de servi"ii "a a"tivitati e"onomi"e sunt

in"irierea de bunuri8

trans+erul si;sau transmiterea +olosintei drepturilor de autor/ a brevetelor/

li"entelor/ mar"ilor "omer"iale si a altor drepturi similare8

angaamentul de a nu des+asura o a"tivitate e"onomi"a/ de a nu "on"ura

"u o alta persoana sau de a tolera o a"tiune sau o situatie8

prestarile de servi"ii e+e"tuate pe baza unui ordin emis de;sau in numele

unei autoritati publi"e potrivit legii.

Tran'ferul proprietatii bunurilor imediateare lo" intre

"ontribuabili pre"um si intre a"estia si persoane +izi"e.

Servicii efectuate de pre'tator cu 'ediul 'au domiciliul

in 'trainatate/ pentru "are lo"ul prestarii se "onsidera a +i in Romania.

*mportul de bunurireprezinta

intrarea in -omunitate a bunurilor "are nu indeplines" "onditiile de la art.

$ si 1< din Tratatul de instruire a -omunitatii uropene8

bunuri "are intra sub in"identa Tratatului -..-.O. si "are nu sunt puse

in libera "ir"ulatie8

intrarea in -omunitatea de bunuri ,altele de"at "ele anterioare dintr*un

teritoriu tert.

&mportul de bunuri

1. -omunitare reprezinta introdu"erea in -omunitate/ pentru s"opuri de

T.V.A./ a unor bunuri "are/ pentru s"opuri vamale/ sunt dea in "ir"ulatie

libera ,"on+orm -odului Vamal 7 provin din teritorii "omunitare terte8

2. 9e*"omunitare reprezinta introdu"erea in -omunitate/ pentru s"opuri de

T.V.A./ a unor bunuri "are/ pentru s"opuri vamale/ nu sunt in "ir"ulatie

libera ,"on+orm -odului Vamal 7 provin din state terte.

0unt denumite regimuri vamale suspensive urmatoarele

1. >lasarea bunurilor intr*o zona libera sau intr*un port liber8


13/45

2. Antrepozitul vamal8

3. >er+e"tionarea a"tiva8

4. Antrepozitul +is"al de T.V.A.8

5. Admiterea in apele teritoriale a bunurilor destinate plat+ormelor de +ora

sau produ"tie8

6. Regimul de tranzit vamal extern8

!. Regimul de tranzit vamal intern.

Ac+i)itiile intracomunitare de bunurireprezinta

obtinerea dreptului de a dispune/ "a si proprietar/ de bunuri mobile "orporale/

expediate ori transportate la destinatia indi"ata de "umparator/ +urnizor sau o

alta persoana/ in "ontul +urnizorului sau "umparatorului/ altul de"at "el deple"are a transportului sau expedierii bunului.

&n s+era operatilor impozabile sunt in"luse urmatoarele a"izititii

intra"omunitare e+e"tuate "u plata

1. A"izitia intra"omunitara de bunuri e+e"tuata de "atre o persoana

impozabila "e a"tioneaza "a atare sau de o persoana uridi"a

neimpozabila/ "are urmeaza unei livrari intra"omunitare e+e"tuate in

a+ara Romaniei de "atre o persoana "e a"tioneaza/ "a atare8

2. a"izitie intar"omunitara de miloa"e de transport noi e+e"tuata de ori"e

persoana8

3. a"izitie intra"omunitara de bunuri a""izabile e+e"tuata de "atre o

persoana impozabila "e a"tioneaza "a atare sau de o pesoana uridi"a

neimpozabila.

A"izitii intra"omunitare asimilate sunt

@tilizarea in Romania/ de "atre o persoana impozabila/ "u s"opul

des+asurarii a"tivitatii e"onomi"e proprii/ a bunurilor transportate sau

expediate de a"easta sau de o alta persoana in numele a"esteia/ din

statul membru pe teritoriul "aruia bunurile au +ost produse/ extrase/

a"izitionate/ dobandite sau importate/ in s"opul des+asurarii a"tivitatii

e"onomi"e8

>relu"rarea de "atre +ortele armatei romane/ pentru uzul a"estora sau

pentru personalul "ivil din "adrul armatei/ de bunuri pe "are le*au

dobandit in alt stat membru si la a "aror a"izitie nu s*au apli"at reguli


14/45


15/45

a. )o"ul unde sunt situate bunurile imobile/ pentru prestari de servi"ii

e+e"tuate in legatura "u bunurile imobile8

b. )o"ul unde se e+e"tueaza transportul/ in "azul servi"iilor de transport de

"alatori8

". )o"ul prestarii e+e"tive/ in "azul servi"iilor prin"ipale si auxiliare legate

de a"tivitati "ulturale/ sportive et".8

d. )o"ul prestarii e+e"tive/ pentru servi"iile de restaurant si "atering8

e. )o"ul unde milo"ul de transport este pus e+e"tiv la dispozitia "lientului/

in "azul in"irierii pe termen s"urt a unui milo" de transport8

+. )o"ul de ple"are a transportului de "alatori/ pentru servi"iile de

restaurant si "atering +urnizate e+e"tiv la bordul navelor/ aeronavelor sau

al trenurilor in timpul unei operatiuni de "alatorie in -omunitate.


16/45

2.3. &a)a de impo)itare 'i tipuri de T.V.A.

aza de impozitare reprezinta "ontravaloarea bunurilor livrate si

servi"iilor prestate.

aza de impozitare "uprinde

&mpozitele si taxele/ mai putin taxa pe valoarea adaugata8 -eltuieli a""esorii8

-eltuielile "u transportul bunurilor livrate intra"omunitar pentru partea

din transport "are este in sar"ina vanzatorului.

Are lo" austarea bazei de impozitare

%a"a a +ost emisa o +a"tura si operatiunea este anulata inainte de

livrearea bunurilor sau prestarilor de servi"ii8

&n "azul re+uzurilor privind "alitatea sau preturile bunurilor si servi"iilor8

&n "azul in "are rabaturile/ remizele/ risturnele si alte redu"eri sunt

e+e"tuate dupa livrarea bunurilor si prestarea servi"iilor8

&n "azul in "are "ontravaloarea bunurilor si servi"iilor nu se poate in"asa

din "auza +alimentului bene+i"iarului8

&n "azul in "are "umparatorii returneaza ambalaele in "are s*a expediat

mar+a/ ambalae "are "ir"ula prin +a"turare.

-otele de T.V.A. sunt

1. -ota standard de 1$ "are se apli"a asupra bazei de impozitare8

2. -ota redusa de $ "are se apli"a pentru servi"iile "are "onstau

in intrarile la "astele/ muzee/ "ase memoriale/ monumente/

gradini zoologi"e si botani"e/ targuri/ expozitii.

3. -ota redusa de 5 "are se apli"a bazei de impozitare pentru

livrarea lo"uintelor "a parte a politi"ii so"iale se intelege livrarea

de


17/45

a. -ladiri/ in"lusiv terenul pe "are sunt "onstruite/ destinate a

+i utilizate drept "amine de batrani si pensionari8

b. -ladiri/ in"lusiv terenul pe "are sunt "onstruite/ "are sunt

destinate pentru a +i utilizate drept "ase de "opii/ "entre de

re"uperare si reabilitare pentru minori "u andi"ap8

". )o"uinte "are au o supra+ata utila de 12< m maximum/

ex"lusiv anexele gospodaresti si terenul pe "are sunt

"onstruite trebuie sa nu depaseas"a suma de 3#entru "ota standard 1$B1


18/45

unuri plasate in regim de per+e"tionare a"tiva/ "u suspendare de la

plata drepturilor de import8

unuri plasate in regim de tranzit vamal extern8

unuri admise in apele teritoriale8

>entru a"itizitii intra"omunitare de bunuri.

'aptul generator este "onsiderat "a +iind +aptul prin "are sunt realizate

"onditiile legale ne"esare pentru exigibilitatea taxei.

Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atun"i "and autoritatea

+is"ala devine indreptatita/ in baza legii/ la un moment dat/ sa soli"ite taxa pe

valoarea adaugata de la patitorii taxei/ "iar da"a a"easta plata este stabilita

prin lege la o alta data.

'aptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila/ la data livrarii

de bunuri sau la data prestarii de servi"ii.

xigibilitatea taxei este anti"ipata +aptului generator si intervine

>entru +a"turile emise anterior livrarilor de bunuri sau prestarilor de

servi"ii8

)a data extragerii numerarului din masinile automate prin "are sunt

livrate sau prestate diverse servi"ii.

