Contabilitatea Taxei Pe Valoare Adaugata

8/13/2019 Contabilitatea Taxei Pe Valoare Adaugata

1/71

CUPRINS

INTRODUCERE .4

CAPITOLUL 1 - CONTABILITATEA TAXEI PE VALOARE ADUGAT - NOIUNITEORETICE GENERALE.6

1.1. Consideraii generale cu privire la taxa pe valoare adugat..61.1.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat....61.1.2. Teritorialitatea taxei pe valoarea adugat .....91.1.3. egi!uri de i!po"itare privind taxa pe valoarea adugat..1#1.1.$. Scutiri de la plata taxei pe valoarea adugat....1#

1.2. %ltitorii taxei pe valoarea adugat..161.3. &aptul generator 'i exigi(ilitatea taxei pe valoarea adugat....16

1.$. )a"a de i!po"itare. Cotele de i!po"itare.191.$.1. )a"a de i!po"itare.191.$.2. Cotele de i!po"itare..2#

1.*. egi!ul deducerilor taxei pe valoarea adugat...............................................................221.6. +eter!inarea taxei pe valoarea adugat de plat.............................................................2*

1.6.1. +eter!inarea taxei pe valoarea adugat colectat..2*1.6.2. +eter!inarea taxei pe valoarea adugat deducti(il...2*1.6.3. +eter!inarea taxei pe valoarea adugat de plat....2*

1.,. -(ligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adugat.........................................................261.. Sanciuni 'i ci de atac privind taxa pe valoarea adugat ...............................................2,

CAPITOLUL 2 - STUDIU DE CAZ PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADUGAT LAS.C. MARBAD S.R.L..29

2.1. %re"entarea societii292.1.1. Scurt istoric..292.1.2. -(iectul de activitate...3#2.1.3. Structura capitalului social al societii...3#2.1.$. %iaa 'i co!erciali"area312.1.*. Structura organi"atoric...32

2.2. &luxul docu!entelor privind taxa pe valoarea adugat la S.C. /0)0+ S....332.3. /onografia conta(il privind taxa pe valoarea adugat la S.C. /0)0+ S......3,

CAPITOLUL 3 CONTROLUL ISCAL PRIVIND TAXA PE VALOAREADUGAT...4!

3.1. Conceptul de control fiscal................................................................................................$*3.2. -rgani"area si exercitarea controlului fiscal privind taxa pe valoarea adugat ..$63.3 Co!petenele drepturile 'i o(ligaiile inspectorilor 'i pltitorilor de T0......$,3.$. /odaliti de efectuare 'i finali"are a controlului fiscal....................................................*#

2


2/71

3.*. Ca" practic de control fiscal privind taxa pe valoarea adugat....*3

CAPITOLUL 4 SISTEMUL INORMAIONAL...6"

$.1. 4ecesitatea auto!ati"rii fluxurilor infor!aionale 5n cadrul unitii econo!ice............6#

$.2. ol o(iective 'i funcii al siste!ului infor!aional..6#$.3. %rogra!ul utili"at de S.C. /0)0+ S......63

CONCLUZII #I PROPUNERI...69

BIBLIOGRAIE..$1

3


3/71

INTRODUCERE

&uncia financiarconta(il a unei fir!e cuprinde ansa!(lu activitilor prin care se

asigur resursele financiare necesare atingerii o(iectivelor fir!ei.

Conta(ilitatea 5n cadrul fir!ei reune'te ansa!(lul proceselor 5n care se 5nregistrea" 'i

evidenia" valoric resursele !aterial 'i financiare din fir!.

Totodat conta(ilitatea sigur evidena reali"rilor 'i a re"ultatelor econo!ice pe (a"a

5ntoc!irii (ilanului conta(il 'i a situaiilor privind indicatorii econo!icofinanciari.

7videnierea corect a taxei pe valoarea adugat necesit o cunoa'tere a!nunit a

legilor referitoare la aceast tax 5nelegerea lor.

Te!a Taxei pe valoarea adugat este un su(iect foarte discutat 5n %arla!ent ea

repre"ent8nd un real interes pentru econo!ia naional. +e aceea !aorarea taxei pe valoarea

adugat ar putea avea efecte (enefice asupra econo!iei o!8niei 'i i!plicit ro!8nilor.

Titlul lucrrii : Conta(ilitatea anali"a 'i controlul fiscal privind taxa pe valoarea

adugat la S.C. /0)0+ S..; se refer la pre"entarea 'i conta(ili"area unui i!po"it

indirect care se datorea" (ugetului de stat.

0! ales aceast te! toc!ai pentru c este un su(iect de actualitate de perspectiv.

eali"8nd un studiu de ca" pe aceast te! putea! o(serva ce se 5nt8!pl cu adevrat la nivelul

unei societi co!erciale 5n ceea ce prive'te acest i!po"it indirect.Conta(ili"8nd T0ul pute! afla cu! influenea" aceast tax preul produselor c8t 'i

cu! revine statului din valoarea adugat practicat.

%entru consu!atorul fiscal este o tax de consu! 'i ca ur!are se aplic nu!ai 5n ara 5n

care se consu! (unurile iar din punct de vedere al statului este un i!po"it indirect.

0! tratat aceast te! 5n patru capitole.


4/71

0l treilea capitol cuprinde noini generale privind controlul fiscal asupra taxei pe valoarea

adugat precu! 'i un ca" practic de inspecie fiscal la S.C. /0)0+ S...


5/71

CAPITOLUL 1CONTABILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGAT

NOIUNI TEORETICE GENERALE

1.1. Consideraii generale privind taxa pe valoare adugat

Taxa pe valoarea adugat repre"int venitul (ugetului de stat din categoria i!po"itelor

indirecte care se aplic asupra operaiunilor privind livrrile de (unuri !o(ile transferul

proprietii (unurilor i!o(ile i!po"itul pe (unuri prestrile de servicii precu! 'i operaiunile

asi!ilate acestora. 7ste un i!po"it indirect (a"at pe criteriul deducti(ilitii.

+in punct de vedere econo!ic valoarea adugat este un indicator care per!ite !surarea

valorii nou create de 5ntreprindere 5n ur!a activitaii sale.

aloarea adugat poate fi definit ca diferen 5ntre valoarea (unurilor 'i serviciilor

produse de 5ntreprindere 'i cea a serviciilor 'i (unurilor utili"ate pentru reali"area lor > nu!ite

consu!uri inter!ediare1.

+in punct de vedere conta(il valoarea adugat este definit ca diferen 5ntre producia

exerciiului cu !ara co!erciala 'i consu!urile provenite de la teri.

1.1.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoare adugat

Condiii care tre(uie 5ndeplinite pentru ca o operaiune s intre su( incidena T0?

S constituie o livrare de (unuri o prestare de servicii efectuat cu plat sau o operaiuneasi!ilat acestora@

S fie efectuat de persoane i!po"a(ile@

S re"ulte din una dintre activitai econo!ice cu! sunt activitaile productorilor

co!ercianilor prestatorilor de servicii inclusiv activitaile extractive agricole 'i cele ale

prefesiunilor li(ere sau asi!ilate. +e ase!enea constituie activitate econo!ic

exploatarea (unurilor corporale sau necorporale 5n scopul o(inerii de venituri.

%ersoana i!po"a(il2 este orice persoan indiferent de statutul su uridic care efectuea" de o

!anier independent activitai econo!ice oricare ar fi scopul 'i re"ultatul acestor activiti.

1efter C=iric? Curs co!plet de conta(ilitate 'i fiscalitate 7ditura 7cono!ic )ucure'ti 19992%8ntea Aaco( %etru )odea B=eorg=e? Conta(ilitatea financiar ro!8neasc confor! cu +irectivele 7uropene

7ditura Antelcredo +eva 2##,

6


6/71

Anstituiile pu(lice nu sunt considerate persoane i!po"a(ile pentru activitaile lor

ad!inistrative sociale educative culturale sportive de ordine pu(lic de aprare 'i sigurana

statului pe care le desf'oar 5n calitate de autoritai pu(lice c=iar dac pentru desf'urarea

acestor activiti taxe redevene coti"aii sau onorarii.

Sfera de aplicare a T0 ?

ivrarea de (unuri

%restarea de servicii

A!portul

L%&'(')( *) +,,'%repre"int transferul dreptului de proprietate asupra (unurilor deinute

de proprietar ctre (eneficiar direct sau prin persoanele care acionea" 5n nu!ele acestora.

)unurile care fac o(iectul livrrii3? )unurile !o(ile corporale cu! sunt? !ateriile pri!e !aterialele o(iectele de inventar

!iloacele fi"ice care pot fi deta'ate@

)unurile i!o(ile cu! sunt? locuinele construciile industriale co!erciale agricole sau

cele destinate pentru alte activiti terenurile agricole terenurile pentru construcii 'i cele

adiacente construciilor inclusiv cele aferente localitilor ur(ane sau rurale pe care sunt

a!plasate construcii sau alte destinaii@

)unurile de natur !o(il care pot fi deta'ate far a fi deteriorate sau far a antrenadeteriorarea i!o(ilelor 5nse'i sau care devin (unuri i!o(iliare prin destinaie@

7nergia electrica 'i ter!ic ga"ele agentul frigorific.

0si!ilate livrrilor de (unuri?

8n"area de (unuri cu plat 5n rate@

Trecerea 5n do!eniul pu(lic a unor (unuri din patri!oniul persoanelor i!po"a(ile@

Transferul dreptului de proprietate asupra unor (unuri 5n ur!a executrii silite@

%reluarea de ctre persoanele i!po"a(ile a (unurilor ac=i"iionate sau fa(ricate de ctre

acestea pentru a fi utili"ate 5n scopuri care nu au legtura cu activitatea econo!ic

desfa'urat sau pentru a fi puse la dispo"iie altor persoane fi"ice sau uridice 5n !od

gratuit dac T0 aferent (unurilor respective sau prilor lor co!ponente a fost dedus

total sau parial.

3-prea Clin /i=ai istea? )a"ele conta(ilitii 7ditura +idactic 'i %edagogic )ucure'ti 2##,

,


7/71

-rice distri(uire de (unuri din activele unei societai co!erciale ctre asociai sau acionarii

inclusiv o distri(uire de (unuri legat de lic=idarea sau de di"olvarea far lic=idare a societaii

constituie livrare de (unuri efectuat cu plat.


8/71

Dr!toarele operaiuni sunt asi!ilate cu prestrile de servicii$?

utili"area te!porar a (unurilor care fac parte din activele unei persoane i!po"a(ile 5n

alte scopuri dec8t cele legate de activitatea sa econo!ic sau pentru a fi puse la

dispo"iie 5n vederea utili"rii 5n !od gratuit altor persoane fi"ice sau uridice dac taxa

pe valoarea adugat pentru (unurile respective a fost dedus total sau parial@

prestrile de servicii efectuate 5n !od gratuit de ctre o persoan i!po"a(il 5n alte

scopuri dec8t cele legate de activitatea sa econo!ic pentru u"ul personal al angaailor

si sau al altor persoane dac T0 aferent acestor prestaii a fost dedus total sau

parial.

%ersoana i!po"a(il care acionea" 5n nu!e propriu dar 5n contul unei alte persoane 5n

legatur cu o prestare de servicii se consider c a pri!it 'i a prestat ea 5ns'i acele servicii.


9/71

aH locul de unde a pornit expediia (unurilor sau transportul ctre (eneficiar indiferent dac

(unurile sunt expediate sau transportate de furni"or de (eneficiar sau de teri se afl pe

teritoriul o!8niei@

(H locul unde se gsesc (unurile 5n !o!entul c8nd are loc livrarea 5n ca"ul 5n care acestea

nu sunt expediate sau trasportate se afl pe teritoriul o!8niei@

cH locul livrrii (unurilor 5n ca"ul i!portului se consider a fi situat 5n o!8nia 5n ca"ul 5n

care locul de unde a pornit expediia sau transportul se afl 5n afara o!8niei 5ns

destinaia final este 5n o!8nia.

