RȚINRA IMPOZITULUI

REȚINEREA IMPOZITULUI PE VENIT LA SURSA DE

PLATĂ PENTRU PERIOADA FISCALĂ

2020

SERVICIUL FISCAL DE STAT

Când apar obligații

Plata salariului;

Alte plăți făcute în adresa rezidentului fiscal

• Reținerea prealabilă

• Reținerea finală;

Plățile făcute în adresa nerezidentului.

Reținerea impozitului din salariu

Fiecare angajator care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţileacordate) este obligat să calculeze, ţinând cont de scutirile solicitate de angajat şi dededuceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit.

Modul de calculare a impozitului pe venit este reglementat de Regulamentului cuprivire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de cătreangajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelorfizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sauefectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014

Facilități acordate de angajator

Tipul cheltuielilor Limita stabilită Obligații fiscale angajat

Cheltuielile de transport 35 de lei pe zi per angajat Facilitate neimpozabilă

Cheltuielile de alimentareCondiție: salariul mediu pe întreprindere ≥󠆣3/4 salariul mediulunar pe economiePentru 2019 – 5964,75 lei (3/4 din 7953 lei)

Tichetele de masă

45 de lei fără TVA per angajat

Între 35 – 55 lei/ zi / angajat

Facilitate neimpozabilă

Studii profesionale - Facilitate neimpozabilă

Depășirea plafoanelor stabilite Facilitate impozabilă

Scutiri - Reguli de bază

Se utilizează la locul de muncă

Angajatul nu mai târziu de data stabilită pentru începerea muncii ca angajat, prezintă

angajatorului Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut din salariu semnată

de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexând la ea documentele ce certifică acest

drept (pct. 31 – 35 din HG 697 din 22.08.2014).

Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte anual patronului

Cererea şi copiile (extrasele) din documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor, când:

angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite în anul precedent);

pierde dreptul la careva scutiri

în termen de 10 zile de la data efectuării schimbării, o nouă cerere semnată de el, anexînd

documentele justificative corespunzătoare.

Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele ce sânt cu un termen

de valabilitate limitat.

se utilizează prin depunerea declarației cu privire la impozitul pe venit.

Se utilizează la locul de muncă

Scutirea se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin cumul.

pct.9¹ HG 697 - persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează serviciişi/sau lucrări sînt în drept să beneficieze de acordarea scutirii personale (stabilite la art.33 din Codulfiscal) la locul prestării serviciilor şi/sau lucrărilor, cu condiţia neutilizării scutirilor pe parcursulperioadei respective la un alt loc.

Scutirea la care are dreptul persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi presteazăservicii şi/sau lucrări se va calcula pe o lună calendaristică, ca 1/12 din mărimea scutirii personalestabilite la art.33 din Codul fiscal.

Persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează servicii şi/sau lucrăriprezintă, suplimentar la actele menţionate în pct.30 şi 32, confirmarea privind neutilizarea scutiriipersonale stabilite la art.33 din Codul fiscal, conform anexei nr.7¹ la HG 697 .


Scutirea personală - dreptul fiecărui contribuabil (persoană fizică rezidentă), art. 33 alin. (1) dinCodul fiscal.

Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizicerezidente care au un venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute laart.901 din Codul fiscal.

Scutirea personala majoră - pentru orice contribuabil (persoană fizică rezidentă) care:

a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl;

b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria de laC.A.E. Cernobîl;

c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă pentruapărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cât şi în acţiunile de luptă dinRepublica Afghanistan;

d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţiiteritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;

e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiunicongenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;

f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.

(art. 33 alin. (2) din Codul fiscal)

Scutirea personală


Scutirea pentru soț/soție Scutirea pentru persoanele întreținute

• Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii

de căsătorie are dreptul la o scutire

suplimentară personală/personală majoră

, cu condiţia că soţia (soţul) nu

beneficiază de scutire personală.(art. 34

din Codul fiscal)

• Scutirea se transmite în cuantum întreg în

baza confirmării, care se depune pentru

fiecare perioadă fiscală

persoană întreţinută este persoana careîntruneşte cumulativ urmatoarele cerinţele demai jos:

a) este un ascendent sau descendent alcontribuabilului sau al soţiei (soţului)contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusivînfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi înurma unei afecţiuni congenitale sau dincopilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;

b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11280 lei anual.

La calcularea venitului nu se include sumaalocaţiilor achitate din mijloacele bugetului destat pentru persoanele cu dizabilităţi în urmaunei afecţiuni congenitale sau din copilărie şipentru persoanele cu dizabilităţi severe şiaccentuate.

Scutiri (art.33-35 din Codul fiscal)

Tipul scutirii Suma

Personală* 24 000

Personală majoră 30 000

Personală soț/soție 11 280

Personală majoră, soț/soție 18 000

Pentru persoana întreținută 3 000

Pentru persoana întreținută, majoră** 18 000

* Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice rezidente care au un

venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901 din Codul fiscal.

* * În categoria persoanelor întreținute, pentru care se poate utiliza scutirea majoră, au fost incluse și persoanele cu

dizabilități severe și accentuate. Totodată, la calcularea venitului nu se include suma alocațiilor pentru persoanele

menționate.

Companiile din domeniul IT

Venitul lunar = 2 salarii medii lunareimpozabil pe economie

Venitul lunar > 2 salarii medii lunare neimpozabil pe economie

Art.24 alin.21 din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal

nr. 1164-XIII din 24.04.1997

Angajații din domeniul IT

Corespund activităților menționate în anexa nr.1 la Legea nr.1164 din 24.04.1997;

Venit impozabil – nu depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anulrespective;

Venitul lunar ce depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anulrespectiv se consideră venit neimpozabil.

Veniturile, altele decât cele scutite de impozitul pe venit conform regimului respectiv, seimpozitează în modul general prevăzut în Codul fiscal.

Privarea dreptului de a utiliza scutirile conform art.33, 34, și 35 din Codul fiscal.

Impozitul pe venit stabilit pentru angajații din domeniul IT scutesc beneficiarulveniturilor de la includerea lor în componenţa venitului brut.

Companiile din domeniul IT

La completarea Notei de informare (forma IALS18):

• codul sursei de venit SAL a);

• în coloana 6 se va indica venitul impozabil, ținând cont de limita

lunară (două salarii medii lunare prognozate pe economie 15 906 /

7 953 lei pentru anul 2020, HG nr. 678 din 27.12.2019 cu privire la

aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie pentru

anul 2020);

• în coloana 17 - impozitul calculat din venitul respectiv;

• scutirile și deducerile nu se completează.


Imp./ven = (Sal. calc. – Scutiri - Deduceri) x cota imp.

Cotele impozitului pe venit din salariu sunt prevăzute

de art. 15 din Codul fiscal.

Pentru anul 2020 pentru persoane fizice, suma impozitului pe

venit se determină în mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

Deduceri

din venitul brut se deduc următoarele cheltuieli:

a) primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală,achitate în cuantumurile, determinate conform legislaţiei în vigoareîn perioada fiscală respectivă (alin.(6) art.36 din Cod); 4,5%

b) contribuţiile obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de statachitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, încuantumurile stabilite de legislaţie (alin.(7) art.36 din Cod); 6%

FIŞA PERSONALĂde evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi

efectuate de către angajator în folosul angajatuluiAnexa nr.8 la HG 697 din 22.08.2014

Se completează de la începutul anului fiscal sau de la dataangajării;

Dacă în aceeiaşi lună(zi) se fac cîteva tipuri de plăţi salariale, secompletează cîte un rînd separat pentru fiecare plată;

În cazul în care angajaţii cumulează două funcţii la una şi aceeaşientitate din domeniul tehnologiilor informaţionale, angajatorulurmează să completeze două fişe personale.

