CENTRUL TERITORIAL ORADEA

UNIVERSITATEA SPIRU HARET CRAIOVA FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIARCONTABIL SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

Practica de SpecialitateSC CIDOR SERV SRL

STUDENT: RATIU DANA AN II CIG FR

CUPRINS

CAP.I PREZENTAREA ENTITATII....................................................................................................pag. 21.Infiintare,denumire,capital .pag. 2 2.Obiectul de activitate.pag. 2 3.Organizarea entitatii economice..pag. 3 4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelorpag. 5

CAP.II INTOCMIREA DOCUMENTELOR CONTABILE A REGISTRELOR CONTABILEpag. 61.Registre contabile..... pag. 6 2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor....pag. 7 3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor..pag. 8 4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti..pag. 9 5.Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale.pag. 10 6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilorpag. 11 7.Documente privind organizarea contabilitatii generale.pag. 12 8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.pag. 12 9.Gestionarea,folosirea si evidenta formularelor cu regim special. pag. 13 10.Lucrari de sinteza si raportare financiar contabila.Situatii financiarepag. 13

CAP.III INTOCMIREA BALANTEI DE VERIFICARE.MONOGRAFIE CONTABILA..pag. 14 Bibliografie.. pag. 22

2

1.Infiintare,denumire,capital.Societatea SC CIDOR SERV SRL a inceput sa functioneze din data de 18.12.1994.fiind inregistrata la Registrul Comertului cu numarul J05/4597/1994, cu CODUL UNIC DE INREGISTRARE RO 7023281. FORMA JURIDICA A SOCIETATII. Subscrisa SC CIDOR SERV SRL , persoana juridica de nationaliatate romana isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statutul societatii. Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata. DENUMIREA SOCIETATII. Numele sub care societatea isi desfasoara activitatea este : SC CIDOR SERV SRL. SEDIUL SOCIAL. Sediul social este stabilit in ORADEA, Str.TABERI GEZA NR.1, unde functioneaza in prezent : Birourile compartimentelor de conducere si financiar-contabil ; Un magazin de desfacere cu amanuntul a produselor proprii de panificatie si patiserie ; un magazin ABC de comert cu amanuntul. Societatea detine inca 13 magazine proprii situate in orasul Oradea, un restaurant cu bar si o cofetarie. DURATA SOCIETATII : Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului. CAPITALUL SOCIAL : Capitalul subscris si varsat este de 200 RON . Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale, in valoare detinute in totalitate de asociatul unic.

nominala de 10 RON fiecare,

ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA : Societatea este administrata si reprezentata, pe durata nelimitata, de o persoana fizica, cetatean roman. FORTA DE MUNCA: SC CIDOR SERV SRL, are in prezent un numar de 114 angajati cu contract de munca pe perioada nedeterminata care contribuie la bunul mers al firmei. DIZOLVAREA SI LICHIDAREA : Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

2. Obiectul de activitate.Conform codului CAEN 1071- activitatea principala a firmei este : Fabricarea painii ;fabricarea prajiturilor si a produselor proaspete de patiserie. Societatea are o activitate preponderenta de productie, oferind un sortiment bogat de produse de panificatie si patiserie. Produsele sunt vandute atat populatiei prin magazinele proprii cat si altor firme din judet. O alta activitate a firmei vizeaza satisfacerea nevoilor populatiei prin magazinul bar-restaurant.

3

Reflectarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate in cadrul unui bar/restaurant trebuie sa se efectueze in conformitate cu prevederile Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 cu modificarile si completarile ulterioare.

3. Organizarea entitatii economice.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII : 4

ADMINISTRAT OR

DIRECTOR ADJUNCT

DIRECTOR PRODUCTIE

DIRECTOR ECONOMIC

VANZATOARE MAG ABC

VANZATOARE MAG 1

SEF DEPOZIT

GESTIONAR

VANZATOARE MAG BRUTARIE

CONTABIL 1

CONTABIL 2

CONTABIL 3

VANZATOARE MAG2

VANZATOARE MAG 3

BRUTAR

VANZATOARE MAG 4

VANZATOARE MAG 5

RESPONSABIL PATISERIE

VANZATOARE MAG 6

VANZATOARE MAG 7

PATISER 1

PATISER 2

VANZATOARE MAG 8

VANZATOARE MAG 9

PATISER 3

PATISER 4

VANZATOARE MAG 10

VANZATOARE MAG 11

VANZATOARE MAG 12

VANZATOARE MAG 13

SEF DEPOZIT RESTAURANTCOFETARIE

COFETARA

BUCATAR

VANZATOARE COFETARIE

VANZATOARE RESTAURANT

5

4.Modul de organizare contabilitatii.Circuitul informational.