1.1.3. Regimuri de impozitare privind taxa pe valoarea adugat

Se refer la?

aH operaiuni taxa(ile la care se aplic cota standard*a T0ului@(H operaiuni scutite de T0 cu drept de deducere pentru care furni"orii 'isau prestatorii au

dreptul de deducere a T0 aferente (unurilor 'isau serviciilor ac=i"iionate destinate

reali"rii operaiunilor respective@

cH operaiuni scutite de T0 fr drept de deducere pentru care furni"oriiprestatorii nu au

dreptul la deducerea T0 aferente (unurilor 'isau serviciilor ac=i"iionate destinate

reali"rii operaiunilor respective@

dH operaiuni de i!port scutite de taxa pe valoarea adugat.

1.1.. Scutiri de la plata taxei pe valoarea adugat

-peraiunile scutite de la plata taxei pe valoarea adugat de ctre legiuitor 5n dou !ari

categorii?

aH livrri de (unuri 'i prestri de servicii re"ultate din activitatea specific autori"at

efectuat de anu!ite organi"aii 'i unitai expres prev"ute de lege@

(H operaiuni de i!port.

+e scutire privind plata taxei pe valoarea adugat (eneficia" unitaile autori"ate s

desf'oare activiti sanitare Iinclusiv veterinareH 'i de asisten social pentru operaiunile

specifice acestor unitai. %rin legislaia actual 5n cadrul acestor unitai include!?*egea 4r. *,1 din 22 dece!(rie 2##3 privind Codul fiscal cu !odificrile 'i co!pletrile ulterioare 5n vigoare de

la 1 ianuarie 2#11

1#


10/71

spitale@

sanatorii@

policlinici@

dispensare@

ca(inete 'i la(oratoare !edicale@

centre de 5ngriire 'i asisten@

centre de integrare pentru terapie ocupaional@

centre pilot pentru tineri cu =andicap@

c!ine de (tr8ni 'i de pensionari@

case de copii@

staii de salvare@

uniti sanitare care desf'oar activitai sanitare 'i de asisten social 5n staiuni(alneocli!aterice.

+e ase!enea sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adugat operaiunile 6const8nd 5n

servicii de ca"are !as 'i trata!ent prestate cu!ulat de ctre contri(ua(ilii autori"ai 'i care

5'i desfa'oar activitatea 5n staiuni (alneocli!aterice dac contravaloarea serviciilor este

decontat pe (a"a (iletelor de trata!ent.

4or!ele !etodologice I JB $#12### H dese!nea" ca operaiuni scutite 'i serviciile

funerare prestate de unitile sanitare.+ac instituiile de !ai sus desf'oar 'i alte activitai dec8t cele sanitare 'i de asisten

social 5n vederea o(inerii de profit are loc 5nregistrarea unitilor ca pltitoare de tax nu!ai

pentru partea din structura organi"atoric a contri(ua(ilului care desf'oar o astfel de activitate.

%entru 5nregistrarea ca pltitor de T0 tre(uie ca cifra de afaceri s fie !ai !are de *.### lei.

0ctivitile care se pot 5ncadra 5n categoria operaiunilor i!po"a(ile sunt? livrrile de

!edica!ente livrrile de (unuri din gospodriile anexe prestrile =oteliere activitaile de

co!er 'i altele.

+e ase!enea sunt scutite de taxa pe valoarea adugat unitaile 'i instituiile de

5nva!8nt cuprinse 5n siste!ul naional de 5nva!8nt unitaile care desfa'oar potrivit legii

activiti de cercetarede"voltare 'i inovare 'i execut progra!e su(progra!e te!e proiecte

6egea 4r. *,1 din 22 dece!(rie 2##3 privind Codul fiscal cu !odificrile 'i co!pletrile ulterioare 5n vigoare de

la 1 ianuarie 2#11

11


11/71

precu! 'i aciuni co!ponente ale %rogra!ului naional de cercetare 'tiinific 'i de"voltare 'i

inovare activitile de cercetarede"voltare finanate 5n parteneriat internaional regional 'i

(ilateral,.

+e scutire pe taxa pe valoarea adugat (eneficia" avocaii 'i notarii indiferent de

for!a de exercitare a profesiei.

Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adugat (unurile livrate de gospodriile

agricole individuale crora li sa reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole 'i

care le folosesc 'i le exploatea" 5n !od individual precu! 'i (unurile o(inute de asociaiile

agricole constituite.

%entru sti!ularea de"voltrii pieei de valori !o(iliare sunt scutite de la plata taxei pe

valoarea adugat pentru activitile pentru care au fost 5nfiinate 'i autori"ate?

societile de investiii financiare pentru activitatea desf'urat pentru transfor!area&ondurilor %roprietii %rivate 5n societi de invesii financiare@

fondurile desc=ise de investiii 'i societile de investiii constituite ca instituii de

inter!ediere financiar@

societile de valori !o(iliare 'i (ursele de valori@

0genia 4aional de ocuine pentru o(ligaiunile e!ise pe ter!en !ediu 'i lung@

Societile co!erciale pe aciuni pentru e!iterea de o(ligaiuni la purttor sau

no!inative.+e ase!enea nu intr su( incidena taxei pe valoarea adugat transferul dreptului de

proprietate total sau parial asupra aciunilor gestionate de &ondul %roprietii de Stat precu! 'i

a aciunilor sau prilor sociale e!ise de o societate co!ercial persoan uridic ro!8n

indiferent de for!a de proprietate.

0ctivitatea desf'urat de )anca 4aional a o!8niei privind operaiunile specifice

efectuate confor! legii privind statutul )4 nu intr 5n sfera de aciune a taxei pe valoarea

adugat cu excepia ac=i"iiilor de aur 'i argint de la populaie 5n acest ca" intervenind taxa pe

valoarea adugat.

%entru su!ele 5ncasate de la asigurai societile de asigurare reasigurare precu! 'i

inter!ediarii autori"ai sunt scutite de taxa pe valoarea adugat.


12/71


13/71

legiuitor prin nor!ele !etodologice de aplicare a ordonanei I!ri!ea 5ntre # 'i 2$ pentru copii

a cror 5nli!e a corpului dep'easc 6 c! iar pentru 5ncl!inte !ri!ea !axi! 1$.*H.

Sunt scutite de T0 o serie de activiti desf'urate 5n "onele li(ere de ctre

contri(ua(ilii autori"ai. 0ceste activiti a'a cu! re"ult din nor!ele !etodologice de aplicare

a taxei pe valoarea adugat sunt1#?

%relucrarea !anipularea depo"itarea sortarea !surarea a!(alarea asa!(larea

fa(ricarea condiionarea !arcarea testarea 'i licitarea experti"area repararea 'i

de"!e!(rarea v8n"areacu!prarea !rfurilor@

Transportul expediiile interne 'i internaionale@


14/71

dH %entru !ateriile pri!e 'i !aterialele i!portate care sunt destinate exclusive reali"rii de

produse finite care sunt exportate in ter!en de $* de "ile de la data efecturii i!portului.


15/71

%ltitorii T0 sunt12?

aH %ersoanele i!po"a(ile 5nregistrate ca pltitori de T0 pentru operaiunile taxa(ile@

(H Titularii operaiunilor de i!port de (unuri direct prin co!isionari sau tere persoane

uridice care acionea" 5n nu!ele 'i din ordinul titularului operaiunii de i!port

indiferent dac sunt sau nu 5nregistrai ca pltitori de T0 la organele fiscale cu excepia

i!porturilor scutite@

cH %ersoanele fi"ice pentru (unurile introduse 5n ar potrivit regula!entului va!al

aplica(il acestora@

dH %ersoanele uridice sau persoanele fi"ice cu sediul ori cu do!iciliul sta(il 5n o!8nia

(eneficiare ale prestrilor de servicii efectuate de prestatori cu sediul sau cu do!iciliul 5n

strintate cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat indiferent dac sunt sau

nu 5nregistrate ca pltitori de T0 la organele fiscale.


16/71

a data pri!irii 5nregistrrii declaraiei va!ale 5n ca"ul (unurilor plasate 5n regi! de

i!port@

a data pri!irii facturii externe pentru serviciile contractate de persoane i!po"a(ile din

o!8nia cu prestatori cu sediul sau do!iciliul 5n strintate pentru care locul prestrii se

consider a fi 5n o!8nia@

a data plii prestatorului extern 5n ca"ul plilor efectuate fr factur pentru serviciile

contractate de persoanele i!po"a(ile din o!8nia cu prestatori cu sediul sau do!iciliul

5n strintate pentru care locul prestrii se consider a fi 5n o!8nia@

a data la care (unurile aflate 5ntrun regi! va!al suspensiv sunt plasate 5n regi! de

i!port@

a data sta(ilirii de(itului pe (a" de factur pentru prestrile de servicii care dau loc la

decontri sau pli successive acestea fiind considerate c au fost efectuate 5n !o!entulexpirrii perioadelor aferente decontrilor sau plilor@

a data v8n"rii (unurilor ctre (eneficiari 5n ca"ul operaiunilor efectuate prin

inter!ediari sau prin consignaie@

a data e!iterii docu!entelor 5n care se conse!nea" preluarea de ctre persoane

i!po"a(ile a unor (unuri ac=i"iionate sau fa(ricate de ctre acestea pentru a fi utili"ate

5n scopuri care nu au legtur cu activitatea econo!ic desf'urat de acestea sau pentru

a fi puse la dispo"iia altor persoane fi"ice ori uridice 5n !od gratuit@ a data 5ntoc!irii docu!entelor prin care se confir! prestatea de ctre persoane

i!po"a(ile a unor servicii 5n scopuri care nu au legtur cu activitatea econo!ic

desf'urat de acestea sau pentru alte persoane fi"ice ori uridice 5n !od gratuit@

a data colectrii !onedelor din !a'in pentru !rfurile v8ndute prin !a'ini auto!ate@

a ter!enele de plat a ratelor prev"ute 5n contracte pentru operaiunile de leasing.

7xigi(ilitatea ia na'tere conco!itent cu faptul generator. +e la aceast regul general

exist 'i o serie de excepii prev"ute 5n actele nor!ative.


17/71

(H Contravaloarea (unurilor sau a serviciilor se 5ncasea" 5naintea efecturii livrrii

(unurilor sau prestrii serviciilor@

cH Se 5ncasea" avansuri cu excepia avansurilor acordate pentru?

1. %lata i!porturilor 'i a datoriei va!ale sta(ilite potrivit legii@

2. eali"area produciei destinate exportului@

3. 7fectuarea de pli 5n contul clientului@

$. ivrri de (unuri 'i prestri de servicii scutite de T0.

%entru livrrile de (unuri 'isau prestrile de servicii care se efectuea" continuu energie

electric energie ter!ic ga"e naturale ap servicii telefonice 'i altele si!ilare > exigi(ilitatea

T0 intervine la data sta(ilirii de(itului (eneficiarului pe (a" de factur sau alt docu!ent legal.

7xigi(ilitatea aferent avansurilor 5ncasate de persoanele i!po"a(ile 5nregistrate ca

pltitori de T0 care au c8'tigat licitaii pentru efectuarea o(iectivelor finanate din crediteacordate de organis!ele financiare internaionale statului ro!8n sau garantate de acesta ia

na'tere la data facturrii situiilor de lucrri.

7xigi(ilitatea T0 aferent su!elor constituie drept garanie pentru acoperirea

eventualelor recla!aii privind calitatea lucrrilor de construcii!onta ia na'tere la data

5nc=eierii procesuluiver(al de recepie definitive sau dup ca" la data 5ncasrii su!elor dac

5ncasarea este anterioar acestuia1*.


18/71

&urni"orii vor 5nregistra ca tax neexigi(il T0 aferent livrrilor pentru care nu !ai au

o(ligaia de plat la (ugetul de stat.


19/71

aloarea 5n va! alturi de taxele va!ale acci"ele alte taxe 'i co!isioane datorate

pentru (unurile 'i serviciile din i!port.


