Venituri Neimpozabile Supuse Impozitului Pe Venit

7/31/2019 Venituri Neimpozabile Supuse Impozitului Pe Venit

1/186

Venituri neimpozabile supuse impozitului pe venitCodul fiscal:

Venituri neimpozabile

Art. 42.

a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din buetul de stat, buetul asiurrilor sociale de stat,buetele fondurilor speciale, buetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu e!cepia

indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. "u sunt #enituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, cretereacopilului i $nrijirea copilului bolna#, potri#it leii.

"orme metodoloice:

%. &n cateoria #eniturilor neimpozabile se cuprind #eniturile obinute de persoanele fizice, potri#it leii, cum sunt:

' alocaia de stat pentru copii(

' alocaia de $ntreinere pentru fiecare copil $ncredinat sau dat $n plasament familial(

' indemnizaia lunar primit de persoanele cu andicap ra# i accentuat(

' alocaia social primit de ne#ztorii cu andicap ra# i accentuat(

' indemnizaia lunar acordat ne#ztorilor cu andicap ra#, potri#it leii(

' contra#aloarea ser#iciilor oteliere acordate, potri#it leii, membrilor de familie care $nsoesc $n spital copii cu andicap sau copii bolna#i $n#*rst de p*n la % ani(

' ajutorul pentru $nclzirea locuinei(

' alocaia pentru copiii nou'nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui #ii(

' indemnizaia de maternitate(

' indemnizaia pentru creterea copilului p*n la $mplinirea #*rstei de 2 ani i, $n cazul copilului cu andicap, p*n la $mplinirea #*rstei de % ani,precum i stimulentul acordat potri#it leislaiei pri#ind susinerea familiei $n #ederea creterii copilului("ota +ndaco
http://seccar.ablog.ro/2008-05-14/venituri-neimpozabile-supuse-impozitului-pe-venit.htmlhttp://seccar.ablog.ro/2008-05-14/venituri-neimpozabile-supuse-impozitului-pe-venit.html


2/186

' indemnizaia pentru risc maternal(

' indemnizaia pentru $nrijirea copilului bolna# $n #*rst de p*n la ani, iar $n cazul copilului cu andicap, pentru afeciunile intercurente, p*nla $mplinirea #*rstei de - ani(

' indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia, acordat potrivit Legiinr. 1!"#$ privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia.

' ajutorul social primit de soii celor care satisfac ser#iciul militar obliatoriu(

' ajutorul social acordat potri#it leii(

' ajutorul de uren acordat de /u#ern i de primari $n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale, incendiilor, accidentelor, precumi altor situaii deosebite stabilite prin lee, $n limita fondurilor e!istente(

' ajutoarele pentru procurarea de dispoziti#e medicale(

' ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute $n rezer#, fr drept de pensie, apte de munc, care nu se pot $ncadra dinlips de locuri de munc corespunztoare pretirii lor(

' indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform leislaiei $n materie(

' sumele pltite din buetul asiurrilor pentru omaj pentru completarea #eniturilor persoanelor care se anajeaz $nainte de e!pirarea perioadeide omaj(

' prima de $ncadrare i prima de instalare acordate din buetul asiurrilor pentru omaj(

' sprijinul material acordat, potri#it leii, membrilor de familie ai maistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadruloranelor autoritii judectoreti, care a decedat(

' eci#alentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, $n caz de deces al acestuia(

' indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i'au pierdut total sau parial capacitatea de munc, marilor mutilai i urmailor celorcare au decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie -11(

' indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie -11(

' indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supra#ieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie-11 i care are $n $ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia(


3/186

' suma fi! pentru $nrijire primit de in#alizii i accidentaii de rzboi, marii mutilai i cei $ncadrai $n radul + de in#aliditate(

' indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din moti#e politice i etnice(

' indemnizaia lunar primit de maistraii care $n perioada anilor -14'-12 au fost $nlturai din justiie din moti#e politice(

' indemnizaia de #eteran de rzboi, inclusi# sporul, acordat potri#it leii(

' renta lunar acordat, potri#it leii, #eteranilor de rzboi(

' ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul ciriei, eneriei electrice i eneriei termice, acordat #eteranilor de rzboi i #du#elor derzboi, precum i altor persoane defa#orizate, potri#it leii(

' sprijinul material lunar primit de soul supra#ieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari, corespondeni i de onoare dinar ai Academiei 0om*ne, acordat $n conformitate cu leea pri#ind acordarea unui sprijin material pentru soul supra#ieuitor i pentru urmaiimembrilor Academiei 0om*ne(

' ajutoarele acordate emiranilor politici potri#it leislaiei $n #ioare(

' ajutorul rambursabil pentru refuiai(

' ajutoarele umanitare, medicale i sociale(' ajutorul de deces acordat potri#it leislaiei pri#ind sistemul public de pensii i alte drepturi de asiurri sociale, precum i ajutorul pentruprocurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate $n baza leislaiei de pensii(

' ajutorul lunar pentru soul supra#ieuitor, acordat potri#it leii pri#ind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supra#ieuitor(

' renta #iaer acordat de la buetul de stat, buetele locale i din alte fonduri publice, potri#it leii(

' indemnizaia de merit acordat $n condiiile 3eii nr. --2552 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrileulterioare, i ale 6otr*rii /u#ernului nr. 1255% pri#ind aprobarea "ormelor de aplicare a 3eii nr. --2552 pentru instituirea indemnizaieide merit i a 0eulamentului de funcionare a Comisiei naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrileulterioare(

' drepturi reprezent*nd transportul ratuit urban i interurban, acordate, potri#it leii, pentru adulii cu andicap accentuat i ra#, precum ipentru asistenii personali sau $nsoitorii acestora(

' alte asemenea #enituri acordate potri#it normelor leale $n #ioare.


4/186

%-. "u sunt #enituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru $nrijirea copilului bolna# $n #*rst de p*n la ani, iar $n cazulcopilului cu andicap, pentru afeciunile intercurente, p*n la $mplinirea #*rstei de - ani, reprezent*nd drepturi primite de persoanele fiziceconform leii, $ncep*nd cu data de - mai 255. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de p*n la - mai 255, sunt impozabilepotri#it leii.

4. &n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se $nelee, printre alii, i:

' casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din contribuiile acestora(

' oranizaiile umanitare, oranizaiile sindicale, Crucea 0oie, unitile de cult recunoscute $n 0om*nia i alte entiti care pot acorda ajutoare

umanitare sau sociale.

Codul fiscal:

b) sumele $ncasate din asiurri de orice fel reprezent*nd despubiri, sume asiurate, precum i orice alte drepturi, cu e!cepia c*tiurilorprimite de la societile de asiurri ca urmare a contractului de asiurare $nceiat $ntre pri, cu ocazia traerilor de amortizare. "u sunt #enituriimpozabile despubirile $n bani sau $n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusi#despubirile reprezent*nd daunele morale(

"orme metodoloice:

. 7unt neimpozabile despubirile, sumele asiurate i orice alte drepturi acordate asiurailor, beneficiarilor sau terelor persoane pubite, dinasiurrile de orice fel, potri#it leislaiei pri#ind societile de asiurare i supra#eerea asiurrilor.

8. 7umele reprezent*nd alte drepturi acordate asiurailor pot a#ea, printre altele, urmtoarele forme: rscumprri pariale $n contul persoaneiasiurate, pli ealonate, rente, #enituri rezultate din fructificarea rezer#elor constituite din primele pltite de asiurai, precum i orice alte sumede aceeai natur, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite, $n contul persoanei asiurate.

. &n cazul $n care suportatorul primei de asiurare este o persoan fizic independent, persoan juridic sau orice alt entitate care desfoar oacti#itate, atunci contra#aloarea primelor de asiurare reprezint #enituri impozabile pentru persoana fizic beneficiar.

Codul fiscal:

c) sumele primite drept despubiri pentru paube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de in#aliditate saudeces, conform leii(

"orme metodoloice:


5/186

-. &n aceast cateorie se includ i produsele oferite ratuit productorilor aricoli indi#iduali care au suferit paube ca urmare a calamitilornaturale potri#it pre#ederilor din contractul $nceiat $ntre pri.

