EXERCITII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL IICATEGORIA VI: Administrarea i Lichidarea ntreprinderilorStagiar: Emilia Oana Boboc

An II Semestrul I

1. Asociaii societii X au decis dizolvarea acesteia. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lichidrii se prezint astfel:

Construcii 30.000 lei

Amortizarea construciilor 20.000 lei

Echipamente tehnologice 15.000 lei

Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei

Materii prime 3.000 lei

Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 500 lei

Clieni 2000 lei

Clieni inceri 700 lei

Ajustri pentru deprecierea clienilor inceri 400 lei

Conturi la bnci n lei 1.300 lei

Furnizori 7000 lei

Provizioane 1.250 lei

Capital subscris vrsat 11.000 lei

Rezerve legale 1.850 lei

Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:

a) Construciile au fost vndute cu 11.000 lei, fa de valoarea rmas neamortizat de 10.000 lei;

b) Echipamentele tehnologice au fost vndute cu 7.000 lei fa de valoarea rmas neamortizat de 5.000 lei;

c) Materiile prime au fost vndute cu 2.850 lei fa de valoarea de 2.500 lei;

d) n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 100 lei;

e) Din suma clienilor inceri de 700 lei se ncaseaza jumtate, restul fiind irecuperabile;

f) Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n sum de 350 lei;

g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societii au fost n sum de 900 lei.

Se cere:a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare.

b) ntocmirea bilanului nainte de partaj.

c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la acionari Rezolvare:

BILANT CONTABIL LA DATA INCEPERII LICHIDARII

ACTIVPASIV

CONSTRUCTII `30000-20000=`10.000CAPITAL SOCIAL 11.000

ECHPAMENTE `15000-10000=`5.000REZERVE LEGALE1.850

TOTAL ACTIVE FIXE15.000CAPITALURI PROPRII12.850

MATERII PRIME `3000-500=`2.500PROVIZIOANE1.250

CLIENTI `2000+700-400= `2.300FURNIZORI7.000

CONT BANCA1.300

TOTAL ACTIVE CIRC.6.100TOTAL DATORII8.250

TOTAL ACTIV21.100TOTAL PASIV21.100

OPERATIILE DE LICHIDARE EFECTUATE DE LICHIDATOR AU FOST:

A) CONSTRUCTIILE AU FOST VANDUTE CU 11.000 LEI, FATA DE VALOAREA RAMASA NEAMORTIZATA DE 10.000 LEI;

A* Valorificarea elementelor de activ:

a) 1. vanzarea constructiilor

461=%13.090

758311.000

4427 2.090

2. scoaterea din evidenta a constructiilor %=21230.000

2812

20.000

6583

10.000

3. incasare creante din vanzare constrcuctii 5121=46113.090

(4111 = 7583 11.000 ; taxare inversa ... nu se aplica tva 5121 = 4111 11.000)

B) ECHIPAMENTELE TEHNOLOGICE AU FOST VANDUTE CU 7000 RON FATA DE VALOAREA RAMASA NEAMORTIZATA DE 5.000 RON;

b)4. vanzarea echipamentelor tehnologice461=% 8.330

7583 7.000

4427 1.330

5. scoaterea din evidenta a echip.tehn

%=213 15.000

2813 10.000

6583 5.000

6. incasare creante din vz.echip.tehn

5121=461 8.330

(4111 = 7583 7000 ; taxare inversa ... nu se aplica tva 5121= 4111 7.000)

C) MATERIILE PRIME AU FOST VANDUTE CU 2850 RON FATA DE VALOAREA DE 2.500 RON;

c) 7. trecerea materiilor prime la marfuri371=3012.500

8. vanzarea marfurilor

4111=%3.391,50

7072.850

4427 541,50

9. destocarea marfurilor

607=3712.500

10. incasare creante din vz.marfuri

5121=41113.391,50

(601 = 301 3.000; 391 = 7814 500 ; 4111 = 708 ; 2.850 taxare inversa ... nu se aplica tva 5121 = 4111 2.850)

