31803054-contabilitatea-Impozitului-Pe-Profit.pdf

7/27/2019 31803054-contabilitatea-Impozitului-Pe-Profit.pdf

1/21

Planul lucrarii Contabilitatea impozitului pe profit

Motivatia lucrarii

I. Scurta prezentare a intreprinderii

Infiintarea intreprinderii

Durata de viata a intreprinderii

Structura organizatorica si functionala

Organizarea intreprinderii

II. Sistemul informational-economic

Documente de evidenta

III. Contabilitatea impozitului pe profit

IV. Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit.

V. Analiza principalilor indicatori economico-financiari

VI. Bibliografie

I. Scurta prezentare a intreprinderii

INFIINTAREA INTREPRINDERILOR

Intreprinderea este definite ca o unitate de productie (de bunuri sau servicii) sau de distributie (a unorbunuri / servicii achizitionate in prealabil pentru a fi vandute) ,organizata si cu functionare permanenta ,ounitate economica care dispune de personalitate juridica (titular de drepturi si obligatii ,avandcapacitatea de a savarsi acte juridice) ,utilizand anumite mijloace umane si materiale (masini-unelte,echipamente ,materii prime etc.) ,avand ca scop principal obtinerea de profit.

Astazi intreprinderea a devenit o institutie reprezentativa pentru societatea in care traim. Nu se poate

desfasura viata cotidiana fara existenta intreprinderilor ; ele ofera sanse de realizare ,dar si produse(servicii) necesare traiului.


2/21

Intreprinderile se organizeaza in orice domeniu de activitate. Astfel ,exista :

Intreprinderi financiare ,in speta bancile ,careavand servicii financiare (in special acordarea de

credite); Intreprinderi de asigurari ,care asigura fata de

riscuri diverse (accidente ,incendii ,furturi,calamitati etc.)

Intreprinderi nefinanciare ,care cuprind o marevarietate de intreprinderi ,clasificate in functie de :

natura productiei (agricole ,industriale ,deconstrucii ,de prestari servicii-transporturi

,comert ,turism ,etc); statutul juridic (intreprinderi individuale sau

societati comerciale); forma de proprietate (private ,publice ,mixte); dimesiune (mici ,mijlocii si mari).

Intreprinderea apare ca urmare a maturizarii unor idei cum se va obtine profitul. Afacerea implica oinovare in sensul cautarii unei rupturi (diferentieri) fata de modul obisnuit de gandire. Inovatia estetehnica ,tehnilogica ,manageriala ,comerciala.

Infiinarea unei intreprinderi noi ,cautarea unor surse de finantare a afacerilor ,impune elaborarea unui

plan de afaceri. El este o descriere a afacerii ,a pietei ,a(managerului) managementului si a modului definantare .

Intreprinderea ,adica initierea unor activitati specifice (acte si fapte de comert) presupune :

mijloace umane ,adica : un intreprinzator ,care incepe afacerea ; personalul intreprinderii :functionarii ,specialistii

,muncitorii ,cadrele de conducere. Finantatorii intreprinderii ,adica furnizorii de

capita ,indispensabil in momentul infiintariiintreprinderii sau pentru dezvoltarea ei .

mijloace materiale.

Societatea se constituie pe baza contractului de societate si a statututlui care incheie in forma autentica.Statutul societatii se adopta de catre adunarea generala a asociatilor si cuprinde :

-forma ,denumirea ,sediul ,obiectivul de activitate ,durata ;

-numele si prenumele ,domiciliul si nationalitatea asociatiilor ;

-capitalul social si partile sociale ;


3/21

-asociatii care au administrarea si reprezentarea societatii cu stabilirea limitelor puterilor lor ;

-activitatea societatii ,exercitiul economico-financiar.

In toate cazurile intreprinderea presupune existenta unui fond de comert ,pentru asigurarea desfasurariioperatiunilor sale (fapte de comert) care cuprinde un activ (bunuri incorporale: clientela si vadul,dreptul de proprietate comerciala,firma comerciala ,emblema ,marca de fabrica/de comert/de servicii,brevete de inventie ,modele si desene industriale ,apelatiuni de origine ; si bunuri corporale :stabilimenteimmobile ,instalatii-utilaje ,echipament mobilier ,stocuri materii prime si materiale ,creante pe termenscurt ,valori mobiliare (titluri de credit constatand un drept real)) si un pasiv(toate debitele intreprinderiiavand o cauza comerciala).

Intreprinderea are la baza un contract de societate ,se inregistreaza la instanta judecatoreasca teritorialain care isi are sediul societatea ,se inmatriculeaza la registrul comertului si la administratia financiara sise publica in Monitorul Oficial ,devenind din acest moment persoana juridica.

Totalul aporturilor asociatiilor formeaza caputalul social al intreprinderii societare ,adica o baloarepatrimoniala intangibila ce nu poate fi folosita pentru plata de dividente. Aportul asociatiilor poate fi inbani sau bunuri ,nefiind necesar sa fie identic pentru toti asociatii. Asociatii vor primi sub forma dedividente o parte din profitul real. Dividentul este cota-parte din beneficial net ce revine fiecarui asociatin functie de aportul sau la capitalul social si constituie un drept de creanta al asociatiilor asupra

intreprinderilor societare.

FUNCTIILE INTREPRINDERII

Intreprinderea indeplineste o functie economica care consta in :

-procurarea si/sau crearea mijloacelor materlaie si imateriale necesare realizarii obiectivelor propuse ;

-adaptarea permanenta a mijloacelor materiale si umane in functie de evolutia mediului exteriorintreprinderii ;

-combinarea mijloacelor materiale si umane in cel mai productive mod ,astfel incat rezultatul activitatii safie cat mai profitabil.

Finctiile si atributiile organizarii activitatii agentilor economici :

-functia de cercetare-dezvoltare este functia care permite agentului economic ca pe baza studiilor demarketing sa realizeze proiectarea intr-o gama foarte diversificata a produselor cerute pe piata ;

-finctia de productie este funtia de baza a agentului economic ,ea realizand produsul pentru care agentuleconomic a fost infiintat;

-finctia de personal-invatamant are ca scop asigurarea si tinerea evidentei miscarii bunurilor si a valorilorin cadrul intreprinderii sau in afara acesteia;

-functia sociala consta in asigurarea conditiilor de munca si de viata pentru salariatii intreprinderii.

-functia de desfacere are ca obiectiv de activitate depozitarea produselor finite ,pregatirea pentru livraresi livrarea la beneficiar in conditii corespunzatoare de calitate ,la termen ,astfel incat contractele delivrare sa fie respectate.

