50534511 Auditul Impozitului Pe Veniturile Din Salarii

7/25/2019 50534511 Auditul Impozitului Pe Veniturile Din Salarii

1/71

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE BUCURESTI

FACULTATEA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

MASTER PROFESIONAL: AUDIT FINANCIAR SI CONSILIERE

LUCRARE DE DIZERTATIE

TEMA: AUDITUL IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN SALARII

CUPRINS

MOTIVATIATEMEI..............................................................................................................2

CAP I. AUDITUL FINANCIAR N DETERMINAREA sI PLATA IMPOZITULUI

PE VENITURILE DIN

SALARII.................................................................................................3

1.1. Impozitul pe veniturile din salarii in

Romnia..............................................................3

1.1.1. Definirea impozitului pe veniturile din

salarii....................................................3

1.1.2. Cotele de impozitare si perioada

impozabila......................................................7

1.1.3. Deduceri personale si sume

fixe.........................................................................7

1.1.4. odalitatile de calcul ale impozitului pe veniturile din

salarii...........................!


2/71

1.1.". #ise

fiscale.........................................................................................................12

1.2. $r%anizarea auditului impozitului pe veniturile din

salarii.........................................12

1.2.1. odalitatea de or%anizare a activitatii financiar&

contabile...............................12

1.2.2. 'erificarea modului de completarea si continutului documentelor

primare.....13

1.2.3. 'erificarea metodolo%iei de calcul si a platii impozitului pe veniturile dinsalarii.................................................................................................................

....1"

CAP II. AUDITUL IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN SALARII LA SC

ZITRANS

SRL........................................................................................................................19

1.1 (curta prezentarea asocietatii....................................................................................1!

1.2 $r%anizarea sistemului de

salarizare..........................................................................2)

2.2.1 *rincipalele cate%orii de

tranzactii.......................................................................2)

1.1.1 +nre%istrari semnificative ,n contabilitate- documente

ustificative..................24

1.3 *robe de audit/ metodolo%ie de calcul- fise fiscale-

declaratii...................................2"


3/71

1.4 $pinii emise de

auditor..............................................................................................30

CONCLUZII........................................................................................................................

....41

ANEXE..................................................................................................................................

...42

BIBLIOGRAFIE..................................................................................................................

...53

MOTIVATIA TEMEIn studiu efectuat in niunea uropeana scoate in evidenta discrepantele privind

nivelul impozitelor pe venit practicat la nivel european si diferentele dintre costurile

le%ate de an%aare- mult mai mici in tarile care au aderat la in 2))4.

uncitorii irlandezi platesc cel mai mic impozit pe venit ca procent din veniturile

totale comparativ cu impozitele platite de salariatii din tarile membre ale niunii

uropene- conform unui studiu realizat de firma Deloitte ouce omatsu- citat de5udapest 5usiness 6ournal.

uncitorii irlandezi platesc -348 din venituri sub forma de impozit si costuri

le%ate de asi%urarile sociale- reiese dintr&un studiu realizat de divizia irlandeza din Dublin

a Deloitte in randul a 24 din cele 2" de tari membre ale niunii uropene. rmeaza

Cipru- cu un impozit de 0-778- in timp ce muncitorii portu%ezi platesc cel mai mare

impozit- de aproape ")8. Distanta dintre Irlanda si Cipru a crescut in acest an pana la

1-448- in timp ce alta si 9uxembur% ocupa pozitiile trei si patru din punctul de vedere

al celor mai scazute impozite directe. In area 5ritanie- salariatii platesc aproximativ

238 din venituri sub forma de impozite si costuri le%ate de asi%urari- conform studiului

Deloitte.


4/71

9ituania- una din cele zece tari care au aderat la niunea uropeana in 2))4- are

cea mai redusa medie a costurilor totale le%ate de an%aare pentru companii- se arata in

acelasi studiu. Incluzand contributiile an%aatorului la asi%urarile sociale- costurile totale

se ridica la ".124 euro :.!7 dolari; pe an. (lovacia- stonia si n%aria sunt celelalte tari

in care costurile totale suportate de an%aatori se situeaza la un nivel mai mic de 1).)))

de euro.

Cel mai ridicat nivel in acest sens se inre%istreaza in


5/71

b; indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrulpersoanelor uridice fara scop lucrativ?

c; drepturile de solda lunara- indemnizatiile- primele- premiile- sporurile si altedrepturi ale personalului militar- acordate potrivit le%ii?

d; indemnizatia lunara bruta- precum si suma din profitul net- cuveniteadministratorilor la companii>societati nationale- societati comerciale la care statulsau o autoritate a administratiei publice locale este actionar maoritar- precum si lare%iile autonome?

e; sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prinsubscriptie publica?

f; sumele primite de reprezentantii in adunarea %enerala a actionarilor- in consiliulde administratie- in comitetul de directie si in comisia de cenzori?

%; sumele primite de reprezentantii in or%anisme tripartite- potrivit le%ii?

; indemnizatia lunara a asociatului unic- la nivelul valorii inscrise in declaratia deasi%urari sociale?

i; sumele acordate de or%anizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozitpe profit- peste limita de 2-" ori nivelul le%al stabilit pentru indemnizatia primitape perioada dele%arii si detasarii in alta localitate- in tara si in strainatate- ininteresul serviciului- pentru salariatii din institutiile publice?

; indemnizatia administratorilor- precum si suma din profitul net cuveniteadministratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite deadunarea %enerala a actionarilor?

@; orice alte sume sau avantae de natura salariala ori asimilate salariilor.

Avantaele- cu exceptia celor prevazute in urmatorul para%raf primite in le%aturacu o activitate dependenta includ- insa nu sunt limitate la/

a; utilizarea oricarui bun- inclusiv a unui veicul de orice tip- din patrimoniulafacerii- in scop personal- cu exceptia deplasarii pe distanta dus&intors de la

domiciliu la locul de munca?b; cazare- rana- imbracaminte- personal pentru munci casnice- precum si alte

bunuri sau servicii oferite %ratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei?

c; imprumuturi nerambursabile?

d; anularea unei creante a an%aatorului asupra an%aatului?


6/71

e; abonamentele si costul convorbirilor telefonice- inclusiv cartelele telefonice- inscop personal?

f; permise de calatorie pe orice miloace de transport- folosite in scopul personal?

%; primele de asi%urare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau altbeneficiar de venituri din salariila momentul platii primei respective- altele decatcele obli%atorii.

rmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile- inintelesul impozitului pe venit/

a; autoarele de inmormantare- autoarele pentru pierderi produse in %ospodariileproprii ca urmare a calamitatilor naturale- autoarele pentru bolile %rave si incurabile-autoarele pentru nastere- veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori aisalariatilor- cadourile oferite salariatelor- contravaloarea transportului la si de la locul

de munca al salariatului- costul prestatiilor pentru tratament si odina- inclusivtransportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora- acordate dean%aator pentru salariatii proprii sau alte persoane- astfel cum este prevazut incontractul de munca.

Cadourile oferite de an%aatori in beneficiul copiilor minori ai an%aatilor- cuocazia *astelui- zilei de 1 iunie- Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor cultereli%ioase- precum si cadourile oferite an%aatelor cu ocazia zilei de 0 martie suntneimpozabile- in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane- cu oriceocazie din cele de mai

sus- nu depaseste 1.")).))) lei.Bu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de

natura celor prevazute mai sus- realizate de persoane fizice- daca aceste venituri suntprimite in baza unor le%i speciale si finantate din bu%et?

a; ticetele de cresa acordate potrivit le%ii1?

b; ticetele de masa si drepturile de rana acordate de an%aatori an%aatilor- inconformitate cu le%islatia in vi%oare?

c;

contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din 14314t1!14oincinta unitatii- potrivit repartitiei de serviciu- numirii conform le%ii sauspecificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate-compensarea ciriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala- ordinepublica si si%uranta nationala- precum si compensarea diferentei de cirie-suportata de persoana fizica- conform le%ilor speciale?
http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn1http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn1


7/71

d; cazarea si contravaloarea ciriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilorpublice- a an%aatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii- inconformitate cu le%islatia in vi%oare?

e; contravaloarea ecipamentelor tenice- a ecipamentului individual de protectie

si de lucru- a alimentatiei de protectie- a medicamentelor si materialelor i%ienico&sanitare- a altor drepturi de protectie a muncii- precum si a uniformelor obli%atoriisi a drepturilor de ecipament- ce se acorda potrivit le%islatiei in vi%oare?

f; contravaloarea celtuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea incare an%aatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca alacestora- la nivelul unui abonament lunar- pentru situatiile in care nu se asi%uralocuinta sau nu se suporta contravaloarea ciriei- conform le%ii?

%; sumele primite de an%aati pentru acoperirea celtuielilor de transport si cazare aindemnizatiei primite pe perioada dele%arii si detasarii in alta localitate- in tara si

in strainatate- in interesul serviciului. (unt exceptate de la aceste prevederi sumeleacordate de persoanele uridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoarede impozit pe profit peste limita de 2-" ori indemnizatia acordata salariatilor dininstitutiile publice?

; sumele primite- potrivit dispozitiilor le%ale- pentru acoperirea celtuielilor demutare in interesul serviciului?

i; indemnizatiile de instalare ce se acorda o sin%ura data- la incadrarea intr&ounitate situata intr&o alta localitate decat cea de domiciliu- in primul an deactivitate dupa absolvirea studiilor- in limita unui salariu de baza la an%aare-

precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate- potrivit le%ilor speciale-personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul inlocalitati din zone defavorizate- stabilite potrivit le%ii- in care isi au locul demunca?