Acordarea scutirilor şi calcularea impozitului se efectuează decătre angajator lunar, prin metoda cumulativă;

Plăţi aferente contractelor de prestări de servicii

Venitul este echivalent cu salariu din care :

-se reţine impozit conform cotelor prevăzute la art. 15 lit. a) din Codul

fiscal,

-fără a fi divizat la numărul de luni în care se achită pentru serviciile

respective.

Reţinerile de 12% din alte plăţiefectuate în folosul persoanei fizice

(art. 90 CF)

• Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător,

• orice reprezentanţă conform art. 5 pct.20) din Codul fiscal,

• reprezentanţă permanentă,

• instituţie,

• organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică

Plăți scutite de reținerea prealabilă de 12 %

- plăţile efectuate în folosul persoanei fizice pe veniturile obţinute de către

aceasta, conform art.20, 88, 89, 90/1 şi 91,

- din înstrăinarea mijloacelor de transport rutier,

- din înstrăinarea valorilor mobiliare,

- din suma arendei terenurilor agricole

- înstrăinarea activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni ai

Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj,

ipotecă şi/sau

- înstrăinare forţată a activelor de capital,

- din plăţile la lichidare în formă nemonetară.

Reţinerea impozitului din dobînzi(DOB)

Reţinerea impozitului din dobînzi (DOB) Se reţine din

fiecare dobîndă şi se achită ca parte a impozitului o

sumă egală

cu 12% din plată.

Nu se impozitează, pînă la 1 ianuarie 2021, dobînzile

persoanelor fizice rezidente de la depozitele bancare.

Codul

sursei de

venit

Tipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a

practicii fiscale

SAL Plăţi salariale, (salariu, contracte prestări servicii,

nerezidenţi, zilierii)

art. 88 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.29

29.1.6.36

SAL a) Plăţi salariale, (salariu angajaţi IT) art. 24 alin.(21) din Legea

nr. 1164 din 24.04.1997

DOB Dobînzi, art. 89 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.41

PL Venituri din care se reţine impozit (plăţi către

persoane fizice care nu sunt angajaţi)

art. 90 din Codul fiscal

PLs) Venituri scutite de la reţinerea prealabilă a

impozitului pe venit conform art.90 din Codul fiscal

Excepţiile de la

art. 90din Codul fiscal

Nr. 29.1.6.44

FOL Venituri obţinute de către persoanele fizice care nu

desfăşoră activitate de întreprinzător de la

transmiterea în posesie şi/sau folosinţă(locaţiune,

arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi

imobiliare, cu excepţia terenurilor agricole

art. 90¹ din Codul fiscal

Nr. 29.1.6.10

DIV a) Dividende

RCS a) Suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării

capitalului social din repartizarea profitului net

şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu

între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011

inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie

depusă în capitalul social

Codul

sursei de

venit

Tipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a

practicii fiscale

ROY Royalty achitate оn folosul persoanelor fizice

art. 90¹ din Codul fiscal

Nr. 29.1.6.14

NOR Cîştigurile de la jocurile de noroc, cu excepţia

cîştigurilor de la companiile promoţionale şi/sau

din loterii și pariuri

PUB Cîştigurile de la companiile promoţionale şi/sau

din loterii și pariuri

LIV Plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu

excepţia întreprinzătorilor individuali şi a

gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe veniturile

obţinute de către acestea, aferente livrării

producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă

naturală, inclusiv a nucilor şi produselor derivate

din nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă

naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia

laptelui natural

CSM 10% din plăţile efectuate în folosul persoanei

fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi

a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe

veniturile obţinute de către comisionari aferente

desfacerii prin unităţile comerţului de consignaţie

a mărfurilor.