DURATA DE VIATA A INTREPRINDERII

Intreprinderea este considerate ca fiind un organism complex(precum o fiinta) aflata in continuatransformare si evolutie. Ea poate fi vazuta ca o organizatie ce evolueaza in timp (dupa creare aretinerete ,maturitate ,batranete).

Ciclul de viata al intreprinderii arata evolutia rezultatelor (profit , cifra de afaceri ,volum vanzare) in timp.

Evolutia rezultatelor permite identificarea a 4 faze din ciclul de viata :


4/21

I. intreprinderea non creata rezultatele apar incet

II. intreprinderea tanara incepe sa functioneze bine ,sa devina cunoscuta pe piata ,vanzarile cresc ;

III. intreprinderea matura - rezultatele sunt constant bune ;

IV. intreprinderea batrana are loc un declin al rezultatelor ;

Imbunatatirea rezultatelor nu implica o crestere a marimii intreprinderilor. Durata ciclului de viata ediferita. Curba ciclului de viata prezinta uneori forme particulare ,in functie de ideea de afaceri care a statla baza ei .

STRUCTURA ORGANIZATORICA A INTREPRINDERII

Orice agent economic isi desfasoara activitatea pe baza catorva elemente fundamentale :

1. forta de munca

2. dotarea tehnica

3. organizarea agentului economic.

Cu aceste 3 elemente fundamentale puse bine la punct se poate trece la o activitate economicaperformanta. Orice agent economic isi stabilieste inca de la infiintare obiectul de activitate ,elementelede conducere si de decizie si forma organizatorica.

In activitatea agentilor economici care produc bunuri materiale (industrie ,constructii) principala forma debaza este sectia de productie. Sectia este formata la randul ei din cel putin 3 ateliere ,sau mai multeformatii de lucru conduse de catre maistru ,si cel putin un atelier.

Pentru a-si putea stabili necesarul de oameni ,trebuie cunoscuta cantitatea de produse ce se poaterealiza si tehnilogia folosita.

STRUCTURA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA

Se bazeaza pe principiul divizarii autoritatii pe functiuni. Fiecare salariat e subordonat direct mai multorsefi ,atat celor ierarhic superiori ,cat si celor ce coordoneaza compartimentele functionale. Avantajul :favorizeaza specializarea pe functiuni ,asigurandu-se realizarea acestora la un nivel calitativ ridicat.Dezavantaje : face dificila coordonarea activitatilor ;constituie sursa de conflicte interne.

Acest tip de structura organizatorica poate fi utilizata cu bune rezultate in IMM cu o singura afacere ,incare activitatile cheie sunt bine definite prin scopuri si arie de specializare. Poate fi aplicata si in firmeleintegrate vertical ,care sunt dominant orientate spre productie .

Orice agent economic isi stabileste in prima adunare generala de constituire organigrama. Aceastastabileste raporturile de subordonare pe verticala si raporturile de cooperare pe orizontala.

Adunarea generala a actionarilor

Consiliul de administratie

Directorul general

Directorul

economic

Directorul tehnic

CTC


5/21

Serviciu administratie

Serviciu financiar

Serviciu contabilitate

Sectia I

Sectia II

Sectia n

CTC = control tehnic calitate = AQ

Adunarea generala a actionarilor se convoaca de 2 ori pe an s la ea participa actionarii care au contribuitcu bani la desfasurarea activitatii respective. Toate hotararile luate in AGA sunt obligatorii pentruorganelle de conducere subordonate.

II. Sistemul informational economic si documentele de evidenta

Importanta documentelor

Documentele sunt acte scrise intocmite in momentul efectuarii operatiilor economice si financiare princare se dovedeste efectuarea acestor operatii. Operatiile consemnate in documente genereaza relatii dedrepturi si de obligatii intre parametrii de afaceri.

Pentru ca un act sa fie considerat document de evidenta trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii :

-sa cuprinda o operatie care a determinat in realitate modificari sau transformari la un elementpatrimonial.

-sa fie intocmit cu respectarea dispozitiilor legale deosebita pentru contabilitate deoarece :

- justifica operatiile economice si stau la baza inregistrarii lor in contabilitate;

-furnizeaza date necesare organelor de conducere ; organelor de prognoza economica si organelor decontrol (fiscale,bancare);

- constituire proba in justitie.

Pe baza documentelor se stabileste :

-realitatea operatiei economico-financiare (daca operatia economica inscrisa in document a avut loc inrealitate;nu este financiara);

-legalitatea(daca documentul este intocmit in conformitate cu normele legale);

-oportunitatea si rentabilitatea agentului economic;

-raspunderea materiala si penala a persoanelor care se fac vinovate de ilegalitatea intocmirii unordocumente.

Structura documentelor

Inscrisurile care stau la baza inregistrarilor pentru a dobandi calitatea de document insificativ trebuie sa

cuprinda urmatoarele elemente prevazute in structura documentelor aprobate :

> denumirea documentului (factura ,chitanta ,bon de consum);


6/21

> denumirea si sediul unitatii patrimoniale care intocmeste documentul ;

> numarul documentului si data intocmirii lui

> mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiei economice si financiare;

> continutul operatiei economice si financiare atunci cand este necesar si termenul legal de efectuare ;

> datele cantitative si valorice aferente operatiilor economice si financiare efectuate;

> numele si prenumele precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiei ,care le-au vizat si aprobat;

alte elemente care sa asigureconsemnarea completa a operatiei indocumentele justificative.

Clasificarea documentelor

1) Dupa natura elementelor patrimoniale :

Documente privind imobilizarile coprorape si necorporale ; ex: process-verbal de receptie a mijloacelorfixe.

Documente privind activele circulante materiale ex : NIR ,bonul de predare la magazie etc.

Documente privind disponibilitatilor banesti (incasari si plati) ex : chitanta de casa ,ordinul de plata ;

Documente privind salariile si alte drepturi cuvenite angajatilor ex : lista de avans chenzinal , statul deplata , decontul de cheltuieli etc.

Documente privind vanzarile

ex: avizul de expeditie ,factura fiscala , etc.

2) Dupa locul de intocmire :

Documentele interne documente ce se stabilesc in cadrul intreprinderii ,pentru operatiile economice

referitoare la activitatea acesteia.

Unele raman in incinta intreprinderii : bon de consum ,NIR ,satul de plata ,etc.

