Monografie si politici contabile la societatea comerciala

Bio Market SRL.

Monografie contabila privind decontarile cu numerar la o societate comerciala.

SC. WILOTRANS SRL prezinta la 31 Dec. 2011 un extras din balanta de verificare:

CONT DEBIT CREDIT

1012 - 120000106 - 20002111 14000 -2131 28000 -214 30000 -2133 70000 -2813 - 14000302 2000 -303 4000 -381 4600 -401 - 348000403 - 3000404 - 80004111 4200 -421 - 110005311 1000 -5121 35000 -

TOTAL 192800 192800

In cursul lunii ianuarie 2013 SC BioMarket SRL inregistreaza urmatoarele operatiuni:

1. La data de 8 ianuarie 2012 se ridica de la banca numerar in valoare de 11000 conform ordinului de plata cu chitanta nr.1/8012012.

a. 581 “viramente interne” = 5121 “conturi la banci in lei” 11000b. 5311 “casa in lei” = 581 “viramente interne” 11000

2. La data de 8 ianuarie 2012 se achita avans chenzinal conform listei de avans chenzinal

a. 425 “avansuri acordate personalului” = 5311 “casa in lei” 11000

3. La data de 14 ianuarie 2013 se achizitioneaza timbre postale in valoare de 80 lei conform facturii fiscale nr 5/14012012, tva – 24%. Se achita factura cu numerar conform chitatei nr 6/14012013.

a. % = 401”clienti” 99.20

5321 “ timbre fiscale si postale” 804426 “ TVA deductibila” 19.20

b. Achitare factura401 “clienti” = 5311 “casa in lei” 99.20

4. La data de 25 ianuarie 2013 SC BioMarket SRL presteaza servicii tertilor in valoare de 6000, TVA 24% conform facturii fiscale. Se incaseaza factura conform monetar:

a. 4111 “clienti” = % 7440 704 ”venituri din lucrari executate” 6000 4427 “TVA colectata” 1440

b. Incasare factura5311 “casa in lei” = 4111 “clienti” 7440

5. Numerarul se depune la banca conform foii de varsamant cu chitanta nr 1/25012012.

a. 581 “viramente interne” = 5311 “casa in lei” 7440b. 5121 “conturi la banci in lei” = 581 “viramente interne” 7440

6. Regularizare TVA

4427 “TVA colectata” > 4426 “TVA deductibila” => 4423 “TVA de plata”

4427 “ TVA colectata” = % 14404426 “TVA deducibila” 19.204423 “TVA de plata” 1420.80

7. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 704 “venituri din lucrari executate” = 121 “profit sau pierdere” 6000

8. Calculul si inregistrarea impozitului pe profitImp/pr = 16% x Pi

Imp/pr = impozit pe profit

D+ 4426 C-

19.20

D- 4427 C+

1440

Pi = Profit impozabil Profitul impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale + Cheltuieli Nedeductibile – Deduceri fiscale.

Pi = 6000Imp/pr = 16% x 6000 = 960

691 “ cheltuieli cu impozitul pe profit” = 441 “impozit pe profit” 960121 “profit sau pierdere” = 691 “cheltuieli cu impozitul pe profit” 960

In prezenta lucrare am detaliat analiza contabila decontarilor in numerar la SC.WILOTRANS SRL, analiza activitatii si urmarirea modului de organizare si conducere a contabilitatii acesteia, prin prezentarea unui fragment (exemplu) de inregistrare contabila din cadrul societatii.

9. in data de 11 martie 2013 se incaseaza de la SC BRANCO PREST SRL care este un client al SC WILO TRANS SRL, contravaloarea facturii nr 1367 din 27.02.2013 (anexa 3) in suma de 650 lei , pe baza chitantei nr 11553.(anexa4)

a. 5311 “casa in lei” = 4111 “clienti” 650

10. In data de 13.03.2013 se acorda reprezentantului de vanzari Ion Argaseala un avans de trezorerie in baza dispozitiei de plata nr213/13.03.2013 (anexa 5) in suma de 500 lei in vederea deplasarii in interes de serviciu la Bucuresti.

a. 542 “avansuri de trezorerie” = 5311 “casa in lei” 500

Pe baza ordinului de deplasare nr 12/13.03.2013 (anexa 6) se intocmeste dispozitia de plata nr 213/13.03.2013 catre casierie in valoare de 500 lei pe baza careia se elibereaza numerarul.

11. La intoarcerea din delegatie, in data de 16.03.2013 instalatorul justifica avansul primit dupa cum urmeaza; pe baza ordinului de deplasare:

- bilet de tren nr. 5567/13.03.2013 124 lei- nota de plata hotel nr.13/13.03.2013-16.03.2013 100 lei- diurna acordata de 6.95 lei/zi x 3 zile 20,85lei- bilet de tren nr 5800/16.03.2013 124 lei

Total avans justificat : 368,85 lei

Avans primit: 500 leiAvans necheltuit: 131,15 lei

Suma necheltuita de 131,15 lei se restituie la casierie in baza dispozitiei de incasare nr 214/10.01.2008.(anexa7)

- decontarea avansului:

a. % = 542“avansuri de trezore-

rie”368.15

624“ch. cu transportul de bunuri si personal”

48….