20/71

cH livrarea de prote"e 'i accesorii ale acestora cu excepia prote"elor dentare@

dH livrarea de produse ortopedice@

eH livrarea de !edica!ente de u" u!an 'i veterinar@

fH ca"area 5n cadrul sectorului =otelier sau al sectoarelor cu funcie si!ilar inclusiv

5nc=irierea terenurilor a!enaate pentru ca!ping.

Cota redus de *M se aplic asupra (a"ei de i!po"itare pentru livrarea locuinelor ca

parte a politicii sociale inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este

construit locuina include 'i a!prenta la sol a locuinei.

Cota de T0 aplica(il este cea 5n vigoare la data la care ia na'tere faptul generator al

taxei pe valoarea adugat.

egulari"area se efectuea" prin refacturarea integral a contravalorii livrrilor de (unuri

'isau prestrilor de servicii cu cotele 5n vigoare la data la care ia na'tere faptul generator 'iscderea 5n cadrul aceleia'i facturi a su!elor facturate anterior2#.

Cota aplica(il pentru un i!port de (unuri este cea aplicat 5n interiorul rii pentru livrarea

aceluia'i (un.

T0 se calculea" prin aplicarea cotei standard sau a cotei reduse asupra (a"ei de i!po"itare.

%rin derogare de la prevederile !ai sus !enionate T0 se calculea" prin aplicarea

cotei recalculate asupra?

aH su!elor o(inute din v8n"area (unurilor co!erciali"ate prin co!erul cu a!nuntul !aga"ine co!erciale consignaii uniti de ali!entaie pu(lic sau alte uniti care au

relaii directe cu populaia ale cror preuri cuprind 'i taxa pe valoarea adugat@

(H su!elor o(inute din unele prestri de servicii > transport po't telefon telegraf 'i altele

de aceea'i natur > ale cror tarife practicate cuprind 'i taxa pe valoarea adugat@

cH su!elor o(inute din v8n"area de (unuri pe (a" de licitaie pe (a" de evaluare sau de

experti" precu! 'i pentru alte situaii si!ilare@

dH co!pensaiei pentru transferul dreptului de proprietate a unor (unuri din patri!oniul

persoanelor i!po"a(ile 5n do!eniul pu(lic 5n condiiile prev"ute de legislaia

referitoare la proprietatea pu(lic 'i regi!ul uridic al acesteia.

2#%8ntea Aaco( %etru )odea B=eorg=e? Conta(ilitatea financiar ro!8neasc confor! cu +irectivele 7uropene

7ditura Antelcredo +eva 2##,

21


21/71

1.&. Regimul deducerilor taxei pe valoarea adugat

+educerea T0 repre"int di!inuarea T0 colectat ca ur!are a livrrilor de (unuri

sau prestrilor de servicii cu T0 datoratac=itat furni"orilor de (unuri sau prestatorilor de

servicii21.

0u dreptul la deducerea T0ului nu!ai persoanele i!po"a(ile 5nregistrate la organele

fiscale ca pltitori de T0.

+atorit ac=i"iionrii de !aterii pri!e !rfii servicii etc. care au inclus 5n preul lor

taxa pe valoarea adugat pltitorii taxei au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat

aferent (unurilor 'i serviciilor ac=i"iionate destinate reali"rii de?

operaiuni supuse T0@

(unuri 'i servicii scutite de T0 pentru care prin lege se prevede 5n !od expres

exercitarea dreptului de deducere@ aciuni de sponsori"are recla! 'i pu(licitate precu! 'i alte aciuni prev"ute de lege

cu respectarea plafoanelor 'i destinaiilor prev"ute de acestea.

7xercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat nu poate fi operaional 5n

ur!toarele ca"uri?

(unuri 'i servicii destinate reali"rii de operaiuni scutite de T0 pentru care legea nu

per!ite dreptul de deducere@

(unuri 'i servicii ac=i"iionate de furni"or sau de prestator 5n contul clientului 'i care apoise decontea" acestuia@

servicii de transport =oteliere de restaurant 'i altele efectuate de agenii econo!ici care

desf'oar activitate de inter!ediere 5n turis!@

c=eltuieli care nu au legtur direct cu activitatea desf'urat de agentul econo!ic

Ic=eltuieli cu distracia divertis!entul cu ac=i"iionarea 'i 5ntreinerea autoturis!elor

care sunt folosite 5n alt scop dec8t cel al o(inerii de profitH@

(unuri 'i servicii aprovi"ionate pe (a" de docu!ente care nu 5ndeplinesc condiiile

legale@

(unuri lips sau depreciate calitativ 5n ti!pul transportului constate peste nor!ele legale

nei!puta(ile22.21egea 4r. *,1 din 22 dece!(rie 2##3 privind Codul fiscal cu !odificrile 'i co!pletrile ulterioare 5n vigoare de

la 1 ianuarie 2#1122%rofesor C.A. Kitaru Kurist /i=aela C. Kitaru? Conta(ilitatea i!po"itelor 'i taxelor 7ditura +anu(ius )rila 2##

22


22/71

%entru a se putea exercita dreptul de deducere tre(uie considerat ansa!(lul operaiunilor

din cadrul unei luni 'i nu fiecare operaiune 5n parte. +e ase!enea dreptul de deducere se

exercit nu!ai dac (unurile 'i serviciile ac=i"iionate sau provenite din producia proprie sunt

folosite exclusiv pentru reali"area operaiunilor cu drept de deducere.

Ca o situaie aparte apare ca"ul persoanelor i!po"a(ile care efectuea" at8t operaiuni ce

dau drept de deducere c8t 'i de operaiuni care nu dau drept de deducere Ipersoanele i!po"a(ile

cu regi! !ixtH.


23/71

+reptul de deducere al taxei pe valoarea adugat se reali"ea" prin reinere sau prin ra!(ursare.

+educerea prin reinere const 5n reinerea din su!a repre"ent8nd taxa pe valoarea

adugat privind livrrile de (unuri sau prestrile de servicii a su!ei repre"ent8nd T0 aferent

intrrilor. +educerea 5n acest ca" se face lunar.

a!(ursarea taxei pe valoarea adugat se efectuea" pe (a"a unei cereri adresat

organelor fiscale. a!(ursarea se refer la su!a aferent diferenei dintre T0 aferent

intrrilor 'i T0 aferent ie'irilor I c8nd aceasta din ur!a este !ai !ic dec8t pri!aH.

+iferena se ra!(ursea" 5n ter!en de 3# de "ile de la data depunerii decontului a cererii

de ra!(ursare 'i a docu!entaiei ustificative la organul fiscal co!petent.

+iferena dintre valoarea adugat aferent intrrilor 'i cea aferent ie'irilor se

co!pensea" 5n unele ca"uri cu taxa pe valoarea adugat care va fi datorat (ugetului 5n lunile

ur!toare.


24/71

%rin centrali"area 5n aceste urnal a facturilor pri!ite agentul econo!ic poate dispune la

sf8r'itul lunii de cuantu!ul taxei pe valoarea adugat deducti(il.

1.'.3. (eterminarea taxei pe valoarea adugat de plat

Ca la orice i!po"it sau tax 'i 5n ca"ul taxei pe valoarea adugat tre(uie deter!inat

cuantu!ul de plat.

Taxa pe valoarea adugat de plat se deter!in ca diferen 5ntre T0 colectat 'i T0

deducti(il respectiv de dedus atunci c8nd este ca"ul.


25/71

+e ase!enea agentul econo!ic este o(ligat s solicite la organele fiscale 5n ter!en de

1* "ile de la data care se co!se!nea" 5ncetarea activitii sale radierea din eviden ca pltitor

de T0.

-(ligaiile privind 5ntoc!irea docu!entelor apar at8t 5n situaia 5n care agentul econo!ic

este furni"or c8 'i 5n situaia 5n care este client2*.

0genii econo!ici care livrea" (unuri sau prestea" servicii supuse taxei pe valoarea

adugat sunt o(ligai s co!plete"e facturile referitoare la livrare cu toate datele prev"ute 5n

acestea.

+ac valoarea facturii este !ai !are de *.### lei ei sunt o(ligai s anexexe 'i o copie

dup certificatul de 5n!atriculare ca pltitor de tax pe valoarea adugat.


26/71

Ca sanciuni 5n ca"ul taxei pe valoarea adugat apar !aorrile de 5nt8r"iere 'i a!en"ile

contravenionale.

Controlului &inanciar de Stat udeene sau a !unicipiului )ucure'ti ca ur!are a depunerii

contestaiei se poate depune pl8ngere la /inisterul &inanelor.


27/71

CAPITOLUL 2

STUDIU DE CAZ PRIVIND TVA-UL LA SC MARBAD SRL

2.1. !rezentarea societii

2.1.1. Scurt istoricSocietatea este persoan uridic ro!an la data 5n!atriculrii sale 5n egistrul

Co!erului 'i se consider legal constituit odat cu 5nregistrarea sa la 0d!inistraia &inanciar.

+enu!irea este S.C. /0)0+ S... 5n toate docu!entele 'i pu(licaiile care e!an

de la societate denu!irea acesteia va fi ur!at de iniialele S... > se!nific8nd for!a uridic

de societate cu rspundere li!itat cu indicarea nu!arului de ordine de la egistrul Co!erului

a capitalului social 'i a adresei sediului social.

S.C. /0)0+ S.. sa 5nfiinat 5n anul 199* av8nd nr. de 5n!atriculare la egistrul

Co!erului? K1,,,#199* din 1*.#*.199* 'i codul fiscal? - ,3992*.


28/71

Societatea este !icro 5ntreprindere 'i a fost i!po"itat p8n la data de 31.12.2##$ cu

1*M iar 5ncep8nd cu data de #1.#1.2##* confor! legislaiei 5n vigoare societatea este

i!po"itat cu 3M. Societatea 5'i desf'oar activitatea cu cei cinci salariai 5ncadrai cu contracte

de !unca individuale pe perioada nedeter!inat cu fraciune de nor!.

S)*%, 0%(al S.C. /0)0+ S... este 5n Balai Strada 1 +ece!(rie 191 4r.1#.

D,'(/( 0%)/7>%%

Societatea se constituie pentru o durat de funcionare neli!itat cu 5ncepere de la data

5n!atriculrii la egistrul Co!erului. +urata societii va putea fi deter!inat pe parcursul

funcionrii cu respectarea dispo"iiilor legale.

2.1.2. *$iectul de activitate al societii

Confor! no!enclatorului privind clasificarea activitilor din econo!ia naional

C074 do!eniul principal de activitate al societii /0)0+ S.. este? ICod C074 $,*9H

> Co!er cu a!anuntul al !o(ilei al articolelor de ilu!inat 'i al articolelor de u" casnic n.c.a.

5n !aga"ine speciali"ate.

S)'&%0%%) ?)'%/) 0%)>%' ,/@ design personali"at adaptat cerinelor concrete ale clientului@

asistena profesional asigurat de proiectani@

adapta(ilitate foarte !are a soluiilor@

ga!a de finisae foarte diversificat@

soluii de design co!plete la cerere@

te=nologie 'i !ateriale de ulti! or@

consultan gratuit@

consiliere speciali"at asigurat de un personal foarte (ine pregtit 'i instruit@

servicii de transport gratuite@

servicii de !onta gratuite@

calitate irepro'a(il pentru toate produsele co!erciali"ate@

servicii de garanie si postgaranie@

29


29/71

ter!ene de execuie 'i livrare foarte scurte@

continuitatea ga!elor de produse 'i finisae@

preuri foarte co!petitive@

posi(ilitatea de ac=i"iie 5n rate fr do(8nd.

0vantaul pe care 5l are fa de !arii productori de !o(il este c vinde !o(il cu

di!ensiuni standard dar 5n principal !o(il la co!and. Clientul poate s 5'i aleag un produs cu

di!ensiuni standard sau poate sa 5'i aleag for!a di!ensiunea 'i nuana re"ult8nd un produs

personali"at.