Codul fiscal:

c) sumele primite drept despubiri pentru paube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de in#aliditate saudeces, conform leii(

d) pensiile pentru in#alizii de rzboi, orfanii, #du#ele#du#ii de rzboi, sumele fi!e pentru $nrijirea pensionarilor care au fost $ncadrai $nradul + de in#aliditate, precum i pensiile, altele dec*t pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obliatorii la un sistem de asiurri

sociale, inclusi# cele din sceme facultati#e de pensii ocupaionale i cele finanate de la buetul de stat(

e) contra#aloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de #aloare care se acord cu titlu ratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor leale $n#ioare(

f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat(

) #eniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal, alteledec*t c*tiurile din transferul titlurilor de #aloare(

) drepturile $n bani i $n natur primite de militarii $n termen, militarii cu termen redus, studenii i ele#ii unitilor de $n#m*nt din sectorul de

aprare naional, ordine public i siuran naional i persoanele ci#ile, precum i cele ale radailor i soldailor concentrai sau mobilizai(

i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare $n cadru instituionalizat(

"orme metodoloice:

. 9rin cadru instituionalizat se $nelee orice entitate care are ca obiect de acti#itate educaia colar, uni#ersitar, pretirea isauperfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului rom*n.

Codul fiscal:

j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie(

) #eniturile din aricultur i sil#icultur, cu e!cepia celor pre#zute la art. -(

"orme metodoloice:

1. &n cateoria #eniturilor din aricultur i sil#icultur considerate neimpozabile se cuprind:


6/186

' #eniturile realizate de proprietararenda din #alorificarea $n stare natural a produselor obinute de pe terenurile aricole i sil#ice, proprietatepri#at sau luate $n arend. &ncep*nd cu data de - ianuarie 2551 sunt impozabile #eniturile bneti realizate din #alorificarea produselor aricoleobinute dup recoltare, $n stare natural, de pe terenurile aricole proprietate pri#at sau luate $n arend, ctre uniti specializate pentrucolectare, uniti de procesare industrial ori ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare.

' #eniturile realizate de persoanele fizice asociate $ntr'o asociaie conform pre#ederilor art. 2 din 3eea nr. -2555 pentru reconstituireadreptului de proprietate asupra terenurilor aricole i celor forestiere, solicitate potri#it pre#ederilor 3eii fondului funciar nr. --11- i ale3eii nr. -81-11, cu modificrile i completrile ulterioare, din #alorificarea produselor sil#ice $n condiiile leii.

' #eniturile pro#enite din: creterea animalelor i psrilor, apicultur i sericicultur(

' #eniturile obinute de persoanele fizice din #alorificarea $n stare natural, prin uniti specializate, cum ar fi centre sau puncte de aciziie, aproduselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic.

-5. 7e consider $n stare natural: produsele aricole obinute dup recoltare, materialul lemnos pe picior sau transformat $n buteni ori $n bile,precum i produsele de oriine animal, cum ar fi: lapte, l*n, ou, piei crude i altele asemenea, plante i animale din flora i fauna slbatic,cum ar fi: plante medicinale, fructe de pdure, ciuperci, melci, scoici, erpi, broate i altele asemenea.

Codul fiscal:

l) #eniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru acti#itile desfurate $n 0om*nia $n calitatea lor

oficial, $n condiii de reciprocitate, $n #irtutea reulilor enerale ale dreptului internaional sau a pre#ederilor unor acorduri speciale la care0om*nia este parte(

m) #eniturile nete $n #alut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale 0om*niei amplasate $nstrintate, $n conformitate cu leislaia $n #ioare(

n) #eniturile primite de oficialii oranismelor i oranizaiilor internaionale din acti#itile desfurate $n 0om*nia $n calitatea lor oficial, cucondiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de ;inisterul Afacerilor

o) #eniturile primite de ceteni strini pentru acti#itatea de consultan desfurat $n 0om*nia, $n conformitate cu acordurile de finanarenerambursabil $nceiate de 0om*nia cu alte state, cu oranisme internaionale i oranizaii neu#ernamentale(

p) #eniturile primite de ceteni strini pentru acti#iti desfurate $n 0om*nia, $n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitiiacordate cetenilor rom*ni pentru #enituri din astfel de acti#iti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de ;inisterulAfacerilor

=) sumele reprezent*nd diferena de dob*nd sub#enionat pentru creditele primite $n conformitate cu leislaia $n #ioare(


7/186

r) sub#eniile primite pentru aciziionarea de bunuri, dac sub#eniile sunt acordate $n conformitate cu leislaia $n #ioare(

s) #eniturile reprezent*nd a#antaje $n bani isau $n natur primite de persoanele cu andicap, #eteranii de rzboi, in#alizii i #du#ele de rzboi,accidentaii de rzboi $n afara ser#iciului ordonat, persoanele persecutate din moti#e politice de dictatura instaurat cu $ncepere de la 8 martie-14, cele deportate $n strintate ori constituite $n prizonieri, urmaii eroilor'martiri, rniilor, lupttorilor pentru #ictoria 0e#oluiei dindecembrie -11, precum i persoanele persecutate din moti#e etnice de reimurile instaurate $n 0om*nia cu $ncepere de la 8 septembrie -145p*n la 8 martie -14(

"orme metodoloice:

--. Aceste #enituri sunt acordate prin lei speciale i cuprind, printre altele:

' contra#aloarea protezelor acordate ratuit pentru marii mutilai i persoanele care i'au pierdut total sau parial capacitatea de munc, amedicamentelor ratuite, accesului ratuit la sanatorii i baze de tratament aparin*nd ;inisterului 7ntii, ;inisterului Aprrii "aionale,;inisterului Administraiei i +nternelor i altor instituii potri#it leii(

' contra#aloarea transportului urban ratuit cu mijloacele de transport $n comun i altele asemenea, pre#zute a fi acordate persoanelor care intrsub incidena pre#ederilor art. alin. >-) lit. ) din 3eea recunotinei fa de eroii'martiri i lupttorii care au contribuit la #ictoria 0e#oluieirom*ne din decembrie -11 nr. %4-2554, cu modificrile i completrile ulterioare(

' contra#aloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate $n mod ratuit i prioritar, at*t $n tratament ambulatoriu, c*t i pe timpul

spitalizrilor, a transportului ratuit cu mijloacele de transport $n comun i pe calea ferat rom*n, contra#aloarea biletului ratuit, pentrutratament $ntr'o staiune balneoclimateric i altele asemenea, pre#zute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena pre#ederilor?ecretului'lee nr. ---115 pri#ind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din moti#e politice de dictatura instaurat cu $ncepere de la8 martie -14, precum i celor deportate $n strintate ori constituite $n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare(

' contra#aloarea cltoriilor ratuite pe calea ferat, ratuitile pe mijloacele de transport $n comun $n mediul urban, a lemnelor de foc saueci#alent crbuni, a asistenei medicale ratuite $n toate instituiile medicale ci#ile de stat sau militare i asiurarea de medicamente ratuite at*t$n tratamentele ambulatorii, c*t i pe timpul spitalizrii, a biletelor de tratament ratuite, $n limita posibilitilor e!istente, $n staiunibalneoclimaterice, a protezelor, a c*rjelor, a etelor ortopedice, a crucioarelor, a aparatelor auditi#e i implanturilor cardiace, mijloacelor motoi auto speciale pentru cei andicapai locomotor i altele asemenea, potri#it 3eii nr. 44-114 pri#ind #eteranii de rzboi, precum i uneledrepturi ale in#alizilor i #du#elor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare(

' contra#aloarea transportului urban ratuit cu mijloace de transport $n comun pentru adulii cu andicap accentuat i ra# i pentru asisteniipersonali sau pentru $nsoitorii acestora, a transportului interurban ratuit cu trenul, asisten medical ratuit $n conformitate cu pre#ederile@rdonanei de uren a /u#ernului nr. -52-111 pri#ind protecia special i $ncadrarea $n munc a persoanelor cu andicap, aprobat cumodificri i completri prin 3eea nr. -12552, cu modificrile i completrile ulterioare(


8/186

' altele asemenea, aprobate prin lee.

-2. 9ersoanele fizice pre#zute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe #enit pentru cateoriile de #enituri pre#zute la art. 4- dinCodul fiscal.