; sumele reprezentand platile compensatorii- calculate pe baza salariilor mediinete pe unitate- primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca aufost desfacute ca urmare a concedierilor colective- precum si sumele reprezentandplatile compensatorii- calculate pe baza salariului mediu net pe economie- primitede personalul civil din sectorul de aparare nationala- ordine publica si si%urantanationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu- ca urmare a nevoilor

de reducere si de restructurare- acordate potrivit le%ii?@; sumele reprezentand platile compensatorii- calculate pe baza soldelor lunare

nete- acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteazaca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare- precum si autoarele stabilitein raport cu solda lunara neta- acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct inretra%ere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie-precum si autoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii


8/71

similare- al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net-acordate potrivit le%islatiei in materie?@1; veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu andicap %rav sauaccentuat- la functia de baza2?

l; veniturile din salarii- ca urmare a activitatii de creare de pro%rame pentrucalculator? incadrarea in activitatea de creatie de pro%rame pentru calculator seface prin ordin comun al ministrului muncii- solidaritatii sociale si familiei- alministrului comunicatiilor si tenolo%iei informatiei si al ministrului finantelorpublice?

m; sumele sau avantaele primite de persoane fizice din activitati dependentedesfasurate intr&un stat strain- indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv.#ac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui an%aator careeste rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania- care suntimpozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate?

n; celtuielile efectuate de an%aator pentru pre%atirea profesionala si perfectionareaan%aatului le%ata de activitatea desfasurata de acesta pentru an%aator?

o; costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice- inclusiv carteleletelefonice- efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu?

p; avantaele sub forma dreptului la stoc@ options plan- la momentul an%aarii siimplicit la momentul acordarii?

E; diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin ne%ociere si

dobanda practicata pe piata- pentru credite si depozite.Avantaele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se

impoziteaza..

1.1.2. C"%('( ,( $!"#$%-+( s$ !(+$"-,- $!"#-/$'-

Cota de impoziteste de 18 si se aplica asupra venitului impozabil corespunzatorfiecarei surse din fiecare cate%orie pentru determinarea impozitului pe veniturile dinsalarii.

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.*rin exceptie de la prevederile anterioare- perioada impozabila este inferioara anuluicalendaristic- in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului3.

1.1.3 D(,&0(+$ !(+s"*-'( s$ - s&( $(

Deducerea personala- precum si celelalte sume fixe- exprimate in lei- se stabilescprin ordin al ministrului finantelor publice.
http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn2http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn3http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn2http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn3


9/71

(umele sunt calculate prin rotunire la suta de mii de lei- in sensul ca fractiunilesub 1)).))) lei se maoreaza la 1)).))) lei4.

Deducere personala

*ersoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a uneisume sub forma de deducere personala- acordata pentru fiecare luna a perioadeiimpozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunarbrut de pana la 1.))) lei inclusiv- astfel/

& pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere & 2") lei?

& pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere & 3") lei?

& pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere & 4") lei?

& pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere & "") lei?

& pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere &") lei.

*entru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre1.))1 lei si 3.))) lei- inclusiv- deducerile personale sunt de%resive fata de cele de mai sussi se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

*entru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.)))lei nu se acorda deducerea personala.

*ersoana in intretinere poate fi sotia>sotul- copiii sau alti membri de familie-rudele contribuabilului sau ale sotului>sotiei acestuia pana la %radul al doilea inclusiv- alecarei venituri- impozabile si neimpozabile- nu depasesc 2") lei lunar.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili- sumareprezentand deducerea personala se atribuie unui sin%ur contribuabil- conform intele%eriiintre parti.

Copiii minori- in varsta de pana la 10 ani impliniti- ai contribuabilului suntconsiderati intretinuti.

(uma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate inintretinerea contribuabilului- pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in careacestea au fost intretinute. *erioada se rotuneste la luni intre%i in favoareacontribuabilului.


10/71

Bu sunt considerate persoane aflate in intretinere/

persoanele fizice care detin terenuri a%ricole si silvice in suprafata depeste 1).))) mp in zonele colinare si de ses si de peste 2).))) m2 inzonele montane?

persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificareaflorilor- le%umelor si zarzavaturilor in sere- in solarii special destinateacestor scopuri si>sau in sistem iri%at- din cultivarea si din valorificareaarbustilor- plantelor decorative si ciupercilor- precum si din exploatareapepinierelor viticole si pomicole- indiferent de suprafata.

Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acordapersonalului trimis in misiune permanenta in strainatate- potrivit le%ii".

Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea

si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ

Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii- obtinute lafunctia de baza- celtuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentrudomeniul locativ- potrivit prevederilor 9e%ii nr. "41>2))2 privind economisirea sicreditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ- cu modificarile si completarileulterioare- in limita unei sume maxime e%ale cu 3)) lei pe an. $bli%atia acordarii acesteideduceri revine or%anului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prinordin al ministrului finantelor publice.

1.1.4 M",-'$%-%$ ,( 0-'0&' -'( $!"#$%&'&$ !( )(*$%&+$'( ,$* s-'-+$$5eneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar- final- care se

calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar se determina astfel/

o la locul unde se afla functia de baza- prin aplicarea cotei de 18 asuprabazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii-calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obli%atorii aferenteunei luni- si urmatoarele/

deducerea personala acordata pentru luna respectiva?

cotizatia sindicala platita in luna respectiva?

contributiile la fondurile de pensii facultative- astfel incatla nivelul anului sa nu se depaseasca ecivalentul in lei a2)) euro7?
http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn5http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn6http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn7http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn5http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn6http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn7


11/71

o pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri- prin aplicarea cotei de 18asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut sicontributiile obli%atorii pe fiecare loc de realizare a acestora?

In cazul veniturilor din salarii si>sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite

pentru perioade anterioare- conform le%ii- impozitul se calculeaza si se retine la dataefectuarii platii- in conformitate cu re%lementarile le%ale in vi%oare privind veniturilerealizate in afara functiei de baza la data platii- si se vireaza pana la data de 2" a luniiurmatoare celei in care s&au platit0.

*latitorul este obli%at sa determine valoarea totala a impozitului anual peveniturile din salarii- pentru fiecare contribuabil.

Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 28din impozitul stabilit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza sifunctioneaza in conditiile le%ii- unitatilor de cult- precum si pentru acordarea de burse

private- conform le%ii!.

$bli%atia calcularii- retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. :4; revineor%anului fiscal competent. *rocedura de aplicare a prevederilor anterioare se stabilesteprin ordin al ministrului finantelor publice.

Termen de plata a impozitului

*latitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obli%atia de a calcula si dea retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri-precum si de a&l vira la bu%etul de stat pana la data de 2" inclusiv a lunii urmatoare celei

pentru care se platesc aceste venituri1).

Plata impozitului pentru anumite venituri salariale

Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin veniturisub forma de salarii din strainatate- precum si persoanelor fizice romane care obtinvenituri din salarii- ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturileconsulare acreditate in Romania- le sunt aplicabile acestor prevederi.

$rice contribuabil prevazut anterior are obli%atia de a declara si de a plati impozitlunar la bu%etul de stat- pana la data de 2" inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s&a

realizat venitul- direct sau printr&un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni sestabileste potrivit metodolo%iei de calcul obisnuite.

isiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania- precum sireprezentantele or%anismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale siale or%anizatiilor economice straine- autorizate potrivit le%ii sa isi desfasoare activitateain Romania- pot opta ca pentru an%aatii acestora- care realizeaza venituri din salariiimpozabile in Romania- sa indeplineasca obli%atiile privind calculul- retinerea si virarea
http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn8http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn8http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn9http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn9http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn10http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn8http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn9http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn10


12/71

impozitului pe veniturile din salarii. Aceasta nu se aplica contribuabililor- in cazul in careoptiunea de mai sus este formulata si comunicata or%anului fiscal competent11.

*ersoana fizica- uridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoaraactivitatea- este obli%ata sa ofere informatii or%anului fiscal competent referitoare la data

inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si- respectiv- a incetarii acesteia- intermen de 1" zile de la data producerii evenimentului- cu exceptia situatiei in careindeplineste obli%atia privind calculul- retinerea si virarea impozitului pe veniturile dinsalarii.

Calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare

Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunareincepand cu luna ianuarie 2))" este prezentat in continuare.

9a calculul deducerilor personale lunare de%resive in functie de venitul brut lunar

din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului s&a utilizaturmatorul al%oritm de calcul/

*entru un venit brut lunar din salarii depana la 1000 lei/

#ara persoane in intretinere/ 2")

Cu o persoana in intretinere/ 3")

Cu 2 persoane in intretinere/ 4")

Cu 3 persoane in intretinere/ "")Cu 4 persoane in intretinere/ ")

*entru un venit brut lunar din salarii cuprins intre 1001 si 3000 lei/

#ara persoane in intretinere/ 2") x 1&:'59&1)));>2)))

Cu o persoana in intretinere/ 3") x 1&:'59&1)));>2)))

Cu 2 persoane in intretinere/ 4") x 1&:'59&1)));>2)))

Cu 3 persoane in intretinere/ "") x 1&:'59&1)));>2)))

Cu 4 persoane in intretinere/ ") x 1&:'59&1)));>2)))

*entru un venit brut lunar din salariipeste 3000 deducerea personala lunara este ):zero;.