Altele circula in afara intreprinderii : chitanta de casa emisa catre client etc.

-documente externe se intocmesc de catre alte intreprinderi/institutii ,care sunt adresate intreprinderiiex: factura fiscala primita de la furnizor ,chitanta de casa primita de la furnizor etc.

3) Dupa modul de intocmire :

-documetne primare consemneaza pentru prima oara operatiile economice ,ex :NIR ,bon de consum,stat de plata etc.

-documente centralizatoare grupeaza si cumuleaza datelor inscrise in documentele primare ,cuprinzandoperatii de acelasi fel.


7/21

Ex: Centralizatorul facturilor fiscale(vanzarilor)

Centralizatorul bonurilor de consum(consumurilor)

Centralizatorul NIR(intrarilor)

4) Dupa functia pe care o indeplinesc :

-documente de dispozitie prin care se transmite ordinul de a se executa o anumita operatie economicaex: dispozitia de plata din caserie-prin care se transmite casierului ordinul de a plati o anumita suma debani catre o persoana fizica ,pentru un anumit scop etc.

-documente de executie prin care se face dovada executarii unei anumite operatii. Stau la bazainregistrarii operatiilor in conabilitate.ex: chitanta de casa consemneaza efectuarea unei incasari de laclient sau a unei plati catre furnizor.

-documente mixte: - reunesc caracteristicile primelor doua grupe.ex : dispozitia de livrare-aviz deexpediere consemneaza simultan oridnul de livrare catre clienti a produsellor si marfurilor ,precum silivrarea propriu-zisa.

5) Dupa regimul de tiparire si utilizare :

-documentele cu regim special pentru care exista dispozitii legale privind modul lor de completare,circulatie si pastrare.

Ex: Factura fiscala ,chitanta de casa ,fila de CEC numerar ,avizul de expeditie.

Aceste documente se prezinta sub forma unor imprimate inseriate din tipografie ,care necesitanumerotarea si stampilarea lor de catre intreprindere mentionand pe verso-ul ultimei file ,numarul de foiexistente. Pentru aceste documente se organizeaza in cadrul intreprinderii o evidenta operativa specialain sensul ca se consemneaza in fise de evidenta umratoarele elemente : cumpararea carnetelorrespective ,cantitatea cumpararea si pretul unitar,darea in consum ,cantitatea si pretul unitar ,stocul lasfarsitul fiecarei luni.

-documente fara regim special se folosesc cu respectarea normelor generale de intocmire ,circulatie sipastrare.ex :stat de plata ,bon de consum ,process-verbal de receptie etc.

6) Dupa sfera lor de aplicare :

-documente specifice : devizul de lucrari in constructii ,fisa consumului de furaje si actul de fatare - inzootehnie.

7) Dupa rodul lor in cadrul sistemului informationale contabil :

-documente justificative documente primare ce se intocmesc la locul si in momentul produceriioperatiilor economice. Ele stau la baza inregistrarilor contabile si se prezinta sub forma de imprimate

ex :NIR ,bon de consum ,chitanta fiscala, etc.

-registre contabile documente sub forma de registru se consemneaza operatiile economice sub formade inregistrari contabile (in conturi).ex: registrul jurnal , Registrul Cartea-Mare ,registrul inventar.

-documente de sinteza si raportare prin care se centralizeaza si se transmit informatii in afaraintreprinderii.ex : bilantul contabil ,Contul de profit si pierderi si Anexele la bulant.

Periodic ,legislatia in vigoare elaboreaza norme si instructiuni precise privind :forma ,continutul sistructura documentelor contabile ,precum si pentru intocmirea si utilizarea acestora.

Intrucat pentru operatii de aceleasi tip se utilizeaza acelasi gen de document ,un rol deosebit deimportant il are tipizarea documentelor (stabilirea unor tipuri unitare de documente ca marime ,continut,format si destinatie).

Rolul tipizarii documentelor :


8/21

-de a reduce documentele ,asigurand un continut si o forma rationala de a usura intocmirea ,verificarea siinregistrarea de a asigura un sistem de lucru si eficient;

-permite pentru intocmirea documetelor documentelor ,folosirea calculului.

Intocmirea documentelor

Documentele se intocmesc in conformitate cu prevederile legale care reglementeaza circuitul acestora.Normele legale privind intocmirea documentelor prevad ca documentele se intocmesc intr-un anumitnumar de exemplare cu cerneala ,pasta ,pix ,cu masina de scris sau la calculator ,in mod clar ,citet ,farastersaturi ,completandu-se toate cerintele formularului.

Spatiile necompletate se bareaza.

In documentele justificative si in cele contabile nu sunt admise stersaturi si alte asemenea procedee ,sinici lasarea de spatii libere intre operatiile inscrise in document.

Verificarea documentelor.

Are ca scop constatarea respectarii regulilor privind intocmirea documentelor si cuprinde :

-verificarea formei documentelor prin care se constata daca s-a folosit formularul corespunzator operatieieconomice consemnata in document si daca au fost respectate dispozitiile lor privind intocmirea.

-verificarea calculelor prin care se pot depista eventualele erori privind calculul.

-verificarea de fond considerate cea mai cuprinzatoare prin care se verifica realitatea operatiilor,legalitatea si oportunitatea .

Dupa momentul in care are loc verificarea ,fata de momentul inregistrarii documentelor in contabilitate,controlul poate fi :

-control operativ current se realizeaza concomitent cu inregistrarea operatiei economice.

-controlul preventiv se realizeaza dupa ce documentul a fost inregistrat in contabilitate la anumiteintervale de timp .

Corectarea documentelor

In documentele justificative si in cele contabile nu sunt admise stersaturile sau alte asemenea procedee.Erorile se corecteaza prin taierea cu o linie a testului si a liniei graficului ,astfel incat aceasta sa poata ficitita ,apoi se inscrie intr-un spatiu alaturat covantul sau suma corecta. Corectarea se confirma prinsemnatura persoanei care a intocmit documentul mentionandu-se si data efectuarii operatiei.

In cazul documentelor cu regim special nu se admit nici un fel de corecturi.

Un astfel de document intocmit gresit se anuleaza si ramane in carnetul respectiv, apoi se intocmestedocumentul corespunzator.

Pastrarea documentelor

Unitatile patrimoniale au obligatia de a pastra documentele primare si cele contabile timp de 10 ani de ladata incheierii exercitiului in cursul carora au fost intocmite cu exceptia statelor si a bilantului contabilcare se pastreaza timp de 50 de ani.

In cursul perioadei de gestiune documentele se pastreaza la compartimentul fincional in arhiva curenta.

La sfarsitul anului se predau la arhiva generala. De organizarea arhivei raspunde administratorul sauseful compartimentului contabil.


9/21

Arhivarea documentelor justificative si contabile se face in conformitate cu prevederile locale si aurmatoarelor reguli generale:

-documentele se grupeaza in dosare numerotate ,snuruite pafarate.

-gruparea documentelor in dosare se face cronologic si sistematic, in cadrul fiecarui exercitiu financiar lacare se refera acesta.

Evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul registrului evidentei curente in care sunt tinuteevidentele dosarelor si documentelor contabile intrate in arhiva ,precum si miscarea acestora in decursultimpului.

Eliminarea din arhiva a ducomentelor se face de o comisie sub conducerea administratorului (pentru celela care timpul a expirat). Cu acest prilej se intocmeste un proces verbal ,pe baza lui operandu-sedocumentele eliberate in registrul de evidenta curenta al arhivei.

In caz de pierdere ,sau distrugere a unor documente din arhiva ,exista obligatia reconstituiriidocumentului respectiv. Persoanele vinovate se sanctioneaza. Documentele reconstituite vor purtaobligatoriu in mod vizibil mentiunea RECONSTITUIT ,cu slecificarea numarului si a datei dispozitiei pebaza caruia s-a facut reconstituirea.

FACTURA FISCALA

Este un formular cu regim special ,distribuit de unitatea fiscala teritoriala. Se intocmeste in 3 exemplaresi serveste ca :

-document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor livrate,lucrarilor executate sau a serviciilor prestate;

-document de insotire a marfirulor pe timpul transportului;

-document de incarcare in gestiunea patrimoniului;

-document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si cumparatorului.

Se intocmeste de compartimentul desfacere sau de alt compartiment pe baza dispozitiei de livrare,avizului de insotire a marfii sau a altor documente care atesta executarea lucrarii sau prestareaserviciului.

In cazul in care factura nu se poate intocmi in momentul livrarii marfurilor respective ,acestea suntinsotite de avizul de insotire a marfii ,al carui numar se trece ulterior pe factura.

FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE

-se intocmeste intr-un singur exemplar ,pentru acele conturi sintetice care exprima elementelepatrimoniale numai valoric;

ex: contul furnizori ,clienti ,creditori;

-cu ajutorul lor se cunoaste in orice moment pe fiecare furnizor obligatiile de plata ,pentru fiecare clientdreptul de a incasa s.a.m.d.

-provine de la forma unilaterala a contului

-serveste la tinerea(evidentei) contabilitatii sintetice a operatiilor economice si financiare in unitatile careutilizeaza furma de inregistrare contabila maestrul-sah simplificat.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila.

-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.


10/21

BONUL DE CONSUM

Serveste ca:

x document de eliberare din magazie pentru consum a unuia sau mai multor materiale;

x document justificativ de scarede din gestiune ;

x document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in contabilitate.

-se intocmeste in 2 exemplare ,pe masura lansarii si eliberarii materialelor din magazie pentru consum,de compartimentul care efectueaza lansarea ,pe baza programelor de productie si a consumurilornormate ,sau de alte compartimente ale unitatii ,care solicita materiale spre a fi consumate.

-se poate intocmi intr-un singur exemplar in conditiile utilizarii tehnicii de calcul.

FISA DE MAGAZIE

Serveste ca :

-document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor ,iesirilor si stocurilor de valori materiale ,cu unasau cu doua unitati de masura ,dupa caz;

-document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-contabile(pe solduri).

-sursa de informatii pentru controlul operativ current si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se intocmeste intr-un singur exemplar ,separate pentru fiecare fel de material si se completeaza de catre:

-compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei(datele cu antet) si la verificarea inregistrarilor(data si semnatura de control). In coloana Data si semnatura de control semneaza si organul de control

financiar cu ocazia verificarii gestiunii.

-gestionar sau persoana desemnata ,care completeaza coloanele privitoare la intrari,iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale ,pe feluri de materiale ordonatepe conturi,grupe ,eventual sub grupe sau in ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distince ,carese tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare


BON PREDARE-TRANSFER-RESTITUIRE

Serveste ca :

-document justificativ pentru incarcare in gestiune

-document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei sin in contabilitate

-sursa de date pentru urmarirea realizarii productiei

-sursa de date pentru calculul si plata salariilor in cazul utilizarii ca bon de predare la magazie.

In cazul utilizarii ca bon de transfer a materialelor refolosibile la magazie serveste ca: si a produselorfinite;(transferul dintre doua gestiun aflate in incinta unitatii) :


11/21

-dispozitie de transfer de la o gestiune la alta

-document justificativ pentru scaderea din gestiune la predator si incarcarea in gestiune la primitor

In cazul utilizarii ca bon de restituire :

*dispozitie de restituire la magazie

*document justificativ de incarcare in gestiunea primitorului

*document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei in contabilitate.

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat

Se completeaza si se depune de platitorii de impozite si taxe carora ,potrivit legislatiei in vigoare ,le revinobligatiile de plata la bugetul de stat cuprinse in aceasta declaratie.

Declaratia se completeaza si se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediulplatitorului sau la care acesta este luat in evidenta fiscala ,dupa caz astfel :

lunar ,pana la data de 25 a lunii urmatoare la carese refera ,pentru obligatiile de plata reprezentand :

-impozitul pe profit datorat de BNR si de banci

-accize

-impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna;

-impozitul retinut prin stopaj la sursa ,conform reglementarilor legale privind impozitul pe venit;

-cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar ,inclusive asupra castigurilor;

-sume datorate conform art.43 din (O.G) Ordonanta de Urgenta privind protectia speciala si incadrarea inmunca a persoanelor cu handicap;

-contributia pentru turism;

-taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;

-taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import ,cu capacitate cilindrica de maximum2000 cmc;

-taxa pentru jocuri de noroc.

Trimestrial ,pana la data de 25 a primei luni dintrimestrul urmator ,pentru obligatiile de platareprezentand:

-impozitul pe profit ;

-impozitul pe veniturile microintreprinderilor ;

-partea din profitul net al Institutului National de Formare si management pentru Turism ;


12/21

-cota din veniturile realizate de persoanele juridice romane care presteaza activitatile prevazute la art.2lit. a ,din O.G. nr 47/1998 privind constituirea si utilizarea Fondului special al aviatiei civile ,aprobata simodificata prin Legea nr 212/2001;

Anual ,in termen de 30 de zile de la fata termenului

legal de depunere a bilantului contabil ,daca prinlegi speciale nu se predeve astfel ,pentru obligatiilede plata reprezentand varsamintele din profitulnet ,conform legii.