Codul fiscal:

t) premiile obinute de sporti#ii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. "u sunt #enituri impozabile premiile,primele i indemnizaiile sporti#e acordate sporti#ilor, antrenorilor, tenicienilor i altor specialiti, pre#zui $n leislaia $n materie, $n #ederearealizrii obiecti#elor de $nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile

olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima rup #aloric, precum i lajocurile olimpice, $n cazul jocurilor sporti#e. "u sunt #enituri impozabile primele i indemnizaiile sporti#e acordate sporti#ilor, antrenorilor,tenicienilor i altor specialiti, pre#zui de leislaia $n materie, $n #ederea pretirii i participrii la competiiile internaionale oficiale aleloturilor reprezentati#e ale 0om*niei(

"orme metodoloice:

-%. eneficiaz de aceste pre#ederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diplom de licen sau de absol#ire, instructorii i manaerii dindomeniu, precum i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare i asisten tiinific, oranizare i conducere tenic i alteocupaii complementare, potri#it relementrilor $n materie.

Codul fiscal:

u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de ele#i i studeni $n cadrul competiiilor interne iinternaionale, inclusi# ele#i i studeni nerezideni $n cadrul competiiilor desfurate $n 0om*nia(

"orme metodoloice:

-4. &n aceast cateorie se cuprind:

' premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de $n#m*nt, pe meserii, cultural'tiinifice, festi#aluri, simpozioane, concursuritenico'tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sporti#e colare, naionale i internaionale(

' contra#aloarea a#antajelor sub form de mas, cazare i transport(

' alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri(

' altele asemenea.


9/186

Codul fiscal:

#) prima de stat acordat $n conformitate cu pre#ederile 3eii nr. 4-2552 pri#ind economisirea i creditarea $n sistem colecti# pentru domeniullocati#, cu modificrile i completrile ulterioare(

!) alte #enituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare cateorie de #enit.

Trucuri si sfaturi despre situatiile financiare


10/186

/u sunt venituri impozabile urmatoarele venituri"

#. indemnizatia de maternitate*2. indemnizatia pentru cresterea copilului*0. indemnizatia pentru ingri!irea copilului bolnav*4. indemnizatia pentru risc maternal*5. stimulentul lunar acordat familiei in vederea cresterii copilului.

1%ceptie de la prevederea de neimpozitare face indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, care este venit de natura salariala.

unt de asemenea neimpozabile"

)$!utorul de deces acordat din bugetul asigurarilor sociale de stat, in cuantumul a!utorul stabilit anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat este una!utor cu de deces destinatie speciala suportat din bugetul asigurarilor sociale de stat, si prin urmare un venit neimpozabil. Cuantumul a!utorului de decesacordat din bugetul asigurarilor sociale de stat in anul 23, nu poate fi mai mic decat valoarea salariului mediu brut utilizat la fundamentarea bugetuluiasigurarilor sociale de stat pe anul 23, in cuantum de #.23 lei. &rin legea anuala a bugetului asigurarilor sociale de stat se stabileste cuantumul a!utoruluide deces pentru asigurat sau pensionar si pentru membrii de familie ai asiguratului sau pensionarului.

)&otrivit art. 2# dinLegeabugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 23, nr. 4326, cuantumul a!utorului de deces este stabilit in cuantum de"

#.23 lei, in cazul asiguratului sau pensionarului*

605 lei, in cazul unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului.

7upa efectuarea platii a!utorului de deces veti inscrie pe versoul certificatului de deces original mentiunea '$C8IT$T, data, semnatura si stampila.

$!utorul de inmormantare sau de deces reprezinta un venit neimpozabil la nivelul persoanei fizice, fie ca este acordat din bugetul asigurarilor sociale de stat, incuantumul stabilit anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, fie ca este acordat potrivit contractelor de munca.

)$!utoare primite de la bugetul asigurarilor pentru soma!, acordate potrivit 9egii nr. 3622 privind sistemul asigurarilor pentru soma! si stimularea ocupariifortei de munca, cum ar fi"

prima de incadrare neimpozabila acordata potrivit art. 34 din Legeanr. 3622, persoanelor care in perioada in care beneficiaza de indemnizatie desoma! se incadreaza intr)o localitate situata la o distanta mai mare de 5 :m de localitatea in care isi au domiciliul stabil* este acordata din bugetulasigurarilor pentru soma! si este egala cu nivelul a doua salarii minime brute pe tara in vigoare la data acordarii*

prima de instalare acordata potrivit art. 35 din Legeanr. 3622 si primita de persoanele care in perioada in care beneficiaza de indemnizatie desoma! se incadreaza, potrivit legii, intr)o alta localitate si, ca urmare a acestui fapt, isi scimba domiciliul* este acordata din bugetul asigurarilor pentrusoma! si este egala cu nivelul a 3 salarii minime brute pe tara in vigoare la data instalarii*

suma lunara neimpozabila de completare a veniturilor salariale ale anga!atilor acordata potrivit art. 32 din Legeanr. 3622 si primita de persoanelecarora li s)a stabilit dreptul la indemnizatia de soma! potrivit legii si care se anga!eaza pentru program normal de lucru, conform prevederilor legale invigoare, din momentul anga!arii pana la sfarsitul perioadei pentru care erau indreptatite sa primeasca indemnizatia de soma!* este acordata din
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICE


11/186

bugetul asigurarilor pentru soma! si reprezinta 0; din cuantumul indemnizatiei de soma! stabilite si, dupa caz, reactualizate conform legii. $lteasemenea a!utoare sau indemnizatii cu destinatie speciala acordate din bugetele mentionate mai sus.

umele incasate din asiguraride orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, (rascumpari partiale in contul persoaneiasigurate, plati esalonate, rente, venituri din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurare despagubirile in bani sau in natura primite decatreo persoana fizica, ca urmare a unui pre!udiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale.


12/186

3.Veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in +omania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabilainceiate de +omania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale. =emorandumurile de finantare &8$+1 dintre >uvernul+omaniei si Comisia 1uropeana cu privire la diferite programe sunt ratificate prin ordonante ale >uvernului ale caror traduceri din limba engleza sunt publicatein Monitorul Oficialal +omaniei, &artea I. $ne%a $ 'Conditii generale privind memorandumurile de finantare, titlul I '


13/186

tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor e%istente, in statiuni balneoclimaterice, aprotezelor, a car!elor, a getelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mi!loacelor moto si auto speciale pentru ceiandicapati locomotor si altele asemenea, potrivit 9egii nr. 44#??4 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor derazboi, republicata*

contravaloarea transportului urban gratuit cu mi!loace de transport in comunpentru adultii cu andicap accentuat si grav si pentru asistentii personali saupentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistentamedicala gratuita in conformitate cu prevederile Ardonantei de urgenta a>uvernului nr. #522 si ale reglementarilor emise de =inisterul anatatii siuvernului nr.#2#??? privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu andicap, aprobata si modificata prin Legeanr. 5#?22, cu modificarileulterioare.

?.Veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu andicap grav si accentuat,incadrate cu contractindividual de munca numai la locul unde se aflafunctia de baza.

&otrivit art. 55 lit. :# alin. (4 din Codul fiscalaplicabil pentru anul 23, vor fi neimpozabile numai veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cuandicap grav sau accentuat, la functia de baza.

Veniturile din salarii realizate de persoanele cu andicap grav sau accentuat, incadrate cu contractindividual de munca deveneau venituri neimpozabile cudata de # mai 25.

$ceasta categorie de persoane a beneficiat in perioada 224 de deduceripersonale suplimentare acordate in functie de gradul de andicap sau de

invaliditate.1%onerarea de la impozit a veniturilor din salarii realizate de aceste persoane s)a vrut a fi elementul de ecilibrare a eliminarii deducerilor suplimentareacordate acestora.

Incepand cu data de # ianuarie 23, sfera scutirilor este restransa, persoanele fizice cu andicap grav sau accentuat vor plati impozit pe salarii pentrusalariile realizate in afara functiei de baza.
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183


14/186

Cod fiscal* Titlul III, art. 42

/u se impoziteaza"10. Premii si orice alte avantaje in bani si/sau in natura (drepturi sub forma de cazare, masa, transport si alte asemenea) obtinute de elevi sistudenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in omania, cum

sunt:

premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de invatamant, pe meserii, cultural!stiintifice, festivaluri, simpozioane,concursuri te"nico!stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale#

contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport# alte drepturi materiale primite de participanti cu ocazia acestor manifestari# altele asemenea.


15/186

##. Venituri astfel cum sunt prevazute in contractul de munca, cum sunt"

a!utoarele de inmormantare, acordate salariatilor, cat si in cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legispeciale, indiferent de sursa din care sunt acordate*

a!utoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale* a!utoarele pentru bolile grave si incurabile* a!utoarele pentru nastere* veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor si cadourile oferite salariatelor.

