LUCRARE DE STAGIU

SEMESTRUL I I 2015

– ANUL I –

GRUPA I

Categoria I – Elaborarea situaţiilor financiare anuale

1. Dispuneţi de următoarele informaţii: încasări de la clienţi 400.000 lei; plăţi către furnizori30.000 lei; plăţi către angajaţi 5.000 lei; dobânzi plătite legate de activitatea de exploatare 200 lei;impozit pe profit plătit 12.000 lei; plăţi privind: achiziţii de terenuri 200.000 lei, achiziţii instalaţii800.000 lei; încasări din vânzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende încasate 240.000 lei; încasăridin creşteri de capital social 14.000 lei; încasări din împrumuturi pe termen lung 3.000 lei. Să sedetermine prin metoda directă fluxurile de numerar din activităţile de exploatare, investiţii şi finanţare.Ştiind că trezoreria la începutul exerciţiului era de 200.000 lei , să se determine trezoreria de lasfârşitul exerciţiului.2. În decembrie 2014, o entitate a achiziţionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,TVA 24%. Durata normală de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare şi mutare aactivului sunt estimate şi actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem că la sfârşitul durateide viaţă utilă a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat şi mutat în alt loc, valoareacheltuielilor efective de demontare şi mutare a activului fiind facturată de o firmă specializată lanivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate înperioada 2014-2025 şi explicaţi care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea în contextul dat.3. S.C. „X” SRL prezintă la sfârşitul primului trimestru al exerciţiului financiar N următoareasituaţie financiară:• Total venituri impozabile: 30.000 lei• Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezintă o cheltuială cu amenda.• Un salariat al entităţii este trimis în delegaţie la Bucureşti pentru patru zile şi i se acordă odiurna în cuantum de 150 lei.Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciţiului financiar N.4. Există indicii că un echipament tehnologic a cărui valoare contabilă netă este de 700.000 lei sa

CECCAR Categoria profesională – Expert contabilFILIALA TULCEA Nume şi prenume ……………………………………..

Număr matricol ………………………………………..Număr certificat de absolvire ……………………....

depreciat. Acesta face parte din aceeaşi UGN împreună cu un teren, a cărui valoare contabilă este de 200.000 lei şi o clădire cu o valoare contabilă netă de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este estimată la 1.400.000 lei, iar valoarea justă netă la 1.000.000 lei. Nu există fond comercial care poate fi ataşat raţional acestei UGN. Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate deprecierea echipamentului tehnologic în conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.5. Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: rezultatul exerciţiului(profit) 40.000 RON, construcţii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programeinformatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 20.000RON, creditori diverşi 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON, efectede plată 90.000 RON, disponibil la bancă 50.000 RON, casa 20.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar.b) Comentaţi rezultatele obţinute.Categoria XI – Ţinerea contabilităţii unei entităţi1. Entitatea “X” vinde entităţii “Y” la data de 20.04.2013 un utilaj în valoare de 7.000 lei +24% TVA . Amortizarea cumulată până la data vânzării uilajului este de 4.000 lei. Entitatea “X”încasează la data de 20.05.2013 suma de 4.000 lei iar diferenţa o încasează în data de 10.12.2013. Încasarea se face prin bancă. Ambele entităţi aplică sistemul “ TVA la încasare “ Entitatea “X” are la perioadă fiscală trimestrul iar entitatea “Y” are ca perioadă fiscală luna. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea entităţii “X”.2. S.C. „X” S.A. primeşte o subvenţie guvernamentală pentru investiţii în sumă de 6.000 lei.Din subvenţia primită S.C. „X” S.A. finanţează parţial procurarea unui echipament tehnologic învaloare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizează liniar în 6 ani. După 3 ani de utilizare echipamentul tehnologic este vândut la preţul de 2.000 lei + 24 % TVA. În această situaţie se va restitui prin bancă subvenţia rămasă. Să se prezinte tratamentul contabil privind acordarea subvenţiei guvernamentale.3. S.C. „X” SA (locator) încheie cu S.C. „Y” SA (locatar) un contract de leasing financiarpentru un echipament tehnologic în următoarele condiţii:- costul de achiziţie fără TVA, 10.000 lei, TVA 24 %;- durata de viaţă economică utilă a echipamentului tehnologic este de 5 ani;- durata contractului de leasing este de 4 ani;- valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;- contractul de leasing financiar conţine clauza de cumpărare a echipamentului tehnologic la expirareacelor 4 ani, la valoarea reziduală de 2.000 lei;- rata anuală a dobânzii este de 10%.Să se prezinte înregistrările contabile la locatar şi locator.GRUPA II

Categoria II – Auditul statutar al situaţiilor financiare

1. Documentarea lucrarilor de audit ( dosarul exercițiului, dosarul permanent)2. Normele de comportament în audit:a) Principii fundamentale

b) Independența în auditc) Activități incompatibile cu practicarea indendependentă a auditului.

Categoria IV – Evaluarea întreprinderilor

1. Activul net contabil este de 425.000 mii lei. Valoarea bunurilor închiriate este de 105.000 mii lei, iar valoarea bunurilor întreprinderii închiriate la terti este de 75.000 mii lei. Care este valoarea substantialã brutã a întreprinderii ?2. Se dau urmãtoarele informatii despre o întreprindere: total active 150.000, din care cheltuieli anticipate 10.000; total datorii 75.000; diferente din reevaluare 50.000; capitaluri proprii 25.000. Determinati activul net corijat al acestei întreprinderi.