13/71

'59 & venit brut lunar

(umele reprezentand deducerile personale pentru venitul brut lunar din salarii

cuprins intre 1))1 si 3))) lei sunt calculate prin rotunire la suta de mii de lei- in sensulca fractiunile sub 1) lei se maoreaza la 1) lei.

1.1.5 F$s( $s0-'(

Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprindin fisele fiscale.

*latitorul de venituri are obli%atia sa completeze formularele fisele fiscale- peintrea%a durata de efectuare a platii salariilor. *latitorul este obli%at sa pastreze fiselefiscale pe intrea%a durata a an%aarii si sa transmita or%anului fiscal competent o copie-

pentru fiecare an- pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent- pentru anul fiscalexpirat. odelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelorpublice12.

1.2. O+-*$#-+(- -&,$%&'&$ $!"#$%&'&$ !( )(*$%&+$'( ,$* s-'-+$$

1.2.1 M",-'$%-%$ ,( "+-*$#-+( - -0%$)$%-%$$ $*-*0$-+0"*%-/$'(

Atributiile auditorului in verificarea modului de or%anizare a activitatii financiar&

contabile sunt/

o examinarea fiabilitatii si integritatii informatiilor financiare si a celor despre

exploatare- precum si miloacele folosite pentru cule%erea- cuantificarea-

clasificarea si inre%istrarea acestor informatii?

o revizia sistemelor si compartimentelor cu atributii in suprave%erea politicilor-

planurilor- procedurilor- le%ilor si re%lementarilor care afecteaza activitatile si

darile de seama ale or%anizatiei- precum si determinarea de masuri in care

or%anizatia se conformeaza acestora?

o revizia metodelor prin care se asi%ura protectia bunurilor si- atunci cand este

cazul-

o verificarea existenteiacestor bunuri?

o evaluarea economicitatii si eficientei in utilizarea resurselor?
http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn12http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn12http://www.scritube.com/economie/finante/LUCRARE-DE-DIZERTATIE-AUDITUL-3314191416.php#_ftn12


14/71

o revizia operatiilor executate sau a programelor indeplinite cu scopul de a verificadaca rezultatele sunt in conformitate cu obiectivele si scopurile or%anizatiei sidaca activitatile sunt executate in conformitate cu cerintele conducerii.

1.2.2 V(+$$0-+(- ",&'&$ ,( 0"!'(%-+( s$ 0"*%$*&%&'&$ ,"0&(*%('"+ !+$-+(

In cazul metodolo%iei privind auditul impozitului pe salarii se utilizeaza

urmatoarele procedee/

studiu %eneral prealabil /

se verifica daca declaratiile fiscale privind impozitul pe salarii au fost completate

cu sumele inre%istrate in contabilitate :note contabile- balante de verificare; si

daca obli%atiile fiscale au fost virate la bu%etul statului la termenele le%ale?

in baza verificarilor efectuate se procedeaza la controlul veniturilor salariale

realizate- determinarea venitului net- respectiv a venitului baza de calcul a

impozitului pe venit?

controlul documentar&contabil.

Controlul documentar-contabil se utilizeaza cu caracter preventiv si operativ in

cazul

documentelor care se primesc la serviciul contabilitate pentru inre%istrare in notele

contabile

sau fisele de cont- precum si la completarea fiselor fiscale :state de salarii- fisele de

ponta-

listele de avans cenzinal;. Controlul documentar&contabil se utilizeaza si cu caracterulterior de or%anul de control fiscal pentru verificarea efectuarii platii impozitului pe

salarii la termenele le%ale sau a maorarilor de intarziere>dobanzilor- penalitatilor de

intarziere- respectiv a penalitatilor calculate si datorate la ultimul control fiscal.


15/71

Verificarea cronologica- se exercita in ordinea intocmirii- inre%istrarii si

indosarierii

documentelor utilizate in evidenta salariilor si a impozitului pe salarii :pontae- state de

salarii- fise fiscale- declaratii fiscale- ordine de plata- compensari>restituiri sau alte

modalitati de stin%ere a obli%atiilor fiscale la bu%etul statului;.

Verificare invers cronologic se exercita de la sfarsitul spre inceputul perioadei de

control fiscal. Aceata modalitate se foloseste cand se constata abatere de la prevederile

le%ale si este nevoie sa se stabileasca momentul cand aceasta s&a produs sau cand se

consata erori sau omisiuni de inre%istrare. Astfel- cand se constata neacitarea

impozitului pe salarii pe o anumita perioada- or%anul de control fiscal va proceda la

controlul invers cronolo%ic / a viramentelor- a balantelor de verificare- notelor contabile-

extraselor de cont si a declaratiilor fiscale- pentru efectuarea calculului maorarilor de

intarziere- penalitatilor de intarziere- respectiv a penalitatilor- dupa caz.

Verificare sistematica sau pe probleme consta in %ruparea documentelor pe

probleme si apoi controlul lor in ordine cronolo%ica. Astfel- eventualitatea omisiunilor

este mai redusa si se pot stabili concluzii cu privire la fiecare problema in parte. In cazul

urmaririi platii impozitului pe salarii- sunt selectionate documentele de banca :ordine deplata- extrase de cont;- declaratii fiscale- fise de cont- note contabile- precum si balante de

verificare lunare. In continuare- se efectueaza controlul acestor documente in ordine

cronolo%ica cu privire la respectarea prevederilor le%ale :determinarea si constituirea

impozitului pe salarii- inre%istrare in contabilitate si plata lui la bu%etul statului;.

Verificare reciproca consta in cercetarea si confruntarea la aceeasi entitate a unor

documente si evidente cu continut identic- insa diferite ca forma pentru aceleasi operatii

sau pentru operatii diferite- insa le%ate reciproc. Astfel- se verifica statele de salarii cunotele contabile si balanta de verificare- cu scopul verificarii corectei inre%istrari in

contabilitate a impozitului pe venit si a platii acestuia la termenele le%ale.

nvestigatia reprezinta modalitatea prin care auditorul obtine informatii din partea

personalului a carui activitate se controleaza. Investi%atia este necesara in cazul studierii


16/71

unor probleme care nu rezulta clar din documente si evidente puse la dispozitie. Astfel-

auditorul poate cere lamuriri cu privire la anumite inre%istrari contabile- cu privire la

statele de salarii- cu privire la avansurile neustificate sau alte drepturi salariale acordate

si necuvenite- dupa caz.

!naliza si studiul general se utilizeaza pentru a obtine ar%umentele ustificate ale

controlului. Astfel- se procedeaza la examinarea debitelor si creditelor unor conturi pentru

determinarea corectitudinii inre%istrarilor sumelor reprezentand veniturile brute realizate-

a contributiilor obli%atorii calculate si retinute- a deducerilor personale de baza si

suplimentare- a impozitului pe venit- respectiv a venitului net cuvenit si platit an%aatilor.

Astfel- se confrunta debitul contului Fceltuieli cu remuneratiile personaluluiG cu creditul

contului Fpersonal remuneratii datorateG si referitor la impozitul pe salarii se confruntacontul 444 Fimpozitul pe salariiG- cont de pasiv- care se crediteaza cu impozitul retinut de

la salariati sau colaboratori si se debiteaza cu sumele reprezentand plata acestui impozit

la bu%etul de stat. (oldul creditor reprezinta impozitul pe salarii datorat bu%etului de stat.

1.2.3 V(+$$0-+(- (%","'"$($ ,( 0-'0&' s$ - !'-%$$ $!"#$%&'&$ !( )(*$%&+$'( ,$*s-'-+$$

5aza de calcul aferenta impozitului pe salarii include veniturile brute primite de

unan%aat :salariat; in cursul unei luni sub forma de salarii si alte drepturi salariale:prezentate

detaliat in capitolul II din lucrare;.

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar- pe fiecare loc de munca- asupra totalitatii

veniturilor realizate in luna expirata de fiecare salariat- venituri denumite %eneric salariu

brut.

"aza de calcul pentru veniturile din salarii la functia de baza #venitul impozabil$

%

Venitul net & deducerile personale de baza si suplimentare'


17/71

Venitul net % Venitul brut & contributiile obligatorii

Contributiile obligatorii retinute sunt( contributia pentru pensia suplimentara

,contributia pentru protectia sociala a somerilor si contributia pentru asigurarile sociale

de

sanatate'

"aza de calcul pentru veniturile din salarii, altele decat cele de la functia de baza

%

Venitul brut & contributia la asigurarile sociale de sanatate'

O/$(0%$)('( -&,$%"+&'&$ sunt urmatoarele /

aplicarea corecta a cotelor de impunere privind veniturile nete din salarii?

acordarea deducerilor personale de baza si suplimentare?

conducerea corecta a evidentei contabile privind impozitul pe venit?

cumularea tuturor drepturilor salariale- respectiv a platilor intermediare dincursul lunii?

intocmirea statelor de salarii?

virarea la termen a obli%atiilor fiscale catre bu%etul de stat privind veniturile de

natura salariala?

respectarea procedurii de calcul?

calculul maorarilor de intarziere- dobanzilor- penalitatilor de intarziere si a

penalitatilor- dupa caz?

pastrarea si arivarea corespunzatoare a statelor de salarii?