Nr. 29.1.6.45

Codul sursei

de venitTipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a practicii fiscale

ROY b) Rozalty pentru nerezidenţi art. 91 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.18

DOB b) Dobânzi pentru nerezidenţi art. 71 lit. f) din Codul

fiscal

Nr. 29.1.6.17

CC Creşterea de capital pentru nerezidenţi art. 71 lit. c) şi d) din

Codul fiscal

DIV b) Dividendele achitate оn folosul nerezidentului

art. 91 din Codul fiscal

Nr. 29.1.6.6RCS b) Suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării

capitalului social din repartizarea profitului net

şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu

între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011

inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie

depusă în capitalul social

PLT Plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului

aferente veniturilor de la art.71, cu excepţia

dividendelor şi a sumelor specificate la art.901

alin.(31) liniuţa a treia din Codul fiscal

Prezentarea Dărilor de seamăForma IPC18 Darea de seamă privind reţinerea imp. ven. a PAOAM şi CASO

calculate:

- Se prezintă lunar pe tipuri de venituri;

- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare în care au fost efectuate plăţile.

Forma IALS18 Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către

angajator în folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse

de venit decît salariul și impozitul pe venit reținut din aceste plăți:

- Se prezintă anual pe angajatori;

- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Forma INR14 Nota de informare privind impozitul pe venit reținut din alte

surse de venit decît salariul achitate persoanelor nerezidente:- Se prezintă anual pe angajatori;

- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Nota de informare privind salariul (forma IALS18) 25 a

lunii următoare perioadei fiscale de gestiune

(ianuarie).

Contribuabilii urmează să depună

Darea de seamă (forma IPC18) nu mai târziu de data

de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.

Nota de informare (forma IALS18)

Se prezintă utilizând

în mod obligatoriu

metoda automatizată electronică începând cu 1 ianuarie 2019

de către contribuabilii

care au angajaţi mai mult de 5 salariaţi(art.187 din Codul fiscal)

Completarea Notei de informare (forma IALS18):

• Numărul de ordine se completează consecutiv;

• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în

col.1 se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a

codurilor sursei de venit.

• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile

specificate de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga

sumă a venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;

• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat

spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv

salariul.

• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în

mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2020 – 7953 lei)

și impozitul calculat din venitul respectiv;

• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de

informare nu se prezintă

Completarea anexei la Nota de informare (forma IALS18):

• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în

col.1 se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a

codurilor sursei de venit.

• Numărul de ordine se completează consecutiv;

• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile

specificate de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga

sumă a venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;

• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat

spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv

salariul.

• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în

mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2020 – 7953

lei) și impozitul calculat din venitul respectiv;

• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de

informare nu se prezintă

Reguli de completare a formei IALS18,după tipul de venit

Codul sursei

de venit

Numărul

de luni

pentru

care

venitul a

fost

îndreptat

spre

achitare**

Suma scutirilor acordate pentru perioada fiscală

conform codului scutirii (lei)Suma totală

a

scutirilor

acordate în

perioada

fiscală

curentă (lei)

Suma deducerilor conform

art. 36 din Codul fiscal (lei)

Suma

impozitului

pe venit

reţinut (lei)

P M S Sm N HPrime de

asigurare

obligatorie de

asistenţă

medicală

Contribuţia

individuală

de asigurări

sociale de

stat

obligatorii

SAL + + + + + + + + + + +

SAL a) + - - - - - - - + + +

DOB - - - - - - - - - - +

PL - - - - - - - - - - +

PLs) - - - - - - - - - - -

FOL - - - - - - - - - - +

DIV a) - - - - - - - - - - +

RCS - - - - - - - - - - +

ROY - - - - - - - - - - +

NOR - - - - - - - - - - +

PUB - - - - - - - - - - +

LIV - - - - - - - - - - +

CSM - - - - - - - - - - +

TAXI* +* - - - - - - - +* +* +*

Dări de seamă eronate

Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată

conține o greșeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare se

seamă fiscală corectată.

Prezentarea unei note de informare suplimentare integrale.

Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin

urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea

corectată a fost prezentată:

după emiterea de către conducerea organului care exercită

controlul a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui

control fiscal, al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit

sau cu omisiuni;

pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.

Informația privind veniturile calculate și achitate în folosul persoanei fizice (juridice) și

impozitul pe venit reținut din aceste de venituri

Plătitorii veniturilor sunt obligați să prezinte până la 1 martie beneficiarilor

de venituri informații privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma

scutirilor acordate conform art. 33-35 din Codul fiscal, suma

deducerilor prevăzute la art.36 alin. (6) și (7) din Codul fiscal precum și

impozitul reținut.