Categoria V – Fuziuni şi divizări de întreprinderi

1. Două societăţi comerciale care nu au participaţii reciproce fuzionează. Situaţia celor două societăţi se prezintă astfel:Soc A: valoarea netă de aport 96.000 lei, număr de acţiuni 12.000, valoarea nominală 12.000 lei/acţiune.Soc B: valoarea netă de aport 80.000 lei, număr de acţiuni 10.000, valoarea nominală 10.000 lei/acţiune.Care este numărul de acţiuni ce trebuie emise de societatea B dacă ea absoarbe societatea A.2. Două societăţi comerciale A şi B care nu au participaţii reciproce fuzionează. Se cunosc următoarele date:Societatea A: active diverse 120.000 lei, datorii 20.000 lei, număr de acţiuni 20.000 titluri, valoarea nominală a unei acţiuni 7 lei/acţiune. Societatea B: capital social 60.000 lei, rezerve 20.000 lei, plusvaloarea din reevaluarea imobilizărilor 30.000 lei.Care este numărul de acţiuni ce trebuie emis şi prima de fuziune ?

Categoria X – Organizarea auditului şi controlul intern al întreprinderii

1. În ce constă pregătirea operaţiunii de inventariere?

GRUPA III

Categoria III – Expertize contabile

1. Mihaela este expert contabil judiciar debutant şi a primit prima sa numire în calitate deexpert contabil judiciar, în dosarul civil nr. 33557 al Judecătoriei locale, pus pe rol în lunadecembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost înştiinţată de către Instanţa din cadrulJudecătoriei locale, menţionează ca termen de judecată a cauzei, data de 18 noiembrie a.c.Dilema Mihaelei este care ar trebui să fie termenul în care ar trebui să finalizaze lucrareapentru a fi depusă la organul jurisdicţional. Argumentaţi răspunsul prin care dilema Mihaeleipoate fi ameliorată.

2. Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire în calitatede expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicţional menţionează obligaţia expertuluide a proceda la citarea părţilor. Dilema Mariei este cum şi în ce termen să întocmească citaţia,

dacă poate s-o transmită părţilor prin e-mail şi care ar trebui să fie conţinutul acesteicitaţii.Argumentaţi răspunsul.

3. Alexandru, aflat la prima sa expertiză judiciară de natură civilă, a constatat dupăstudierea dosarului, că pentru e exprima o opinie motivată, mai sunt necesare documente cucaracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui să procedeze. Argumentaţi răspunsul.

4. Maria, aflată la prima sa expertiză contabilă de natură civilă, urmează ca pe parcursulzilei de mâine, să se întâlnească cu părţile procesuale. Dilema ei este legată de modul decomunicare cu părţile. Cum ar trebui să-şi înceapă discursul şi cum ar trebui să se desfăşoareîntâlnirea. Argumentaţi răspunsul.

5. Pentru Mihaela, aflată la prima sa expertiză contabilă judiciară într-un proces civil,astăzi este o zi importantă: ea este copleşită de emoţia întâlnirii cu părţile procesuale. Ajungecu o oră mai devreme, astfel încât să aibă suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhivaorganului jurisdicţional care a dispus expertiza contabilă judiciară şi pentru a-şi mai arunca oprivire asupra conţinutului acestuia, astfel încât să se asigure că nu i-a scăpat nici un detaliu.Momentul mult aşteptat a sosit. Spre dezamăgirea ei însă, cele două părţi aflate în vrăjmăşie,au început să-şi vorbească cu ton ridicat, fără respect, adresându-şi injurii. Dilema ei este cumsă procedeze pentru a depăşi momentul şi pentru a-şi putea atinge obiectivul pentru care s-apregătit atât de intens. Argumentaţi răspunsul.

Categoria VII – Studii de fezabilitate

1. Ce este un plan de afaceri?2. Care este continutul unui plan de afaceri?

Categoria VIII – Analiza diagnostic a întreprinderii1. Analizaţi nivelul fondului de rulment, al necesarului de fond de rulment şi al trezoreriei

pentru o întreprindere din domeniul industriei prelucrătoare care prezintă următoareleinformaţii bilanţiere:Indicator 31.12.nImobilizări 100000Stocuri 20000Creante 40000Disponibilităţi 5000Capitaluri proprii 65000Datorii mai mari de un an 50000Datorii de exploatare 47000Datorii bancare pe termen foarte scurt 3000

GRUPA IV ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERILOR

1. Enumerati normele de lucru cuprinse in standardul profesional nr.39 emis de CECCAR2. Din ce se compune partea financiara a unui proiect privind crearea unei intreprinderi conformnormei 3925.2 din standardul profesional nr.39 emis de CECCAR?GRUPA V Categoria IX – Consultanţă fiscală acordată contribuabililor

1. Declararea TVA, se face cu ajutorul urmatoarelor documente:a.~decont TVA (formular 300)b.~ decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301) + declaratierecapitulativa (formular 390)c.= decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301),2. La 30 iunie, o societate comercială platitoare de impozit pe profit prezinta urmatoareasituatie financiara:-venituri totale impozabile: 500.000 lei-cheltuieli totale 350.000 lei, din care: cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I: 10.000 lei; cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări pentru neplata la termen aTVA: 6.000 lei.Determinaţi impozitul pe profit datorat în trimestrul II.3. Societatea înregistrează urmatoarele cheltuieli sociale:-ajutor pentru înmormântare 8.000 lei;-cadourile salariaţilor şi copiilor minori ai acestora 6.000 lei;-bilete de tratament şi odihnă acordate salariaţilor 7.000 lei.Determinati deductibilitatea cheltuielilor sociale în cazul în care fondul de salarii este 250.000lei.4. Societatea Consultantul stabilită în România, înregistrată în scop de TVA în România (art153), prestează servicii de consultanţă contabilă pentru societatea BETA, stabilită şi înregistratăîn scop de TVA în Franţa. Preţul serviciului este 400 euro fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro =4,3 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor,precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.5. Cum se analizează din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul?