7/24/2019 Masa Calda Oferita Angajatilor

1/2

1.Din punct de vedere contabil, serviciile de catering achizitionate pot fi inregistrate cu ajutorulformulei:

628 = 401Alte cheltuieli cu Furnizori.serviciile executate de terti

2.In ceea ce priveste impozitul pe profit, potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. l)din Codul

fiscal, cheltuielile efectuate de angajator numaidaca sunt tratate drept cheltuieli salariale si/sauasimilate acestora,vor fi deductibile, intrucat sunt supuse impozitului pe salarii la nivelulpersoanei fizice.Contravaloarea mesei calde oferite salariatilor se include in veniturile din salarii fiind considerataavantaj impozabil si se impoziteaza conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, in luna in careaceasta este primita.

Referitor la TVA, pct. 6 alin. (9) lit. c)din Normele metodologicede aplicare a art. 128 alin. (8)lit. e)din Codul fiscal precizeaza in mod expres faptul ca in sfera bunurilor acordate in modgratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabilesecuprind bunurile oferite cu titlu gratuitpentru care persoana impozabila poate face dovada casunt strans legate de desfasurarea activitatii sale economice. In aceasta categorie se cuprind, fara a selimita la acestea, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si caresunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu:masa calda pentru mineri, echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea

care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor.

Este de asemenea subliniat ca nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordatepropriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optimea activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelorpensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diversecategorii de persoane si altele de aceeasi natura.

In aceste conditii acordarea gratuitatilor de tipul meselor calde oferite angajatilor (printr-o firma decatering) constituie livrare de bunuri, fiind astfel supusa TVA.In acest sens, si potrivit art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, sunt asimilate livrarilor debunuriefectuate cu plata si operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilormobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in modgratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componentea fost dedusa totalsau partial.Astfel, daca daca la inregistrarea facturii repezentand masa calda se deduce TVA, prinurmare, la acordarea catre salariati a mesei calde,se va colecta TVA.

4. Trebuie, de asemenea, avut in vedere aspectul colectarii TVA si nu ajustarea TVA.In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (1)din Codul fiscal ajustarea taxei deductibilein cazulachizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital se realizeaza doar in conditiile in careregulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica. Or, situatiile prevazute la art.128 alin. (4)si respectiv art. 129 alin. (4), in contextul incidentei acestora la situatia analizata indetaliu la pct. 3de mai sus, reprezinta operatiuni care constituie livrari, respectiv prestari catre sine.Asadar, in cazul operaiunilor analizate deducerea iniiala nu se ajusteazaci sunt asimilatelivrarilor de bunuri / prestarilor efectuate cu plata, existand obligaia colectarii TVA.

7/24/2019 Masa Calda Oferita Angajatilor

2/2

5.Analizand dpdv al impozitarii la salarii (in cazul in care se opteaza pentru aceasta varianta de

impozitare),pct. 106al Normelor metodologicepentru aplicarea art. 57din Codul fiscalaprobate

prin HG 44/2004, prevede ca venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizateintr-o luna conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscalde o persoana fizica, pe fiecare loc derealizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. Asadar, in venitulbrut lunarrealizat intra venitul din salarii, veniturile asimilate salariilor carora li se aplica aceleasireguli de impunere si avantajele acordate de angajator.

Potrivit alin. (3) lit. b) al art. 55din Codul fiscal, sunt considerate avantaje impozabile cazarea,

hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau serviciioferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.

Prin urmare, in situatia in care societatea acorda o masa salariatilor, contravaloarea acesteia

este considerata, din punct de vedere fiscal, avantaj impozitat prin cumulare cu celelaltevenituri salariale primite in luna respectiva. Contravaloarea meselor oferite angajatilor se includeasadar in veniturile din salarii si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57din Codul fiscal.

Prin urmare, contravaloarea mesei calde oferite salariatilor se include in veniturile din salarii si se

impoziteaza conform prevederilor art. 57 din Codul fiscal, in luna in care aceasta este primita.

Documentele referitoare la calculul contravalorii avantajului in natura primit de angajati sevor anexa la statul de plata.

Exceptate de la plata impozitului pe venit, astfel cum dispune art. 55 alin. (4) lit. b)din Codul fiscalsunt doar drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia invigoare.In acest sens, prevederile pct. 82 din Normele metodologicepentru aplicarea acestuiarticol precizeaza ca in aceasta categorie se cuprind:- alocatiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si internationala,diferentiata pe categorii de actiuni;

- contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatieide efort necesare in perioada de pregatire;

- drepturile de hrana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de aparare nationala, ordinepublica si siguranta nationala;- alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocatia dehrana zilnica pentru personalul navigant si auxiliar imbarcat pe nave; alocatia zilnica de hranapentru consumurile colective din unitatile bugetare si din regiile autonome/societatile comerciale cuspecific deosebit; alocatia de hrana acordata donatorilor onorifici de sange; alocatia de hrana pentruconsumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea.

In raport cu obligatiile privind contributiile sociale obligatorii, potrivit art. 296 indice 4 alin. (1)

lit. u), art. 296 indice 5 si art. 296 indice 15 lit. u) pct. 3) din Codul fiscal, sumele de naturasalariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii sunt incluse in baza de calcul aacestora, nefiind prevazute exceptii generale sau specifice pentru avantajele acordate subforma de astfel de servicii oferite gratuit salariatilor, decat pentru hrana acordatapotrivit legii(respectiv in cazurile prevazute la pct. 82 din Norme)

6.In vederea colectarii TVA, asa cum este precizat si la pct. 74 din Normele metodologicepentruaplicarea art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, veniturile in natura, precum si avantajele in naturaprimite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului (incazul de fata, la valoarea meselor calde, din factura de achizitie).