Cadourile oferite de anga!atori in beneficiul copiilor minori ai anga!atilor, cu ocazia &astelui, zilei de # iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor cultereligioase, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste #5 lei.

&entru un asemenea cadou in cuantum de 2 lei, diferenta peste plafonul de venit neimpozabil de 5 lei va reprezenta venit impozabil.

$nga!atorii pot acorda daruri neimpozabile sub forma de bunuri sau de bani, cu ocazia zilei de martie, salariatelor, la nivelul sumei de #.5. lei pentrufiecare persoana. otiile anga!atilor nu pot beneficia de aceasta facilitate. $ceste venituri sunt neimpozabile la nivelul persoanelor care le primesc si se includ

in fondul de salarii.

Veniturile primite de salariati sub forma primelor de sarbatori se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se platesc aceste prime, cue%ceptia veniturilor sub forma cadourilor pentru copiii minori ai salariatilor, in limita a #5 lei pe copil, cu conditia sa e%iste o prevedere in acest sens incontractul de munca.


16/186

Calculul si retinerea impozitului lunar

e efectueaza de catre angajator, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal,indiferent dacaveniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si licidare. In situatia in care plata primei de sarbatori se efectueaza in cursulunei luni, acestea vor reprezenta din punctul de vedere al metodologiei de calcul a impozitului plati intermediare.

$stfel, impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei de #6; asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile obligatorii, dupacaz.

9a data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni, impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilorsalariale respective cu platile intermediare.

Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.

&otrivit pct. #? lit. e si g din Ardinul ministrului muncii si solidaritatii sociale nr. 042# pentru aprobarea /ormelor de aplicare a prevederilor 9egii nr.#?2 privind sistemul public de pensiisi alte drepturi de asigurarisociale, cu modificarile si completarile ulterioare, in sintagma salariile individuale bruterealizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca asupra carora se calculeaza contributia individualadeasigurarisociale de ?,5; sunt incluse premiile anuale si cele din cursul anului sub diferite forme, altele decat cele reprezentand participarea salariatilor laprofit, sumele platite din fondul de salarii conform legii sau contractelor colective de munca (al #0)lea salariu, prime de vacanta, aprovizionare de iarna, primeacordate cu ocazia sarbatorilor nationale sau religioase etc.. &rin urmare, veti calcula contributia individuala de asigurarisociale a asiguratilor asupra primelorde aceasta natura.

Contributia asiguratului la asigurarile sociale de sanatate se stabileste sub forma unei cote de 6,5%, aplicata asupra veniturilor din salarii sau a celor

asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. Asadar veti datora contributia de 6,5% asupra sumelor respective, temeiul il reprezinta art. 257alin. 2! lit. a! dinLegeanr. "5#2$$6 privind reforma in domeniul sanatatii, publicata in Monitorul Oficialal omaniei, Partea &, nr. '72 din 2( aprilie 2$$6.

/u veti datora contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru soma! asupra sumelor respective, intrucat potrivit art. 23 alin. (# din Legeanr. 3622, cumodificarile si completarile ulterioare, anga!atorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala in cota de #;, aplicata numai asuprasalariului de baza lunar brut.



In ceea ce priveste contributiile datorate de anga!ator, baza de calcul a acestora se identifica in mare parte cu fondul de salarii care include din punctul nostrude vedere si primele acordate salariatilor.
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICE


17/186

7in punctul de vedere al tratamentului fiscal la nivelul persoanei fizice, potrivit art. 55 alin. (4 lit. a, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori aisalariatilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane nu depaseste #5lei.

&lafonul stabilit pentru cadourile oferite de anga!atori copiilor minori ai anga!atilor cu ocazia Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase seaplica atat darurilor constand in bunuri, cat si celor in bani, in cazul tuturor anga!atorilor de forta de munca.

-n caz special il reprezinta acordarea de ticete cadou. Veniturile primite de salariati de la anga!atorii acestora sub forma ticetelor cadou sunt impozitate princumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. $ceste ticete cadou pot fi acordate drept premii pentru rezultateobtinute in munca, pentru evenimente deosebite.

$vanta!ele primite de salariati sub forma de ticete cadou reprezinta venituri neimpozabile conform art. 56 alin. (4 lit. a din Legeanr. 53#24 privind Codulfiscal, numai daca acestea sunt acordate sub forma de 'cadouri oferite de anga!atori in beneficiul copiilor minori ai anga!atilor, cu ocazia s...t Craciunului si asarbatorilor similare ale altor culte religioase s...t, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nudepaseste #5 lei.

Ticetele cadou se pot utiliza pentru campanii de mar:eting, studiul pietei, promovarea pe piete e%istente sau noi, pentru protocol, pentru celtuielile dereclama si publicitate, precum si pentru celtuieli sociale.

In situatia folosirii sistemului de acordare a ticetelor cadou pentru rezultatele deosebite obtinute, drept stimulent in scemele de motivare a salariatilor, pentruticete sarbatorirea unor evenimente speciale din viata personala si profesionala a salariatului cadou sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor dinsalarii si impozitate potrivit art. 5 din Codul fiscal.

$nga!atii persoane fizice care desfasoara o activitate intr)o relatie de anga!are, in baza unui raport de munca reglementat de Codul munciisau de o legespeciala, pot beneficia de ticete cadou acordate de anga!atorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in celtuielile sociale.

7aca aceste ticete cadou sunt oferite persoanelor fizice in afara unei relatii contractuale de munca sau generatoare de venituri din salarii, se vor impozitaprin retinere la sursa numai cu cota de #6; in temeiul art. 3 din Codul fiscal.

In ceea ce priveste tratamentul fiscal la nivelul persoaneijuridice, potrivit art. 2# alin. (0 lit. c din Codul fiscal,celtuielile reprezentand cadouri in bani sau innatura oferite copiilor minori ai salariatilor sunt deductibile in masura in care se incadreaza in limita unei cote de pana la 2;, aplicata asupra valorii celtuielilorcu salariile personalului, potrivit 9egii nr. 5020 Codul muncii,cu modificarile si completarile ulterioare.

7orim sa mentionam ca prin Legeanr. 04026, sfera de cuprindere a celtuielilor pe aceste destinatii se largeste permitand anga!atorului includerea incadrul acestei limite a cadourilor in bani sau in natura oferite atat copiilor minori, cat si salariatilor*

contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, intemeiul art. 55 alin. (4 lit. a din Codul fiscal, astfel cum este prevazut incontractul de munca. 7e asemenea, nu este impozabila"

distanta dus)intors de la domiciliu la locul de munca parcurs de salariat cu veiculul din patrimoniul anga!atorului cu folosinta mi%ta, pus la dispozitiasalariatului* nefiind cuprinsa la evaluarea avanta!ului folosirii in scop personal,potrivit pct. 3? din /ormele metodologice pentru aplicarea art. 55 alin. (4 dinCodul fiscal, reprezinta element de venit neimpozabil*
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://www.contribuabilul.ro/?cs=307109


18/186

/' )i * l d i d il d * d d 0 i 0 il i f i l i l i i i


19/186

/'. )ic*etele de masa si drepturile de *rana acordate de anga0atori anga0atilor, in conformitate cu legislatia in vigoare

alocatia individuala de rana acordata sub forma ticetelor de masa, primita de anga!ati si suportata integral de angajator,potrivit 9egii nr. #42#??privindacorarea ticetelor de masa.

1alariatii din cadrul societatilor comerciale care incadreaza personal prin inc*eierea unui contractindividual de munca pot primi o alocatie individuala de*rana, acordata sub forma tic*etelor de masa, suportata integral pe costuri de angajator.

$ctele normative care re%lementeaza acest domeniu sunt:

9egea nr. #42 din ? iulie #?? privind acordarea ticetelor de masa, publicata in Monitorul Oficialal +omaniei, &artea I, nr. 26 din #0 iulie #??* 8otararea >uvernului nr. 5 din #4 ianuarie #??? pentru aprobarea /ormelor de aplicare a 9egii nr. #42#?? privind acordarea ticetelor de masa,

publicata in Monitorul Oficialal +omaniei, &artea I, nr. 26 din 25 ianuarie #???, prin care sunt stabilite si conditiile de acordare.