Formularul se completeaza in doua exemplare :

-originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are sediul platitorul sau unde acestaeste luat in evidenta ,dupa caz ;

-copia se pastreaza de platitor.

Sumele inscrise in declaratie nu cuprind diferente de impozite si taxe stabilite prin actele de control.

Formele de inregistrare contabila si registrele contabile.

Contabiltatea inregistreaza documentele de evidenta in mod cronologic si sistematic ,utilizand procedeespecifice cu respectarea dispozitiilor legale. Documentele de evidenta care consemneaza operatiileeconomice de aceeasi natura si din aceeasi perioada se centralizeaza intr-un document cumulative deunde rezulta suma globala de operat in registru.

Unele inregistrari se fac pe baza notelor contabile in general pentru acele operatii care nu seconsemneaza in acte cum ar fi :calculul uzurii lunare a mijlocului fix ,repartizarea cheltuielilor de interesgeneral.

Inregistrarea in contabilitate se face numai pe baza documentelor de evidenta ,documente care inaintede a fi operate sunt verificate pentru a stabili daca indeplinesc conditiile de forma ,de exactitate acalculelor si de fond.

Forma de inregistrare contabila utilizata in cadrul agentului economic influenteaza modul de operare adocumentelor in registru.

Prin forma de inregistrare se intelege un sistem de mijloare de lucru specifice ,precum si regulile deutilizare ale acestora in scopul reflectarii obiectului contabilitatii.

Mijloacele de lucru sunt registrele si fisele contabile aflate ontr-o interdependenta deplina folosind unsistem de lucru contabil.

REGISTRELE CONTABILE sunt formulare cu liniatura speciala care se prezinta sub forma condicilor sau afoilor volante in care se fac inregistrarile contabile si de evidenta operativa.

Tehnica de lucru consta in modul de completare a registrelor din cadrul unei anume forme deinregistrare.

Registrele contabile servesc la inregistrarea operatiilor economice ,la gruparea si centralizarea acestorasi furnizeaza date necesare analizei economice.

Clasificarea registrelor :

Dupa forma exterioara - registre legate

-registre sub forma de fise (foi volante)


13/21

-registrele legate

-registre sub forma de foi volante(fise)

Dupa destinatie

-registre de evidenta operativa

-registre de evidenta contabila

Dupa ordinea inregistrarilor

-registre de evidenta cronologica

-registre de evidenta sistematica

Dupa importanta-registre obligatorii(impuse de M.F.)

-registre facultative(la nivelul agentilor economici sau folosite la nivelul de ramura de activitate).

Registrele de contabilitate se utilizeaza in stransa concordanta cu destinatia acestora si prezinta in modordonat completate astfel incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiilorfinanciare.

Fiecare registru trebuie sa cuprinda :

-denumirea intreprinderii care le foloseste

-denumirea registrului

-perioada de referinta

Filele registrului se numeroteaza si snuruiesc ,se parafeaza.

Inscrierea datelor justificative in registru se face cu pasta sau cerneala sau in sistem informatizat nefiindadmise corecturi sau stersaturi.

Pentru erorile privind inregistrarea sumelor in conturi corectarea se face prin intocmirea notei decontabilitate de stornare ,a articolului contabil(rosu sau negru) dupa care se introduce nota cu articolulcontabil correct.

In registru nu se admit spatii libere,nici inscrierea printer randuri. Dupa completarea unei pagini ultimulrand este rezervat inscrierii totalurilor cu mentiunea de raportat. Primul rand de pe pagina urmatoareva cuprinde totalul din pagina anterioara cu mentiunea : report pagina.

Registrele de contabilitate sunt :

*registrul jurnal

*registrul de incasari si plati

*registru inventar

*Cartea-Mare


14/21

*Cartea-Mare-Sah

*Fise de cont analitic pentru operatii diverse

*Fise de cont analitic pentru valori materiale.

-la sfarsitul lunii registrele contabile se evidentiaza sistematica se totalizeaza pe reglaje ,stabilindu-sesoldurile finale.

-la inceputul unui nou an de gestiune se deschid registre noi in care se inscriu soldurile finale din anulprecedent.

-registrele prvind perioada curenta se pastreaza la compartimentul financiar contabil in cartoteci sidusare.

-registrele privind perioada expirata se predau la arhiva intreprinderii unde se pastreaza timp de 10ani,de la data incheierii exercitiului in cursul caruia au fost intocmite.

-in caz de pierdere ,sustragere sau distrugere trebuie reconstituite in termen de 30 de zile de la

constatare.

Formele de inregistrare contabila

*sunt subordonate metodei evidentei contabile prin faptul ca la eliberarea registrelor si a regulilor defolosire a lor trebuie sa se tina seama de principiile ,normele ,continutul procedeelor utilizate de metodacontabilitatii.

*formele de inregistrare contabila au aparut si s-au dezvoltat ca urmare a progresului economic siethnic ,si a sporirii nevoilor de informare operativa si eficienta a organelor de decizie si fiscale.

*prima forma de inregistrare contabila bazata pe dubla inregistrare este cunoscuta sub denumirea deforma italiana ,fiind opera lui Luca Paciollo. Aceasta forma este utilizata de numeroase tari ale lumii.

*de la forma italiana se pastreaza si astazi denumirea registrelor de jurnal si Cartea-Mare ,precum siTehnica de lucru prin transscriere dintr-un registru in altul astfel :

-documente jurnal cartea mare bilant

Formele de inregistrare sontabila sunt :

*forma de inregistrare contabila maestru sah ;

*forma de inregistrare contabila pe jurnale ;

*forma de inregistrare electronica.

FORMA DE INREGISTRARE CONTABILA maestru sah(fisa de conturi corespodente)

Aceasta dorma de inregistrare contabila prezinta particularitatea ca pentru fiecare cont sintetic se dschiddou fise sah: una pentru debitul contului si conturile corespondente; si cealalta pentru creditul contului siconturile corespondente corespunzatoare, fisa sintetica sah si fisele analitice.

