Categoriile I, XI Contabilitate

1 (12). Societatea Comercial X achiziioneaz un program informatic la preul de 120.000 u.m.n, plus TVA 24%. Durata de via util 3 ani. Dup doi ani de utilizare n care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se ncaseaz prin contul de la banc.

Rezolvare: a) Achizitia programului%=404148.800208120.0004426 28.800b) inregistrarea amortizarii anuale a programului120.000/3ani = 40.0006811=280840.000c) vanzarea programului informatic461=%70.000758356.452442713.548d) Scoaterea din evidenta a programului informatic vandut %=208100.000 2808 80.000 6583 20.000e) incasarea programului informatic5121=46170.000

2 (13). Se obine cu fore proprii un program informatic evaluat la 30.000 u.m.n. Durata de via util 3 ani. Dup 1 an de utilizare se realizeaz mbuntiri la programul informatic n valoare de 10.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preul de 50.000 u.m.n, inclusiv TVA. Se accept n contul creanei un efect comercial care se depune la banc i se ncaseaz. Utilizai IAS 38 Imobilizri necorporale.

Rezolvare:a) Obtinerea programului prin forte proprii208 = 721 30.000b) Inregistrarea amortizarii programului 6811 = 280810.000c) Inregistrarea imbunatatiri programului 208=72110.000d) vanzarea programului 461=%50.00075834.32344279.677e) Scoaterea din evidenta a programului informatic vandut %=20840.000 280810.000 658330.000f) inregistrarea efectelor comerciale413=46150.000g) depunerea efectelor comerciale la banca5113=41350.000h) incasarea efectelor comerciale5121=511323.000

3 (14). Societatea Comercial Y achiziioneaz un teren la preul de 30.000 u.m.n, TVA 24%. Se realizeaz lucrri de amenajri (mprejurimi) n sum de 10.000 u.m.n. Durata de amortizare a amenajrilor este de 2 ani. Dup 1 an de exploatare a terenului, acesta se vinde la preul de 40.000 u.m.n, inclusiv TVA.

Rezolvare:a) Achizitionarea terenului%=40437.200211130.0004426 7.200b) realizarea amenajarii terenului2112=72210.000c) inregistrarea amortizarii amenajarii terenului10.000/2 ani = 5.000/an6811=28115.000d) vanzarea terenului461=%40.000758332.25844277.742e) scoaterea din evidenta a terenului vandut

6583=211130.000%=211210.0002811 5.0006583 5.000

4 (15). Societatea comercial A nregistreaz un plus de mobilier, evaluat la 40.000 u.m.n, pe care l amortizeaz ntr-o perioad de 2 ani.

Rezolvare:a) Inregistrarea plusului de mobilier214=758840.000

b) inregistrarea amortizarii mobilierului40.000/ 2 ani = 20.000/ an6814=28120.000

5 (16). Cu ocazia inventarului de control gestionar se constat lipsa unui utilaj a crui valoare de intrare este de 20.000 u.m.n. Valoarea amortizat 13.000 u.m.n, iar valoarea de pia 8.000 u.m.n, fr TVA. Se imput gestionarului i se reine din salariu.

Rezolvare:a) Scoaterea din evidenta a utilajului lipsa%=213120.000281313.0006583 7.000b) imputarea lipsei gestionarului4282=%9.92075888.00044271.920c) retinerea din salar421=42829.920

6 (17). Se constat lipsuri la urmtoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de 20.000 u.m.n, un calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au nregistrat amortizri astfel: utilaj, 10.000 u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n. Se imput personalului ntreaga sum i se ncaseaz o prim rat din creana, n sum de 15.000 u.m.n, n casierie.