&'P$*:

Potrivit art. 55 alin. ! lit. b! din Codul fiscal, tic*etelede masa si drepturile de *rana acordate de anga0atori anga0atilor, in conformitate cu legislatia invigoare sunt venituri neimpozabile.

&ncepand cu luna septembrie 2$$6, valoarea nominala indeata a unui tic*et de masa este de 7,/ lei si a fost stabilita prin 3rdinul ministrului muncii,solidaritatii sociale si familiei nr. 5(6 din '/ iulie 2$$6, publicat in Monitorul Oficialal omaniei, Partea &, nr. 675 din 7 august 2$$6.

4egislatia stabileste, in mod special, valori diferite ale alocatiei de *rana pentru diferite ramuri de activitate, cum ar fi-

alocatia pentru personalul navigant si au%iliar imbarcat pe nave* reglementarea in materie este 8otararea >uvernului nr. #5#??4, publicata inMonitorul Oficialal +omaniei, &artea I, nr. ##0 din 4 mai #??4, modificata prin 8otararea >uvernului nr. 2#325, publicata in Monitorul Oficialal +omaniei, &artea I, nr. 262 din 0 martie 25* pentru aceasta categorie de persoane, alocatia este cuprinsa intre #,5 si 2 lei +A/, in functie decategoria de personal si de nave pe care este imbarcat*

alocatia pentru personalul din sistemul administratiei penitenciarelor* actul normativ care reglementeaza alocarea unei cote zilnice de rana este8otararea>uvernului nr. #424, publicata in Monitorul Oficialal +omaniei, &artea I, nr. #.##2 din 23 noiembrie 24* personalul apartinandsistemului administratiei penitenciare beneficiaza, pentru perioada in care se afla in activitate, de o alocatie de rana zilnica*

alocatia pentru personalul minier* plafonul valoric al mesei calde zilnice este stabilit prin 8otararea >uvernului nr. ?6?2, publicata in MonitorulOficialal +omaniei, &artea I, nr. 526 din 25 octombrie 2 s.a.*

alocatia zilnica de rana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si dinregiile autonomesocietatile comerciale cu specific deosebit* alocatia de rana acordata donatorilor onorifici de sange* alocatia de rana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele

asemenea* alocatiile zilnice de rana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si alocatii internationala, diferentiata pe categorii de actiuni* contravaloarea ranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asi)gurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire* drepturile de rana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de apararenationala, ordine publica si siguranta nationala.

/ C t l f l i t i l i t i d i i l i t i di i i t it tii t i it titi i d i i i ii f l ii ifi it tii
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVE


20/186

/. Contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatiiactivitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate.

4ocuintele acordate ca urmare a specificitatii activitatii sunt acele locuinte asigurate anga0atilor cand activitatea se desfasoara in locuri izolate, precumstatiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau in conditiile in care este solicitata prezenta permanenta pentru supraveg*erea unorinstalatii, utila0e si altele asemenea.

&n opinia noastra, repartitia de serviciu prin care se acorda folosinta unei locuinte in interesul cerut de activitatea desfasurata, data de o societatecomerciala se poate incadra in conditiile impuse de legiuitor.

4ocuintele de serviciu fac parte din patrimoniul anga0atorului si se administreaza in interesul acestora prin inc*iriere salariatilor proprii, contractul deinc*iriere fiind accesoriu la contractul individual de munca.

Conditiile de inc*iriere a acestor locuinte se stabilesc de catre conducerea societatii comerciale.

/5 Contravaloarea ec*ipamentelor te*nice, ec*ipamentului individual de protectie si de lucru, alimentatiei de protectie, medicamentelor si materialelorigienico+sanitare, alte drepturi de protectie a muncii, precum si uniformele obligatorii si drepturile de ec*ipament ce se acorda potrivit legislatiei invigoare, cum ar fi-

contravaloarea ecipamentelor tenice primite de anga!at sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mi!loace asemanatoare, necesare inprocesul muncii*

contravaloarea ecipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi prote!at impotriva factorilor derisc*

contravaloarea ecipamentului individual de lucru care cuprinde mi!loacele primite de un anga!at in vederea utilizarii lor in timpul procesului munciipentru a)i prote!a imbracamintea si incaltamintea*

contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in locuri de munca cu conditii grele si vatamatoare* contravaloarea materialelor igienico)sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in locuri de munca al caror

specific impune o igiena personala deosebita* personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii* contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, sportivi, contravaloarea ecipamentului si a materialelor de resortul ecipamentului, cum ar fi" materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie,

materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, recizite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de apararenationala, ordine publica si siguranta nationala, in conditiile legii*

altele asemenea.

1umele, indiferent de cuantum, acordate salariatilor de persoanele 0uridice/6 platitoare de impozit pe profit, pentru acoperirea-

celtuielilor de transport si cazare, a indemnizatiei sau diurnei acordate pe perioada delegarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului.

4a nivelul persoaneijuridice, suma c*eltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in omania si in strainatate estedeductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

C*eltuielile de transport cazare si indemnizatia acordata salariatilor in cazul anga0atorului care realizeaza pierdere in eercitiul curent si#sau din anii
http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408


21/186

C*eltuielile de transport, cazare si indemnizatia acordata salariatilor, in cazul anga0atorului care realizeaza pierdere in eercitiul curent si#sau din aniiprecedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

1ocietatea comerciala arc*iza 1..4., platitoare de impozit pe profit, stabileste in contractele de munca inc*eiate clauze diverse privind conditiile demunca, salarizarea, precum si alte drepturi si obligatii ce decurg din raporturile de munca. Astfel, in mod special, contractul de munca al domnuluiarinescu 8 care are drept sarcina de serviciu si inc*eierea de contracte in strainatate, cuprinde clauze speciale privind acordarea diurnei de deplasare, alcarei cuantum stabilit prin negociere depaseste nivelul minim al diurnei stabilit prin actele normative ce se aplica in institutiile publice.

9u veti cuprinde in baza impozabila la nivelul persoanei fizice sumele reprezentand diurna pe perioada deplasarii si delegarii in strainatate in cuantumulacordat salariatului, astfel cum a fost negociat in contractul de munca. )emeiul legal il reprezinta art. 55 alin. ! lit. g! din )itlul &&& 8 &mpozit pe venit alCodului fiscal adoptat prin Legeanr. 57/#2$$'. Potrivit reglementarilor in vigoare in ceea ce priveste determinarea impozitului pe profit, c*eltuielile cudiurna care depasesc de maimum 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta c*eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

9u veti trata diurna ca un venit impozabil la nivelul persoanei fizice, aceasta fiind neimpozabila in cuantu+mul integral acordat de angajator. Prin urmare,partea care depaseste plafonul admis ca deductibil la calculul profitului impozabil se impoziteaza numai la nivelul persoanei juridice.

&n cazul personalorjuridicefara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, care acorda indemnizatii pe perioada delegarii,sumele acordate peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia acor+data pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si instrainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice, reprezinta venituri asimilate salariilor.

:eti distinge intre urmatoarele probleme-

acordati salariatilor pe perioada delegarii in alta localitate, in interesul serviciului, pentru compensarea celtuielilor personale si al carei cuantum esteactualizat periodic, suma denumita indemnizatie zilnica de delegare, potrivit 8otararii >uvernului nr. #626, privind drepturile si obligatiilepersonalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in

interesul serviciului.

&mportant:

+aloarea indemnizatiei zilnice de dele%are stabilit pentru institutii publice este, incepand cu data de 1 ianuarie 00-, 1 lei zilnic.

:eti considera fiecare 2 de ore cate o zi de delegare. 9umarul zilelor calendaristice in care salariatul se afla in delegare se socoteste de la data si oraplecarii pana la data si ora inapoierii mi0locului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca.

&mportant:

Pentru dele%are cu o durata de o sin%ura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul dele%arii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca

durata dele%arii este de cel putin 1 ore.

acordati salariatilor trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar* aceasta are rolul de acoperire a celtuielilor de rana, acelor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea salariatul, indemnizatie zilnica in valuta,denumita diurna. 7iurna in valuta se diferentiaza pe doua categorii si se acorda la nivelul prevazut pentru fiecare tara in care are loc deplasarea.

;iurna in valuta se acorda astfel-
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408


22/186

;iurna in valuta se acorda astfel-

#. in cazul in care se foloseste ca mi!loc de transport avionul, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul decolarii avionului, la plecareain strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, si de pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a +omaniei*

2. in cazul in care se foloseste ca mi!loc de transport trenul sau mi!loacele auto, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul trecerii cutrenul sau cu mi!loacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a +omaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.