Tehnica de lucru consta in contarea documentelor de evidenta(se inscrie formula contabila pedocumente). Se intocmesc note ,contabile pentru acele operatii economico-financiare care nu suntconsemnate in documente de evidenta. Se centralizeaza documentele de evidenta care consemneazaaceleasi operatii economico-financiare. Inregistrarea sumelor din documentele de evidenta si dindocumentele centralizatoare si din alte note contabile in jurnalul de inregistrare se face in ordinecronologica.

-fiecare ducmoent priemste un numar de jurnal.


15/21

-dupa inscrierea in jurnal ,operatiile economice se inscriu in fisele sinttice sah(fisa de conturicorespondente).

-fisele sah la sfarsitul lunii se totalizeaza obtinandu-se pentru fisele din debit totalul sumelor debitore aleconturilor care trebuie sa fie egal cu suma rulajelor creditoare ale conturilor corespondente. Pentru fiseledin credit totalul sumelor creditoare ale contului trebuie sa fie egal cu suma rulajelor debitoare aleconturilor corespondente.

-inregistrarea in evidenta analitica se face pe baza documentelor in fise separate deschise pe fiecarecont. Fisele analitice se totalizeaza la sfarsitul lunii. Forma fiselor analitice difera in functie de continutuleconomic al conturilor.

-pentru evidenta analitica a clientilor ,debitorilor ,creditorilor ,unde operatiile se inscriu numai valoric siutilizeaza fisa de cont pentru operatii diverse care are un singur etalon de evidenta(banesc).

-pentru evidenta analitica a materialelor si a altor mijloace circulare materiale ,unde este necesaraexprimarea cu ajutorul etalonului banesc si cantitativ ,se utilizeaza fisa de cont analitic pentru valorimateriale.

-la sfarsitul lunii se verifica exactitatea inregistrarilor cu ajutorul balantei de verificare(sintetice s

analitice) iar anual se intocmeste bilantul contabil.

FORMA DE INREGISTRARE pe jurnale

*particularitatea acestei forme consta in faptul ca operatiile economico-financiare sunt grupate pe grupede operatii avand la baza contul sau grupa de conturi care se crediteaza.

In aceasta forma se utilizeaza :

*jurnalele care reprezinta registre principale ale acestei forme care se deschid lunar pentru un cont(grupde conturi) care se crediteaza. Creditul fiecarui cont se afla intr-un singur jurnal ,pe cand debitul apare indiferite jurnale ,in functie de conturile care se crediteaza.

*exista pentru unele conturi jurnale distincte(casa ,conturi curente la banci).

*la sfarsitul lunii jurnalele se totalizeaza si se inscriu in Cartea Mare.

-Cartea-Mare se completeaza numai la sfarsitul lunii avand rolul de a stabili rulajele si soldurile conturilorsintetice.

-rulajul debitor se desfasoara pe conturi corespundente creditoare ,iar rulajul creditor este reflectatglobal.

-Cartea-Mare se utilizeaza timp de un an ,completandu-se cate un rand in fiecare luna.

-evidenta analitica se tine cu ajutorul fiselor analitice.

FORMA DE INREGISTRARE ELECTRONICA

-consta in executare integului process de prelucrare cu ajutorul calculatorului.

-in cadrul formei de contabilitate in care se utilizeaza calculatorul si elimina situatiile intermediare,deoarece memoria calcolatorului retine informatiille in diferite faze de prelucrare si creeaza conditiipentru adancimea evidentei analitice.

-in aceasta forma de inregistrare ,principiile de baza ale contabilitatii raman neschimbate.

-forma de inregistrare electronica are la baza articolul contabil inscris pe documente si acesta sta la bazaintregului process de prelucrare.

-utilizarea calculatorului elimina intocmirea fiselor.


16/21

-calculatorul ,pe baza formulei contabile introduse reda zilnic registrul jurnal(realizeaza inregistrareacronologica).

-lunar ,calculatorul emite cartea mare pentru toate conturile sincetice si bilantele de verificare pentruluna respectiva.

-in acest fel munca de evidenta si calcul este mult simplificata.

REGISTRUL JURNAL

*se prezinta sub forma unui registru legat si serveste ca:

-document obligatoriu de inregistrare cronologica a miscarii patrimoniului

-proba in litigii

*se intocmeste zilnic sau lunar prin inregistrarea cronologica fara stersaturi si spatii libere documentuluiin care se refleta miscarea patrimoniului.

*se numeroteaza ,se snuruieste si se parafeaza de catre organelle in drept la inceperea activitatii ,laincetarea activitatii ,precum si ori de cate ori este cazul.

*administratia financiara trebuie sa certifice existenta registrului

REGISTRUL JURNAL DE INCASARI SI PLATI

*se prezinta sub forma unui registru legat care serveste ca :

-document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor pe baza actelor justificative.

-document de stabilire a situatiei financiare a agentului economic.

*se intocmeste intr-un singur exemplar inregistrandu-se zilnic operatiile pe baza actelor justificative pefiecare operatie in parte.

*se numeroteaza ,se snuruieste si se vizeaza de catre organul fiscal territorial la inceperea activitatii ,laincetarea activitatii ,precum si anual.

*vizeaza toate incasarile care au loc intr-o perioada de timp atat prin casieria unitatii ,cat si prin banca.

Cartea-Mare

Serveste la :

*stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice la unitatile care aplica forma de inregistrarepe jurnale ;

*verificarea inregistrarilor contabile efectuate ;

*furnizarea de date pentru efectuarea analizei economice si financiare a unitatii ,activitatii ei.

*intocmirea balantei de verificare

-se intocmeste la sfarsitul lunii ,la compartimentul financiar contabil pentru fiecare cont sau grup deconturi pentru partea din creditul acestora.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila



17/21

Cartea-Mare-Sah

Serveste la :

*tinerea contabilitatii sintetice a operatiilor economice si financiare in unitatile care utilizeaza forma deinregistrare maestru-sah ;

*intocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice

*furnizarea de date pentru analiza economico-financiara ;

-se intocmeste intr-un singur exemplar ,la compartimentul financiar contabil lunar ,separate pentrudebitul si separate pentru creditul fiecarui cont de contabilitate.

-la inceputul anului ,la deschiderea fiselor ,pe primul rand al coloanei suma se inregistreaza S.I pe bazabalantei conturilor sintetice incheiata la finele anului precedent. Soldul inscris in fise se bareaza si apoi seefectueaza inregistrarea operatiei lunii ianuarie. La sfarsitul lunii sumele se aduna pe verticala si peorizontala. Cartea Mare Sah poate fi folosita pe perioada unui trimestru ,semestru sau an.

-nu circula ,fiind document de inregistrare contabila

-se arhiveaza la compartimentul financia-contabil.