18/71

completarea corecta a fiselor fiscale si transmiterea lor la or%anul fiscal

competent termenul le%al?

inmanarea Fcopiei pentru an%aatG a fisei fiscale la sfarsitul anului fiscal sau la

incetarea raporturilor de munca- dupa caz.

F"+('( ,( 0"*%+"' utilizate de an%aator /

1. controlul financiar preventiv- or%anizat in cadrul compartimentului financiar&

contabil> audit intern. Aceasta forma de control urmareste sa preintampine incalcarea

dispozitiilor le%ale in vi%oare si producerea de pa%ube :amenzi- maorari de intarziere-

dobanzi- penalitati de intarziere si penalitati datorate>calculate de or%anele de control

fiscal- respectiv or%anele de

control financiar ale Curtii de Conturi;. In cazul veniturilor de natura salariala- se supun

operatiunii de control financiar preventiv efectuarea platii salariilor nete preventiv a

constatat erori de calcul sau de inre%istrare si in caz afirmativ- daca a dispus refacerea

statelor de plata intocmite.

2.. controlul financiar operativ- care se efectueaza de conducatorul compartimentului

financiar&contabil- comisia de cenzori- respectiv de auditorii financiari 0& !+$)$+( '- /

respectarea le%islatiei financiar&fiscale?

modul de calcul si plata a impozitului pe venit aferent veniturilor de natura

salariala?

arivarea si pastrarea statelor de plata- respectiv a fiselor fiscale- conform

prevederilor le%ii contabilitatii si a le%ii impozitului pe venit.

*entru efectuarea auditului se utilizeaza informatii>date din/

& documente primare si evidenta tenico&operativa :contracte de an%aare- contract

colectiv de munca- fisa individuala a an%aatilor- pontae- documente ustificative pentru

acordarea deducerilor personale de baza si suplimentare- fise fiscale etc;?


19/71

& documente contabile :note contabile- fisa de cont sintetica si analitica a conturilor/ 421-

444- 4372- 4311- 4"1- 4"2- 4371- 3"- 447- 4)1- "121- "311;?

& documente de sinteza :balante de verificare lunare- bilantul contabil si anexele la

bilant;?

& ordine de plata privind impozitul pe salarii si contributiile obli%atorii cuprinzand

viramentele efectuate- extrase de cont bancar?

& declaratii fiscale lunare privind constituirea si plata impozitului pe salarii.

*latitorii de salarii au obli%atia de a calcula- de a retine- prin stopa la sursa lunar-

la data efectuarii platii acestor venituri si de a vira la bu%etul statului impozitul pe venitpana la data de 2" inclusiv a lunii urmatoare :reprezentand plati anticipate in contul

impozitului anual pe venit;.

(ursele de informare pentru efectuarea auditului privind impozitul pe venit aferent

veniturilor de natura salariala se pot sintetiza :in functie de obiectivele controlului;- -s%('

:

1. *entru verificarea determinarii veniturilor de natura salariala realizate de

an%aati lunar- si a calculului impozitului pe venit se utilizeaza informatii ,$*0& !+$)$+(

'- :

& fisa individuala a an%aatului :functia- studii- salariul tarifar- indemnizatie de

conducere- spor vecime si alte sporuri- dupa caz etc.;?

& lista de avans cenzinal :suma platita an%aatului in cursul lunii;?

& pontae :ore>zile lucrate- zile concediu de odina- numar zile de concediu de

boala-

dupa caz;?


20/71

& state de salarii :nume si prenume an%aat? salariul de baza pe ora- zi sau luna?

vecime in munca? timp lucrat- din care ore suplimentare- salariul de baza pentru timpul

efectiv lucrat in re%im normal de lucru? sporuri pentru ore suplimentare- de noapte-

vecime neintrerupta- conditii deosebite etc.? retineri- diminuari definitive>recuperabile?

alte casti%uri in bani si in natura? total salariu? indemnizatii pentru primele 1) zile

concediu de odina :boala;? indemnizatie de asi%urari sociale? venit brut- contributii

obli%atorii / pentru asi%urari sociale de sanatate- pentru asi%urari sociale individuale-

contributia pentru protectia somerilor- celtuieli profesionale? venit net? deduceri

personale de baza- deduceri suplimentare? venit baza de calcul) impozit calculat si

retinut, salariul net? retineri / indemnizatie concediu de odina- licidare- avans si alte

retineri pentru terti? total de plata;?

& fise fiscale :date de identificare pentru an%aat- copii si persoane aflate in

intretinere? deducere personala de baza si suplimentare? venit net) impozit calculat si

retinut si date privind regularizarea impozitului anual ( diferente de impozit de plata*de

restituit,dupa caz;.

2. Cu privire la or%anizarea corecta a evidentei contabile- respectiv inre%istrarea

celtuielilor de exploatare aferente salariilor- a impozitului calculat- retinut si datorat- a

drepturilor cuvenite salariatilor dupa efectuarea retinerilor- a platii drepturilor salariale-ale impozitului pe venit si a contributiilor obli%atorii- or%anele de control fiscal verifica

informatii din urmatoarele documente primare, contabile si de sinteza ( contract de

munca :conditii de incadrare- studii- vecime- drepturi si obli%atii ale an%aatului si ale

an%aatorilor;?

o contracte colective de munca :drepturile si obli%atiile ale an%aatului si

an%aatorilor;?

o pontae :ore>zile lucrate>nelucrate;?

o state de salarii?

o note contabile?

o balante de verificare :sunt verificate rulaul>soldul conturilor

sintetice>analitice utilizate pentru inre%istrarea informatiilor>datelor


21/71

referitoare la venituri brute- nete- impozit pe venit datorat>virat- contributii

datorate>virate- retineri datorate>virate- sume de plata cuvenite an%aatilor;?

o ordine de plata :privind plata obli%atiilor fiscale la bu%etul de stat privind

impozitul pe venit- a contributiilor obli%atorii datorate- retinute>virate la

bu%etele respective si la fondurile speciale;?

o extrase de cont :confirmarea operatiunilor efectuate de an%aator prin

banca- respectiv a ordinelor de plata emise- reprezentand impozit pe venit

si contributiile obli%atorii;?

o declaratii fiscale :declaratii lunare privind obli%atiile fiscale

datorate>ordinele de plata cu care au fost virate la bu%etul de stat;.

3. *entru verificarea salariului si platii maorarilor de intarziere>dobanzilor-penalitatilor de intarziere- respectiv penalitatilor- dupa caz- aferente impozitului pe

veniturile de natura salariala :efectuate de an%aator din proprie initiativa; se consulta

informatii>date din urmatoarele documente :referitor la respectarea termenelor scadente

de plata a impozitului pe venit;;/

& note contabile?

& balante de verificare lunare?

& state de plata a salariilor?

& ordine de plata?

& extrase de cont.

4. *entru verificarea corectitudinii completarii fiselor fiscale- a transmiterii lor la

or%anul fiscal competent- respectiv inmanarii --copiilor pentru an%aatG- or%anele decontrol fiscal compara>consulta informatiile>datele continute de urmatoarele ,"0&(*%( :

& state de salarii?

& note contabile?


22/71

& #isa de cont sintetice>analitice?

& 5alante de verificare lunare?

& fise fiscale?

& centralizator fise fiscale- confirmarea depunerii>transmiterii fiselor la

or%anul

fiscal competent- respectiv a inmanarii --copiei pentru an%aatG.

CAP II. AUDITUL IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN SALARIILA SC ZITRANS SRL

444.1 S0&+%- !+(#(*%-+(- - s"0$(%-%$$

IBR1173>2))3

C$BAC > C$BICAR

HAdresa / Almas- comuna 2227"7

IA


23/71

(ocietatea desfasoara activitate de transport persoane in baza unor licente de

transport.

$biectul auxiliar de activiatate il reprezinta comertul nespecializat de produse-

care se efectueaza conform le%islatiei in vi%oare- intr&o constructie amenaata in acest

sens proprietatea firmei.

*ARBRI

Clientii :pentru ambele obiecte de activitate; sunt reprezentati de public

#urnizorii sunt pe de o parte distribuitori de marfuri :(C *R$(*R$(*R

(R9- (C DABIA (R9- (C RB (R9- (C 6I IBRBAI$BA9(A- (C BI *R$D I*K (R9;- iar pe de alta parte prestatori de

servicii de intretinere auto- furnizori de combustibili :5BIBARII; sau

de piese de scimb :(C *ABA$ (R9;. Apar sporadic si furnizori ai

celtuielilor diverse necesare pentru buna desfasurare a activitatii/ ener%ie-

consumabile- telefoane etc.

CI#RA D A#CRI 2))/ 1.0").32 lei.

BAR D (A9ARIAI/ 1).

444.2 O+-*$#-+(- s$s%(&'&$ ,( s-'-+$#-+(

444.2.1P+$*0$!-'('( 0-%("+$$ ,( %+-*#-0%$$

$biectivele de audit sunt urmatoarele/

L (e verifica incadrarea in munca a salariatilor conform le%ii?

L (e verifica daca Mceltuielile socialeG au fost corect imputate perioadei si declarate?

L (e verifica daca datoriile au fost calculate si declarate corect si evidentiate eventualele

penalitati?


24/71

L (e verifica daca s&a facut imputarea corecta in conturi?

L (e verifica daca au fost platite in termen le%al?

L (e verifica daca exista concedii medicale si daca au fost corect calculate- declarate siplatite si daca au la baza documentele cerute de le%e?

L (e verifica daca exista concedii de maternitate si daca au fost corect calculate.-declarate

si platite si daca au la baza documentele cerute de le%e?

L (e verifica daca societatea a acordat prime si alte avantae in bani sau natura si daca au

fost calculate si impozitate corespunzator?

L (e verifica daca exista ore suplimentare de munca- daca au fost corect calculate-

precum si daca obli%atiile aferente au fost corect calculate?

L (e verifica daca s&a facut incadrarea pe cate%orii de conditii de munca?

L (e verifica daca sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor si obli%atiilor

aferente este in conformitate cu cerintele le%islative in vi%oare?

L (e verifica daca documentele si declaratiile corespunzatoare sunt intocmite si semnatede persoane autorizate.

Client/

(.C. IRAB( (R9

xercitiul/

artie 2))

DOSARUL EXERCITIULUI

S(0%$&*(-: C"*%+"'&' 0"*%&+$'"+

Capitolul/ GImpozite si taxeG

(ubcapitolul/ G$bli%atiile salariale ale an%aatoruluiG

Ref./C

*a%ina/1

Data/)2.)3.2))

Completat de/ Roibu Ana aria Revizuit de/Amariei (.

$biectivele controlului Intindere IntocmitdeNla data de

Ref./#oaia lucru


25/71

1. 'erificati sumele din urnalul :stat; lunar deplata

2. 'erificati prin sonda continutul dosarelor

individuale ale salariatilor

1) salariati>an A(

3. (electionati salariati cu ore suplimentare siverificati cu fisa de ponta si autorizarea sefilorierarici

) salariati A(

4. Controlati daca imoutarea salariilor se facecorect pentru exercitiul controlat

A(

". 'erificati totalul unui stat de plata A(

. 'erificati inre%istrarea statului de salarii A(

7. 'erificati daca se face analiza conturilor desalarii

A(

Client/

(.C.IRAB( (R9

xercitiul/

artie 2))


S(0%$&*(-: C"*%+"'&' 0"*%&+$'"+



Ref./C*a%ina/2

Data/)2.)3.2))


$5ICI'/ DA> B Initiale $bservatii/

& verificam daca toata celtuiala cu salariile este reala :nuexista salariati fictivi; DA

& verificam prin sonda daca toti salariatii sunt an%aati cu cartede munca :cu forme le%ale;

DA

& verificam prin sonda daca salariile declarate sunt cele platite:nu exista sume platite la ne%ru in contul salariilor;

DA

& verificam prin sonda daca persoanele care sunt colaboratoriau contracte individuale de munca cu timp partial inceiate

DA


26/71

& verificam prin sonda daca salariile sunt calculate inconformitate cu le%ile in vi%oare si cu re%ulamentul intern DA

& verificam prin sonda daca drepturile pentru concediimedicale au fost acordate in conformitate cu le%ile in vi%oare

DA

& verificam prin sonda daca societatea a oprit contributiiledatorate de salariati- pentru fiecare contributie in parteverificam/

baza de calcul? modul de calcul procentul aplicat daca din baza de calcul au fost excluse sumele

neimpozabile conform le%ii daca au fost calculate- retinute si declarate daca aceste contributii au fost platite

daca au fost corect inre%istrate

DA

& verificam daca societatea a inre%istrat fondul brut de salariicorect atat ca suma- cat si ca formula contabila DA

& verificam prin sonda daca societatea a inre%istratcontributiile pe care trebuia sa le inre%istreze DA

& verificam pentru CA( :1!.7"8;/

baza de calcul? modul de calcul? daca din baza de calcul au fost excluse sumele

neimpozabile conform le%ii? daca au fost calculate- declarate si retinute? daca au fost platite?

daca au fost corect inre%istrate?

DA

Client/

(.C. IRAB( (R9

xercitiul/

artie 2))


S(0%$&*(-: C"*%+"'&' 0"*%&+$'"+



Ref./C

*a%ina/3

Data/)2.)3.2))



27/71

& verificam pentru CA(( :78;/ baza de calcul? modul de calcul? daca din baza de calcul au fost excluse sumele



DA

& verificam pentru contributia unitatii la fondul de soma:2."8;/




DA

& verificam pentru fondul de risc- accidente si boli profesionale:1.1418;/


neimpozabile conform le%ii? daca procentul a fost corect stabilit in fct de CAnactivitate de baza?

daca au fost calculate- declarate si retinute? daca au fost platite?


DA

& verificam pentru Comisionul pentru Camera de unca:)-7"8 sau )-2"8;/

baza de calcul?

modul de calcul? daca din baza de calcul au fost excluse sumele



DA


28/71

Client/

(.C. IRAB( (R9

xercitiul/

artie 2))


S(0%$&*(-: C"*%+"'&' 0"*%&+$'"+



Ref./C

*a%ina/4

Data/)2.)3.2))


&verificam pentru fondul concedii medicale :)-7"8 ;/ baza de calcul? modul de calcul? daca din baza de calcul au fost excluse sumele


daca au fost corect inre%istrate

DA

& verificam prin sonda daca au fost scazute din baza deimpozitare toate sumele ce nu se impoziteaza conform le%ii:autoare de deces- celtuieli de deplasare- diurna- ticete demasa- etc.;?

DA

& verificam prin sonda daca au fost impozitate toate drepturilede natura salariala :inclusiv salariul primit in natura;? DA

& verificam prin sonda daca %rila de impozitare a fost corectaplicata? DA

& verificam daca intreprinderea a intocmit fisele fiscale si le&adepus?

DA

& verificam daca au fost platite contributiile retinute salariatilorsi cele datorate de intretpindere?

DA

& in cazul in care aceste contributii nu au fost platite- trebuie sacalculam maorari si penalitati de intarziere?

DA

& verificam daca exista viza de control preventiv pedocumentele le%ate de salarii? DA

& verificam daca au fost depuse la sfarsitul lunii declaratiileprivind contributiile le%ate de salarii? DA

& verificam daca toate contributiile au fost intocmite de catre opersoana autorizata DA

2.2.2 *+($s%+-+$ s(*$$0-%$)( 6* 0"*%-/$'$%-%(7 ,"0&(*%( 8&s%$$0-%$)(


29/71

1.Contractul de muncaJ este un formular tipizat- pus la dispozitie de Camera de

unca teritoriala- la care firma poate adau%a si inre%istra anexe- potrivit intereselor

proprii si elementelor ne%ociate cu salariatul.

Contractul de munca atesta realitatea relatiei de munca cu persoana care&lsemneaza :contractul fiind inre%istrat la Camera de unca teritoriala; si nivelul datorieian%aatorului in le%atura cu salariul an%aatului.

2.Documente de evidenta cantitativa a timpului sau volumului de munca.

2.1. Fisa zilnica de prezenta cuprinde/ data- numele salariatilor-

semnaturile la venire si plecare.

2.2. Fisa zilnica de pontaj cuprinde/ data- numele persoanelor-semnaturile la venire si plecare- numarul de ore lucrate- confirmat de semnatura sefului

de tura- de sector sau a altei persoane responsabile :de acelasi tip;?

3.Statul de salarii J este principalul document contabil pentru inre%istrarea

celtuielilor cu forta de munca. (tatul de plata a salariilor se intocmeste lunar.

4.Documente justificative privind retinerile din salarii

4.1. contracte de acizitii bunuri in rate?

4.2. #ise de rambursare rate la imprumuturi?

4.3. Ootarari udecatoresti privind poprirea de salariu?

4.4. Decizii administrative emise de firma pentru imputarea de pa%ube

produse de an%aati si retineri din salariu penalizatoare?

444.3 P+"/( ,( -&,$%: (%","'"$( ,( 0-'0&'7 $s( $s0-'(7 ,(0'-+-%$$

444.4


30/71

(.C PPIRAB(G (.R.9. are 1) an%aati pe baza de contract de munca pe perioadanedeterminata :Ionescu iail- *opescu


31/71

H Bu are nici un spor?

H Concediu medical toata luna :23 zile; pentru boala normala :7"8;?

& atu Andreea

H (alariul de baza 7))lei?

& Radu Raluca

H (alariul de baza "))lei?

H (por vecime 1)8?

H $ are in intretinere pe mama ei cu andicap %rav?

H icete de masa?

& oise An%elica

H (alariul de baza 1.27) lei?

H (por vecime 1)8?

H icete de masa?

&


32/71

H icete de masa?

& Bica


33/71

& #ond soma 2."8?

& CA(( 78?

& Comision Camera de unca )-7"8?

& #ond special pentru accidente si boli profesionale 1.1418?

De asemenea an%aatorul se obli%a sa retina- sa calculeze si sa plateasca toate

contributiile datorate de catre an%aati/

& CA( !-"8:conditii normale de munca;?

& #ond de soma 18?

& CA(( -"8?

