PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
-
Upload
ciubotaru-nicoleta -
Category
Documents
-
view
303 -
download
3
Transcript of PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
1/30
PROCEDURA FISCAL I
CONTENCIOSUL FISCALSTINGEREA CREANELOR
FISCALE PRIN EXECUTARESILITA
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
2/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
DEFINITIE
Executarea silita este procedura prin intermediul careia creditorulconstrange pe debitorul sau, care nu-si executa de bunavoieobligatiile decurgand dintr-un titlu de creanta, de a si le aduce laindeplinire in mod silit.
Titlul de crean fiscala este actul prin care se stabilete i seindividualizeazcreanafiscal,ntocmit de organele competente saude persoanelendreptite,potrivit legii.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
3/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
PARTICIPANTII LA EXECUTAREA SILITA
- Parti le: creditorul si debitorul
Creditor: titularul unui drept de creanta fiscala: statul sauunitatile administrativ teritoriale
Debitor: persoanele care au obligatia corelativa de plata adrepturilor de creanta fiscala: contribuabilii si/sau platorii de obligatiifiscale (au obligatia de a retine si/sau de a plati impozite, taxe,
contributii- Organul d e executare
Organele fiscale care administreazcreanefiscale sunt abilitates duc la ndeplinire procedura de executare silit, denumiteorgane de executare silit
Executarea silit se face de organul de executare competentprin intermediul executorilor fiscali. Acestia trebuie s dein olegitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte nexercitarea activitii.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
4/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
- Terte perso ane:
tertii poprtipersoane care detin sau datoreaza sume de bani reprezentand
disponibilitati sau venituri, titluri de valoare sau alte bunuri mobilenecorporale apartinand debitorului
custodele: cel care primete bunurile mobile (sechestrate) n custodie.Poate fi chiar debitorul sau creditorul, sau poate fi o altpersoan (ter).Dac este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul deexecutare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus. administratorul sechestru: cel care primetebunurile imobile (sechestrate)
n administrare. Administrarea poate privii ichiriile, arenda ialte venituriobinute din administrarea imobilului, inclusiv aprarea n litigii legate deimobilul respectiv. Administrator-sechestru poate fi numit creditorul,debitorul ori altpersoanfizicsaujuridic. Cnd administrator-sechestrueste numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul deexecutare i va fixa o remuneraieinndseama de activitatea depus.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
5/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
- Ins tanta jud ecatoreasca:a) n procedura executriisilite a teruluipoprit:
Dacterulpopritntiineazorganul de executare cnu datoreazvreo sumde bani debitorului urmrit,precum in cazul n care seinvoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
judectoreascn a creirazteritorialse afldomiciliul sau sediulterului poprit, la cererea organului de executare ori a altei priinteresate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninereasau desfiinareapopririi.
Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titluexecutoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit ateruluipoprit, n condiiilecodului.
b) n cazul contestaieila executare
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
6/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
COMPETENTA ORGANELOR DE EXECUTARE SILITA Competenta pentru efectuarea executarii siliteorganul fiscal in a carui
raza teritoriala se gasesc bunurile urmaribile Coordonarea executarii siliteorganul fiscal in a carui raza teritoriala isi
are domiciliul fiscal debitorul (sau DGAMC, dupcaz). n cazul n care executarea silitse face prin poprire, aplicarea msurii
de executare silitse face de ctreorganul de executare coordonator. Organul coordonator este cel care emite titlul executoriu si care
ndeplineteprocedura somaiei Coordonarea executrii silite n cazul atragerii rspunderii solidare -organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul (sauDGAMC, dupcaz).