2.1.3. Capitalul social al societii

a constituire capitalul social su(scris 'i vrsat integral de ctre asociatul unic este de

2## lei Idou sute leiH 5!prit 5n 2# Idou"eciH pri sociale egale 5ntre ele 'i indivi"i(ilefiecare av8nd o valoare no!inal de 1# I"ece leiH su(scrise 'i vrsate integral la data constituirii

societii. Capitalul social este asigurat de asociat prin aporturi 5n nu!erar 'isau dup ca" 5n

natur. Societatea este condus de asociatul unic B=eorg=e isan. 0sociatul va decide ulterior

5n condiiile legii 'i ale actului constitutiv cu privire la !aorarea sau di!inuarea capitalului

social dup ca".

/aorarea capitalului social se va putea face prin su(scriere 'i vrsare de noi pri

sociale prin includerea de noi asociai prin 5ncorporarea de re"erve sau (eneficii 5n capitalulsocial sau 5n alte for!e legale.

educerea capitalului social nu se va putea face prin retragerea de pri sociale su(scrise

sau vrsate.

A*%%/'(')( 0%)/7>%%

Conducerea societii este asigurat de 0d!inistratorul Societatii 'i anu!e B=eorg=e isan.

0d!inistratorul societii are 'i calitatea de director general calitate 5n care?

coordonea" activitatea societii@

asigur repre"entarea ei 5n raporturile cu terii@

angaea" patri!onial societatea 5n li!itele prev"ute de lege de 0ctul constitutiv@

are drept de se!natur 5n (anc@

are rspundere neli!itata dar 'i solidar@

precu! 'i orice alt 5nsrcinare sta(ilit de 0dunarea general.

3#


30/71

de la post la relaii

organi"atorice.

4u!rul total al salariailor societii /0)0+ S este de * dintre care?

1 director econo!ic@ 1 ad!inistrator@

1 conta(il@

2 v8n"tori.

7valuarea co!porta!entului personalului. Se anali"ea"?

ti!pul de !unc disponi(il? este utili"at efficient fr goluri de activitate acoperind

progra!ul "ilnic de ore de !unc@

Bradul de conflictualitate dintre salariai? nu au existat greve iar conflictul dintre salariai

este la nivel !ini!.

2.1.'. ,ctivitatea economica a societatii

E)'0%>%, )0%0-?%(0%(' - 5ncepela 1 ianuarie 'i se ter!in la 31 dece!(rie a

fiecrui an. %ri!ul execiiu va 5ncepe la data 5n!atriculrii societii 5n egistrul Co!erului.

31


31/71

P)'(, 0%)/7>%% ; sc=e!a de organi"are 'i de personal se apro( de 0dunarea

Beneral a 0sociailor. 0ngaarea personalului se face de ctre directorul general pe (a"a

contractelor individuale de !unc 'i a altor acte uridice prev"ute de lege. %lata salariilor

personalului societii > inclusiv a salariilor sta(ilite pentru directorul general precu! 'i a

celorlalte drepturi salariale se va face potrivit legislaiei 5n vigoare.

C/,'%) 0%)/7>%% ; at8t in lei c8t 'i 5n valut se vor desc=ide la (ncile autori"ate din

o!8nia. 0li!entarea conturilor se face din aportul de capital social su(scris din 5ncasarile

societii din 5!pru!uturi credite precu! 'i din alte surse potrivit legii.

E&%*)>( 0/(+%( ( 0%)/7>%%inclusiv (ilanul conta(il 'i contul de profit 'i pierdere

se vor ine 5n lei 'i 5n li!(a ro!8n. -rice operaiune patri!onial se conse!nea" 5n !o!entul

efecturii ei 5nscrisuri care vor sta la (a"a 5nregistrarilor 5n conta(ilitate do(8ndind astfel

calitatea de docu!ente ustificative. 7videna conta(ila se organi"ea"a 'i se conduce potrivitlegii 'i nor!elor !etodologice ela(orate de /inisterul &inanelor.

)ilanul conta(il contul de profit 'i pierderi precu! 'i raportul de gestiune se vor

5ntoc!i 5n !od o(ligatoriu anual precu! 'i 5n situaia lic=idrii societii.

C(0,(')( % ')('/%(')( '?%/,,%

0dunarea Beneral poate sta(ili cotaparte din profit pentru constituirea de fonduri

pentru de"voltare investiii reparaii capitale 'i alte fonduri prev"ute de lege. %rofitul re"ultat

constituie (a"a de calcul pentru sta(ilirea i!po"itului datorat (ugetului de stat. +up deducereai!po"itului legal datorat (ugetului de stat profitul reali"at se sta(ile'te pe cotepri su( for!a

dividendelor ce se pltesc asociatului.


32/71

P%/%0( *) '&(')

Se ur!resc activitile de co!unicare reali"ate pu(licitatea activiti de pro!ovare a

!rfurilor co!erciali"ate. %u(licitatea societii se face prin pliante pu(licitare.

2.2. "luxul documentelor privind taxa pe valoarea adaugata la S.C. -,R%,( S.R.

0gentii econo!ici care reali"ea" operaii i!po"a(ile au o(ligaia asigurrii condiiilor

necesare pentru e!iterea docu!entelor s prelucre"e infor!aiile 'i s conduc evidenele

prev"ute de regle!entrile 5n do!eniul T02,.

%entru exercitarea dreptului de deducere agenii econo!ici pltitori de tax pe valoarea

adugat sunt o(ligai s ustifice prin docu!ente legale 5ntoc!irea cuantu!ul taxei.

+ocu!entele o(ligatorii pentru pltitorii de T0 sunt2?

0vi"ul de 5nsoire a !rfii@ &actura@

C=itana@

Kurnalul pentru v8n"ri@

Kurnalul pentru cu!prri @

)orderou de v8n"are I 5ncasare H@

+econtul deT0 .

A&%, *) >%') ( 7'?%% este un for!ular cu regi! special 'i se serve'te ca? +ocu!ent pentru eli(erarea din !aga"ine a !rfurilor produselor sau altor valori

destinate v8n"rii tri!ise pentru prelucrarea la teri 5n custodie sau spre pstrare@

+ocu!ent de 5nsoire a !rfii pe ti!pul transportului@

+ocu!ent ce st la (a"a 5ntoc!irii facturii@

+ispo"iie de transfer a valorilor !ateriale de la o gestiune la alta ale aceleia'i uniti@

+ocu!ent de pri!ire 5n gestiunea cu!prtorului sau 5n gestiunea pri!itoare din cadrul

aceleia'i uniti 5n ca"ul transferului.

7ste 5ntoc!it 5n trei exe!plare de ctre unitile care nu au posi(ilitatea 5ntoc!irii facturii

5n !o!entul livrrii produselor !rfurilor sau alte valori !ateriale datorit unor condiii

o(iective cu !entiunea ur!ea" factura29.2,&lorentina /oisescu )a"ele conta(ilitii 7ditura -N 2##12-+A4 4r. 3*12 din 2, noie!(rie 2## privind docu!entele financiarconta(ile29ioleta Asai Conta(ilitatea &inanciar 7ditura +idactic 'i %edagogic .0. )ucure'ti 2###

33


33/71

+e regul avi"ul de 5nsoire a !rfii se 5ntoc!e'te de ctre unitile care nu au

posi(ilitatea 5ntoc!irea facturii 5n !o!entul livrrii (unurilor 'i el nu repre"int un docu!ent

legal pentru exercitarea dreptului de deducere a T0 la cu!prtori ace'tia av8nd o(ligaia s

solicite furni"orului e!iterea facturii.

(0/,'(

7ste un docu!ent conta(il pe (a"a cruia se 5ntoc!e'te instru!entul de decontare al

produselor 'i !rfurilor livrate a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate.

Serve'te ca docu!ent de 5nsoire a !rfii pe ti!pul transportului de 5nregistrare 5n

conta(ilitate a (unurilor intrate sau ie'ite din patri!oniu docu!ent ustificativ de 5nregistrare 5n

conta(ilitatea furni"orului 'i clientului.

&actura fiscal se 5ntoc!e'te pe (a"a 0vi"ului de 5nsoire a !rfii sau altor docu!ente

care confir! prestrile de servicii sau executarea de lucrri. %entru (unurile livrate cu avi"ul de5nsoire a !rfii furni"orii sunt o(ligai ca 5n ter!en de trei "ile lucrtoare de la data livrrii s

e!it facturi 'i s le trans!it clienilor.

&actura tre(uie s cuprind o(ligatoriu ur!toarele infor!aii?

seria 'i nu!rul facturii@

data e!iterii facturii@

nu!ele adresa 'i codul de 5nregistrare fiscal al persoanei care e!ite facture@

nu!ele adresa 'i codul de 5nregistrare fiscal al (eneficiarului de (unuri sau servicii@ denu!irea 'i cantitatea (unurilor livrate denu!irea serviciilor prestate@

valoarea (unurilor sau serviciilor exclusiv taxa pe valoarea adugat@

cota de tax pe valoarea adugat sau !eniunea scutit cu drept de deducere scutit fr

drept de deducere nei!po"a(il sau neinclus 5n (a"a de i!po"itare dup ca"@

valoarea taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile taxa(ile.

C%/(>( ?%0(7

C=itanta fiscal este un for!ular cu regi! special. Se distri(uie nu!ai pltitorului deT0.

Serve'te ca docu!ent ustificativ pentru cu!prrea unor (unuri sau prestarea unor servicii 5n

condiiile 5n care nu se 5ntoc!e'te factura. epre"int docu!ent ustificativ de 5nregistrare 5n

conta(ilitate atunci c8nd este 5nsoit de (onul eli(erat de la casa de !arcat (onul de v8n"are sau

c=itan.

3$


34/71

Se 5ntoc!e'te 5n dou exe!plare de ctre v8n"tor sau de prestatorul de servicii. 7li(erarea

c=itanei se face dup ce (unurile 'i serviciile au fost ac=itate prin eli(erarea (onului de la casa de

!arcat. C=itana fiscal nu 5nlocuie'te c=itana cu care sau pltit (unurile 'i serviciile. 7le se

5ntoc!esc conco!itent. C=itana fiscala nu poate fi utili"at pentru v8n"area (unurilor engross.

%entru client c=itanta fiscala serveste pentru 5nregistrare 5n urnalul pentru cu!parari la

furni"or 5n ca"ul 5n care este scutit de o(ligatia e!iterii facturii.

D0,)/)) )/', 0)/'(%(')( )'(>%%'efectuate de agenii econo!ici pltitori de T0?

Kurnalul pentru v8n"ri@

Kurnalul pentru cu!prri.

aH ,'(, )/', &7'%serve'te ca?

registru urnal auxiliar pentru 5nregistrarea v8n"arilor de (unuri si servicii@

docu!ent de sta(ilire lunar a T0 colectat@ docu!ent de control al unor operatii 5nregistrate 5n conta(ilitate.

Kurnalul de v8n"ri se 5ntoc!e'te 5ntrun singur exe!plar av8nd paginile nu!erotate 5n

care se 5nregistrea" "ilnic sau lunar dup ca" fr 'tersturi 'i spaii li(ere ele!entele necesare

pentru deter!inarea corect a taxei pe valoarea adugat colectat.

Kurnalul pentru v8n"ri se co!pletea" pe (a"a facturilor sau altor docu!ente 5nlocuitoare

privind v8n"rile de valori !ateriale 'i prestrilor de servicii.

(H ,'(, )/', 0,7'7'%serve'te ca? registru urnal auxiliar pentru 5nregistrarea cu!prrilor de (unuri 'i servicii@

docu!ent de sta(ilire lunar a T0 deducti(il@

docu!ent de control a unor operaii 5nregistrate 5n conta(ilitate.

Kurnalul pentru cu!prri se co!pletea" 5n (a"a docu!entelor tipi"ate privind

cu!prrile de valori !ateriale sau prestrile de servicii 5ntoc!induse 5ntrun singur exe!plar

av8nd paginile nu!erotate 5n care se 5nregistrea" "ilnic sau lunar dupa ca" fr 'tersturi sau

spaii li(ere ele!entele necesare pentru deter!inarea corect a T0 deducti(il.