& Impozit pe salarii

C.Inreistrarile contabile

C.1. SALARIATII PERMANENTI

"*, s-'-+$$ +(-'$#-%(/

41 Q 421 7.071

celtuieli privind remuneratii personal remuneratii datorate

personal

8 Q 423 4!4

1 1") :4!47 zile>23 zile;

celtuieli privind remuneratii personal autoare materiale

personal datorate


34/71

1 344

contributia unitatii la asi%urarile

sociale

CAS 19.5

4"1 Q 4311 1"04

celtuieli privind contributia unitatii contributia unitatii la asi%urarile

la asi%urarile sociale sociale

F"*, ,( s"-8 2.5

4"2 Q 4371 2)1

celtuieli privind contributia unitatii contributia unitatii la fondul de

unitatii pentru autorul de soma soma

CASS

4"3 Q 4313 "1

celtuieli privind contributia an%aatorului contributia an%aatorului pentru

pentru asi%urarile sociale de sanatate asi%urari sociale de sanatate

F"*, ,( +$s07 -00$,(*%( s$ /"'$ !+"(s$"*-'( 1.141

3" Q 4471 !2

celtuieli cu alte impozite- fonduri speciale taxe si varsaminte

taxe si varsaminte asimilate asimilate


35/71

F"*, !(*%+& 0"*0(,$$ (,$0-'( ;75

3" Q 4472 )

celtuieli cu alte impozite- alte impozite- taxe si varsaminte


C"$s$"* C-(+- ,( M&*0- ;75

3" Q 441 )



R(%$*(+$ !(+s"*-'

421 Q 8 7071

personal remuneratii datorate

4312 740

contributia personalului la

asi%urarile sociale

4314 "12

contributia an%aatilor pentru

asi%urarile sociale de sanatate

1

7!


36/71

contributia personalului la

fondul de soma

100)

impozitul pe venituri de

natura salariilor

41 ""2

casa in lei

423 Q 8 4!4

4311

persoanl autoare materiale contributia personalului la

datorate fondul de soma

1

400

casa in lei

C.2. SALARIATI CU TIMP PARTIAL

"*, s-'-+$$

41 Q 421 !2)

celtuieli cu salariile personalului personal remuneratii datorate

CAS 19.5


37/71

4"1 Q 4311 102

celtuieli privind contributia unitatii la contributia unitatii la asi%urarile

asi%urarile sociale sociale

F"*, s"-8 2.5

4"2 Q 4371 23

celtuieli privind contributia unitatii pt. contributia unitatii la fondul

autorul de soma de soma

CASS

4"3 Q 4313 4

celtuieli privind contributia contributia an%aatorului pentru

an%aatorului pentru asi%urarile asi%urarile sociale de sanatate

sociale de sanatate

F"*, ,( +$s07 -00$,(*%( s$ /"'$ !+"(s$"*-'( 1.141

3" Q 4471

1)

celtuieli cu alte impozite- fonduri speciale taxe si varsaminte


F"*, !(*%+& 0"*0(,$$ (,$0-'( ;75

3" Q 4472 7


38/71



C"$s$"* C-(+- ,( M&*0- ;75

3" Q 441 7



R(%$*(+$ !(+s"*-'

421 Q 8

!2)

personal remuneratii datorate

4372

07

contributia personalului la asi%urarile

sociale

4314

)

contributia an%aatilor pentru asi%urarile

sociale de sanatate


39/71

444

!

contributia personalului la fondul de

soma

"311

1"2

impozitul pe venituri de natura salariilor

4371

12

casa in lei

C.3. PLATA DATORII PRIN BANCA

8 Q "121

")4)

conturi la banci in lei

1

1422

contributia unitatii la asi%urarile sociale


40/71

2

03"

contributia personalului la asi%urarile sociale

3

2"

contributia an%aatorului la asi%urarile sociale

de sanatate

4

"72

contributia an%aatilor pentru asi%urarile

sociale de sanatate

1


41/71

2

2

4

contributia unitatii la fondul de soma

2

!

4

contributia personalului la fondul de soma


42/71

1

1

)32

impozitul pe venituri de natura salariilor

1

7

alte impozite- taxe si varsaminte asimilate

1

1)2

2

7

fonduri speciale- taxe si varsaminte asimilate

C'$(*%: S.C. ZITRANS S.R.L.E(+0$%$&': -+%$(2;;2))2 privind MRe%lementarile contabile simplificate

armonizate cu directivele europeneG. Am exprimat aceasta opinie datorita nerespectarii

prevederilor le%ale de catre societatea audiata- datorita descoperirii unor erori

semnificative la nivelul conturilor de obli%atii salariale ale an%aatorului. In opinia


53/71

noastra consideram ca raporturile privind obli%atiile salariale ale an%aatorului nu

prezinta in mod fidel situatia reala la data de 31 martie 2)).

A&,$%"+: S.C. ANA AUDIT S.R.L.

CONCLUZII

Indiferent de tipul de audit solicitat de autoritatea competenta- dupa primirea misiunii se

impune o buna cunoastere a administratiei fiscale in context le%islativ- economic si social.

Deoarece- prin politica fiscala statul urmareste- de re%ula- realizarea unor

obiective de politica financiara- economica si social politica- apreciez ca le%islatia fiscala

este de o importanta esentiala- dar tot atat de important este ca aceasta sa fie corect

aplicata prin intermediul structurilor administrative.

$ atitudine necooperanta a conducatorilor in%reuneaza mult auditarea.

ste responsabilitatea ecipei mana%eriale de a asi%ura conducerea operatiunilor

entitatii in conformitate cu prevederile le%ilor si re%ulamentelor.

Raspunderea pentru prevenirea si detectarea situatiilor de neconformitate revine

de asemenea ecipei mana%eriale.

Auditorul nu este si nu poate fi facut raspunzator pentru prevenirea situatiilor de

neconformitate- dar rolul sau consta in semnalarea acestora.

(tandardele internationale de audit cer auditorului sa foloseasca proceduri

specifice pentru obtinerea informatiilor si elementelor de valoare probatorie intre care/

inspectia- observarea- cererea de informatii si confirmarea- calculul si analiza faptelor si

documentelor in functie de conditiile si cerintele misiunii.

Rezultatele unui audit trebuie sa se concretizeze in elaborarea unor concluzii cu

caracter de evaluari- care sa evidentieze deficientele si locurile unde trebuie sa se

intervina pentru a se obtine o redresare sau o imbunatatire a activitatii.


54/71

'(")' 1

S.C.ZITRANS SRL

ALMAS =UD NEAMT

S%+. M-*-s%$+$$ *+.


55/71

S0+$s"-+( ,( -*-8-(*%

Dumneavoastra- prin adresa nr.1" din )".)1.2))7 ati solicitat sa efectuam auditulobli%atiilor salariale ale an%aatorlui pentru luna martie 2)). (untem incantati sa vaconfirmam acceptarea acestui an%aament prin continutul acestei scrisori. Auditul pe care

il vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastra asupraobli%atiilor salariale ale an%aatorului.

Boi ne vom desfasura activitatea in conformitate cu (tandardele de Audit si(tandardele Bationale de Audit emise de CCCAR si Camera Auditorilor din Romania.

Aceste standarde solicita ca noi sa efectuam auditul in scopul de a obtine oasi%urare rezonabila ca situatiile financiare nu contin erori semnificative. n auditinclude examinarea pe baza de proceduri- teste a dovezilor privind raportarea siprezentarea situatiilor financiare. Auditul include si examinarea principiilor contabilefolosite si a estimarilor semnificative facute de catre conducere- precum si evaluarea

prezentarii %enerale a situatiilor financiare.

Datorita caracteristicii de test si a altor limitari inerente ale oricarui sistemcontabil si de control intern- exista un risc inevitabil ca unele erori semnificative saramana nedescoperite.

In plus- fata de raportul nostru asupra obli%atiilor salariale ale an%aatorului putemoferii o scrisoare separata privind orice carenta semnificativa sistemului de control internsi de contabilitate care ne atra%e atentia.

'a reamintim ca responsabilitatea pentru intocmirea situatiilor financiare

incluzand prezentarea adecvata a acestora revine societatii.

Aceasta responsabilitate include mentinerea inre%istrarilor adecvate si acontroalelor interne- selectia si aplicarea politicilor contabile si suprave%erea activelorsocietatii. Ca parte a procesului de audit- vom cere din partea conducerii confirmareascrisa privind declaratiile facute in le%atura cu auditul.

Asteptam o colaborare deplina cu ecipa dumneavoastra si credem ca aceasta neva pune la dispozitie orice inre%istrari- documentatii si alte informatii care ne vor finecesare in efectuarea auditului.

$norariul nostru va fi platit pe masura ce ne desfasuram activitatea si secalculeaza pe baza timpului cerut de personalul stabilit la an%aament- plus celtuielile cevor fi decontate pe masura ce vor fi decontate.

'a ru%am sa semnati si sa returnati copia atasata acestei scrisori care ne indica- caeste in conformitate cu cerintele dumneavoastra privind an%aarea noastra pentruauditarea situatiilor financiare ale firmei dumneavoastra.


56/71

(.C.GABA ADIG (.R.9.

(&a luat la cunostinta in numele (.C.GIRAB(G (.R.9.

(emnatura

NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNN

:Bumele si functia;

DataNNNNNNNNNNNNNN

'(")' *

CONTRACT DE AUDIT FINANCIAR

Bumarul A.#>NN>NN din data de NNNNNNN 2))"

In conformitate cu prevederile/

& $rdonantei de r%enta a 2)))?

& (tandardele de audit financiar 2)))?

& Codului privind conduita etica si profesionala a auditorilor financiari J 2)))?

& $rdinul inisterului #inantelor nr.!4>2))1?

(&a inceiat prezentul contract de audit financiar in urmatoarele conditii/

Art.1. PARTILE CONTRACTANTE

1.1. (.C.PPIRAB(G (.R.9. cu sediul in Almas- strada anastirii- nr.4- udetulBeamt inmatriculata la $ficiul Re%istrului Comertului cu nr.6.27>1173>2))3 si posedandCertificatul de inre%istrare #iscala nr. "!247 reprezentata prin (.. J director %eneralsi doamna


57/71

1.1. (.C.GABA ADIG (.R.9.