Tipuri de T.V.A.

T.V.A. de plata 7 "ontul 442.3 tine evidenta datoriei +is"ale pe "are

agentul e"onomi" o are +ata de bugetul statului/ atun"i "and T.V.A.

"ole"tata depaseste T.V.A. dedu"tibila. ste un "ont de pasiv/ se

"rediteaza "u obligatia de plata si se debiteaza "u plata datoriei/

"ompensarea "u T.V.A. de re"uperat pe perioada anterioara. 0oldul +inal

este "reditor si arata obligatia de plata.

T.V.A. de re"uperat 7 "ontul 442.4 tine evidenta "reantei +ata de bugetul

statului/ atun"i "and T.V.A. dedu"tibila este mai mare de"at T.V.A.

"ole"tata. ste "ont de a"tiv. 0e debiteaza "u inregistrarea sumei de

in"asat si se "rediteaza "u in"asarea sumei/ "ompensarea "u T.V.A. de

plata a+erenta perioadei anterioare. 0oldul +inal este debitor si arata

suma de in"asat.

T.V.A. dedu"tibila 7 "ontul 442.6 tine evidenta T.V.A. a+erentaaprovizionarilor. ste "ont de a"tiv. 0e debiteaza "u inregistrarea T.V.A.


19/45

a+erenta aprovizionarilor si se "rediteaza prin "ompensare "u T.V.A.

"ole"tat sau de re"uperat. )a s+arsitul lunii se soldeaza.

T.V.A. "ole"tata 7 "ontul 442.! tine evidenta T.V.A. a+erenta vanzarilor.

ste "ont de pasiv. 0e "rediteaza "u inregistrarea T.V.A. a+erentavanzarilor si se debiteaza prin "ompensarea "u T.V.A. dedu"tibila sau

T.V.A. de plata. )a s+arsitul lunii se soldeaza.

T.V.A. neexigibila 7 "ontul 442.# tine evidenta inregistrarii T.V.A. in

situatiile "and nu a devenit exigibila "a +iind generata de operatii "u

parti"ularitati "um ar +i livrarile de bunuri "u plata in rate/ mar+uri in

"omertul "u amanuntul/ livrari de bunuri +ara +a"tura et". este un "ont

bi+un"tional si poate avea sold +inal debitor sau "reditor. )a momentul

exigibil/ T.V.A. neexigibila se trans+orma in T.V.A. dedu"tibila sau

"ole"tata.


20/45

2.,. (peratiuni 'cutite de T.V.A.

Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii:

*. Scutiri pentru operatiuni de intere' general

1. 0pitalizarea/ ingriirile medi"ale si alte operatiuni similare a"estora8

2. >restari de servi"ii e+e"tuate in "adrul pro+esiuniilor de "atre stomatologi

si teni"ieni dentari8

3. >restari de ingriire si supravegere e+e"tuate de personal medi"al si

paramedi"al8

4. Transportul bolnavilor si al persoanelor a""identate in vei"ule spe"ial

amenaate in a"est s"op/ de "atre entitati autorizate8

5. )ivrarile de organe/ sange si lapte/ de provenienta umana8

6. 'ormarea pro+esionala a adultilor/ pre"um si prestarile de servi"ii si

livrarile de bunuri si alte a"tivitati similare8

!. )ivrari de bunuri sau prestari de servi"ii realizate de "aminele si

"antinele organizate pe langa institutiile publi"e si unitatile deinvatamant8

#. (editatiile a"ordate in parti"ular de "atre "adre dida"ti"e din domeniul

invatamantului s"olar/ preuniversitar si universitar8

$. >restariie de servi"ii si;sau livrarile de bunuri "are au legatura "u

asistenta si;sau prote"tia so"iala/ e+e"tuate de institutiile publi"e sau

entitati "u "ara"ter so"ial8

1restariile de servi"ii si;sau livrarile de bunuri legate de prote"tia "opiilor

si a tinerilor/ e+e"tuate de institutii publi"e sau institutii "u "ara"ter so"ial8

