Tema 2. Organizarea i efectuarea controlului financiar de stat. (P-4 ore).

2.1. Organizarea activitii Curii de Conturi.2.2. Organizarea activitii Centrului Naional Anticorupiei.

2.3. Organizarea activitii Serviciului fiscal de stat.

2.4. Organizarea activitii Serviciului Vamal.

2.1. Organizarea activitii Curii de Conturi.

Curtea de Conturi este unica autoritate public a statului care exercit controlul asupra formrii, administrrii i utilizrii resurselor financiare publice i administrrii patrimoniului public prin realizarea auditului extern n sectorul public n calitate de instituie suprem de audit i este protejat legal de interferena din partea organelor de drept sau cu funcii de control. Activeaz ca persoan juridic, finanat de la bugetul statului. Curtea de Conturi estimeaz costurile activitii sale i planific propriul buget anual i pe cel puin 2 ani ulteriori.Raportul Curii de Conturi asupra administrrii i utilizrii resurselor financiare publice i patrimoniului public se prezint anual Parlamentului, pn la 15 iulie i se public n Monitorul Oficial al RM (raportul despre executarea propriului buget pn la 15 martie). Curtea de Conturi este alctuit din conducere (reprezentat de preedinte, numit pe 5 ani de Parlament), plenul Curii de Conturi (alctuit din 7 membri: preedinte, vicepreedinte i 5 membri) i aparatul Curii de Conturi (care include personal cu atribuii de audit public, personalul de specialitate i personalul tehnic). In exercitarea auditului, personalul cu atribuii de audit public va fi imparial i obiectiv, va ine cont de interesele publice i va exclude orice interes personal care ar influena ndeplinirea atribuiilor sale. Curtea de Conturi decide in mod independent asupra programului su de activitate, precum i asupra modului de executare a acestuia. Programul activitii de audit a Curii de Conturi se planific pe un an i pe trei ani.

Nici o alt autoritate public nu poate solicita sau obliga Curtea de Conturi s modifice programul activitii de audit, s efectueze sau s sisteze aciunile de audit. Parlamentul sau fraciunile parlamentare pot solicita Curii de Conturi efectuarea unor aciuni de audit. Aciunile de audit pot fi solicitate fr decizia Parlamentului, la cererea oricrei fraciuni parlamentare, o dat in semestru.

Curtea de Conturi efectueaz controlul asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public prin:

a) auditul regularitii - atestarea situaiei financiare a entitii auditate responsabile, care include examinarea i evaluarea rapoartelor financiare i exprimarea opiniilor referitor la aceste rapoarte financiare; atestarea situaiilor financiare ale administrrii mijloacelor publice in ansamblu; auditul sistemelor i tranzaciilor financiare, inclusiv evaluarea conformitii cu statutul i regulamentele aplicabile; auditul situaiei privind controlul intern i funciile auditului intern; raportarea altor situaii aprute ce au tangen cu auditul pe care Curtea de Conturi le consider oportune;

b) auditul performanei - evaluarea independent a activitii entitii auditate sau a unui program pe baza principiilor de economicitate, eficien i eficacitate;

c) alte tipuri de audit.Activitatea Curii de Conturi se bazeaz pe principiile: legalitate, obiectivitate, independen i transparen.

Obiectivele generale ale activitii Curii de Conturi sunt:

a) evaluarea regularitii, legalitii, conformitii, economicitii, eficienei i eficacitii gestionrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public;

b) promovarea standardelor, recunoscute internaional, privind transparena i responsabilitatea in domeniul managementului finanelor publice;

c) asigurarea transparenei prin informarea autoritilor publice responsabile i publicului despre planurile sale strategice i anuale, despre constatrile i recomandrile sale;

d) certificarea personalului cu atribuii de audit public.

Curtea de Conturi dispune de independen organizaional, funcional, operaional i financiar conform legii. In exercitarea atribuiilor i mputernicirilor sale, Curtea de Conturi este independent i nu poate fi direcionat sau controlat de nici o persoan fizic sau juridic.In exercitarea atribuiilor sale, Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele domenii:

a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, inclusiv:

- formarea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale, precum i a fondurilor de tezaur public;

- formarea i gestionarea datoriei publice, respectarea garaniilor guvernamentale pentru creditele interne i externe;

- utilizarea de ctre instituiile publice a granturilor i finanelor alocate de donatorii externi pentru realizarea programelor la care particip RM;

- utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i altor forme de asisten financiar din partea statului;

b) executarea tratatelor interguvernamentale n domeniul economico-financiar;

c) administrarea i gestionarea patrimoniului public;

d) procesul de privatizare a patrimoniului statului i de asigurare a activitii de postprivatizare;

e) administrarea i utilizarea resurselor naturale;

f) utilizarea resurselor creditare i valutare ale statului;

g) inerea evidenei contabile i raportarea financiar;

h) activitatea altor organe de control/audit financiar public, precum i a sistemelor de control intern;

i) alte domenii de activitate raportate, prin legi organice, la competena Curii de Conturi.