Auditor #IBABCIAR

Art.2. OBIECTUL CONTRACTULUI

2.1. Auditarea situatiilor financiare in conformitate cu (tandardele Bationale de

Audit- emise de CCCAR si Cam era Auditorilor din Romania- in conformitate cu planul

de misiune in Anexa 1.

2.2. Intocmirea si prezentarea raportului de audit financiar ca urmare a examinarii

profesionale sistematice a activitatilor contabile- precum si exprimarea unei opinii

responsabile- din partea auditorului financiar de practica publica- asupra fidelitatiiima%inii date de conturile anuale ale societatii.

2.3. Auditarea profesionala a situatiilor financiare- intocmirea si prezentarea

raportului de audit financiar- precum si exprimarea opiniei responsabile- din partea

auditorului financiar de practica publica- pentru situatiile financiare ale perioadelor

urmatoare- in conformitate cu (tandardele Bationale de audit publicate de Camera

Auditorilor din Romania- pe baza (tandardelor Internationale de audit.

2.4. Raportul de audit financiar se va baza pe datele furnizate de 5B#ICIARA.

Art.3. DURATA CONTRACTULUI

3.1. (erviciile de audit financiar de la punctele 2.1. din prezentul contract se vorrealiza pana la data de 31.)3.2))7.

3.2. Contractul intra in vi%oare de la data indeplinirii conditiei de plata a

avansului in conformitate cu prevederile art." alin.1.".3.

Art.4. OBLIGATIILE PARTILOR

1.1. +bliatiile B"("FICI'$"I/


58/71

4.1.1. (a puna la dispozitia auditorului financiar toate documentele le%ale privind

operatiunile patrimoniale ale societatii care au stst la baza inre%istrarilor in contabilitate-

re%istrele financiar contabile- atararile si deciziile consiliului de administratie-

comitetului director si directorului %eneral- or%ani%rama societatii- decizii si alte

documente privind or%anizarea controlului intern si controlului financiar preventiv-

situatiile financiare si notele la acestea- politicele contabile adoptate de 5eneficiara-

fluxurile de trezorerie- documentele de constituire si modificari ale societatii dupa

constituire- or%anizarea controlului intern- etc.

4.1.2. (a asi%ure conditiile necesare pentru realizarea lucrarilor contractate/ spatiu

de analiza a documentelor si discutii c u reprezentanti ai conducerii societatii- personal

din cadrul compartimentelor financiar si contabilitate- actiionariat- secretarul consiliuluide administratie- comitetul director.

4.1.3. (a permita de cate ori este cazul un dialo% profesional intre auditorul

financiar- inclusiv de reprezentantii acestuia si reprezentantii conducerii sau

compartimentelor functionale ale beneficiarei.

Intarzierea predarii documentelor solicitate sau accesului la acestea- precum si

amanarea unor discutii necesare cu reprezentanti sau personal de specialitate ai5eneficiareim poate determina nerespectarea de catre auditoriu financiar a planificarii

misiunii de audit si a elaborarii raportului.

4.1.4. (a acite Auditorului financiar contravaloarea serviciilor prestate in

conformitate cu prevederile art." din prezentul contract.

4.2. +bliatiile 'UDI+$U-UI FI('(CI'$

4.2.1. (a efectueze lucrarile de audit financiar in conformitate cu re%lementarile

le%ale in vi%oare- normele profesionale si tenice care ii sunt aplicabile.


59/71

4.2.2. (a or%anizeze si sa efectueze lucrarile de audit financiar pe baza mandatului

de audit financiar- ca urmare a acceptarii misiunii de audit si in confiormitate cu

planificarea acceptata de comun acord cu 5eneficiara.

4.2.3. (a acorde numai serviciile de consultanta profesionala si sa nu se implice in

desfasurarea activitatii de administrare- care reprezinta atributul si responsabilitatea

exclusive ale 5eneficiarei.

4.2.4. (a pastreze confidentialitatea profesionala- cu exceptia cazurilor prevazute

de le%e.

#aptele cuprinse in confidentialitatea profesionala include nu numai pe acelea

incredintate de beneficiar- ci si de cele care s&au luat la cunostinta prin intermediullucrarilor executate.

Confidentialitatea profesionala va fi pastrata de Auditorul financiar- inclusiv

salariatii acestuia care au avut acces la informatii despre 5eneficiara- pe o perioada de

trei ani de la incetarea prezentului contract.

4.2.". (a raspunda pentru preudiciile pe care le poate aduce beneficiarei ca

urmare a exprimarii opiniei responsabile- in conditiile le%ii si a riscului de asi%urareprofesionala.

Auditorul financiar raspunde profesional in fata Camerei auditorilor din Romania.

4.3. +bliatii comune

*artile convin sa colaboreze cu buna credinta- in scopul executarii prezentului

contract- acordandu&si spriin reciproc si operativ- inclusiv prin discutii si analize comuneperiodice sau ori de cate ori este cazul- intre reprezentantii lor.

Art." ONORARII SI CONDITII DE PLATA


60/71

".1. $norariul pentru lucrarile efectuate pe durata desfasurarii prezentului contract este in

suma totala pentru anul 2)) de T. U - fara 'A- care va fi platit de 5eneficiara in lei-

utilizand cursul de scimb comunicat de 5anca Bationala a Romaniei din ziua precedenta

efectuarii platii.

".2. *lata se face- esalonat- pe baza facturilor fiscale emise de Auditorul financiar-

in termen de 3 zile de la primire.

*lata se face prin transfer bancar in contul Auditorului financiar/T. Descis la

5.C.R. (ucursala *iatra Beamt.

Inceperea lucrarilor contractate presupune virarea de catre 5eneficiara a unui

avans de 3)8- din valoarea contractului pe anul 2))- in termen de trei zile de la datasemnarii prezentului contract.

*entru anii urmatori nu se va solicita avans.

Art.. MODIFICAREA7 INCETAREA CONTRACTULUI

.1. *rezentul contract nu poate fi modificat decat in forma scrisa- respectiv prinact aditional. odificarile pot contine suplimentari sau diminuari de lucrari profesionale

din domeniul financiar sau consultantei financiare- fiscale- contabile.

.2. *rezentul contract poate inceta inainte de termen daca una din parti nu&si

indeplineste o obli%atie esentiala- daca este declarata in stare de insolvabilitate sau

impotriva ei s&a declansat procedura de liciditate- potrivit le%ii- daca a incalcat din nou

oricare din obli%atiile sale dupa ce a fost notificata despre respectiva incalcare a clauzelor

contractuale- iar aceasta se constata cu probe scrise.

Art.7. RASPUNDERI

7.1. xecutarea cu intarziere sau necorespunzatoare ori neexecutarea obli%atiilorasumate potrivit prezentului contract atra%e raspunderea preudiciului materiale si>saumoral pe care l&a cauzat in mod direct.


61/71

7.2. *artile contractante vor identifica obli%atiile neindeplinite si evalua

preudiciile create- stabilind modalitatile de despa%ubire- de calculare a penalitatilor care

nu vor putea depasi valoarea serviciilor neasi%urate sau neacitate la termen. *enalitatile

se vor situa la nivelul dobanzii de referinta a 5ancii Bationale a Romaniei de la data

constatarii neindeplinirii obli%atiilor contractuale.

Art.0. FORTA MA=ORA

0.1. *rezentul contract poate fi suspendat sau poate inceta daca oricare dintre parti

invoca forta maora- cauzele de forta maora fiind independente de vointa partilor-

imprevizibile si inevitabile.

#orta maora poate impiedica pe oricare dintre parti sa&si indeplineasca- inte%ralsau partial- propriile obli%atii asumate potrivit contractului de fata.

0.2. #orta maora se poate invoca- in conditiile le%ii- si exonereaza de raspundere

partea contractuala- care apeleaza la aceasta imposibilitate de indeplinire contractuala.

*artea care invoca forta maora este obli%ata sa notifice imediat- dar nu mai tarziu

de cinci zile- in scris- celeilalte parti- ivirea cazului de forta maora si- totodata- sa

indeplineasca toate eforturile sale pentru a limita consecintele acestei impreurari.

0.3. In termen de cel mult 1" zile dupa ivirea cazului de forta maora sau asimilat

acestuia- partea in cauza trebuie sa transmita celeilalte documentele si totodata sa

estimeze durata efectelor fortei maore.

0.4. Incetarea cazului de forta maora sau asimilat acestuia trebuie- de asemenea-

comunicat in scris celeilalte parti- in termen de cel mult o zi de la data cand s&a produs

aceasta incetare. Cu aceasta ocazie se vor comunica posibilitatile concrete de reluare aindeplinirii propriilor obli%atii contractuale si estimarile in le%atura cu eventualitatea

diferitelor intarzieri sau restante.

0.". In cazul in care evenimentul care determina impiedicarea executarii intocmai

a prevederilor prezentului contract de catre una din partiler contractante dureaza mai mult


62/71

de 1 luna- cealalta parte are dreptul sa se considere dezle%ata de obli%atia sa corelativa de

contract- iar ambele parti vor examina impreuna modalitatea de executare in continuare a

prezentului contract sau de suspendare temporara a aplicarii lui- ori eventualitatea de

reziliere a acestuia.

0.. #iecare parte se obli%a sa indeplineasca toate masurile necesare pentru

eliminarea sau diminuarea consecintelor fortei maore si a oricarui eveniment asimilat

acestuia.

Art.!. LITIGII

!.1. oate eventualele diferente care ar putea interveni intre parti in le%atura cu

interpretarea si>sau executarea prezentului contract ori in le%atura cu acesta se vorsolutiona pe cale amiabila.

!.2. In caz de nerezolvare pe cale amiabila- fiecare parte contractanta va avea

dreptul sa supuna respectivul diferend spre solutionarea instantelor udecatoresti

competente.

Art.1). ALTE CLAUZE

1).1. *rezentul contract se completeaza cu prevederile le%islatiei civile in materie.

1).2. *rezentul contract se intemeiaza pe faptul ca Auditorul financiar este

autorizat sa execute servicii profesionale de catre Camera Auditorilor din Romania-

conform autorizatiei anexate.

1).3. Anexele fac parte inte%ranta din prezentul contract.

1).4. *rezentul contract s&a inceiat in 3 :trei; exemplare ori%inale- fiecare avand

aceeasi putere uridica- din care un exemplar pentru fiecare parte contractanta- iar un

exemplar pentru Camera Auditorilor din Romania.

Inceiat astazi NNNNNNNNNNNN la *iatra Beamt.


63/71

5B#ICIARA- ADI$R

#IBABCIAR

(.C.GIRAB(G (.R.9. (.C.GABA ADIG

(.R.9.

DIRC$R


64/71

& principii contabile

3. Definirea misiunii

& natura misiunii/ auditare- conturi anuale

& alte misiuni conexe din activitatea clientului

& principalele conditii pentru realizarea lucrarilor de verificare si control

4. Sisteme si domenii semnificative

& determinarea pra%ului de semnificatie

& identificarea functiilor si conturi semnificative

& prezentarea zonelor de risc

& identificarea punctelor forte ale sistemului

& controale semnificative pe care se spriina misiunea de audit

". +rientarea proramului de lucru

& aprecierea auditului intern

& confirmari de obtinut :intern- externe;

& inventare faptice

& asistenta de specialitate necesara/ informatica- fiscalitate- etc.

& documente de obtinut

. "c&ipa si buetul

& numarul si nivelul mebrilor ecipei


65/71

& utilizarea lucrarilor de control ale cenzorilor

& determinarea orelor necesare pe feluri de lucrari

& calculul conturilor estimate in functie de experienta membrilor ecipei

& compararea numarului orelor necesare cu limitele stabilite de normele

profesionale si ustificarea diferentelor

.%lanificarea

& repartizarea lucrarilor pe membrii ecipei

& datele interventiilor pe etape

& lista raportarilor- scrisorilor de confirmare si alte documente ce urmeaza a fi

emise :cu date limita;

LUCRARI DE AUDIT FINANCIAR

)1 J 1).)2.2))7 & Cunoasterea clientului :primire documente- analize- discutii si

constituire dosare permanente;

11 J 1".)2.2))7 & xaminarea documentelor conducerii clientului :eventuale

discutii-

analiza- elaborarea de scrisori si constituire dosare permanente;

1" J 2).)2.2))7 & Analiza activitatii comerciale :primire si acces la documente-

analiza- discutii- elaborarea de scrisori de confirmare sau catre

conducere si constituire dosare permanente;

)1 J 1).)3.2))7 & Auditul situatiilor financiare :proceduri- norme tenice- discutii-


66/71

scrisori si dosare curente;

11 J 2).)3.2))7 & laborarea proiectului raportului de audit si prezentarea acestuia

Clientului :evaluarea- analiza- discutii- scrisori pe mar%inea infor&

matiilor din dosarele curente si prezentarea proiectului de raport;

21 J 31.)3.2))7 & xprimarea opiniei de audit financiar si definitivarea raportului de

audit financiar si forma scurta si forma lun%a in vederea

prezentarii

Consiliului de Administratie si depunerii la or%anul fiscal

teritorial.

BIBLIOGRAFIE

CALIN O7 RISTEA M.7 B-#('( 0"*%-/$'$%-%$$7 B&0&+(s%$7 2;;4

CAMERA AUDITORILOR DIN ROMANIA7 (orme minimale de audit- ditura

conomica- 2))1?

CAMERA AUDITORILOR DIN ROMANIA- +tandarde de audit' Codul privind

conduita etica si profesionala, ditura conomica- 5ucuresti- 2))1?

C.E.C.A.R. -(orme nationale de audit- 5ucuresti- 1!!!?

FELEAGA N.- Sisteme contabile comparate- ditura conomica- 5ucuresti- 1!!"-

1!!0?

FELEAGA N.7 ratat de contabilitate financiara- vol.1&2- ditura conomica-

5ucuresti- 1!!!?

MORARIU A7 RADU G7 PAUNESCU M.- Contabilitatea si fiscalitatea in dezvoltarea

firmei, ditura x.*onto- Constanta- 2))"?


67/71

RISTEA M., Contabilitatea societatilor comerciale- vol.1- ditura CCAR- 5ucuresti-

1!!7?

RISTEA M.7 Contabilitatea societatilor comerciale,vol.2- ditura CCAR- 5ucuresti-

1!!0?

TOMA M7 CIVULESCU M.-!udit financiar si certificare a conturilor anuale- ditat

de #undatia pentru mana%ement financiar&contabil si audit V24.12.1!!1- 9e%ea Contabilitatii- republicata in .$f.nr.2! din

2.)0.2))2?

9e%ea nr.1! din 17.)3.2))) privind sistemul public de pensii si alte drepturi de

asi%urari sociale- publicata in .$f.nr.14) din )1.)4.2)))?

$..2)))

privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asi%urari sociale publicata in.$f.nr.103 din 27.)4.2)))?

$..


68/71

$rdinul nr.34) din )4.)".2))1 pentru aprobarea Bormelor de aplicare a prevederilor

9e%ii nr.1!>2))) privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asi%urari sociale- cu

modificarile si completarile ulterioare- publicat in .$f.nr.237 din 1).)".2))1?

9e%ea nr.34) din ).)7.2))1 privind aprobarea $..2))) pentru

modificarea si completarea 9e%ii nr.14">1!!0 privind infiintarea- or%anizarea si

functionarea A%entiei Bationale pentru $cupare si #ormare *rofesionala- precum si a

9e%ii nr.1!>2))) privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asi%urari sociale

publicata in .$f.nr.370 din 11.)7.2))1?

$.2))) privind sistemul public de pensii si alte

drepturi de asi%urari sociale publicata in .$f.nr.44 din 10.).2))2?

9e%ea nr.7>2))2 privind sistemul asi%urarilor pentru soma si stimularea ocupariifortei de munca?

O.2))1 pentru aprobarea normelor metodolo%ice de aplicare a prevederilor

art.103 din 9e%ea nr.1!>2)))?


69/71

9e%ea nr."3>2))3 privind Codul uncii?

$..#.nr.11)3>2))3 referitor la procedura de completare a vectorului fiscal?

$..2))3 pentru modificarea si completarea 9e%ii nr.1!>2))) privindsistemul public de pensii si alte drepturi de asi%urari sociale si pentru modificarea $..2))3?

O.2))3 pentru intocmirea si completarea Re%istrului %eneral de evidenta a

salariatilor?

$..2))3 pentru modificarea si completarea 9e%ii nr.1!>2))) privind

sistemul public de pensii si alte drepturi de asi%urari sociale?

$..#.*. nr.17!1>2))2 pentru aprobarea normelor metodolo%ice privind constituirea

in 2))3 a #ondului init pentru functionarea sistemului de asi%urare pentru accidente de

munca si boli profesionale?

9e%ea nr."71 privind Codul fiscal- Decretul nr.000 pentru promul%area 9e%ii privind

Codul #iscal- din .$f.nr.!27 din 23.12.2))3?

$rdonanta nr.!2 privind Codul de procedura fiscala publicat in .$f.nr.!41 din

2!.12.2))3?

9e%ea nr."77>2))3 privind aprobarea $..2))3 pentru modificarea si

completarea 9e%ii nr.1!>2)))?

$...(.(. nr.7>2))4 pentru modificarea $...(.(. nr.34)>2))1 pentru aprobarea

normelor de aplicare a 9e%ii nr.1!>2)))- cu modificari si completari ulterioare?

$..#.*. nr.1042>2))3 pentru aprobarea modelului si continutul declaratiilor privind

contributiile sociale?

O.2))2 privind

Codul uncii?


70/71

$rdinul "4>2))" privind fisele fiscale?

$2))" privind susutinerea familiei in vederea cresterii copilului?

9e%ea 4)3>2))" privind comisionul I?

9e%ea 371>2))" cu modificari aduse Codului muncii?

Ootararea 2))" privind stabilirea salariului de baza minim brut?

$< 130>2))4 pentru modificarea si completarea 9e%ii "71>2))3 privind Codul

fiscal?

9e%ea 343>2)) pentru modificarea si completarea 9e%ii "71>2))3 privind Codul

fiscal?

9r%ea 3!!>2)) privind concediile si indemnizatiile de asi%urari sociale de sanatate

XXX.CA#R.R$

1a fost introdusa prin art. I pct. 32 din 9e%ea nr. 343>2))

2a fost modificata prin art. I pct. 33 din 9e%ea nr. 343>2))

3Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din $..2))4

4Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din $..2))4.

"Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din $..2))4

Articolul a fos

50534511 Auditul Impozitului Pe Veniturile Din Salarii

Documents

Transcript of 50534511 Auditul Impozitului Pe Veniturile Din Salarii