TVA Achizitii Servicii Extracomunitare - Serv Informatice
3
TVA achizitii servicii extracomunitare - achizitie soft 19 august 2010 Se stabileste daca softul achizitionat la distanta reprezinta un import de bunuri sau o prestare de servicii. Pentru importul de bunuri este necesara declaratie vamala de import si plata taxelor vamale si a TVA la vama. Pentru stabilirea incadrarii softului achizitionat intr-una din cele categorii tinem cont de urmatoarele prevederi : - nu a venit pe suport electronic - este furnizat on line prin internet inclusiv licenta dupa efectuarea platii - este limitat la utilizarea pe un nr limitat de calculatoare - nu poate fi copiat si distribuit Baza legislativa : Art 125 din Codul Fiscal Semnificaţia unor termeni şi expresii Servicii furnizate pe cale electronică sunt: furnizarea şi conceperea de site-uri informatice, mentenanţa la distanţă a programelor şi echipamentelor, furnizarea de programe informatice – software – şi actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte şi de informaţii şi punerea la dispoziţie de baze de date, furnizarea de muzică, de filme şi de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea şi difuzarea de emisiuni şi evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, de divertisment şi furnizarea de servicii de învăţământ la distanţă. Atunci când furnizorul de servicii şi clientul său comunică prin curier electronic, aceasta nu înseamnă în sine că serviciul furnizat este un serviciu electronic; Norme la codul fiscal (10) În sensul Art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestări de servicii următoarele:
Transcript of TVA Achizitii Servicii Extracomunitare - Serv Informatice
TVA achizitii servicii extracomunitare - achizitie soft
19 august 2010
Se stabileste daca softul achizitionat la distanta reprezinta un import de bunuri sau o prestare de servicii.
Pentru importul de bunuri este necesara declaratie vamala de import si plata taxelor vamale si a TVA la vama.
Pentru stabilirea incadrarii softului achizitionat intr-una din cele categorii tinem cont de urmatoarele prevederi :
- nu a venit pe suport electronic
- este furnizat on line prin internet inclusiv licenta dupa efectuarea platii
- este limitat la utilizarea pe un nr limitat de calculatoare
- nu poate fi copiat si distribuit
Baza legislativa :
Art 125 din Codul FiscalSemnificaţia unor termeni şi expresii
Servicii furnizate pe cale electronică sunt: furnizarea şi conceperea de site-uri informatice, mentenanţa la distanţă a programelor şi echipamentelor, furnizarea de programe informatice – software – şi actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte şi de informaţii şi punerea la dispoziţie de baze de date, furnizarea de muzică, de filme şi de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea şi difuzarea de emisiuni şi evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, de divertisment şi furnizarea de servicii de învăţământ la distanţă. Atunci când furnizorul de servicii şi clientul său comunică prin curier electronic, aceasta nu înseamnă în sine că serviciul furnizat este un serviciu electronic;
Norme la codul fiscal
(10) În sensul Art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestări de servicii următoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice altă reţea electronică şi care este în principal automatizată, necesitând intervenţie umană minimă, fiind un serviciu furnizat pe cale electronică, conform art. 125 1 alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal;
ART. 133
Locul prestării de servicii
Art. 133 Codul Fiscal
(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Norme :
ART. 150
Persoana obligată la plata taxei pentru operaţiunile taxabile din România
Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153 1 , care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 133 alin. (2) şi care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României sau nu este considerată a fi stabilită pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar dacă este înregistrată în România conform art. 153 alin. (4) sau (5).
Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate, rezulta urmatoarele:1. daca locul prestarii serviciilor este in Romania (la sediul beneficiarului) conform regulii generale de taxare prevazute la art 133 alin (2) din Codul fiscal, operatiunea va fi impozabila in Romania si in conformitate cu art 150 alin (2) din Legea 571/2003 , TVA este datorata de beneficiar, prin mecanismul taxarii inverse 4426=4427.
2. daca locul prestarii serviciilor nu se incadreaza in regula generala, ci in exceptiile prevazute de art 133 alin 4 din Codul fiscal (locul prestarii serviciilor fiind la sediul prestatorilor), atunci operatiunea nu este impozabila in Romania, fiind impozitata de regula la prestator.
Concluzie : Pentru servicii electronice din tari extracomunitare se aplica taxarea inversa , locul prestarii de servicii fiind Romania.