Curtea de Conturi poate s auditeze utilizarea resurselor alocate de Uniunea European, de partenerii de dezvoltare i de ali donatori ale cror resurse au fost incluse in bugetul de stat sau in bugetele unitilor administrativ-teritoriale.

In exercitarea atribuiilor sale, Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele entiti:

a) autoritile administraiei publice centrale i locale, alte autoriti publice;

b) instituiile i organizaiile finanate din bugetul public naional;

c) agenii economici al cror capital social este de stat n ntregime sau n al cror capital social cota statului este mai mare de 50%;

d) alte entiti, in conformitate cu legislaia.In scopul asigurrii exercitrii atribuiilor sale, Curtea de Conturi la edina Plenului adopt hotrri asupra:

a)rapoartelor de audit, care sunt oficiale i executorii pentru toate autoritile publice i pentru toate persoanele juridice i fizice;

b)actelor interne, care pot fi normativ-metodologice i cu caracter organizatorico-administrativ. Actele interne pot fi elaborate sub form de manuale, instruciuni de audit, standarde de audit conforme celor internaionale, regulamente, ghiduri.n procesul ndeplinirii atribuiilor dac se depisteaz nclcri ce in de competena altor organe de drept i control se ntocmete proces-verbal cu remiterea acestuia organului competent, obligat s intervin.Curtea de Conturi elaboreaz programul anual de control sau audit financiar pentru un an sau trei; elaboreaz bugetul propriu pentru integrare n bugetul de stat; face obligatoriu auditul rapoartelor Guvernului privind executarea bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor asigurrilor sociale de stat.Toate atribuiile, drepturile i obligaiunile membrilor Curii de Conturi, modul de organizare a activitii au loc conform Legii RM privind Curtea de Conturi (Nr. 261-XVI din 5 decembrie 2008). 2.2.Organizarea activitii Centrului Naional Anticorupie. Centrul Naional Anticorupie, anterior denumit (pn pe1 octombrie2012)Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i a Corupieieste un organ de ocrotire anormelor de drept, specializat n contracarareainfraciuniloreconomico-financiare i fiscale, precum i acorupiein cadrulRepublicii Moldova.

Centrul este persoan juridic de drept public, finanat integral din bugetul de stat, dispune de conturi trezoreriale, de tampil i de alte atribute necesare; este un organ apolitic, nu acord asisten i nu sprijin niciun partid politic; este independent n activitatea sa,dispune de independen organizaional, funcional i operaional.

Centrul i desfoar activitatea pe principiile:

a) legalitii;

b) independenei;

c) imparialitii;

d) aplicrii prioritare a metodelor de prevenire a corupiei fa de cele de combatere;

e) respectrii drepturilor i libertilor fundamentale ale omului;

f) oportunitii;

g) mbinrii metodelor i mijloacelor publice i secrete de activitate;

h) mbinrii conducerii unipersonale i colegiale;

i) colaborrii cu alte autoriti publice, cu organizaii obteti i cu ceteni.

n atribuiile Centrului intr:

a) prevenirea, depistarea, cercetarea i curmarea contraveniilor i infraciunilor de corupie i a faptelor de comportament corupional (inclusiv infraciunilor economico-financiare i fiscale);

b) prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii terorismului

c) efectuarea expertizei anticorupie a proiectelor de acte legislative i normative.

d) asigurarea desfurrii evalurii riscurilor de corupie n cadrul autoritilor i instituiilor publice prin instruire i consultare, monitorizare i analiz a datelor referitoare la evaluarea riscurilor de corupie, precum i coordonarea elaborrii i executrii planurilor de integritate.