625“ch. cu deplasari, detasari

si transferari”131.15

- restituire avans:

b. 5311 “casa in lei” = 542“avansuri de trezore-

rie”131.15

Contabilul firmei verifica decontul de cheltuieli si intocmeste o dispozitie de incasare catre casieriae in valoare de 131,15 lei reprezentand avansul neutilizat.Casieria elibereaza o chitanta (anexa8) pt suma de 131.15 lei incasati si inregistreaza chitanta in registrul de casa.

12. In data de 18.03.2013 se depune suma de 1200 lei din casieria unitatii la Banca Transilvania pe baza foii de varsamant nr 187/18032013.

a. 581 “viramente interne” = 5311 “casa in lei” 1200

b. 5121“Conturi curente la banci

in lei”= 581 “viramente interne”

1200

13. In data de 21.03.2013 se ridica de la banca pe baza cec-ulu de numerar nr 01526519 , suma de 1800 lei pentru plata chenzinei a doua.(anexa 27).Casieria intocmeste o dispozitie de incasare. Nr 215 (anexa28)

a.581 “viramente interne” = 5121

“Conturi curente la banci in lei”

1800

b. 5311 “casa in lei” = 581 “viramente interne” 1800

14. In aceeasi data se achita angajatilor chenzina a doua pentru luna februarie.(anexa 29)

a. 421“personal – salarii

datorate”= 5311 “casa in lei”

1698

15. In data de 21.03.2013 firma SC CLAR SRL plateste firmei WILO TRANS suma de 2380 conform facturii 1421 din 28.02.2013, cu chitanta (anexa31)

a. 5311 “casa in lei” = 4111 “clienti” 2380

16. Se incaseaza conform chitantei nr 582772 din data de 21.01.2006 diferenta ramasa de la clientul SC CLAR SRL.(anexa 35)

a. 5311 “casa in lei” = 4111 “clienti” 4400

17. In data de 28.01se ridica de la banca conform cec- ului de numerar nr 015265190 ,suma de 2028 lei pentru plata avansului.

a. 581 “viramente interne” = 5121“Conturi curente la

banci in lei”2028

b. 5311 “casa in lei” = 581 “viramente interne” 2028

18.In aceeasi data se plateste angajatilor avansul pe baza listei de avans chenzinal, in suma de 2028 lei.(anexa44,45)

a. 425“avansuri acordate

personalului”= 5311 “casa in lei”

2028

.16.In data de 24.01.2008 se achita factura Romtelecom, cu chitanta (anexa40)

a. 401 “furnizori” = 5311 “casa in lei” 119

19.In data de 23.01.2008 se inregistreaza datoria fata de furnizorii de energie conform facturii. (anexa 37)

a. % = 401 “furnizori” 238605 “Ch. privind energia si

apa”200

4426 “TVA deductibila” 38

20.Plata facturii de energie electrica (anexa 38)

a. 401 “furnizori” = 5311 “casa in lei” 238

Politici contabile abordate de SC.BIO MARKET.SRL

Contul utilizat pentru evident incasarilor si platilor in lei sau in deviza:

Contul 531 “Casa”: cu ajutorul acestui cont se tine evident numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasrilor si platilor effectuate. Contul 531 este cont de Activ. Soldul contului reprezinta numeraru existent in casierie. Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele:

Debit:

- Sume ridicate de la banci- Sume incasate de la asociati- Sume incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind

interesele de participare- Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social- Sumele incasate de la reditori diversi- Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt- Sumele incasate din prestari de servicii, vazare marfurior si alte activitati.- Sumele incasate din despagubiri si alte venituri de exploatare.- Diferentele favorabile de urs valutar aferente disponibilitatilor in valuta.- Valoarea creantelor imobilizate si a fobanzilor incasate, prevum si a

garantiilor restituite de furnizor.- Sume primate de la coparticipatii

Credit:

- Depunerea de numerar la banci- Costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar- Platile effectuate catre furnizori- Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau

exeutari de lucrari- Sume achitate personalului- Sume achitate tertilor reprezentand retineri sau opriri din remuneratii.- Sume achitate reprezintand decontari in cadrul grupului si decontari privind

interese de participare- Sume restituite asociatilor.- Dividente paltite actionarilor sau asociatilor- Sumele achitate diversilor creditori- Avansuri de trezorerie acordate- Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (bonuri de masa, etc.)- Platile effectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare

Contul 532 “Alte valori”tine evident bonurilor valorice, timbre fiscal si postale, biletelor de tratament si odihina, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, preum si a miscarii acestora. Are functie contabila de active, iar soldul contului reprezinta alte valori existente. Inregistreaza in debit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscal si

postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor de calatorie si a altor valori achizitionate, iar in credit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscal si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor etc. consumate.

.