B'*)', *) &(') F 0((') este un docu!ent folosit de unitile scutite de

o(ligaia e!iterii unei facturi 'i serve'te ca?

docu!ent de centrali"are "ilnic a v8n"rilor I 5ncasrilor H reali"ate de unitate@

docu!ent care st la (a"a 5nregistrrii 5n urnalul pentru v8n"ri a v8n"rilor I 5ncasrilorH

reali"ate 'i sta(ilirea corect a T0 colectat.

3*


35/71

)orderoul de v8n"are I 5ncasare H se 5ntoc!e'te pe (a"a !onetarelor (onurilor de

v8n"are notelor de plat (orderourilor de decontare a prestaiilor centrali"atorului v8n"rilor cu

plata 5n rate 5ntoc!ite de fiecare unitate.

D)0/, *) TVA este docu!entul care sta(ile'te !odul de decontare cu (ugetul

statului 'i tre(uie depus lunar la organul fiscal p8n la data de 2* a lunii ur!toare.

7ste docu!entul 5n care se evidenia" su!a i!po"a(il 'i taxa exigi(il toi agenii

econo!ici pltitori de T0 fiind o(ligai s depun deconturile 5n fiecare lun indiferent dac au

reali"at sau nu operaiuni i!po"a(ile 'i indiferent dac au de pltit sau de recuperat T0 sau nici

una din aceste operaiuni.

2.3. -onografia conta$il privind taxa pe valoarea adugat pe luna decem$rie la S.C.

-,R%,( S.R.

1. Societatea ac=i"iionea" pe data #1.12.2#1# !rfuri confor! facturii nu!rul

2,113$ de la furni"orul &rontiera Trading S 5n valoare de *999 lei.

M O $#1 *9993,1 $3$$26 1161

2. S.C. /0)0+ S.. vinde !rfuri ctre persoan fi"ic confor! (onului fiscalnu!rul $*62*$ din data de #2.12.2#1# 5n su! total de 32,3, lei.

$111 O M 32,3,,#, 26$#1$$2, 6336

3.


36/71


37/71

11. Confor! facturii 11962 din data de 11.12.2#1# SC /0)0+ S vinde !o(ilier

5n valoare total de 1,* lei.

$111 O M 1.,*##,#, 1.$39*1

$$2, 3$*$9

12. Tot pe data de 11.12.2#1# societatea ac=i"iionea" !arf de la furni"orul )ritis=

0!erican Ta(acco 5n valoare de 2.$2*36 lei confor! facturii nu!rul 2*1#*19.

M O $#1 2.$2*363,1 1.9**9$$$26 $69$2

13. %e data de 13.1#.2#1# S.C. /0)0+ S e!ite factur cu nu!rul 1*29* pentru

!rfurile v8ndute 5n valoare de 2.**3*# lei.

$111 O M 2.**3*#,#, 2.#*92,$$2, $9$23

1$. S.C. /0)0+ S... e!ite factur de prestri servicii 5n data de 1$.12.2#1# ctre

+irecia egional a!al pe (a"a facturii nu!rul #69#2,#1 5n valoare de 12## lei.

$111 O M 1.2####,#$ 96,,$$$2, 23226

1*. SC /0)0+ S ac=i"iionea" un laptop 5n valoare de 2.## lei de la furni"orul

S.C. %raGtiGer S.. cu factura nu!rul *9*$*3 pe data de 1*.12.2#1#.

M O $#$ 2.####2131 2.2*#6$$26 *$19$

16. Se ac=it prin cas 5n data de 1*.12.2#1# datoria fa de furni"orul %raGtiGer S.. pe

(a"a (unului fiscal nu!rul #,3$,21 5n su! de 2.## lei.

$#$ O *311 2.####

1,. S.C. /0)0+ S... pri!e'te factur nu!rul 3$#,$#6 din data de 16.12.2#1# in

valoare de 19,.9$ lei de la furni"orul S.C. -range o!8nia pentru convor(irile P

a(ona!entul aferente lunii noie!(rie 2#1# .

3


38/71

M O $#1 19,9$626 1*963$$26 331

1. S.C. /0)0+ S... e!ite factur fiscal cu nu!rul 22296#9 din data de

16.12.2#1# ctre Cereco! Star S... 5n valoare de 1.33219 lei.

$111 O M 1.33219,#, 1.#,$3*$$2, 2*,$

19. %e data de 1,.12.2#1# se ac=it contravaloarea facturii nu!rul 2,113$ fa de

furni"orul &rontiera Trading S.. 5n valoare de *999 lei prin contul (ancar.

$#1 O *121 *999

2#.


39/71

2$. Societatea /0)0+ S.. vinde !o(ilier pe (a" de factura nu!rul 26$*3 pe

data de 2#.12.2#1# 5n valoare de 2.#9*$2 lei.

$111 O M 2.#9*$2,#, 1.69*

$$2, $#**,

2*. %e data de 21.12.2#1# societatea /0)0+ S.. pri!e'te factura cu nu!rul

$2##1393 de la furni"orul 7lectrica S.0. cu su!a de 2#$66 lei aferente c=eltuielilor

cu energia electric de pe luna noie!(rie.

M O $#1 2#$666#* 1,126$$26 33$#

26. %e data de 22.1#.2#1# plteste pe (a" de -rdin de %lat datoriile fa de furni"orul

7urial Anvest aferente facturii nu!rul 22$ din data de 1#.12.2#1# 5nse!n8nd plata

ratei de leasing si a do(8ndei 5n valoare total de 1.,$ lei.

$#1 O *121 1.,$##

2,.


40/71

611 19#$$26 $,,1

3#.


41/71


42/71

. 1*.12.2#1# *9*$*3 %raGtiGer 1$39,13 2.#### 2.2*#6 *$19$ 2$ M9. 16.12.2#1# 3$#,$#6 -range 9#1#1#* 19,9$ 1*963 331 2$ M

1#. 19.12.2#1# #6#,%ro 7xpertStandard

29*,266 1.,,#,2 1.$2## 3$2,2 2$ M

11. 21.12.2#1# $2##13937lectricaS.0

1$*#611 2#$66 1,126 33$# 2$ M

12. 2*.12.2#1# *,2#9 JLundai0utoo!8nia

61#$191 2$6*1 19# $,,1 2$ M

Total 12.$6#26 1#.#$6# 2.$1166

ulaul creditor al contului $$2, :taxa pe valoarea adugat colectat; este de 2.699# lei 'i

reiese din urnalul de v8n"ri aferent operaiunilor efectuate 5n luna dece!(rie 2#1#.

S.C. /0)0+ S..

c.f. -,3992* nr. C? K1,,,#199*

Kudeul Balai str. 1 +ece!(rie 191 nr. 1#

Kurnal de v8n"ri

+e la data de #1.12.2#1# p8n la data de 31.12.2#1#

4r.Crt.

+ocu!ent Client)eneficiar Totaldocu!entIinclusivT0H

)a"a dei!po"itare

aloareT0

CotaT0+ata 4u!rul

+enu!ire4u!ele

Cod fiscal

1. #2.12.2#1# $*62*$ 32,3, 26$#1 6336 2$ M2. #.12.2#1# 23*6, 1.$922# 1.2#339 21 2$ M3. 11.12.2#1# 1.,*## 1.$39*1 3$*$9 2$ M$. 13.12.2#1# 1*299* 2.**3*# 2.#*92, $9$23 2$ M

*. 1$.12.2#1# #69#2,#1+ireciaegionala!al

$$619 1.2#### 96,,$ 23226 2$ M

6. 16.12.2#1# 22296#6 Cereco! Star 2$#69#6 1.332.19 1.#,$.3* 2*,$ 2$ M,. 1,.12.2#1# *6232$6 1.6**2# 1.33$$ 32#26 2$ M

. 2#.12.2#1# 26$*3 2.#9*$2 1.69* $#**, 2$ M9. 2$.12.2#1# 1$6*$6 2.3,$# 1.92*32 $62# 2$ M

Total 1$.2,2 11.9*,92 2.699#

C$$2, O 2.699#

+$$26 O 2.$1166

$3


43/71

C$$2, Q +$$26 OQ C$$23IT0 de platH

C$$23O $*2$


44/71

Controlul fiscal pe docu!ente se exercit asupra datelor 5nscrise de contri(ua(ili 5n

declaraii repre"ent8nd de fapt pri!a fa"a a controlului fiscal care va fi continuat 5ntro fa"a

ulterioar la sediul de afaceri al contri(ua(ilului prin luarea 5n considerare a unor infor!aii

supli!entare o(inute din evidenele contri(ua(ilului sau de la teri I(nci eg. Co!. etc.H.

Controlul fiscal pe docu!ente tre(uie s per!it aprecierea 'i for!ularea unor conclu"ii

din partea organului de control 5n ceea ce prive'te datele declarate de contri(ua(il fr a fi

necesar deplasarea la sediul de afaceri al acestuia.

-(iectivele controlului fiscal pe docu!ente ?

identificarea contri(ua(ililor care nu au depus declaraii de i!po"ite 'i taxe @

controlul sinceritii declaraiilor @

selectarea contri(ua(ililor 5n vederea efecturii unui control fiscal extern.

3.2. *rganizarea #i exercitarea controlului fiscal privind T/,

T0 constituie un i!po"it general de consu! care se aplic pe fiecare stadiu al

circuitului econo!ic de producie al produsului final asupra valorii adugate reali"at de ctre

productori inter!ediari 'i de productorul final inclusiv distri(uia p8n la 5nstrinarea ctre

productorul final31.

T0 este considerat un i!po"it pe consu! fiind suportat de consu!ator. 0re caracter

universal 'i se aplic asupra (unurilor 'i serviciilor din econo!ie re"ultate at8t din activitateacurent de exploatare c8t 'i din activitatea financiar de fructificare a capitalurilor disponi(ile.

T0 este un i!po"it indirect pe cifra de afaceri perceput asupra valorii adugate 5n toate

stadiile circuitului econo!ic.

-(iectivul principal al controlului 5l repre"inta sta(ilirea corecta a T0 aferent

livrrilor de (unuri 'i prestrilor de servicii efectuate de un agent econo!ic a taxei deducti(ile

sta(ilit de acesta pentru (unurile 'i serviciile ac=i"iionate sau reali"ate 5n unitatea proprie

destinat reali"rii de operaii i!po"a(ile32.

T%,'% *) 0/' privind T0 ?

31/ircea )oulescu? Control &inanciar &iscal 7ditura &undaiei o!8niei de /8ine )ucure'ti2##632-rdonana Buvernului nr. 92 din 2$ dece!(rie 2##3 privind Codul de %rocedur &iscal

$*


45/71

controlul 5n vederea verificrii dac un agent econo!ic este 5nregistrat ca pltitor de tax

pe valoarea adugat@

controlul infor!ativ @

controlul referitor la o cerere de ra!(ursare @

controlul de rutin a T0 av8nd ca 'i scop principal co!pararea conturilor 'i

docu!entelor cu deconturile depuse @

controlul 5ncruci'at repre"int aplicarea T0 la unul sau !ai !ulte produse !ai !uli

ageni econo!ici @

controlul de fond al tuturor i!po"itelor.

O+%)0/%&) *) 0/'Iproceduri de verificareH

/odul de calcul conta(ili"are 'i plata a T0 repre"int un o(iectiv i!portant de control.%entru aceasta se procedea" la verificarea docu!entelor specifice T0 'i anu!e urnalul de

v8n"ri 'i urnalul de cu!prri.

%rincipalele o(iective ale controlului sunt ?

verificarea (a"ei de i!po"itare @

verificarea deter!inrii corecte a T0 deducti(il @

verificarea deter!inrii corecte a T0 colectat@

verificarea docu!entelor 'i a evidenei conta(ile@ verificarea 5ntoc!irii corecte 'i pre"entarea 5n ter!en a decontului de T0 la organele

fiscale@

verificarea plii T0ului re"ultat din decont@

verificarea regulari"rii diferenei de T0 pe cile prev"ute de art.21 din ordonan@

verificarea apro(rii ra!(ursarii T0 confor! art.23 din ordonan@

verificarea 5ndeplinirii celorlalte o(ligaii ale pltitorului prev"ute de art.2* din

ordonan.