11.>restarile de servi"ii si;sau livrari de bunuri +urnizate membrilor in

interesul lor "ole"tiv/ in s"imbul unei "otizatii +ixate "on+orm statutului

de organizatii +ara s"op patrimonial/ +ara "a s"utirea a"ordata sa du"a la

distorsiunea "on"urentei8

12.>restarile de servi"ii strans legate de pra"ti"area sportului sau a

edu"atiei +izi"e/ e+e"tuate de organizatii +ara s"op patrimonial8


21/45

13.>restarile de servi"ii "ulturale si;sau livrarile de bunuri strans legate de

a"estea/ e+e"tuate de institutii publi"e sau alte organisme "ulturale +ara

s"op patrimonial/ re"unos"ute de (inisterul -ulturii si -ultelor8

14.>restarile de servi"ii si;sau livrari de bunuri e+e"tuate de persoane ale

"aror operatiuni sunt s"utite8

15.A"tivitati spe"i+i"e posturilor publi"e de radio si televiziune/ altele de"at

"ele de natura "omer"iala8

16.0ervi"iile publi"e postale/ dar si livrarea de bunuri a+erenta a"estora8

1!.>restarile de servi"ii e+e"tuate de grupuri independente de persoane/ ale

"aror operatiuni sunt s"utite sau nu intra in s+era de apli"are a taxei.

**. Alte operatiuni 'cutite

A. 0"utiri pentru servi"ii de natura +inan"iar*ban"ara8

. Operatiuni de asigurare si;sau reasigurare si prestarile de servi"ii ale

a"estora8

-. >ariuri/ loterii si alte +orme de noro" e+e"tuate de persoanele autorizate8

%. )ivrarea la valoarea nominala de timbre postale +is"ale si altele similare8

. Arendarea/ "on"esionarea/ in"irierea si leasingul de bunuri imobile8

'. )ivrarea de "atre o persoana a unei "onstru"tii si a unui teren8

:. )ivrarile de bunuri "are au +ost a+e"tate unei a"tivitati s"utite.

***. !xercitarea optiunii de taxare.

Scutiri pentru importul de bunuri pentru ac+i)itii

intracomunitare

0unt s"utite de T.V.A. importul si a"izitionarea intra"omunitara de

bunuri a "aror livrare in Romania este in ori"e situatie s"utita de taxa in

interiorul tarii.0unt s"utite de T.V.A. importul si a"izitionarea intra"omunitara de bunuri al

"aror import in Romania este in ori"e situatie s"utita de taxa.

Alte s"utiri

A. A"izitionarea intra"omunitara de bunuri pentru "are persoana "are

"umpara bunurile in ori"e situatie ar avea dreptul la rambursarea

integrala a taxei8

. &mportul de bunuri de "atre misiunile diplomati"e si birourile "onsulare

"are bene+i"iaza de s"utire de taxe vamale8


22/45

-. &mportul de bunuri e+e"tuat de organismele internationale re"unos"ute

"a atare de autoritatile publi"e din Romania8

%. &mportul de bunuri de "atre +ortele armate ale statelor straine membre

9.A.T.O.8

. Reimportul de bunuri in Romania/ e+e"tuat de persoana "are a exportat

bunurile in a+ara -omunitatii/ in a"eeasi stare in "are se a+lau in

momentul exportului si bene+i"iaza de s"utire de taxe vamale8

'. Reimportul in Romania de bunuri/ e+e"tuate de persoana "are a exportat

bunurile in a+ara -omunitatii/ pentru a +i supuse unor reparatii/

trans+ormari/ adaptari/ asamblari/ "u "onditia sa +ie limitata la valoarea

bunurilor in momentul exportului8

:. &mportul in porturi de "apturi/ ne"esare sau "onservate in vederea

"omer"ializarii inainte de a +i livrate/ realizate de persoane "are

e+e"tueaza pes"uit8

C. &mportul de gaze naturale prin sistemul de distributie a gazelor naturale

si importul de energie ele"tri"a8

&. &mportul in Romania de bunuri "are au +ost transportate dintr*un teritoriu

tert/ atun"i "and livrarea a"estor bunuri de "atre importator "onstituie o

livrare s"utita8

D. &mportul de aur e+e"tuat de an"a 9ationala a Romaniei.

Scutiri pentru exportul de bunuri:

1. )ivrarile de bunuri expediate sau transportate in a+ara -omunitatii de

"atre +urnizor sau de alta persoana in "ontul sau8

2. )ivrarile de bunuri expediate sau transportate in a+ara -omunitatii de

"atre "umparatorul "are nu este stabilit in Romania sau de alta persoana

in "ontul sau8

3. 0"utiri pentru prestari de servi"ii/ legate dire"t de exportul de bunuri sau

de bunuri plasate8

4. >restarile de servi"ii/ in"lusiv transportul si servi"iile a""esorii a"estuia/

legate dire"t de importul de bunuri/ da"a valoarea a"estora este in"lusa

in valoarea de vama8

5. >restarile de servi"ii e+e"tuate in Romania asupra bunurilor mobile

a"izitionate sau importate in vederea prelu"rarii si transportate ulterior


23/45

in a+ara -omunitatii de "atre prestatorul servi"iilor sau de "atre "lient ori

alta persoana in numele or"aruia dintre a"estia8

6. 0"utiri pentru transportul international de persoane8

!. 0"utiri pentru navele destinate navigatiei maritime/ utilizate pentru

transportul international de persoane si;sau de bunuri/ pentru pes"uit

sau alta a"tivitate e"onomi"a sau pentru salvare ori asistenta pe mare8

#. 0"utiri pentru aeronavele utilizate de "ompanii aeriene/ in spe"ial pentru

transportul international de persoane si;sau mar+uri/ e+e"tuat "u plata "u

aeronave8

$. )ivrarile de aur "atre an"a 9ationala a Romaniei.

Scutiri pentru operatiuni intracomunitare:1. 0"utiri de T.V.A. a+erenta livrarilor intra"omunitare de bunuri8

2. 0"utirea transportului intra"omunitar de bunuri/ e+e"tuat din si in insulele

"are +ormeaza regiunile autonome Azore si (adeira/ dar si servi"iile

a""esorii8

3. 0"utirea livrarilor intra"omunitare de miloa"e de transport noi "atre un

"umparator "are nu ii "omuni"a +urnizorului un "od valabil pentru

inregistrarea taxei8

4. )ivrarile intra"omunitare de produse a""izabile8

5. )ivrarile intra"omunitare de bunuri asimilate.


24/45

2.-. "egimuri 'peciale de T.V.A.

"egimul 'pecial de 'cutire pentru intreprinderile mici

>entru livrarile de bunuri sau prestarile de servi"ii unde lo"ul este "onsiderat a

+i in Romania/ "u ex"eptia livrarilor intra"omunitare de miloa"e de transport

noi/ s"utite/ persoana impozabila stabilita in Romania/ a "arei "i+ra de a+a"eri

anuala/ de"larata sau realizata/ este in+erioara pla+onului de 35


25/45

2. &n situatia in "are servi"iile de "alatorie "uprind si "omponente pentru

"are lo"ul operatiunii se "onsidera "a +iind in a+ara Romaniei.

%in pun"t de vedere al bene+i"iarului/ da"a agentia de turism este persoana

uridi"a romana/ +a"tura va +i "u T.V.A./ in de"ont operatiunea +iind inregistrata

la a"izitii de bunuri si servi"ii "u T.V.A. 1$.

"egimul 'pecial pentru bunurile 'econd+and/ opere

de arta/ obiecte decolectie 'i antic+itati

>ersoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila "are/ in "ursul

des+asurarii a"tivitatii e"onomi"e/ a"izitioneaza sau importa bunuri se"ond*

and si;sau opere de arta/ obie"te de "oletie/ anti"itati "u s"opul revanzarii/

indi+erent da"a respe"tiva persoana impozabila a"tioneaza in nume propriu sau

in numele altei persoane in "adrul unui "ontra"t de "omision la "umparare sau

vanzare.

aza de impozitare in "adrul regimului spe"ial pentru bunurile se"ond*and/

opere de arta/ obie"te de "ole"tie si anti"itati o "onstituie mara pro+itului/

ex"lusiv taxa. A"easta este "al"ulata "a di+erenta intre pretul de vanzare apli"at

de persoana impozabila revanzatoare si pretul de "umparare de+inite ast+el

1. >retul de vanzare "onstituie suma obtinuta de persoana impozabila

revanzatoare de la "umparator sau de la un tert/ in"lusiv subventiile

dire"t legate de a"easta tranza"tie/ impozitele/ obligatiile de plata/ taxele

si alte "eltuieli/ "um sunt "ele de "omision/ ambalare/ transport si

asigurare/ per"epute de persoana impozabila revanzatoare

"umparatorului/ "u ex"eptia redu"erilor de pret8

2. >retul de "umparare reprezinta tot "e "onstituie suma obtinuta/ "on+orm

de+initiei pretului de vanzare/ de +urnizor/ de la persoana impozabilarevanzatoare.