Rezolvare:a) UtilajulScaderea din gestiune a valorii amortizate2813=213110.000Scaderea din gestiune a valorii neamortizate6583=213110.000Imputarea personalului a utilajului lipsa461= % 12.400758310.0004427 2.400b) CalculatorulScaderea din gestiune a valorii amortizate2813=21413.000Scaderea din gestiune a valorii neamortizate6583=21422.000Imputarea personalului a utilajului lipsa461= % 27.280758322.0004427 5.280c) incasarea ratei la caserie5311=46115.000 7 (18). Se semneaz un contract care prevede ca peste dou luni se achiziioneaz un utilaj terminat n proporie de 80%, la valoarea de 120.000 u.m.n. n momentul semnrii contractului acordm furnizorului un avans pentru imobilizarea pe care o vom achiziiona, n sum de 50.000 u.m.n, urmnd ca regularizrile cu acestea s se realizeze dup trimiterea utilajului. Pentru ca utilajul s devin competitiv l vom dota cu accesorii n valoare de 30.000 u.m.n pe care le achiziionm de la un furnizor, dup care l punem n funciune. Durata de via util este de 5 ani, iar n vederea amortizrii vom folosi sistemul accelerat. Dup doi ani de utilizare vindem utilajul la preul de 110.000 plus TVA, 19%. Se accept n contul creanei o cambie care se depune la banc, la scaden i se ncaseaz. Banca reine un comision de 1,5% din valoarea total a cambiei. Utilizai IAS 16 Imobilizri corporale.

Rezolvare:a) Plata avansului la semnarea contractului%=40450.00023240.3234426 9.677

404=512150.000b) receptia partiala a bunului -80 %%=404148.800231120.0004426 9.677c) inregistrarea acesoriilor%=40437.20023130.0004426 7.200d) se inregistreaza punerea in functiune213=231150.000 (120.000+30.000)DVU = 5 ani, se amortizeaza accelerat 50 %Se inregistreaza amortizarea pe ani de utilizare:Amortizarea pe anul I:6811=281375.000 (150.000*50%)Amortizarea pe anul II:6811=281318.750 (75.000/4)

OMFP 3055/2009 precizeaza ca amortizarea accelerata este amortizare fiscala.d) Se inregistreaza vanzarea utilajului461/factura=%136.4007583110.0004427 26.400Venitul este impozabile) descarcarea gestiunii%=213150.0002813 93.750 (75.000+18.750)6583 56.250Cheltuiala este deductibila fiscale) Inregistrarea cambiei461/cambie=461/factura136.400f) Incasarea cambiei si retinerea comisdionului5311=461/cambie136.400

%=5131136.4005121134.354627 2.046 (136.400*1.5%)

8 (19). La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea contabil de 300.000 u.m. Durata de utilitate rmas la acea dat era de 10 ani. La 31.12.N, exist indicii c pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem c la 31.12.N valoarea recuperabil a utilajului este de 255.000 u.m. S se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 i s se analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N n conformitate cu IAS 36.

Rspuns :

a) nregistrare pierdere la 31.12.N-2

6812 = 1518 75.000 u.m.

Cheltuieli cu provizioane Alte provizioanepentru deprecierea imobilizarilor

in urma acestei inregistrari valoarea contabila a utilajului devine: 300.000 - 75.000 = 225.000 u.m.

b) Analiza situatiei la 31.12.N: - amortizarea aferenta exercitiilor N-1 si N:

2 ani x 225.000 u.m. /10 ani = 45.000 u.m.

6811 = 2813Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de 45.000 u.m. amortizarea imobilizrilor transport, animalelor si plantaiilor

- valoarea contabila neta a utilajului la 31.12.N: 225.000 - 45.000 = 180.000 u.m.

- amortizarea anuala a utilajului daca acesta nu ar fi fost anterior depreciat:300.000 u.m. / 10 ani = 30.000 u.m.

- valoarea contabila neta pe care ar fi avut-o utilajul daca nu ar fi fost anterior depreciat:300.000 - 2 x 30.000 = 240.000 u.m.Daca societatea ar relua integral pierderea (75.000 u.m.), valoarea contabila a utilajului ar deveni 255.000 u.m., ceea ce ar reprezenta o valoare mai mare decat cea pe care ar fi avut-o acesta daca nu ar fi fost anterior depreciat (240.000 u.m.). Ca urmare, pierderea maxima care poate fi reluata este de 60.000 u.m.