3.3. Competenele 0 drepturile #i o$ligaiile inspectorilor #i pltitorilor de T./.,.

Co!petenele autoritilor fiscale 5n !aterie de T0 se refer la?

$6


46/71

sa intre 'i s controle"e la locul unde pltitorul este proprietar sau utili"ator? controlul s

se fac 5n ti!pul orelor de progra! doar c8nd exist dovada fraudei controlul poate avea

loc 5n orice !o!ent.

s exa!ine"e 'i s fac copii a tuturor docu!entelor notelor 'i altor acte ale

5ntreprinderii Idac se consider necesarH@

s cear punerea la dispo"iie a oricrui docu!ent care 5n opinia inspectorilor ar putea fi

util pentru desf'urarea 'i finali"area controlului.

s exa!ine"e 'i s verifice cantitile de (unuri 'i !ateriale din stoc sau folosite 5n

procesul de producie sau pentru co!erciali"are.

s exa!ine"e (unurile care sunt 5n curs de a fi recepionate sau 5n curs de a fi livrate 'i s

le co!pare cu docu!entele care le 5nsoesc.

s pun 5ntre(ri agenilor econo!ici 'i angaailor si 5n legtur cu ele!entele legate deaciunea de control 'i cu orice alt su(iect pe care inspectorii 5l consider necesar pentru

aplicarea corect a legii 'i nor!elor T0.

Succesul 'i re"ultatele controalelor privind aplicarea T0 depinde 5n !are !sura de

cooperarea agenilor econo!ici.


47/71

s acione"e 5n sensul ca toate 5ntre(arile te=nice I5n !aterie de T0H pe care i le pune

pltitorul 5n ti!pul unui control s pri!easc un rspuns fie 5n ti!pul controlului fie 5n

cel !ai scurt ti!p posi(il dup control 5n scris sau prin telefon.

s depun un raport privind fiecare control efectuat@

s gestione"e eficient controalele a cror execuie ia fost 5ncredinat.

D')/,'%) (5)>%' )0%0% ')5%/'(>% 0( 7/%/'% *) TVA.

+reptul cel !ai i!portant este acela de deducere@ dreptul de ra!(ursare c8nd T0

deducti(il !ai !are dec8t T0 colectat@ dreptul de a contesta deci"ia unui organ al

/inisterului &inanelor 5n ceea ce prive'te i!po"itarea sa.

%ltitorul are drepturi de ordin general la fel de i!portante. 0ceste drepturi pot fi

re"u!ate la dreptul de a conta la? un trata!ent confidenial@

un trata!ent ust 'i ec=ita(il@

ra!(ursarea T0 deducti(il 5n ter!enul legii@

sfaturi atunci c8nd a pltit !ai !ult@

o i!plicare !ini!a 5n desf'urarea afacerilor sale.

O+%5(>%%) 7/%/',,% *) TVA@ s se 5nregistre"e 5n 1* "ile de la 5nceperea activitii@

s in conta(ilitatea de o !anier sta(il Ilegea conta(ilitaiiH@

s plateasc T0 furni"orilor@

s perceap T0 clienilor 'i s eli(ere"e factur pentru orice operaiune i!po"a(il@

s depun deconturi lunare 5nainte de 2* ale lunii@

s per!it inspectorilor s verifice docu!entele instalaiile etc.

s cunoasc 'i s aplice legea 'i nor!ele T0.


48/71

suspendarea activitii unui agent econo!ic p8n la efectuarea plii T0 5n ca"urile 5n

care se constat 5ntar"ieri repetate sau intenionate@

aplicarea a!en"ilor contravenionale@

calcularea !aorrilor de 5ntar"iere.

Contestaiile privind sta(ilirea 'i 5ncasarea T0 a !aorrilor de 5nt8r"iere 'i a a!en"ilor

se depun 5n ter!en de 3# de "ile de la data 5n'tiinrii agentului econo!ic pltitor 'i se re"olv de

catre +B&%C&S udeean sau a !unicipiului )ucuresti dup ca" 5n cel !ult 3# "ile de la

5nregistrare.

3.. -odaliti de efectuare #i finalizare a controlului fiscal

Controlul fiscal se poate efectua asupra declaraiilor 'i celorlate acte depuse de

contri(ua(il 5n scopul o(inerii unor deduceri restituiri ra!(ursri sau 5n alte scopuri fr

deplasarea inspectorului la sediul sau la do!iciliul acestuia.


49/71

asupra altor ele!ente care pot contri(ui direct sau indirect la sta(ilirea real a o(ligaiilor

fiscale ale contri(ua(ilului controlat3$.

Ti!pul afectat exercitrii controlului fiscal la sediul de afaceri sau dup ca" la locuina

contri(ua(ilului se sta(ile'te de ctre organul fiscal 5n !od difereniat 5n funcie de o(iectivele

concrete ale controlului perioada controlat categoria din care face parte contri(ua(ilul

!ri!ea cifrei de afaceri 'i co!plexitatea activitii desf'urate.

+urata !axi! a unei aciuni de control la sediul su dup ca" la locuina contria(ilului

este de 3 luni indiferent de perioada de activitate supus controlului.

Controlului fiscal al !odului de 5ndeplinire a o(ligaiilor fiscale de ctre un contri(ua(il

5ntro perioad de ti!p se efectuea" o singur dat. Dn nou control fiscal 'i vi"8nd aceea'i

perioad nu este per!is indiferent de autoritatea care ur!re'te efectuarea celui deal doilea

control.e"ultatele controlului fiscal se conse!nea" 5n !od o(ligatoriu de ctre organul fiscal

5n docu!entul denu!it R %rocesver(al de verificare; se!nat de organul de control 'i

contri(ua(il.


50/71

+ispo"iiile conse!nate 5n procesulver(al de verificare se aduc la 5ndeplinire de ctre

contri(ua(il 5n ter!en de , "ile de la co!unicarea re"ultatului controlului 5n ca" contrar ur!8nd

s fie 5ndeplinite prin aplicarea !surilor de executare silit potrivit legii.

/inisterul &inanelor 5n ter!n de , "ile de la co!unicare. /inisterul &inanelor este o(ligat s

rspund 5n ter!en de $# de "ile printro deci"ie !otivat care se co!unic contri(ua(ilului.+eci"ia /inisterului &inanelor poate fi contestat la Curtea de 0pel 5n a crei ra"

teritorial 5'i are sediul dup ca" do!iciliul contri(ua(ilului.

%e perioada soluionrii cererii de revi"iune 'i dup ca" a contestaiei se suspend

o(ligaia 5ndeplinirii dispo"iiilor prev"ute 5n procesulver(al de verificare ter!enul de , "ile

curg8nd de la data lurii la cuno'tin prin se!ntur a deci"iilor e!ise de organele la care a

fcut contestaie.


51/71

nefurni"area de ctre contri(ua(il a infor!aiilor ustificrilor 'i clarificrilor solicitate

de organul fiscal 5n vederea deter!inrii corecte a o(ligaiilor fiscale 'i nefiscale@

opo"iia contri(ua(ilului la exercitarea controlului fiscal@

a(sena din ar a contri(ua(ilului.

Anspectorul fiscal 5n ca"ul 5n care 5n ur!a controlului asupra declaraiilor depuse de

contri(ua(il consider c sta(ilirea o(ligaiilor fiscale nu a fost fcut confor! legii poate s

procede"e la un nou calcul al acestora. Contru(ua(ilului 5i revine sarcina de a dovedi 5n situaia

de !ai sus c o(ligaiile fiscale sta(ilite de ctre inspectorul fiscal nu sunt reale.

Cuantu!ul o(ligaiilor fiscale sta(ilit pentru situaiile de !ai sus se co!unic 5n scris

5!preun cu !odul de sta(ilire a acestora iar contri(ua(ilul este o(ligat s efectue"e plata 5n

ter!en de , "ile de la data pri!irii co!unicrii3.

%revederile privind controlul fiscal se aplic 'i controlului efectuat de alte organe care

potrivit legii au atri(uii de control fiscal precu! 'i controlului efectuat de inspectorii fiscali 5n

(a"a atri(uiilor prev"ute de lege asupra altor o(ligaii ale persoanelor fi"ice sau uridice

ro!8ne sau strine.

3.&. Caz practic de control fiscal privind taxa pe valoarea adugat

0! ales ca 'i ca" practic un raport de inspecie fiscal al 0d!instraiei &inanelor pu(lice

pentru Contri(ua(ilii /ilocii din Kudeul Balati prin Serviciul de Anspecie fiscal din data de

19.#6.2##, efectuat la societatea /0)0+ S.. societatea la care a! reali"at 'i studiul de

ca" privind taxa pe valoarea adugat.

R('/ *) %)0>%) ?%0(7

+ate despre inspecia fiscal

Sa procedat la verificarea (a"elor de i!punere a legalitii 'i confor!itii declaraiilor

fiscale corectitudinii 'i exactitii 5ndeplinirii de ctre /0)0+ S... Balai 5n (a"a

prevederilor ordonanei de guvern nu!rul 92 din 2##3 repu(licat.

3-rdonana Buvernului nr. 92 din 2$ dece!(rie 2##3 privind Codul de %rocedur &iscal

*2


52/71

Anspecia fiscal a 5nceput la data de #6.#6.2## perioada supus verificrii fiind

#1.#1.2##* 3#.#$.2## 'i sa 5nc=eiat la data de 1#6.2##.

+ate despre contri(ua(il

S.C. /0)0+ S... este 5nregistrat la -ficiul egistrului Co!erului Balati su( nr.

K1,,,#199* av8nd cod de 5nregistrare 5n scopuri de T0 - ,3992* cu sediul social 5n

udeul Aalo!ia strada 1 +ece!(rie 191 nr. 1#.

7voluia cifrei de afaceri 'i a re"ultatului financiar confor! ulti!elor trei (ilanuri

anuale se pre"int astfel?

)ilanul anual

Cifra de afaceri

-4

e"ultatul exerciiului

financiar -4 2## 3,#.293 2,.3#*2##9 3#1.1$3 $.,6*2#1# 22.,,2 $6.$$

Cu privire la conducerea evidenei docu!entelor cu regi! special se constat c societatea

conduce evidena analitic a docu!entelor cu regi! special confor! actelor nor!ative 5n

vigoare.

%rincipalii furni"ori al societii /0)0+ S sunt ?

S.C. &rontiera S@

)ritis= 0!erican Ta(acco@

Si!(a Anvest@

Balco S0@

KT Anternaional etc.

Societatea /0)0+ S 5'i vinde cea !ai !are parte din !rfuri ctre persoanele fi"ice.


53/71

te!eiul uridic al inspeciei fiscale@

data de 5ncepere a inspeciei fiscale@

o(ligaiile fiscale 'i perioadele ce ur!ea" a fi supuse inspeciei fiscale@

posi(ilitatea de a solicita a!8narea datei de 5ncepere a inspeciei fiscale.

%rincipalele o(iective ale acestui control exercitat de ctre consilierii fiscali asupra

societii /0)0+ S.. sunt ?

verificarea (a"ei de i!po"itare @

verificarea deter!inrii corecte a T0 deducti(il @

verificarea deter!inrii corecte a T0 colectat@

verificarea docu!entelor 'i a evidenei conta(ile@

verificarea 5ntoc!irii corecte 'i pre"entarea 5n ter!en a decontului T0 la organele

fiscale@ verificarea plii T0ului re"ultat din decont@

verificarea regulari"rii diferenei de T0 pe cile prev"ute de art.21 din ordonan@

verificarea apro(rii ra!(ursrii T0 confor! art.23 din ordonan@

verificarea 5ndeplinirii celorlalte o(ligaii ale pltitorului prev"ute de art.2* din

ordonan.

%e parcursul inspeciei fiscale contri(ua(ilul persoan uridic este infor!at asupra

constatrilor re"ultate iar acestea se conse!nea" 5n !od o(ligatoriu de ctre organul fiscal 5ndocu!entul denu!it :procesver(al de verificare; se!nat de ctre a!(ele pri.