REGISTRUL INVENTAR

Serveste ca :

*documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala si de grupare a rezultatelor inventarieriipatrimoniului ;

*constituie proba de litigii ;

-se intocmeste la sfarsitul anului ,fara stersaturi ,fara spatii libere pe baza documenteulor de inventariere.

-aici(documentele) elementele patrimoniale sunt grupate pe conturi sau grupe de conturi.

-se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarei pozitii cuprinse in toate conturile din bilant. Candinventarierea are loc pe parcursul anului ,in registrul-inventar se inregistreaza soldurile evidentiate inlistele de inventariere actualizate cu valoarea intrarilor si iesirilor pana la data inchiderii exercitiului.

-se paragrafeaza de catre organul fiscal territorial la incetarea activitatii unitatii ,precum si in cazulepuizarii filelor si deschiderii unui nou registru.

-nu circula ,fiind un document de inregistrare contabila

-se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil ,impreuna cu documeltele justificative care au stat labaza intocmirii lui.

FISA DE CONT ANALITIC PENTRU VALORI MATERIALE

-are acelasi rol ca si fisa de cont pentru operatiile diverse doar ca pe aceasta fisa se inscriu aceleelemente patrimoniale ale caror reflectre se face utilizand etalonul banesc si etalonul natural.

-se deschid cate una pentru fiecare cont analytic de valori materiale

-provine de la forma unilaterala a contului.

III. Contabilitatea si impozitarea profitului


18/21

PROFITUL este surplusul obtinut de o societate comerciala atunci cand venitul total pe care acesta inobtine din toate activitatile sale depaseste cheltuielile necesare realizarii acestor activitati.

PROFITUL BRUT (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societati comerciale este calculat prinscaderea tuturor cheltuielilor (efectuate in limitele premise) din venitul total obtinut de societate.

PROFITUL NET se calculeaza prin scaderea din profitul brut a cotelor de impozit de profit.

IMPOZITUL PE PROFIT este un impozit personal iar in cadrul reformei fiscale din Romania ,impozitul peprofit ocupa un rol important atat prin prisma contributiei sale la formarea veniturilor bugetare cat si prininfluentarea activitatilor generatoare de profit. In bugetul de stat pe anul 2002 ponderea impozitului peprofit in total venituri este de 18,44% .

PLATITORII IMPOZITULUI PE PROFIT. Sunt obligati la plata impozitului pe profit di denumiti ,in continuarecontribuabili:

a)persoanele juridice romane ,pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa ,atat din Romania cat sidin strainatate ;

b)persoanele juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu permanent in Romania ,pentru

profitul impozabil aferent acelui sediu permanent ;

c)persoanele juridice si fizice straine ,care desfasoara activitati in Romania ca parteneri intr-o asociere cenu da nastere unei personae juridice ,pentru toate veniturile realizate din activitatea desfasurata inRomania .

d)asocierile dintre persoanele fizice romane si persoanele juridice romane care nu dau nastere uneipersonae juridice ,pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate.

Aici impozitul calculat se datoreaza ,se retine si se varsa de peroana juridica.

e)institutiile publice ,pentru veniturile extrabugetare din activitati economice desfasurate in conditiilelegii.

EXCEPTII DE LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT :

a)trezoreria statului ,pentru operatiunile din fundurile publice derulate prin contul general al trezoreriei;

b)institutiile publice,pentru fondurile publice constituite ,potrivit legii nr. 72/1996 privind finantele publice;

c)unitatile economice fara personalitate juridica ale persoanelor de nevazatori,de invalizi si ale asociatiilorpersoanelor cu handicap;

d)fundatiile testamentare.

e)cooperativele care funcioneaza ca unitati protejate ,special organizate ,potrivit legii;

f)unitatile apartinand cultelor religioase ,pentru veniturile obtinute din chirii ,cu conditia utulizarii sumelorrespective pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult si a cladirilor ecleziastice ,pentruinvatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase;

g)institutiile de invatamant panticular acreditate ,precum si cele autorizate provizoriu ,potrivit legii ;

h)asociatiile de proprietary ,constituite ca personae juridice potrivit legii locuintei nr.114/1996,pentruveniturile obnitune ca persoana juridice ,din activitatile economice ,care sunt utilizate pentruimbunatatirea comfortului si a eficentei cladirii ,pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

NOTA : Veniturile si cheltuielile persoanelor juridice fara scop lucrative ce se iau in calcul la determinarea

profitului impozabil sunt numai cele aferente activitatilor economice desfasurate cu scopul obtinerii deprofit.


19/21

COTA DE IMPOZIT PE PROFIT

Cota de impozit pe profit este 25% ,cu exceptiile prevazute de O.G. nr.70/1994 privind impozitul pe pofit.

Contribuabilii care obtin venituri din activitatea barurilor de noapte si a cazinourilor platesc o cotaaditionala de impozit de 25% asupra partii din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilorinregistrate din aceste activitati in volumul total al veniturilor.

Cota aditionala de impozit o platesc ,de asemenea ,persoanele fizice si juridice pentru veniturile propriide aceeasi natura ,realizata in baza contractelor de asociere in participatiune.

*In cazul Bancii Nationale a Romaniei ,cota de impozit oe profit este de 80% si se aplica asupra veniturilorramase dupa scadrea cheltuielilor deductibile si a fondurilor de rezerva ,potrivit legii .

*Orice majorare a capitalului social efectuata prin incorporarea rezervelor precum si a profiturilor ,cuexceptia rezervelor legale si a diferentelor favorabile din reevaluarea patrimoniului ,se impoziteaza cu ocota de 15%.

*Contribuabilii care au incasat printr-un cont bancar din Romania venituri in valuta din exportul bunurilorrealizate din activitatea proprie ,direct sau prin contract de comision ,precum si din prestari de servicii

platesc o cota de impozit de 6% pentru partea din profitul impozabil care corespunde. Ponderii acestorvenituri in volumul total al veniturilor. Reducerea se calculeaza lunar ,iar sumele aferente acesteia serepartizeaza ca surse proprii de finantare.

Obligatia retinerii si varsarii impozitului revine societatii comerciale o data cu inregistrarea la registrulcomertului a modificarilor respective.

MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE PROFIT

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute din livrarea bunurilor mobile,serviciilor prestate si lucrarilor executate ,din vanzarea bunurilor immobile ,inclusive din castiguri deorice sursa ,si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora ,dintr-un an fiscal ,din care se scadveniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile neductibile ,deci impozitul pe profit ,ca obligatie aagentului economic ,se stabileste extracontabil. In cazul impozitului pe profit nu sunt luate in calculveniturile inregistrate in conturile 711,721,722. De asemenea nu sunt impozitate rezervele constituite dinprofitul net.

Sunt considerate venituri neimpozabile :

*dividentele primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana sau straina.

*diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare inregistrate ca urmare a incorporariirezervelor,beneficiilor sau a promelor de emisiune ori prin compensarea unor creante la societatea lacare se din participatiile ;

*venituri rezultate din anularea datoriilor care au fost considerate cheltuieli nedeductive ;

*rambursarile de cheltuieli nedeductibile ,precum si veniturile rezultate din anularea provizioanelorpentru care nu s-a acordat deducere ori veniturile realizate din stagnarea sau recuperarea unor cheltuielinedeductibile.

Cheltuielile nedeductibile sunt :

*cheltuieli cu impozitul pe profit;

*amenzile,confiscarile ,majorarile de intarziere si penalitatile datorate catre autoritatile romane ;potrivitprevederilor legale ,altele decat cele prevazute in contractele economice;

*cheltuielile de protocol care depasesc limita de 2% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor sicheltuielilor aferente ,inclusive accizele ,exclusive (mai putin) cheltuielile cu impozitul pe profit si

cheltuielile de protocol inregistrate in cursul anului;


20/21

*cheltuielile cu diurna peste limita legala ;

*sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legala;

*sumele pentru constituirea provizioanelor peste limitele legale ;

*cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate sineimputabile ,precum si pentru activele corporale pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare;

*orice cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau actionatilor ;

*sumele angajate la nivelul contractului de asociere in participatiune in favoarea parteneruluicontractual ,altele decat cele rezultate pe baza decontului intocmit ;

*cheltuielile de conducere si cheltuielile de administrare ,inregistrate de un sediu permanent careapartine unei personae fizice sau juridice straine ,indifferent de faptul ca s-au efectuat in statul in care seafla sediul permanent sau in alta parte ,care depaseste 10% din salariile impozabile ale sediuluipermanent din Romania;

*cheltuielile inregistrate in contabilitate pe baza unor documente care nu indeplinesc conditiile dedocument justificativ ;

*cheltuielile inregistrate de asociatiile agricole ;

*cheltuielile de sponsorizare peste limitele prevazute de normele legale in vigoare ;

*cheltuielile cu dobanzile aferente creditelor ,altele decat cele acordate de banci si de alte personaejuridice autorizate potrivit legii ,care depasesc dobanzile active medii ale bancilor ,comunicate de B.N.R. ;

*cheltuielile cu serviciile,inclusive de maganement sau consultanta ,in situaita in care nu sunt justificatede un contract scris si pentru care nu pot fi verificati prestatorii in legatura cu natura acestora. Nu suntdeductibile serviciile facturate de persoane fizice si juridice nerezidente ,in situatia in care plata acestora

determina pierdere la nivelul unui exercitiu financiar sau in situatia in care aceste servicii nu suntaferente activitatii entitatii din Romania.

*cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare ale titlurilor de participare inregistrate lasocietatea la care se detin participatiile cu exceptia celor determinate de vanzarea-cumpararea acestora.

PROFITUL IMPOZABIL STABILIT si IMPOZITUL pe PROFIT se calculeaza si se evidentiaza lunar ,cumulat dela inceputul anului fiscal.

TERMENUL IN CARE SE RECUPEREAZA PIERDEREA ANUALA ,DECLARATA DE CONTRIBUABIL PRINDECLARATIA DE IMPOZIT PE PROFIT.

Pierderea anuala ,stabilita prin declaratia de impozit pe profit ,se recupereaza din profiturile impozabile

obtinute in urmatorii 5 ani.

Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora ,la fiecare termen de plata aimpozitului pe profit ,potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora .

Nu se recupereaza pierderea fiscala inregistrata de persoana juridica ,in cazul in care are loc divizareasau fuziunea.

Contribuabilii care pe o perioada de 3 ani consecutive au realizat numai pierderi intra automat inobiectivul de control al organului fiscal pentru constatarea cauzelor care au dos la nerealizarea de profit .

PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT

Incepand cu 1 ianuarie 1998 plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial ,pana la data de 25inclusiv a primei luni din trimestrul urmator ,cu exceptia Bancii Nationale a Romaniei si a societatilor


21/21

bancare care efectueaza plati lunar ,pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care secalculeaza impozitul. Plata se face in lei.

Banca Nationala a Romaniei si societatile bancare au obligatia sa plateasca in contul impozitului peprofit ,pentru luna decembrie a fiecarui an fiscal ,o suma egala cu impozitul datorat pe luna nomebrie aaceluiasi an ,pana la data de 25 ianuarie inclusive a anului urmator ,urmand ca regularizarea pe bazadatelor din bilantul contabil sa se efectueze pana la termenul prevaszut pentru depunerea bilantului

contabil.

OBLIGATIILE CONTRIBUABILILOR PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

Prin ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.179 din 1 februarie 2002 publicat in M.OF. nr.108 din 8februarie 2002 se aproba modelul si continutul formularului Declaratie privind obligatiile de plata labugetul de stat.

CONSECINTELE NERESPECTARII TERMENULUI DE PLATA A IMPOZITULUI PE PROFIT

Pentru plata la termen a impozitului pe profit se datoreaza majorari de intarziere ,potrivit O.G. nr.108/1996 ,cu modificarile ulterioare. Deci in cazul in care sumele reprezentand impozitul pe profit nu suntplatite in termenele legale .contribuabilul este obligat la plata majorarilor de intarziere.

Majorarile se deretmina pentru suma neplatita pe perioada cuprinsa intre data la care trebuia sa serealizeze plata si data la care se plateste efectiv.

Daca se platesc sume in plus,agentul economic poate solicita(prin cerere de restituire) organului fiscal fiecompensarea sumei cu alte obligatii fiscale,fie restituirea sumei.

In afara de majorari ,se pot aplica si amenzi contraventionale pentru unele fapte ce nu sunt considerateinfractiuni ,amenzi ce trebuie platite in termen de 5 zile.

Exemplu : depunerea cu o intarziere de pana la 30 de zile inclusive a dec

31803054-contabilitatea-Impozitului-Pe-Profit.pdf

Documents

Transcript of 31803054-contabilitatea-Impozitului-Pe-Profit.pdf