Coordonarea executriisilite n cazul atragerii rspunderiipotrivit legiiinsolveneiorganului de executare n cruirazteritorialiare (a avut)
domiciliul fiscal debitorul insolvent (sau DGAMC, dupcaz)
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
7/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
TITLUL EXECUTORIU Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu
executoriuA. Titluri executorii emise de ctreorganul de executare competent n a crui
razteritorialiare domiciliul fiscal debitorul n titlul executoriu se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden,
precum iaccesoriile aferente acestora, stabilite n condiiilelegii Titlul executoriu se emite doar in baza titlului de creanta emis in conditiile
legii si devenit executoriu. Titluri de creanfiscalpot fi:
-decizia de impunere- declaraiafiscal;- decizia de stabilire a creanelorfiscale accesorii,- declaraiavamal;- procesul verbal de constatare isancionarea contraveniilor;
titlului de creanta devine executoriu la data la care creantele individualizate
in titlul de creanta au devenit scadente Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod
corespunztor
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
8/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
B. Alte titluri executorii:
- hotarari judecatoresti, in cazul creantelor bugetare rezultate dinraporturi juridice contractuale
- inscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii: ex. Procesulverbal de contraventie devent definitiv prin neatacare sau prinhorararea judecatoreasca de respingere a actiunii
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
9/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
PRESCRIPTIA DREPTULUI DE A CERE EXECUTAREA SILITAnceperea termenu lu i de prescripie
Dreptul de a cere executarea silita creanelorfiscale se prescrie n termende 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luatnatereacest drept.
Suspend area termenu lui de prescripie a) n cazurile in condiiilestabilite de lege pentru suspendarea termenului
de prescripiea dreptului la aciune;
b) n cazurile in condiiilen care suspendarea executriieste prevzutde lege ori a fost dispus de instanajudectoreasc sau de alt organcompetent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitiinlesnirii acordate potrivit legii; d) ct timp debitorulisustrage veniturile ibunurile de la executarea silit; e) n alte cazuri prevzutede lege.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
10/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
ntreruperea termenu lu i de prescripie a) n cazurile in condiiilestabilite de lege pentru ntreruperea termenului
de prescripiea dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctredebitor, nainte de nceperea executriisilitesau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plata obligaieiprevzutentitlul executoriu ori a recunoateriin orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executaresilit;
d) n alte cazuri prevzutede lege.
Efecte ale mplin ir i i term enulu i d e prescripie Dacorganul de executare constat mplinirea termenului de prescripieadreptului de a cere executarea silita creanelorfiscale, acesta va procedala ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidenaanaliticpe pltitori.
Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinireatermenului de prescripie,nu se restituie.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
11/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
OBIECTUL EXECUTARII SILITE- Prin obiect al executarii silite intelegem bunurile si veniturile debitorului care
pot fi urmarite in vederea realizarii creantei fiscale.Principiul raspunder i i debitorului cu bunur i le sale, mobi le siimo bi le, urm aribi le po tr iv i t legi i
- Executarea silitse poate ntinde asupra veniturilor ibunurilor proprietatea debitorului, urmribile potrivit legii, de regul, n limita a 150% dinvaloarea creanelorfiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare
- valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentrurealizarea creanelorfiscale ia cheltuielilor de executar
REGULI PRIVIND EXECUTAREA SILITA n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitilede executare silit Executarea silitse desfoarpnla stingerea creanelorfiscale nscrise
n titlul executoriu, inclusiv a accesoriilor ori a altor sume, datorate sauacordate potrivit legii prin acesta, precum ia cheltuielilor de executare.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
12/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
INCEPEREA EXECUTARII SILITE: SOMATIA
Executarea silitncepe prin comunicarea somaiei.
ATENTIE: Nu se mai intocmeste instiintare de plata Dac n termen de 15/30 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge
debitul, se aplica modalitatile de executare silita:
Executarea silita prin poprire,
Executarea silita mobiliara,
Executarea silita imobiliara Daca in aceasta perioada organul de executare constata existenta unui
pericol de risipire, instrainare a bunurilor urmaribile sau alte actiuni desustragere de la urmarire, acesta poate aplica masuri asiguratorii (poprireasiguratorie, sechestru asiguratoriu)
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
13/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
POPRIREARegula: Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri devaloare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cuorice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vordatora i/saudeinen viitor n temeiul unor raporturi juridice existente
Exceptii:
Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la
instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe oriproiecte
Sumele primite cu titlu de subventie
Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau
indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai ncondiiileprevzutede Codul de procedurcivil
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
14/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALEInfiintarea popririi Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice
senfiineazde ctreorganul de executare printr-o adrescare va fi trimis
prin scrisoare recomandat,cu dovada de primire, teruluipoprit. Termenul denfiinarea popririi
- n cazul poririi bancare: dupmplinirea unui termen de 30 de zile dela comunicarea somaiei
- n cazul celorlaliteripoprii: dupmplinirea unui termen de 15 de zilede la comunicarea somaiei
Totodatva fintiinatidebitorul desprenfiinareapopririi n msuran care este necesar executarea silitprin poprire se poate ntinde
concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teripoprii
Cand se considera infiintata poprirea:
Poprirea se considernfiinatdin momentul primirii adresei de nfiinaredectreterulpoprit. n acest sens, terulpoprit este obligat snregistreze attziua, ct iora primirii adresei denfiinarea popririi.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
15/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Obligaiiletertului poprit: Dupnfiinareapopririi, terulpoprit este obligat:
splteasc,dendatsau dupdata la care creanadevine exigibil,organului fiscal, suma reinuticuvenit, n contul indicat de organulde executare;
s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnddespre aceasta organul de executare.
in cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai mulicreditori, terulpoprit i va anunan scris despre aceasta pe creditori iva proceda la distribuirea sumelor
sntiineze,organul de executare, n 5 zile de la primirea adresei denfiinare a popririi, c nu datoreaz sume de bani debitorului urmritsau cnu va datora n viitor, n temeiul unor raporturi juridice existente
EFECTELE NENDEPLINIRII OBLIGAIEIIILOR- toate: amend
- neindisponibilizarea: atrage nulitatea oricreipliirspundereasolidaraterului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.Rspundereasolidarde atrage de organul de executare potrivit Codului deprocedurfiscal,prin decizie. Decizia este act administrativ fiscal ipoatefi atacatprin contestaie(administrativ)ce se depune la organul fiscal (deexecutare) emitent al deciziei
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
16/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Poprirea bancara Debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra
sumelor din conturile bancar
In cazul popririi sumelor in valuta, bncile sunt autorizate s efectuezeconvertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului decont, la cursul de schimb afiatde acestea pentru ziua respectiv
Din momentul comunicarii catre banca a adresei de infiintare a popririi,sumele existente, precum icele viitoare provenite din ncasrilezilnice nconturile n lei in valutsunt indisponibilizate.
Din momentul indisponibilizrii,respectiv de la data iora primirii adresei denfiinarea popririi asupra disponibilitilorbneti,bncilenu vor proceda laexecutarea ordinelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilordebitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn laachitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare apopririi, cu excepia- sumelor necesare pliidrepturilor salariale
- accizelor (conditie de mentinere a autorizatiei de antrpozitari)- accizelor anticipate (achizitionarea produselor energetice)- sumelor de a caror plata depinde valabilitatea unei inlesniri
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
17/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
EXECUTAREA SILITA MOBILIARA Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dacacestea se aflla un ter.
Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal. Terulnu se poate opune sechestrriiunui bun al debitorului, invocnd un
drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa ladistribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Organul de executare are urmatoarele obligatii: sa inventarieze si sa individualizeze bunurile debitorului,
sa verifice daca bunurile pe care doreste sa le sechestreze sunt proprietatea debitorului, bunurile nu vor fi sechestrate dacprin valorificarea acestora nu s-ar putea
acoperi dect cheltuielile executriisilite. n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea
integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat cexist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de laurmrirea bunurilor urmribileale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicato datcu comunicarea somaiei.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
18/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Care sunt efectele sechestrului Prin sechestrul nfiinatasupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de ipoteca/gaj care confer acestuia nraport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj nsensul prevederilor dreptului comun.
De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurilesechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureazexecutareasilit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu
aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivitlegii, a celui n culp.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
19/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
EXECUTAREA SILITA IMOBILIARA
Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n
situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu altepersoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuitedebitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunuriloraccesorii bunului imobil, prevzutede Codul civil. Bunurile accesorii nu potfi urmritedect odatcu imobilul.
n cazul debitorului persoanfizicnu poate fi supus executriisilite spaiulminim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normelelegale n vigoare.
Executarea silita bunurilor imobile se face prin sechestrare.
Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
Efectele sechestrului sunt acelasi ca si in cazul sechestrului bunurilormobile.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
20/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuareainscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de
sechestru. Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea
acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini caregreveaz imobilul urmrit,precum i titularii acestora, care vor fi ntiinaide ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentruvnzarea bunului imobil idistribuirea preului.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
21/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
SUSPENDAREA EXECUTARII SILITE IMOBILIARE
Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita
organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, si aprobeca plata integrala creanelorfiscale sse facdin veniturile bunului imobilurmritsau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silitnceput asuprabunului imobil se suspend.
Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silitimobiliarnainte de expirarea termenului de 6 luni.
Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendareaexecutarii silite imobiliare se sustrage ulterior de la executare silitsau iprovoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederileart. 27.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
22/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
INCIDENTE IN CURSUL EXECUTARII SILITEA. Suspendarea executriisilite cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile
legii; la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat (esalonare, amanare), n
condiiilelegii; pe o perioadde cel mult 6 luni, n cazuri excepionale,idoar o singur
datpentru acelaidebitor, prin hotrrea Guvernului; n alte cazuri prevzutede lege (ex. suspendarea executriisilite imobiliare
vezi in continuare: prin depunerea unei garanii).B. Intreruperea executarii silite Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege.
Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil estedeclarat insolvabil
C. Incetarea executarii silite. Msurile de executare silit se ridic prin decizientocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit,
de ctre organul de executare s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sumestabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
a fost desfiinat titlul executoriu; n alte cazuri prevzute de lege.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
23/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
SUSPENDAREA EXECUTRII SILITE PRIN SCRISOARE DE GARANIEBANCAR
Obiect:o situaiede nencepere sau suspendare a executriisilite a obligaiilorindividualizate ntr-un act administrativ fiscal contestat, dac contribuabiluldepune o scrisoare de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscalecontestate
Scop: reglementarea unei situaiialternative de suspendare a executriiunuiact administrativ fiscal contestat, pe lngcea reglementatla art. 215 CPF
referitoare la posibilitatea de solicitare a suspendriiexecutriila o instanjudectoreasc n procedura contenciosului administrativ (Legea nr.554/2004)
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
24/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Caracterist ic i:
procedura este una administrativinujudiciar; este iniiatde contribuabil prin depunerea, la organul fiscal, a unei scrisori
de garaniebancar. Aceasta trebuie sa aibe o valabilitate de min 6 luni; poate fi accesatdoar n cazul contestriiactului administrativ; suspendarea opereazde drept, la data depunerii scrisorii de garanie; opernd n puterea legii, organul fiscal va trebui s in cont de efectele
suspendriiexecutriisilite dar ide cele expres prevzutede lege ca fiindaplicabile n procedur;
la ncetarea suspendrii,daccreananu s-a stins inu a intervenit un noucaz de suspendare a executriiactului administrativ fiscal n condiiileLegii554/2006 sau suspendarea executrii silite prin scrisoare de garaniebancar, organul fiscal poate efectua sau poate continua executarea
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
25/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
efecte:
aciunea de executare silit se oprete la ultimul act ndeplinit pn lamomentul la care a intervenit suspendarea, prin prezentarea scrisorii de
garanie bancar. n situaia n care executarea silit nu a fost nceput,aceasta nu va mai ncepe; creanelefiscale pentru care s-a suspendat executarea silitnu se sting prin
plata dispusde contribuabil sau prin compensare, cu excepia cazului ncare, n condiiile legii, contribuabilul opteaz pentru stingerea lor suspendarea pliirespectivelor creane;
pentru creanelefiscale afectate de suspendare prin depunerea unei scrisori
de garanie, nu se calculeaz accesorii (consecina regulii privitoare laexceptarea de la stingere; dacprin execeptare nelegem invalidarea, peperioada suspendrii, a preteniei organului fiscal de executare a actuluiadministrativ, n aceastperioadnu se pot pretinde nici accesoriile;
creanelefiscale stabilite prin acte administrative fiscale contestate, a crorexecutare silit era suspendat prin scrisoare de garanie bancar, secuprind n Certificatul de atestare fiscal (sunt creane fiscale exigibile dar
nestinse sau, altfel spus, creanefiscale restante).