1518 = 7812 60.000 u.m.Alte provizioane Venituri din provizioane

9 (20). Bilanul intermediar de lichidare a SC D, naintea operaiunilor de partaj prezint urmtoarele informaii:Capital social 300.000 um;Rezerve legale 40.000 um;Profit net 60.000 um;Conturi la bnci 400.000 um;Contabilizai operaiunile de partaj n cazul a 2 acionari X care dein 60% din capitalul social i Z 40%.

Rezolvare:

1. rambursare cap social catre asociatii X si Z1012= 456 18.000 (X)/ 120.000 (Y)

2. plata cap soc catre asociati 456= 5121 18.000 (X) / 120.000 (Y)

3. decontare rezerve legale catre asociati 1061 =456 24.000 (X) / 16.000 (Y)

4. impozit profit aferent rezerve legale ( 24000 X 16% = 3840 / 16.000 X16% = 2.560 ) 456 =4413.840 (X) / 2.560 (Z)

5. plata imp profit aferent rezerve legale 441= 5121 3.840 (X) / 2.560 (Z)6. decontarea profitului din lichidare 121= 45636.000 (X) / 24.000 (Z)

7. impozit dividende ( rezerva legale + profit lichidare ) (24.000-3840) + 36.000= 56.1602X 16% = 8.985.6 (X)(16.000 2.560) + 24.000 = 37.440 X 16%= 5.990.4 (Z)456= 446 8.985.6 (X) / 5990,4 (Z)

8. plata impozit dividende 446= 5121 8.985.6 (X) / 5990,4 (Z)

9. plata dividende nete catre asociati ( 56.160 8.985,6 = 47.174,4 (X) 37.440 5.990,4 = 31.449,6 (Z)456= 5121 4.128 47.174,4 (X) / 31.449,6 (Z)

10 (21). Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: capital social 25.000 lei mprit n 250 aciuni; rezerve 5.400. Se decide dubla cretere a capitalului social simultan prin ncorporarea de rezerve n sum de 4.400 pentru care se emit 44 aciuni i prin aporturi noi n numerar pentru care se emit 100 aciuni la un pre de emisiune egal cu valoarea nominal. Care sunt mrimile distincte ale DS i DA:a) 18,05 lei 1,01b) 19 lei 2c) 0 20d) 36 0e) 19,15 1,9Rezolvare:

Situatia inainte de crestrea capitalului:* Capital social25.000+ Rezerve 5.400

Capital Propriu=29.400

VN =Capital social / Nr actiuni = 25.000/250 = 100 lei / actiuneVMC = Capital Propriu / Nr actiuni = 29.400 / 250 = 117,6 lei/actiune

Situatia dupa crestrea capitalului:* Capital social initial25.000+ Cresterea capit. Social prin incorp rezerve 4.400 + Cresterea de cap la VN (100 x 100)10.000Noul Capital social=39.400+ Rezerve ramase(5400-4400) 1.000

Capital Propriu =40.400VMC = 40.400 / (250+44+100) = 102,53 lei/actiune

DS+DA = VMCveche VMCnoua = 117,6 lei/act 102,53 lei/act = 15,07 lei/act Pt DA = actiuni vechi / actiuni noi = 250 /44 = 5,68DA = VMCnoua/raport = 102.53 / 5,68 = 18,05 lei / actiuneDS = 15,07 18,05 = -2,98 lei/actiune

11 (22). Dispunei de urmtoarele date: capital social subscris i nevrsat 25.000 lei, capital social subscris i vrsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obligaiunilor n aciuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei, rezerve legale 4000 lei, rezultatul exerciiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei, subvenii de investiii 5000 lei. Conform OMFP 1802/2014 care este mrimea capitalurilor proprii?

Rezolvare:* Capital social subscris si nevarsat25.000+ Capital social subscris si varsat10.000+ Prime de emisiune 2.000+ Prime de econversie a obligatiunilor in actiuni 500+ Rezeve din reevaluare (Sd) 6.000- Rezultatul reportat (Sd) 2.500+ Rezerve legale 4.000+ Rezultatul exercitiului(Sc) 7.000- Repartizarea profitului 7.000

CAPITAL PROPRIU=45.000