D) IN VADEREA INCASARII INAINTE DE SCADENTA A CREANTELOR CERTE AU FOST ACORDATE SCONTURI IN VALOARE DE 100 RON;

d)11. incasare creante

%=4111 2.000

5121

1.900

667

100

12. inreg.TVA aferent scontului acordat 667=4427-16

E) DIN SUMA CLIENTILOR INCERTI DE 700 RON SE INCASEAZA JUMATATE, RESTUL FIIND IRECUPERABILE;

e) 13. inreg sume irecuperabile

654=4118350

14. incasare creante incerte

5121=4118350

(5121= 4116 350 ; 496= 7814 400 ; 654= 4116 350)

F) PENTRU PLATA INAINTE DE TERMEN A DATORIILOR CATRE FURNIZORI, ACESTIA AU ACORDAT SCONTURI IN SUMA DE 350 RON;

f) 15.plata datorii furnizori

401=%7.000

51216.650

767 350

16. inregistrare TVA aferent scont. obtinute 4426= 767 -56

G) CHELTUIELILE EFECTUATE CU LICHIDAREA SOCIETATII AU FOST IN SUMA DE 900 RON.

17. inregistrare servicii lichidare 628=401900

18. plata lichidator

401=5121900

19. anulare ajustari pt deprecierea mat.prime 391=7814500

20. anulare ajustari pt.deprecierea clientilor incerti491=7814400

21. anularea provizioanelor existente

151=7811.250

22. determinarea rezultatului obinut n urma operaiei de lichidare i reinerea impozitului aferent dac este cazul

Total venituri = 11.000+7.000+2.850+350-56+500+400+1.250 =23.294

Total cheltuieli = 10.000+5.000+2.500+100-16+350+900 = 18.834

Impozitul pe profit din lichidare = (VTotale Vneimp ChT + Chnededuct) *cota impozitului pe profit = (23.294-18.834)*16% = 4.460*16% = 713,6

691=441

713,6

23. plata impozitului pe profit

441=5121

713,6

24. determinarea TVA de recuperat / de plat n urma procesului de lichidare

TVA colectat (4427) = 2.909+1.330+541,5-16 =3.945,5

TVA deductibila (4426) = -56

TVA de plata (4423) = colectat-deductibil = 3.945,5+56 = 4.001,5

Inregistrare TVA

4427=%

3.945,5

4426

-56

4423 4.001,5

25. virarea TVA

4423=51213.945,5

( D CONT CURENT C D CONT PROFIT SI PIERDERI C

SOLD1.300SOLD10.00011.000

11.0006.6505.0007.000

7.0009003.0002.850

2.850100500

1.900350400

350900350

24.4007.55019.35022.100

SOLD16.850SOLD2.750

BILANT CONTABIL INAINTE DE PARTAJ

ACTIVPASIV

CONT CURENT16.850CAPITAL SOCIAL11.000

REZERVE1.850

PROVIZIOANE1.250

PROFIT2.750

TOTAL ACTIV16.850TOTAL PASIV16.850

REINTREGIREA CAPITALULUI SOCIAL: % = 1012 5.850

106 1.850

151 1.250

121 2.750BILANT CONTABIL FINAL INAINTE DE PARTAJ:

ACTIVPASIV

CONT CURENT16.850CAPITAL SOCIAL16.850

INREGISTRARILE CONTABILE AFERENTE OPERATIILOR DE PARTAJ LA ACTIONAR:

1012 = 5121 16.850

ACTIONAR1 ; ACTIONAR2 ; ACTIONAR3 ...

26. inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

121=%

19.547,6

6583

10.000

6583

5.000

607

2.500

667

100

667

-16

654

350

628

900

691

713,6

%=12122.2947583

11.000

7583

7.000

707

2.850

767

350

767

-56

7814

500

7814

400

7812

1250

B.ntocmirea bilanului naintea partajului

Nr.ElementeValoare

1.Conturi la bnci16.152,4

2.Datorii pe TS 0

3.Active circulante nete

4.Total active datorii curente

5.Capital propriu

6.Capital social11.000,0

7.Rezerve legale1.850,0

8.Rezultatul exerciiului3.746,4

9.Total Capital propriu16.596,4

C. partajul activului net

a) Calcularea impozitului pe profit i pe dividende

IP = 16%*rezerve legale = 16%* 1.850 = 296

ID = 16%*[rezerve legale IP + cap social + rezultatul ex] = 16%*(1.850*296+11.000+____