Pentru angajații din domeniul IT se completează venitul impozabil și suma

totală a impozitului achitat în anul de gestiune.

Anexa nr.5 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr.140 din 20 noiembrie 2017.

Reţinerile din plățile efectuate în favoarea exercitării unor activități necalificate cu caracter ocazional

desfășurate de zilieri

• Legea nr. 22 din 23.02.2018 privind exercitarea unor activităţi necalificate cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri;

• beneficiarilor de lucrări din agricultură;

• zilier – persoană fizică, cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin sau apatrid, care are capacitate de muncă şicare exercită, contra unei remuneraţii, activităţi necalificate cu caracter ocazional pentru un beneficiar

Remunerația - sumă de bani achitată zilierului pentru

exercitarea activităţilor necalificate cu caracter ocazional:

• nu poate fi mai mică decît cuantumul minim garantat al

salariului pe oră în sectorul real - începînd cu 1 mai 2020 -

17,37 lei pe oră, sau 2935 lei pe lună;

• se acordă la sfîrșitul zilei de lucru, sfîrșitul săptămânii de

muncă, sau la sfîrșitul perioadei de exercitare a activității

Plata impozitului pe venit.

Dovada remuneraţiei zilierului se face prin semnătura zilierului

în Registrul de evidenţă.

Registrul de evidenţă al zilierilor

În scopul ţinerii evidenţei zilierilor, beneficiarul

înregistrează toţi zilierii în Registrul în pagini distincte, în

ordine cronologică;

Extras din Registru se prezintă lunar pînă la data de 15 a

fiecărei luni, inspecției teritoriale de muncă în a cărei rază de

competenţă este amplasat, conţinând înregistrările din luna

precedentă;

Reținerea impozitului

Art.88 alin.(5) din Codul fiscal stabilește că veniturile

persoanei fizice care nu desfășoară activitate de

întreprinzător, obținute din prestarea serviciilor şi/sau

lucrărilor sunt considerate drept salariu din care se

reține impozitul conform cotei prevăzute la art.15 lit.a)

din Codul fiscal.


Impozit pe venit = Salariul calculat x cota imp.

Cota impozitului pe venit din salariu e prevăzută de art. 15 lit. a) din

Codul fiscal.

Pentru persoane fizice, suma impozitului pe venit se determină în

mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

Asigurare socială și medicală:

Din venitul obținut din activitatea necalificată cu caracter ocazionalexercitată de zilieri nu se calculează :

a) prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, și nici

b) contribuţii obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat.

Zilierul are obligația:

- de a se încadra în sistemul public de asigurări sociale obligatorii pebază de contract individual încheiat cu CNAS;

- de a se încadra în sistemul asigurării obligatorii de asistență medicalăconform actelor normative în vigoare.

REGIMUL FISCAL

aferent impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie

de asistență medicală și a contribuțiilor sociale al

angajatorilor din domeniul de transport auto de călători în

regim de taxi

Regimul fiscal TAXI• De cine se aplică?

Angajatorii din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi.

• Pentru cine se aplică?

Angajatul conducător auto ce efectuează transport rutier de persoaneîn regim de taxi.

• Pentru care plăți?

Salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate) în mărime de venitulce nu depăşeşte 10000 de lei pe lună.

Salariatii conducatori TAXI

venitul de pînă la 10 000 lei Venitul ce

depășește

10000 lei

impozit pe venit 500 lei 12%

contribuții de

asigurări sociale

788

(1/12 din suma contribuției stabilite în formă fixă

(9456 lei) în Legea bugetului asigurărilor sociale de

stat pentru anul 2019 nr.300 din 30.11.2018)

-

prime de

asigurare

obligatorie de

asistență

medicală

338 lei

(1/12 din suma primei stabilite în mărime fixă ( 4056

lei) prin Legea fondurilor asigurării obligatorii de

asistență medicală pentru anul 2019 nr. 301

30.11.2018).

