PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

31
PROCEDURA PROCEDURA FISCALA FISCALA PROCEDURA PROCEDURA FISCALA FISCALA FISCALA FISCALA FISCALA FISCALA Lect. univ. dr. Delia Catarama Lect. univ. dr. Delia Catarama

Transcript of PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Page 1: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

PROCEDURA PROCEDURA

FISCALAFISCALA

PROCEDURA PROCEDURA

FISCALAFISCALAFISCALAFISCALAFISCALAFISCALA

Lect. univ. dr. Delia CataramaLect. univ. dr. Delia Catarama

Page 2: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Sistemul Fiscal

Guvern + Parlament

Fac legi, OG, HG

Verifica daca a platit cat a declaratVerifica dca a declarat corect

ANAF Contribuabil Trezorerie

Depune declaratii Plateste impozite

Transmite date despre ce s-a platit

Page 3: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Circuitul contribuabilului … in sistemul fiscal

1. Infiintare2. Inregistrare fiscala3. Depunere declaratii fiscale4. Plata obligatiilor fiscale4. Plata obligatiilor fiscale5. Control ANAF6. Contestare decizie control

Page 4: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Infiintare

1. Contribuabili persoane fizice1. Daca obtin venituri din activitati

independente: a) PFA: Oficiul registrului comertuluib) profesii libere: alte institutii

2. Daca obtin alte venituri: nastere ☺

2. Contribuabili persoane juridice: Oficiulregistrului comertului

Page 5: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

1. Domiciliul fiscal

2.Codul de inregistrare fiscala

3.Vectorul fiscal

Page 6: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscalaDomiciliul fiscal

a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat;

d) pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.

Page 7: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

PROCEDURA DE SCHIMBARE A DOMICILIULUI FISCAL AL PERSOANELOR JURIDICE?

Pas 1: Se depune cerere la Registrul Comertului.Pas 2: Se depune la ANAF de pe raza noului domiciliu

fiscal formularul 050Pas 2: Se depune la ANAF de pe raza noului domiciliu

fiscal formularul 050Pas 3: Se asteapta comunicarea Deciziei ANAF pentru

schimbarea domiciliului fiscal

OBS!!!! Pana la primirea deciziei toate declaratiile si platilese fac catre ANAF/Trezorerie de la vechiul domiciliufiscal

.

Page 8: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscalaCodul de inregistrare fiscala

Pentru persoanele fizice: a) PFA: Codul obtinut de la Registrul Comertului;b) Obtin venituri din profesii libere: Codul obtinut de la ANAFc) Alte persoane fizice: CNPc) Alte persoane fizice: CNP

Pentru persoanele juridice: Codul obtinut de la Registrul Comertului

Page 9: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

Plătitorii de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaţia de a menţiona pe consolidat au obligaţia de a menţiona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscală propriu.

Page 10: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

În vederea atribuirii codului de identificare fiscală persoanele de mai sus au obligaţia să depună declaraţie de înregistrare fiscală.fiscală.

Declaratia 010Declaratia 020Declaratia 030Declaratia 040

Page 11: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

Declaratia de inregistrare stabileste vectorul fiscal

Vectorul fiscal = ce obligatii fiscale are un contribuabil

Page 12: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Inregistrarea fiscala

Daca se modifica vectorul fiscal �trebuie facuta declaratie de mentiuni in Daca se modifica vectorul fiscal �trebuie facuta declaratie de mentiuni in maxim 30 de zile de la data modificarii

Page 13: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Depunere declaratiifiscale

Pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale Pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale contribuabililor, acestia au obligatia de a depune declaratii fiscale.

Page 14: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Depunere declaratiifiscale

Sanctiunea pentru nedepunereadeclaratiilor fiscale = AMENDA

• de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice,

• de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice

Page 15: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Obligatiile fiscale declarate prindeclaratiile fiscale trebuie achitate

pana la SCADENTA

SCADENTA = Termenul dupa care incepsa curga dobanzi si penalitati

Page 16: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Achitarea obligatiei fiscale = stingereaAchitarea obligatiei fiscale = stingereaobligatiei fiscale

Page 17: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Modalitati de stingere:

• încasare, • compensare, • executare silită, • executare silită, • scutire, • anulare, • prescripţie şi • prin alte modalităţi prevăzute de lege

Page 18: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Sanctiunea pentru neplata la scadenta a obligatiilor fiscale = dobanzi si penalitatiobligatiilor fiscale = dobanzi si penalitati

Page 19: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Dobanzi si penalitati de intarziere

Dobanzile de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.

Nivelul dobanzii de întârziere este de 0,04% pentru fiecare zi de întârziere

Page 20: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Dobanzi si penalitati de intarziere

Penalitatile de întârziere se calculează ca un procent fix aplicat la debitul datorat dacă debitul nu se achită în primele 30 de zile de la scadență, astfel:achită în primele 30 de zile de la scadență, astfel:

� 5% din debit, dacă acesta se achită după 30 de zile de la scadență dar până în 90 de zile de la scadență;

� 15% din debit, dacă acesta se achită după 90 de zile de la scadență.

Page 21: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Ordinea de stingere a datoriilor

Toate obligaţiile fiscale principale, înordinea vechimii, şi apoi obligaţiileordinea vechimii, şi apoi obligaţiile

fiscale accesorii, în ordinea vechimii.

Page 22: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Ordinea de stingere a datoriilor

Obligaţie fiscala principala = impozituldatoratdatorat

Obligaţie fiscala accesorie = dobanda/penalitatea

Page 23: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Plata obligatiilor fiscale

Ordinea de stingere a datoriilor

Vechimea obligatiilor• a) în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale

principale;

• b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de organele competente, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii;

• c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil.

Page 24: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Control ANAF

Garda Financiara = control inopinat asupra unoraspecte punctuale

Inspectia fiscala din cadrul ANAF = control de fond asupra modului de calcul al unuia sau mai multorimpozite pe o perioada

Page 25: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Control ANAF

Termenul de prescripţie în materie fiscală = 5 ani

După împlinirea termenului de prescripţie organul fiscal nu mai are dreptul de a stabili obligaţiifiscal nu mai are dreptul de a stabili obligaţiifiscale.

Când se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili impozite pentru trim I 2013?

Page 26: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Control ANAF

Controlul de fond = Inspecţia fiscală- se anunţă cu 15/30 zile înainte- poate fi parţială ( cu privire la un impozit) sau generală (cu privire la toate impozitele)generală (cu privire la toate impozitele)- se finalizează cu o decizie de impunere prin care se pot stabili diferenţe de impozit și accesoriile aferente.

Page 27: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Control ANAF

Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi sume datorate bugetului general consolidat şi pentru fiecare perioadă supusă impozitării

Page 28: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Contestare decizie control

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere în urma controlului trebuie procedat astfel:

Pas 1. Se face contestaţie în termen de 30 de zile Pas 1. Se face contestaţie în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, sub sancţiunea decăderii. Contestația se depune la ANAF

Page 29: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Contestare decizie control

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere în urma controlului trebuie procedat astfel:

Pas 2. Se așteaptă decizia de soluţionare a Pas 2. Se așteaptă decizia de soluţionare a contestaţiei:

- respinge contestația SAU- acceptă contestația și desființează decizia de

impunere

Page 30: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

Contestare decizie control

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere în urma controlului trebuie procedat astfel:

Pas 3. Dacă s-a respins contestaţia următorul pas Pas 3. Dacă s-a respins contestaţia următorul pas este acţiunea în instanţă.

Page 31: PROCEDURA FISCALA PROCEDURA FISCALA

INTREBARI?