Important:

:a atragem atentia ca pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 2 de ore, diurna se acorda astfel-

in cuantum reprezentand 5; pentru o perioada de pana la #2 ore* in cuantum reprezentand #; pentru perioada care depaseste #2 ore.

/6. 1umele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea c*eltuielilor de mutare in interesul serviciului astfel cum este eplicat in 1ectiunea 1 //8 1alarii si venituri asimilate.

C*eltuielile de mutare in interesul serviciului sunt acele c*eltuieli cu transportul personal si al membrilor de familie ai anga0atului, precum si al bunurilordin gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului intr+o alta localitate decat cea de domiciliu, in situatia in care, potrivit dispozitiilor legale, se suporta sau sedeconteaza deanga0ator. Pentru a fi neimpozabile, aceste c*eltuieli trebuie sa reflecte vointa unei legi speciale.

/(. &ndemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr+o unitate situata intr+o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an deactivitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la anga0are, acordate potrivit legii.

2$. &ndemnizatiile de instalare si mutare acordate potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul inlocalitati din zone defavorizate stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca.

1umele reprezentand platile compensatorii-

calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare aconcedierilor colective*

calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationalala incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii*

calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contractinceteaza ca urmare a nevoilor dereducere si de restructurare, inclusiv"

-. a!utoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestora la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensiesau celor carenu indeplinesc conditiile de pensie*

2. a!utoarele sau platile compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net,acordate potrivit legislatiei in materie.

2/.:eniturile din salarii realizate ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator

Anga0atorii vor considera venituri neimpozabile veniturile din salariile realizate ca urmare a unei activitati de creare de programe pentru calculator &n
http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCII


23/186

Anga0atorii vor considera venituri neimpozabile veniturile din salariile realizate ca urmare a unei activitati de creare de programe pentru calculator. &nrandul anga0atorilor care acorda salariatilor sai facilitatea stabilita de prevederile Codului fiscal intra urmatoarele persoane 0uridice-

persoanelejuridiceromane de drept public* societatile comerciale care isi desfasoara activitatea in +omania conform legislatiei romane in vigoare si care au in obiectul de activitate 'crearea de

programe pentru calculator, conform codurilor C.$.1./. 322# 1ditarea de programe si 3222 Consultanta si furnizare de alte produse softBare.

Clasificarea activitatilor din economia nationala 8 CA9, aprobata prin =otararea >uvernului nr. 656#/""7, a fost actualizata prin 3rdinul presedintelui&nstitutului 9ational de 1tatistica nr. 6$/ din 26 noiembrie 2$$2, publicat in Monitorul Oficialal omaniei, Partea &, nr. "$( din /' decembrie 2$$2.

Conditiile care trebuie indeplinite cumulativ de catre persoanele fizice pentru a putea beneficia de scutirea de impozit pe veniturile din salarii vizeaza

pregatirea salariatilor si modul de desfasurare a activitatii in cadrul anga0atorului, cuantumul veniturilor realizate de angajatordin activitatea salariatilorrespectivi.

Conditiile legate de pregatirea salariatilor si modul de desfasurare a activitatii acestora sunt-

a! posturile pe care sunt anga0ate persoanele fizice corespund ocupatiilor de analist, programator, proiectant de sistem informatic, inginer#programatorde sistem informatic, administrator baze de date, inginer soft?are sau manager de proiect informatic

b! presteaza in mod efectiv urmatoarele activitati de-

analist acesta are in sarcina activitati de realizare a analizei in vederea definirii specificatiilor pentru construirea efectiva a sistemelor informatice,susceptibile sa raspunda cerintelor utilizatorilor*

programator acesta are in sarcina activitati de realizare a programelor pentru calculator, conform unor specificatii predefinite, si asamblarea lor insisteme coerente, inclusiv testarea in vederea asigurarii conformitatii cu specificatiile* proiectant de sistem informatic acesta are in sarcina activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare bazate pe cunostinte de

specialitate, cu cunostinte in utilizarea instrumentelor softBare sau a limba!elor de programare, in vederea producerii si implementarii unor solutiifunctionale care sa cores)punda cerintelor predefinite sau unor necesitati organizationale*

inginer sau programator de sistem informatic acesta are in sarcina activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare cu cunostinteadecvate de tenologie softBare si ardBare in vederea definirii, proiectarii, realizarii, testarii, implementarii si modificarii sistemelor informatice cecontin softBare ca principala componenta*

administrator al bazei de date acesta are in sarcina activitati de furnizare a e%pertizei de specialitate si a asistentei practice in managementulsistemelor de baze de date si in utilizarea datelor informatice pentru a raspunde cerintelor sistemului informatic in orice moment al ciclului de viata, inconformitate cu criteriile de calitate definite*

inginer de softBare acesta are in sarcina activitati de adaptare sisau de armonizare a solutiilor ardBare, softBare si a sistemelor de operare si ale

apli)catiilor e%istente sau proiectate la necesitatile reale sau estimate ale utilizato)rilor, in ideea indeplinirii cerintelor privind satisfacerea gradului desolicitare (timpul de raspuns* manager de proiect informatic acesta are in sarcina activitati de coordonare a sistemelor de dezvoltare specifice aplicatiilor informatice ma!ore,

inclusiv coordonarea personalului si urmarirea cerintelor proiectelor (informatiidate necesare programare, analiza. =anagerii de proiect dezvolta,planifica, analizeaza, estimeaza si stabilesc prioritatile aferente componentelor ce urmeaza sa fie realizate, stabilesc fazele si termenele de e%ecutieale proiectelor* conditii pentru acordarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii

:a atragem atentia ca in calitate de angajator puteti acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii numai salariatilor anga0ati in baza unui contract
http://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.formularejuridice.ro/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/ULTIMELE%20NOUTATI%20LEGISLATIVEhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183


24/186

:a atragem atentia ca, in calitate de angajator, puteti acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii numai salariatilor anga0ati in baza unui contractindividual de munca, la locul unde acestia au functia de baza.

c! postul ocupat face parte dintr+un compartiment specializat de informatica,evidentiat in organigrama anga0atorului prin compartiment specializat deinfor+matica se intelege centru de calcul, directie, departament, oficiu, serviciu, birou,compartimente sau altele asemenea

d! sunt absolventi ai unor institute de invatamant superior de lunga durata acredi+tate pe diploma de absolvire este inscrisa una din specializarile-automatica,calculatoare, informatica, cibernetica, matematica sau electronica.

4ista specializarilor este-

#. $utomatica si informatica industriala2. Calculatoare, Inginerie electrica si calculatoare0. 1lectronica, 1lectronica aplicata, 1lectronica si telecomunicatii, Comunicatii4. =atematica, =atematica informatica5. Informatica, Informatica economica, Informatica aplicata6. Cibernetica si informatica economica, Cibernetica si previziune economica, Contabilitate si informatica de gestiune.

Pentru indeplinirea acestei conditii, salariatii vor prezenta anga0atorului diploma de absolvire in copie legalizata sau adeverinta eliberata de facultatea deprofil care atesta absolvirea unei forme de invatamant superior de lunga durata avand inscrisa una dintre specializarile admise. ;iplomele de absolviretrebuie sa fie ale unei forme de invatamant superior de lunga durata, avand inscrisa una dintre specializarile mentionate

e! pe langa primele conditii care sunt in puterea salariatului de a le indeplini, legiuitorul a mai impus o alta conditie ce trebuie indeplinita alaturi decelelalte.

Pentru a putea acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii, anga0atorul va trebui sa realizeze in anul fiscal prece+dent din activitatea de creare deprograme de calculator, destinate comercializarii pe baza de contract, un venit anual de cel putin /$.$$$ dolari [email protected]. pentru fiecare anga0at carebeneficiaza de scutirea respectiva.

;aca o persoana 0uridica a realizat pe anul precedent sau o fractiune din anul precedent! $$.$$$ @1;, ea poate acorda scutirea de impozit pe venitulobtinut din activitatea de programe pentru calculator unui numar de maimum $ de programatori $$.$$$ @1; - /$.$$$ @1;!, in situatia in care sicelelalte conditii cumulative sunt indeplinite

f! transformarea in lei a venitului de /$.$$$ dolari se face pe baza cursului de sc*imb valutar mediu lunar comunicat de anca 9ationala a omaniei,aferent fiecarei luni in care s+a inregistrat venitul.