* reflectarea in contabilitate

%

=456

1012

11.000

1061

1.850

121

* reinerea impozitelor aferente

456=%

441 296

456

* virarea la buget a impozitului reinut

%=5121

441

296

446

* decontarea datoriei nete fa de acionari

456=5121

2. Societatea X nu mai face fa datoriilor sale exigibile. Societatea intr n faliment avnd la baz cererea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil de ncepere a lichidrii se prezint astfel:

Echipamente tehnologice 30.000 lei

Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei

Mrfuri 900 lei

Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 100 lei

Conturi la bnci n lei 2.000 lei

Cheltuieli n avans 1.000 lei

Furnizori 12.000 lei

Venituri n avans 1.250 lei

Capital subscris vrsat 2.500 lei

Rezerve legale 200 lei

Alte rezerve 4.000 lei

Rezultatul reportat 1.150 lei

Aportul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului de societate se prezint dupa cum urmeaz:

- asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social)

- asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)

Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:

a) Vnzarea echipamentelor tehnologice la preul de 7.000 lei, TVA 19%;

b) Vnzarea mrfurilor la preul de 1.200 lei, TVA 19%;

c) ncasarea chiriei pltite n avans n sum de 1.000 lei;

d) Restituirea chiriei ncasate anticipat n sum de 1.250 lei;

e) Stabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de furnizori;

f) Achitarea datoriei fa de furnizori.

Se cere:

nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare.

ntocmirea bilanului nainte de partaj.

nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai.Rezolvare:

BILANT CONTABIL LA DATA INCEPERII LICHIDARII

ACTIVPASIV

ECHIP.TEHNOLOG.15.000CAPITAL VARSAT2.500

MARFURI800REZERVE LEGALE200

CONT CURENT2.000ALTE REZERVE4.000

CHELT.IN AVANS1.000REZULTATUL REP.-1.150

FURNIZORI12.000

VENITURI IN AVANS1.250

TOTAL ACTIV18.800TOTAL PASIV18.800

OPERATIUNILE DE LICHIDARE EFECTUATE DE LICHIDATOR AU FOST:

A) VANZAREA ECHIPAMENTELOR TEHNOLOGICE LA PRETUL DE 7.000 RON, TVA 19%

(4111) 461= %8.330

75837.000

44271.330

5121= (4111) 4618330

%= 213130.0006583

15.000

2813

15.000

B) VANZAREA MARFURILOR LA PRETUL DE 1.200 RON, TVA 19%

4111= %1.428

7071.200

4427228

5121= 41111.428

607= 371900

397= 7814100

C) INCASAREA CHIRIEI PLATITE IN AVANS IN SUMA DE 1.000 RON;

5121= 4711.000

D) RESTITUIREA CHIRIEI INCASATE ANTICIPAT:

472= 51211.250

401= 512112.000E) STABILIREA SUMELOR DE ACOPERIT DE CATRE CEI DOI ASOCIATI PENTRU PLATA DATORIEI FATA DE FURNIZORI:

D5121CD121C

SOLD2.000SOLD15.000

8.3301.2507.000

1.4281.5589001.200

1.00012.000100

12.75814.80815.9008.300

SOLD-2.050SOLD7.600

INCHIDERE TVA:

4427= 44231.558

4423= 51211.558

5121= 4551.435

5121= 455615

A(70%)1435

B(30%) 615

D5121C

-2050

2050

12758

SOLD0

BILANT CONTABIL INAINTE DE PARTAJ

ACTIVPASIV

CAPITAL VARSAT2.500

REZERVE200

ALTE REZERVE4.000

REZULTATUL REP.-1.150

PIERDERE-7.600

ASOC.CT.CUREN2.050

TOTAL ACTIV0TOTAL PASIV0

ASOCIATII AU DEPUS SUPLIMENTAR IN CONTUL CURENT 2.050 RON IN PROPRTIILE PE CARE LE DETINEAU IN CAPITALUL SOCIAL PENTRU A ACOPERI PIERDERILE SI PENTRU A PUTEA EFECTUA TOATE PLATILE CATRE FURNIZORI.