n executarea atribuiilor, Centrul este obligat:

a) s activeze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezenta lege i cu alte acte normative;

b) s ntreprind aciuni speciale de investigaii n conformitate cu legislaia

c) s ntreprind aciuni de prevenire i combatere a corupiei, a actelor conexe corupiei i a faptelor de comportament corupional, date n competena sa, inclusiv prin efectuarea expertizei anticorupie a proiectelor de acte legislative i a proiectelor de acte normative ale Guvernului, precum i a altor iniiative legislative prezentate n Parlament, cu respectarea principiilor, criteriilor i procedurii de efectuare a acesteia;

d) s efectueze urmrire penal n cazul infraciunilor a cror contracarare ine de competena sa;

e) s efectueze proceduri n cazul contraveniilor administrative, atribuite competenei sale;

f) s ntreprind aciuni n vederea reparrii prejudiciilor cauzate statului prin infraciuni a cror contracarare ine de competena sa;

g) s primeasc i s nregistreze declaraii, comunicri, sesizri i alte informaii privindinfraciunile, s le verifice n conformitate cu legislaia;Centrul este un organ unitar, centralizat i ierarhic, constituit din aparat central i subdiviziuni teritoriale. Centrul este independent n elaborarea programului de activitate i n exercitarea funciilor sale. Structura i efectivul-limit ale Centrului, numrul i reedina subdiviziunilor teritoriale i raza lor de activitate se aprob de ctre Guvern la propunerea directorului Centrului.

Activitatea Centrului este supus monitorizrii din partea societii, supravegherii parlamentare i controlului autoritii judiciare n limitele competenelor stabilite. Controlul i supravegherea modului n care angajaii Centrului n exerciiul funciunii respect legea este exercitat de procuratur n condiiile legii. Auditul public extern al utilizrii mijloacelor bugetare alocate pentru ntreinerea Centrului l efectueaz Curtea de Conturi.

Eforturile Centrului sunt ndreptate spre ndeplinirea misiunii de prevenire, combatere i reducere a impactului corupiei, crimelor economice i fenomenului de splare a banilor se racordeaz la peste 10 programe de perspectiv.

Realizarea acestor programe strategice va determina existena unui cadru legal adecvat n prevenirea i combaterea corupiei, splrii banilor i finanrii terorismului, formarea opiniei publice intolerante fa de fenomenul corupiei i credibile fa de autoritile antrenate n combaterea acesteia, consolidarea controlului social al corupiei - mecanisme reale de conlucrare a statului cu societatea civil i mass-media n vederea reducerii actelor de corupie.

2.3. Organizarea activitii Serviciului fiscal de stat. Serviciul Fiscal de Stat este un sistem centralizat de organe fiscale, activitatea cruia este orientat spre executarea atribuiilor de administrare fiscal. n calitate de organ fiscal activeaz Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i inspectoratele fiscale de stat teritoriale, care au statut de persoan juridic i sunt finanate de la bugetul de stat.Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. Dirijarea metodologic a organelor fiscale este exercitat de Ministerul Finanelor, iar modul de funcionare, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de remunerare a muncii, modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor sunt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate, n colaborare cu autoritile publice. n procesul de desfurare a activitii pentru organele fiscale sunt caracteristice atribuii, drepturi i obligaii. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat exercit urmtoarele atribuii specifice doar nivelului respectiv: efectueaz supravegherea i controlul activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;

emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale, urmrete respectarea legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale.Dintre atribuiile generale ale organelor fiscale pot fi menionate :

organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile, petiiile i cererile contribuabililor;

efectueaz controale fiscale i executarea silit a obligaiilor fiscale; asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elibereaz contra plat subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale, timbre de acciz, sigileaz mainile de cas i control ale contribuabililor, etc.

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul RM, iar inspectoratele fiscale de stat teritoriale pot s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit doar cu autorizarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.Organele i funcionarii fiscali au dreptul s:

1. n timpul efecturii controalelor fiscale s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, documente, date necesare exercitrii atribuiilor;2. s efectueze vizite fiscale, s aib acces la sistemul electronic de eviden a contribuabililor, s controleze autenticitatea datelor din eviden i din drile de seam fiscale, s ridice documente;3. la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte, s primeasc n numerar impozite, taxe, penaliti, amenzi;

4. s sechestreze bunuri, s suspende operaiunile la conturile bancare ale contribuabililor, etc.Funcionarii fiscali i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.Organele i funcionarii fiscali au urmtoarele obligaii: s acioneze conform Constituiei RM, codului fiscal i altor acte normative;

s trateze cu respect contribuabilii, s aduc la cunotin modificrile i informaia ce ine de impozitele i taxele n vigoare, modul i termenele de achitare; s elibereze certificate (cu indicarea destinaiei) privind lipsa sau existena restanelor fa de buget, s efectueze controale fiscale i s emit actele de rigoare, s decid aplicarea sanciunilor, etc.