si

conducere

a

Contabilitatea , in cadrul SC CIDOR SERV SRL, se tine de catre compartimentul financiar-contabil, cu personal angajat cu pregatire de specilalitate , respectiv un director economic, si 3 contabili cu activitati si raspunderi diferite incepand de la intocmirea facturilor pana la inchiderea lunara, intocmirea situatiilor financiare si a declaratiilor care se depun lunar trimestrial, semestrial si anual. Contabilitatea in cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL este organizata si condusa de catre directorul economic in colaborare cu o firma de contabilitate cu care este incheiat un contract de prestari servicii si care verifica toate operatiunile economice si financiare desfasurate de entitate si inregistrarea lor corecta in contabilitate. Contabilitatea se tine in moneda nationala in partida dubla folosind Programul Informatic GESTBAL. ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL :

DIRECTOR ECONOMIC SALARII,MIJLOACE FIXE,DECLARATII TVA , DECLARATII SALARII, CALCUL SALARII, REGISTRUL CASA, BANCA, INCHIDERE, BALANTA, BILANT.

CONTABIL 2 CONTABIL 1 EVIDENTA MAGAZINE PROPRII, FACT. VANZARICUMPARARI,PRO DUCTIE. EVIDENTA FURNIZORI, EVIDENTA CLIENTI, DOCUMENTE REGIM SPECIAL. CONTABIL 3 INTOCMIRE FACTURI CLIENTI, AVIZE SOFERI, MAGAZIN AMANUNTUL.

6

1.Registre contabile.Registrele de contabilitate obligatorii sunt : 1.Registrul jurnal 2.Registrul inventar 3.Registrul Cartea Mare 1.Registrul jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, in mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare.Orice inregistrare in Registrul jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la : felul, numarul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunile efectuate. In cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate Gestbal , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice Bihor la data infiintarii firmei. 2.Registrul Cartea-mare este un registru contabil obligatoriu n care se inregistreaza, lunar si sistematic prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si pasiv la un moment dat.Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitori al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului curent.Registrul Cartea Mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate.Cartea Mare sta la baza intocmirii balantei de verificare.Registrul Cartea Mare poate fii inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. Firma SC CIDOR SERV SRL foloseste aceasta Fisa de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. 3.Registru inventar este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.Acesta se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii cu ocazia fuziunii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege pe baza de inventar faptic.In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulativa elementele inventariate dupa natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului.Registrul inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si pasiv.Elementele de activ si pasiv inscrise in Registrul jurnal au la baza listele de inventariere sau documente care justifica continutul acestora. Acest registru in cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Alte registre sunt : a) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . 7

SC CIDOR SERV SRL are 17 astfel de registre, cate un registru la fiecar magazin , iar unul pentru sediu se afla la contabilitate . b) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la

bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC CIDOR SERV SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.Documente imobilizarilor.

privind

organizarea

contabilitatii

SC CIDOR SERV SRL inregistreazaa imobilizarile corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. Documente privind intrarea in gestiune a imobilizarilor a) Nota de intrare receptie a mijlocului fix se intocmeste in cazul achizitionarii imobilizarilor corporale si necorporale cu ajutorul programului de contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a mijlocului fix. b) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. c) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix in momentul intrarii in firma. Documente privind iesirea din gestiune a imobilizarilor a) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate ( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. 8

Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul FinanciarContabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix . d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate.

3.Documente materialelor.

privind

organizarea

contabilitatii

1. Nota de receptie si constatare de diferenta : (cod 14-3-1a) Serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil.Continutul minim obligatoriu este denumirea unitatii,denumirea numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului, numarul facturii sau avizului de insotitr a marfii, numarul curent, denumirea bunului receptionat, um, cantitatea, ptryul unitar de achizitie si valoarea. Se mai trece numele, prenumele, semnatura membrilor comisieie de receptie si semnatura gestionarului.Pentru unitatile cu amanuntul se trece si pretul de vanzare si valoarea la prt de vanzare. In conditiile in care unitatea foloseste tehnica de calcul se intocmeste intr-un singur exemplar. 2.Bonul de consum : ( cod 14-3-4a) Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: 9

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Continutul minimal este : denumirea unitatii, denumirea formularului, produs, bucati lansate, numarul documentului, data eliberarii, numarul comenzii, denumirea materialului, cantitatea necesara, cantitatea eliberata, pretul unitar si valoare, data si semnatura gestionarului si a primitorului. 3.Aviz de insotire a marfii : 14-3-6a) Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ; Circula la : o furnizor ; o la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ; o la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ; o la cumparator ; o la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ; o la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ; 4.Dispozitie de livrare : ( 14-3-5a) Serveste ca : Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ; Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ; Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz . Circula la : o Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate . Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2) 5.Fise de magazie : (cod 14-3-8a) Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. 10

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic.

4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.Mijloacele banesti reprezinta activele cele mai lichide ale intreprinderii.Mijloacele banesti se clasifica : 1. In functie de valuta : -Mijloace banesti in valuta nationala. -Mijloace banesti in valuta straina. 2. In functie de locul pastrarii : -Mijloace banesti in numerar. -Mijloace banesti in cont. -Alte mijloace banesti. Dintre documentele de mijloacele banesti in numerar societatea SC CIDOR SERV SRL foloseste urmatoarele : Chitanta - este generata din programul de contabilitate < GESTBAL> si se elibereaza in momentul in care se incaseaza sume de bani de la clienti.Formularul imprimat de calculator in 2 exemplare (unul merge la client, unul ramane la firma si se pune la dosarul cu Registrul de casa) se semneaza de catre persoana emitenta( contabil) si se stampileaza cu stampila firmei.Ulterior se anexeaza la Registrul de casa ca document justificativ. Dispozitie de plata-incasare se foloseste la firma SC CIDOR SERV SRL atat pentru plata unor furnizori pentru materiile prime cumparate de la producatorii individuali (DP- de plata) cat si pentru creditarea firmei de catre administrator (DP - de plata) sau pentru restituirea creditelor catre administrator ( DI-incasare). Se genereaza din programul de calculator apoi se semneaza de catre contabil si se semnezaz si stampileaza de catre administratorul firmei.In cazul dispozitiei de plata se semneaza si de catre furnizorul care a incasat suma de bani.Se anexeaza apoi la Registrul de casa ca document justificativ. La finalul fiecarei zile la SC CIDOR SERV SRL pe baza acestor documente care sunt toate introduse in progamul de contabilitate se va emite formularul de Registru de casa. In el se consemneaza toate incasarile si platile zilnice, dupa care se semneaza de contabil si se semneaza si stampileaza de catre administratorul firmei si impreuna cu documentele anexe se indosarieaza. Platile in numerar catre o singura persoana juridica sunt admise in limita unui plafon zilnic in suma de 5000 lei.Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon zilnic in suma de 10000 lei in cazul platilor de magazine de tip Cash and Cary. Iesirile din casa intr-o zi nu pot sa depaseasca 10000 lei. Exceptiile de la acestea sunt: - plata salariilor si al altor drepturi de personal - depunerile in contul persoanelor juridice deschise la banci 11

- cheltuielile de deplasare in interes de serviciu in limita sumelor cuvenite - cheltuieli cu protocol

5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.Societatea SC CIDOR SERV SRL, intocmeste urmatoarele documente privind salariile si alte drepturi cuvenite angajatilor : a) Foaie colectiva de prezenta : se intocmeste de catre compartimentul financiarcontabil, si sta la baza intocmirii statului de plata a salariilor. Se introduc in foaia colectiva in programul de salarii din calculator toate orele lucrate pe fiecare angajat in parte, in o luna.Firma are angajati care lucreaza in schimburi de 12/24 ore, 8 ore pe zi, 6 ore pe zi, 4 ore pe zi. Se mai introduc apoi concediile medicale, de odihna, orele suplimentare, de noapte, invoirile si concediile fara salar. Dupa completare, la inceputul lunii urmatoare se imprima, se semneaza si stampileaza de catre administrator si se indosarieaza. Va servii ca document justificativ in cazul controalelor efectuate de ITM. b) Stat de salarii lichidare : este generat de programul de salarii pe baza datelor introduse in foaia colectiva de prezenta.Serveste pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor precum si al contributiei privind protectia sociala si al altor datorii. Se intocmeste in 2 exemplare. Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Aministrator si se indosarieaza (se pastreaza 50 de ani) , iar alt exemplar semnat si stampilat de administrator se depune la ITM . Pe baza statului de salarii SC CIDOR SERV SRL calculeaza si vireaza toate obligatiile datorate Administratieie financiare, CNPAS-ului, CASS-ului, somajului, si ITM-ului. Declaratia la bugetul asigurarilor sociale se intocmeste pe baza statului de plata,in 2 exemplare, lunar ,unul depunandu-se la CNPAS ,cealalalt exemplar cu numarul de inregistrare pastrandu-se in unitate.Cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata de societate. Declaratia la bugetul asigurarilor de somaj se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar , tot in 2 exemplare unul ramane la unitate si celalat se depune la AJOFM.Cuprinde contributia angajatilor la bugetul asigurarilor de somaj si contributia societatii. Declaratia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca.Un exemplar se depune la ITM,celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate.Cuprinde contributia societatii datorata de societate . Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate- se intocmeste lunar pe baza statelor de plata.Cuprinde contributia angajatilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate ;lista cu intrari si iesiri ;declaratia privind contributia pentru concedii si indemnizatii.(se intocmeste pe fiecare casa de sanatate in parte). Declaratia 100 : care se depune la Administratia Financiara Oradea .Se depune lunar pana cel mai tarziu la data de 25 a lunii, si cuprinde toate contributiile datorate bugetului statului privind impozitul pe veniturile salariale 12

si trimestrial impozitul pe profit. Se depune in format electronic (pe discheta) si format pe hartie in 2 exemplare. Un exemplar semnat si stampilat de catre un angajat al Administratieie Financiare revine firmei SC CIDOR SERV SRL si se indosarieaza.

6.Documente privind cheltuielilor si veniturilor.

organizarea

contabilitatii

a) Jurnal de vanzari Este generat de calculator din programul de contabilitate. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia 300). b) Jurnal de cumparari Este generat de catre calculator din programul de contabilitate. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia300).

c) Factura(furnizor / client) Este un formular cu regim special care este generat de programul Gestbal. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; 13

Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL facturile sunt intocmite la contabilitate in programul de facturare si sunt emise in 2 exemplare (un exemplar merge la client , al doilea ramane in contabilitate).

7.Documente privind organizarea contabilitatii generale.a) Balanta de verificare Legea contabilitatii prevede ca pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor se intocmeste lunar balanta de verificare. In cadrul SC CIDOR SERV SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil. Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

8.Documente patrimoniului.

privind

organizarea

inventarierii

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Entitatea SC CIDOR SERV SRL efectueaza inventarul obligatoriu o data pe an la sfarsitul anului la data de 31 decembrie la toate magazinele firmei si la toate elementele patrimoniale. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) Lista de inventariere. Lista de inventariere serveste la inventarierea tuturor bunurilor aflate in getiunea unitatii, ajuta la stabilirea lipsurilor sau plusurilor de bunuri, ajuta la intocmirea registrului-inventar. Comisia de inventariere este formata din 3 persoane prin decizie scrisa care raspund de efectuarea lucrarilor de inventariere. Nu fac parte din comisie gestionarul direct si nici contabilul care raspunde de gestiunea respectiva. Lista de inventariere se listeaza din programul de contabilitate avand trecut numai denumirile produselor fara cantitate, acestea trecandu-se la inventar se calculeaza valoarea apoi se verifica cu stocul valoric din calculator.La sfarsit se constata minusurile sau plusurile de inventar. Plusurile se inregistreaza in contabilitate iar minusurile se imputa gestionarului pe baza unui proces verba. Lista se semneaza de cei participanti la inventar se intocmeste si Declaratia de inventar si Procesul verbal si se predau toate la contabilitate pentru inregistrare. 14

b) Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

Decizia de imputare ; Serveste ca : Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, Titlu executoriu in momentul comunicarii, Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. c) Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.In cadrul SC CIDOR SERV SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la contabilitate cu ajutorul fisei Fisa de magazie a formularelor cu regim special. In aceasta fisa se consemneaza intrarile si iesirile facturilor, chitantelor, avizelor de insotire a marfii atat a celor tipizate cumparate cat si a celor emise in format electronic. Pentru cele emise in format electronic se stabileste o plaja de numerotare de la nr. la nr. incepand cu o anumita data printr-o Decizie semnata si stampilata de administrator. Fisa de magazie a formularelor cu regim special cuprinde urmatoarele rubrici: Unitatea, CUI, ORC, denumire formular, cod formular, pretul unitar, cod, data, felul si numarul formularului de primire, cantitatea primita, cantitatea eliberata, stocul numerelor de la pana la, numele si prenumele primitorului, formulare neutilizabile, data si semnatura celui care preda formularele neutilizabile.

10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.In cadrul firmei SC CIDOR SERV SRL se intocmesc urmatoarele situatii financiare : bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie, 15

politici contabile note explicative.

Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane fizice autorizate. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

A. Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune(01.01.2010) : La societatea SC CIDOR SERV SRL la sfarsitul anului 2009 se inregistra un profit de 68.640,29 ron.