Anspecia fiscal are ca o(iective principale verificarea (a"elor de i!punere a legalitii

'i confor!itii declaraiilor fiscale corectitudinii 'i exactitii 5ndeplinirii o(ligaiilor

respectrii prevederilor legislaiei fiscale 'i sta(ilirea diferenelor de plat.

Constatri fiscale cu privire la T..0

erificarea T..0.ului sa efectuat 5n (a"a actelor 'i a docu!entelor puse la dispo"iie de

societate respectiv facturi fiscale avi"e de expediie docu!ente de 5ncasri 'i plai urnale

T..0. de v8n"ri 'i cu!prri deconturi de T..0. (alane de verificare.

erificarea sa fcut cu respectarea /etodologiei de inspecie fiscal a T..0. trans!is

de 040& su( nu!arul 3#32,12,.12.2##*

*$


54/71

Situaia taxei pe valoare adugat 5n perioda verificat se pre"inta astfel?

T0 colectat declarat de societate > 1.,39.29 -4@

T0 colectat sta(ilit la control > 1.,$#.2* -4@

+iferen T0 colectat > $*6 -4@

T0 deducti(il declarat de societate > 1.666.9, -4@

T0 deducti(il sta(ilit la control > 1.66*.#66 -4

+iferen T0 deducti(il > 1.912 -4@

T0 de plat declarat de societate > ,2.*1 -4@

T0 de plat sta(ilit de control > 2.36 -4.

+iferena de T0 de plat 5n su! de 2.36 -4 provine din?

$*6 -4 repre"int T0 colectat re"ultat din declararea eronat a T05nclc8nduse prevederile art. # alin. 3 din -.B. 922##3 repu(licat 'i actuali"at@

1.912 -4 repre"int T0 fr drept de deducere sta(ilit la control astfel?

Su!a de 1$*3 -4 a re"ultat din factura nr.#6$*9*# e!is de S.C. %rodecor

S... repre"ent8nd stornarea la factura nr. 6$*6 'i neoperat 5n evidena conta(il 'i urnalul

de cu!prri 5nclc8nduse prevederile art. $1 pct.2 lit.( din egea 21991 repu(licat 'i

actuali"at.

Su!a de $## -4 repre"ent8nd diferena 5nregistrat 5n plus pe T0 deducti(ilaferent facturilor nr. 2*1912 'i nr.2*2#1#9 e!ise de S.C. )aduc S... 5nclc8nduse

prevederile art. $1 pct.2 lit.( din egea 21991repu(licat 'i actuali"at.

Su!a de $# -4 repre"int 5nregistrarea du(l a facturii nr.66*9# e!is de S.C.

Store 7xi! S... 5nclc8nduse prevederile art. $1 pct.2 lit.( din legea21991 repu(licat 'i

actuali"at.

Su!a de 19 -4 a re"ultat din declararea eronat 5nclc8nduse prevederile art. $1

pct.2 lit.( din legea 21991 repu(licat 'i actuali"at.

%entru diferena 5n su! de 2.36 -4 sau calculat confor! art.116 din

-.B.nr.922##3 repu(licat !aorri 5n su! de 1.,39 -4 confor! art.11* din

-.B.nr.922##3 repu(licat do(8n"i 5n su! de 2*# -4 'i confor! art.121 din

-.B.nr.922##3 repu(licat penaliti 5n su! de 1 -4.

**


55/71

a ter!inarea controlului societatea are ur!toarele o(ligaii de plat la (ugetul de stat?

T0 de plat 5n su! de 2.36 -4@

/aorri 5n su! de 1.,39 -4@

%enaliti 5n su! de 2*# -4@

+o(8n"i 5n su! de 1 -4.

0lte constatri

Conta(ilitatea financiar respect nor!ele privind organi"area 'i conducerea acesteia

prev"ut de legea conta(ilitii nr.21991 repu(licat cu !odificrile 'i co!pletrile

ulterioare.

Societatea a fost sancionat contravenional cu a!end 5n su! total de 1.### -4

pentru declararea eronat a T0 5n luna fe(ruarie 2##, fapt care se sancionea" 5nconfor!itate cu art.19 alin.1 lit.) din -.B. 922##3 repu(licat 'i actuali"at.

Confor! egii conta(ilitii nr.21991 repu(licat registrele de conta(ilitate o(ligatorii

sunt? egistrulurnal egistrulinventar 'i Carte !are.

Societatea verificat utili"ea" registrele de conta(ilitate 5n corcondan cu destinaia

acestora 'i astfel co!pletate 5nc8t s per!it identificarea 'i controlul operaiunilor conta(ile

efectuate.

+iscuia final cu contri(ua(ilul

%rin punctul de vedere pre"entat de ad!inistratorul societii inspecia fiscal sa

desf'urat confor! prevederilor legale iar referitor la diferenele sta(ilite supli!entar

!enionea" ca nu are ni!ic de o(iectat.

epre"entantul legal al S.C. /0)0+ S... declar pe propria rspundere su(

sanciunea faptei de fals 5n declaraii prev"ut de art.292 din Codul penal c a pus la dispo"iia

organelor de inspecie fiscal toate docu!entele 'i infor!aiile solicitate pentru desf'urarea

inspeciei fiscale 'i rspunde de exactitatea realitatea 'i legalitatea acestora.

Sinte"a constatrilor inspeciei fiscale

+enu!ire i!po"ittax contri(uie

%erioadaerificata

)a"a i!po"ita(ilsta(ilit supli!entar

-4

A!po"it tax contri(uiesta(ilit supli!entar

> -4

*6


56/71

T0#1.#1.2##*3#.#$.2##

12.$6 2.36

+o(8n"i T02*.#3.2##631.12.2##6

1.912 2*#

/aorri T0#1.#1.2##,

1.#6.2##2.36 1.,39

%enaliti T0#1.#$.2##631.12.2##6

1.912 1

0!end N x 1.###Total *.$3

a ter!inarea controlului toate actele 'i docu!entele puse la dispo"iia organelor de

inspecie fiscal au fost restituite societii verificate.

D)0%%( *) %,)') '%&%* +%5(>%%) ?%0() ,%)/(') *) (/H /(+%%/) *)

%)0>%( ?%0(7+atele de identificare ale contri(ua(ilului

+enu!irea contri(ua(ilului? S.C. /0)0+ S... 4r. -C? K1,,,#199*

+o!iciliul fiscal? udeul Balai str. 1 +ece!(rie 191 nr.1#.

+atele privind creana fiscal

-(ligaii fiscale supli!entare de plat

4r.crt.

+enu!irei!po"it tax

contri(uie o(ligaiifiscaleaccesorii

%erioada verificat perioada

pentru care sau efectuato(ligaiile fiscale

)a"ai!po"ia(ilsta(ilitsupli!entarlei

A!po"it taxcontri(uie

sta(ilitIHsupli!entarde platlei+e la data %8n la data

1. T0 lunar #1.#3.2##*

3#.#$.2## 12.$6 2.36

2. /aorri2*.#3.2##6

1.#6.2## 2.36 2.#,#

3. %enaliti/otivul de fapt

+iferena de T..0. de plat 5n su! de 2.36 -4 provine din?

$*6 -4 repre"int T..0. colectat re"ultat din declararea eronat a T..0.@

1.912 -4 repre"int T..0. fr drept de deducere sta(ilit la control astfel?

*,


57/71

su!a de 1.$*3 -4 a re"ultat din factura nr.#6$*9*#13.1#.2##* e!is de

S.C.%rodecor S... Slo(o"ia repre"ent8nd stornarea la factura nr.6$*62.#2.2##* 'i

neoperat 5n evidena conta(il 'i urnalul de cu!prri.

su!a de $## -4 repre"int diferena 5nregistrat 5n plus pe T..0. deducti(il

aferent facturilor nr.2*191226.#,.2##* 'i 2*2#1#9#.#9.2##* e!ise de S.C. )aduc

S.0.)ucure'ti.

su!a de $# -4 repre"int 5nregistrarea du(l a facturii nr.66*9#13.1#.2##* e!is

de Store 7xi! S...

su!a de 19 -4 a re"ultat din declararea eronat.

%entru diferenele sta(ilite la control sau calculat !aorri de 5nt8r"iere.

Te!eiul de drept0ct nor!ativ -.B.922##3 art.# alin.3 Contri(ua(ilul are o(ligaia de a co!plete

declaraiile fiscale 5nscriind corect co!plet 'i cu (uncredin infor!aiile prev"ute

5nfor!ular corespun"toare situaiei sale fiscale.

0ct nor!ativ B.21991 art.$1 alin.2 lit.( nu 5ntoc!e'te 'i utili"ea" docu!ente

ustificative 'i conta(ile pentru toate operaiunile efectuate.

0ct nor!ativ -.B.922##3 art.116 alin.1 do(8n"ile se calculea" pentru fiecare "i

5ncep8nd cu "iua i!ediat ur!toare ter!enului de scaden 'i p8n la data stingerii su!eidatorate inclusiv.

+ata co!unicrii

+ata co!unicrii ;+eci"iei de i!punere privind o(ligaiile fiscale supli!entare de plat

sta(ilite de inspecia fiscal; repre"int?

data se!nrii de pri!ire confor! condiiilor legale sta(ilite de Codul de procedur

fiscal@

data 5nscris de po't la re!itere confor! condiiilor legale sta(ilite de Codul de

procedur fiscal@

data la care expir ter!enul de 1* "ile de la data afi'rii anunului pu(licitar confor!

prevederilor legale din Codul de procedur fiscal.

*


58/71

Ter!enul de plat

+iferena de i!po"it tax sau contri(uie constatat de organele de inspecie fiscal 'i

sta(ilit de plat precu! 'i o(ligaiile accesorii aferente acestora se pltesc 5n funcie de data

co!unicrii pre"entei astfel?

p8n la data de * a lunii ur!toare c8nd data pri!irii este cuprins 5n intervalul

#1 #* din lun.

+ispo"iiile finale


59/71

educerea ti!pului de prelucrare a datelor prin utili"area siste!elor electronice de calcul.

0ceasta din ur! apare ca un proces de auto!ati"are a fluxului infor!aional din cadrul

5ntreprinderii cu un accent deose(it 5n ceea ce prive'te siste!ul infor!aional al 5ntreprinderii.

Antroducerea siste!elor electronice de calcul pentru fluidi"area fluxului infor!aional are

ca efecte? reducerea ti!pului de prelucrarea a datelor reducerea costurilor de prelucrare etc.

7fectele po"itive pe care auto!ati"area fluxurilor infor!aionale le i!plic deter!in

!ai ales la unitile econo!ice !ari cu un volu! considera(il de infor!aii 'i date necesitatea

folosirii siste!elor electronice de calcul.

.2. Rol0 o$iective #i funcii al sistemului informaional

Siste!ul infor!aional conta(il deine locul principal 5n cadrul siste!ului infor!aional

al 5ntreprinderii datorit capacitii acestuia de agregare a tran"aciilor si de a furni"a repre"entrio!ogene ale feno!enelor 'i eveni!entelor diferite39. Ca atare pre"entul capitol se preocup 'i

de infor!aiile financiarconta(ile furni"ate de conta(ilitate 'i care stau la (a"a procesului

deci"ional de caracteristicile calitative ale acestor infor!aii precu! 'i de utili"atorii acestora.

olul siste!ului infor!aional const 5n asigurarea datelor nivelul structura 'i consu!ul

factorilor de producie 'i respectiv nivelul structura 'i reali"area serviciilor sau produselor

destinate pieii I5n sensul de v8n"areH 'i date de pe !ediul econo!ic naional 'i internaional de

pe care operea"a fir!a.Siste!ul infor!aional este cel care asigur co!unicarea deci"iilor a o(iectivelor fir!ei.

0ceste o(iective concreti"ate 5n planul de producie progra!e de fa(ricaie indicatori

cantitativi 'i calitativi ai produciei etc.