Controlul fiscal reprezint verificarea corectitudinii executrii obligaiei fiscale de ctre contribuabili prin metode, forme i operaiuni prevzute de legislaie i poate fi viza o anumit perioad fiscal sau cteva perioade fiscale.

Controlul fiscal poate fi efectuat la oficiul organului fiscal(control fiscal cameral) sau la faa locului.

Controlul fiscal cameral (la oficiul organului fiscal) se exprim prin verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale i altor documente privind calcularea i achitarea impozitelor. Acest tip de control se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau alte organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu ntr-un termen de cel mult 3 luni de la data prezentrii de ctre contribuabil a drii de seam fiscale sau altui document. Dac se nregistreaz erori sau contradicii n documentele verificate se anun contribuabilul i i se cere modificarea documentelor respective n termen stabilit i fac nu este necesar un control fiscal la faa locului se poate ntocmi actul de control fiscal.

Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat doar n baza unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul, cuprinde unul sau mai multe tipuri de impozite i taxe i poate dura nu mai mult de 2 luni calendaristice. Pe unele i aceleai impozite i taxe, pentru una i aceeai perioad n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului.

Procedura controlului const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului i de valorificare a rezultatelor lui. n acest context controlul fiscal poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni:

Verificarea faptic const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului; are scopul constatrii situaiilor nereflectate n documente;

Verificarea documentar const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden supuse controlului cu documentele i cu informaiile de care dispune organul care efectueaz controlul fiscal;

Verificarea total cuprinde toate actele i operaiunile de determinare e bazei impozabile n perioade de dup ultimul control fiscal, este documentar i faptic;

Verificare parial const n controlul anumitor tipuri de obligaii fiscale, viznd documente sau activiti ale contribuabilului;

Verificare tematic const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului;

Verificare operativ se efectueaz inopinat, vizeaz procesele economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor,;

Verificare prin contrapunere const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta a avut sau are raporturi economice i financiare.

n cadrul controlului fiscal, pentru determinarea corectitudinii calculrii sumei obligaiei fiscale pot fi utilizate i metode i surse indirecte, aa ca: tipul i natura activitii; mrimea capitalului contribuabilului; veniturile din vnzri; numrul de angajai; fluxul mijloacelor bneti i soldul pe conturile bancare; etc.

Controlul fiscal repetat poate fi efectuat cnd rezultatele controlului iniial sunt incomplete i nesatisfctoare, se nregistreaz nclcri fiscale, n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarilor fiscali, i drept temei poate servi decizia organului fiscal superior.

Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru perioade fiscale care anterior au fost supuse controlului. Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului fiscal i ale contribuabilului supus controlului fiscal.

Rezultatele controlului fiscal se prezint prin intermediul actului de control fiscal, care este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan care exercit controlul fiscal. Actul de control fiscal se ntocmete la finalizarea controlului fiscal la faa locului, iar la efectuarea controlului fiscal cameral doar n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale.

n act se descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale sau modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective, indicndu-se actele normative nclcate. n act se reflect fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate.

Contribuabilul este obligat s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. Dac contribuabilul nu este de acord cu coninutul actului de control fiscal, el este obligat s prezinte n scris, n termen de 7 zile calendaristice argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.

Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale nseamn aplicarea de ctre organul fiscal a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale. Drept nclcare fiscal se consider orice aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinirea sau ndeplinirea neadecvat a legislaiei fiscale.

Sanciunea fiscal este o msur care se aplic pentru a se preveni svrirea altor nclcri. Dac se nregistreaz dou i mai multe nclcri fiscale, sanciunea se aplic pentru fiecare dintre acestea i pentru fiecare perioad fiscal.

O form aparte a sanciunii fiscale o prezint amenda, care const n obligarea persoanei care a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani, se aplic indiferent dac au fost sau nu aplicate alte sanciuni fiscale.