16

SC CIDOR SERV SRL

DECEMBRIE 2009

Simb cont Elemente patrimoniale (denumirea conturilor) activ pasiv 200 477.899,46 40 0 68.640,29 0 0 0 0 0 0 0 2.110,92SOLD FINAL

CONT SIMB

1012 1051 1061 117 121 129 208 2111 212 213 214 231 2313 2808 281 301 302 303 345 357 371 378 381 401 404 409 4111 421 431 4311 4312 4313 4314 437 4371 4372 441 4423 4424 4426 4427 4428 444 446 4471 4472

1012 Capital social subscris varsat BALANTA DE VERIFICARE 01.12.2009-31.12.2009 0 1051 Rez. din reev. Bil. Desch. 0 DENUMIRE TOTAL SUME PRECEDENTE RULAJ LUNA CURENTA TOTAL 1061 Rezerve legale 0 SUME 1171 Rezultatul reportat 124.395,06 D C D C D C 121 Profit si pierdere 0 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 0 200 0 0 0 200 208 Alte imobilizari necorp. 4.000 REZERVE BIL DESCH 0 362.716,46 0 115.183 0 477.899,46 211 Terenuri 115.000 REZERVE LEGALE 0 40,00 0 0 0 40 2131 Echipamente tehnologice 543.789,02 REZULTATUL REPORTAT 125.862,02 1.466,96 0 0 125.862,02 1.466,96 2133 Mijloace de transport 926.415,81 PROFIT SI PIERDERE 6.347.366,74 6.400.810,37 884.640,52 889.837,18 7.232.007,26 7.300.647,55 2141 Mobilier,birotica,alte corporale 125.698,27 REP PROFIT 1.466,96 1.466,96 0 0 1.466,96 1.466,96 2311 Imobilizari corporale in curs 8.909,47 ALTE IMOB NECORP 4.000 0 0 0 4.000 0 2313 Alte imobilizari necorp 25.984,40 TERENURI 115.000 0 0 0 115.000 0 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale 0 CONSTRUCTII 1.304.422,85 0 115.183 0 1.419.605,85 0 2812 Amortizarea constructii speciale 0 INSTAL TEHN MIJLOACE 1.453.735,03 21.473,75 54.594,70 16.651,15 1.508.329,73 32.124,90 2813 Amortizarea mas 0 MOBILIER APARAT BIROTICA 38.072,67 8.909,47 134.607,74 8.909,47 2814 Amortizarea 96.535,07 regl. 0 apar.contr. 0 IMOBILIZ CORP IN 343.269,38 338.614,29 34.893,87 4.655,09 378.163,25 343.269,38 301 Materii primei 112.721,66 ALTE IMOB OORP 0 25.984,40 0 25.984,40 0 3028 Alte materiale consumabile 0 641.400 AMORTIZAREA ALTOR IMOB 0 1.999,80 0 111,12 0 2.110,92 371 Marfuri 64.252,34 NECORP AMORTIZAREA PRIVIND 0 21.614,89 21.473,75 847.357,09 378 Diferente de 21.473,75 prt la marfuri825.742,20 0 MATERII PRIME 1.628.542,98 1.580.131,63 266.878,79 202.568,48 1.895.421,77 1.782.700,11 381 Ambalaje 200,00 MATERIALE CONS 2.398,98 1.668,51 921,25 1.010,32 3.320,23 2.678,83 401 Furnizori 0 MATERIALE DE NAT OB.INV. 57.973,59 57.973,59 28.182 28.182 86.155,59 86.155,59 4111 Clienti 57.467,48 PRODUSE FINITE 3.613.001,33 3.603.719,03 469.339,57 478.621,87 4.082.340,90 4.082.340,90 421 Pers. Remuneratii datorate 0 MARFURI AFLATE LA TERTI 28.578,40 28.578,40 0 0 28.578,40 28.578,40 4311 Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% ) 0 MARFURI 3.387.214,41 3.326.229,72 517.387,46 ) 514.119,81 3.904.601,87 3.840.349,53 4312 Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5% 0 DIF DE PRET LA MF 4313 Contributia angajator la asig de sanatate (6% ) 58.099,70 62.740,27 5.362,42 6.787,59 63.462,12 69.527,86 0 AMBALAJE 4314 Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5% )551,15 666,55 115,40 200 866,55 666,55 0 FURNIZORI 4371 Contributia 3.677.534,90fd de3.843.26,46 ) 657.124,48 unitatii la somaj ( 2% 0 564.492,17 4.334.659,38 4.408.118,63 FURNIZORI DE IMOB 4372 Contributia individuala la fondul de somaj15.152,19 ( 1% ) 0 150.321,16 150.321,16 15.152,19 165.473,35 165.473,35 FURNIZORI DEBITORI 4411 Impozit pe profit 0 29.786,65 2.752,05 --27.034,59 0.01 2.752,06 2.752,06 CLIENTI 4423 Tva de plata 0 1.577.215,28 1.492.324,69 112.272,77 139.695,88 1.689.488,05 1.632.020,57 PERS REMUNERATII 4428 Tva neexigibil642.219 0 698.417 73.499 72.491 715.718 770.908 DATORATE ASIGURARI SOCIALE 444 Imozitul pe salarii 0 271.474 299.327 31.967 31.082 303.441 330.409 4471 UNITATE CONTR.ASIGSOC Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap 0 129.941 145.332 15.391 15.201 145.332 160.553 4472 Comision camera de munca 73.605 ) CONTR.ASIG SOCIALE ( 0.25% 0 65.847 7.758 7.657 73.605 81.262 SALARIAT 4473 Fond de risc si accidente 41.963 0 CONTR 41.158 4.919 4.306 46.077 46.269 SOC.ASIG.SOC.SANAT. 455 Asociati conturi curente 0 CONTR.SALARIATILOR LA 34.528 38.427 3.899 3.918 38.427 42.345 ASIG SOC DE SANAT 5121 SOMAJ Conturi la banci in lei 35.832,08 AJUTOR DE 6.334 7057 723 717 7.057 7.774 5311 11.631,74 CONTRIB UNIT LACasa in lei FD DE 3.139 3.496 357 355 3.496 3.851SOMAJ CONTRIB PERSONALA LA FD DE SOMAJ IMPOZITUL PE PROFIT