>ersoana impozabila revanzatoare este obligata sa apli"e regimul

spe"ial pentru livrarile de bunuri se"ond*and/ opere de arta/ obie"te de

"ole"tie si anti"itati/ altele de"at operele de arta livrate de autorii sau

su""esorii de drept ai a"estora/ pentru "are exista obligatia "ole"tarii taxei in

"azul in "are a"este bunuri au +ost a"izitionate din interiorul -omunitatii/ de la

unul dintre urmatorii +urnizori

O persoana neimpozabila8


26/45

O persoana impozabila/ in masura in "are livrarea e+e"tuata de a"easta

este s"utita de T.V.A.8

O intreprindere mi"a/ in masura in "are a"izitia se re+era la bunuri de

"apital8 O persoana impozabila revanzatoare/ in masura in "are livrarea de "atre

a"easta a +ost supusa taxei in regim spe"ial.

"egimul 'pecial pentru aurul de inve'titii

Aurul inseamna ,reprezinta

Aurul sub +orma de lingouri sau pla"ete a""eptate;"otate pe pietele de

metale pretioase/ avand puritatea de $$5E/ reprezentate sau nu prin

artii de valoare/ "u ex"eptia lingourilor sau pla"etelor "u greutatea de

"el mult 1g8

(onedele de aur "are au titlul mai mare sau egal "u $ersoana impozabila are dreptul sa dedu"a

Taxa datorata sau a"itata/ pentru a"izitiile de aur de investitii

e+e"tuate de la o persoana "are si*a exer"itat optiunea de taxare8

Taxa datorata sau a"itata/ pentru a"izitiile intra"omunitare sau

importul de aur/ "are este ulterior trans+ormat in aur de invastitii de

persoana impozabila sau de un tert in numele persoanei impozabile8


27/45

Taxa datorata sau a"itata/ pentru servi"iile prestate in bene+i"iul sau/

"onstatand in s"imbarea +ormei/ greutatii sau puritatii aurului/ in"lusiv

pentru "el de investitii.

"egimul 'pecial pentru per'oanele impo)abilene'tabilite care pre'tea)a 'ervicii electronice

per'oanelor neimpo)abile

-and o persoana impozabila nestabilita opteaza pentru regimul spe"ial

si alege Romania "a stat membru de inregistrare trebuie sa depuna la organul

+is"al "ompetent o de "laratie de in"epere a a"tivitatii/ respe"tiv de in"etare a

a"tivitatii.

>ersoana impozabila va +i s"oasa din evidenta de "atre organul +is"al

"ompetent/ da"a se indeplineste una din "onditiile urmatoare

>ersoana impozabila in+ormeaza organul +is"al "a nu mai presteaza

servi"ii ele"troni"e8

Organul +is"al "ompetent "onstata "a operatiunile taxabile ale persoanei

impozabile s*au in"eiat8

>ersoana impozabila nu mai indeplineste "erintele pentru a i se permite

utilizarea regimului spe"ial8

>ersoana impozabila in"al"a in mod repetat regulile regimului spe"ial.

2.0. ocumente privind T.V.A.


28/45


29/45

>ersoana impozabila este s"utita de emiterea +a"turii/"u ex"eptia

soli"itarii bene+i"iarului/ in urmatoarele "azuri

1. Transportul "u taxiuri/ bilete de "alatorie sau abonamente8

2. )ivrarile de bunuri prin magazinele de "omert "u amanuntul si prestarile

de servi"ii "atre populatie8

3. )ivrarile de bunuri si prestarile de servi"ii "onsemnate in do"umente

spe"i+i"e.