&ncadrarea unei persoane in categoriile de activitati sau de ocupatii si neimpozitarea veniturilor din salarii pentru aceasta categorie de salariati constituieresponsabilitatea anga0atorului.

Exemplu:

1ocietatea comerciala Programe 1..4. a realizat din activitatea de creare de programe, in anul 2$$6, un venit anual de 2$$.$$$ dolari [email protected]. /$.$$$dolari [email protected]. 2$ salariati! cu o ec*ipa formata din /5 programatori. Acestia, precum si alti 5 pe care societatea ii poate anga0a in 2$$7, vor putea

beneficia de neimpozitarea salariului Conditia prevede ca cei /$ $$$ dolari 1 @ A reprezinta venitul anga0atorului iar incadrarea unei persoane in
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183http://www.e-juridic.ro/index.php?pag=pages&id=183


25/186

beneficia, de neimpozitarea salariului. Conditia prevede ca cei /$.$$$ dolari [email protected]. reprezinta venitul anga0atorului, iar incadrarea unei persoane incategoriile de activitati sau de ocupatii, in scopul beneficierii de scutirea de impozit constituie responsabilitatea anga0atorului.

&n calitate de angajatorveti constitui un dosar care se va pastra la sediu in vederea controlului, cu urmatoarele documente 0ustificative-

actul constitutiv, in cazul societatilor comerciale* organigrama anga!atorului* fisa postului* copie legalizata de pe diploma de absolvire* carnetul de munca sau copie de pe carnetul de munca* statul de plata intocmit separat pentru anga!atii care beneficiaza de scutire, care se depune lunar la inspectoratele teritoriale de munca* comanda interna, aprobata de organul de conducere abilitat al anga!atorului, care sa ateste procesul de creare de programe pentru calculator* balanta analitica in care sa fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.

Exemplu:

1ocietatea comerciala 1ofte 1..4., infiintata in luna ianuarie 2$$7, nu va putea acorda salariatilor sai care indeplinesc conditiile legate de pregatireaprofeionala si modul de desfasurare a activitatii scutirea de impozit pe salarii in anul 2$$7, intrucat conditia privind realizarea unui venit de /$.$$$ [email protected]. in anul precedent nu este indeplinita.

22. 1umele sau avanta0ele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr+un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statulrespectiv.

Bac eceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajatorcare este rezident in omania sau are sediul permanent in omania, caresunt impozabile, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.

:eti impozita, in calitate deangajator, in omania veniturile din salarii platite din omania de catre dumneavoastra, pentru activitatea salarialadesfasurata in strainatate de catre persoanele fizice romane cu domiciliul in omania indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.Acesta este cazul, de eemplu, al salariatilor romani trimisi de un angajatorroman sa eecute anumite contracte in strainatate.

&mportant:

Persoanele fizice romane cu domiciliul in omania, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasuratain strainatate de catre anga0atorul roman, se impun in omania pentru veniturile realizate din activitatea salariala desfasurata in strainatate. &n situatia incare persoanele in cauza desfasoara o activitate salariala in strainatate ce depaseste o perioada de /(' de zile in cursul anului fiscal vizat, venitul

respectiv se va impune si in statul in care se desfasoara activitatea.

&n aceasta situatie, la impunerea veniturilor realizate din desfasurarea unei activitati dependente in strainatate de persoana fizica romana se va tine contde prevederile conventiei privind evitarea dublei impuneri inc*eiate de omania cu statul strain.

Pentru aplicarea prevederilor conventiei, persoana fizica romana trebuie sa prezinte, in original, organelor fiscale din strainatate, certificatul de rezidenta
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCII


26/186

Pentru aplicarea prevederilor conventiei, persoana fizica romana trebuie sa prezinte, in original, organelor fiscale din strainatate, certificatul de rezidentafiscala eliberat de organele noastre fiscale si totodata sa ceara acestora, la sfarsitul perioadei de lucru, certificatul de atestare a impozitului platit instrainatate.

2'. C*eltuielile efectuate de angajatorpentru pregatirea profesionala si perfectionarea anga0atului legata de activitatea desfasurata de acesta pentruangajator.

&n cazul in care participarea la cursurile sau stagiile de formare profesionala este initiata de angajator, toate c*eltuielile ocazionate de aceasta participaresunt suportate de catre acesta.

;aca participarea la cursurile sau la stagiul de formare profesionala presupune scoaterea integrala din activitate, contractul individual de munca alsalariatului respectiv se suspenda, acesta beneficiind de o indemnizatie platita de angajator, prevazuta in contractul colectiv de munca aplicabil sau incontractul individual de munca, dupa caz.

&ndemnizatia platita de angajator, prevazuta in contractul colectiv de munca aplicabil sau in contractul individual de munca, dupa caz, pe perioadaparticiparii salariatilor la cursurile sau la stagiul de formare profesionala care presupune scoaterea integrala din activitate, potrivit art. /" alin. '! dinCodul muncii, adoptat prin Legeanr. 5'#2$$', reprezinta venit de natura salariala care se supune impozitarii in conformitate cu prevederile art. 5( dinCodul fiscal.

Costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu.

Avanta0ele sub forma dreptului la stoc options plan, la momentul anga0arii si implicit la momentul acordarii.
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/LEGISLATIA%20MUNCIIhttp://www.codulmuncii.eu/?cs=290408http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/JURIDICEhttp://www.contribuabilul.ro/?cs=307109


27/186

EE nr.-1 din decembrie 00privind 2odul fiscal

extul actuluipublicat 3n '.f. nr. 4-/ dec. 00

Parlamentul om5nieiadopt prezenta lege.

TIT9-9 I6ispozi7ii %enerale

C$&ITA9-9 I8copul 9i sfera de cuprindere a 2odului fiscal

8copul 9i sfera decuprindere a2odului fiscal

$rt. 1.) (# &rezentul cod stabileDte cadrul legal pentru impozitele Di ta%ele prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat Dibugetele locale, precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite Di ta%e, precum Di modul de calcul Di de plat alacestora. &rezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite Di ta%e. 7e asemenea, autorizeaz =inisterul


28/186

acestea aplicHndu)se dispoziEiile Codului fiscal.

(4 7ac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care +omHnia este parte, se aplic prevedereaacelui tratat.

(5 Arice msur de natur fiscal care constituie a!utor de stat se acord potrivit dispoziEiilor 4egii nr. /'#/"""privind a!utorul de stat, cumodificrile Di completrile ulterioare.

&mpozitele 9i taxelere%lementate de

2odul fiscal

$rt. .) Impozitele Di ta%ele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele" a impozitul pe profit* b impozitul pe venit*

c impozitul pe veniturile microFntreprinderilor*d impozitul pe veniturile obEinute din +omHnia de nerezidenEi*e impozitul pe reprezentanEe*f ta%a pe valoarea adugat*g accizele* impozitele Di ta%ele locale.

C$&ITA9-9 II&nterpretarea 9i modificarea 2odului fiscal

Principiilefiscalit7ii

$rt. .) Impozitele Di ta%ele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii"

a neutralitatea msurilor fiscale Fn raport cu diferitele categorii de investitori Di capitaluri, cu forma de proprietate, asigurHndcondiEii egale investitorilor, capitalului romHn Di strin*b certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme !uridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele,modalitatea Di sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv aceDtia s poat urmri Di FnEelege sarcinafiscal ce le revine, precum Di s poat determina influenEa deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale*c ecitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, Fn funcEie de mrimea acestora*d eficienEa impunerii prin asigurarea stabilitEii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel FncHt aceste prevederi s nuconduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice Di !uridice, Fn raport cu impozitarea Fn vigoare la data adoptriide ctre acestea a unor decizii investiEionale ma!ore.

'odificarea 9icompletarea

2odului fiscal

$rt. ;.) (# &rezentul cod se modific Di se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni Fnainte de data intrrii Fn vigoarea acesteia.

(2 Arice modificare sau completare la prezentul cod intr Fn vigoare cu Fncepere din prima zi a anului urmtor celui Fn care a fostadoptat prin lege.

*ormemetodolo%ice,instruc7iuni 9i

$rt. .) (# =inisterul


29/186

(2 Gn FnEelesul prezentului cod, prin norme se FnEelege norme metodologice, instrucEiuni Di ordine.

(0 /ormele metodologice sunt aprobate de >uvern, prin otrHre, Di sunt publicate Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I.