D 0 0 0

C 200

477.899,46 40 0 68.640,29 0 0 0 0 0 0 0 0 2.110,92

124.395,06 0 0 4.000 115.000

1.419.605,85

139.801,06

1.470.204,83 634.460,68 125.698,27 51.621,60 34.893,87 0 25.984,40 0 0

0

0 6.065,74825.883,34 112.721,66 0 641,40 73.459,25 0 0 0 0 0 0 0 6.065,74 0

0

0 55.190,00 0 15.201,00 64.252,34 7.657,00 0 192,00 2003.918,00 0 362,00 0

0 355,00 73.459,25 0 0 0

2.150

721,81 57.467,48

0 10.258,77 55.190 0 5.364,00 26.968 0 0 0

534 178 164 0 0

15.201 7.657 192

0 2.020.000 3.918 0 0 0 717 355 362

3.195

3.561 5.434 186.150,97 15.573,97 617.797,57 769.184,80 541.344,88 52.258 19.943,50 5.254 1.748

366 0 5.240,28 0 94.426,28 100.388,37 82.789,87 5.375 0 538 179

362 2.150 5.962,09 5.240,28 94.426,28 100.388,37 82.822,97 5.364 0 533 178

3.561 5.434 191.391,25 20.814,25 712.223,85 869.573,17 613.909,08 52.258 19.943,50 5.253 1.748

3.923

Total activ /5.434 pasiv186.150,97 20.814,25 617.797,57 769.184,80 531.119,21 46.883 19.943,50 4.715 1.569

3.578.011,54 7.584192.113,06 20.814,25 712.223,85 869.573,17 624.167,85 57.622 19.943,50 5.787 1.926

3.578.011,54 2.150 00 0 0 0 0 0 0 0 0 721,81 0 0 0 1.258,77 5.364 0 534 178

TVA DE PLATA TVA DE RECUPERAT TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA TVA NEEXIGIBILA IMPOZITUL PE SALARII ALTE IMP SI TAXE COMISION ITM FD SPEC ,TAXE COMISION CM

17

4473 4551 471 5121 5311 581 6. 7.

FOND DE RISC SI ACCIDENTE ASOCOATI-CONTURI CURENTE CHELT INREG IN AVANS CONTURI LA BANCI IN LEI CASA IN LEI VIRAMENTE INTERNE TOTAL CLASA 6 TOTAL CLASA 7 TOTAL

1.598 360.842 19.943,50 3.440.404,73 5.012.127,39 2.952.246,35 6.345.899,78 7.719.550,17 53.000.715,95

1.764 2.300.842 14.034,50 3.379.654,47 4.962.522,29 2.952.246,35 6.345.899,78 7.719.550,17 53.000.715,95

166 40.000 0 550.594,39 713.223,06 491.000 884.640,52 1.000.388,41 7.248.309,28

164 120.000 5.909 575.512,57 751.196,42 491.000 884.640,52 1.000.388,41 7.248.309,28

1.764 400.842 19.943,50 3.990.999,12 5.725.350,45 3.443.246,35 7.230.540,30 8.719.938,58 60.249.025,23

1.928 2.420.842 19.943,50 3.955.167,04 5.713.718,71 3.443.246,35 7.230.540,30 8.719.938,58 60.249.025,23