Toate acestea sufer procese !ai !ici sau !ai !ari de transfor!are sortare

siste!ati"are toate su(ordonate unei idei de a facilita 5nelegerea corect la activitatea fir!ei.

Siste!ul infor!aional tre(uie s ai(e un rol activ Inu are nu!ai un rol pasivH tre(uie s

se transfor!e 5ntrun instru!ent de conducere care s per!it anticiparea corect a viitorului@ pe

aceasta (a" s ofere variante de aciune de plan de strategii de !arGeting de consolidare 'i

extindere a po"iiei pe pia astfel se poate aunge la o conducere stiinific.

39adu A.@ Drscescu /.@ldeanu +.@ Cioc /.@ )urlacu S.Informatic i management, O cale spre

performan 7ditura Dniversitar )ucure'ti 2##*.

6#


60/71

&unciile siste!ului infor!aional se desprind din anali"a rolului acestuia 'i se pot

sinteti"a 5n ur!toarele categorii?

culegerea 'i trans!iterea datelor@

verificarea stocarea 'i actuali"area datelor@

prelucrarea datelor 'i pre"entarea re"ultatelor.

Culegerea datelor repre"int ansa!(lul de activiti prin care sunt generate docu!ente

pri!are din cadrul siste!ului infor!aional.

Benerarea co!pletarea verificarea docu!entelor trans!iterea lor se regle!entea"

prin nor!e interne. Dnele docu!ente care parsesc 5ncinta 5ntreprinderii sau al cror coninut

interesea" organele de control sunt supuse unor regle!entri !etodologice de stat.

ocurile unde sunt generate se nu!esc posturi de lucru. Traseul docu!entelor de la un

post la altul e!itent destinatar for!ea" circuitul infor!ational$#.olu!ul acestor docu!ente frecvena fac posi(il transferarea unor unei cantiti de

infor!aii cunoscut su( nu!ele de flux infor!aional.

%rin circuitele infor!aionale se reali"ea" un flux infor!aional caracteri"at de frecvena

'i volu!ul docu!entelor pri!are 'i situaii pri!are generate 'i prelucrate 5n cadrul posturilor.

erificarea datelor ocup un rol i!portant. 7ste !ult !ai (ine ca o infor!aie s

lipseasc dec8t s fie eronat. %relucrarea corelat cu aspectul de stocare 'i actuali"are astfel

5nc8t 5n ur!a exploatrii fondului infor!aional s ave! certiudinea c folosi! date reale la "i.Trans!iterea este o funcie preluat de internet. A!portant este siteul de proiectare a

ecranurilor a paginii 7) for!a graficelor 'i efectele !ulti!edia.

Siste!ul infor!atic pana 5n U9# poate fi considerat acea parte din siste!ul infor!aional

5n care funciile se reali"ea" cu calculatorul. 0ve! o relaie de la 5ntreg la parte. Siste!ul

infor!atic nu este dec8t un siste! infor!aional auns pe o treapt ridicat de evoluie.

Structura este alcatuit din ?

(a"a te=nic I=ardH@

(a"a !etodologic@

siste! de progra!e IsoftH@

(a"a infor!aional@

$#adu A.@ Drscescu /.@ldeanu +.@ Cioc /.@ )urlacu S. Anfor!atic 'i !anage!ent - cale spre perfor!an

7ditura Dniversitar )ucure'ti 2##*.

61


61/71

resurse u!ane@

cadrul organi"atoric@

)a"a te=nic repre"entat de te=nica de culegere trans!itere stocare a infor!aiei.


62/71

Siste!ul de a(ona!ent v per!ite s (eneficiai de toate actuali"rile progra!ului

precu! 'i accesul la asisten 5n exploatarea progra!ului.

%a'ii de ur!at pentru o(inerea unui a(ona!ent sunt?

1. Se co!pletea" for!ularul dedicat de pe pagina de net a Saga SoftVare 5n funcie de tipul

persoanei care dore'te a(ona!entul?

%entru persoane fi"ice

%entru persoane uridice

2. +up co!pletarea for!ularului se apas (utonul tri!ite 'i se listea" factura profor!a.

3. Se ac=it 5n contul fir!ei contravaloarea contractului de a(ona!ent

$. -pional se poate trans!ite prin fax la nu!rul #21.32#.$22# sau prin !ail la

officeWsagasoft.roo copie a ordinului de plat vi"at de (anca du!neavoastr pentru rapiditate.

A&(/())utili"rii progra!ului S0B0 C sunt ?

0ctuali"are rapida la !odificarile legislative@

/ultifir!a /ultiuser.@

0ccesare si!ultana a acelorasi optiuni de progra! prin retea@

Dsurinta 5n asi!ilare si utili"are@

7xtre! de !anevra(il@

apid si ro(ust@ Jelp interactive.

(escrierea meniurilor programului.

ei regsi infor!aii despre ce 5nsea!n !eniul inactiv 'i !eniurile active.

/eniurile progra!ului cuprind !eniul principal 'i su(!eniurile sale care devin active 5n ur!a

5nc=eierii operaiunii de preluare date.

M)%, %(0/%&@

63
http://www.sagasoft.ro/formular.php?tip=fizicahttp://www.sagasoft.ro/formular.php?tip=juridicamailto:[email protected]://www.sagasoft.ro/formular.php?tip=fizicahttp://www.sagasoft.ro/formular.php?tip=juridicamailto:[email protected]


63/71

+up cu! se o(serv 'i din i!aginea de !ai sus utili"atorul va avea acces doar la

opiunea de 0d!inistrare 'i la !eniul de 0utor.

0cest !eniu va aprea 5n per!anen la fir!a unde preluarea datelor nu a fost 5nc=eiat

'i validat.

%entru a avea acces la !eniurile active ale aplicaiei preluarea tre(uie 5nc=eiat.

M)%, '%0%( * (0/%&arat astfel?

0pare 5n ur!a creeri unei noi fir!e nu!ai dup ce a fost fcut validarea prelurii

datelor pentru aceasta.

0cest !eniu va aprea 5n per!anen la fir!a unde preluarea datelor nu a fost 5nc=eiat

'i validat. %entru a avea acces la !eniurile active ale aplicaiei preluarea tre(uie 5nc=eiat.


64/71

%%-L%/H'% se pot lista dou categorii de situaiidocu!ente?

Conta(ile 'i anu!e?

&isa contului si!pl sau 5n for!at XTX@

Cartea /are@

)alante de verificare sintetice sau analitice@

egistrul urnal@

Kurnale T0 de cu!prri 'i v8n"ri inclusiv decontul de T0@

)ilant @

6*


65/71

+e natur co!ercial cu! ar fi?

Situatii co!erciale clienti furni"ori@

aport de gestiune.

/eniul D%&)') per!ite accesul la introducerea contractelor 'i generarea facturilor

corespun"toare acestora 'i la operaiunile de i!portexport de date.

66


66/71

A*%%/'(')


67/71

7cranul are trei pagini?

,'(, *) 0,H'H'%cuprinde toate cu!prrile fcute de fir! 5n intervalul ales de

utili"ator operate prin ecranul de intrri. +ac intrrile Ifacturile de intrareH nu se operea" 5n

!odulul XAntrriX al progra!ului Kurnalul de cu!prri va fi inco!plet.

,'(, *) &('% cuprinde toate v8n"rile fcute de fir!a 5n intervalul ales de

utili"ator operate prin ecranul de ie'iri. 0ici tre(uie s apar 'i v8n"rile cu a!nuntul. +ac

ie'irile Ifacturile de ie'ire (onurile de cas v8n"rile cu a!nuntulH nu se 5ncarc 5n !odulul

XAe'iriX al progra!ului Kurnalul de v8n"ri va fi inco!plet.

D)0/, *) TVA- D)0('(>%( 3""Se co!pletea" cu date corespun"toare perioadei alese la apsarea (utonului

X0ctuali"are dateX.


68/71

CONCLUZII #I PROPUNERI

Taxa pe valoarea adugat generea" costuri pentru 5ntreprindere 5n calitatea sa de

colector fiscal. 0ceste costuri pot fi deter!inate de ur!toarele categorii? costuri directe costuride gestiune 'i costuri de tre"orerie.

Coturile directe intervin 5n ca"ul 5n care T0 nu este deducti(il 5n totalitate partea

nededucti(il fiind cuprins 5n costul de ac=i"iie al (unului respectiv.

Costurile de gestiune sunt generate de rolul 5ntreprinderii de colector fiscal privind T0.


69/71

+ac societatea are de recuperate T0 atunci se va confrunta cu necesitatea de

disponi(iliti afl8nduse 5n situaia de a contracta un 5!pru!ut (ancar s 5'i di!inue"e

stocurile prin accelerarea vite"ei de rotaie a acestora sau s di!inue"e volu!ul creditului

acordat clienilor prin accelerarea procedurilor de 5ncasare a creanelor de la partenerii de

afaceri. 0ceste !suri vor conduce la scderea ratelor de lic=iditate 'i solva(ilitatea.

+ac societatea are T0 de plat 5nsea!n c societatea va putea folosi diponi(ilitile

create 'i s renune la credite. 0ceasta va conduce la cr'terea ratei econo!iei financiare ratei de

finanare a stocurilor 'i scderea ratelor de lic=iditate 'i solva(ilitate.

%entru ca"ul 5n ca"ul care T0 nu este deducti(il 5n totalitate pentru c agentul

econo!ic efectuea" operaiuni care sunt scutite sau nu are prorata de 1##M costurile pe care

le antrenea" vor conduce la !ic'orarea ratei renta(ilitii financiare.

a S.C. /0)0+ S evidenierea taxei pe valoarea adugat este efectuat cupro!ptitudine unul din o(iectul societii fiind respectarea cu strictee a legislaiei pentru a

evita a!en"ile 'i penalitile 'i pentru a avea prestigiu fa de partenerii de afaceri.


70/71

BIBLIOGRAIE

efter C=iric? Curs co!plet de conta(ilitate 'i fiscalitate 7ditura 7cono!ic )ucure'ti

1999 %8ntea Aaco( %etru )odea B=eorg=e? Conta(ilitatea financiar ro!8neasc confor! cu

+irectivele 7uropene 7ditura Antelcredo +eva 2##,

-prea Clin /i=ai istea? )a"ele conta(ilitii 7ditura +idactic 'i %edagogic

)ucure'ti 2##,

ucian E8u Cos!in Fer(nescu +elia Catara! +an Ftefan 0drian 4ica? &iscalitate

de la lege la practic 7dit. 0ll )anG 2##$2##*

egea 4r. *,1 din 22 dece!(rie 2##3 privind Codul fiscal cu !odificrile 'i co!pletrileulterioare 5n vigoare de la 1 ianuarie 2#11

%rofesor C.A. Kitaru Kurist /i=aela C. Kitaru? Conta(ilitatea i!po"itelor 'i taxelor

7ditura +anu(ius )rila 2##

asile Kuravle ucian E8u? &iscalitate aplicat 5n econo!ie 7ditura olcris )ucure'ti

2##1

-/&% nr. 3#**2##9 pentru apro(area egle!entrilor conta(ile confor!e cu

+irectivele 7uropene &lorentina /oisescu )a"ele conta(ilitii 7ditura -N 2##1

ioleta Asai Conta(ilitatea &inanciar 7ditura +idactic 'i %edagogic .0. )ucure'ti

2###

-+A4 4r. 3*12 din 2, noie!(rie 2## privind docu!entele financiarconta(ile

-rdonana Buvernului nr. 92 din 2$ dece!(rie 2##3 privind Codul de %rocedur &iscal

/ircea )oulescu /arcel B=i? Control &inanciar 7ditura 7ficient )ucure'ti199,

-rdonana Buvernului nr. 92 din 2$ dece!(rie 2##3 privind Codul de %rocedur &iscal

/ircea )oulescu? Control &inanciar &iscal 7ditura &undaiei o!8niei de /8ine

)ucure'ti2##6

,1


71/71

Contabilitatea Taxei Pe Valoare Adaugata

Documents

Transcript of Contabilitatea Taxei Pe Valoare Adaugata