-ore"tarea +a"turilor

-ore"tarea in+ormatilor ins"rise in +a"tura se e+e"tueaza

1. &n "azul in "are do"umentul nu a +ost transmis "atre bene+i"iar/ se

anuleaza si se emite un do"ument nou8

2. &n "azul in "are do"umentul a +ost trimis bene+i"iarului/ se emite un

do"ument nou "are "uprinde in+ormatii din do"umentul initial/ numarul si

data do"umentului "ore"tat/ valorile "u semnul minus si de asemenea

in+ormatile si valorile "ore"te.

Autofacturare

>ersoana impozabila sau persoana uridi"a neimpozabila obligata la

plata T.V.A. trebuie sa auto+a"tureze pana "el mai tarziu in "ea de*a

"inspreze"ea zi lu"ratoare a lunii urmatoare in "are a avut lo" +aptul generator/

da"a pana la a"ea data nu a primit +a"tura de la +urnizor;prestator.

-ontinutul minimal are urmatoarele elemente

9umar de ordine se"vential si data emiterii8

%enumirea;numele si adresa partilor impli"ate8

-odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A./ al persoanei "are emite

+a"tura8 %ata +aptului generator/ in "azul a"izitiei intra"omunitare8

-odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A. al +urnizorului;prestatorului8

&ndi"area/ pe "ote/ a bazei de impozitare si a "uantumului taxei datorate8

9umarul sub "are este ins"risa auto+a"turarea in urnalul de

"umparaturi/ in registrul de nontrans+eruri sau in regimul bunurilor

primite/ pentru bunurile mobile "orporale/ transportate dintr*un alt stat

membru in Romania.


30/45

ocumente emi'e pentru livarile in con'ignatie

'au 'tocuri pu'e la di'po)itia clientului

>entru testarea sau veri+i"area "on+ormitatii sto"urilor in regim de

"onsignatie sau a sto"urilor puse la dispozitia "lientului/ la data punerii la

dispozitie sau a expedierii bunurilor/ persoana impozabila va emite un

do"ument/ "atre destinatarul bunurilor/ "are "uprinde

a. 9umar de ordine se"vential si data emiterii do"umentului8

b. %enumirea;numele si adresa partilor8

". %ata punerii la dispozitie sau a expedierii bunului8

d. %enumirea si "alitatea bunului.

ocumente care evidentia)a tran'ferul de active in

ca)ul fu)iunii 'au divi)arii

Trans+erul a"tivelor sau unor parti din a"esta/ e+e"tuat "u o"azia

trans+erului de a"tive si pasive/ "a urmare a unor operatiuni pre"um divizarea/

+uziunea/ indi+erent da"a e +a"ut "u plata sau nu ori "a aport in natura la

"apitalul unei so"ietati/ nu "onstituie livrare de bunuri da"a patrimonial a"tivelor

este o persoana impozabila. >atrimonial este "onsiderat a +i su""esorul

"edentului in "eea "e priveste austarea dreptului de dedu"ere.

Trans+erul partial sau integral de a"tive se va evidentia intr*un do"ument

into"mit de partile impli"ate in operatiune/ +ie"are parte primind un exemplar.

A"est do"ument "ontine

1. 9umar de ordine se"vential si data emiterii8

2. %ata trans+erului8

3. %enumirea;numele/ adresa si "odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A./

al ambelor parti8

4. O des"riere exa"ta a operatiunii8

5. Valoarea trans+erului.

6.

Avi)ul de in'otire a marfii

Avizul de insotire a mar+ii are un "ontinut minimal/ "uprinde

1. %ate de identi+i"are ale +urnizorului;"umparatorului/ denumire/ adresa/

"od de identi+i"are +is"ala8


31/45


32/45


33/45

1. Timestrul "alendaristi" pentru persoana impozabila "are in "ursul anului

"alendaristi" pre"edent a realizat o "i+ra de a+a"eri din operatiuni

taxabile si;sau s"utite "u drept de dedu"ere "are nu a depasit pla+onul

de 1


34/45


35/45

1. 0e a"izitioneaza in baza +a"turii nr.


36/45

3!1 = 32#2

Taxa Pe Valoarea Adaugata La SC Estrella Azul SRL

Documents

Transcript of Taxa Pe Valoarea Adaugata La SC Estrella Azul SRL