0 0 0 35.832,08 11.631,74 0 0 0 3.578.011,54

164 2.020.000 0 0 0 0 0 0 3.578.011,54

Bilanul prescurtat al firmei SC CIDOR SERV SRL la sfarsitul anului 2009,se prezinta dupa cum urmeaza : S.C. CIDOR SERV S.R.L. BILANT PRESCURTAT la data de 31.12.2009 SOLD Nr. Indicatori Crt 01.01.2009 31.12.2009 A TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE a) Imobilizari necorporale 4.000 4.000 b) Imobilizari corporale 2.475.359.65 3.165.402,82 c) Imobilizari financiare 0 0 ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 2.479.359,65 3.169.402,82 B ACTIVE CIRCULANTE I)STOCURI 202.421,56 177.815,40 II)CREANTE 45.124.34 57.467,48 III)INVESTITII PE TERMEN SCURT 0 0 IV)CASA SI CONTURI LA BANCI 25.145.28 47.463,82 ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 272.691,18 282.746,70 C CHELTUIELI IN AVANS 0 0 D DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1 an) 1.651.751,89 3.029.764,83 E ACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE 0 0 F TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 388.174,46 422.384,69 G DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada > 1an) 0 0 H PROVIZIOANE 0 0 I VENITURI IN AVANS 0 0 J CAPITAL SI REZERVE 0 0 I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 200 200 II)REZERVE 477.939,46 479.406,42 III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT SOLD C - SOLD D 15.121 125.862,02 IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR SOLD C 0 68.640, 29 - SOLD D -80.844 CAPITALURI PROPRII TOTAL 388.174,46 422.384,69 CAPITALURI - TOTAL 388.174,46 422.384,69

18

B. In cadrul SC CIDOR SERV SRLla sfarsitul lunii pe baza pontajelor intocmite de Serv.Contabilitate se intocmesc statele de plata . Statele de plata se centralizeaza intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile (in programul GESTBAL).Sa consideram totalul statului de plata anexat ca fiind recapitulatia la salarii : a) Cheltuiala cu salariile brute realizate : 641 = 421 76.486 ron Boala platit firma 6451 = 421 74 ron Boala platit BAS 4313.2 = 421 155 ron b) Retinerile din salarii : - Contrib.individ.CAS - asigurati (cota de10.5%) 421 = 4312 8.054 ron - Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.2%) 421 = 4314 4.206 ron - Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0.5% ) 421 = 4372 383 ron - Impozitul pe salarii 421 = 444 5.752 ron c) Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.80 %) 6451 = 4311.1 15.965 ron d) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 5.5%) 6453 = 4313.1 3.981 ron e) Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0.5%) 6452 = 4371 379 ron f) Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 1071) 6451 = 447.3 172 ron g) Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%) 6453 = 4313.2 651 ron h) Comisionul ITM (0.75%) : 635 = 447.1 574 ron i) Fondul de garantare salariala L200/2006 635 = 477.2 191 ron

19

SC CIDOR SERV SRL COD FISCAL: RO 7023281 Nr.inreg. ITM: 12484 ADRESA: 3700, Oradea, Str. Taberi Geza, nr.1, Bihor

Stat de Salar pe luna Mai 2010

TOTAL GENERAL

Ore invoit/Nemotivate Zile/Ore lucr. 0/64 2025/14.820

Ore Supl Ore Noapte 8 2.592

Spor Zile conc 700 76

Zi boala Boala Firma 3/6 74

Venit Neimp

Cont.BAS 8.054

Cont. Somaj Venit net 383 64.072 DEDUC ERE 28.850 3.981 574 191

Baza imp Impozit 35.956 5.752

Rest Plata

SALAR SALAR INCADRARE REALIZAT 78.030 68.821

VAL SUPL 54

VAL NOAP 1.792

INDEM CONC 5.119

BOALA BAS 155 15.965 56 379

TOTAL BRUT 76.715

CONTR SANAT 4.206

SALAR NET 58.320 58.320

CAS INDIVIDUAL 8.054 SANAT.INDIVID 4.206 CAS SOC. SOMAJ INDIVID. 383 IMPOZIT RETINUT 5.752 CAS OG 158 NR.SALARIATI 114 DIN CARE FCT BAZA 112 SOMAJ SOC.

SANATATE SOC COMISION ITM FOND GAR SAL

FOND ACCIDENT 172 FOND IND BOALA 651 ACC MUNCA 0

20

In paginile urmatoare voi evidentia operatiunile economice desfasurate in cadrul unui bar/restaurant.Contabilitatea pentru bucatarie/bar implica 2 abordari: elementele produse in bucatarie si bar ( mancaruri, cocteiluri) ; achizitia de materii prime si materiale. Evidenta gestiunii de materii prime si produse finite este tinuta la SC CIDOR SERV SRL la pretul de achizitie. A.Inregistrarea de cumparare de materii prime pentru restaurant: % 601 4426 = 401 1.000 ron 840,34 ron 159,66 ron

B. Plata furnizorului de materii prime: 401 = 5311 1.000 ron

C. Inregistrarea prepararii a 100 portii de mancare la 10 roni portia : 345 = 711 1.000 ron

D.Inregistrarea vanzarii 90 portii la 20 roni/ buc : 5311 = % 701 4427 1.800 ron 1.512,6 ron 287.40 ron

E.Inregistrarea descarcarii de gestiune pentru cele 90 portii vandute la 10 ron portia : 711 = 345 900 ron

F. Transformarea a 10 portii in echivalent de materii prime: 301 = 601 100 ron

G. Inchiderea conturilor de TVA : 4427 4427 = = 4426 4423 159,66 ron 127,74 ron

H. Inchiderea conturilor de cheltuieli: 121 = 601 740,34 ron 100 ron 21

I. Inchiderea conturilor de venituri : 711 = 121

701 = 121 1.512,6 ron Din inchiderea contului de profit si pierdere rezulta ca s-a inregistrat un profit de 872,26 ron.