Se cunosc urmtoarele tipuri de nclcri fiscale:

mpiedicarea activitii organului fiscal;

neexecutarea cerinelor din citaiile organului fiscal;

desfurarea activitii fr main de cas i de control;

transportarea cltorilor fr documente de plat;

prezentarea cu ntrziere, greit sau neprezentarea informaiei despre sediul contribuabilului i al subdiviziunilor

nenregistrarea n calitate de pltitor TVA sau subiect al impunerii cu accize;

ntocmirea incomplet sau incorect a documentelor primare de eviden n scopuri fiscale sau a drilor de seam fiscale;

lipsa total sau parial a evidenei contabile, neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale, care fac imposibil efectuarea controlului fiscal;

nclcri ale instituiilor financiare n modul de decontare;

nclcarea regulilor de calculare i achitare a impozitelor i taxelor, nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale;

lipsa certificatului i timbrelor de acciz sau falsificarea acestora;

nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru; nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale, etc.

Decizia organului sau funcionarului fiscal poate fi contestat de ctre persoana vizat n decizia respectiv, n termen de pn la 30 zile. Examinarea contestaiei are loc n 30 zile cu emiterea deciziei asupra contestaiei, care poate avea una din formele:

respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;

satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;

satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;

suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.

Decizia organului fiscal i funcionarului fiscal pot fi atacate i n instan judectoreasc.2.4. Organizarea activitii Serviciului Vamal. Serviciul vamal al RM este organul administraiei publice centrale care asigur securitatea economic a statului, promoveaz politica vamal i conduce activitatea vamal a rii; are statut de persoan juridic, este finanat de la buget i dispune de mijloace (fonduri) speciale din cadrul unitilor din subordine. Structura aparatului central al Serviciului Vamal este urmtoarea: Directorul general i vicedirectorul general, numii i eliberai din funcie de Guvern;

Aparatul directorului, este o subdiviziune a Serviciului Vamal, care efectueaz analiza politicilor, planificrii strategice i elaborrii propunerilor de perfecionare i dezvoltare a activitii acestuia, asigur asistena organizatoric, informaional i tehnic a activitii directorului general; Direcia de audit intern;

Direcia resurse umane i perfecionare;

Direcia securitate intern;

Direcia proceduri vamale;

Direcia reglementri tarifar-vamale;

Direcia fluxuri informaionale i statistic vamal;

Direcia finane i logistic;

Direcia drept vamal i asisten juridic;

Direcia fraude vamale.Efectivul-limit al Serviciului Vamal este stabilit de ctre Guvern i la moment constituie pentru aparatul central 185 uniti (156 uniti personalul de baz i 29 uniti personal auxiliar) i pentru organele vamale teritoriale 1792 uniti (1561 uniti personalul de baz i 231 uniti personal auxiliar) Serviciul Vamal are misiunea de a asigura respectarea reglementrilor vamale la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport i persoanelor peste frontiera vamal a RM, a percepe drepturile de import i drepturile de export, efectueaz vmuirea, controlul i supravegherea vamal.Printre atribuiile acestui organ pot fi menionate urmtoarele:

asigur respectarea i executarea legislaiei vamale; ntreprinde msuri de combatere a fraudelor vamale, asigur controlul i creeaz condiii pentru accelerarea traficului mrfurilor, transportului i cltorilor care trec frontierele RM; administreaz statistica vamal;

colaboreaz cu organele vamale ale rilor strine, contribuie la dezvoltarea relaiilor economice externe asigur ndeplinirea prevederilor tratatelor internaionale n domeniul vamal, instituie zone de control vamal pe teritoriul vamal al RM, coordoneaz activitatea tuturor serviciilor de stat amplasate n zona de control la frontier; stabilete originea mrfurilor, elibernd actele vamale respective.n procesul ndeplinirii atribuiilor Serviciul Vamal are dreptul s exercite controlul asupra legalitii circulaiei mrfurilor i transportului; s primeasc de la persoanele fizice i juridice informaia i documentele necesare n scopuri vamale; s efectueze auditul activitii economice externe a agenilor economici dup efectuarea vmuirii mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe. Privind calculul sau recalculul drepturilor de import/export, cu putere juridic similar declaraiei vamale(sau n lipsa acesteia) i cu onorarea obligatorie ca titlu executoriu de ctre agenii economici i instituiile bancare din RM se perfecteaz Actul constatator. Acest document poate fi utilizat n cazul constatrii ulterioare a apariiei unei obligaii vamale, ca rezultat al unui control sau audit postvmuire; necesitii efecturii unor verificri sau recalculri dup validarea declaraiei vamale ca consecin a comiterii unei erori mecanice, constatrii incorectitudinii calculrii plilor, concretizrii codului marfar, prezentare a documentelor confirmative, etc. Actul se perfecteaz n 4 exemplare.