-

Norme speciale privind impozitul pe venit din salariu angajaților conducători TAXI

Suma venitului lunar ce va depăși limita de 10 000 lei se va supune impozitării prin aplicarea regimului fiscal

general stabilit la art.88 din codul fiscal începând cu primul leu al depășirii cu aplicarea cotelor de impozitare stabilite

la art.15 din Codul fiscal;

Persoanele fizice angajate în calitate de conducător auto ce efectuează transport auto în regim de taxi sunt

private de dreptul de a folosi și a transmite scutirile la impozitul pe venit specificate la art.33-34 din Codul fiscal.

Dacă persoana fizică angajată în calitate de conducător auto ce efectuează transport auto în regim de taxi

cumulează două funcții la una și aceiași entitate din domeniul de transport auto de călători în regim de taxi,

impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale și primele de asigurare obligatorie deasistență medicală din

veniturile de la altă activitate asistență medicală se calculează în modul general stabilit;

Pentru salariații angajați, după perioada de raportare calcularea și plata impozitul pe venit, primelor de asigurare

obligatorie de asistență medicală și contribuțiile de asigurare socială se va efectua, pentru luna în care au fost

angajați, proporțional zilelor rămase pînă la finele lunii din mărimea lunară a impozitului și plăților stabilite

în sumă fixă.

În cazul eliberării din serviciu a angajaților pe parcursul lunii de gestiune impozitul achitat pentru aceștia nu se

restituie și nu se trece în contul altor impozite și taxe.;

Suma venitului lunar obținuți de angajații care prestează servicii în regim de taxi este considerat ca fiind impozitat

fără necesitatea declarării salariului și achitării adiționale a impozitului pe venit din salariu.

Raportarea fiscală

Darea de seamă TAXI18 aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 154

din 12.09.2018

Termen de raportare - pînă la data de 25 a lunii premergătoare celei de

gestiune

În cazul angajării persoanelor de după prezentarea dării de seamă

menționate și până la data de 25 a lunii de gestiune angajatorii sunt obligați

să prezinte o dare de seamă suplimentară în ziua angajării.

Se prezintă în mod obligatoriu prin metode automatizate de raportare

electronică

Particularități de completare a dării de seamă TAXI18

Tipul dării de seamă TAXI18

de bază

primară de corectare

suplimentară

primară de corectare

SUPLIMENTAR se prezintă în cazul în care s-au efectuat angajări după termenul de prezentare a Dării de seamă (Forma TAXI18), cu completarea doar

a datelor persoanelor nou angajate.


Exemplu 1:

Compania de taxi are angajați pentru luna octombrie 2018 - 15 angajați.

La data de 27 septembrie mai angajează 3 persoane ce vor munci în luna octombrie,

iar la data de 15 octombrie alte 2 persoane.

Acțiunea Termen

Prezentarea dării de seamă pentru luna octombrie (15 angajați) Pînă la 25 septembrie

Achitarea impozitului pe venit din salariu, contribuții sociale și medicale pentru luna

octombrie (15 angajați)

Pînă la 25 septembrie

dare de seamă suplimentară pentru luna octombrie la 27 septembrie (mai angajează 3

persoane )

la 27 septembrie


octombrie pentru 3 angajați

pînă la 30 septembrie

dare de seamă suplimentară pentru luna octombrie la 15 octombrie (mai angajează 2

persoane )

La 15 octombrie


octombrie pentru 2 angajați proporțional zilelor lucrate

pînă la 31 octombrie

str. Constantin Tănase 9, Chișinău https://www.facebook.com/Serviciul.Fiscal.de.Stat/ www.sfs.md

Mulțumim pentru atenție!

Centrul unic de apel 08000 1525

→ compartimentul „Contribuabili” → categoria „Persoane

juridice și fizice” → rubrica „Impozitul pe venit” →

,,Comunicate și informații utile”;

RȚINRA IMPOZITULUI

Documents

Transcript of RȚINRA IMPOZITULUI