J. Inregistrari efectuate in Registrul de casa in cursul lunii mai la restaurant SC CIDOR SERV J. SRL: Se depune numerarul din casa in contul de la sucursala bancii BRD din Oradea : 581 = 5311 Se incaseaza de la client c/v facturii emise : 5311 = 411 1.250 ron 1000 ron

Se inregistreaza vanzare cu amanuntul la restaurant conform bon fiscal : 5311 = % 707 4427 3.450 2.900 550 ron ron ron

G.Inregistrarea operatiunilor efectuate prin banca in luna mai 2010 : Depunere de numerar la banca : 5121 = 481 50.000 ron

Se achita factura nr.125 pentru materia prima cumparata de la furnizor : 401.10 = 5121 1.250 ron

Se achita factura nr.10825 pentru energie electrica-SC ELECTRICA SA : 401.3 = 5121 3.700 ron

Se achita comisionul bancar datorat : 627 = 5121 500 ron

22

H. Data 31.05.2010 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli ale firmei SC CIDOR SERV SRL prin contul de profit si pierdere : 121 = % 601 6022 6024 6028 6028.1 603 604 605 607.1 607.10 607.11 607.12 607.13 607.14 607.15 607.16 607.17 607.2 607.3 607.4 607.5 607.6 607.7 607.8 607.9 611 612 623.1 623.2 626 627 628 635 641 6451 6452 6453 6588 667 6811 825.802,93 198.372,18 15.106,46 4.459,38 17.151,18 46,46 10.924,40 1.867,29 19.313,51 47.076,95 43.627,57 17.665,71 31.681,88 14.204,45 22.695,88 9.124,99 4.176,53 17.084,35 25.997,35 29.917,50 31.833,01 11.780,25 14.913,84 21.230,15 14.174,14 45.605,48 16.411,59 3.067,44 953,88 3.100,49 1.980,10 700,47 7.598,37 795,85 76.486,00 16.211,00 379,00 4.739,00 10,35 -427,82 23.766,82 ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron

23

SI % = 121 701 707.1 707.10 707.11 707.12 707.13 707.14 707.15 707.16 707.17 707.2 707.3 707.4 707.5 707.6 707.7 707.8 707.9 711 766 862.758,41 111.245,77 52.554,26 43.929,07 17.775,27 31.681,88 14.388,06 22.884,87 9.939,38 7.414,28 17.294,92 25.997,36 30.252,67 32.113,00 11.848,96 15.137,68 21.310,51 14.284,63 45.756,38 336.944,61 4.85 ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron ron

CP 1

La sfarsitul lunii mai 2010 , societatea SC CIDOR SERV SRL a inregistrat un profit de 36.955,48 ron .

BIBLIOGRAFIE

1. G.VINTILA Gestiunea financiara a firmei,Ed.Economica,Bucuresti,2004 2. Ministerul Finantelor Publice, Reglementari Contabile pentru agentii economici, Ed Economica Bucuresti, 2002 3. I.STANCU Finante,Ed.Economica,Bucuresti,2004 4. Legea Contabilitatii nr.82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 48/14 Ianuarie 2005 24

5. Legea Contabilittii nr.82/1991, republicat in Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 48/14 ianuarie.2005.- O.M.F.P. nr. 1752/2005, pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr. 1080/30 noiembrie 2005, ordin care se aplic incepand cu data de 01 ianuarie 2006. 6. Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1092/24 noiembrie 2004. 7. Legea nr. 96/2005, privind aprobarea Ordonantei de Urgent a Guvernului nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.325/18 aprilie 2005. 8. Ordonanta de Urgent nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr. 1154/07 decembrie 2004. 9. Ordonanta de Urgent nr.138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1281/30 decembrie 2004. 10. Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiar si contabil, Editura Imprimeria National, Bucuresti, 2004. 11. Ordinul nr.1850/2004, privind registrele si formularele financiarcontabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 23/07 ianuarie 2005. 12. Legea nr.163/2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgent a Guvernului nr.138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei,nr.466/01.aprilie 2005.

25