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
26/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Conduita pe care organul f iscal trebuie so adopte atunci cnd sesoluioneazcontestaia
respingerea contestaiei. n acest caz organul fiscal executscrisoarea de
garanien ultima zi de valabilitate a acesteiansnumai dacpnla aceadatobligaianu a fost achitatinu intervine un alt act de suspendare aexecutrii obligaiei (o alt scrisoare de garanie sau o decizie a uneiinstane de contencios administrativ de admitere a cererii de suspendaredepus de contribuabil potrivit Legii nr. 554/2004) efectul scrisorii degarantie: suspendarea executarii silite pe perioada de valabilitate a scrisoriisi garantarea creantei
admiterea contestaieisau obinereaunei hotrriexecutorii de suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004. n acestcaz, scrisoarea de garaniermnefrobiect (se elibereaza);
scrisoarea de garanie rmne fr obiect i n situaia n care, deisuspendarea este n fiin, contribuabilul opteaz pentru plata obligaiilorafectate de suspendare. Aceasta deoarece prin stingerea creanei,disparecauza suspendrii, indiferent dac este vorba de suspendarea executrii
actului administrativ sau suspendarea executriisilite. valabilitatea scrisorii de garaniebancartrebuie sfie de minimum 6 luni.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
27/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALESuspendarea executriisi l i te pr in scr isoare de garaniebancarvs. sus pendarea
executriiactu lui adm inistr at iv f iscal n con tencio su l admin istrat iv
suspendarea executriisilite, este un efect comun; Ambele presupun existenta unei contestatii impotriva unei decizii de impunere emisa
in urma unei inspectii fiscale n ambele cazuri o plat a contribuabilului nu va stinge creanele individualizate n
actele administrative contestate, mai puinatunci cnd contribuabilul a optat pentruaceasta. Acest lucru este valabil in eventualitatea n care ar fi ndeplinite condiiilepentru a opera compensarea. n cazul suspendrii executrii actului administrativfiscal n contenciosul administrativ exceptarea de la stingere este un efect (amnareaexigibilitii)iar n cellaltcaz este prevzutexpres de lege;
fiind exceptate de la stingere i n considerarea principiului accesorium sequiturprincipale, pentru creanele n cauz nu se calculeaz obligaii fiscale accesorii petoat durata suspendrii, indiferent c vorbim de suspendarea executrii actuluiadministrativ fiscal sau de suspendarea executrii silite prin scrisoare de garaniebancar
ceea ce difereniaz cele dou instituii sub aspectul efectelor, este nscrierea ncertificatul de atestare fiscal. Dac n primul caz creanelefiscale individualizate nactul administrativ contestat ia cruiexecutare a fost suspendatde instannu se
nscriu n certificatul de atestare fiscal ca efect al suspendrii, n cel de-al doileacaz, n lipsa unei prevederi exprese, creanele fiscale individualizate n actuladministrativ contestat i pentru care a intervenit suspendarea executrii prindepunerea unei scrisori de garaniebancarvor fi nscrise n certificatul de atestarefiscal
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
28/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
Concluz i i pr iv ind natura juridica instituieisuspendriiexecutriisil i te
pr in scr is oare de garaniebancar
Se poate concluziona cinstituiasuspendriiexecutriisilite prin scrisoare degaranie bancar este o varianta imperfect a instituiei suspendrii
executriiactului administrativ fiscal.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
29/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
CHELTUIELI DE EXECUTARE SILITA Cheltuieli de executare silitpot fi:
sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuseexecutrii;
sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea,manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum iculegerea fructelor etc., dupcaz;
sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilorimobile;
remuneraiacustodelui sau a administratorului-sechestru; sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei; altecheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silita creanelorfiscale.
-
5/26/2018 PROCEDURA FISCALA - Executarea Silita a Creantelor Fiscale
30/30
EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE
SUMELE REALIZATE DIN EXECUTARE SILITA
Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezinttotalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin oricemodalitate
Creanelefiscale nscrise n titlul executoriu pentru care s-a nceputexecutarea silitin contul creiaau fost realizate sumele, se stingdin sumele realizate, mai intai creantele fiscale principale, n ordineavechimii, iapoi accesoriile, in ordinea vechimii
Excepie: sume realizate prin platsau compensare, cnd stingerease face dupregula de stingere normal
Dacsuma ce reprezintatt creana fiscal, ct i cheltuielile deexecutare este mai micdect suma realizatprin executare silit,cu diferenase va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau serestituie, la cerere, debitorului, dupcaz.