(4 Ardinele Di instrucEiunile se emit de ministrul f inanEelor publice Di se public Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I.

(5 InstituEiile publice din subordinea >uvernului, altele decHt =inisterul


30/186

g p p p p p p gutilizator la momentul e%pirrii contractului*c perioada de leasing depDeDte 35; din durata normal de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului* Fn FnEelesul acesteidefiniEii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit*. contract de leasing operaEional ) orice contract de leasing Fnceiat Fntre locator Di locatar, care nu FndeplineDte condiEiilecontractului de leasing financiar*?. comision ) orice plat Fn bani sau Fn natur efectuat ctre un bro:er, un agent comisionar general sau ctre orice persoanasimilat unui bro:er sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate Fn legtur cu o operaEiunecomercial*#. contribuEii sociale obligatorii ) orice contribuEii care trebuie pltite, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare, pentru protecEiaDomerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale*##. credit fiscal ) o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului acitat Fn strintate, conform

convenEiilor de evitare a dublei impuneri sau aDa cum se stabileDte Fn prezentul cod*#2. dividend ) o distribuire Fn bani sau Fn natur, efectuat de o persoan !uridic unui participant la persoana !uridic, dreptconsecinE a deEinerii unor titluri de participare la acea persoan !uridic, e%ceptHnd urmtoarele"a o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deEinere a titlurilor de participare ale oricruiparticipant la persoana !uridic*b o distribuire Fn bani sau Fn natur, efectuat Fn legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana !uridic, altadecHt rscumprarea care face parte dintr)un plan de rscumprare, ce nu modific procentul de deEinere a titlurilor departicipare al nici unui participant la persoana !uridic*c o distribuire Fn bani sau Fn natur, efectuat Fn legtur cu licidarea unei persoane !uridice*d o distribuire Fn bani sau Fn natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participanEi.

7ac suma pltit de o persoan !uridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana !uridic

depDeDte preEul pieEei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenEa se trateaz drept dividend*#0. dobHnda ) orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit Fncadrul unei datorii, Fn legtur cu un depozit sau Fn conformitate cu un contract de leasing financiar, vHnzare cu plata Fn rate sauorice vHnzare cu plata amHnat*#4. franciza ) sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu Fntre persoane fizice sau !uridice, independente din punctde vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de ae%ploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tenologie sau un serviciu*#5. :noB)oB ) orice informaEie cu privire la o e%perienE industrial, comercial sau DtiinEific care este necesar pentrufabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces e%istent Di a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis frautorizaEia persoanei care a furnizat aceast informaEie* Fn msura Fn care provine din e%perienE, :noB)oB)ul reprezint ceeace un productor nu poate Dti din simpla e%aminare a produsului Di din simpla cunoaDtere a progresului tenicii*#6. mi!loc fi% ) orice imobilizare corporal, care este deEinut pentru a fi utilizat Fn producEia sau livrarea de bunuri sau Fn

prestarea de servicii, pentru a fi Fnciriat terEilor sau Fn scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai marede un an Di o valoare mai mare decHt limita stabilit prin otrHre a >uvernului*#3. nerezident ) orice persoan !uridic strin Di orice persoan fizic nerezident*#. organizaEie nonprofit ) orice asociaEie, fundaEie sau federaEie FnfiinEat Fn +omHnia, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare, darnumai dac veniturile Di activele asociaEiei, fundaEiei sau federaEiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitarsau nonpatrimonial*#?. participant ) orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare*

2. persoan ) orice persoan fizic sau !uridic*


31/186

p p !2#. persoane afiliate ) o persoan este afiliat cu alt persoan, dac relaEia dintre ele este definit de cel puEin unul dintreurmtoarele cazuri"a o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pHn la gradul al III)lea inclusiv*b o persoan este afiliat cu o persoan !uridic dac persoana deEine, Fn mod direct sau indirect, inclusiv deEinerile persoanelorafiliate, minimum 00; din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deEinute la persoana !uridic oridac controleaz Fn mod efectiv persoana !uridic*c o persoan !uridic este afiliat cu alt persoan !uridic, dac orice alt persoan deEine direct sau indirect, inclusiv deEinerilepersoanelor afiliate, minimum 00; din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deEinute la fiecarepersoan !uridic ori dac controleaz Fn mod efectiv fiecare persoan !uridic* Fn FnEelesul acestei definiEii, o asociere frpersonalitate !uridic se consider persoan !uridic*22. persoan fizic nerezident ) orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident*

20. persoan fizic rezident ) orice persoan fizic ce FndeplineDte cel puEin una dintre urmtoarele condiEii"a are domiciliul Fn +omHnia*b centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat Fn +omHnia*c este prezent Fn +omHnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depDesc Fn total #0 de zile, pe parcursul oricruiinterval de #2 luni consecutive, care se Fnceie Fn anul calendaristic vizat*d este cetEean romHn care lucreaz Fn strintate, ca funcEionar sau anga!at al +omHniei Fntr)un stat strin.

&rin e%cepEie de la prevederile lit. a)d, nu este persoan fizic rezident un cetEean strin cu statut diplomatic sau consular Fn+omHnia, un cetEean strin care este funcEionar ori anga!at al unui organism internaEional Di interguvernamental Fnregistrat Fn+omHnia, un cetEean strin care este funcEionar sau anga!at al unui stat strin Fn +omHnia Di nici membrii familiilor acestora*

24. persoan !uridic romHn ) orice persoan !uridic care a fost FnfiinEat Fn conformitate cu legislaEia +omHniei sau care are

locul de e%ercitare a conducerii efective Fn +omHnia*25. persoan !uridic strin ) orice persoan !uridic care nu este persoan !uridic romHn*26. preE de piaE ) suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent Fn acelaDi moment Di Fn acelaDi loc,pentru acelaDi bun sau serviciu ori pentru unul similar, Fn condiEii de concurenE loial*23. proprietate imobiliar ) oricare din urmtoarele"a orice teren*b orice cldire sau alt construcEie ridicat ori Fncorporat Fntr)un teren*c orice recolt, material lemnos, depozit mineral sau alt resurs natural ataDat terenului*d orice proprietate accesorie proprietEii prevzute la lit. a)c, inclusiv orice Deptel Di orice ecipament utilizat Fn agricultur sausilvicultur*e orice drept de proprietate descris la lit. a)d, inclusiv dreptul de folosinE sau dreptul de a obEine venit dintr)o astfel deproprietate*2. redevenE ) orice sum ce trebuie pltit Fn bani sau Fn natur pentru folosirea ori dreptul de folosinE al oricruia dintre

urmtoarele"a drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau DtiinEifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radiosau de televiziune, precum Di efectuarea de Fnregistrri audio, video*b orice brevet, invenEie, inovaEie, licenE, marc de comerE sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, sciE, formulsecret sau procedeu de fabricaEie ori softBare. /u se consider redevenE, Fn sensul prezentei legi, remuneraEia Fn bani sau Fnnatur pltit pentru aciziEiile de softBare destinate e%clusiv operrii respectivului softBare, fr alte modificri decHt celedeterminate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. 7e asemenea, nu va fi considerat redevenE, Fn

sensul prezentei legi, remuneraEia Fn bani sau Fn natur pltit pentru aciziEia Fn Fntregime a drepturilor de autor asupra unui


32/186

E Eprogram pentru calculator*c orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tenologii similare*d orice ecipament industrial, comercial sau DtiinEific, orice bun mobil, mi!loc de transport ori container*e orice :noB)oB*f numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic.

Gn plus, redevenEa cuprinde orice sum ce trebuie pltit Fn bani sau Fn natur pentru dreptul de a Fnregistra sau transmite suborice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitEi similare*

2?. rezident ) orice persoan !uridic romHn Di orice persoan fizic rezident*

0. +omHnia ) teritoriul de stat al +omHniei, inclusiv marea sa teritorial Di spaEiul aerian de deasupra teritoriului Di mriiteritoriale, asupra crora +omHnia FDi e%ercit suveranitatea, precum Di zona contigu, platoul continental Di zona economice%clusiv, asupra crora +omHnia FDi e%ercit drepturile suverane Di !urisdicEia Fn conformitate cu legislaEia sa Di potrivit normelorDi principii

Venituri Neimpozabile Supuse Impozitului Pe Venit

Documents

Transcript of Venituri Neimpozabile Supuse Impozitului Pe Venit